OCENA ADMINISTRATIVNIH STROŠKOV · Končno poročilo- Davčna zakonodaja April 2010 2 UVODNA POJASNILA Strateški svet za pripravo boljših predpisov in odpravo administrativnih

DELOITTE Svetovanje d.o.o.

OCENA ADMINISTRATIVNIH STROŠKOV Zakon o trošarinah (ZTro)

Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) Zakon o dohodnini (ZDoh-2)

Končno poročilo- Davčna zakonodaja April 2010

1

April 2010 Organizacija: DELOITTE Svetovanje d.o.o. Naziv aktivnosti: Ocena administrativnih stroškov – Zakon o trošarinah (ZTro), Zakon o dohodnini

(ZDoh-2), Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) Datum kreiranja: April 2010 Datum zadnje spremembe: 24.5.2010 Status dokumenta: Končno poročilo Avtor dokumenta: Alenka Gorenčič, Barbara Guzina, Martin Podobnik, Nina Žefran, Tanja Magister Vodja projekta: Lea Slokar


2

UVODNA POJASNILA Strateški svet za pripravo boljših predpisov in odpravo administrativnih bremen se je v novembru 2007 seznanil z enotno metodologijo za merjenje administrativnih stroškov, hkrati pa je Vlada RS sprejela zavezo za znižanje administrativnih bremen na prioritetnih področjih za 25% do leta 2012. Eno izmed prioritetnih področij zmanjšanja administrativnih ovir je tudi davčno področje. Skladno s pogodbo, sklenjeno z Ministrstvom za javno upravo dne 3.2.2010, po kateri bo Deloitte na področju davčne zakonodaje opravil meritve administrativnih bremen za davčne zavezance, so bile le-te opravljene za tri zakone in pripadajoče podzakonske akte, in sicer za Zakon o trošarinah, Zakon o dohodnini in procesni zakon - Zakon o davčnem postopku. Zavezanci po prvem zakonu (Zakon o trošarinah) so v veliki meri podjetja, deloma pa tudi kmetje. Mapiranje in merjenje v skladu z Enotno metodologijo za merjenje administrativnih stroškov privzeto po mednarodni metodologiji SCM (EMMAS) je nakazalo 64 informacijskih obveznosti, za katere so se opravile terenske meritve z zavezanci, kot je to navedeno pod točko 2.1.2. Zakon je glede na populacijo med obravnavanimi zakoni najbolj obremenjujoč in tudi zaradi dejstva, da v preteklih letih na tem področju ni bilo opravljenih poenostavitev, ponuja veliko možnosti za izboljšave. Potrebno je poudariti, da se obravnavani zakon meri v odsotnosti vpeljave sistema EMCS (Excise Movement and Control System), ki naj bi polno zaživel s 1.1.2011, vendar pa je razbremenitev iz tega naslova navedena v zaključku. Zakon o dohodnini je bil v zadnjih letih deležen številnih poenostavitev in sprememb, poleg tega je zelo tesno povezan z Zakonom o davčnem postopku oz. procesnim zakonom. Mapiranje Zakona in pripadajočih podzakonskih aktov je identificiralo 15 informacijskih obveznosti, od katerih se jih velik del nanaša na družbe za upravljanje. Zaradi navedenih razlogov so predlagane odprave administrativnega bremena na tem področju nižje oz. se ne morejo obravnavati ločeno od Zakona o davčnem postopku. Slednji je kot procesni zakon od obravnavanih zakonov najobsežnejši in najširši in se kot tak lahko smiselno spreminja le v povezavi z vsebinskimi zakoni. Ena od omejitev izvedenih meritev na področju davčne zakonodaje je torej odsotnost mapiranja in merjenja ostalih zakonov, ki so neposredno vezani na Zakon o davčnem postopku. Naše meritve so konzervativne in opravljene povečini s poznavalci obravnavanih informacijskih obveznosti. Za posamezno informacijsko obveznost in aktivnost v okviru obravnavanih zakonov so se zbrali stroškovni in drugi parametri, ki so služili za izračun stroškov. Model vsebuje obvezne informacijske obveznosti, za katere se v zadnjem poglavju predlaga priporočila odprave. V tem osnutku končnega poročila so predstavljeni rezultati opravljenega dela, pri katerem so bile upoštevane predpostavke in omejitve izračunom, ki so sestavni del takega projekta in v luči katerih se morajo analizirati rezultati. Podrobneje so predpostavke in omejitve navedene v delovnih različicah Excelovih tabel, ki so posredovane naročniku skupaj s poročilom.


3

1.0 OCENA ADMINISTRATIVNIH STROŠKOV 1.1 Zakon o trošarinah Korak 1.1.1: Zakonodaja (http://zakonodaja.gov.si) Zakon o trošarinah (ZTro) Ur.l. RS, št. 84/1998 EPA: 1555 SOP: 1998-01-4323 Naslov - ang.: Excise Duty Act Organ sprejema: Državni zbor RS Datum sprejema: 25.11.1998 Datum objave: 11.12.1998 Datum zadnje upoštevane spremembe: 1.6.2009 Številka objav v Uradnem listu RS: Ur.l. RS, št. 084/1998 (052/1999, 057/1999, 002/2001, 033/2001, 099/2001, 005/2002, 126/2003 (007/2004 popr.), 020/2004-UPB1, 042/2004, 103/2004-UPB2, 112/2006 Odl.US: U-I-239/2004-13, 122/2006, 002/2007-UPB3, 025/2009, 041/2009) Seznam obravnavanih podrejenih predpisov opredeljenih v Registru predpisov RS:

Ime obravnavanega zakona

Številka objav v Uradnem listu Republike Slovenije

(ZTro) / Odredba o vračilu trošarine za mineralna olja, ki se porabijo za industrijsko-komercialni namen Ur.l. RS, št. 040/1999 (ZTro) / Odredba o navedbi tarifnih oznak kombinirane nomenklature carinske tarife Ur.l. RS, št. 052/1999 (ZTro) / Uredba o določitvi zneska trošarine za pivo in etilni alkohol Ur.l. RS, št. 124/2000 (ZTro) / Odredba o dopolnitvi odredbe o vračilu trošarine za mineralna olja, ki se porabijo za industrijsko-komercialni namen Ur.l. RS, št. 038/2001 (ZTro) / Odredba o navedbi tarifnih oznak kombinirane nomenklature carinske tarife Ur.l. RS, št. 005/2002 (ZTro) / Odredba o zgornji meji količine vina za lastno rabo Ur.l. RS, št. 019/2002 (ZTro) / Odredba o izvajanju 45. člena zakona o trošarinah Ur.l. RS, št. 019/2002 (ZTro) / Pravilnik o izvajanju Zakona o trošarinah Ur.l. RS, št. 049/2004 (ZTro) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah Ur.l. RS, št. 047/2005 (ZTro) / Pravilnik o načinu vračila trošarine za energente, ki se porabijo za pogon kmetijske in gozdarske mehanizacije Ur.l. RS, št. 010/2006 (ZTro) / Uredba o določitvi zneska specifične in določitvi stopnje proporcionalne trošarine za cigarete Ur.l. RS, št. 136/2006 (ZTro) / Uredba o določitvi obdobja, v katerem se ne plačuje trošarina na električno energijo Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZTro) / Uredba o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 140/2006

http://zakonodaja.gov.si/�

http://www.uradni-list.si/1/objava.jsp?urlid=199884&stevilka=4323�

http://www.dz-rs.si/�





4

(ZTro) / Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo Ur.l. RS, št. 141/2006 (ZTro) / Pravilnik o plačilu trošarine za energente, ki so jim dodana biogoriva Ur.l. RS, št. 009/2007 (ZTro) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o načinu vračila trošarine za energente, ki se porabijo za pogon kmetijske in gozdarske mehanizacije Ur.l. RS, št. 012/2007 (ZTro) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah

Ur.l. RS, št. 017/2007 (018/2007 popr.)

(ZTro) / Uredba o spremembah Uredbe o določitvi zneska specifične in določitvi stopnje proporcionalne trošarine za cigarete Ur.l. RS, št. 048/2007 (ZTro) / Uredba o spremembi in dopolnitvi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 082/2007 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 102/2008 (ZTro) / Pravilnik o uveljavljanju oprostitev plačila davka na dodano vrednost in trošarin na uvoz blaga za osebe, ki potujejo iz tretjih držav Ur.l. RS, št. 112/2008 (ZTro) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo Ur.l. RS, št. 117/2008 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 118/2008 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 123/2008 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 002/2009 (ZTro) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o načinu vračila trošarine za energente, ki se porabijo za pogon kmetijske in gozdarske mehanizacije Ur.l. RS, št. 003/2009 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 015/2009 (ZTro) / Uredba o določitvi zneska trošarine za pivo, vmesne pijače in etilni alcohol Ur.l. RS, št. 015/2009 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 018/2009 (ZTro) / Uredba o spremembah Uredbe o določitvi zneska specifične in določitvi stopnje proporcionalne trošarine za cigarete Ur.l. RS, št. 027/2009 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 034/2009 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 049/2009 (ZTro) / Pravilnik o vračilu trošarine za komercialni namen Ur.l. RS, št. 052/2009 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 054/2009 (ZTro) / Uredba o spremembi Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente Ur.l. RS, št. 058/2009 (ZTro) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o vračilu trošarine za komercialni namen Ur.l. RS, št. 068/2009 (ZTro) / Pravilnik o spremembah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo Ur.l. RS, št. 068/2009

Zakonodaja ES povezana s predpisom (Register predpisov RS)


5

31982L0443 DIREKTIVA SVETA z dne 29. junija 1982 o spremembi Direktiv 69/169/EGS in

77/800/EGS glede pravil, ki urejajo prometni davek in trošarino v mednarodnih potovanjih (82/443/EGS)

31983L0127 DIREKTIVA SVETA z dne 28. marca 1983 o spremembi Direktive 68/297/EGS o standardizaciji predpisov glede dajatev prostega uvoza goriva, vsebovanega v rezervoarjih za gorivo gospodarskih motornih vozil (83/127/EGS)

31989L0220 DIREKTIVA KOMISIJE z dne 7. marca 1989 o spremembi Direktive Sveta 69/169/EGS o usklajevanju zakonov in drugih predpisov v zvezi z oprostitvijo prometnega davka in trošarine na uvoz v mednarodnih potovanjih, da se upošteva uvedba kombinirane nomenklature (89/220/EGS)

31992R3649 UREDBA KOMISIJE (EGS) št. 3649/92 z dne 17. decembra 1992 o poenostavljenem spremnem dokumentu za gibanje trošarinskih izdelkov v Skupnosti, ki so bili sproščeni za porabo v državi članici odpreme

31993R2225 UREDBA KOMISIJE (EGS) št. 2225/93 z dne 27. julija 1993 o spremembi Uredbe (EGS) št. 2719/92 o spremnem administrativnem dokumentu za gibanje trošarinskih izdelkov pod režimom odloga plačila trošarine

31993R3199 UREDBA KOMISIJE (ES) št. 3199/93 z dne 22. novembra 1993 o vzajemnem priznavanju postopkov za popolno denaturacijo alkohola za namene oprostitve plačila trošarine

31995R2546 UREDBA KOMISIJE (ES) št. 2546/95 z dne 30. oktobra 1995 o spremembi Uredbe Komisije (ES) št. 3199/93 o vzajemnem priznavanju postopkov za popolno denaturacijo alkohola za namene oprostitve plačila trošarine

31996R0031 UREDBA KOMISIJE (ES) št. 31/96 z dne 10. januarja 1996 o potrdilu o oprostitvi plačila trošarine

32001D0224 ODLOČBA SVETA z dne 12. marca 2001 o nižjih trošarinskih stopnjah in oprostitvah plačila trošarine za nekatera mineralna olja, če so uporabljena v posebne namene (2001/224/ES)

32002D0269 ODLOČBA KOMISIJE z dne 8. aprila 2002 o spremembi Odločbe 2001/574/ES o skupnem sredstvu za davčno označevanje plinskega olja in kerozina

32006L0079 Direktiva Sveta 2006/79/ES z dne 5. oktobra 2006 o oprostitvi davkov na uvoz manjših pošiljk blaga nekomercialnega značaja iz tretjih držav (kodificirana različica)

Korak 1.1.2: Določitev informacijskih obveznosti – IO S področja Zakona o trošarinah smo po pregledu Zakona in podzakonskih aktov določili 64 informacijskih obveznosti in 284 administrativnih aktivnosti za zavezance. Korak 1.1.3: Določitev administrativnih aktivnosti Zakon o trošarinah je za zavezance, ki so povečini podjetja, administrativno zelo obremenjujoč, še posebej če upoštevamo celotno administrativno breme glede na število subjektov, ki se srečujejo z glavnino administrativnih obveznosti. Podjetja imajo povečini posebej za trošarine zadolžene zaposlene, ki so z obveznostmi dobro seznanjene. Administrativne aktivnosti, ki zavezance najbolj obremenjujejo, so v prvi meri posredovanje podatkov Carinskemu uradu ter priprava oz. zbiranje zahtevanih podatkov. Tabela 1: Informacijske obveznosti in pripadajoče administrativne aktivnosti (glej Excelovo tabelo ZTro 1)

http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:31982L0443:SL:NOT�



http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:31992R3649:SL:NOT�





http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:32001D0224:SL:NOT�




6

Informacijske obveznosti Administrativne aktivnosti

AA 1.1 Seznanjanje z IO AA 1.2 Pridobitev obrazca AA 1.3 Izpolnitev obrazca v Prilogi I AA 1.4 Izdelava 5 kopij

IO-1 Pošiljatelj trošarinskih izdelkov izda trošarinski dokument.

AA 1.5 Predložitev ene kopije nadzornemu organu AA 2.1 Seznanjanje z IO AA 2.2 Pridobitev obrazca AA 2.3 Izpolnitev obrazca o prejemu pošiljke AA 2.4 Predložitev instrumenta za zavarovanje plačila

IO-2

Usklajevanje med pošiljateljem in prejemnikom s strani prejemnika, če se trošarinski izdelki pošiljajo

iz Slovenije v Slovenijo preko ozemlja druge države članice AA 2.5 Posredovanje na carinski urad

AA 3.1 Seznanjanje z IO AA 3.2 Priprava trošarinskega dokumenta

AA 3.3 predložitev dokazil o instrumentu za zavarovanje plačila trošarine

AA 3.4 Fotokopiranje pripravljenih dokumentov

IO-3

Najava pošiljke trošarinskih izdelkov, ki so bili sproščeni v

Sloveniji, osebi iz druge države članice, ki ni imetnik

trošarinskega dovoljenja AA 3.5 Evidenca vseh tovrstnih dobav AA 4.1 Seznanjanje z IO AA 4.2 Pridobitev obrazca AA 4.3 Izpolnitev obrazca v Prilogi III Pravilnika

AA 4.4 predložitev dokazil o instrumentu za zavarovanje plačila trošarine in o plačani trošarini v namembni državi

AA 4.5 Pošiljanje obrazca CO AA 4.6 Fotokopiranje pripravljenih dokumentov

IO-4 Najava pošiljke s strani

pošiljatelja nepooblaščenemu prejemniku na CO pod režimom

odloga plačila trošarine

AA 4.7 Evidencah vseh tovrstnih najav AA 5.1 Seznanjanje z IO AA 5.2 Pridobitev obrazca

AA 5.3 Izpolnjevanje obrazca - Navedba datuma in kraja prevzema in preverbe pošiljke

AA 5.4 Pošiljanje enega izvoda CO IO-5

Prejemnik trošarinskih izdelkov potrdi trošarinski dokument,

preveri vsebino pošiljke, predloži potrjen izvod carinskemu organu,

in vrne potrjen izvod trošarinskega dokumenta

pošiljatelju AA 5.5 Pošiljanje izvoda pošiljatelju po odpremi pošiljke

AA 6.1 Seznanjanje z IO AA 6.2 Priprava dokumenta AA 6.3 Pošiljanje dokumenta IO-6

Obvestilo pristojnemu carinskemu uradu v primeru, da pošiljatelj ne prejme potrjenega

izvoda trošarinskega dokumenta v predpisanih rokih AA 6.4 Evidentiranje

AA 7.1 Seznanjanje z IO AA 7.2 Priprava pisnega zahtevka AA 7.3 Pošiljanje zahtevka CO IO-7

Pridobitev dovoljenja CO za odpustitev plačila trošarine po 2.

do 6. točki 2. odstavka in oproščeni uporabnik po 1. do 5.

točki prvega odstavka AA 7.4 Evidentiranje pisnega zahtevka AA 8.1 Seznanjanje z IO AA 8.2 Izpolnitev vloge

AA 8.3

Priprava in predložitev dokazil (izjava o vodenju dvostavnega knjigovodstva, izjava, da ni začet postopek likvidacije, izjava o instrumentu za zavarovanje plačila, izjava da vložnik izpolnjuje pogoje za elektronsko izmenjavo podatkov)

AA 8.4 Shranjevanje in evidentiranje vloge

IO-8 Pisna vloga za trošarinsko

dovoljenje za proizvodnjo in skladiščenje

AA 8.5 Posredovanje na carinski organ AA 9.1 Seznanjanje z IO AA 9.2 Pregled in priprava izpisa AA 9.3 Evidentiranje izpisov IO-9

Vodenje evidenc zalog trošarinskih izdelkov po vrsti in količini in evidenc gibanja ter mesečno poročanje NO glede obračuna trošarine in popisa

zalog AA 9.4

Pošiljanje NO AA 10.1 Seznanjanje z IO AA 10.2 Priprava izpisa sprememb IO-10 Obveščanje o spremembah

podatkov AA 10.3 Pošiljanje na CO AA 11.1 Seznanjanje z IO AA 11.2 Priprava prošnje IO-11

Zaprosilo za spremembo trošarinskega dovoljenja v

primeru statusnih sprememb AA 11.3 Pošiljanje prošnje IO-12 Predložitev instrumenta za AA 12.1 Seznanjanje z IO


7

AA 12.2 Pridobitev zavarovanja AA 12.3 Pošiljanje CU

zavarovanje plačila trošarine carinskemu uradu

AA 12.4 Evidentiranje poslanega AA 13.1 Seznanjanje z IO

AA 13.2 Izpolnitev vloge po navodilih iz 2. odstavka 29 člena Ztro)

AA 13.3 Pridobitev in posredovanje instrumenta zavarovanja plačila trošarine pred pridobitvijo

IO-13 Vložitev vloge za izdajo

dovoljenja za oproščenega uporabnika

AA 13.4 Posredovanje na carinski urad AA 14.1 Seznanjanje z IO AA 14.2 Pridobitev obrazca AA 14.3 Izpolnjevanje obrazca iz priloge 5 Pravilnika AA 14.4 Evidentiranje obrazcev

IO-14 Vodenje evidenc o nakupu,

gibanju in porabi trošarinskih izdelkov brez plačila trošarine po

vrsti in vrednosti AA 14.5 Pošiljanje AA 15.1 Seznanjanje z IO AA 15.2 Pridobitev obrazca AA 15.3 Izpolnjevanje obrazca iz priloge 4 Pravilnika AA 15.4 Evidentiranje obrazcev

IO-15 Zaprosilo za odobritev nabave

trošarinskih izdelkov, od katerih se ne plača trošarina oz. za

namene iz 44 in 55 člena Ztro AA 15.5 Pošiljanje AA 16.1 Seznanjanje z IO AA 16.2 Izpolnitev vloge

AA 16.3

Priprava in predložitev dokazil (izjava o vodenju dvostavnega knjigovodstva, izjava, da ni začet postopek likvidacije, izjava o instrumentu za zavarovanje plačila, izjava da vložnik izpolnjuje pogoje za elektronsko izmenjavo podatkov)

AA 16.4 skranjevanje in evidentiranje vloge AA 16.5 Posredovanje na carinski organ

IO-16 Vložitev vloge za izdajo

dovoljenja za pooblaščenega prejemnika

AA 16.6 Kopiranje AA 17.1 Seznanjanje z IO

AA 17.2 Vodenje evidenc prejemanja po dobaviteljih, vrsti in količini, vprejetih v režimu odloga, količini, itd)

AA 17.3 Priprava podatkov IO-17

Zagotavljanje nemotenega izvajanja nadzora carinskega

urada nad prejemanjem trošarinskih izdelkov

AA 17.4 Zagotavljanje pogojev za elektronsko izmenjavo podatkov

AA 18.1 Seznanjanje z IO AA 18.2 priprava izpisa sprememb AA 18.3 pošiljanje na CO

IO-18 Obveščanje o spremembah podatkov

AA 18.4 Kopiranje in evidentiranje AA 19.1 Seznanjanje z IO AA 19.2 Pridobitev obrazca

AA 19.3 Izpolnitev obrazca Najava prejema pošiljke iz druge države članice

AA 19.4 Priprava potrdila o plačilu trošarine oz. zavarovanju plačila trošarine

AA 19.5 Posredovanje na CU

IO-19 Obveščanje CU o pošiljki pred odpremo

AA 19.6 Kopiranje in evidentiranje (kopija instrumenta za zavarovanje)

AA 20.1 Seznanjanje z IO

AA 20.2

Priprava vloge s podatki o podjetju, izdelkih, obsegu, izjavo o vodenju dvostavnega knjigovodstva, izjavo, da ni začet postopek likvidacije, izjavo o instrumentu zavarovanja, izjava o izpolnjevanju pogojev elektronskega poslovanja

AA 20.3 Pošiljanje vloge na CU AA 20.4 Kopiranje

IO-20 Vložitev vloge za izdajo dovoljenja davčnemu zastopniku

AA 20.5 Evidentiranje vloge AA 21.1 Seznanjanje z IO AA 21.2 Redno dopolnjevanje in spremljanje IO-21 Vodenje evidenc gibanja

trošarinskih izdelkov AA 21.3 Shranjevanje dopolnitev AA 22.1 Seznanjanje z IO AA 22.2 Priprava obvestila o kraju dobave

IO-22 Obveščanje carinskega urada o kraju dobave trošarinskih izdelkov in spremembah AA 22.3 Pošiljanje na CO


8

AA 22.4 Priprava izpisa sprememb podatkov AA 22.5 Kopiranje AA 23.1 Seznanjanje z IO AA 23.2 Pridobitev obrazca AA 23.3 Izpolnitev obrazca za vračilo trošarine AA 23.4 Pošiljanje obrazca CO AA 23.5 Kopiranje

IO-23 Vložitev zahtevka za vračilo

trošarine oz. uveljavljanje odbitka v mesečnem obračunu

AA 23.6 Evidentiranje AA 24.1 Seznanjanje z IO AA 24.2 Pridobitev obrazca AA 24.3 Izpolnitev obrazca za vračilo trošarine AA 24.4 Pošiljanje obrazca CO

IO-24 Vložitev zahtevka za vračilo

trošarine v primeru trošarinskih izdelkov, ki so že bili sprošočeni

v porabo v Sloveniji AA 24.5 Evidentiranje poslanega obrazca AA 25.1 Seznanjanje z IO AA 25.2 Vključitev klavzule na račun

IO-25 Pridobitev potrebnih dokumentov od kupca za uporabo alkohola za namene, od katerih se ne plača

trošarina AA 25.3 Hranjenje in evidentiranje pisne naročilnice in pisne izjave, da bo kupec uporabljal alkohol izključno za namene Ztro

AA 26.1 Seznanjanje z IO AA 26.2 Pridobitev obrazca

AA 26.3 Izpolnitev obrazca za prijavo v register trošarinskih zavezancev iz Priloge I

AA 26.4 Pošiljanje obrazca

IO-26 Prijava malih proizvajalcev vina in žganja

AA 26.5 Evidentiranje poslanega AA 27.1 Seznanjanje z IO

AA 27.2 Priprava Obrazca 2 iz priloge oz. obračuna trošarine za količine vina za letno obdobje

AA 27.3 Pošiljanje obračuna CU IO-27 Obračun in plačilo trošarine za

vino

AA 27.4 Evidentiranje poslanega AA 28.1 Seznanjanje z IO AA 28.2 Pridobitev obrazca AA 28.3 Izpolnitev obrazca AA 28.4 Posredovanje obrazca na CU

IO-28 Prijava kot mali proizvajalec žganja

AA 28.5 Evidentiranje poslanega AA 29.1 Seznanjanje z IO AA 29.2 Pridobitev obrazca AA 29.3 Izpolnitev obrazca v prilogi 3 AA 29.4 Plačilo pristojbine in vključitev potrdila obrazcu AA 29.5 Posredovanje obrazca na CU

IO-29 Oddaja zahteve za zapečatenje kotla

AA 29.6 Evidentiranje poslanega AA 30.1 Seznanjanje z IO AA 30.2 Pridobitev obrazca AA 30.3 Izpolnitev obrazca v prilogi 4 AA 30.4 Posredovanje obrazca na CU

IO-30 Oddaja zahteve za odpečatenje kotla

AA 30.5 Evidentiranje poslanega AA 31.1 Seznanjanje z IO AA 31.2 Posodabljanje baze IO-31 Vodenje evidence kupcev AA 31.3 Hranjenje podatkov v bazi AA 32.1 Seznanjanje z IO AA 32.2 Pridobitev obrazca AA 32.3 Izpis baze AA 32.4 Pošiljanje baze CO

IO-32 Predložitev evidence kupcev carinskemu uradu

AA 32.5 Evidentiranje poslanega obrazca AA 33.1 Seznanjanje z IO AA 33.2 Priprava prijave AA 33.3 Posredovanje carinskemu organu

IO-33 Prijava sprememba

drobnoprodajne cene pristojnemu carinskemu organu

AA 33.4 Evidentiranje in hranjenje AA 34.1 Seznanjanje z IO AA 34.2 Priprava naročila AA 34.3 Posredovanje naročila

IO-34 Pridobitev tobačne znamke

AA 34.4 Evidentiranje in hranjenje naročila AA 35.1 Seznanjanje z IO IO-35 Obvestilo Upravi RS za javna

plačila (UJP) o količini znamk, ki jih imetnik trošarinskega izdelka AA 35.2 Priprava obvestila o uničenju z navedbo

vzroka uničenja


9

namerava uničiti AA 35.3 Pošiljanje obvestila o uničenju AA 36.1 Seznanjanje z IO AA 36.2 Posodabljanje baze AA 36.3 Izpis zadnje različice dokumenta

IO-36 Vodenje evidence nabavljenih, vrnjenih, porabljenih in uničenih

tobačnih znamk AA 36.4 Hranjenje baze še 10 let AA 37.1 Seznanjanje z IO AA 37.2 Priprava podatkov AA 37.3 Posredovanje podatkov

IO-37 Opravilo letnega poračuna trošarine

AA 37.4 Evidentiranje poračunov AA 38.1 Seznanjanje z IO

AA 38.2 Vodenje evidence računov o nabavi ter podatkov o namenu porabe

AA 38.3 Priprava, izpolnjevanje zahtevka za vračilo trošarine za mineralna olja, ki se porabijo za industrijsko-komercialni namen

AA 38.4 Pošiljanje zahtevka krajevnemu CO

IO-38

Vložitev zahtevka za vračilo trošarine do 50% za energente,

ki se dokazljivo porabijo za pogon statičnih delovnih strojev, strojev v gradbeništvu, motornih

tirnih vozil v železniškem prometu ter žičnic in naprav na

smučiščih AA 38.5 Evidentiranje zahtevka AA 39.1 Seznanjanje z IO

AA 39.2 Priprava zahtevka za vračilo trošarine na obrazcu TRO-K ter dokazil - računov o nabavi ter vrst in števila vozil, s katerimi razpolaga, v Sloveniji s podatki o namenu porabe

AA 39.3 Fotokopiranje pripravljenih dokumentov AA 39.4 Posredovanje zahtevka

IO-39

Uveljavljanje vračila trošarine za delo plačane trošarine za plinsko olje, ki se dokazljivo porabi kot pogonsko gorivo za komercialni

namen) mesečno

AA 39.5 Evidentiranje in hranjenje AA 40.1 Seznanjanje z IO

AA 40.2 Priprava obvestila s podatki o poodblastitelju, pooblaščencu, obdobju, za katero pooblastilo velja in o obsegu pooblastila

AA 40.3 posredovanje CO

IO-40 Določitev pooblaščenca, ki

upravičenca zastopa pri uveljavljanju pravice do vračila

trošarine AA 40.4 Hranjenje in evidentiranje AA 41.1 Seznanjanje z IO AA 41.2 Pridobitev obrazca AA 41.3 Izpolnitev pbrazca A v prilogi AA 41.4 Pošiljanje na CU

IO-41


ki se porabijo za pogon kmetijske in gozdraske mehanizacije za

fizične osebe AA 41.5 Evidentiranje AA 42.1 Seznanjanje z IO AA 42.2 Pridobitev obrazca B v prilogi AA 42.3 Izpolnitev obrazca B v prilogi AA 42.4 Priprava računov in ostale dokumentacije AA 42.5 Fotokopiranje pripravljenih dokumentov

IO-42


ki se porabijo za pogon kmetijske in gozdraske mehanizacije za

pravne osebe, agrarne skupnosti in samostojne podjetnike

posameznike AA 42.6 Posredovanje CU AA 43.1 Seznanjanje z IO AA 43.2 Ločeno vodenje količin in plačevanju trošarin IO-43

Zagotavljanje vseh podatkov v svojem knjigovodstvu, potrebne za obračunavanje in plačevanje

trošarine AA 43.3 Hranjenje evidenc AA 44.1 Seznanjanje z IO AA 44.2 Priprava obračuna trošarine

AA 44.3 Izpolnitev obrazca za obračun TRO-BIO iz Priloge I

AA 44.4 Fotokopiranje trošarinskega dokumenta, izjave imetnika trošarinskega skladišča in certifikata za biogradivo

AA 44.5 Hranjenje podatkov v knjigovodsvu o dobavitelju

IO-44 Uveljavljanje pravice oprostitve plačila trošarine za zavezanca

AA 44.6 Pošiljanje na CU AA 45.1 Seznanjanje z IO AA 45.2 Izdelava kopij IO-45

Hranjenje izdanih in prejetih računov in ostale dokumentacije 10 let po poteku leta, na katero

se listine nanašajo AA 45.3 Shranjevanje in posodabljanje evidenc AA 46.1 Seznanjanje z IO AA 46.2 Priprava prijave in dokumentacije AA 46.3 Pošiljanje prijave CO

IO-46 Oddaja prijave CO o pričetku,

spremembi ali prenehanju svoje dejavnosti.

AA 46.4 Hranjenje poslanega IO-47 Oddaja prijave CO o pričetku, AA 47.1 Seznanjanje z IO


10

AA 47.2 Priprava prijave in dokumentacije AA 47.3 Pošiljanje prijave CO

spremembi ali prenehanju svoje dejavnosti po skrajšanem

postopku. AA 47.4 Hranjenje poslanega AA 48.1 Seznanjanje z IO AA 48.2 Priprava zaprosila AA 48.3 Odpošiljanje zaprosila

IO-48 Zaprositev za dovoljenje

zadrževanja več različnih vrst trošarinskih izdelkov v istem

skladišču AA 48.4 Hranjenje poslanega AA 49.1 Seznanjanje z IO AA 49.2 Kontaktiranje Urada za meroslovje AA 49.3 Naslovitev dopisa IO-49

Pridobitev odobritve tipa in overovitve meril za ugotavljanje fizikalnih količin v predpisanih merskih enotah za posamezne

trošarinske izdelke AA 49.4 Pošiljanje dopisa AA 50.1 Seznanjanje z IO AA 50.2 Priprava podatkov AA 50.3 Posredovanje CO IO-50

Ocena pričakovane količinske odpreme po posameznih

trošarinskih izdelkih za naslednje koledarsko leto in predložitev

pristojnemu carinskemu organu AA 50.4 Evidentiranje AA 51.1 Seznanjanje z IO AA 51.2 Izpis evidenc AA 51.3 Predložitev IO-51

Predložitev evidenc zalog trošarinskih izdelkov mora

oproščeni uporabnik predložiti na razpolago pristojnemu

carinskemu organu na njegovo zahtevo.

AA 51.4 Evidentiranje

AA 52.1 Seznanjanje z IO AA 52.2 Priprava izjave

IO-52

Podajanje pisne izjave kupca pred prevzemom alkohola oz. pred izdajo računa imetniku

trošarinskega dovoljenja, da bo alkohol uporabljal izključno za

namene iz 44. člena Ztro AA 52.3

Posredovanje izjave prodajalcu AA 53.1 Seznanjanje z IO AA 53.2 Priprava klavzule

IO-53

Imetnik trošarinskega dovoljenja na račun vpiše klavzulo, da je bil alkohol prodan brez obračunane trošarine na podlagi pisne izjave kupca, ki jo imetnik hrani skupaj s kopijo računa kot knjigovodsko

listino

AA 53.3

Hranjenje listin AA 54.1 Seznanjanje z IO AA 54.2 Vodenje evidenc AA 54.3 Priprava izpisa AA 54.4 Posredovanje CO IO-54

Imetnik trošarinskega dovoljenja mora voditi evidenco kupcev po členu 39 in evidenco o prodanih količinah z oprostitvijo, po vrstah

alkohola ter kopije evidenc posredovati carinskemu organu do konca naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja

AA 54.5 Hranjenje


AA 55.2 Priprava izjave (vključitev dodatnih podatkov v primeru nakupa pogonskega goriva ta namen iz 1.točke 55 člena Ztro) IO-55

Podajanje pisne izjave kupca pred dobavo energentov in EE oz. pred izdajo računa imetniku trošarinskega dovoljenja, da bo

energente in EE uporabljal izključno za namene iz 1. oz. 2. odstavka 55 člena Ztro. Navede

tudi tip plovila. AA 55.3

Posredovanje izjave prodajalcu AA 56.1 Seznanjanje z IO AA 56.2 Priprava klavzule

IO-56

Imetnik trošarinskega dovoljenja na račun vpiše klavzulo, da so

bili energenti in EE prodani brez obračunane trošarine na podlagi pisne izjave kupca, ki jo imetnik hrani skupaj s kopijo računa kot

knjigovodsko listino. Poenostavitve v primeru

pogodbe o postopnih dobavah.

AA 56.3

Hranjenje listin AA 57.1 Seznanjanje z IO AA 57.2 Vodenje evidenc AA 57.3 Priprava izpisa AA 57.4 Posredovanje CO IO-57

Imetnik trošarinskega dovoljenja mora voditi evidenco kupcev po

tem členu in evidenco o prodanih količinah z oprostitvijo, po vrstah trošarinskih izdelkov ter kopije

evidenc posredovati carinskemu organu do konca naslednjega meseca po poteku davčnega

obdobja

AA 57.5 Hranjenje

IO-58 Fizične osebe, ki opravljajo AA 58.1 Seznanjanje z IO


11

AA 58.2 Izpolnitev zahtevka za vračilo AA 58.3 Posredovanje na CO

ribiško dejavnost, uveljavljajo pravico do uporabe pogonskega goriva na način vračila plačane

trošarine AA 58.4 Evidentiranje nabave in porabe v kontrolni knjižici


AA 59.2 Izpolnitev zahtevka za posredovanje skupnega obračuna

AA 59.3 Posredovanje na CO IO-59

Pridobivanje dovoljenja CO za skupni obračun trošarine za vsa

skladišča AA 59.4 Evidentiranje AA 60.1 Seznanjanje z IO AA 60.2 Priprava carinskih dokumentov AA 60.3 Predložitev pri pošiljki IO-60

Uvoznik predloži carinske dokumente, v katerih je razvidna vrsta trošarinskih izdelkov glede na razvrstitev po Ztro in znesek obračunane trošarine za vsako

vrsto izdelkov posebej AA 60.4

Evidentiranje AA 61.1 Seznanjanje z IO AA 61.2 Pridobitev obrazca AA 61.3 Izpolnjevanje obrazca AA 61.4 Posredovanje na CO IO-61

Nepooblaščeni prejemnik osebe iz 2 točke 1 odstavka 13 člena

Ztro (proizvajalci, ki nimajo trošarinskega dovolojenja) oz

osebe iz 81 člena Ztro (ki sprostijo trošarinske izdelke v poravo) izkaže trošarino na

ustrenem obračunskem obrazcu AA 61.5

Evidentiranje AA 62.1 Seznanjanje z IO AA 62.2 Priprava obvestila AA 62.3 Priprava podatkov AA 62.4 Posredovanje na CO AA 62.5 Evidentiranje

IO-62

Trošarinski zavezanec mora namero o uničenju pisno najaviti

in navesti vrsto in količino trošarinskih izdelkov, vzrok

neuporabnosti in način, kraj in datum uničenja. AA 62.6 pošiljanje zahtevka za vračilo s prilogami -

potrdilo o uničenju še enkrat AA 63.1 Seznanjanje z IO AA 63.2 Pridobitev obrazca TRO-P AA 63.3 Izpolnitev obrazca TRO-P priloga 11 AA 63.4 Kopiranje (2 izvirnika) AA 63.5 Posredovanje na CO

IO-63

Prijava začetka opravljanja dejavnosti pristojnemu

carinskemu organu/vpis v register pooblaščenih

prejemnikov in imetnikov trošarinskih dovoljenj AA 63.6 Evidentiranje

AA 64.1 Seznanjanje z IO AA 64.2 Opraviti popis zalog AA 64.3 Sestaviti zapisnik o stanju AA 64.4 Posredovanje CO

IO-64

Oseba, ki ima na zalogi trošarinske izdelke, za katere se spremeni višina trošarine, mora opraviti zapisnik o stanju zalog ločeno po vrstah trošarinskih

izdelkov AA 64.5 Evidentiranje

Korak 1.1.3 a: Možnost uporabe elektronske poti Možnost uporabe elektronske poti je minimalna in v večini primerov omejena na pridobivanje obrazcev preko spletne strani Carinskega urada RS. Vsak od teh obrazcev mora biti natisnjen in v tiskani različici posredovan nadzornemu organu. Kot je to razvidno iz spodnje tabele, se večina aktivnosti opravi pisno in ker gre za uradne oddaje, pošlje priporočeno. V primeru AA 41.2 je pridobitev obrazca možna elektronsko, vendar ga večina zavezancev v praksi pridobi osebno na lokalnem carinskem uradu. Aktivnosti, povezane s pošiljanjem trošarinskega dokumenta med državami članicami pod režimom odloga plačila trošarine, se bodo s popolno uvedbo EMCS sistema, zelektronizirale in tako poenostavile. Pričakuje se, da bo poenostavitev privedla 70% nižje stroške za omenjene informacijske obveznosti. Te poenostavitve v izračunu niso vključene. Tabela 2: Izpolnjevanje posamezne IO preko elektronskih poti (glej Excelovo tabelo ZTro 2)


12

Zap. št. IO Zap. št. AA

Elektronsko izpolnjevanje

aktivnosti (da ali ne) AA 1.1 NE AA 1.2 DA AA 1.3 NE AA 1.4 NE

IO-1

AA 1.5 NE AA 2.1 NE AA 2.2 DA AA 2.3 NE AA 2.4 NE

IO-2

AA 2.5 NE AA 3.1 NE AA 3.2 NE AA 3.3 NE AA 3.4 NE

IO-3

AA 3.5 NE AA 4.1 NE AA 4.2 DA AA 4.3 NE AA 4.4 NE AA 4.5 NE AA 4.6 NE

IO-4


IO-5

AA 5.5 NE AA 6.1 NE AA 6.2 NE AA 6.3 NE

IO-6


IO-7


IO-8

AA 8.5 NE AA 9.1 NE AA 9.2 DA AA 9.3 NE

IO-9

AA 9.4 NE AA 10.1 NE AA 10.2 NE IO-10 AA 10.3 NE AA 11.1 NE AA 11.2 NE IO-11 AA 11.3 NE AA 12.1 NE AA 12.2 NE AA 12.3 NE

IO-12


IO-13

AA 13.4 NE AA 14.1 NE IO-14 AA 14.2 DA


13

AA 14.3 NE AA 14.4 NE AA 14.5 NE AA 15.1 NE AA 15.2 DA AA 15.3 NE AA 15.4 NE

IO-15

AA 15.5 NE AA 16.1 NE AA 16.2 NE AA 16.3 NE AA 16.4 NE AA 16.5 NE

IO-16


IO-17


IO-18

AA 18.4 NE AA 19.1 NE AA 19.2 DA AA 19.3 NE AA 19.4 NE AA 19.5 NE

IO-19


IO-20

AA 20.5 NE AA 21.1 NE AA 21.2 NE IO-21 AA 21.3 NE AA 22.1 NE AA 22.2 NE AA 22.3 NE AA 22.4 NE

IO-22


IO-23


IO-24

AA 24.5 NE AA 25.1 NE AA 25.2 DA IO-25 AA 25.3 NE AA 26.1 NE AA 26.2 DA AA 26.3 NE AA 26.4 NE

IO-26

AA 26.5 NE AA 27.1 NE AA 27.2 NE

IO-27

AA 27.3 NE


14


IO-28


IO-29


IO-30

AA 30.5 NE AA 31.1 NE AA 31.2 DA IO-31 AA 31.3 DA AA 32.1 NE AA 32.2 DA AA 32.3 NE AA 32.4 NE

IO-32


IO-33


IO-34

AA 34.4 NE AA 35.1 NE AA 35.2 NE IO-35 AA 35.3 NE AA 36.1 NE AA 36.2 DA AA 36.3 NE

IO-36

AA 36.4 DA AA 37.1 NE AA 37.2 DA AA 37.3 NE

IO-37


IO-38


IO-39


IO-40


IO-41

AA 41.5 NE


15

AA 42.1 NE AA 42.2 DA AA 42.3 NE AA 42.4 NE AA 42.5 NE

IO-42

AA 42.6 NE AA 43.1 NE AA 43.2 NE IO-43 AA 43.3 NE AA 44.1 NE AA 44.2 DA AA 44.3 NE AA 44.4 NE AA 44.5 NE

IO-44

AA 44.6 NE AA 45.1 AA 45.2 IO-45 AA 45.3

VKLJUČENO PRI POSAMEZNI AKTIVNOSTI

AA 46.1 NE AA 46.2 NE AA 46.3 NE

IO-46


IO-47


IO-48


IO-49


IO-50


IO-51

AA 51.4 NE AA 52.1 NE AA 52.2 DA IO-52 AA 52.3 NE AA 53.1 NE AA 53.2 DA IO-53 AA 53.3 NE AA 54.1 NE AA 54.2 DA AA 54.3 NE AA 54.4 NE

IO-54

AA 54.5 NE AA 55.1 NE AA 55.2 DA IO-55 AA 55.3 NE AA 56.1 NE AA 56.2 DA IO-56 AA 56.3 NE AA 57.1 NE AA 57.2 DA AA 57.3 NE

IO-57

AA 57.4 NE


16


IO-58


IO-59


IO-60


IO-61

AA 61.5 NE AA 62.1 NE AA 62.2 NE AA 62.3 NE AA 62.4 NE AA 62.5 NE

IO-62


IO-63


IO-64

AA 64.5 NE Korak 1.1.4: Populacija in njena segmentacija Zakon o trošarinah je z vidika posredovanja zahtevanih informacij v tiskani obliki in kot priporočena pošiljka zelo obremenjujoč za vse trošarinske zavezance, ki smo jih zaradi jasnosti razdelili v več skupin, kot je to predstavljeno spodaj. Podatke o populaciji smo dobili na Carinskem uradu Republike Slovenije ter deloma na Uradu Uprave RS za javna plačila. Za potrebe zbiranja podatkov o trajanju aktivnosti smo v marcu in aprilu 2010 opravili razgovore z naslednjimi skupinami poslovnih subjektov: V prvi skupini je upoštevana delitev, ki jo intervjujanci največkrat navajajo, in sicer:

• Vsi trošarinski zavezanci (splošne obveznosti za vse zavezance), pošiljatelji ter prejemniki trošarinskega blaga;

• Imetniki trošarinskih dovoljenj; • Oproščeni uporabnik; • Pooblaščeni prejemnik; • Nepooblaščeni prejemnik.


17

V drugi skupini pa so posamezno navedene naslednje populacije:

• Davčni zastopnik; • Prodajalci trošarinskih izdelkov (alkohola), od katerih se ne plača trošarina po členu 44.

Zakona o trošarinah1; • Mali proizvajalci vina in žganja; • Proizvajalci, prodajalci in uvozniki opreme za proizvodnjo etilnega alkohola; • Proizvajalci in prodajalci tobačnih izdelkov; • Dobavitelji električne energije; • Osebe, ki opravljajo dejavnost gradbeništva, strojegradnje, motornih tirnih vozil v

železniškem prometu itd.; • Osebe, ki opravljajo registrirano dejavnost - komercialni namen (cestni prevoz blaga,

potnikov); • Kupci in prodajalci električne energije za namene iz 55. člena Zakona o trošarinah2; • Fizične osebe, ki opravljajo ribiško dejavnost.

Korak 1.1.5: Določitev frekvence administrativnih aktivnosti

Frekvenca izvedbe aktivnosti je povečini 1, saj gre bodisi za sporadične dogodke ali pa za enkratne aktivnosti, kot so npr. prijave, registracije itd. Periodični so povečini mesečni obračuni, zahtevki za vračilo trošarine, tedenske pošiljke trošarinskih dokumentov, registracije in drugi. Tabele 3: Opredelitev IO in AA za populacijo in frekvenco (Excelovo tabelo ZTro 3) Vsi trošarinski zavezanci

Zap. št. IO Zap. št. AA Populacija (opisno) Populacija (število) Frekvenca

AA 1.1 20192 1

AA 1.2 20192 1

AA 1.3 20192 1

AA 1.4 20192 1

IO-1

AA 1.5

Pošiljatelj trošarinskih izdelkov

20192 1

AA 2.1 306 1

AA 2.2 306 1

AA 2.3 306 1

AA 2.4 306 1

IO-2

AA 2.5

Prejemnik trošarinskih izdelkov

306 1 AA 3.1 100 1

AA 3.2 100 1

AA 3.3 100 1

AA 3.4 100 1

IO-3

AA 3.5


100 1

1 Uporaba alkohola in alkoholnih pijač je oproščena trošarine, če se uporablja kot surovina v: - proizvodnji surovin; -proizvodnji kisa; - proizvodnji živil etc. 2 Trošarina se ne plačuje od energentov: - ki se uporabljajo kot pogonsko forivo v letalskem in pomorskem prometu,…; - ki se uporabljajo v obratih za proizvodnjo toplotne energije; - ki jih proizvajalec v svojih proizvodnih prostorih porabi za nadaljnjo predelavo…; itd.


18

AA 4.1 279 1

AA 4.2 279 1

AA 4.3 279 1

AA 4.4 279 1

AA 4.5 279 1

AA 4.6 279 1

IO-4

AA 4.7


279 1

AA 5.1 24865 1 AA 5.2 24865 1 AA 5.3 24865 1 AA 5.4 24865 1

IO-5

AA 5.5

Prejemnik trošarinskih izdelkov

24865 1

AA 6.1 24 1

AA 6.2 24 1

AA 6.3 24 1 IO-6

AA 6.4


24 1

AA 23.1 39375 1

AA 23.2 39375 1

AA 23.3 39375 1

AA 23.4 39375 1

AA 23.5 39375 1

IO-23

AA 23.6

Vsi trošarinski zavezanci

39375 1

AA 24.1 34 1

AA 24.2 34 1

AA 24.3 34 1

AA 24.4 34 1

IO-24

AA 24.5

Oseba, ki trošarinske izdelke, ki so že bili sproščeni v uporabo v RS, odpremi v drugo državo članico

34 1

AA 43.1 10000 1

AA 43.2 10000 1 IO-43

AA 43.3


10000 1

AA 45.1 10000 1

AA 45.2 10000 1 IO-45

AA 45.3


10000 1

AA 46.1 358 1

AA 46.2 358 1

AA 46.3 358 1 IO-46

AA 46.4


358 1

AA 50.1 48 1

AA 50.2 48 1

AA 50.3 48 1 IO-50

AA 50.4


48 1

AA 60.1 50 12

AA 60.2 50 12

AA 60.3 50 12 IO-60

AA 60.4

Uvozniki trošarinskih izdelkov pri uvozu

50 12

AA 63.1 595 1 IO-63

AA 63.2


595 1


19

AA 63.3 595 1

AA 63.4 595 1

AA 63.5 595 1

AA 63.6 595 1

AA 64.1 1843 1

AA 64.2 1843 1

AA 64.3 1843 1

AA 64.4 1843 1

IO-64

AA 64.5


1843 1

Imetniki trošarinskih dovoljenj


AA 8.1 8 1

AA 8.2 8 1

AA 8.3 8 1

AA 8.4 8 1

IO-8

AA 8.5

Imetnik trošarinskega dovoljenja

8 1

AA 9.1 76 12

AA 9.2 76 12

AA 9.3 76 12 IO-9

AA 9.4


76 12

AA 10.1 425 1

AA 10.2 425 1 IO-10

AA 10.3


425 1

AA 11.1 48 1

AA 11.2 48 1 IO-11

AA 11.3


48 1

AA 12.1 614 1

AA 12.2 614 1

AA 12.3 614 1 IO-12

AA 12.4


614 1

AA 48.1 100 1

AA 48.2 100 1

AA 48.3 100 1 IO-48

AA 48.4

Imetniki trošarinskega dovoljenja

100 1

AA 59.1 2 1

AA 59.2 2 1

AA 59.3 2 1 IO-59

AA 59.4

Imetnik trošarinskega dovoljenja (z več skladišči)

2 1

AA 62.1 46 1

AA 62.2 46 1

AA 62.3 46 1

AA 62.4 46 1

AA 62.5 46 1

IO-62

AA 62.6


46 1


20

Oproščeni uporabniki


AA 7.1 103 1

AA 7.2 103 1

AA 7.3 103 1 IO-7

AA 7.4

Oproščeni uporabnik

103 1

AA 13.1 208 1

AA 13.2 208 1

AA 13.3 208 1 IO-13

AA 13.4


208 1

AA 14.1 500 1

AA 14.2 500 1

AA 14.3 500 1

AA 14.4 500 1

IO-14

AA 14.5


500 1

AA 15.1 165 1

AA 15.2 165 1

AA 15.3 165 1

AA 15.4 165 1

IO-15

AA 15.5


165 1

AA 51.1 50 1

AA 51.2 50 1

AA 51.3 50 1 IO-51

AA 51.4


50 1

Pooblaščeni prejemniki


AA 16.1 10 1

AA 16.2 10 1

AA 16.3 10 1

AA 16.4 10 1

AA 16.5 10 1

IO-16

AA 16.6

Pooblaščeni prejemnik

10 1

AA 17.1 161 1

AA 17.2 161 1

AA 17.3 161 1 IO-17

AA 17.4


161 1

AA 18.1 425 1

AA 18.2 425 1

AA 18.3 425 1 IO-18

AA 18.4


425 1


21

Nepooblaščeni prejemniki


AA 19.1 20192 1

AA 19.2 20192 1

AA 19.3 20192 1

AA 19.4 20192 1

AA 19.5 20192 1

IO-19

AA 19.6

Nepooblaščeni prejemnik

20192 1

AA 47.1 739 1

AA 47.2 739 1

AA 47.3 739 1 IO-47

AA 47.4

Nepooblaščeni prejemnik, pošiljatelj produktov, ki so že bili

sproščeni v porabo 739 1

AA 61.1 572 1

AA 61.2 572 1

AA 61.3 572 1

AA 61.4 572 1

IO-61

AA 61.5


572 1

Davčni zastopnik


AA 20.1 1000 1

AA 20.2 1000 1

AA 20.3 1000 1

AA 20.4 1000 1

IO-20

AA 20.5

Davčni zastopnik

1000 1

AA 21.1 1000 1

AA 21.2 1000 1 IO-21

AA 21.3

Davčni zastopnik

1000 1

AA 22.1 1000 1

AA 22.2 1000 1

AA 22.3 1000 1

AA 22.4 1000 1

IO-22

AA 22.5

Davčni zastopnik

1000 1

Prodajalci trošarinskih izdelkov (alkohola), od katerih se ne plača trošarina po Ztro


AA 25.1 100 1

AA 25.2 100 1 IO-25

AA 25.3

Prodajalci trošarinskih izdelkov, od katerih se ne plača trošarina po

členu 44. Ztro 100 1

AA 52.1 100 1 IO-52

AA 52.2

Kupci alkohola po 44. členu Ztro

100 1


22

AA 52.3 100 1

AA 53.1 72 1

AA 53.2 72 1 IO-53

AA 53.3

Prodajalci alkohola kupcem po 44. členu Ztro

72 1

AA 54.1 72 1

AA 54.2 72 1

AA 54.3 72 1

AA 54.4 72 1

IO-54

AA 54.5

Prodajalci alkohola kupcem po 44. členu Ztro

72 1

Mali proizvajalci vina in žganja; Proizvajalci, prodajalci in uvozniki opreme za proizvodnjo etilnega alkohola


AA 26.1 42 1

AA 26.2 42 1

AA 26.3 42 1

AA 26.4 42 1

IO-26

AA 26.5

Mali proizvajalci vina in žganja

42 1

AA 27.1 40000 1

AA 27.2 40000 1

AA 27.3 40000 1 IO-27

AA 27.4

Mali proizvajalci vina

40000 1

AA 28.1 42 1

AA 28.2 42 1

AA 28.3 42 1

AA 28.4 42 1

IO-28

AA 28.5

Mali proizvajalci žganja

42 1

AA 29.1 27 1

AA 29.2 27 1

AA 29.3 27 1

AA 29.4 27 1

AA 29.5 27 1

IO-29

AA 29.6


27 1

AA 30.1 2000 1 AA 30.2 2000 1 AA 30.3 2000 1 AA 30.4 2000 1

IO-30

AA 30.5


2000 1

AA 31.1 50 1

AA 31.2 50 1 IO-31

AA 31.3

Proizvajalci, prodajalci in uvozniki opreme za proizvodnjo etilnega

alkohola 50 1

AA 32.1 50 1

AA 32.2 50 1

AA 32.3 50 1

IO-32

AA 32.4

Proizvajalci, prodajalci in uvozniki opreme za proizvodnjo etilnega

alkohola

50 1


23

AA 32.5 50 1

Proizvajalci in prodajalci tobačnih izdelkov


AA 33.1 125 1

AA 33.2 125 1

AA 33.3 125 1 IO-33

AA 33.4


125 1

AA 34.1 50 1

AA 34.2 50 1

AA 34.3 50 1 IO-34

AA 34.4


50 1

AA 35.1 10 1

AA 35.2 10 1 IO-35

AA 35.3


10 1

AA 36.1 10 1

AA 36.2 10 1

AA 36.3 10 1 IO-36

AA 36.4


10 1

Dobavitelji električne energije


AA 37.1 6 1

AA 37.2 6 1

AA 37.3 6 1 IO-37

AA 37.4

Dobavitelj električne energije

6 1

AA 44.1 141 1

AA 44.2 141 1

AA 44.3 141 1

AA 44.4 141 1

AA 44.5 141 1

IO-44

AA 44.6

Vsi proizvajalci in prodajalci energentov, ki so jim dodana

biogoriva

141 1

AA 49.1 9 1

AA 49.2 9 1

AA 49.3 9 1 IO-49

AA 49.4

Vsi proizvajalci in prodajalci energentov

9 1

Osebe, ki opravljajo dejavnost gradbeništva, strojegradnje motornih tirnih vozil v železniškem prometu itd. Osebe, ki opravljajo registrirano dejavnost - komercialni namen (cestni prevoz blaga, potnikov)


IO-38 AA 38.1 Osebe, ki opravljajo dejavnost 6045 1


24

AA 38.2 6045 1

AA 38.3 6045 1

AA 38.4 6045 1

AA 38.5

gradbeništva, strojegradnje, motornih tirnih vozil v žel.prometu

itd.

6045 1

AA 39.1 927 12

AA 39.2 927 12

AA 39.3 927 12

AA 39.4 927 12

IO-39

AA 39.5

Osebe, ki opravljajo registrirano dejavnost - komercialni namen (cestni prevoz blaga, potnikov)

927 12

AA 40.1 50000 1

AA 40.2 50000 1

AA 40.3 50000 1 IO-40

AA 40.4

Osebe, ki opravljajo registrirano dejavnost - komercialni namen (cestni prevoz blaga, potnikov)

50000 1

AA 41.1 20500 1

AA 41.2 20500 1

AA 41.3 20500 1

AA 41.4 20500 1

IO-41

AA 41.5

Osebe, ki opravljajo kmetijsko ali gozdarsko dejavnost

20500 1

AA 42.1 901 1

AA 42.2 901 1

AA 42.3 901 1

AA 42.4 901 1

AA 42.5 901 1

IO-42

AA 42.6

Osebe, ki opravljajo kmetijsko ali gozdarsko dejavnost

901 1

Kupci in prodajalci EE za namene iz 55. člena Ztro


AA 55.1 100 1

AA 55.2 100 1 IO-55

AA 55.3

Kupci EE za namene iz 55. člena Ztro

100 1

AA 56.1 50 1

AA 56.2 50 1 IO-56

AA 56.3

Prodajalci EE za namene iz 55. člena Ztro

50 1

AA 57.1 80 1

AA 57.2 80 1

AA 57.3 80 1

AA 57.4 80 1

IO-57

AA 57.5

Prodajalci EE za namene iz 55. člena Ztro

80 1

Fizične osebe, ki opravljajo ribiško dejavnost


AA 58.1 146 1 IO-58

AA 58.2

Fizične osebe, ki opravljajo ribiško dejavnost

146 1


25

AA 58.3 146 1

AA 58.4 146 1

Korak 1.1.6: Določitev obstoja zunanjih stroškov Zavezanci po Zakonu o trošarinah in podzakonskih aktih se z zunanjimi stroški ne srečujejo, saj so aktivnosti zaradi specifike dela v celoti izvedene v hiši. Kot zunanje stroške smo identificirali le strošek plačila bančne garancije za potrebe predložitve instrumenta zavarovanja. Od Carinskega urada smo pridobili celotni znesek zavarovanja za lansko leto (38.519.219 EUR), ki smo ga pomnožili z 2-odstotnim stroškom, ki ga banke v povprečju zaračunavajo komitentom pri bančnih garancijah, kar znaša 770.384 EUR fiksnega stroška na celotno populacijo za lansko leto. Potrebno je poudariti, da Zakon zavezancem ponuja možnost, da se ti odločijo za davčnega zastopnika, vendar pa se je podjetja ne poslužujejo. S tem se skladajo tudi podatki Carinskega urada za leto 2009, ki z odsotnostjo registracij davčnih zastopnikov za področje trošarin potrjujejo informacije, pridobljene z razgovori.


26

1.2. Zakon o dohodnini Korak 1.2.1: Zakonodaja (http://zakonodaja.gov.si) Zakon o dohodnini (ZDoh-2) Ur.l. RS, št. 117/2006

EVA: 2006-1611-0019 EPA: 1071-IV SOP: 2006-01-5013 Naslov - ang.: Personal Income Tax Act Organ sprejema: Državni zbor RS Datum sprejema: 26.10.2006 Datum objave: 16.11.2006 Datum zadnje upoštevane spremembe: 22.2.2010 Številka objav v Uradnem listu RS: Ur.l. RS, št. 117/2006, Ur.l. RS, št. 33/2007 Odl.US: U-I-198/05-12, 45/2007 Odl.US: U-I-260/04-28, 90/2007, 10/2008, 78/2008, 92/2008, 125/2008, 20/2009, 10/2010, 13/2010 Seznam obravnavanih podrejenih predpisov opredeljenih v Registru predpisov RS:



(ZDoh-2) / Uredba o določitvi dohodkov verskih delavcev iz naslova razmerja z versko skupnostjo Ur.l. RS, št. 136/2006 (ZDoh-2) / Pravilnik o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDoh-2) / Uredba o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo Ur.l. RS, št. 140/2006 (ZDoh-2) / Pravilnik o obrazcu za ugotovitev rezidentskega statusa po 4. točki prvega odstavka 7. člena ZDoh-2 Ur.l. RS, št. 141/2006 (ZDoh-2) / Pravilnik o pogojih za oprostitev plačila dohodnine od prejemkov iz medsosedske pomoči med kmetijskimi gospodarstvi v okviru strojnih krožkov Ur.l. RS, št. 141/2006 (ZDoh-2) / Uredba o namenitvi dela dohodnine za donacije Ur.l. RS, št. 030/2007 (ZDoh-2) / Uredba o spremembah in dopolnitvah Uredbe o namenitvi dela dohodnine za donacije Ur.l. RS, št. 036/2007 (ZDoh-2) / Pravilnik o dopolnitvah Pravilnika o priznani obrestni meri Ur.l. RS, št. 052/2007 (ZDoh-2) / Uredba o davčni regijski olajšavi za raziskave in razvoj Ur.l. RS, št. 110/2007 (ZDoh-2) / Pravilnik o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine za leto 2008 Ur.l. RS, št. 119/2007 (ZDoh-2) / Pravilnik o sledljivosti prehodov med podskladi istega krovnega sklada Ur.l. RS, št. 037/2008 (ZDoh-2) / Uredba o spremembah in dopolnitvah Uredbe o višini povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo Ur.l. RS, št. 076/2008 (ZDoh-2) / Pravilnik o dopolnitvah Pravilnika o sledljivosti prehodov med podskladi istega krovnega sklada Ur.l. RS, št. 101/2008 (ZDoh-2) / Pravilnik o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine za leto 2009 Ur.l. RS, št. 119/2008
















27

(ZDoh-2) / Obvestilo o uveljavitvi in začetku uporabe olajšave oziroma ugodnosti v zvezi s tveganim kapitalom Ur.l. RS, št. 092/2008 (ZDoh-2) / Obvestilo o uveljavitvi in začetku uporabe davčne regijske olajšave za raziskave in razvoj Ur.l. RS, št. 090/2007

Zakonodaja ES povezana s predpisom (Register predpisov RS) 32003L0048 Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju dohodka od prihrankov v

obliki plačil obresti 32004L0066 Direktiva Sveta 2004/66/ES z dne 26 aprila 2004 o prilagoditvi Direktiv 1999/45/ES,

2002/83/ES, 2003/37/ES in 2003/59/ES Evropskega parlamenta in Sveta ter Direktiv 77/388/EGS, 91/414/EGS, 96/26/ES, 2003/48/ES in 2003/49/ES Sveta na področjih prostega pretoka blaga, svobode opravljanja storitev, kmetijstva, prometne politike in obdavčitve zaradi pristopa Češke, Estonije, Cipra, Latvije, Litve, Madžarske, Malte, Poljske, Slovenije in Slovaške

32005L0019 Direktiva Sveta 2005/19/ES z dne 17. februarja 2005 o spremembah Direktive 90/434/EGS o skupnem sistemu obdavčitve za združitve, delitve, prenose sredstev in zamenjave kapitalskih deležev družb iz različnih držav članic

Korak 1.2.2: Določitev informacijskih obveznosti – IO Informacijske obveznosti so razvidne iz tabele 4. Skupno število informacijskih obveznosti je 15, administrativnih aktivnosti pa 54. Korak 1.2.3: Določitev administrativnih aktivnosti Ob pregledu Zakona o dohodnini smo identificirali 15 informacijskih obveznosti, ki so v glavnem obremenjujoča za fizične osebe, še posebej prva informacijska obveznost, ki se dejansko ne izvaja. Administrativne aktivnosti, ki povečini vključujejo pridobitve in izpolnitve obrazcev ter ponekod pripravo podatkov, so povečini že elektronizirane. Skupno število vseh administrativnih aktivnosti je 53. Tabela 4: Informacijske obveznosti in pripadajoče administrativne aktivnosti (glej Excelovo tabelo ZDoh 1)

Informacijske obveznosti Administrativne aktivnosti


AA 1.2 Pridobitev obrazca Ugotovitev rezidentskega statusa (Priloga 1 pravilnika)

AA 1.3 izpolnitev obrazca Ugotovitev rezidentskega statusa (Priloga 1 pravilnika)

AA 1.4 oddati v potrditev delodajalcu in Zavodu za zaposlovanje

AA 1.5 Pridobitev vprašalnika AA 1.6 izpolnitev vprašalnika Ugotovitev rezidentskega statusa AA 1.7 fotokopiranje veljavnega dovoljenja za zaposlitev AA 1.8 fotokopiranje potrdila o izobrazbi AA 1.9 (fotokopiranje pooblastila)

IO-1

Nerezident, ki izpolnjuje pogoje navedene v 7.členu Zdoh-2, vloži obrazec za ugotovitev rezidentskega

statusa s prilogami

AA 1.10 pošiljanje na DURS





28


AA 2.2 izpolnitev računa s podatki, navedenimi v 3.členu Pravilnika IO-2

Zavezanec za dohodnino za prejemek iz naslova

medsoseske pomoči med kmetijskimi gospodarstvi v okviru strojnih krožkov izda

račun naročniku za opravljeno storitev AA 2.3 izdati račun v treh izvodih, enega izroči naročniku

storitve in enega vodji strojnega krožka


AA 3.2 Pridobitev obrazca AA 3.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 8.a Pravilnika

IO-3

Zavezanec uveljavlja olajšavo za vlaganja v

raziskave in razvoj z vlogo, ki jo vloži pri davčnem

organu AA 3.4 kopiranje dokazil in računov


AA 4.2 Pridobitev obrazca v Prilogi 8.b Pravilnika ali obrazec v Prilogi 1 in 3 Uredbe, ZA VSAK POSAMEZEN PROJEKT POSEBEJ

AA 4.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 8.b Pravilnika ali obrazec v Prilogi 1 in 3 Uredbe, ZA VSAK POSAMEZEN PROJEKT POSEBEJ

IO-4

Zavezanec uveljavlja olajšavo za vlaganja v

raziskave in razvoj z vlogo, ki jo vloži pri davčnem

organu

AA 4.4 kopiranje dokazil in računov


AA 5.2 Oblikovanje izjave IO-5

Zavezanec priglasi odsvojitve deleža,

pridobljenega na podlagi naložb tveganega kapitala AA 5.3 pošiljanje na DURS


AA 6.2 Oblikovanje izjave

AA 6.3 Vzpostavitev evidence

AA 6.4 Predložitev pravil upravljanja krovnega sklada in prospekt krovnega sklada

AA 6.5 Prdložitev potrdila o tem, da je družba davčni rezident druge države članice EU (samo v primeu, ko je družba davčni rezident druge države članice EU)

AA 6.6 Predložitev dokazila kdo in kje upravlja evidenco (v primeru, če obstoječi krovni sklad upravlja družba za upravljanje, ki je rezidentka druge države članice EU)

AA 6.7 pridobitev izjave od KDD (v primeru uvrstitve na borzo, o poročanju podatkov o spremembi stanj imetnikov v elektronski obliki)

AA 6.8 (kopiranje izjave)

IO-6

Družba za upravljanje obvešča DU o spremljanju prehodov med podskladi

(najpozneje en teden pred vzpostavitvijo evidence za spremljanje prehodov med podskladi istega krovnega sklada, in tudi v primeru spremembe ali uvedbe dodatnega podsklada)

AA 6.9 pošiljanje na DURS

AA 7.1 Seznanjanje z IO IO-7

Družba za upravljanje mora voditi evidence za

spremljanje prehodov med podskladi v elektronski obliki AA 7.2 vodenje evidenc


IO-8

Družba za upravljanje mora označiti kupone, pridobljene

na način v 3.točki 2.odstavka 96.člena (iz

preoblikovanega PID-a), ter označiti tudi ostale kupone

AA 8.1 označevanje informacij


AA 9.2 Pridobitev izjave od KDD

AA 9.3 kopiranje IO-9

Družba za upravljanje mora pred uvrstitvijo na borzo

obvestilu priložiti še izjavo klirinškodepotne družbe. In razvidno mora biti, da bo

lahko podatke sporočala v elektronski obliki.

AA 9.4 posredovanje


29

IO-10

Družba za upravljanje mora pri prenehanju med

podskladi krovnega sklada, ki vključuje investicijske

kupone od imetnika zahtevati dokazila o

dejanskem času pridobitve in nabavi vrednosti oziroma

o načinu pridobitve IK

AA 10.1 Predložitev dokazil


AA 11.2 Izdelava izpisa iz evidence

IO-11

Družba za upravljanje mora davčnemu zavezancu, ki unovči investicijski kupon

podsklada pri krovnem skladu oziroma prejme

izplačilo sorazmernega dela likvidacijske mase ob

likvidaciji podsklada, na njegovo zahtevo ob

unovčitvi oziroma izplačilu dostaviti izpis iz evidence

spremljanja prehodov med podskladi istega krovnega

sklada

AA 11.3 Posredovanje


AA 12.2 Oblikovanje podatkov IO-12

Družba za upravljanje opravi priglasitev po osmem odstavku 331.člena ZDavP-2 za vse zavezance hkrati AA 12.3 pošiljanje na DURS

AA 13.1 oblikovanje obvestila

AA 13.2 kopiranje IO-13

Če nadzor ugotovi nepravilnosti glede vodenja evidenc, mora investicijska družba obvestiti zavezance za dohodnino, da so izgubili

pravico do odloga ugotavljanja davčne

obveznosti po Zdoh-2 AA 13.3 pošiljanje zavezancem za dohodnino

AA 14.1 Priprava zahtevka IO-14

Zavezanec vloži zahtevek za upoštevanje normirnih

stroškov, določenih v 59.členu Zdoh-2 AA 14.2 Pošiljanje na DURS

IO-15

Zavezanec vodi evidenco zalog istovrstnega kapitala

iz 2.in 3.točke 93.člena Zdoh-2 po metodi FIFO

AA 15.1 vodenje evidenc investicijskih kuponov

Korak 1.2.3 a: Možnost uporabe elektronske poti Zavezanci lahko številne aktivnosti že opravijo elektronsko, saj so bili postopki v zadnjih letih precej poenostavljeni. Z razgovori se je potrdilo, da elektronski način oddaje precej skrajša čas oddaje družbam za upravljanje, ko gre za poročanje DURS-u. V primeru komuniciranja družb za upravljanje z davčnimi zavezanci, poteka komunikacija pisno. Tabela 5: Izpolnjevanje posamezne IO preko elektronskih poti (glej Excelovo tabelo ZDoh 2)

IO Administrativna aktivnost

Izpolnjevanje aktivnosti (da ali ne)

AA 1.1 NE IO-1

AA 1.2 DA


30

AA 1.3 NE

AA 1.4 NE

AA 1.5 NE

AA 1.6 NE

AA 1.7 NE

AA 1.8 NE

AA 1.9 NE

AA 1.10 NE

AA 2.1 NE

AA 2.2 NE IO-2

AA 2.3 NE

AA 3.1 NE

AA 3.2 DA

AA 3.3 DA IO-3

AA 3.4 NE

AA 4.1 NE

AA 4.2 DA

AA 4.3 DA IO-4

AA 4.4 NE

AA 5.1 NE

AA 5.2 NE IO-5

AA 5.3 NE

AA 6.1 NE

AA 6.2 DA

AA 6.3 DA

AA 6.4 DA

AA 6.5 DA

AA 6.6 DA

AA 6.7 DA

AA 6.8 NE

IO-6

AA 6.9 DA

AA 7.1 NE IO-7

AA 7.2 DA

AA 8.1 NE IO-8

AA 8.1 DA

AA 9.1 NE

AA 9.2 NE

AA 9.3 NE IO-9

AA 9.4 NE

IO-10 AA 10.1 NE AA 11.1 NE

AA 11.2 NE IO-11

AA 11.3 NE

AA 12.1 NE

AA 12.2 DA IO-12

AA 12.3 DA


31

AA 13.1 NE

AA 13.2 NE IO-13

AA 13.3 NE

AA 14.1 NE IO-14

AA 14.2 NE

IO-15 AA 15.1 DA

Korak 1.2.4: Populacija in njena segmentacija Informacijske obveznosti, izhajajoče iz Zakona o dohodnini smo razdelili v dve populacijski skupini, in sicer družbe za upravljanje in ostale zavezance, ki vključujejo različne podskupine zavezancev. Četudi se nekatere družbe za upravljanje ne ukvarjajo s podskladi, je populacija ocenjena na 13, kar je skupno število vseh družb za upravljanje v Sloveniji, saj se nekatere informacijske obveznosti navezujejo na druge aktivnosti, ne le na prehode med podskladi. V primeru ostalih zavezancev so ocene populacije izvedene na podlagi ključnih predpostavk, kot je to izvedeno v primeru Zakona o davčnem postopku.


Tabela 6: Opredelitev IO in AA za populacijo in frekvenco (glej Excelovo tabelo ZDoh 3)

• Ostali zavezanci

IO AA populacija število populacije frekvenca

AA 1.1 2500 1

AA 1.2 2500 1

AA 1.3 2500 1

AA 1.4 2500 1

AA 1.5 2500 1

AA 1.6 2500 1

AA 1.7 2500 1

AA 1.8 2500 1

AA 1.9 2500 1

IO-1

AA 1.10

Nerezident, ki izpolnjuje pogoje navedene v 7.členu

Zdoh-2

2500 1

AA 2.1 33 1

AA 2.2 33 1 IO-2

AA 2.3

Zavezanec za dohodnino za prejemek iz naslova

medsoseske pomoči med kmetijskimi gospodarstvi 33 1

AA 3.1 4797 12

AA 3.2 4797 12

AA 3.3 4797 12 IO-3

AA 3.4

Vlagatelji v raziskave in razvoj

4797 12

AA 4.1 2398 12

AA 4.2 2398 12

AA 4.3 2398 12 IO-4

AA 4.4

Vlagatelji v raziskave in razvoj (regijska)

2398 12

IO-5 AA 5.1 Vsi zavezanci, ki so odsvojili 50 1


32

AA 5.2 50 1

AA 5.3

delež

50 1

AA 14.1 16170 1 IO-14

AA 14.2

Zavezanci, ki opravljajo kmetijsko, gozdarsko …

dejavnost 16170 1

IO-15 AA 15.1 Zavezanci, ki vodijo evidenco zalog kapitala 624007 1

• Družbe za upravljanje

IO AA populacija število populacije frekvenca

AA 6.1 13 1

AA 6.2 13 1

AA 6.3 13 1

AA 6.4 13 1

AA 6.5 13 1

AA 6.6 13 1

AA 6.7 13 1

AA 6.8 13 1

IO-6

AA 6.9

Družba za upravljanje

13 1

AA 7.1 13 261 IO-7

AA 7.2 Družba za upravljanje

13 261

AA 8.1 13 1 IO-8

AA 8.1 Družba za upravljanje

13 1

AA 9.1 13 12

AA 9.2 13 12

AA 9.3 13 12 IO-9

AA 9.4


13 12

IO-10 AA 10.1 Družba za upravljanje 13 1

AA 11.1 13 12

AA 11.2 13 12 IO-11

AA 11.3


13 12

AA 12.1 13 1

AA 12.2 13 1 IO-12

AA 12.3


13 1

AA 13.1 13 1

AA 13.2 13 1 IO-13

AA 13.3


13 1

Korak 1.2.6: Določitev obstoja zunanjih stroškov Pri ZDoh-2 nismo zasledili obstoja zunanjih stroškov oz. posredovanja aktivnosti v izvedbo zunanjim izvajalcem.


33

1.3 Zakon o davčnem postopku Korak 1.3.1: Zakonodaja (http://zakonodaja.gov.si) Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) Ur.l. RS, št. 117/2006

EVA: 2006-1611-0024 EPA: 1065-IV SOP: 2006-01-5018 Naslov - ang.: Tax Procedure Act Organ sprejema: Državni zbor RS Datum sprejema: 26.10.2006 Datum objave: 16.11.2006 Datum zadnje upoštevane spremembe: 22.2.2010 Številka objav v Uradnem listu RS: Ur.l. RS, št. 24/2008-ZDDKIS, 125/2008, 20/2009-ZDoh-2D, 47/2009 Odl.US: U-I-54/06-32 (48/2009 popr.), 110/2009 (1/2010 popr.) Seznam obravnavanih podrejenih predpisov opredeljenih v Registru predpisov RS:



(ZDavP-2) / Pravilnik o skupinskem davčnem obračunu Ur.l. RS, št. 038/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2006 Ur.l. RS, št. 137/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu napovedi za odmero dohodnine za leto 2006 Ur.l. RS, št. 137/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obvestilu za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane pri izračunu akontacije dohodnine Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o določitvi povezanih subjektov, ki delujejo kot organi oblasti ali katerih vlogo priznava mednarodna pogodba Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o določitvi ozemelj, ki uporabljajo ukrepe, ki ustrezajo ali so enaki tistim, ki jih določa Direktiva Sveta 2003/48/ES Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu vloge za uveljavljanje oprostitev za izračun akontacije dohodnine od katastrskega dohodka Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu za priglasitev ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodko Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcih za napovedi za odmero akontacije dohodnine in o obrazcih za napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz kapitala Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu zahtevka za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem zaradi Ur.l. RS, št. 138/2006








http://www.uradni-list.si/1/objava.jsp?urlurid=20092424�


http://www.uradni-list.si/1/objava.jsp?urlurid=201051�


34

uveljavljanja dejanskih stroškov vzdrževanja premoženja, ki ohranja uporabno vrednost premoženja (za nerezident (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu obvestila o uveljavljanju davčne osnove po 84. členu ZDoh-2 od obresti od dolgoročno vezanih denarnih sredstev in dolgoročnega varčevanja pri bankah in hranilnicah Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu za obračun davčnih odtegljajev od plačil dohodkov rezidentov in nerezidentov in načinu predložitve obrazca davčnemu organu Ur.l. RS, št. 138/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu napovedi za odmero dohodnine od obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v Sloveniji ter v drugih državah članicah EU, ki so bile dosežene v letu 2006 Ur.l. RS, št. 141/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o izvajanju Zakona o davčnem postopku Ur.l. RS, št. 141/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcih zahtevkov za uveljavitev ugodnosti iz mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja Ur.l. RS, št. 141/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu priglasitve uveljavljanja odloga ugotavljanja davčne obveznosti pri podaritvi kapitala zakoncu ali otroku Ur.l. RS, št. 141/2006 (ZDavP-2) / Pravilnik o dajanju podatkov o dohodku od prihrankov v obliki plačil obresti Ur.l. RS, št. 009/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku Ur.l. RS, št. 046/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost Ur.l. RS, št. 052/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o vsebini, obliki, načinu in rokih za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek Ur.l. RS, št. 059/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o dopolnitvi Pravilnika o določitvi povezanih subjektov, ki delujejo kot organi oblasti, ali katerih vlogo priznava mednarodna pogodba Ur.l. RS, št. 066/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2007 Ur.l. RS, št. 098/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvi Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku Ur.l. RS, št. 102/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 117/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu informativnega izračuna dohodnine in obrazcu napovedi za odmero dohodnine za leto 2007 Ur.l. RS, št. 119/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah Pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 120/2007 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembi Pravilnika o vsebini, obliki, načinu in rokih za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek

Ur.l. RS, št. 126/2007 (001/2008 popr.)

(ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah Pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 011/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu Ur.l. RS, št. 037/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 041/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o dopolnitvi Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu Ur.l. RS, št. 064/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 076/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2008 Ur.l. RS, št. 108/2008


35

(ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu informativnega izračuna dohodnine in obrazcu napovedi za odmero dohodnine za leto 2008 Ur.l. RS, št. 109/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o dopolnitvi Pravilnika o obrazcu za obračun davčnih odtegljajev od plačil dohodkov rezidentov in nerezidentov in načinu predložitve obrazca davčnemu organu Ur.l. RS, št. 117/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu za priglasitev davčne obravnave ob prenehanju opravljanja dejavnosti in nadaljevanju po drugi osebi Ur.l. RS, št. 119/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembi Pravilnika o obrazcih za napovedi za odmero akontacije dohodnine in o obrazcih za napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz kapitala Ur.l. RS, št. 119/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o obrazcu za davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti Ur.l. RS, št. 122/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 124/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost Ur.l. RS, št. 126/2008 (ZDavP-2) / Pravilnik o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb Ur.l. RS, št. 012/2009 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah Pravilnika o obrazcu za davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti Ur.l. RS, št. 016/2009 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku Ur.l. RS, št. 028/2009 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o podračunih ter načinu plačevanja obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov Ur.l. RS, št. 032/2009 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembi in dopolnitvi Pravilnika o obrazcu informativnega izračuna dohodnine in obrazcu napovedi za odmero dohodnine za leto 2008 Ur.l. RS, št. 038/2009 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu Ur.l. RS, št. 062/2009 (ZDavP-2) / Pravilnik o spremembi Pravilnika o obrazcih za napovedi za odmero akontacije dohodnine in o obrazcih za napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz kapitala Ur.l. RS, št. 081/2009

Zakonodaja ES povezana s predpisom (Register predpisov RS) 31977L0799 DIREKTIVA SVETA z dne 19. decembra 1977 o medsebojni pomoči pristojnih organov

držav članic na področju neposredne obdavčitve (77/799/EGS) 31979L1070 DIREKTIVA SVETA z dne 6. decembra 1979 o spremembi Direktive 77/799/EGS o

medsebojni pomoči pristojnih organov držav članic na področju neposredne obdavčitve (79/1070/EGS)

31992L0108 DIREKTIVA SVETA 92/108/EGS z dne 14. decembra 1992 o spremembah Direktive 92/12/EGS o splošnem režimu za trošarinske izdelke in o skladiščenju, gibanju in nadzoru takih izdelkov ter o spremembah Direktive 92/81/EGS

32003L0048 Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti

32003L0049 DIREKTIVA SVETA 2003/49/ES z dne 3. junija 2003 o skupnem sistemu obdavčevanja plačil obresti ter licenčnin med povezanimi družbami iz različnih držav članic

32003L0093 Direktiva Sveta 2003/93/ES z dne 7. oktobra 2003 o spremembi Direktive Sveta 77/799/EGS o medsebojni pomoči pristojnih organov držav članic na področju neposrednega in posrednega obdavčevanja

32004D0587 2004/587/ES: Sklep Sveta z dne 19. julija 2004 o datumu začetka uporabe Direktive










36

2003/48/ES o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti 32004L0056 DIREKTIVA SVETA 2004/56/ES z dne 21. aprila 2004 o spremembi Direktive

77/799/EGS o medsebojni pomoči pristojnih organov držav članic na področju neposredne obdavčitve, nekaterih trošarin in obdavčitve zavarovalnih premij

32004L0066 Direktiva Sveta 2004/66/ES z dne 26 aprila 2004 o prilagoditvi Direktiv 1999/45/ES, 2002/83/ES, 2003/37/ES in 2003/59/ES Evropskega parlamenta in Sveta ter Direktiv 77/388/EGS, 91/414/EGS, 96/26/ES, 2003/48/ES in 2003/49/ES Sveta na področjih prostega pretoka blaga, svobode opravljanja storitev, kmetijstva, prometne politike in obdavčitve zaradi pristopa Češke, Estonije, Cipra, Latvije, Litve, Madžarske, Malte, Poljske, Slovenije in Slovaške

32004L0076 COUNCIL DIRECTIVE 2004/76/EC OF 29.4.2004 AMENDING DIRECTIVE 2003/49/EC AS REGARDS THE POSSIBILITY FOR CERTAIN MEMBER STATES TO APPLY TRANSITIONAL PERIODS FOR THE APPLICATION OF A COMMON SYSTEM OF TAXATION APPLICABLE TO INTEREST AND ROYALTY PAYMENTS MADE BETWEEN ASSOCIATED COMPANIES OF DIFFERENT MEMBER STATES

32004L0079 Direktiva Komisije 2004/79/ES z dne 4. marca 2004 o prilagoditvi Direktive 2002/94/ES na področju davkov ob pristopu Češke republike, Estonije, Cipra, Latvije, Litve, Madžarske, Malte, Poljske, Slovenije in Slovaške

32004L0106 Direktiva Sveta 2004/106/ES z dne 16. novembra 2004 o spremembah Direktive 77/799/EGS o medsebojni pomoči pristojnih organov držav članic na področju neposrednega obdavčevanja, nekaterih trošarin in obdavčevanja zavarovalnih premij in Direktive 92/12/EGS o splošnem režimu za trošarinske proizvode in o skladiščenju, gibanju in nadzoru takih proizvodov

Korak 1.3.2: Določitev informacijskih obveznosti – IO Informacijske obveznosti in podatki za oceno administrativnih stroškov so razvidni iz Tabele 7. Skupno število informacijskih obveznosti je 91, administrativnih aktivnosti pa 393. Korak 1.3.3: Določitev administrativnih aktivnosti Administrativne aktivnosti se izvaja z namenom uresničitve informacijskih obveznosti Zakona o davčnem postopku, razvidne pa so v tabeli 7. Skupno število administrativnih aktivnosti je 393. Tabela 7: Informacijske obveznosti in pripadajoče administrativne aktivnosti (glej Excelovo tabelo ZDavP 1)

Informacijske obveznosti Administrtivne Aktivnosti

IO-1a Hranjenje in vodenje dokumentacije - poslovnih knjig in evidenc po 31.

členu ZDavP AA 1a.1 Hramba in vodenje evidenc po veljavnih določilih

IO-1b Hranjenje in vodenje dokumentacije - poslovnih knjig in evidenc po 31.

členu ZDavP AA 1b.1 Hramba in vodenje evidenc po veljavnih določilih


AA 2.2 Oblikovanje obvestila o vodenju evidenc v tujini, ali o prenehanju vodenja evidenc v tujini

AA 2.3 Pošiljanje obvestila na DURS IO-2

Zavezanec obvešča DU o hrambi podatkov v tujini, in v primeru

vodenja evidenc v tujem jeziku na zahtevo davčnega organa zagotovi overjene prevode dokumentacije na

lastne stroške AA 2.4 Zagotavljanje overjenih prevodov IO-3 Zavezanec obvešča pristojni DO o AA 3.1 Seznanjanje z IO







37

AA 3.2 Oblikovanje obvestila o izbranem sistemu ali spremembi

izbranem sistemu vodenja

AA 3.3 Pošiljanje na DURS (priporočeno)


AA 4.2 Pridobitev obrazca v Prilogi 1

AA 4.3 Izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev IO-4

Zavezanec predloži obračun davčnih odtegljajev od izplačil

dohodkov iz 70.člena ZDDPO-2, ki imajo vir v Sloveniji

AA 4.4 Posredovanje podatkov preko eDavki


AA 5.2 Pridobitev obrazca v Prilogi 4

AA 5.3 Izpolnitev obrazca IO-5 Predložitev davčnega obračuna na

podlagi samoprijave

AA 5.4 Posredovanje podatkov Durs (priporočeno)


AA 6.2 Oblikovanje obvestila IO-6

Prevzem obveznosti plačnika davka s strani diplomatskega

konzularnega predstavništva tuje države v RS ali predstavništva mednarodne organizacije v RS AA 6.3 Pošiljanje na DURS in vsem davčnim zavezancem

(priporočeno) AA 7.1 Seznanjanje z IO

AA 7.2 Pridobivanje podatkov (količina fin. instrumentov iz katerih izvršujejo pravice za svoj račun, kolilina fin. instrumentov, iz katerih pravice izvršujejo zase).

AA 7.3 Priprava izjave

AA 7.4 Pošiljanje izjave izplačevalcem dohodka

IO-7

Predložitev izjave izplačevalcem dohodka o tem, da bo pošiljatelj s prejemom dohodka postal plačnik

davka

AA 7.5 Hramba izjav 10 let

AA 8a.1 Seznanjanje z IO AA 8a.2 izpolnitev letne napovedi za odmero dohodnine AA 8a.3 posredovanje na DURS

IO-8a

Rezidenti, ki ne prejmejo informativnega izračuna dohodnine

do 15.junija, vložijo Napoved za odmero dohodnine

AA 8a.4 posredovanje na DURS - elektronsko

AA 8b.1 Seznanjanje z IO

AA 8b.2 izpolnitev letne napovedi za odmero dohodnine

AA 8b.3 posredovanje na DURS IO-8b

Rezidenti, ki ne prejmejo informativnega izračuna dohodnine

do 15.junija, vložijo Napoved za odmero dohodnine

AA 8b.4 posredovanje na DURS - elektronsko


AA 9.2 izpolnitev Priloge 3 - zahtevek za uveljavljanje davčnih olajšav

AA 9.3 pošiljanje v potrditev tujemu organu

AA 9.4 Pridobivanje potrdila davčnega organa države članice

IO-9 Rezidenti držav članic EU ali EGP uveljavljajo olajšave

AA 9.5 posredovanje na DURS (kot priloga napovedi) AA

10a.1 Seznanjanje z IO

AA 10a.2 Priprava predloga za naknadno predložitev napovedi IO-10a Naknadna predložitev davčne

napovedi po zamujenem roku AA

10a.3 Posredovanje na DURS

AA 10.b.1 Seznanjanje z IO

AA 10.b.2 Priprava predloga za naknadno predložitev napovedi IO-10b Naknadna predložitev davčne

napovedi po zamujenem roku AA

10.b.3 Posredovanje na DURS


AA 11.2 Zbiranje informacij o premoženju

AA 11.3 Oblikovanje prijave premoženja v skladu z 2.odstavkom 69.člena

IO-11 Prijava premoženja na poziv davčnega organa

AA 11.4 Posredovanje DURS


AA 12.2 Oblikovanje izjave zavezanca IO-12 Vrnitev preplačanega davka 3. osebi



38


AA 13.2 Pridobivanje obrazca

AA 13.3 Izpolnjevanje obrazca v prilogi 5. Pravilnika

AA 13.4 Zbiranje podatkov za obrazec

AA 13.5 Posredovanje davčnemu organu

IO-13 Odpis, delni odpis, odlog, ali obročno odplačevanje davka

AA 13.6 Pridobitev instrumenta zavarovanja


AA 14.2 Pridobitev obrazca

AA 14.3 Izpolnjevanje relevantnega obrazca

AA 14.4 Postopek pridobitve bančne garancije ali garantnega pisma

IO-14

Zavarovanje davčne, carinske ali trošarinske obveznosti z bančno

garancijo ali garantnim pismom, na zahtevo davčnega organa

AA 14.5 Posredovanje davčnemu organu AA

15a.1 Seznanjanje z IO

AA 15a.2 Pridobitev obrazca

AA 15a.3 Izpolnjevanje relevantnega obrazca

AA 15a.4 Postopek pridobitve instrumenta

IO-15a

Zavarovanje davčne, carinske ali trošarinske obveznosti s

cirkuliranim certificiranim čekom, avalirano menico ali gotovinskim

pologom

AA 15a.5 Posredovanje davčnemu organu


AA 15b.2 Pridobitev obrazca

AA 15b.3 Izpolnjevanje relevantnega obrazca

AA 15b.4 Postopek pridobitve instrumenta

IO-15b

Zavarovanje davčne, carinske ali trošarinske obveznosti s

cirkuliranim certificiranim čekom, avalirano menico ali gotovinskim

pologom

AA 15b.5 Posredovanje davčnemu organu

AA 16a.1 Seznanjanje z IO

IO-16a Zavarovanje davčne terjatve z

zastavno pravico na nepremičnini na zahtevo DURS AA

16a.2 Vknjižba zastavne pravice (vse stroške nosi zavezanec)


IO-16b Zavarovanje davčne terjatve z

zastavno pravico na nepremičnini na zahtevo DURS AA

16b.2 Vknjižba zastavne pravice (vse stroške nosi zavezanec)

AA 17a.1 Seznanjanje z IO

AA 17a.2 Pridobivanje ustreznih dokazil

AA 17a.3 Kopiranje dokazil

IO-17a Predložitev pojasnil (lahko tudi po telefonu) oziroma dokazil v zvezi z

obračunom davka

AA 17a.4 Posredovanje davčnemu organu


AA 17b.2 Pridobivanje ustreznih dokazil

AA 17b.3 Kopiranje dokazil

IO-17b Predložitev pojasnil (lahko tudi po telefonu) oziroma dokazil v zvezi z

obračunom davka

AA 17b.4 Posredovanje davčnemu organu


AA 18.2 predložitev podatkov, poslovnih knjig, evidenc, poslovne in druge dokumentacije

IO-18 Zavezanec mora sodelovati pri ugotavljanju dejanskega stanja v

okviru inšpekcijskega nadzora

AA 18.3 omogočenje dostopa do poslovnih prostorov (na stroške zavezanca)


39

AA 18.4 sodelovanje v sklepnem pogovoru

AA 18.5 dajanje vzorcev


AA 19.2 Priprava seznama premoženja IO-19 Predložitev seznama premoženja pri izvedbi davčne izvršbe



AA 20.2 Oblikovanje obvestila IO-20

Delodajalec ali izplačevalec obvešča davčni organ o prenehanju

prejemanja denarnih prejemkov dožnika davčne izvršbe pri

delodajalcu AA 20.3 Pošiljanje obvestila na DURS



AA 21.3 Izpolnitev KIDO obrazca

AA 21.4 Predložitev obrazca davčnemu organu ali plačniku dohodka

IO-21 Znižanje ali oprostitev plačila

davčnega odtegljaja ali vračilo davčnega odtegljaja

AA 21.5 Kopiranje dokazil



AA 22.3 Izpolnjevanje obrazca - dopolnjen informativni izračun

AA 22.4 Posredovanje DURS IO-22 Ugovor zoper informativni izračun dohodnine

AA 22.5 Kopiranje potrdila DU za uveljavljanje morebitnega odbitka davka, plačanega v tujini, ali uveljavljanje oprostitve


AA 23.2 Priprava obvestila

AA 23.3 Kopiranje (2x) IO-23

Obvestilo o znižani stopnji akontacije dohodnine od

nadomestila iz obveznega inv. zavarovanja

AA 23.4 Posredovanje obvestila davčnemu organu in izplačevalcu nadomestila


AA 24.2 Pridobitev vzorca obvestila

AA 24.3 Izpolnjevanje obrazca

AA 24.4 Kopiranje (2x) IO-24

Uveljavljanje davčne olajšave za vzdrževane družinske člane pri plačilu akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja

AA 24.4 Posredovanje obrazca DURS ter glavnemu delodajalcu in izplačevalcu pokojnine



AA 25.3 Izpolnjevanje obrazca IO-25

Uveljavljanje dejanskih stroškov pri izračunu davčnega odtegljaja

akontacije dohodnine nerezidenta AA 25.4 Pridobivanje in kopiranje dokazil in računov



AA 26.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 1 Pravilnika - Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti za obdobje od … do …

AA 26.4 posredovanje na DURS

IO-26

Zavezanec za dohodnino od dohodka iz dejavnosti sestavi in predloži DU obračun akontacije

dohodnine od dohodka iz dejavnosti

AA 26.5 posredovanje BS in IPI (v vsakem primeru)



AA 27.3 izpolnitev obrazec v Prilogi 5 Pravilnika - Podatki v zvezi z izvzetjem prihodkov na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja

AA 27.4 kopiranje potrdil in dokazil o plačanem davku v tujini

IO-27

Zavezanec uveljavlja izvzetje prihodkov in s tem povezanih

odhodkov na podlagi mednarodnih pogodb z vlogo, ki jo vloži pri

davčnem organu

AA 27.5 posredovanje na DURS v prilogi


40



AA 28.3 izpolnitev obrazec v Prilogi 6 pravilnika - Podatki v zvezi s pokrivanjem davčne izgube

IO-28 Zavezanec uveljavlja pokrivanje

davčne izgube z vlogo, ki jo vloži pri davčnem organu




AA 29.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 7a Pravilnika - Podatki v zvezi z olajšavo za investiranje


IO-29 Zavezanec uveljavlja olajšavo za investiranje z vlogo, ki jo vloži pri

davčnem organu




AA 30.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 8a Pravilnika


IO-30 Zavezanec uveljavlja olajšavo za vlaganja v raziskave in razvoj




AA 31.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 8b Pravilnika


IO-31 Zavezanec uveljavlja olajšavo za vlaganja v raziskave in razvoj




AA 32.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 9 Pravilnika IO-32

Zavezanec, ki izpolnjuje pogoje iz 62.člena Zdoh-2 (zaposluje

invalide), uveljavlja olajšavo za zaposlovanje





Zavezanec, ki je invalid po zakonu, in ne zaposluje delavcev, uveljavlja

olajšave za zavezanca invalida AA 33.4 posredovanje na DURS v prilogi




Zavezanec, ki sprejme vajenca, dijaka ali študenta, uveljavlja

olajšave za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju




AA 35.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 10 Pravilnika


IO-35 Zavezanec uveljavlja olajšavo za donacije




AA 36.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 11 Pravilnika

AA 36.4 kopiranje dokazil in računov, v skladu s 137.členom Zdoh-2 in 273.členom ZDavP-2

IO-36 Zavezanec uveljavlja odbitek tujega davka




AA 37.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 12 Pravilnika IO-37 Zavezanec uveljavlja spremembe

odbitka tujega davka


AA 38.1 Seznanjanje z IO IO-38 Zavezanec uveljavlja olajšave za vzdrževanje družinske člane



41

AA 38.3 izpolnitev obrazca v Prilogi 13 Pravilnika - Obvestilo o uveljavljanju olajšave za vzdrževane družinske člane pri izračunu akontacije dohodnine





IO-39 Zavezanec uveljavlja povprečenje

akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti iz 47.člena Zdoh-2


AA 40.1 Seznanjanje z IO AA 40.2 Pridobitev obrazca


IO-40

Zavezanec uveljavlja davčno obravnavo po 4.odstavku 51.člena

Zdoh-2 (da se ob prenehanju opravljanja dejavnosti ne šteje za odtujitev oz. pridobitev sredstev)





AA 41.4 Kopiranje priloge: sklep o prenosu podjetja in akt o ustanovitvi družbe oziroma pogodba o prenosu podjetja

AA 41.5 posredovanje na DURS (lahko elektronsko)

IO-41 Davčni zavezanec predloži davčni

obračun pri statusnem preoblikovanju podjetnika

AA 41.6 Kopiranje dodatnih prilog, v primeru da zavezanec izpolnjuje posamezne pogoje




AA 42.4 Pridobivanje prilog: sklep o prenosu podjetja, delitveni načrt, akt o ustanovitvi družbe oziroma pogodba o prenosu podjetja.

AA 42.5 Kopiranje prilog

AA 42.5 posredovanje na DURS (lahko elektronsko)

IO-42 Davčni zavezanec predloži davčni obračun pri prenosu dela podjetja

podetnika

AA 42.6 Kopiranje dodatnih prilog, v primeru da zavezanec izpolnjuje posamezne pogoje


AA 43.2 Priprava zahteve

AA 43.3 Priprava podatkov za prilogo: dokazilo za spremembo davčne osnove

AA 43.4 Priprava ocene davčne osnove za tekoče leto


AA 43.6 Izpolnitev obrazca - izračun akontacije in davčne osnove

IO-43 Davčni zavezanec vloži zahtevo za

spremembo višine predhodne akontacije

AA 43.7 Posredovanje obrazca DU

AA 44.1. Seznanjanje z IO


AA 44.3 Zbiranje podatkov za izpolnitev obrazca


IO-44 Priglasitev davčne obravnave pri

prenehanju opravljanja dejavnosti in nadaljevanju po drugi osebi

AA 44.5 Posredovanje obrazca DURS IO-45 Zavezanec priglasi opravljanje AA 45.1 Seznanjanje z IO


42


AA 45.3 Pridobivanje izjav zavezancev o strinjanju po 2. odstavku 304. člena ZDavP-2


kmetijske in gozdarske dejavnostipri davčnem organu, in se zaveže, da bo metodo uporabljal najmanj pet

davčnih let.

AA 45.5 Posredovanje obrazca DURS



AA 46.3 Pošiljanje zahteve DURS IO-46

Ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov pri izpolnjevanju pogojev po ZDoh-2

AA 46.5 Predložitev potrdila izplačevalcu dohodka




AA 47.4 Pridobitev potrebnih dokazil

AA 47.5 Kopiranje (2x)

IO-47

Zavezanec predloži obvestilo za uveljavljanje znižane stopnje

akontacije dohodnine, na podlagi katerega uveljavlja posebno osebno

olajšavo za samozaposlene v kulturi, samostojne pokl.športnike

ali samostojne novinarje AA 47.6 Obveščanje DU in izplačevalca dohodka po 58.členu

ZdavP-2 AA 48.1 Seznanjanje z IO

AA 48.2 Priprava prijave IO-48

Zavezanec za dohodek iz osnovne kmetijske in gozdarske deavnosti prijavi parcelne številke zemljišč

pod vinogradi ali oljčniki AA 48.3 Posredovanje prijave DU



AA 49.3 izpolnjevanje vloge za uveljavljanje oprostitev za izračun akontacije dohodnine od katastrskega dohodka (Priloga 1 Pravilnika)

AA 49.4 pridobitev dokazill

IO-49 Uveljavljanje oprostitev od

katastrskega dohodka po 73. členu ZDoh-2

AA 49.5 posredovanje DURS




AA 50.4 kopiranje prilog IO-50

Zavezanec uveljavlja zmanjšanja davčne osnove od dohodka iz oddajanja premoženja v najem

zaradi uveljavljanja stroškov vzdževanja premoženja

AA 50.5 posredovanje na DURS (skupaj s Napovedjo za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz oddajanja premoženja v najem)



AA 51.3 izpolnitev Napovedi (Priloga 4 Pravilnika)

AA 51.4 posredovanje na DURS IO-51

Zavezanec vloži Napovedi za odmero akontacije dohodnine od

dohodka iz oddajanja premoženja v najem

AA 51.5 Kopiranje in priložitev dokazil za davek, ki je bil plačan v tujini - uveljavljanje odbitka



AA 52.3 izpolnitev Napovedi (Priloga 6 Pravilnika) IO-52 Napoved za odmero akontacije

dohodnine od drugih dohodkov




AA 53.3 izpolnitev Napovedi (Priloga 9 Pravilnika)


IO-53 Napoved za odmero dohodnine od dividend iz tujine


AA 54.1 Seznanjanje z IO IO-54 Zavezanec vloži Napovedi za odmero akontacije dohodnine od



43

AA 54.3 izpolnitev Napovedi za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve (Priloga 1 in 1A pravilnika)


dohodka iz zaposlitve




AA 55.3 izpolnitev Napovedi za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve (dohodek iz drugega pogodbenega razmerja) (Priloga 2 pravilnika)

IO-55

Zavezanec vloži Napovedi za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve (dohodek iz drugega pogodbenega razmerja)




AA 56.3

izpolnitev Napovedi za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti (ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov) (Priloga 3 pravilnika)

IO-56 Zavezanec vloži Napovedi za

odmero akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti




AA 57.3 izpolnitev Napovedi za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz prenosa premoženjske pravice (Priloga 5 pravilnika)

IO-57 Napoved za odmero akontacije

dohodnine od dohodka iz prenosa premoženjske pravice




AA 58.3 Kopiranje dokazil o plačanem davku v tujini v primeru uveljavljanja odbitka davka

AA 58.4 izpolnitev Napovedi za odmero dohodnine od obresti (Priloga 7 pravilnika)

IO-58 Napoved za odmero dohodnine od obresti




AA 59.3

izpolnitev Napovedi za odmero dohodnine od obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah ustanovljenih v Sloveniji ter v drugih državah članicah EU (Priloga 8 pravilnika)

IO-59

Napoved za odmero dohodnine od obresti na denarne depozite pri

bankah in hranilnicah ustanovljenih v skladu s predpisi v Sloveniji ter pri

bankah in hranilnicah drugih državah članicah EU




AA 60.3

izpolnitev Napovedi za odmero dohodnine od dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov oziroma uveljavljanje zmanjšanja dobička od odsvojitve nepremičnin za izgubo, doseženo z odsvojitvijo nepremičnine (Priloga 10 pravilnika)

AA 60.4 Kopiranje dokazil o plačanem davku v tujini v primeru uveljavljanja odbitka davka

IO-60

Napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve

vrednostnih papirjev in drugih deležev v kapitalu

AA 60.5 Posredovanje DURS (v elektronski obliki, če je opravil več kot 10 odsvojitev)

AA 61.1 Seznanjanje z IO IO-61 Napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi



44

AA 61.3 izpolnitev Napovedi za odmero dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine(Priloga 11 pravilnika)

nepremičnin




AA 62.3 Izpolnjevanje obrazca IO-62

Vštevanje obračunanih obresti doseženih v primeru vezanih

denarnih sredstev in varčevanja pri bankah in hranilnicah, z ročnostjo,

daljšo od enega leta v davčno osnovo AA 62.4 Posredovanje obrazca DU




AA 63.4 Kopiranje dokazil

IO-63

Zavezanec pridobiva potrdilo za uveljavljanje odbitka davka,

plačanega v tujini (kasneje ga uveljavlja v napovedi ali v ugovoru

zoper informativni izračun dohodnine) AA 63.5 Posredovanje Vloge za plačan davek v tujini DURS



AA 64.3 izpolnitev obrazca

AA 64.4 Pridobivanje dokazil po 331. členu

IO-64 Zavezanec uveljavlja odlog davčne

obveznosti in priglasi odsvojitev kapitala



AA 65.2 Pridobivanje podatkov IO-65 Posredovanje podatkov pri

preoblikovanju družbe AA 65.3

Posredovanje podakov DU, ki so potrebni za ugotavljanje morebitnih davčnih obveznosti iz preoblikovanja


AA 66.2 Oblikovanje podatkov

AA 66.3 Posredovanje podatkov na DU IO-66

Zavezanci za dajanje podatkov iz 337. člena ZDavP-2 morajo

predložiti podatke DU AA 66.4 Označevanje podatkov z davčno številko


AA 67.2 Posredovanje podatkov na DU IO-67

Plačilni zastopniki dajejo podatke o dohodku od prihrankov v obliki

obresti DU za namen obdavčitve v državi rezidenstva AA 67.3 Preverjanje identitete in rezidenstva upravičenega

lastnika v primerih iz 349.člena


AA 68.2 Oblikovanje zahteve za izdajo dovoljenja

AA 68.3 Oblikovanje izjave o točnosti in popolnosti navedb IO-68 Subjekt, ustanovljen v RS, pridobiva

dovoljenje DU za priznani KNPVP

AA 68.4 Posredovanje na DU

AA 69.1 Pridobitev obrazcev (REK-1 in REK-2)

AA 69.2 Zbiranje podatkov

AA 69.3 izpolnitev obrazca (REK-1 in REK-2) IO-69

Plačnik davka preloži obračun davčnih odtegljajev po vrstah, v

obliki in na način, določen v Prilogi 1 Pravilnika

AA 69.4 Mesečno posredovanje na DURS (elektronska oblika)


AA 70.2 Pridobitev obrazcev (Priloga 1 - 3)

AA 70.3 izpolnitev obrazca (Priloga 1, 2 ali 3)

AA 70.4 Mesečno posredovanje na DURS (elektronska oblika) - za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače

IO-70

Izračun obveznih prispevkov za socialno varnost in poročanje DU s

strani zasebnikov, lastnikov zasebnih podjetij, ki nimajo plače in delodajalcev, ki niso plačniki davka

in mesečno poročanje podatkov DURS

AA 70.5 mesečno posredovanje na DURS



AA 71.3 izpolnitev obrazca Priloga 2

IO-71 Zavezanci za dohodnino od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti

uveljavljajo olajšavo za vlaganje v osnovna sredstva in opremo v

AA 71.4 kopiranje potrdila agrarne skupnosti, kopiranje


45

odločbe ali druga dokazila povezavi z osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnostjo

AA 71.4 posredovanje na DURS hkrati z obračunom dohodnine



AA 72.3 izpolnitev obrazca Priloga 1 IO-72

Rezidenti, ki uveljavljajo posebno olajšavo za vzdrževane družinske

člane, vložijo obrazec za uveljavljanje olajšave

AA 72.4 posredovanje delodajalcu

AA 73.1 Seznanjanje z IO AA 73.2 Pridobitev obrazcev AA 73.3 Izpoljnjevanje obrazca (Priloga 1)

AA 73.4 Priprava prilog (bilance stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz bilančnega dobička/izgube) (če teh ni predložil že AJPES)

AA 73.5 Priprava priloge - pogodba o združitvi ali delitveni načrt oz pogodba o delitvi in prevzemu (če gre za obračun pri združitvah družb ali pri razdelitvah družb)

AA 73.7 Izpolnjevanje obrazca za skupinski obračun (Priloga 1 Pravilnika o skupinskem davčnem obračunu)

IO-73 Predložitev davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb

AA 73.7 Posredovanje obračuna DURS (elektronsko v skladu s Prilogo 20)


AA 74.2 Pridobitev obrazcev

AA 74.3 Izpolnjevanje obrazca (Priloga 1)


AA 74.5 Priprava priloge - pogodba o združitvi ali delitveni načrt oz pogodba o delitvi in prevzemu (če gre za obračun pri združitvah družb ali pri razdelitvah družb)

IO-74 Naknadna predložitev popravkov davčnega obračuna v posebnih

primerih oddelitev družb



AA 75.2 Pridobitev obrazcev

AA 75.3 Izpolnjevanje obrazca (Priloga 1)


AA 75.5 Pridobitev izjav o prevzemu obveznosti plačila morebitnih preostalih obveznosti družbbe

AA 75.6 Notarska overitev izjav

AA 75.7 Priprava obračuna davčnega odtegljaja z vključenimi skritimi rezervami v skladu s 70. in 74. členom ZDDPO-2

IO-75

Predložitev davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb

po skrajšanem postopku (pred izbrisom zavezanca)




AA 76.3 Priložitev davčnega obračuna za tekoče davčno obdobje

AA 76.4 Priložitev ocene davčne osnove za tekoče leto

AA 76.5 Pridobivanje in priložitev podatkov, ki dokazujejo spremembo ocene

IO-76 Zavezanec vloži zahtevo za spremembo višine akontacije

AA 76.6 Posredovanje davčnemu organu


46


AA 77.2 Priprava vloge IO-77 Obvestilo o spremembi davčnega obdobja

AA 77.3 Posredovanje vloge davčnemu organu

AA 78.1

Predložitev dokazila na zahtevo davčnega organa - o rezidentstvu za davčne namene izplačevalca, ki je rezident države članice EU, ki ni Republika Slovenija, ali države, ki ni članica EU, oziroma potrdilo davčnih oblasti države, v kateri se poslovna enota nahaja, o obstoju te poslovne enote v času izplačila. IO-78 Predložitev dokazila davčnemu

organu

AA 78.2 Predložitev dokazila na zahtevo davčnega organa - o minimalni neposredni udeležbi , obdobju udeležbe ter dokazilo o pogoju po prvem odst. 25. ćlena ZDPPO-2

AA 79.1 Priglasitev v skladu s 43. členom ZDDPO-2 (IZVEN OBSEGA)

AA 79.2 Kopiranje dokazil IO-79 Priglasitev po 43. členu ZDDPO-2 pri prenosu premoženja

AA 79.3 Pošiljanje vloge

AA 80.1 Priglasitev v skladu s 47. členom ZDDPO-2 (IZVEN OBSEGA)

AA 80.2 Kopiranje dokazil iz 380. člena ZDavP-2

AA 80.3 Vloga za odlog ugotavljanja davčne obveznosti (dohodnina) za družbenike

IO-80 Priglasitev po 47. členu ZDPPO-2

AA 80.4 Pošiljanje vloge

AA 81.1 Priglasitev v skladu s 53. členom ZDDPO-2 (IZVEN OBSEGA), za vsako transakcijo

AA 81.2 Kopiranje dokazil in dokumentov iz iz 381. člena ZDavP-2

AA 81.3 Vloga za odlog ugotavljanja davčne obveznosti (dohodnina) za družbenike

IO-81 Priglasitev po 53. členu ZDPPO-2

AA 81.4 Pošijanje vloge

AA 82.1 Vodenje in hramba dokumentacije (lahko hramba v elektronski obliki)

AA 82.2 Predložitev dokumentacije ob predložitvi davčnega obračua

IO-82

Zavezanec vodi in hrani dokumentacijo o povezanih osebah,

obsegu in vrsti poslovanja z njimi ter o določitvi primerljivih tržnih cen

AA 82.3 Kopiranje dokumentacije

AA 83.1 Priložitev dokazil iz 64. člena ZDDPO-2 (izven obsega) v davčni obračun

AA 83.2 Pridobitev dokazil od tujega DU (podrejeno se lahko uporabi tudi druga dokazila, npr. SWIFT potrdila)

AA 83.3 Pošiljanje DU

IO-83 Uveljavljanje odbitka tujega davka v obračunu

AA 83.4 Kopiranje dokumentacije




AA 84.4 Posredovanje napovedi davčnemu organu IO-84 Vložitev napovedi davka od

premoženja

AA 84.5 Napoved morebitnih sprememb, ki vplivajo na višino davčne obveznosti


AA 85.2 Priprava vloge za začasno oprostitev


AA 85.4 Priprava vloge za znižanje odmerjenega davka

IO-85 Uveljavljanje začasne oprostitve ali olajšave davka na premoženje


Korak 1.3.3 a: Možnost uporabe elektronske poti


47

Možnost uporabe elektronskih poti za izpolnjevanje posameznih informacijskih obveznosti, ki izhajajo iz Zakona o davčnem postopku je relativno visoka. Najbolj obremenjujoče informacijske obveznosti (npr. obračun davčnih odtegljajev, posredovanje podatkov davčnim organom) se že izvajajo po elektronski poti, kjer je možno davčnemu organu tudi posredovati vloge na tak način. Še vedno pa obstaja visoko število tistih administrativnih aktivnosti, kjer je sicer možno pridobiti elektronske obrazce (v PDF obliki), vendar pa teh ni možno tudi vložiti v takšni obliki, zato se tam še vedno pojavljajo stroški papirja, pošiljanja. Podobno velja tudi za večje število vlog (predvsem za olajšave), kjer je potrebno prilagati kopije različnih dokazil, zato ne morajo biti oddane po elektronski poti. Večina takšnih pošiljk se odda priporočeno. Pri mnogih administrativnih aktivnosti dokaj visok delež stroškov izhaja iz porabljenega časa za seznanjanje z informacijsko obveznostjo (glej točko 3.3.1), a je večina obrazcev ali vlog tudi dostopnih tudi v elektronski obliki, Tabela 8: Izpolnjevanje posamezne IO preko elektronskih poti (glej Excelovo tabelo ZDavP 2).

IO Administrativna aktivnost

Izpolnjevanje aktivnosti (da ali

ne)

IO-1a AA 1a.1 Da

IO-1b AA 1b.1 Da

AA 2.1 Ne

AA 2.2 Ne

AA 2.3 Ne IO-2

AA 2.4 Ne

AA 3.1 Ne

AA 3.2 Ne IO-3

AA 3.3 Ne

AA 4.1 Ne

AA 4.2 Da

AA 4.3 Da IO-4

AA 4.4 Da

AA 5.1 Ne

AA 5.2 Da

AA 5.3 Da IO-5

AA 5.4 Da

AA 6.1 Ne

AA 6.2 Ne IO-6

AA 6.3 Ne

AA 7.1 Ne

AA 7.2 Ne

AA 7.3 Ne

AA 7.4 Ne

IO-7

AA 7.5 Ne

AA 8a.1 Ne

AA 8a.2 Da

IO-8a

AA 8a.3 Da


48

AA 8a.4 Da

AA 8b.1 Ne

AA 8b.2 Da

AA 8b.3 Da IO-8b

AA 8b.4 Da

AA 9.1 Ne

AA 9.2 Ne

AA 9.3 Ne

AA 9.4 Ne

IO-9

AA 9.5 Ne

AA 10a.1 Ne

AA 10a.2 Ne IO-10a

AA 10a.3 Ne

AA 10.b.1 Ne

AA 10.b.2 Ne IO-10b

AA 10.b.3 Ne

AA 11.1 Ne

AA 11.2 Ne

AA 11.3 Ne IO-11

AA 11.4 Ne

AA 12.1 Ne

AA 12.2 Ne IO-12

AA 12.3 Ne

AA 13.1 Ne

AA 13.2 Da

AA 13.3 Ne

AA 13.4 Ne

AA 13.5 Ne

IO-13

AA 13.6 Ne

AA 14.1 Ne

AA 14.2 Da

AA 14.3 Ne

AA 14.4 Ne

IO-14

AA 14.5 Ne

AA 15a.1 Ne

AA 15a.2 Da

AA 15a.3 Ne

AA 15a.4 Ne

IO-15a

AA 15a.5 Ne

AA 15b.1 Ne

AA 15b.2 Da

AA 15b.3 Ne

AA 15b.4 Ne

IO-15b

AA 15b.5 Ne

AA 16a.1 Ne IO-16a

AA 16a.2 Ne


49

AA 16b.1 Ne IO-16b

AA 16b.2 Ne

AA 17a.1 Ne

AA 17a.2 Ne

AA 17a.3 Ne IO-17a

AA 17a.4 Ne

AA 17b.1 Ne

AA 17b.2 Ne

AA 17b.3 Ne IO-17b

AA 17b.4 Ne

AA 18.1 Ne

AA 18.2 Ne

AA 18.3 Ne

AA 18.4 Ne

IO-18

AA 18.5 Ne

AA 19.1 Ne

AA 19.2 Ne IO-19

AA 19.3 Ne

AA 20.1 Ne

AA 20.2 Ne IO-20

AA 20.3 Ne

AA 21.1 Ne

AA 21.2 Da

AA 21.3 Ne

AA 21.4 Ne

IO-21

AA 21.5 Ne

AA 22.1 Ne

AA 22.2 Da

AA 22.3 Da

AA 22.4 Da

IO-22

AA 22.5 Da

AA 23.1 Ne

AA 23.2 Ne

AA 23.3 Ne IO-23

AA 23.4 Ne

AA 24.1 Ne

AA 24.2 Da

AA 24.3 Ne

AA 24.4 Ne

IO-24

AA 24.4 Ne

AA 25.1 Ne

AA 25.2 Da

AA 25.3 Ne IO-25

AA 25.4 Ne

AA 26.1 Ne IO-26

AA 26.2 Da


50

AA 26.3 Da AA 26.4 Da

AA 26.5 Da

AA 27.1 Ne

AA 27.2 Da

AA 27.3 Da

AA 27.4 Ne

IO-27

AA 27.5 Da

AA 28.1 Ne

AA 28.2 Da

AA 28.3 Da IO-28

AA 28.4 Da

AA 29.1 Ne

AA 29.2 Da

AA 29.3 Da

AA 29.4 Ne

IO-29

AA 29.5 Da

AA 30.1 Ne

AA 30.2 Da

AA 30.3 Da

AA 30.4 Ne

IO-30

AA 30.5 Da

AA 31.1 Ne

AA 31.2 Da

AA 31.3 Da

AA 31.4 Ne

IO-31

AA 31.5 Da

AA 32.1 Ne

AA 32.2 Da

AA 32.3 Da IO-32

AA 32.4 Da

AA 33.1 Ne

AA 33.2 Da

AA 33.3 Da IO-33

AA 33.4 Da

AA 34.1 Ne

AA 34.2 Da

AA 34.3 Da IO-34

AA 34.4 Da

AA 35.1 Ne

AA 35.2 Da

AA 35.3 Da

AA 35.4 Ne

IO-35

AA 35.5 Da

AA 36.1 Ne IO-36

AA 36.2 Da


51

AA 36.3 Da

AA 36.4 Da

AA 36.5 Da

AA 37.1 Ne

AA 37.2 Da

AA 37.3 Da IO-37

AA 37.4 Da

AA 38.1 Ne

AA 38.2 Da

AA 38.3 Da IO-38

AA 38.4 Da

AA 39.1 Ne

AA 39.2 Da

AA 39.3 Da IO-39

AA 39.4 Da

AA 40.1 Ne

AA 40.2 Da AA 40.3 Da

IO-40

AA 40.4 Da

AA 41.1 Ne

AA 41.2 Da

AA 41.3 Da

AA 41.4 Da

AA 41.5 Da

IO-41

AA 41.6 Da

AA 42.1 Ne

AA 42.2 Da

AA 42.3 Da

AA 42.4 Da

AA 42.5 Ne

AA 42.5 Da

IO-42

AA 42.6 Ne

AA 43.1 Ne

AA 43.2 Ne

AA 43.3 Ne

AA 43.4 Ne

AA 43.5 Da

AA 43.6 Ne

IO-43

AA 43.7 Ne

AA 44.1. Ne

AA 44.2 Da

AA 44.3 Ne

AA 44.4 Ne

IO-44

AA 44.5 Ne

AA 45.1 Ne

AA 45.2 Da

IO-45

AA 45.3 Ne


52

AA 45.4 Ne

AA 45.5 Ne

AA 46.1 Ne

AA 46.2 Ne AA 46.3 Ne

IO-46

AA 46.5 Ne

AA 47.1 Ne

AA 47.2 Ne

AA 47.3 Da

AA 47.4 Ne

AA 47.5 Ne

IO-47

AA 47.6 Ne

AA 48.1 Ne

AA 48.2 Ne IO-48

AA 48.3 Ne

AA 49.1 Ne

AA 49.2 Da

AA 49.3 Ne

AA 49.4 Ne

IO-49

AA 49.5 Ne

AA 50.1 Ne

AA 50.2 Da

AA 50.3 Ne

AA 50.4 Ne

IO-50

AA 50.5 Ne

AA 51.1 Ne

AA 51.2 Da

AA 51.3 Ne

AA 51.4 Ne

IO-51

AA 51.5 Ne

AA 52.1 Ne

AA 52.2 Da

AA 52.3 Ne IO-52

AA 52.4 Ne

AA 53.1 Ne

AA 53.2 Da

AA 53.3 Ne

AA 53.4 Ne

IO-53

AA 53.5 Ne

AA 54.1 Ne

AA 54.2 Da

AA 54.3 Ne

AA 54.4 Ne

IO-54

AA 54.5 Ne

AA 55.1 Ne IO-55

AA 55.2 Da


53

AA 55.3 Ne

AA 55.4 Ne

AA 56.1 Ne

AA 56.2 Da

AA 56.3 Ne IO-56

AA 56.4 Ne

AA 57.1 Ne

AA 57.2 Da

AA 57.3 Ne IO-57

AA 57.4 Ne

AA 58.1 Ne

AA 58.2 Da

AA 58.3 Ne

AA 58.4 Ne

IO-58

AA 58.5 Ne

AA 59.1 Ne

AA 59.2 Da

AA 59.3 Ne IO-59

AA 59.4 Ne

AA 60.1 Ne

AA 60.2 Da

AA 60.3 Ne

AA 60.4 Ne

IO-60

AA 60.5 Ne

AA 61.1 Ne

AA 61.2 Da

AA 61.3 Ne IO-61

AA 61.4 Ne

AA 62.1 Ne

AA 62.2 Ne

AA 62.3 Ne IO-62

AA 62.4 Ne

AA 63.1 Da

AA 63.2 Da

AA 63.3 Da

AA 63.4 Da

IO-63

AA 63.5 Da

AA 64.1 Ne

AA 64.2 Da

AA 64.3 Ne

AA 64.4 Ne

IO-64

AA 64.5 Ne

AA 65.1 Ne

AA 65.2 Ne IO-65

AA 65.3 Ne

IO-66 AA 66.1 Da


54

AA 66.2 Da

AA 66.3 Da

AA 66.4 Da

AA 67.1 Da

AA 67.2 Da IO-67

AA 67.2 Da

AA 68.1 Ne

AA 68.2 Ne

AA 68.3 Ne IO-68

AA 68.4 Ne

AA 69.1 Da

AA 69.2 Da

AA 69.3 Da IO-69

AA 69.4 Da

AA 70.1 Ne

AA 70.2 Da

AA 70.3 Ne

AA 70.4 Da

IO-70

AA 70.5 Ne

AA 71.1 Ne

AA 71.2 Da

AA 71.3 Ne

AA 71.4 Ne

IO-71

AA 71.4 Ne

AA 72.1 Ne

AA 72.2 Da

AA 72.3 Ne IO-72

AA 72.4 Ne

AA 73.1 Ne

AA 73.2 Da AA 73.3 Da AA 73.4 Ne AA 73.5 Ne AA 73.7 Da

IO-73

AA 73.7 Da

AA 74.1 Ne

AA 74.2 Da

AA 74.3 Da

AA 74.4 Ne

AA 74.5 Ne

IO-74

AA 74.6 Da

AA 75.1 Ne

AA 75.2 Da

AA 75.3 Ne

AA 75.4 Ne

AA 75.5 Ne

IO-75

AA 75.6 Ne


55

AA 75.7 Ne

AA 75.8 Da

AA 76.1 Ne

AA 76.2 Ne

AA 76.3 Ne

AA 76.4 Ne

AA 76.5 Ne

IO-76

AA 76.6 Ne

AA 77.1 DA, če je kot priloga obračunu


IO-77



IO-78 AA 78.2 DA, če je kot priloga

obračunu

AA 79.1 Ne

AA 79.2 Ne IO-79

AA 79.3 Ne

AA 80.1 Ne

AA 80.2 Ne

AA 80.3 Ne IO-80

AA 80.4 Ne

AA 81.1 Ne

AA 81.2 Ne

AA 81.3 Ne IO-81

AA 81.4 Ne

AA 82.1 Ne

AA 82.2 Ne IO-82

AA 82.3 Ne

AA 83.1 Ne

AA 83.2 Ne

AA 83.3 Da IO-83

AA 83.4 Ne

AA 84.1 Ne

AA 84.2 Ne

AA 84.3 Ne

AA 84.4 Ne

IO-84

AA 84.5 Ne

AA 85.1 Ne

AA 85.2 Ne

AA 85.3 Ne

AA 85.4 Ne

IO-85

AA 85.5 Ne


56

Korak 1.3.4: Populacija in njena segmentacija Populacija Zakona o davčnem postopku obsega izjemo veliko in raznoliko število različnih subjektov, saj se nanaša na obračunavanje in pobiranje vseh vrst davkov. Populacijo bi lahko segmentirali na posamezne splošne kategorije - npr. vse pravne osebe, vse fizične osebe, fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, rezidenti, nerezidenti, samozaposleni, ipd. Vendar v posamezne oblikovane segmente ne bi mogli uvrstiti vseh informacijskih obveznosti. Večina informacijskih obveznosti je izjemno specifičnih (npr. Prejemniki dohodka, ki ima po mednarodni pogodbi vir v drugi državi pogodbenici in prejemniki dohodka, ki je po mednarodni pogodbi obdavčen po nižji stopnji ali oproščen davka), hkrati pa se lahko nanašajo na več potencialnih segmentov (npr. Davčni zavezanec, ki je preplačal davek«). Poleg tega se zaradi procesne narave zakona številne informacijske obveznosti namenoma nanašajo na vse davčne zavezance. Posledica tega bi bila, da bi morali večino informacijskih obveznosti uvrstiti v več oblikovanih segmentov, ali opredeliti skoraj enako veliko število segmentov populacije kot je posameznih informacijskih aktivnost. Zaradi tega posameznih aktivnosti nismo razvrščali v posamezne segmente, temveč smo populacijo v večini primerov opredelili tako, da jo predstavlja kar število oddanih/sprejeti vlog ali obrazcev. Pri izračunu administrativnih stroškov in bremen le-te zaradi lažje predstavljivosti navajamo glede na grobo delitev – pravne vs. fizične osebe, kljub temu, da je prav zaradi zgoraj navedenega taka delitev le nakazovalna in nepopolna.


Večina administrativnih aktivnosti se izvaja s frekvenco 1. Gre bodisi za letne aktivnosti ali za enkratne aktivnosti, ki se izvajajo po potrebi oziroma ob nastanku pogojev za izvedbo aktivnosti. Število populacije je v nekaterih primerih, kjer smo dobili podatek o količini prejetih ali oddanih vlog in obrazcev, izračunano na podlagi tega podatka. Tabela 9: Opredelitev IO in AA za populacijo in frekvenco (glej Excelovo tabelo ZDavP 3)

IO AA Populacija Število populacije Frekvenca

IO-1a AA 1a.1

Zavezanci so: vsa podjetja, fizične osebe ki opravljajo dejavnost, in pa plačniki iz 58.člena (dodatno vodijo še evidence po posameznem

zaposlenem)

71000 1

IO-1b AA 1b.1

Zavezanci so: vsa podjetja, fizične osebe ki opravljajo dejavnost, in pa plačniki iz 58.člena (dodatno vodijo še evidence po posameznem

zaposlenem)

88521 1

AA 2.1 300 1 AA 2.2 300 1 AA 2.3 300 1

IO-2

AA 2.4

Zavezanci iz 31.člena, ki vodijo dokumentacijo v tujini

150 1 IO-3 AA 3.1 Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost 59831 1


57

AA 3.2 59831 1 AA 3.3 59831 1 AA 4.1 476 1 AA 4.2 476 1 AA 4.3 476 1

IO-4

AA 4.4

Plačnik oziroma oseba, ki se v skladu z 58. členom šteje za plačnika davka, pri izplačilu

dohodkov pravni osebi ali poslovni enoti 476 1

AA 5.1 7216 1 AA 5.2 7216 1 AA 5.3 7216 1

IO-5

AA 5.4

Davčni zavezanec

7216 1 AA 6.1 100 1 AA 6.2 100 1 IO-6

AA 6.3

Diplomatska in konzularna predstavništva in predstavništva mednarodnih organizacij v RS

100 1 AA 7.1 153 1 AA 7.2 153 1 AA 7.3 153 1 AA 7.4 153 1

IO-7

AA 7.5

Osebe, ki so plačniki davka po 2., 3. in 4. točki drugega odstavka 58. člena ZDavP-2.

153 1 AA 8a.1 1354 1 AA 8a.2 1354 1 AA 8a.3 1248 1

IO-8a

AA 8a.4

zavezanci za dohodnino - rezidenti, ki ne prejmejo informativnega izračuna dohodnine do

15.junija 105 1

AA 8b.1 32484 1 AA 8b.2 32484 1 AA 8b.3 29958 1

IO-8b

AA 8b.4

zavezanci za dohodnino - rezidenti, ki ne prejmejo informativnega izračuna dohodnine do

15.junija 2527 1

AA 9.1 100 1 AA 9.2 100 1 AA 9.3 100 1 AA 9.4 100 1

IO-9

AA 9.5

Rezidenti držav članic EU ali EGP

100 1 AA 10a.1 58 1 AA 10a.2 58 1 IO-10a

AA 10a.3

Davči zavezanci, ki so iz opravičljivih razlogov zamudili rok za napoved

58 1 AA 10.b.1 58 1 AA 10.b.2 58 1 IO-10b

AA 10.b.3

Davči zavezanci, ki so iz opravičljivih razlogov zamudili rok za napoved

58 1 AA 11.1 114 1 AA 11.2 114 1 AA 11.3 114 1

IO-11

AA 11.4

Davčni zavezanci - fizične osebe (rezidenti za vse premoženje, nerezidenti samo za

premoženje v Slo) 114 1

AA 12.1 1228 1 AA 12.2 1228 1 IO-12

AA 12.3

Osebe, ki so preplačale davek

1228 1 AA 13.1 5000 1 AA 13.2 5000 1 AA 13.3 5000 1 AA 13.4 5000 1 AA 13.5 5000 1

IO-13

AA 13.6

Vsi davčni zavezanci

5000 1 AA 14.1 1775 1 IO-14

AA 14.2

Davčni zavezanci, od katerih to zahteva davčni organ 1775 1


58

AA 14.3 1775 1 AA 14.4 1775 1 AA 14.5 1775 1

AA 15a.1 477 1 AA 15a.2 477 1 AA 15a.3 477 1 AA 15a.4 477 1

IO-15a

AA 15a.5

Davčni zavezanci, od katerih to zahteva davčni organ

477 1 AA 15b.1 91 1 AA 15b.2 91 1 AA 15b.3 91 1 AA 15b.4 91 1

IO-15b

AA 15b.5

Davčni zavezanci, od katerih to zahteva davčni organ

91 1

AA 16a.1 265 1 IO-16a

AA 16a.2

Davčni zavezanci, od katerih zavarovanje to zahteva davčni organ, ki soglasno z davčnim

organom zavarujejo izpolnitev z zastavno pravico 265 1

AA 16b.1 51 1 IO-16b

AA 16b.2

Davčni zavezanci, od katerih zavarovanje to zahteva davčni organ, ki soglasno z davčnim

organom zavarujejo izpolnitev z zastavno pravico 51 1

AA 17a.1 15656 1 AA 17a.2 15656 1 AA 17a.3 15656 1

IO-17a

AA 17a.4

Zavezanec za davek, od katerega to zahteva davčni organ

15656 1 AA 17b.1 2982 1 AA 17b.2 2982 1 AA 17b.3 2982 1

IO-17b

AA 17b.4

Zavezanec za davek, od katerega to zahteva davčni organ

2982 1 AA 18.1 7827 1 AA 18.2 7827 1 AA 18.3 7827 1 AA 18.4 7827 1

IO-18

AA 18.5

Vsi davčni zavezanci

7827 1 AA 19.1 1763 1 AA 19.2 1763 1 IO-19

AA 19.3

Davčni dolžniki zoper katere je uvedena davčna izvršba

1763 1 AA 20.1 176 1 AA 20.2 176 1 IO-20

AA 20.3

Delodajalci ali izplačevalci dolžniku, ki mu je bil vročen sklep o izvržbi in ne prejema več

denarnih prejemkov 176 1 AA 21.1 5110 1 AA 21.2 5110 1 AA 21.3 5110 1 AA 21.4 5110 1

IO-21

AA 21.5

Prejemniki dohodka, ki ima po mednarodni pogodbi vir v drugi državi pogodbenici in prejemniki dohodka, ki je po mednarodni

pogodbi obdavčen po nižji stopnji ali oproščen 5110 1

AA 22.1 77000 1 AA 22.2 77000 1 AA 22.3 77000 1 AA 22.4 77000 1

IO-22

AA 22.5

Zavezanci za dohodnino - rezidenti

77000 1 AA 23.1 960 1 IO-23

AA 23.2

Zavezanci delovni invalidi, ki prejemajo največ polovico pokojnine v skladu s 178.členom 960 1


59

AA 23.3 960 1 AA 23.4

ZPIZ-1

960 1 AA 24.1 360490 1 AA 24.2 360490 1 AA 24.3 360490 1 AA 24.4 360490 1

IO-24

AA 24.4

Davčni zavezanci (rezidenti) ,ki izpolnjujejo pogoje (ZDoh) za uveljavljanje olajšave

360490 1 AA 25.1 200 1 AA 25.2 200 1 AA 25.3 200 1

IO-25

AA 25.4

Davčni zavezanci - nerezidenti, ki uveljavljajo dejanske stroške

200 1 AA 26.1 80435 1 AA 26.2 80435 1 AA 26.3 80435 1 AA 26.4 80435 1

IO-26

AA 26.5

Zavezanci za dohodnino od dohodka iz opravljanja dejavnosti

80435 1 AA 27.1 804 1 AA 27.2 804 1 AA 27.3 804 1 AA 27.4 804 1

IO-27

AA 27.5

zavezanci za dohodnino od dohodka iz opravljanja dejavnosti, ki so dosegli prihodke v

drugi državi pod določenimi pogoji v mednarodni pogodbi

804 1 AA 28.1 804 1 AA 28.2 804 1 AA 28.3 804 1

IO-28

AA 28.4

zavezanci za dohodnino od dohodka iz opravljanja dejavnosti, ki so dosegli prihodke v

drugi državi pod določenimi pogoji v mednarodni pogodbi

804 1 AA 29.1 64348 1 AA 29.2 64348 1 AA 29.3 64348 1 AA 29.4 64348 1

IO-29

AA 29.5

zavezanec za dohodnino od dohodka iz opravljanja dejavnosti, ki izpolnjuje pogoje iz 66a.člena Zdoh-2 (investiranje po 1.1.2008)

64348 1 AA 30.1 1287 1 AA 30.2 1287 1 AA 30.3 1287 1 AA 30.4 1287 1

IO-30

AA 30.5

zavezanec za dohodnino od dohodka iz opravljanja dejavnosti, ki izpolnjuje pogoje za

uveljavljanje olajšave

1287 1 AA 31.1 1287 1 AA 31.2 1287 1 AA 31.3 1287 1 AA 31.4 1287 1

IO-31

AA 31.5

zavezanci za dohodnino-fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, in izpolnjujejo pogoje za


1287 1 AA 32.1 8044 1 AA 32.2 8044 1 AA 32.3 8044 1

IO-32

AA 32.4


uveljavljanje olajšave 8044 1

AA 33.1 402 1 AA 33.2 402 1 AA 33.3 402 1

IO-33

AA 33.4



AA 34.1 16087 1 AA 34.2 16087 1 AA 34.3 16087 1

IO-34

AA 34.4




60

AA 35.1 4022 1 AA 35.2 4022 1 AA 35.3 4022 1 AA 35.4 4022 1

IO-35

AA 35.5



4022 1 AA 36.1 804 1 AA 36.2 804 1 AA 36.3 804 1 AA 36.4 804 1

IO-36

AA 36.5

zavezanci za dohodnino rezidenti RS, ki opravljajo dejavnost in ki so plačali tuji davek

od dohodkov iz virov izven Slovenije in je dohodek vključen v davčno osnovo

804 1 AA 37.1 804 1 AA 37.2 804 1 AA 37.3 804 1 IO-37

AA 37.4

zavezanci za dohodnino rezidenti RS, ki opravljajo dejavnost in ki so plačali tuji davek

od dohodkov iz virov izven Slovenije in je dohodek vključen v davčno osnovo, pri

spremembi odbitka tujega davka 804 1

AA 38.1 32978 1 AA 38.2 32978 1 AA 38.3 32978 1

IO-38

AA 38.4

zavezanci za dohodnino od dohodka iz opravljanja dejavnosti - delodajalci

32978 1 AA 39.1 16087 1 AA 39.2 16087 1 AA 39.3 16087 1

IO-39

AA 39.4

zavezanci za dohodnino, ki izpolnjujejo pogoj iz drugega odstavka 128.člena (uveljavljajo

povprečenje na člana kmečkega gospodinjstva, ki je obvezno zavarovan iz tega naslova)

16087 1 AA 40.1 804 1 AA 40.2 804 1 AA 40.3 804 1

IO-40

AA 40.4

zavezanci za dohodnino od dohodka iz opravljanja dejavnosti, ki izpolnjujejo

4.odstavek 51.člena Zdoh-2 804 1

AA 41.1 804 1 AA 41.2 804 1 AA 41.3 804 1 AA 41.4 804 1 AA 41.5 804 1

IO-41

AA 41.6

Davčni zavezanci po statusnem preoblikovanju podjetnika

804 1 AA 42.1 804 1 AA 42.2 804 1 AA 42.3 804 1 AA 42.4 804 1 AA 42.5 804 1 AA 42.5 804 1

IO-42

AA 42.6

Davčni zavezanec, ko se prenese del podjetja podjetnika

804 1 AA 43.1 16087 1 AA 43.2 16087 1 AA 43.3 16087 1 AA 43.4 16087 1 AA 43.5 16087 1 AA 43.6 16087 1

IO-43

AA 43.7

Davčni zavezanec, katerega davčna osnova za tekoče leto se razlikuje od davčne osnove za

prejšnje leto

16087 1 AA 44.1. 804 1 AA 44.2 804 1 AA 44.3 804 1 AA 44.4 804 1

IO-44

AA 44.5

Oseba (zavezanec za dohodnino iz dejavnosti) ki uveljavlja takšno davčno obravnavo pri

ugotavljanju davčne osnove

804 1


61

AA 45.1 647 1 AA 45.2 647 1 AA 45.3 647 1 AA 45.4 647 1

IO-45

AA 45.5

Zavezanci, ki dosegajo dohodke iz opravljanja osnovne kmetijske in osnovne gozdarske

dejavnosti v okviru istega kmečkega gospodinjstva

647 1 AA 46.1 5285 1 AA 46.2 5285 1 AA 46.3 5285 1

IO-46

AA 46.5

Davčni zavezanec, ki izpolnjuje pogoje, določene z zakonom, ki ureja dohodnino

5285 1 AA 47.1 6980 1 AA 47.2 6980 1 AA 47.3 6980 1 AA 47.4 6980 1 AA 47.5 6980 1

IO-47

AA 47.6

Samozaposleni v kulturi, samostojni poklicni športniki, samostojni novinarji (vpisani v

register)

6980 1 AA 48.1 803 1 AA 48.2 803 1 IO-48

AA 48.3

Zavezanec za dohodek iz osnovne kmetijske in gozdarske deavnosti, ki proizvaja vino ali oljčno

olje 803 1 AA 49.1 3234 1 AA 49.2 3234 1 AA 49.3 3234 1 AA 49.4 3234 1

IO-49

AA 49.5

zavezanci za dohodnino, ki opravljajo kmetijsko dejavnost in ki izpolnjujejo pogoje za

uveljavljanje oprostitve

3234 1 AA 50.1 331 1 AA 50.2 331 1 AA 50.3 331 1 AA 50.4 331 1

IO-50

AA 50.5

zavezanci za dohodnino nerezidenti, ki oddajajo premoženje v najem in izpolnjujejo pogoje za uveljavljanje stroškov vzdževanja

(dokazila in računi) 331 1

AA 51.1 30427 1 AA 51.2 30427 1 AA 51.3 30427 1 AA 51.4 30427 1

IO-51

AA 51.5

zavezanci za dohodnino - fizične osebe, ki oddajajo premoženje v najem

30427 1 AA 52.1 8032 1 AA 52.2 8032 1 AA 52.3 8032 1

IO-52

AA 52.4

zavezanec, ki je prejel druge dohodke od izplačevalca, ki ni plačnik davaka po 58.členu

(posamezna darila pod 42 evrov se ne vštevajo)

8032 1 AA 53.1 681 4 AA 53.2 681 4 AA 53.3 681 4 AA 53.4 681 4

IO-53

AA 53.5

Zavezanci, ki so prejeli dividende od oseb, ki niso plačniki davka po 58.členu ZDavP-2

681 4 AA 54.1 669 12 AA 54.2 669 12 AA 54.3 669 12 AA 54.4 669 12

IO-54

AA 54.5

rezidenti, ki prejmejo dohodek iz zaposlitve od osebe, ki ni plačnik davka po 58.členu ZDavP-

2, in nerezidenti, ki prejmejo dohodek iz zaposlitve z virom v Sloveniji

669 12 AA 55.1 8032 1 AA 55.2 8032 1

IO-55

AA 55.3

rezidenti, ki prejmejo dohodek iz drugega pogodbenega razmerja od osebe, ki ni plačnik davka po 58.členu ZDavP-2, in nerezidenti, ki prejmejo dohodek iz drugega pogodbenega 8032 1


62

AA 55.4

razmerja z virom v Sloveniji.

8032 1

AA 56.1 529 1 AA 56.2 529 1 AA 56.3 529 1

IO-56

AA 56.4

zavezanci za dohodnino - fizične osebe, ki opravljajo dejavnost - NORMIRANI DOHODKI

-dohodek 529 1

AA 57.1 3381 1 AA 57.2 3381 1 AA 57.3 3381 1

IO-57

AA 57.4

Zavezanci, ki so prejeli dohodek iz prenosa premoženjske pravice od oseb, ki niso plačniki

davka po 58.členu ZdavP-2 3381 1

AA 58.1 4465 4 AA 58.2 4465 4 AA 58.3 4465 4 AA 58.4 4465 4

IO-58

AA 58.5

Zavezanci, ki so prejeli obresti od oseb, ki niso plačniki davka po 58.členu ZDavP-2

4465 4 AA 59.1 40188 1 AA 59.2 40188 1 AA 59.3 40188 1

IO-59

AA 59.4

Zavezanci, ki so prejeli obresti od bank in hranilnic v znesku nad 1.000 EUR

40188 1 AA 60.1 40006 1 AA 60.2 40006 1 AA 60.3 40006 1 AA 60.4 40006 1

IO-60

AA 60.5

Zavezanci, ki so opravili obdavčljive odtujitve kapitala

40006 1 AA 61.1 21658 1 AA 61.2 21658 1 AA 61.3 21658 1

IO-61

AA 61.4

zavezanci, ki so odtujili nepremičnino in izpolnjujejo dodatne pogoje po Zakonu o

nepremičninah 21658 1

AA 62.1 11163 1 AA 62.2 11163 1 AA 62.3 11163 1

IO-62

AA 62.4

zavezanci za dohodnino od obresti, prejetih od hranilnic in bank v Slo ali EU, pri vezavah nad

eno leto 11163 1

AA 63.1 30000 1 AA 63.2 30000 1 AA 63.3 30000 1 AA 63.4 30000 1

IO-63

AA 63.5

Davčni zavezanec, ki je že plačal davek v tujini (velja za davčne odtegljaje od izplačila

dividend, obresti, royalties, od zaposlitve, …)

30000 1 AA 64.1 4019 1 AA 64.2 4019 1 AA 64.3 4019 1 AA 64.4 4019 1

IO-64

AA 64.5

zavezanec za dohodnino, ki je odsvojil kapital in izpolnjuje pogoje v 100.členu ZDoh-2

4019 1 AA 65.1 2380 1 AA 65.2 2380 1 IO-65

AA 65.3

Nova oziroma prevzemna družba

2380 1 AA 66.1 83226 1 AA 66.2 83226 1 AA 66.3 83226 1

IO-66

AA 66.4

zavezanci za dajanje podatkov iz 337.-340.člena ZDaP-2

83226 1 AA 67.1 23 1 IO-67

AA 67.2

Plačilni zastopniki

23 1


63

AA 67.2 23 1 AA 68.1 1 1 AA 68.2 1 1 AA 68.3 1 1

IO-68

AA 68.4

KNPVP

1 1 AA 69.1 95494 12 AA 69.2 95494 12 AA 69.3 95494 12

IO-69

AA 69.4

Plačniki davka po 58.členu

95494 12 AA 70.1 56211 12 AA 70.2 56211 12 AA 70.3 56211 12 AA 70.4 56211 12

IO-70

AA 70.5

Zasebniki, lastniki podjetij in delodajalci, ki niso plačniki davka

56211 12 AA 71.1 3234 1 AA 71.2 3234 1 AA 71.3 3234 1 AA 71.4 3234 1

IO-71

AA 71.4

zavezanci za dohodnino od dohodka iz osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti, ki izpolnjujejo pogoje za uveljavljanje olajšave

(računi, v primeru sofinanciranja je treba priložiti kopijo odločbe, itd.)

3234 1 AA 72.1 36049 1 AA 72.2 36049 1 AA 72.3 36049 1

IO-72

AA 72.4

zavezanci za dohodnino, ki olašave še niso uveljavljali tekom leta (zavezanci za dohodnino

iz dejavnosti jo uveljavljajo v prilogi 13 obračuna)

36049 1 AA 73.1 90347 1 AA 73.2 90347 1 AA 73.3 90347 1 AA 73.4 90347 1 AA 73.5 90347 1 AA 73.7 10 1

IO-73

AA 73.7

Zavezanec za davek od dohodka pravnih oseb (če gre za skupino, izdela tudi skupinski davčni

obračun)

90347 1 AA 74.1 30 1 AA 74.2 30 1 AA 74.3 30 1 AA 74.4 30 1 AA 74.5 30 1

IO-74

AA 74.6

Zavezanec za davek od dohodka pravnih oseb po oddelitvi, ki se vpiše v sodni register po

preteku 3 mesecev po koncu davčnega obdobja družbe, ki se deli

30 1 AA 75.1 4970 1 AA 75.2 4970 1 AA 75.3 4970 1 AA 75.4 4970 1 AA 75.5 4970 1 AA 75.6 4970 1 AA 75.7 4970 1

IO-75

AA 75.8

Zavezanec za davek od dohodka pravnih oseb pred izbrisom

4970 1 AA 76.1 4517 1 AA 76.2 4517 1 AA 76.3 4517 1 AA 76.4 4517 1 AA 76.5 4517 1

IO-76

AA 76.6

Davčni zavezanec, katerega osnova za tekoče davčno obdobje se razlikuje od davčne osnove

za predhodno davčno obdobje

4517 1 AA 77.1 90 1 IO-77

AA 77.2

Davčni zavezanec, ki spremeni davčno obdobje

90 1


64

AA 77.3 90 1

AA 78.1 Davčni zavezanec, ki je iz davčne osnove

izvzel dividende in dohodke, podobne dividendam (po ZDDPO-2)

3550 1

IO-78

AA 78.2 Davčni zavezanec, ki je iz davčne osnove izvzel dobičke iz odsvojitve lastniških deležev 3550 1

AA 79.1 30 1 AA 79.2 30 1 IO-79

AA 79.3

Davčni zavezanec

30 1 AA 80.1 18 1 AA 80.2 18 1 AA 80.3 18 1

IO-80

AA 80.4

Prevzeta družba

18 1 AA 81.1 30 1 AA 81.2 30 1 AA 81.3 30 1

IO-81

AA 81.4

Prenosna družba ali prevzemna družba

30 1 AA 82.1 4759 1 AA 82.2 4759 1 IO-82

AA 82.3

Davčni zavezanec po ZDDPO

4759 1 AA 83.1 2380 1 AA 83.2 2380 1 AA 83.3 2380 1

IO-83

AA 83.4

Davčni zavezanec, ki je rezident

2380 1 AA 84.1 8383 1 AA 84.2 8383 1 AA 84.3 8383 1 AA 84.4 8383 1

IO-84

AA 84.5

Lastniki stavb, stanovanj, vikendov in garaž, v 15 dneh po pridobitvi nepremičnine

8383 1 AA 85.1 2515 1 AA 85.2 2515 1 AA 85.3 2515 1 AA 85.4 2515 1

IO-85

AA 85.5

Zavezanec za davek od premoženja

2515 1

Korak 1.3.6: Določitev obstoja zunanjih stroškov Pri izvajanju administrativnih aktivnosti v okviru Zakona o davčnem postopku nismo razpoznali aktivnosti, pri katerih bi bilo potrebno pridobiti mnenje, poročilo ali certifikat zunanjih institucij. Za izvedbo nekaterih aktivnosti pa so vseeno potrebni določeni zunanji stroški – gre za pridobivanje overjenih prevodov, overitve tujih organov, stroške instrumentov zavarovanja,


65

Tabela 10: Zunanji stroški

IO AA Izdatki Višina stroškov

Seznanjanje z IO Oblikovanje obvestila o vodenju evidenc v tujini, ali o prenehanju vodenja evidenc v tujini

Pošiljanje obvestila na DURS IO-2

Zagotavljanje overjenih prevodov X € 1.350,00 Seznanjanje z IO izpolnitev Priloge 3 - zahtevek za uveljavljanje davčnih olajšav

pošiljanje v potrditev tujemu organu Pridobivanje potrdila davčnega organa države članice X € 10,00

IO-9

posredovanje na DURS (kot priloga napovedi) Seznanjanje z IO Pridobitev obrazca Izpolnjevanje relevantnega obrazca Postopek pridobitve bančne garancije ali garantnega pisma X € 676,06

IO-14

Posredovanje davčnemu organu Seznanjanje z IO Pridobitev obrazca Izpolnjevanje relevantnega obrazca Postopek pridobitve instrumenta X € 3.169,01

IO-15a

Posredovanje davčnemu organu Seznanjanje z IO Pridobitev obrazca Izpolnjevanje relevantnega obrazca

Postopek pridobitve instrumenta X € 3.169,01

IO-15b

Posredovanje davčnemu organu Seznanjanje z IO

IO-16a Vknjižba zastavne pravice (vse stroške nosi zavezanec) X € 50,00

Seznanjanje z IO IO-16b Vknjižba zastavne pravice (vse stroške nosi

zavezanec) X € 50,00

Seznanjanje z IO X €300,00 Pridobivanje obrazca Izpolnjevanje obrazca

IO-25

Pridobivanje in kopiranje dokazil in računov


66

2.0 OPREDELITEV ELEMENTOV ADMINISTRATIVNIH STROŠKOV 2.1. Zakon o trošarinah Korak 2.1.1: Določitev stroškovnih parametrov (glej excelovo tabelo ZTro 4) Tabela 11: Stroškovni parametri urna postavka; PODJETJE - bruto bruto plača v RS / zaposlenega 9,37 € DRŽAVLJANI - neto plača v RS / posameznika 5,28 € A4 papir / list 0,02 € črno bela fotokopija A4 format / enoto 0,05 € barvna fotokopija A4 format / enoto 0,60 € plastificiranje A4 format / enoto 1,00 € vezava 100 strani A4 format 2,00 € standardno pismo 0,26 € navadno pismo do 20 g 0,30 € od 500 g do 1000 g 2,70 € priporočeno pismo do 20 g 0,92 € od 500 g do 1000 g 4,10 € pismo v pravdnem, upravnem in kazenskem postopku osebno 1,87 € od 500 g do 1000 g 5,38 € kuverta A5 0,04 € kuverta po ZUP-u 0,15 € Viri: Pošta Slovenije – www.posta.si Agencija za pošto in elektronske komunikacije Republike Slovenije – www.apek.si DZS – Državna založba Slovenije (komerciala: 01 / 306 98 50) Državni portal Republike Slovenije - http://e-uprava.gov.si/e-uprava/

Korak 2.1.2.: Določitev vira podatkov Podatke za oceno administrativnih stroškov Zakona o trošarinah smo pridobili iz sledečih virov:

• Ocena potrebnega časa in stroški zunanjih izvajalcev: o izvedba osebnih intervjujev v oddelkih za računovodstvo in finance pri treh večjih

prodajalcih in enemu proizvajalcu tobačnih izdelkov, večjemu prodajalcu goriv, manjšemu elektrodistributerju, treh malih proizvajalcih žganja, petih kmetih, petih malih podjetnikov, od katerih se trije ukvarjajo s prevozom oseb, večjemu pivovarju in enemu večjemu prodajalcu alkoholnih pijač;

o Izvedba telefonskih razgovorov z bankami;

http://www.posta.si/�

http://www.apek.si/�

http://e-uprava.gov.si/e-uprava/�


67

o pridobitev ocene strokovnjakov; • Ocena populacije: Podatke o populaciji za leto 2009 smo pridobili od Carinskega

urada, in sicer glede na prejete dokumente. Pogovarjali smo se tudi z lokalnim Carinskim uradom.

2.2. Zakon o dohodnini Korak 2.2.1: Določitev stroškovnih parametrov Glej točko 2.1.1. Korak 2.2.2.: Določitev vira podatkov Podatke za oceno administrativnih stroškov Zakona o dohodnini smo pridobili iz sledečih virov:

• Ocena potrebnega časa in stroškov zunanjih izvajalcev: o distribucija vprašalnika med 13 družbami za upravljanje, od katerih so se tri

odzvale na sodelovanje. Z eno od teh smo opravili tudi podrobnejši telefonski razgovor;

o izvedba intervjujev z davčnimi svetovalci; o izvedba telefonskih intervjujev z zaposlenimi v dveh razvojnih agencijah; o pridobitev ocene strokovnjakov; o izvedba panela ciljne skupine (pri administrativnih aktivnostih, ki se nanašajo na

fizične osebe gre za vse državljane) za ocenitev časa posameznih informacijskih obveznosti;

• Ocena populacije: Zaradi nezmožnosti pridobivanja podatkov o populaciji za posamezne informacijske obveznosti s strani Davčne Uprave RS, smo se pri določitvi večine populacij bili primorani zanašati na strokovne ocene in javno dostopne vire. Temeljni viri, ki smo jih pri oceni uporabili so sledeči:

o poročilo o delu davčne uprave Republike Slovenije v letu 2008, DURS, julij 2009; o javno dostopni podatki Agencije Republike Slovenije za javnopravne evidence in

storitve; o javno dostopni podatki Statističnega urada Republike Slovenije; o pridobitev strokovne ocene; o ekstrapolacija podatkov iz navedenih virov na podlagi zgodovinskih podatkov ter

primerljivih podatkov; o drugi javno dostopni viri v omejenem obsegu.

V razpredelnici, ki je priloga tega poročila na dodatnem listu navajamo podatke, ki so služili kot podlaga za oceno populacije ali količine izvedenih aktivnosti, prav tako prilagamo komentarje o načinu izračuna ocene.

2.3 Zakon o davčnem postopku Korak 2.3.1: Določitev stroškovnih parametrov Glej točko 2.1.1. Korak 2.3.2.: Določitev vira podatkov


68

Podatke za oceno administrativnih stroškov Zakona o davčnem postopku smo pridobili iz sledečih virov:

• Ocena potrebnega časa in stroški zunanjih izvajalcev: o izvedba osebnih in telefonskih intervjujev v oddelkih za računovodstvo in finance

v treh večjih in srednjih gospodarskih družbah; o izvedba intervjujev z računovodskimi podjetji, ki izvajajo storitve za manjša

podjetja, podjetnike posameznike in fizične osebe; o izvedba intervjujev z davčnimi svetovalci; o izvedba telefonskih intervjujev z zaposlenimi v finančnem sektorju (večja

slovenska banka, investicijsko podjetje); o pridobitev ocene strokovnjakov; o izvedba panela ciljne skupine (pri administrativnih aktivnostih, ki se nanašajo na

fizične osebe gre za vse državljane) za ocenitev časa posameznih informacijskih obveznosti;

• Ocena populacije: Zaradi nezmožnosti pridobivanja podatkov o populaciji za posamezne informacijske obveznosti s strani Davčne Uprave RS, smo se pri določitvi večine populacij bili primorani zanašati na strokovne ocene in javno dostopne vire. Temeljni viri, ki smo jih pri oceni uporabili so sledeči:

o poročilo o delu davčne uprave Republike Slovenije v letu 2008, DURS, julij 2009; o javno dostopni podatki Agencije Republike Slovenije za javnopravne evidence in

storitve; o javno dostopni podatki Statističnega urada Republike Slovenije; o pridobitev strokovne ocene; o ekstrapolacija podatkov iz navedenih virov na podlagi zgodovinskih podatkov ter

primerljivih podatkov; o drugi javno dostopni viri v omejenem obsegu.

V razpredelnici, ki je priloga tega poročila na dodatnem listu navajamo podatke, ki so služili kot podlaga za oceno populacije ali količine izvedenih aktivnosti, prav tako prilagamo komentarje o načinu izračuna ocene.


69

3.0 IZRAČUN IN OCENA ADMINISTRATIVNIH STROŠKOV 3.1 Zakon o trošarinah Korak 3.1.1: Postopek ocene administrativnih stroškov in administrativnega bremena Tabela 12: Izračun administrativnih stroškov za Zakon o trošarinah (glej Excelovo tabelo ZTro 5) Vsi trošarinski zavezanci (splošne obveznosti za vse zavezance), pošiljatelji ter prejemniki trošarinskega blaga

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st) Zun izv CENA Frekv

enca Populac

ija (število)

KOLIČINA

korekcijski faktor

ADMIN. STR.

ADMIN. BREME

AA 1.1 0,17 0 1,59 1 20192 20192 0,3 32.163,84 9.649,15 AA 1.2 0,17 0 1,59 1 20192 20192 0,7 32.163,84 22.514,69 AA 1.3 0,25 0 2,34 1 20192 20192 0,7 47.299,76 33.109,83 AA 1.4 0,17 0,25 0 1,84 1 20192 20192 0,9 37.211,84 33.490,65

IO-1

AA 1.5 0,5 0,96 0 5,65 1 20192 20192 0,9 113.983,84 102.585,46 AA 2.1 0,17 0 1,59 1 306 306 0,3 487,43 146,23 AA 2.2 0,08 0 0,75 1 306 306 0,7 229,38 160,56 AA 2.3 0,25 0 2,34 1 306 306 0,7 716,81 501,76 AA 2.4 0,17 0 1,59 1 306 306 0,7 487,43 341,20

IO-2

AA 2.5 0,5 0,96 0 5,65 1 306 306 0,9 1.727,37 1.554,63 AA 3.1 0,17 0 1,59 1 100 100 0,7 159,29 111,50 AA 3.2 0,5 0 4,69 1 100 100 0,7 468,50 327,95 AA 3.3 0,17 0 1,59 1 100 100 0,7 159,29 111,50 AA 3.4 0,17 0,05 0 1,64 1 100 100 0,9 164,29 147,86

IO-3

AA 3.5 0,08 0 0,75 1 100 100 0,9 74,96 67,46 AA 4.1 0,17 0 1,59 1 279 279 0,4 444,42 177,77 AA 4.2 0,08 0 0,75 1 279 279 0,8 209,14 167,31 AA 4.3 0,25 0 2,34 1 279 279 0,8 653,56 522,85 AA 4.4 0,08 0 0,75 1 279 279 0,8 209,14 167,31 AA 4.5 0,08 0,98 0 1,73 1 279 279 0,8 482,56 386,05 AA 4.6 0,33 0,05 0 3,14 1 279 279 0,9 876,65 788,98

IO-4

AA 4.7 0,08 0 0,75 1 279 279 0,9 209,14 188,22 AA 5.1 0,17 0 1,59 1 24865 24865 0,2 39.607,46 7.921,49 AA 5.2 0,17 0 1,59 1 24865 24865 0,2 39.607,46 7.921,49 AA 5.3 0,33 0 3,09 1 24865 24865 0,2 76.885,07 15.377,01 AA 5.4 0,17 0,98 0 2,57 1 24865 24865 0,2 63.975,16 12.795,03

IO-5

AA 5.5 0,08 0 0,75 1 24865 24865 0,2 18.638,80 3.727,76 AA 6.1 0,17 0 1,59 1 24 24 0,7 38,23 26,76 AA 6.2 0,17 0 1,59 1 24 24 0,7 38,23 26,76 AA 6.3 0,17 0,98 0 2,57 1 24 24 0,9 61,75 55,57

IO-6

AA 6.4 0,08 0,05 0 0,80 1 24 24 0,9 19,19 17,27 AA 23.1 0,17 0 1,59 1 39375 39375 0,8 62.720,44 50.176,35

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-

AA 23.2 0,5 0 4,69 1 39375 39375 0,8 184.471,88 147.577,50


70

AA 23.3 7 0 65,59 1 39375 39375 0,8 2.582.606,25

2.066.085,00

AA 23.4 0,25 1,16 0 3,50 1 39375 39375 0,9 137.910,94 124.119,84 AA 23.5 0,17 0,5 0 2,09 1 39375 39375 0,8 82.407,94 65.926,35

23

AA 23.6 0,17 0 1,59 1 39375 39375 0,8 62.720,44 50.176,35 AA 24.1 0,17 0 1,59 1 34 34 0,7 54,16 37,91 AA 24.2 0,17 0 1,59 1 34 34 0,7 54,16 37,91 AA 24.3 0,75 0 7,03 1 34 34 0,7 238,94 167,25 AA 24.4 0,17 0,98 0 2,57 1 34 34 0,9 87,48 78,73

IO-

24

AA 24.5 0,08 0,05 0 0,80 1 34 34 0,7 27,19 19,03 AA 43.1 0,17 0 1,59 1 10000 10000 0,1 15.929,00 1.592,90 AA 43.2 3 0 28,11 1 10000 10000 0,1 281.100,00 28.110,00

IO-

43 AA 43.3 0,08 0 0,75 1 10000 10000 0,1 7.496,00 749,60 AA 45.1 0 1 10000 10000 AA 45.2 0 1 10000 10000

IO-

45 AA 45.3 0 1 10000 10000 AA 46.1 0,17 0 1,59 1 358 358 0,5 570,26 285,13 AA 46.2 2,5 0 23,43 1 358 358 0,5 8.386,15 4.193,08 AA 46.3 0,25 0,98 0 3,32 1 358 358 0,9 1.189,46 1.070,51

IO-

46 AA 46.4 0,17 0,05 0 1,64 1 358 358 0,5 588,16 294,08 AA 50.1 0,17 0 1,59 1 48 48 0,1 76,46 7,65 AA 50.2 1,5 0 14,06 1 48 48 0,1 674,64 67,46 AA 50.3 0,25 0,02 0 2,36 1 48 48 0,9 113,40 102,06

IO-

50 AA 50.4 0,08 0,96 0 1,71 1 48 48 0,9 82,06 73,85 AA 60.1 0,17 0 1,59 12 50 600 0,4 955,74 382,30 AA 60.2 2 0 18,74 12 50 600 0,4 11.244,00 4.497,60 AA 60.3 0,5 1 0 5,69 12 50 600 0,4 3.411,00 1.364,40

IO-

60 AA 60.4 0,17 0,1 0 1,69 12 50 600 0,4 1.015,74 406,30 AA 63.1 0,17 0 1,59 1 595 595 0,6 947,78 568,67 AA 63.2 0,17 0 1,59 1 595 595 0,6 947,78 568,67 AA 63.3 1 0 9,37 1 595 595 0,6 5.575,15 3.345,09 AA 63.4 0,17 0,25 0 1,84 1 595 595 0,6 1.096,53 657,92 AA 63.5 0,25 1,06 0 3,40 1 595 595 0,9 2.024,49 1.822,04

IO-

63

AA 63.6 0,17 0 1,59 1 595 595 0,6 947,78 568,67 AA 64.1 0,17 0 1,59 1 1843 1843 0,8 2.935,71 2.348,57 AA 64.2 7,5 0 70,28 1 1843 1843 0,8 129.516,83 103.613,46 AA 64.3 1 0 9,37 1 1843 1843 0,8 17.268,91 13.815,13 AA 64.4 1 1,06 0 10,43 1 1843 1843 0,9 19.222,49 17.300,24

IO-

64

AA 64.5 0,08 0,25 0 1,00 1 1843 1843 0,8 1.842,26 1.473,81

374,99 542.593,

00 4.137.911,3

3 2.948.769,4

8

Imetniki trošarinskih dovoljenj

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potrebe

n čas

izdatki (vredno

st)

Stroš

ek zunanjega izvajalca

CENA Frekvenc

a

Populacija

(število)

KOLIČINA

korekcijski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR. BREME

AA 8.1 8 0 74,96 1 8 8 0,75 599,68 449,76

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-8

AA 120 0 1.124,40 1 8 8 0,75 8.995,20 6.746,40


71

8.2 AA 8.3 190 0 1.780,30 1 8 8 0,75 14.242,40 10.681,80 AA 8.4 8 5 0 79,96 1 8 8 0,9 639,68 575,71 AA 8.5 4 2,96 0 40,44 1 8 8 0,9 323,52 291,17 AA 9.1 0,17 0 1,59 12 76 912 0,5 1.452,72 726,36

AA 9.2 2 0 18,74 12 76 912 0,5 17.090,88 8.545,44

AA 9.3 0,08 0,05 0 0,80 12 76 912 0,5 729,24 364,62

IO-9

AA 9.4 0,08 1 0 1,75 12 76 912 0,9 1.595,64 1.436,07 AA 10.1 0,17 0 1,59 1 425 425 0,6 676,98 406,19

AA 10.2 8 0 74,96 1 425 425 0,4 31.858,00 12.743,20 IO-

10 AA 10.3 0,5 1,06 0 5,75 1 425 425 0,9 2.441,63 2.197,46 AA 11.1 0,17 0 1,59 1 48 48 0,6 76,46 45,88

AA 11.2 1 0 9,37 1 48 48 0,4 449,76 179,90 IO-

11 AA 11.3 0,25 0,98 0 3,32 1 48 48 0,9 159,48 143,53 AA 12.1 0,17 0 1,59 1 614 614 0,7 978,04 684,63

AA 12.2 120 770.3

84 1.124,40 1 614 614 0,7 1.460.765,60 1.022.535,92

AA 12.3 1 0,98 0 10,35 1 614 614 0,7 6.354,90 4.448,43

IO-12

AA 12.4 0,25 0,05 0 2,39 1 614 614 0,9 1.469,00 1.322,10 AA 48.1 0,17 0 1,59 1 100 100 0,00

AA 48.2 1,5 0 14,06 1 100 100 0,00

AA 48.3 0,25 0,98 0 3,32 1 100 100 0,00

IO-48

AA 48.4 0,17 0,05 0 1,64 1 100 100 0,00

AA 59.1 0,17 0 1,59 1 2 2 0,7 3,19 2,23

AA 59.2 2 0 18,74 1 2 2 0,7 37,48 26,24

AA 59.3 0,17 1 0 2,59 1 2 2 0,9 5,19 4,67

IO-59

AA 59.4 0,08 0,1 0 0,85 1 2 2 0,7 1,70 1,19 AA 62.1 0,17 0 1,59 1 46 46 0,8 73,27 58,62

AA 62.2 0,5 0,02 0 4,71 1 46 46 0,8 216,43 173,14

AA 62.3 80 0 749,60 1 46 46 0,8 34.481,60 27.585,28 AA 62.4 0,25 1,16 0 3,50 1 46 46 0,9 161,12 145,00 AA 62.5 0,17 0 1,59 1 46 46 0,8 73,27 58,62

IO-62

AA 62.6 0,5 1,16 0 5,85 1 46 46 0,8 268,87 215,10

5.169,49 7.847,00 1.586.220,91 1.102.794,65


72


Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st)

Strošek zunanje

ga izvajalc

a

CENA Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČI

NA

korekcijski

faktor ADMINISTR. STR.

ADMINISTR.

BREME

AA 7.1 0,17 0 1,59 1 103 103 0,5 164,07 82,03

AA 7.2 0,25 0 2,34 1 103 103 0,5 241,28 120,64

AA 7.3 0,17 1,02 0 2,61 1 103 103 0,5 269,13 134,56

IO-7

AA 7.4 0,08 0,15 0 0,90 1 103 103 0,5 92,66 46,33 AA 13.1 0,17 0 1,59 1 208 208 0,7 331,32 231,93

AA 13.2 0,25 0 2,34 1 208 208 0,7 487,24 341,07

AA 13.3 0,17 0 1,59 1 208 208 0,7 331,32 231,93

IO-13

AA 13.4 0,17 1,06 0 2,65 1 208 208 0,9 551,80 496,62 AA 14.1 0,17 0 1,59 1 500 500 0,8 796,45 637,16

AA 14.2 0,08 0 0,75 1 500 500 0,8 374,80 299,84

AA 14.3 0,25 0 2,34 1 500 500 0,8 1.171,25 937,00 AA 14.4 0,08 0,05 0 0,80 1 500 500 0,8 399,80 319,84

IO-14

AA 14.5 0,17 0,98 0 2,57 1 500 500 0,9 1.286,45 1.157,81 AA 15.1 0,17 0 1,59 1 165 165 0,8 262,83 210,26

AA 15.2 0,25 0 2,34 1 165 165 0,8 386,51 309,21

AA 15.3 0,17 0 1,59 1 165 165 0,8 262,83 210,26 AA 15.4 0,17 0,05 0 1,64 1 165 165 0,8 271,08 216,86

IO-15

AA 15.5 0,17 0,98 0 2,57 1 165 165 0,9 424,53 382,08 AA 51.1 0,17 0 1,59 1 50 50 0,9 79,65 71,68

AA 51.2 15 0 140,55 1 50 50 0,9 7.027,50 6.324,75

AA 51.3 0,5 0 4,69 1 50 50 0,9 234,25 210,83

IO-51

AA 51.4 0,17 5 0 6,59 1 50 50 0,9 329,65 296,68

Zako

n o

troš

arin

ah

186,85 4.769,00 15.776,39 13.269,37 Pooblaščeni prejemnik

Zako

n o

troš

arin

ah

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potrebe

n čas

izdatki (vredno

st)

Strošek zunanje

ga izvajalc

a

CENA Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČI

NA korekcij

ski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR.

BREME


73

AA 16.1 0,17 0 1,59 1 10 10 0,7 15,93 11,15

AA 16.2 6 0 56,22 1 10 10 0,7 562,20 393,54

AA 16.3 1 0 9,37 1 10 10 0,7 93,70 65,59 AA 16.4 0,5 0 4,69 1 10 10 0,7 46,85 32,80 AA 16.5 0,17 1,06 0 2,65 1 10 10 0,9 26,53 23,88

IO-16

AA 16.6 0,25 0,25 0 2,59 1 10 10 0,7 25,93 18,15 AA 17.1 0,17 0 1,59 1 161 161 0,9 256,46 230,81

AA 17.2 30 0 281,10 1 161 161 0,9 45.257,10 40.731,39

AA 17.3 138 0 1.293,

06 1 161 161 0,9 208.182,66

187.364,39

IO-17

AA 17.4 2 0 18,74 1 161 161 0,9 3.017,14 2.715,43 AA 18.1 0,17 0 1,59 1 425 425 0,8 676,98 541,59

AA 18.2 0,17 0 1,59 1 425 425 0,8 676,98 541,59

AA 18.3 0,17 0,98 0 2,57 1 425 425 0,9 1.093,48 984,13

IO-18

AA 18.4 0,25 0,05 0 2,39 1 425 425 0,8 1.016,81 813,45

1.679,

76 2.404,0

0 260.948,7

5 234.467,8

8


Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st)

Zun izv CENA Frekv

enca Populac

ija (število)

KOLIČINA

Korekcijski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR. BREME

AA 19.1 0,17 0 1,59 1 20192 20192 0,7 32.163,84 22.514,69

AA 19.2 0,17 0 1,59 1 20192 20192 0,7 32.163,84 22.514,69

AA 19.3 0,08 0 0,75 1 20192 20192 0,7 15.135,92 10.595,15 AA 19.4 0,17 0 1,59 1 20192 20192 0,7 32.163,84 22.514,69 AA 19.5 0,17 1 0 2,59 1 20192 20192 0,9 52.355,84 47.120,25

IO-19

AA 19.6 0,08 0,1 0 0,85 1 20192 20192 0,7 17.155,12 12.008,59 AA 47.1 0,17 0 1,59 1 739 739 0,5 1.177,15 588,58

AA 47.2 2,5 0 23,43 1 739 739 0,5 17.311,08 8.655,54

AA 47.3 0,25 0,98 0 3,32 1 739 739 0,9 2.455,33 2.209,79

IO-47

AA 47.4 0,17 0,05 0 1,64 1 739 739 0,5 1.214,10 607,05 AA 61.1 0,08 0 0,75 1 572 572 0,6 428,77 257,26

AA 61.2 0,08 0 0,75 1 572 572 0,6 428,77 257,26

AA 61.3 2 0 18,74 1 572 572 0,6 10.719,28 6.431,57

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-61

AA 61.4 0,17 1,06 0 2,65 1 572 572 0,9 1.517,46 1.365,71


74

AA 61.5 0,08 0,25 0 1,00 1 572 572 0,6 571,77 343,06

62,85 126.968,00 216.962,10 157.983,87

Davčni zastopnik3

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st)

Strošek zunanje

ga izvajalc

a

CENA

Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČI

NA

korekcijski

faktor ADMINISTR. STR.

ADMINISTR.

BREME

AA 20.1 0 1 1000 1000

AA 20.2 0 1 1000 1000

AA 20.3 0 1 1000 1000 AA 20.4 0 1 1000 1000

IO-20

AA 20.5 0 1 1000 1000

Se ne pojavlja

AA 21.1 0 1 1000 1000

AA 21.2 0 1 1000 1000 IO-

21 AA 21.3 0 1 1000 1000

Se ne pojavlja

AA 22.1 0,17 0 1 1000 1000

AA 22.2 1 0 1 1000 1000

AA 22.3 0,17 0,98 0 1 1000 1000

AA 22.4 2 0 1 1000 1000

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-22

AA 22.5 0,08 0,1 0 1 1000 1000

Se ne pojavlja

Prodajalci trošarinskih izdelkov (alkohola), od katerih se ne plača trošarina po členu 44. Zakona o trošarinah

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st)

Strošek zunanje

ga izvajalc

a

CENA

Frekvenca

Populacija

(število)

KOLIČINA

korekcijski

faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR.

BREME

AA 25.1 0,17 0 1,59 1 100 100 0,8 159,29 127,43

AA 25.2 0,04 0 0,37 1 100 100 0,8 37,48 29,98 IO-

25 AA 25.3 0,17 0 1,59 1 100 100 0,8 159,29 127,43 AA 52.1 0,17 0 1,59 1 100 100 0,9 159,29 143,36

AA 52.2 0,08 0 0,75 1 100 100 0,9 74,96 67,46 IO-

52 AA 52.3 0,04 0 0,37 1 100 100 0,9 37,48 33,73 AA 53.1 0,17 0 1,59 1 72 72 0,9 114,69 103,22

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-53

AA 53.2 8 0 74,9

6 1 72 72 0,9 5.397,12 4.857,41

3 Možnosti opravljanja obveznosti preko davčnega zastopnika se trošarinski zavezanci ne poslužujejo. Kljub temu smo na podlagi strokovne ocene pridobili podatke o trajanju aktivnosti.


75

AA 53.3 0,25 0 2,34 1 72 72 0,9 168,66 151,79 AA 54.1 0,17 0 1,59 1 72 72 0,5 114,69 57,34

AA 54.2 1,5 0 14,0

6 1 72 72 0,5 1.011,96 505,98

AA 54.3 1 0 9,37 1 72 72 0,5 674,64 337,32 AA 54.4 0,25 1,16 0 3,50 1 72 72 0,9 252,18 226,96

IO-54

AA 54.5 0,17 0 1,59 1 72 72 0,9 114,69 103,22

115,29 1.176,00 8.476,42 6.872,65

Mali proizvajalci vina in žganja; Proizvajalci, prodajalci in uvozniki opreme za proizvodnjo etilnega alkohola;

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st)

Strošek zunanje

ga izvajalc

a

CENA

Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČI

NA korekcij

ski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR.

BREME

AA 26.1 0,17 0 1,59 1 42 42 0,7 66,90 46,83

AA 26.2 0,25 0 2,34 1 42 42 0,7 98,39 68,87

AA 26.3 2 0 18,7

4 1 42 42 0,7 787,08 550,96 AA 26.4 0,5 0,98 0 5,67 1 42 42 0,9 237,93 214,14

IO-26

AA 26.5 0,17 0,05 0 1,64 1 42 42 0,7 69,00 48,30 AA 27.1 0,17 1,59 1 40000 40000

AA 27.2 0,5 4,69 1 40000 40000 AA 27.3 0,17 0,98 2,57 1 40000 40000

IO-27

AA 27.4 0,17 1,59 1 40000 40000

Zaradi 7. odstavka 45. člena Ztro, je strošek

0€.

AA 28.1 0,5 0 4,69 1 42 42 0,7 196,77 137,74

AA 28.2 0,5 0 4,69 1 42 42 0,7 196,77 137,74

AA 28.3 0,25 0 2,34 1 42 42 0,7 98,39 68,87 AA 28.4 0,17 0 1,59 1 42 42 0,9 66,90 60,21

IO-28

AA 28.5 0,17 0 1,59 1 42 42 0,7 66,90 46,83 AA 29.1 0,17 0 1,59 1 27 27 0,7 43,01 30,11

AA 29.2 0,5 0 4,69 1 27 27 0,7 126,50 88,55

AA 29.3 0,25 0 2,34 1 27 27 0,7 63,25 44,27 AA 29.4 0,25 2 0 4,34 1 27 27 0,7 117,25 82,07 AA 29.5 0,25 0,98 0 3,32 1 27 27 0,9 89,71 80,74

IO-29

AA 29.6 0,17 0 1,59 1 27 27 0,7 43,01 30,11

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-30

AA 30.1 0,17 0 1,59 1 2000 2000 Se ne

pojavlja


76

AA 30.2 0,5 0 4,69 1 2000 2000

AA 30.3 0,25 0 2,34 1 2000 2000 AA 30.4 0,25 0,98 0 3,32 1 2000 2000 AA 30.5 0,17 0 1,59 1 2000 2000 AA 31.1 0,17 0 1,59 1 50 50 0,5 79,65 39,82

AA 31.2 0,08 0 0,75 1 50 50 0,5 37,48 18,74 IO-

31 AA 31.3 0,08 0 0,75 1 50 50 0,5 37,48 18,74 AA 32.1 0,08 0 0,75 1 50 50 0,8 37,48 29,98

AA 32.2 0,08 0 0,75 1 50 50 0,8 37,48 29,98

AA 32.3 0,5 0 4,69 1 50 50 0,8 234,25 187,40 AA 32.4 0,25 0,98 0 3,32 1 50 50 0,9 166,13 149,51

IO-32

AA 32.5 0,08 0,05 0 0,80 1 50 50 0,8 39,98 31,98

100,14

170.982,00 3.037,66 2.242,49


Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st)

Strošek zunanje

ga izvajalc

a

CENA Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČI

NA korekcij

ski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR.

BREME

AA 33.1 0,17 0 1,59 1 125 125 0,8 199,11 159,29

AA 33.2 4 0 37,48 1 125 125 0,8 4.685,00 3.748,00

AA 33.3 0,5 1,06 0 5,75 1 125 125 0,9 718,13 646,31

IO-33

AA 33.4 0,25 0,25 0 2,59 1 125 125 0,8 324,06 259,25 AA 34.1 0,17 0 1,59 1 50 50 0,4 79,65 31,86

AA 34.2 5 0 46,85 1 50 50 0,4 2.342,50 937,00

AA 34.3 0,5 0,98 0 5,67 1 50 50 0,9 283,25 254,93

IO-34

AA 34.4 0,25 0,05 0 2,39 1 50 50 0,4 119,63 47,85 AA 35.1 0,5 0 4,69 1 10 10 0,8 46,85 37,48

AA 35.2 0,5 0 4,69 1 10 10 0,8 46,85 37,48 IO-

35 AA 35.3 0,17 0,98 0 2,57 1 10 10 0,9 25,73 23,16 AA 36.1 0,17 0 1,59 1 10 10 0,3 15,93 4,78

AA 36.2 12 0 112,44 1 10 10 0,3 1.124,40 337,32

AA 36.3 2 0 18,74 1 10 10 0,3 187,40 56,22

IO-36

AA 36.4 2 0 18,74 1 10 10 0,3 187,40 56,22

Zako

n o

troš

arin

ah

267,37 770,00 10.385,88 6.637,14


77

Dobavitelji električne energije

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredno

st)

Zunanj izv

CENA Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČI

NA korekcij

ski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR.

BREME

AA 37.1

0,17 0 1,59 1 6 6 0,5 9,56 4,78

AA 37.2 24 0 224,88 1 6 6 0,5 1.349,28 674,64

AA 37.3 2 1,16 0 19,90 1 6 6 0,9 119,40 107,46

IO-37

AA 37.4 1 0,5 0 9,87 1 6 6 0,5 59,22 29,61 AA 44.1

0,17 0 1,59 1 141 141 0,7 224,60 157,22

AA 44.2 0,5 0 4,69 1 141 141 0,7 660,59 462,41

AA 44.3 0,5 0 4,69 1 141 141 0,7 660,59 462,41 AA 44.4

0,25 0 2,34 1 141 141 0,7 330,29 231,20

AA 44.5

0,17 0 1,59 1 141 141 0,7 224,60 157,22

IO-44

AA 44.6

0,17 0,98 0 2,57 1 141 141 0,9 362,78 326,50

AA 49.1

0,17 0 1,59 1 9 9 0,6 14,34 8,60

AA 49.2 0,5 0 4,69 1 9 9 0,6 42,17 25,30

AA 49.3

0,25 0 2,34 1 9 9 0,6 21,08 12,65

IO-49

AA 49.4

0,17 0,98 0 2,57 1 9 9 0,9 23,16 20,84

Zako

n o

troš

arin

ah

284,91 906,00 4.101,64 2.680,84 Osebe, ki opravljajo dejavnost gradbeništva, strojegradnje, motornih tirnih vozil v železniškem prometu itd.; Osebe, ki opravljajo registrirano dejavnost - komercialni namen (cestni prevoz blaga, potnikov);

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredn

ost)

Strošek zunanjeg

a izvajalca

CENA Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČ

INA

korekcijski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR. BREME

AA 38.1 0,17 0 1,59 1 6045 6045 0,7 9.629,08 6.740,36

AA 38.2 2 0 18,74 1 6045 6045 0,7 113.283,30 79.298,31

AA 38.3 6 0 56,22 1 6045 6045 0,7 339.849,90 237.894,93 AA 38.4 0,25 1,16 0 3,50 1 6045 6045 0,9 21.172,61 19.055,35

IO-38

AA 38.5 0,25 0,5 0 2,84 1 6045 6045 0,7 17.182,91 12.028,04 AA 39.1 0,17 0 1,59 12 927 11129 1 17.727,38 17.727,38

AA 39.2 2 0 18,74 12 927 11129 1 208.557,46 208.557,46

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-39

AA 39.3 0,5 0 4,69 12 927 11129 1 52.139,37 52.139,37


78

AA 39.4 0,25 0,98 0 3,32 12 927 11129 0,9 36.976,10 33.278,49 AA 39.5 0,25 0,05 0 2,39 12 927 11129 1 26.626,13 26.626,13 AA 40.1 0,17 0 1 50000 50.000

,00

AA 40.2 2,5 0 1 50000 50.000

,00

AA 40.3 0,25 0,98 0 1 50000 50.000

,00

IO-40

AA 40.4 0,17 0 1 50000 50.000

,00

Se ne pojavlja

AA 41.1 0,17 0 1,59 1 20500 20500 0,8 32.654,45 26.123,56

AA 41.2 0,25 0 2,34 1 20500 20500 0,8 48.021,25 38.417,00

AA 41.3 2,75 0 25,77 1 20500 20500 0,8 528.233,75 422.587,00 AA 41.4 0,17 0,98 0 2,57 1 20500 20500 0,9 52.744,45 47.470,01

IO-41

AA 41.5 0,17 0,05 0 1,64 1 20500 20500 0,8 33.679,45 26.943,56 AA 42.1 0,17 0 1,59 1 901 901 0,8 1.435,20 1.148,16

AA 42.2 0,08 0 0,75 1 901 901 0,8 675,39 540,31

AA 42.3 1,5 0 14,06 1 901 901 0,8 12.663,56 10.130,84 AA 42.4 0,5 0 4,69 1 901 901 0,8 4.221,19 3.376,95 AA 42.5 0,17 0,5 0 2,09 1 901 901 0,8 1.885,70 1.508,56

IO-42

AA 42.6 0,17 0,98 0 2,57 1 901 901 0,9 2.318,18 2.086,36

173,30 393.71

8,00 1.561.676,81 1.273.678,13

Kupci in prodajalci električne energije za namene iz 55. Člena Zakona o trošarinah

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdat

ki (vrednost)

Zunanji izvajal

CENA Frekvenca

Populacija

(število) KOLIČI

NA korekcij

ski faktor

ADMINISTR. STR.

ADMINISTR. BREME

AA 55.1 0,17 0 1,59 1 100 100 0,9 159,29 143,36

AA 55.2 0,08 0 0,75 1 100 100 0,9 74,96 67,46 IO-

55 AA 55.3 0,04 0 0,37 1 100 100 0,9 37,48 33,73 AA 56.1 0,17 0 1,59 1 50 50 0,9 79,65 71,68

AA 56.2 8 0 74,96 1 50 50 0,9 3.748,00 3.373,20 IO-

56 AA 56.3 0,25 0 2,34 1 50 50 0,9 117,13 105,41 AA 57.1 0,17 0 1,59 1 80 80 0,4 127,43 50,97

AA 57.2 8 0 74,96 1 80 80 0,4 5.996,80 2.398,72

AA 57.3 1 0 9,37 1 80 80 0,4 749,60 299,84 AA 57.4 1 1,02 0 10,39 1 80 80 0,9 831,20 748,08

Zako

n o

troš

arin

ah

IO-57

AA 57.5 1 0 9,37 1 80 80 0,4 749,60 299,84


79

187,30 850,00 12.671,13 7.592,30 Fizične osebe, ki opravljajo ribiško dejavnost

Zap. št. IO

Zap. št. AA

Potreben čas

izdatki (vredn

ost)

Zun. izv CENA Frekve

nca Popula

cija (število)

KOLIČINA

korekcijski

faktor

ADMIN STR.

ADMIN BREME

AA 58.1 0,17 0 1,59 1 146 146 0,7 232,56 162,79

AA 58.2 4 0 37,48 1 146 146 0,7 5.472,08 3.830,46

AA 58.3 1 1,16 0 10,53 1 146 146 0,9 1.537,38 1.383,64

IO-58

AA 58.4 1 0 9,37 1 146 146 0,7 1.368,02 957,61

Zako

n o

troš

arin

ah

58,97 584,00 8.610,04 6.334,51 Tabela 13: Izračun administrativnih stroškov in administrativnih bremen za vse IO za vse administrativne aktivnosti znotraj informacijskih obveznosti (Zakon o trošarinah) (glej Excelovo tabelo ZTro 6)

IO Administrativni strošek Administrativno breme IO-1 262.823,11 € 201.349,78 € IO-2 3.648,41 € 2.704,39 € IO-3 1.026,33 € 766,28 € IO-4 3.084,60 € 2.398,49 € IO-5 238.713,95 € 47.742,79 € IO-6 157,40 € 126,37 € IO-7 767,13 € 383,57 € IO-8 24.800,48 € 18.744,84 € IO-9 20.868,48 € 11.072,49 €

IO-10 34.976,61 € 15.346,85 € IO-11 685,70 € 369,31 € IO-12 1.469.567,54 € 1.028.991,07 € IO-13 1.701,69 € 1.301,54 € IO-14 4.028,75 € 3.351,65 € IO-15 1.607,78 € 1.328,67 € IO-16 771,13 € 545,10 € IO-17 256.713,36 € 231.042,02 € IO-18 3.464,26 € 2.880,76 € IO-19 181.138,39 € 137.268,04 € IO-20 0,00 € 0,00 € IO-21 0,00 € 0,00 € IO-22 0,00 € 0,00 € IO-23 3.112.837,88 € 2.504.061,39 € IO-24 461,92 € 340,84 € IO-25 356,06 € 284,85 € IO-26 1.259,30 € 929,10 € IO-27 0,00 € 0,00 € IO-28 625,73 € 451,39 € IO-29 482,71 € 355,84 € IO-30 0,00 € 0,00 € IO-31 154,61 € 77,30 € IO-32 515,32 € 428,86 € IO-33 5.926,30 € 4.812,85 € IO-34 2.825,02 € 1.271,63 €


80

IO-35 119,43 € 98,12 € IO-36 1.515,13 € 454,54 € IO-37 1.537,46 € 816,49 € IO-38 501.117,81 € 355.016,99 € IO-39 342.026,44 € 338.328,83 € IO-40 0,00 € 0,00 € IO-41 695.333,35 € 561.541,13 € IO-42 23.199,22 € 18.791,19 € IO-43 304.525,00 € 30.452,50 € IO-44 2.463,44 € 1.796,96 € IO-45 0,00 € 0,00 € IO-46 10.734,02 € 5.842,79 € IO-47 22.157,66 € 12.060,96 € IO-48 0,00 € 0,00 € IO-49 100,74 € 67,39 € IO-50 946,56 € 251,02 € IO-51 7.671,04 € 6.903,94 € IO-52 271,73 € 244,56 € IO-53 5.680,47 € 5.112,42 € IO-54 2.168,16 € 1.230,83 € IO-55 271,73 € 244,56 € IO-56 3.944,77 € 3.550,29 € IO-57 8.454,63 € 3.797,45 € IO-58 8.610,04 € 6.334,51 € IO-59 47,55 € 34,32 € IO-60 16.626,48 € 6.650,59 € IO-61 13.666,05 € 8.654,87 € IO-62 35.274,56 € 28.235,76 € IO-63 11.539,49 € 7.531,04 € IO-64 170.786,20 € 138.551,21 €

Skupaj 7.826.779,07 € 5.763.323,33 €

Po naši oceni Zakon o trošarinah povzroča 7.826.779 EUR administrativnih stroškov, od česar 5.763.323 EUR znašajo administrativna bremena. Administrativni stroški za vse trošarinske zavezance znašajo 4.137.911,33 EUR oziroma 2.948.769,48 EUR administrativnega bremena. Za imetnike trošarinskih dovoljenj zakon prinaša 1.586.220,91 EUR administrativnih stroškov, od česar 1.102.794,65 EUR administrativnega bremena. Za oproščene uporabnike zakon prinaša 15.776,39 EUR administrativnih stroškov, od česar je 13.269,37 EUR administrativnega bremena. Za pooblaščene prejemnike zakon povzroča 260.948,75 EUR administrativnih stroškov in 234.467,88 EUR administrativnega bremena, za nepooblaščene prejemnike pa 216.962,10 EUR administrativnih stroškov in 157.983,87 EUR administrativnega bremena. Za Prodajalci trošarinskih izdelkov (alkohola), od katerih se ne plača trošarina po členu 44. Zakona o trošarinah, zakon povzroča 8.476,42 EUR administrativnih stroškov in 6.872,65 EUR administrativnega bremena. Za male proizvajalce vina in žganja in proizvajalce, prodajalce in uvoznike opreme za proizvodnjo etilnega alkohola zakon povzroča 3.037,66 EUR administrativnih stroškov in 2.242,49 EUR administrativnega bremena. Za proizvajalce in prodajalce tobačnih izdelkov zakon prinaša 10.385,88 EUR administrativnih stroškov in 6.637,14 EUR administrativnega bremena. Za dobavitelje električne energije zakon povzroča 4.101.64 EUR administrativnih stroškov, od česar je 2.680,84 EUR


81

administrativnega bremena. Za osebe, ki opravljajo dejavnost gradbeništva, strojegradnje, motornih tirnih vozil v železniškem prometu itd. in za osebe, ki opravljajo registrirano dejavnost - komercialni namen (cestni prevoz blaga, potnikov) zakon povzroča 1.561.676,81 EUR administrativnih stroškov in 1.273.678,13 EUR administrativnega bremena. Za kupce in prodajalce električne energije za namene iz 55. člena zakona zakon povzroča 12.671,13 EUR administrativnih stroškov in 7.592,30 EUR administrativnega bremena. Za fizične osebe, ki opravljajo ribiško dejavnost prinaša zakon 8.610,04 EUR administrativnih stroškov ter 6.334,51 EUR administrativnega bremena. 3.2 Zakon o dohodnini Korak 3.2.1: Postopek ocene administrativnih stroškov in administrativnega bremena (glej Excelovo tabelo ZDoh 5) Tabela 14: Izračun administrativnih stroškov za Zakon o dohodnini Zavezanci (razno)

IO AA Čas (h)

Izdatki (€)

Zunanji stroški (€)

Cena (€)

Frekvenca

Populacija Količina Korek. faktor

Admin. stroški (€)

Admin. breme (€)

AA 1.1 0,5 0 2,64 1 2500 0,5 6.600,00 3.300,00

AA 1.2 0,25 0 1,32 1 2500 0,5 3.300,00 1.650,00

AA 1.3 1,5 0 7,92 1 2500 0,5 19.800,00 9.900,00

AA 1.4 0,33 0 1,74 1 2500 0,5 4.356,00 2.178,00

AA 1.5 0,17 0 0,90 1 2500 0,5 2.244,00 1.122,00

AA 1.6 1 0 5,28 1 2500 0,5 13.200,00 6.600,00

AA 1.7 0,08 0,05 0 0,47 1 2500 0,5 1.181,00 590,50

AA 1.8 0,08 0,05 0 0,47 1 2500 0,5 1.181,00 590,50

AA 1.9 0,08 0,05 0 0,47 1 2500 0,5 1.181,00 590,50

IO-1

AA 1.10 0,17 0,96 0 1,86 1

Nerezident, ki izpolnjuje pogoje

navedene v 7.členu Zdoh-2

2500 0,5 4.644,00 2.322,00

AA 2.1 0,25 0 1,32 1 33 0,9 43,56 39,20

AA 2.2 0,08 0 0,42 1 33 0,9 13,94 12,55

IO-2

AA 2.3 0,08 0,06 0 0,48 1

Zavezanec za dohodnino za prejemek iz

naslova medsoseske pomoči med kmetijskimi

gospodarstvi 33 0,9 15,92 14,33

AA 3.1 0,25 0 2,34 12 4797 0,5 134.843,67 67.421,84

AA 3.2 0,17 0 1,59 12 4797 0,5 91.693,70 45.846,85

AA 3.3 0,33 0 3,09 12 4797 0,5 177.993,64 88.996,82

Zako

n o

doho

dnin

i

IO-3

AA 3.4 0,08 0,25 0 1,00 12

Vlagatelji v raziskave in

razvoj

4797 0,5 57.540,97 28.770,49


82

AA 4.1 0,25 0 2,34 12 2398 0,5 67.407,78 33.703,89

AA 4.2 0,17 0 1,59 12 2398 0,5 45.837,29 22.918,65

AA 4.3 0,17 0 1,59 12 2398 0,5 45.837,29 22.918,65

IO-4

AA 4.4 0,17 0,25 0 1,84 12

Vlagatelji v raziskave in

razvoj (regijska)

2398 0,5 53.031,29 26.515,65

AA 5.1 0,17 0,02 0 1,61 1 50 0,8 80,65 64,52

AA 5.2 0,5 0,02 0 4,71 1 50 0,8 235,25 188,20 IO-5

AA 5.3 0,25 0,92 0 3,26 1

Vsi zavezanci, ki so odsvojili

delež 50 0,8 163,13 130,50

AA 14.1 0,5 0,04 0 4,73 1 16170 1 76.403,25 76.403,25

IO-14 AA

14.2 0,17 0,92 0 2,51 1

Zavezanci, ki opravljajo kmetijsko,

gozdarsko … dejavnost

16170 1 40.633,59 40.633,59

IO-15

AA 15.1 0,5 0 2,64 1

Zavezanci, ki vodijo evidenco zalog kapitala

624007 0,2 1.647.378,48 329.475,70

SKUPAJ 60,16 710.376 2.496.840,40 812.898,15

Družbe za upravljanje

IO AA Čas (h)

Izdatki (€)

Zunanji stroški (€)

Cena (€)

Frekvenca

Populacija Količina Korek. faktor

Admin. stroški (€)

Admin. breme (€)

AA 6.1 2 0 18,74 1 13 1 243,62 243,62 AA 6.2 2 0,02 0 18,76 1 13 1 243,88 243,88 AA 6.3 38 0 356,06 1 13 0,3 4.628,78 1.388,63 AA 6.4 0,5 0 4,69 1 13 0,9 60,91 54,81 AA 6.5 0,17 0 1,59 1 13 0,9 20,71 18,64 AA 6.6 0,17 0 1,59 1 13 0,9 20,71 18,64 AA 6.7 0,17 0 1,59 1 13 1 20,71 20,71 AA 6.8 0,25 0,05 0 2,39 1 13 1 31,10 31,10

IO-6

AA 6.9 0,25 0,96 0 3,30 1


13 1 42,93 42,93 AA 7.1 0,08 0 0,75 26

1 3.393 0,3 2.543,39 763,02 IO-7 AA 7.2 3 0 28,11 26

1


3.393 0,3 95.377,23 28.613,17 AA 8.1 8 0 74,96 1 13 0,8 974,48 779,58 IO-8 AA 8.1 120 0 1.124,40 1


13 0,8 14.617,20 11.693,76 AA 9.1 0,08 0 0,75 12 156 0,8 116,94 93,55 AA 9.2 8 0 74,96 12 156 0,8 11.693,76 9.355,01 AA 9.3 2 0,5 0 19,24 12 156 0,8 3.001,44 2.401,15

Zako

n o

doho

dnin

i

IO-9

AA 9.4 3 9,6 0 37,71 12


156 0,8 5.882,76 4.706,21


83

IO-10

AA 10.1

se še ni izvedlo

0 0,00 1 Družba za upravljanje 13 1

0,00 0,00 AA 11.1 0,08 0 0,75 12 156 0,75 116,94 87,70 AA 11.2 0,17 1,5 0 3,09 12 156 0,75 482,49 361,87

IO-11

AA 11.3 0,17 25,5 0 27,09 12


156 0,75 4.226,49 3.169,87 AA 12.1 0,08 0 0,75 1 13 1 9,74 9,74 AA 12.2 8 0 74,96 1 13 1 974,48 974,48

IO-12

AA 12.3 0,17 0,96 0 2,55 1


13 1 33,19 33,19 AA 13.1 240 12 0 2.260,80 1 13 1 29.390,40 29.390,40 AA 13.2 30 30 0 311,10 1 13 1 4.044,30 4.044,30

IO-13

AA 13.3 50 204 0 672,50 1


13 1 8.742,50 8.742,50 SKUPAJ 5123,20 8.112 187.541,08 107.282,47

Tabela 15: Izračun administrativnih stroškov in administrativnih bremen za vse IO za vse administrativne aktivnosti znotraj informacijskih obveznosti (glej Excelovo tabelo ZDoh 6)

IO Administrativni strošek Administrativno breme IO - 1 57.687,00 € 28.843,50 € IO - 2 73,42 € 66,08 € IO - 3 462.071,98 € 231.035,99 € IO - 4 212.113,65 € 106.056,83 € IO - 5 479,02 € 383,22 € IO - 6 5.313,34 € 2.062,97 € IO - 7 97.920,62 € 29.376,19 € IO - 8 15.591,68 € 12.473,34 € IO - 9 20.694,90 € 16.555,92 €

IO - 10 0,00 € 0,00 € IO - 11 4.825,92 € 3.619,44 € IO - 12 1.017,41 € 1.017,41 € IO - 13 42.177,20 € 42.177,20 € IO - 14 117.036,84 € 117.036,84 € IO - 15 1.647.378,48 € 329.475,70 €

SKUPAJ 2.684.381,48 € 920.180,62 €

Celoten Zakon o dohodnini povzroča 2.684.381,48 EUR administrativnih stroškov, 920.180,62 EUR od teh pa je administrativno breme. Za skupino raznih zavezancev prinaša zakon 2.496.840,40 EUR administrativnih stroškov, od tega 812.898,15 EUR administrativnega bremena. Za družbe za upravljanje pa zakon povzroča 187.541,08 EUR administrativnih stroškov, od česar je 107.282,47 EUR administrativnega bremena.


84

3.3 Zakon o davčnem postopku Korak 3.3.1: Postopek ocene administrativnih stroškov in administrativnega bremena (glej Excelovo tabelo ZDavP 5) Tabela 16: Izračun administrativnih stroškov za Zakon o davčnem postopku Fizične osebe

IO AA Čas (h)

Izdatki (€)

Zunanji stroški (€) Cena (€)

Frekvenca

Populacija Količina

Kor. faktor

Administrativni stroški (€)

Administrativno breme

(€) IO-1b AA 1b.1 2,00 10,56 1 88.521 88.521 0,80 934.781,76 747.825,41

AA 8b.1 2,00 10,56 1 32.484 32.484 0,80 343.036,11 274.428,89

AA 8b.2 4,00 21,12 1 32.484 32.484 0,80 686.072,22 548.857,77

AA 8b.3 0,50 0,98 3,62 1 29.958 29.958 0,80 108.447,09 86.757,67 IO-8b

AA 8b.4 0,20 1,06 1 2.527 2.527 0,80 2.668,22 2.134,57

AA 9.1 2,00 10,56 1 100 100 0,50 1.056,00 528,00

AA 9.2 1,00 5,28 1 100 100 0,50 528,00 264,00

AA 9.3 1,00 2,00 7,28 1 100 100 0,50 728,00 364,00

AA 9.4 2,00 10,00 20,56 1 100 100 0,50 2.056,00 1.028,00

IO-9

AA 9.5 0,50 0,98 3,62 1 100 100 0,50 362,00 181,00 AA

10a.1 2,00 10,56 1 58 58 0,50 608,73 304,37

AA 10a.2 0,50 2,64 1 58 58 0,50 152,18 76,09 IO-10a

AA 10a.3 0,50 0,98 3,62 1 58 58 0,50 208,67 104,34

AA 11.1 2,00 10,56 1 114 114 1,00 1.203,84 1.203,84

AA 11.2 8,00 42,24 1 114 114 1,00 4.815,36 4.815,36

AA 11.3 1,00 5,28 1 114 114 1,00 601,92 601,92 IO-11

AA 11.4 0,50 0,98 3,62 1 114 114 1,00 412,68 412,68

AA 13.1 2,00 10,56 1 5.000 5.000 0,50 52.800,00 26.400,00

AA 13.2 0,08 0,42 1 5.000 5.000 0,50 2.112,00 1.056,00

AA 13.3 1,00 5,28 1 5.000 5.000 0,50 26.400,00 13.200,00

AA 13.4 2,00 10,56 1 5.000 5.000 0,50 52.800,00 26.400,00

AA 13.5 0,50 0,98 3,62 1 5.000 5.000 0,50 18.100,00 9.050,00

IO-13

AA 13.6 4,00 21,12 1 5.000 5.000 0,50 105.600,00 52.800,00 AA

15a.1 2,00 10,56 1 477 477 0,75 5.038,39 3.778,79

AA 15a.2 0,10 0,53 1 477 477 0,75 251,92 188,94

AA 15a.3 0,17 0,90 1 477 477 0,75 428,26 321,20

AA 15a.4 4,00 3.16

9,0 3.190,13 1 477 477 0,75 1.522.076,77 1.141.557,58

IO-15a

AA 15a.5 0,50 0,98 3,62 1 477 477 0,75 1.727,17 1.295,38

Zako

n o

davč

nem

pos

topk

u

IO-16a AA 2,00 10,56 1 265 265 0,75 2.803,05 2.102,28


85

16a.1

AA 16a.2 3,00 50,0

0 65,84 1 265 265 0,75 17.476,57 13.107,43

AA 17a.1 2,00 10,56 1 15.656 15.656 0,50 165.325,63 82.662,81

AA 17a.2 0,50 2,64 1 15.656 15.656 0,50 41.331,41 20.665,70

AA 17a.3 0,17 0,05 0,95 1 15.656 15.656 0,50 14.835,47 7.417,74

IO-17a

AA 17a.4 0,50 0,96 3,60 1 15.656 15.656 0,50 56.361,01 28.180,50

AA 19.1 2,00 10,56 1 1.763 1.763 1,00 18.614,32 18.614,32

AA 19.2 16,00 0,04 84,52 1 1.763 1.763 1,00 148.985,09 148.985,09 IO-19

AA 19.3 0,50 0,96 3,60 1 1.763 1.763 1,00 6.345,79 6.345,79

AA 21.1 0,50 2,64 1 5.110 5.110 0,50 13.490,40 6.745,20

AA 21.2 0,10 0,53 1 5.110 5.110 0,50 2.698,08 1.349,04

AA 21.3 0,50 2,64 1 5.110 5.110 0,50 13.490,40 6.745,20

AA 21.4 0,50 0,98 3,62 1 5.110 5.110 0,50 18.498,20 9.249,10

IO-21

AA 21.5 0,17 0,20 1,10 1 5.110 5.110 0,50 5.608,74 2.804,37

AA 22.1 2,00 10,56 1 77.000 77.000 0,40 813.120,00 325.248,00

AA 22.2 0,10 0,53 1 77.000 77.000 0,40 40.656,00 16.262,40

AA 22.3 1,00 5,28 1 77.000 77.000 0,40 406.560,00 162.624,00

AA 22.4 0,20 1,06 1 77.000 77.000 0,40 81.312,00 32.524,80

IO-22

AA 22.5 0,17 0,10 1,00 1 77.000 77.000 0,40 76.815,20 30.726,08

AA 23.1 2,00 10,56 1 960 960 0,75 10.137,60 7.603,20

AA 23.2 0,33 1,74 1 960 960 0,75 1.672,70 1.254,53

AA 23.3 0,17 0,15 1,05 1 960 960 0,75 1.005,70 754,27 IO-23

AA 23.4 0,50 0,98 3,62 1 960 960 0,75 3.475,20 2.606,40

AA 24.1 0,50 2,64 1 360.490 360.490 0,70 951.693,60 666.185,52

AA 24.2 0,10 0,53 1 360.490 360.490 0,70 190.338,72 133.237,10

AA 24.3 0,25 1,32 1 360.490 360.490 0,70 475.846,80 333.092,76

AA 24.4 0,17 0,10 1,00 1 360.490 360.490 0,70 359.624,82 251.737,38 IO-24

AA 24.4 1,00 1,96 7,24 1 360.490 360.490 0,70 2.609.947,60 1.826.963,32

AA 25.1 0,50 300,00 302,64 1 200 200 0,50 60.528,00 30.264,00

AA 25.2 0,10 0,53 1 200 200 0,50 105,60 52,80

AA 25.3 1,00 5,28 1 200 200 0,50 1.056,00 528,00 IO-25

AA 25.4 0,50 0,50 3,14 1 200 200 0,50 628,00 314,00

AA 28.1 2,00 10,56 1 804 804 0,50 8.493,94 4.246,97 AA 28.2 0,10 0,53 1 804 804 0,50 424,70 212,35 AA 28.3 0,30 1,58 1 804 804 0,50 1.274,09 637,05

IO-28

AA 28.4 0,20 1,06 1 804 804 0,50 849,39 424,70

AA 38.1 2,00 10,56 1 32.978 32.978 0,70 348.251,38 243.775,96

AA 38.2 0,10 0,53 1 32.978 32.978 0,70 17.412,57 12.188,80

AA 38.3 0,30 1,58 1 32.978 32.978 0,70 52.237,71 36.566,39 IO-38

AA 38.4 0,20 1,06 1 32.978 32.978 0,70 34.825,14 24.377,60

AA 39.1 2,00 10,56 1 16.087 16.087 0,50 169.878,72 84.939,36

AA 39.2 0,10 0,53 1 16.087 16.087 0,50 8.493,94 4.246,97

IO-39

AA 39.3 0,30 1,58 1 16.087 16.087 0,50 25.481,81 12.740,90


86

AA 39.4 0,20 1,06 1 16.087 16.087 0,50 16.987,87 8.493,94

AA 40.1 2,00 10,56 1 804 804 0,40 8.493,94 3.397,57 AA 40.2 0,10 0,53 1 804 804 0,40 424,70 169,88 AA 40.3 0,30 1,58 1 804 804 0,40 1.274,09 509,64

IO-40

AA 40.4 0,20 1,06 1 804 804 0,40 849,39 339,76

AA 45.1 2,00 10,56 1 647 647 0,80 6.830,21 5.464,17

AA 45.2 0,10 0,04 0,57 1 647 647 0,80 367,38 293,91

AA 45.3 0,50 0,06 2,70 1 647 647 0,80 1.746,36 1.397,09

AA 45.4 0,17 0,90 1 647 647 0,80 580,57 464,45

IO-45

AA 45.5 0,50 0,96 3,60 1 647 647 0,80 2.328,48 1.862,78

AA 46.1 2,00 10,56 1 5.285 5.285 0,50 55.810,66 27.905,33 AA 46.2 0,50 0,02 2,66 1 5.285 5.285 0,50 14.058,37 7.029,18 AA 46.3 0,50 0,96 3,60 1 5.285 5.285 0,50 19.026,36 9.513,18

IO-46

AA 46.5 0,50 0,30 2,94 1 5.285 5.285 0,50 15.538,19 7.769,10

AA 48.1 0,50 2,64 1 803 803 1,00 2.119,92 2.119,92

AA 48.2 1,00 0,02 5,30 1 803 803 1,00 4.255,90 4.255,90 IO-48

AA 48.3 0,50 0,96 3,60 1 803 803 1,00 2.890,80 2.890,80

AA 49.1 2,00 10,56 1 3.234 3.234 0,50 34.151,04 17.075,52

AA 49.2 0,10 0,53 1 3.234 3.234 0,50 1.707,55 853,78

AA 49.3 0,35 0,02 1,87 1 3.234 3.234 0,50 6.041,11 3.020,56

AA 49.4 1,00 5,28 1 3.234 3.234 0,50 17.075,52 8.537,76

IO-49

AA 49.5 0,50 0,96 3,60 1 3.234 3.234 0,50 11.642,40 5.821,20

AA 50.1 2,00 10,56 1 331 331 0,50 3.495,36 1.747,68

AA 50.2 0,10 0,04 0,57 1 331 331 0,50 188,01 94,00

AA 50.3 1,80 9,50 1 331 331 0,50 3.145,82 1.572,91

AA 50.4 0,17 0,20 1,10 1 331 331 0,50 363,31 181,65

IO-50

AA 50.5 0,00 0,00 1 331 331 0,50 0,00 0,00

AA 51.1 2,00 10,56 1 30.427 30.427 0,80 321.311,23 257.048,99

AA 51.2 0,10 0,04 0,57 1 30.427 30.427 0,80 17.282,65 13.826,12

AA 51.3 1,90 10,03 1 30.427 30.427 0,80 305.245,67 244.196,54

AA 51.4 0,20 1,06 1 30.427 30.427 0,80 32.131,12 25.704,90

IO-51

AA 51.5 0,17 0,20 1,10 1 30.427 30.427 0,80 33.396,89 26.717,52

AA 52.1 2,00 10,56 1 8.032 8.032 0,80 84.821,44 67.857,15

AA 52.2 0,10 0,04 0,57 1 8.032 8.032 0,80 4.562,37 3.649,89

AA 52.3 0,50 2,64 1 8.032 8.032 0,80 21.205,36 16.964,29 IO-52

AA 52.4 0,20 1,06 1 8.032 8.032 0,80 8.482,14 6.785,72

AA 53.1 2,00 10,56 4 681 2.722 0,80 28.744,32 22.995,46

AA 53.2 0,10 0,02 0,55 4 681 2.722 0,80 1.491,66 1.193,32

AA 53.3 3,00 15,84 4 681 2.722 0,80 43.116,48 34.493,18

AA 53.4 0,17 0,20 1,10 4 681 2.722 0,80 2.987,67 2.390,13

IO-53

AA 53.5 0,20 1,06 4 681 2.722 0,80 2.874,43 2.299,55

AA 54.1 2,00 10,56 12 669 8.032 0,80 84.821,44 67.857,15

AA 54.2 0,10 0,06 0,59 12 669 8.032 0,80 4.723,01 3.778,41

AA 54.3 0,50 2,64 12 669 8.032 0,80 21.205,36 16.964,29

AA 54.4 0,17 0,20 1,10 12 669 8.032 0,80 8.816,29 7.053,03

IO-54

AA 54.5 0,20 1,06 12 669 8.032 0,80 8.482,14 6.785,72

IO-55 AA 55.1 2,00 10,56 1 8.032 8.032 0,80 84.821,44 67.857,15


87

AA 55.2 0,10 0,04 0,57 1 8.032 8.032 0,80 4.562,37 3.649,89

AA 55.3 0,50 2,64 1 8.032 8.032 0,80 21.205,36 16.964,29

AA 55.4 0,20 1,06 1 8.032 8.032 0,80 8.482,14 6.785,72

AA 57.1 2,00 10,56 1 3.381 3.381 0,80 35.701,25 28.561,00

AA 57.2 0,10 0,04 0,57 1 3.381 3.381 0,80 1.920,29 1.536,24

AA 57.3 0,50 2,64 1 3.381 3.381 0,80 8.925,31 7.140,25 IO-57

AA 57.4 0,20 1,06 1 3.381 3.381 0,80 3.570,12 2.856,10

AA 58.1 2,00 10,56 4 4.465 17.861 0,80 188.614,27 150.891,42

AA 58.2 0,10 0,04 0,57 4 4.465 17.861 0,80 10.145,16 8.116,13

AA 58.3 0,17 0,50 1,40 4 4.465 17.861 0,80 24.962,81 19.970,25

AA 58.4 0,50 2,64 4 4.465 17.861 0,80 47.153,57 37.722,85

IO-58

AA 58.5 0,20 1,06 4 4.465 17.861 0,80 18.861,43 15.089,14

AA 59.1 2,00 10,56 1 40.188 40.188 0,80 424.382,11 339.505,69

AA 59.2 0,10 0,02 0,55 1 40.188 40.188 0,80 22.022,86 17.618,29

AA 59.3 0,50 2,64 1 40.188 40.188 0,80 106.095,53 84.876,42 IO-59

AA 59.4 0,20 1,06 1 40.188 40.188 0,80 42.438,21 33.950,57

AA 60.1 2,00 10,56 1 40.006 40.006 0,80 422.463,36 337.970,69

AA 60.2 0,10 0,14 0,67 1 40.006 40.006 0,80 26.724,01 21.379,21

AA 60.3 1,00 5,28 1 40.006 40.006 0,80 211.231,68 168.985,34

AA 60.4 0,17 0,50 1,40 1 40.006 40.006 0,80 55.912,39 44.729,91

IO-60

AA 60.5 0,20 1,06 1 40.006 40.006 0,80 42.246,34 33.797,07

AA 61.1 2,00 10,56 1 21.658 21.658 0,80 228.708,48 182.966,78

AA 61.2 0,10 0,04 0,57 1 21.658 21.658 0,80 12.301,74 9.841,40

AA 61.3 0,50 2,64 1 21.658 21.658 0,80 57.177,12 45.741,70 IO-61

AA 61.4 0,20 1,06 1 21.658 21.658 0,80 22.870,85 18.296,68

AA 62.1 0,50 2,64 1 11.163 11.163 0,80 29.470,98 23.576,78

AA 62.2 0,10 0,04 0,57 1 11.163 11.163 0,80 6.340,73 5.072,58

AA 62.3 0,08 0,42 1 11.163 11.163 0,80 4.715,36 3.772,29 IO-62

AA 62.4 0,50 0,30 2,94 1 11.163 11.163 0,80 32.819,96 26.255,96

AA 63.1 2,00 10,56 1 30.000 30.000 0,50 316.800,00 158.400,00

AA 63.2 0,10 0,53 1 30.000 30.000 0,50 15.840,00 7.920,00

AA 63.3 1,00 5,28 1 30.000 30.000 0,50 158.400,00 79.200,00

AA 63.4 0,17 0,50 1,40 1 30.000 30.000 0,50 41.928,00 20.964,00

IO-63

AA 63.5 0,20 1,06 1 30.000 30.000 0,50 31.680,00 15.840,00

AA 64.1 2,00 10,56 1 4.019 4.019 0,50 42.438,21 21.219,11

AA 64.2 0,10 0,53 1 4.019 4.019 0,50 2.121,91 1.060,96

AA 64.3 0,25 1,32 1 4.019 4.019 0,50 5.304,78 2.652,39

AA 64.4 0,50 2,64 1 4.019 4.019 0,50 10.609,55 5.304,78

IO-64

AA 64.5 0,50 0,96 3,60 1 4.019 4.019 0,50 14.467,57 7.233,79

AA 84.1 0,50 2,64 1 8.383 8.383 1,00 22.131,12 22.131,12 AA 84.2 0,10 0,53 1 8.383 8.383 1,00 4.426,22 4.426,22 AA 84.3 4,00 0,12 21,24 1 8.383 8.383 1,00 178.054,92 178.054,92 AA 84.4 0,50 0,96 3,60 1 8.383 8.383 1,00 30.178,80 30.178,80

IO-84

AA 84.5 2,00 10,56 1 8.383 8.383 1,00 88.524,48 88.524,48

AA 85.1 0,50 0,02 2,66 1 2.515 2.515 0,50 6.689,63 3.344,82 IO-85

AA 85.2 0,50 2,64 1 2.515 2.515 0,50 6.639,34 3.319,67


88

AA 85.3 0,50 0,96 3,60 1 2.515 2.515 0,50 9.053,64 4.526,82

AA 85.4 1,00 0,02 5,30 1 2.515 2.515 0,50 13.328,97 6.664,49

AA 85.5 0,50 0,96 3,60 1 2.515 2.515 0,50 9.053,64 4.526,82

Skupaj 4.419,25 3.842.521 15.634.697,36 10.929.559,92

Poslovni subjekti:

IO AA Čas (h)

Izdatki (€)

Zunanji stroški (€) Cena (€)

Frekvenca

Populacija Količina

Kor. faktor

Administrativni stroški (€)

Administrativno breme

(€)

IO-1a AA 1a.1 2,00 18,74 1 71.000 71.000 0,80 1.330.540,00 1.064.432,00

AA 2.1 2,00 18,74 1 300 300 0,90 5.622,00 5.059,80

AA 2.2 0,50 4,69 1 300 300 0,90 1.405,50 1.264,95

AA 2.3 0,50 0,98 5,67 1 300 300 0,90 1.699,50 1.529,55 IO-2

AA 2.4 1,00 1.350,00 1.359,37 1 150 150 0,90 203.905,50 183.514,95

AA 3.1 0,50 4,69 1 59.831 59.831 0,90 280.308,24 252.277,41

AA 3.2 0,50 4,69 1 59.831 59.831 0,90 280.308,24 252.277,41 IO-3

AA 3.3 0,50 0,98 5,67 1 59.831 59.831 0,90 338.942,62 305.048,35

AA 4.1 2,00 18,74 1 476 476 0,80 8.918,74 7.134,99

AA 4.2 0,10 0,94 1 476 476 0,80 445,94 356,75

AA 4.3 1,00 9,37 1 476 476 0,80 4.459,37 3.567,50 IO-4

AA 4.4 0,20 1,87 1 476 476 0,80 891,87 713,50

AA 5.1 2,00 18,74 1 7.216 7.216 0,50 135.227,84 67.613,92

AA 5.2 0,10 0,94 1 7.216 7.216 0,50 6.761,39 3.380,70

AA 5.3 1,00 9,37 1 7.216 7.216 0,50 67.613,92 33.806,96 IO-5

AA 5.4 0,50 0,98 5,67 1 7.216 7.216 0,50 40.878,64 20.439,32

AA 6.1 0,50 4,69 1 100 100 0,50 468,50 234,25

AA 6.2 0,17 1,59 1 100 100 0,50 159,29 79,65 IO-6

AA 6.3 0,50 0,96 5,65 1 100 100 0,50 564,50 282,25

AA 7.1 2,00 18,74 1 153 153 0,50 2.858,62 1.429,31

AA 7.2 3,00 28,11 1 153 153 0,50 4.287,93 2.143,96

AA 7.3 0,17 1,59 1 153 153 0,50 242,98 121,49

AA 7.4 0,25 0,36 2,70 1 153 153 0,50 412,24 206,12

IO-7

AA 7.5 0,00 0,00 1 153 153 0,50 0,00 0,00

AA 8a.1 2,00 18,74 1 1.354 1.354 0,80 25.364,96 20.291,97

AA 8a.2 4,00 37,48 1 1.354 1.354 0,80 50.729,93 40.583,94

AA 8a.3 0,50 0,98 5,67 1 1.248 1.248 0,80 7.071,28 5.657,02 IO-8a

AA 8a.4 0,20 1,87 1 105 105 0,80 197,29 157,84 AA

10.b.1 2,00 18,74 1 58 58 0,50 1.080,27 540,13

AA 10.b.2 0,50 4,69 1 58 58 0,50 270,07 135,03 IO-

10b AA

10.b.3 0,50 0,98 5,67 1 58 58 0,50 326,56 163,28

Zako

n o

davč

nem

pos

topk

u

IO-12 AA 12.1 2,00 18,74 1 1.228 1.228 0,50 23.012,21 11.506,11


89

AA 12.2 0,50 4,69 1 1.228 1.228 0,50 5.753,05 2.876,53

AA 12.3 0,50 0,98 5,67 1 1.228 1.228 0,50 6.956,47 3.478,23

AA 14.1 2,00 18,74 1 1.775 1.775 0,75 33.263,50 24.947,63

AA 14.2 0,10 0,94 1 1.775 1.775 0,75 1.663,18 1.247,38

AA 14.3 0,70 6,56 1 1.775 1.775 0,75 11.642,23 8.731,67

AA 14.4 80,00 676,

06 1.425,66 1 1.775 1.775 0,75 2.530.540,00 1.897.905,00

IO-14

AA 14.5 0,50 0,98 5,67 1 1.775 1.775 0,75 10.055,38 7.541,53 AA

15b.1 2,00 18,74 1 91 91 0,75 1.703,09 1.277,32

AA 15b.2 0,10 0,94 1 91 91 0,75 85,15 63,87

AA 15b.3 0,17 1,59 1 91 91 0,75 144,76 108,57

AA 15b.4 4,00 3.16

9,01 3.206,49 1 91 91 0,75 291.406,18 218.554,64

IO-15b

AA 15b.5 0,50 0,98 5,67 1 91 91 0,75 514,84 386,13

AA 16b.1 1,50 14,06 1 51 51 0,75 710,62 532,97 IO-

16b AA 16b.2 3,00 50,0

0 78,11 1 51 51 0,75 3.949,24 2.961,93

AA 17b.1 0,50 4,69 1 2.982 2.982 0,50 13.970,97 6.985,48

AA 17b.2 0,50 4,69 1 2.982 2.982 0,50 13.970,97 6.985,48

AA 17b.3 0,17 0,05 1,64 1 2.982 2.982 0,50 4.899,23 2.449,62

IO-17b

AA 17b.4 0,50 0,96 5,65 1 2.982 2.982 0,50 16.833,75 8.416,88

AA 18.1 2,00 18,74 1 7.827 7.827 0,75 146.677,98 110.008,49

AA 18.2 40,00

25,00 399,80 1 7.827 7.827 0,75 3.129.234,60 2.346.925,9

5

AA 18.3 40,00 374,80 1 7.827 7.827 0,75 2.933.559,60 2.200.169,7

0 AA 18.4 1,00 9,37 1 7.827 7.827 0,75 73.338,99 55.004,24

IO-18

AA 18.5 0,50 4,69 1 7.827 7.827 0,75 36.669,50 27.502,12

AA 20.1 0,50 4,69 1 176 176 0,50 825,83 412,92

AA 20.2 0,50 4,69 1 176 176 0,50 825,83 412,92 IO-20

AA 20.3 0,50 0,98 5,67 1 176 176 0,50 998,58 499,29

AA 26.1 2,00 18,74 1 80.435 80.435 0,70 1.507.351,90 1.055.146,33

AA 26.2 0,10 0,94 1 80.435 80.435 0,70 75.367,60 52.757,32

AA 26.3 3,50 32,80 1 80.435 80.435 0,70 2.637.865,83 1.846.506,08

AA 26.4 0,20 1,87 1 80.435 80.435 0,70 150.735,19 105.514,63

IO-26

AA 26.5 0,20 1,87 1 80.435 80.435 0,70 150.735,19 105.514,63

AA 27.1 2,00 18,74 1 804 804 0,50 15.073,52 7.536,76

AA 27.2 0,10 0,94 1 804 804 0,50 753,68 376,84

AA 27.3 0,30 2,81 1 804 804 0,50 2.261,03 1.130,51

AA 27.4 0,17 1,59 1 804 804 0,50 1.281,25 640,62

IO-27

AA 27.5 0,20 1,87 1 804 804 0,50 1.507,35 753,68

AA 29.1 2,00 18,74 1 64.348 64.348 0,50 1.205.881,52 602.940,76

AA 29.2 0,10 0,94 1 64.348 64.348 0,50 60.294,08 30.147,04

AA 29.3 0,30 2,81 1 64.348 64.348 0,50 180.882,23 90.441,11

IO-29

AA 29.4 0,17 1,59 1 64.348 64.348 0,50 102.499,93 51.249,96


90

AA 29.5 0,20 1,87 1 64.348 64.348 0,50 120.588,15 60.294,08

AA 30.1 2,00 18,74 1 1.287 1.287 0,50 24.117,63 12.058,82

AA 30.2 0,10 0,94 1 1.287 1.287 0,50 1.205,88 602,94

AA 30.3 0,30 2,81 1 1.287 1.287 0,50 3.617,64 1.808,82

AA 30.4 0,17 1,59 1 1.287 1.287 0,50 2.050,00 1.025,00

IO-30

AA 30.5 0,20 1,87 1 1.287 1.287 0,50 2.411,76 1.205,88

AA 31.1 2,00 18,74 1 1.287 1.287 0,50 24.117,63 12.058,82

AA 31.2 0,10 0,94 1 1.287 1.287 0,50 1.205,88 602,94

AA 31.3 0,30 2,81 1 1.287 1.287 0,50 3.617,64 1.808,82

AA 31.4 0,17 1,59 1 1.287 1.287 0,50 2.050,00 1.025,00

IO-31

AA 31.5 0,20 1,87 1 1.287 1.287 0,50 2.411,76 1.205,88

AA 32.1 2,00 18,74 1 8.044 8.044 0,50 150.735,19 75.367,60

AA 32.2 0,10 0,94 1 8.044 8.044 0,50 7.536,76 3.768,38

AA 32.3 0,30 2,81 1 8.044 8.044 0,50 22.610,28 11.305,14 IO-32

AA 32.4 0,20 1,87 1 8.044 8.044 0,50 15.073,52 7.536,76

AA 33.1 2,00 18,74 1 402 402 0,50 7.536,76 3.768,38

AA 33.2 0,10 0,94 1 402 402 0,50 376,84 188,42

AA 33.3 0,30 2,81 1 402 402 0,50 1.130,51 565,26 IO-33

AA 33.4 0,20 1,87 1 402 402 0,50 753,68 376,84

AA 34.1 2,00 18,74 1 16.087 16.087 0,50 301.470,38 150.735,19

AA 34.2 0,10 0,94 1 16.087 16.087 0,50 15.073,52 7.536,76

AA 34.3 0,35 3,28 1 16.087 16.087 0,50 52.757,32 26.378,66 IO-34

AA 34.4 0,20 1,87 1 16.087 16.087 0,50 30.147,04 15.073,52

AA 35.1 2,00 18,74 1 4.022 4.022 0,50 75.367,60 37.683,80

AA 35.2 0,10 0,94 1 4.022 4.022 0,50 3.768,38 1.884,19

AA 35.3 0,30 2,81 1 4.022 4.022 0,50 11.305,14 5.652,57

AA 35.4 0,17 0,50 2,09 1 4.022 4.022 0,50 8.417,12 4.208,56

IO-35

AA 35.5 0,20 1,87 1 4.022 4.022 0,50 7.536,76 3.768,38

AA 36.1 2,00 18,74 1 804 804 0,50 15.073,52 7.536,76

AA 36.2 0,10 0,94 1 804 804 0,50 753,68 376,84

AA 36.3 0,30 2,81 1 804 804 0,50 2.261,03 1.130,51

AA 36.4 0,17 0,50 2,09 1 804 804 0,50 1.683,42 841,71

IO-36

AA 36.5 0,20 1,87 1 804 804 0,50 1.507,35 753,68

AA 37.1 2,00 18,74 1 804 804 0,50 15.073,52 7.536,76

AA 37.2 0,10 0,94 1 804 804 0,50 753,68 376,84

AA 37.3 0,30 2,81 1 804 804 0,50 2.261,03 1.130,51 IO-37

AA 37.4 0,20 1,87 1 804 804 0,50 1.507,35 753,68

AA 41.1 2,00 10,56 1 804 804 0,75 8.493,94 6.370,45

AA 41.2 0,10 0,53 1 804 804 0,75 424,70 318,52

AA 41.3 2,00 18,74 1 804 804 0,75 15.073,52 11.305,14

AA 41.4 0,17 0,50 2,09 1 804 804 0,75 1.683,42 1.262,57

AA 41.5 0,20 1,87 1 804 804 0,75 1.507,35 1.130,51

IO-41

AA 41.6 0,17 0,50 2,09 1 804 804 0,75 1.683,42 1.262,57

AA 42.1 2,00 18,74 1 804 804 0,75 15.073,52 11.305,14

AA 42.2 0,10 0,94 1 804 804 0,75 753,68 565,26

IO-42

AA 42.3 2,00 18,74 1 804 804 0,75 15.073,52 11.305,14


91

AA 42.4 0,50 4,69 1 804 804 0,75 3.768,38 2.826,28

AA 42.5 0,17 0,50 2,09 1 804 804 0,75 1.683,42 1.262,57

AA 42.5 0,20 1,87 1 804 804 0,75 1.507,35 1.130,51

AA 42.6 0,17 0,50 2,09 1 804 804 0,75 1.683,42 1.262,57

AA 43.1 2,00 18,74 1 16.087 16.087 0,50 301.470,38 150.735,19

AA 43.2 0,50 0,02 4,71 1 16.087 16.087 0,50 75.689,34 37.844,67

AA 43.3 0,50 4,69 1 16.087 16.087 0,50 75.367,60 37.683,80

AA 43.4 2,00 18,74 1 16.087 16.087 0,50 301.470,38 150.735,19

AA 43.5 0,10 0,04 0,98 1 16.087 16.087 0,50 15.717,00 7.858,50

AA 43.6 1,00 9,37 1 16.087 16.087 0,50 150.735,19 75.367,60

IO-43

AA 43.7 0,50 0,96 5,65 1 16.087 16.087 0,50 90.811,12 45.405,56

AA 44.1. 2,00 18,74 1 804 804 0,50 15.073,52 7.536,76

AA 44.2 0,10 0,08 1,02 1 804 804 0,50 818,02 409,01

AA 44.3 0,50 4,69 1 804 804 0,50 3.768,38 1.884,19

AA 44.4 0,75 7,03 1 804 804 0,50 5.652,57 2.826,28

IO-44

AA 44.5 0,50 0,96 5,65 1 804 804 0,50 4.540,56 2.270,28

AA 47.1 2,00 18,74 1 6.980 6.980 0,75 130.805,20 98.103,90

AA 47.2 0,10 0,94 1 6.980 6.980 0,75 6.540,26 4.905,20

AA 47.3 0,17 0,04 1,63 1 6.980 6.980 0,75 11.397,64 8.548,23

AA 47.4 1,00 9,37 1 6.980 6.980 0,75 65.402,60 49.051,95

AA 47.5 0,17 0,10 1,69 1 6.980 6.980 0,75 11.816,44 8.862,33

IO-47

AA 47.6 0,50 0,96 5,65 1 6.980 6.980 0,75 39.402,10 29.551,58

AA 56.1 2,00 18,74 1 529 529 0,50 9.904,28 4.952,14

AA 56.2 0,10 0,04 0,98 1 529 529 0,50 516,35 258,18

AA 56.3 0,50 4,69 1 529 529 0,50 2.476,07 1.238,03 IO-56

AA 56.4 0,20 1,87 1 529 529 0,50 990,43 495,21

AA 65.1 2,00 18,74 1 2.380 2.380 0,75 44.593,70 33.445,28

AA 65.2 4,50 42,17 1 2.380 2.380 0,75 100.335,83 75.251,88 IO-65

AA 65.3 0,50 0,96 5,65 1 2.380 2.380 0,75 13.432,84 10.074,63

AA 66.1 2,00 18,74 1 83.226 83.226 0,75 1.559.645,87 1.169.734,40

AA 66.2 1,00 9,37 1 83.226 83.226 0,75 779.822,94 584.867,20

AA 66.3 0,10 0,94 1 83.226 83.226 0,75 77.982,29 58.486,72 IO-66

AA 66.4 0,08 0,75 1 83.226 83.226 0,75 62.385,83 46.789,38

AA 67.1 2,00 18,74 1 23 23 0,50 431,02 215,51

AA 67.2 3,00 28,11 1 23 23 0,50 646,53 323,27 IO-67

AA 67.2 1,00 9,37 1 23 23 0,50 215,51 107,76

AA 68.1 2,00 18,74 1 1 1 1,00 18,74 18,74

AA 68.2 0,50 4,69 1 1 1 1,00 4,69 4,69

AA 68.3 0,50 4,69 1 1 1 1,00 4,69 4,69 IO-68

AA 68.4 0,50 4,69 1 1 1 1,00 4,69 4,69

AA 69.1 0,10 0,94 12 95.494 1.145.932 0,20 1.073.738,28 214.747,66

AA 69.2 3,70 34,67 12 95.494 1.145.932 0,20 39.728.316,51 7.945.663,30

AA 69.3 0,10 0,94 12 95.494 1.145.932 0,20 1.073.738,28 214.747,66 IO-69

AA 69.4 0,10 0,94 12 95.494 1.145.932 0,20 1.073.738,28 214.747,66

IO-70 AA 70.1 2,00 18,74 12 56.211 674.533 0,40 12.640.748,42 5.056.299,37


92

AA 70.2 0,10 0,94 12 56.211 674.533 0,40 632.037,42 252.814,97

AA 70.3 0,30 0,10 2,91 12 56.211 674.533 0,40 1.963.565,56 785.426,23

AA 70.4 0,20 1,87 12 56.211 674.533 0,40 1.264.074,84 505.629,94

AA 70.5 0,50 0,96 5,65 12 56.211 674.533 0,40 3.807.738,79 1.523.095,51

AA 71.1 2,00 18,74 1 3.234 3.234 0,50 60.605,16 30.302,58

AA 71.2 0,10 0,94 1 3.234 3.234 0,50 3.030,26 1.515,13

AA 71.3 0,75 0,14 7,17 1 3.234 3.234 0,50 23.179,70 11.589,85

AA 71.4 0,17 0,15 1,74 1 3.234 3.234 0,50 5.636,54 2.818,27

IO-71

AA 71.4 0,00 0,00 1 3.234 3.234 0,50 0,00 0,00

AA 72.1 0,50 4,69 1 36.049 36.049 0,80 168.889,57 135.111,65

AA 72.2 0,10 0,94 1 36.049 36.049 0,80 33.777,91 27.022,33

AA 72.3 0,25 0,10 2,44 1 36.049 36.049 0,80 88.049,68 70.439,75 IO-72

AA 72.4 0,50 0,96 5,65 1 36.049 36.049 0,80 203.496,61 162.797,28

AA 73.1 2,00 18,74 1 90.347 90.347 0,50 1.693.102,78 846.551,39

AA 73.2 0,10 0,94 1 90.347 90.347 0,50 84.655,14 42.327,57

AA 73.3 2,00 18,74 1 90.347 90.347 0,50 1.693.102,78 846.551,39

AA 73.4 14,00 131,18 1 90.347 90.347 0,50 11.851.719,46 5.925.859,7

3

AA 73.5 16,00 149,92 1 90.347 90.347 0,50 13.544.822,24 6.772.411,1

2 AA 73.7 2,00 18,74 1 10 10 0,50 187,40 93,70

IO-73

AA 73.7 0,20 1,87 1 90.347 90.347 0,50 169.310,28 84.655,14

AA 74.1 2,00 18,74 1 30 30 0,50 562,20 281,10

AA 74.2 0,20 1,87 1 30 30 0,50 56,22 28,11

AA 74.3 10,00 93,70 1 30 30 0,50 2.811,00 1.405,50

AA 74.4 6,00 56,22 1 30 30 0,50 1.686,60 843,30

AA 74.5 6,00 56,22 1 30 30 0,50 1.686,60 843,30

IO-74

AA 74.6 0,20 1,87 1 30 30 0,50 56,22 28,11

AA 75.1 2,00 18,74 1 4.970 4.970 0,50 93.137,80 46.568,90

AA 75.2 0,20 1,87 1 4.970 4.970 0,50 9.313,78 4.656,89

AA 75.3 10,00 93,70 1 4.970 4.970 0,50 465.689,00 232.844,50

AA 75.4 2,00 18,74 1 4.970 4.970 0,50 93.137,80 46.568,90

AA 75.5 1,00 9,37 1 4.970 4.970 0,50 46.568,90 23.284,45

AA 75.6 2,00 18,74 1 4.970 4.970 0,50 93.137,80 46.568,90

AA 75.7 8,00 74,96 1 4.970 4.970 0,50 372.551,20 186.275,60

IO-75

AA 75.8 0,20 1,87 1 4.970 4.970 0,50 9.313,78 4.656,89

AA 76.1 2,00 18,74 1 4.517 4.517 0,80 84.655,14 67.724,11

AA 76.2 4,00 37,48 1 4.517 4.517 0,80 169.310,28 135.448,22

AA 76.3 0,50 4,69 1 4.517 4.517 0,80 21.163,78 16.931,03

AA 76.4 0,50 0,50 5,19 1 4.517 4.517 0,80 23.422,46 18.737,97

AA 76.5 10,00 0,20 93,90 1 4.517 4.517 0,80 424.179,17 339.343,33

IO-76

AA 76.6 0,50 0,96 5,65 1 4.517 4.517 0,80 25.500,44 20.400,35

AA 77.1 0,50 4,69 1 90 90 0,80 423,28 338,62

AA 77.2 0,75 7,03 1 90 90 0,80 634,91 507,93 IO-77

AA 77.3 0,20 1,87 1 90 90 0,80 169,31 135,45

IO-78 AA 78.1 0,25 2,34 1 3.550 3.550 0,80 8.315,88 6.652,70


93

AA 78.2 0,75 7,03 1 3.550 3.550 0,80 24.947,63 19.958,10

AA 79.1 5,50 51,54 1 30 30 0,75 1.546,05 1.159,54

AA 79.2 0,17 0,50 2,09 1 30 30 0,75 62,79 47,09 IO-79

AA 79.3 0,50 4,69 1 30 30 0,75 140,55 105,41

AA 80.1 2,50 23,43 1 18 18 0,75 421,65 316,24

AA 80.2 0,17 0,50 2,09 1 18 18 0,75 37,67 28,25

AA 80.3 3,00 28,11 1 18 18 0,75 505,98 379,49 IO-80

AA 80.4 0,50 0,96 5,65 1 18 18 0,75 101,61 76,21

AA 81.1 2,50 23,43 1 30 30 0,75 702,75 527,06

AA 81.2 0,17 1,59 1 30 30 0,75 47,79 35,84

AA 81.3 3,00 28,11 1 30 30 0,75 843,30 632,48 IO-81

AA 81.4 0,50 4,69 1 30 30 0,75 140,55 105,41

AA 82.1 39,50 370,12 1 4.759 4.759 0,40 1.761.451,31 704.580,52

AA 82.2 0,10 0,94 1 4.759 4.759 0,40 4.459,37 1.783,75 IO-82

AA 82.3 0,17 0,50 2,09 1 4.759 4.759 0,40 9.960,53 3.984,21

AA 83.1 0,10 0,94 1 2.380 2.380 0,50 2.229,69 1.114,84

AA 83.2 4,00 37,48 1 2.380 2.380 0,50 89.187,41 44.593,70

AA 83.3 0,20 1,87 1 2.380 2.380 0,50 4.459,37 2.229,69 IO-83

AA 83.4 0,17 0,50 2,09 1 2.380 2.380 0,50 4.980,26 2.490,13

Skupaj 9.736,82 10.487.138 119.890.796,9

8 50.058.526,

94 Ocenili smo, da celotni Zakon o davčnem postopku skupaj s podzakonskimi predpisi povzroča za 135.525.494,35 EUR administrativnih stroškov, od tega 60.988.086,86 EUR znašajo administrativna bremena. Administrativni stroški Zakona o davčnem postopku za fizične osebe znašajo 15.634.697,36 EUR, od česar 10.929.559,92 EUR predstavlja administrativno breme. Za poslovne subjekte (mednje poleg pravnih oseb sodijo tudi drugi subjekti kot so npr. fizične osebe, ki opravljajo dejavnost) Zakon o davčnem postopku prinaša za 119.890.796,98 EUR administrativnih stroškov, od česar je administrativnega bremena za 50.058.526,94 EUR. Opombe: 1. Pri izračunu administrativnih stroškov smo zaradi bolj enotnega in pravilnega izračuna pri večini informacijskih obveznosti predpostavljali, da informacijske obveznosti zavezanci izvajajo sami. ZDavP-2 se nanaša na izjemo razgibano populacijo (vsi davčni zavezanci v Republiki Sloveniji), ki ocenjene administrativne aktivnosti izvaja na različne načine. Večji subjekti (gospodarske družbe in druge večje pravne osebe) aktivnosti izvajajo same, prav tako večina fizičnih oseb. Nekateri manjši subjekti (npr. podjetniki posamezniki ter manjše gospodarske družbe) določene aktivnosti izvajajo preko zunanjih izvajalcev (računovodski servisi), vendar je strošek teh storitev vključen v izvajanje drugih storitev. Pri vseh teh smo upoštevali urno postavko in ustrezno prilagodili korekcijski faktor. Stroški zunanjih izvajalcev so upoštevani pri tistih subjektih, kjer smo ocenili, da ti resnično nastanejo zaradi izvajanja administrativnih aktivnost – gre predvsem za tujce in nerezidente. 2. V zgornjo tabelo zaradi večje preglednosti nismo vnesli sprotnih opomb o izdatkih za posamezno administrativno aktivnost. Zaradi obsega tabele in velike količine izdatkov je bolj smiselno te podatke ohraniti v razpredelnici, ki je priloga poročila. Tabela 17: Izračun administrativnih stroškov in administrativnih bremen za vse IO za vse administrativne aktivnosti znotraj informacijskih obveznosti (glej Excelovo tabelo ZDavP 6)


94

IO Administrativni strošek Administrativno breme

IO-1a 1.330.540,00 € 1.064.432,00 €

IO-1b 934.781,76 € 747.825,41 €

IO-2 212.632,50 € 191.369,25 €

IO-3 899.559,09 € 809.603,18 €

IO-4 14.715,92 € 11.772,74 €

IO-5 250.481,79 € 125.240,90 €

IO-6 1.192,29 € 596,15 €

IO-7 7.801,77 € 3.900,89 €

IO-8a 83.363,47 € 66.690,77 €

IO-8b 1.140.223,63 € 912.178,91 €

IO-9 4.730,00 € 2.365,00 €

IO-10a 969,59 € 484,79 €

IO-10b 1.676,89 € 838,45 €

IO-11 7.033,80 € 7.033,80 €

IO-12 35.721,73 € 17.860,87 €

IO-13 257.812,00 € 128.906,00 €

IO-14 2.587.164,28 € 1.940.373,21 €

IO-15a 1.529.522,52 € 1.147.141,89 €

IO-15b 293.854,03 € 220.390,52 €

IO-16a 20.279,62 € 15.209,71 €

IO-16b 4.659,86 € 3.494,90 €

IO-17a 277.853,51 € 138.926,76 €

IO-17b 49.674,92 € 24.837,46 €

IO-18 6.319.480,67 € 4.739.610,50 €

IO-19 173.945,21 € 173.945,21 €

IO-20 2.650,25 € 1.325,12 €

IO-21 53.785,82 € 26.892,91 €

IO-22 1.418.463,20 € 567.385,28 €

IO-23 16.291,20 € 12.218,40 €

IO-24 4.587.451,54 € 3.211.216,08 €

IO-25 62.317,60 € 31.158,80 €

IO-26 4.522.055,70 € 3.165.438,99 €

IO-27 20.876,82 € 10.438,41 €

IO-28 11.042,12 € 5.521,06 €

IO-29 1.670.145,91 € 835.072,95 €

IO-30 33.402,92 € 16.701,46 €

IO-31 33.402,92 € 16.701,46 €

IO-32 195.955,75 € 97.977,87 €

IO-33 9.797,79 € 4.898,89 €

IO-34 399.448,25 € 199.724,13 €

IO-35 106.394,99 € 53.197,50 €

IO-36 21.279,00 € 10.639,50 €

IO-37 19.595,57 € 9.797,79 €

IO-38 452.726,79 € 316.908,75 €

IO-39 220.842,34 € 110.421,17 € IO-40 11.042,12 € 4.416,85 €


95

IO-41 28.866,35 € 21.649,76 €

IO-42 39.543,29 € 29.657,47 €

IO-43 1.011.260,99 € 505.630,50 €

IO-44 29.853,05 € 14.926,52 €

IO-45 11.853,00 € 9.482,40 €

IO-46 104.433,58 € 52.216,79 €

IO-47 265.364,24 € 199.023,18 €

IO-48 9.266,62 € 9.266,62 €

IO-49 70.617,62 € 35.308,81 €

IO-50 7.192,50 € 3.596,25 €

IO-51 709.367,57 € 567.494,06 €

IO-52 119.071,31 € 95.257,05 €

IO-53 79.214,56 € 63.371,64 €

IO-54 128.048,25 € 102.438,60 €

IO-55 119.071,31 € 95.257,05 €

IO-56 13.887,13 € 6.943,56 €

IO-57 50.116,98 € 40.093,58 €

IO-58 289.737,24 € 231.789,79 €

IO-59 594.938,71 € 475.950,97 €

IO-60 1.138.794,79 € 911.035,83 €

IO-61 181.961,85 € 145.569,48 €

IO-62 73.347,02 € 58.677,61 €

IO-63 564.648,00 € 282.324,00 €

IO-64 74.942,02 € 37.471,01 €

IO-65 158.362,38 € 118.771,79 €

IO-66 2.479.836,93 € 1.859.877,70 €

IO-67 1.293,06 € 646,53 €

IO-68 32,80 € 32,80 €

IO-69 42.949.531,36 € 8.589.906,27 €

IO-70 20.308.165,03 € 8.123.266,01 €

IO-71 92.451,65 € 46.225,83 €

IO-72 494.213,77 € 395.371,01 €

IO-73 29.036.900,08 € 14.518.450,04 €

IO-74 6.858,84 € 3.429,42 €

IO-75 1.182.850,06 € 591.425,03 €

IO-76 748.231,27 € 598.585,01 €

IO-77 1.227,50 € 982,00 €

IO-78 33.263,50 € 26.610,80 €

IO-79 1.749,39 € 1.312,04 €

IO-80 1.066,91 € 800,18 €

IO-81 1.734,39 € 1.300,79 €

IO-82 1.775.871,21 € 710.348,48 €

IO-83 100.856,73 € 50.428,36 €

IO-84 323.315,54 € 323.315,54 €

IO-85 44.765,22 € 22.382,61 €

SKUPAJ 135.766.615,03 € 61.180.983,41 €


96

Documents

OCENA ADMINISTRATIVNIH STROŠKOV · Končno poročilo- Davčna zakonodaja April 2010 2 UVODNA POJASNILA Strateški svet za pripravo boljših predpisov in odpravo administrativnih