Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

NIA 200 A 299 “Principios Generales y Responsabilidades”

NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias de la auditoría de estados financier os

Esta Norma establece guías en cuanto a las responsabilidades del auditor con relación al cumplimiento por parte de las entidades de leyes y reglamentos.El auditor debe reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente los estados financieros.

Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y reglamentos.Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos.Reporte de incumplimiento.Retiro del trabajo.Se menciona genéricamente la posibilidad de informar a autoridadesreguladoras y de supervisión.El efecto en el informe de auditoría por incumplimientos materiales darálugar a salvedades u opinión desfavorable (adversa)

Introducción

3

LEYES Y

REGULACIONES

• No es responsable de

prevenir el incumplimiento.

• Obtener seguridad razonable

de que los estados financieros

estén libres de errores

significativos.

• Es responsable, con

supervisión de los

encargados del

gobierno corporativo,

de asegurar que las

operaciones de la

entidad se conduzcan

de acuerdo con las

Leyes y Regulaciones.

AUDITORADMINISTRACIÓN / ENCARGADOS DELGOBIERNO

Objetivos

4

• Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y regulaciones.

• Desempeñar procedimientos de auditoría para identificar incumplimiento.

• Responder de manera apropiada al incumplimiento o sospecha del mismo, durante la auditoría.

Definición

5

Actos de omisión, ya sean

intencionales o no, que

son contrarios a las leyes y

regulaciones actuales.

INCUMPLIMIENTO

6

Leyes y Regulaciones

• Consideración del

cumplimiento

• Procedimientos de auditoría cuando se identificaincumplimiento

• Reporte del incumplimiento

o sospecha del mismo

Requisitos

• Documentación

NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de l a entidad

El objetivo de esta norma es el de proporcionar lineamientos sobre la comunicación de asuntos de auditoría que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del Gobierno Corporativo de una entidad.Los asuntos de auditoría de interés del Gobierno Corporativo son aquellos que surgen de la auditoría de los estados financieros y, en la opinión del auditor, son importantes y relevantes para los encargados de la administración.Los asuntos de auditoría de interés de la administración incluyen sólo aquellos asuntos que han llegado a la atención del auditor como resultado de la auditoría.

• Personas relevantes.• Asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo que deben

comunicarse.• Oportunidad de las comunicaciones.• Formas de las comunicaciones.• Otros asuntos.• Confidencialidad.• Leyes y reglamentos

NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de l a entidad

� Comunicación del auditor de:o Sus responsabilidadeso Alcance y calendario programadoo Hallazgos significativos, prácticas contables, y dificultades encontradaso En entidades cotizadas y EIP

- Declaración de cumplimiento del deber de independencia- Relaciones auditor, red y auditada que, a juicio del auditor, puedan afectar al principio de

independencia- Salvaguardas aplicadas

� Obtención por el auditor de la información relevante� Obligación del auditor de promover una comunicación efectiva (doble dirección )

o En particular, en relación con las incorrecciones detectadas (NIA 450)� Entidades reguladas: notificaciones a organísmos reguladores � Entidades de pequeña dimensión (posibilidad de comunicación menos formal)

NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de l a entidad

• Identidad del socio del encargo (NCCI1)• Cuestiones relativas a fraudes (NIA 240)• Cuestiones relativas a incumplimientos de disposiciones legales y reglamen tarias (NIA 250)• Deficiencias de control interno (NIA 265)• Incorrecciones identificadas y su efecto en el informe (NIA 450)• Identificación de litigios y reclamaciones (NIA 505)• Incorrecciones en los saldos de apertura (NIA 510)• Cuestiones significativas que surjan en la auditoría con relación a las partes vinculadas (NIA 550)• Hechos posteriores al cierre (NIA 560)• Cuestiones que generen duda sobre la capacidad de seguir como empresa en funcionamiento (NIA• 570)• Trabajo a realizar sobre la información financiera de los componentes a los responsables del gobierno• de un grupo (NIA 600)• Circunstancias y efectos en opinión por detección de incumplimientos y limitaciones (NIA 705)• Inclusión de párrafos de énfasis y su redacción (NIA 706)• Incorrección material en los estados del periodo anterior auditados por un auditor predecesor cuando• se trata de estados comparativos (NIA 710)• Incongruencias e incorrecciones en la otra información incluida en los documentos que contienen los• estados financieros auditados (NIA 720)

Introducción

10

COMUNICACIÓNEFECTIVA

• Mantener independencia y

objetividad

• Obtener información

relevante para la auditoría

• Comunicar los asuntos

relevantes a la

administración y

encargados del gobierno

• Supervisar el proceso de informaciónfinanciera.

• Comunicar asuntosrelevantes a la Administración

AUDITOR ENCARGADOS DEL GOBIERNO

Objetivos

11

Promover comunicación

bilateral efectiva

Proveer observaciones

oportunas que sean importantes y relevantes a la

responsabilidad de los encargados del

gobierno corporativo

Obtener información relevante de los encargados del

gobierno corporativo

Comunicar a los encargados del

gobierno corporativo las responsabilidades del auditor, alcance y

programación

12

Definiciones

Administración

Encargados del gobierno

corporativo

13

Asuntos que deben

comunicarse

Hallazgos importantes de la auditoría

Planeación del alcance y programación de la

auditoría

Responsabilidades del auditor en relación con la

auditoría

Independencia del auditor

Requisitos

14

El proceso de comunicación

Formas de comunicación

Oportunidad de las comunicaciones

Proceso decomunicación

adecuado

Establecer el proceso de comunicación

Requisitos

NIA 265 Comunicación de las diferencias en el control inter no a los responsables del gobierno y a la

Dirección de la entidad.

Contiene Guías para determinar si una debilidad es significativa y una relación de ejemplos de debilidades significativas.

Requiere:• Identificación de deficiencias de control interno.• Determinación de deficiencias significativas• Comunicación de deficiencias a responsables del gobierno de la entidad,• dirección y Comité de Auditoría.• Entidades emisoras de valores

Introducción

16

Comunicar cualquier otro asunto de control

interno

Planear procedimientos, sin opinar sobre el

control interno

Obtener un entendimiento del control interno relevante

…AUDITOR

Objetivo

17

• Comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría, y que a su juicio son de importancia para tomarse las respectivas atenciones.

Deficiencia de control interno. Existe cuando:

“Un control se diseña, implementa u opera de manera tal que no previene o corrige errores los estados financieros; o falta de un control”

Deficiencia significativa:

“Una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno, cuya importancia podrá ser de atención para los encargados del gobierno”

Definiciones

18

19

Requisitos

COMUNICACIÓN

Identificación

de una o más

deficiencias en

el control

interno

Identificación

deficiencias

significativas

Comunicar por escrito las deficiencias significativas

Comunicar oportunamente a la administración al nivel apropiado

Deficiencias

significativas: efectos

potenciales