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NIA-ES: ESTRUCTURA Y CONTENIDO

NIA-ES: ESTRUCTURA Y CONTENIDO - aobauditores.comaobauditores.com/nias/nia-es-estructura-y-contenido.pdf · 505 NIA-ES Vs Normas ... 510 NIA-ES NTA Equivalente ... NIA-ES 520 NIA-ES

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  • NIA-ES:

    ESTRUCTURA Y CONTENIDO

  • 1

    Resolucin de 15 de octubre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditora de

    Cuentas, por la que se publican la nuevas Normas Tcnicas de Auditora, resultado

    de la adaptacin de las Normas Internacionales de Auditora para su aplicacin en

    Espaa (NIA-ES).

    (BOICAC n 95/ Septiembre 2013 y BOE 13 de noviembre de 2013)

    Normas Internacionales de Auditora para su aplicacin en

    Espaa NIA-ES

  • 2

    2013: todos los trabajos se realizaron con las anteriores NTA

    (Normas Tcnicas de Auditora)

    2014: doble juego de NTA segn fecha de inicio del ejercicio auditado:

    Anterioridad al 1.1.2014: anteriores NTA

    Posterioridad al 1.1.2014: nuevas NTA (NIA adaptadas)

    2015: todos los trabajos encargados a partir 1.1.2015 con nuevas NTA

    (NIA adaptadas)

    Fechas de la aplicabilidad de las NIA adaptadas

  • 3

    Pronunciamientos del IAASB del IFAC

    Framework (Marco Conceptual)

    Cdigo tico

    Glosario de trminos

    Norma Internacional de

    Control de Calidad 1 (ISQC 1)

    Normas de Servicios

    relacionados

    (ISRS)

    Encargos de Seguridad

    (ISAE)

    Informacin financiera histrica

    Otros

    Procedimientos

    acordados ISRS 4400

    Recopilacin de

    Informacin financiera

    ISRS 4410

    Auditora

    (NIA)

    200-799

    Encargos de Seguridad

    distintos a auditoras o

    revisiones de informacin

    financiera histrica (NAAE)

    (ISAE) 3000

    Otras normas NIA 800-899

    Normas de Revisin

    Revisin limitadas

    ISRE

    2400

    y 2410

  • 4

    Normativa reguladora de la auditora en Espaa

    Texto refundido de la Ley de Auditora de Cuentas

    Reglamento de la ley de Auditora de Cuentas

    Normas de Control de Calidad Interno (NCCI 1)

    Normas de Auditora

    Normas Internacionales de Auditora

    Adaptadas

    (NIA)

    Series 200 a 700 + NIA 805 *

    + Glosario

    Normas Tcnicas de Auditora

    Normas Tcnicas de elaboracin de

    informes especiales

    Normas Tcnicas de Informes

    Complementarios

    Serie 800

    (*) Adopcin parcial

  • 5

    Proceso de adaptacin para obtener NTA

    Supresiones carve out

    Eliminacin de aspectos contrarios a la normativa espaola

    Menciones a normas fuera del alcance

    Incorporaciones en cajetines carve in

    Circunscribir los requisitos a la regulacin espaola

    Incorporar criterios que deban observase de forma obligatoria

    Traduccin oficial de las NIA

    Original en ingls Trminos espaol internacional

    +

    -

  • 6

    NIA adaptadas en Espaa: NIA-ES

    Tienen la naturaleza de Normas Tcnicas de Auditora

    Se recogen todas las NIA relacionadas con la auditora de estados financieros (34): es

    decir, las NIA de las series:

    200-299 Principios generales y responsabilidades

    300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

    500-599 Evidencia de auditora

    600-699 Utilizacin del trabajo de otros

    700-799 Conclusiones e Informe de auditora

    805 Auditora de un solo estado financiero

    Se incluye:

    Glosario de trminos adaptado para facilitar su lectura e interpretacin

    Criterios de interpretacin

    Derogatoria

  • 7

  • 8

    Consideraciones previas comunes

    Normas emitidas en lenguaje distinto a nuestra tradicin normativa

    Se introducen conceptos y terminologa similar (conocida) pero, a veces,

    con alcance distinto

    Algunas NIA en versin original introducen opciones contrarias a TRLAC y

    RLAC, u opciones que dependen de la jurisdiccin nacional

    Las NIA presentan una estructura comn

  • 9

    Contenido de una NIA

    Introduccin

    Objetivo

    Definiciones

    Requerimientos

    Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas

  • 10

    Introduccin: Indica el contexto relevante para la comprensin de cada norma, e

    incluye cuestiones como el objetivo y alcance de la NIA-ES, su relacin con otras NIA-

    ES, la materia objeto de anlisis y tratamiento, las responsabilidades del auditor y el

    contexto en que se enmarca.

    Objetivo: en esta seccin se describen los objetivos a conseguir por el auditor

    mediante la aplicacin de los requerimientos que se incluyen en la seccin prevista

    para ello en cada norma y que deben interpretarse en el contexto de los objetivos

    globales del auditor.

    Definiciones: se describe el significado de los trminos claves necesarios para la

    cuestin sobre la que trata la norma.

    Requerimientos: establece los procedimientos que obligatoriamente ha de cumplir el

    auditor a menos que se refieran a una condicin que no aplica al caso en concreto.

    Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas: En esta seccin se

    proporciona una explicacin ms detallada de los distintos aspectos tratados en cada

    NIA-ES, y ofrece guas y orientaciones para la aplicacin prctica de los requerimientos,

    pudiendo contener ejemplos de procedimientos, riesgos, etc.

    Anexos: Ejemplos y otros aspectos a considerar.

    (

    Contenido de una NIA

  • 11

    Aspectos a considerar

    Adaptacin de

    Lenguaje,

    terminologa, forma

    de las NIA-ES

    Asimilacin del uso

    de NIA-ES y

    del nuevo enfoque Implementacin

    de la Metodologa

    Eg. Errores y fraude Vs

    Errores e irregularidades

    Estructura de las NIA-ES

    Introduccin

    Objetivo

    Definiciones

    Requerimientos

    Gua de aplicacin y

    otras anotaciones

    explicativas

    Enfoque de evaluacin de

    riesgos de incorreccin

    material

    Respuesta a dichos

    riesgos

    Conocimiento de la

    Entidad y su entorno

    Componentes de control

    interno

    Riesgos significativos

    (requieren consideracin

    especial)

    Controles y riesgos Vs

    tareas sustantivas (NTAs)

  • 12

    Con las nuevas NIA-ES se elimina la posibilidad establecida en la norma sobre hechos

    posteriores del doble-fechado.

    Son normas ms desarrolladas y detalladas que las NTA anteriores. Contienen extensas

    guas explicativas y desarrollan en mayor medida todo el proceso de trabajo.

    Estas normas parten de las responsabilidades de todos los agentes que intervienen en la

    auditora, no solamente la del auditor. En concreto, destaca la interpretacin sobre cmo

    entender la terminologa y definiciones incluidas en las NIA-ES referentes a los

    responsables del gobierno y a la Direccin de la entidad, en especial la mencin a la

    responsabilidad de los administradores en el modelo del informe.

    Requiere de la intervencin de nuevas figuras, como la del Revisor de control de calidad

    de un encargo.

    La auditora se basa en mayor medida en el conocimiento de la entidad y el enfoque a los

    riesgos y a procedimientos sobre controles, adems de la aplicacin de pruebas

    sustantivas.

    Contiene extensos requisitos expresos de documentacin.

    Requiere la documentacin con la entidad auditada a alto nivel.

    Aspectos relevantes de las nuevas NIA-ES

  • 13

    Requiere que el auditor solicite a la direccin y, cuando proceda, a los responsables del

    gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si consideran que los efectos

    de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o de forma

    agregada, para los estados financieros en su conjunto, debiendo adjuntarse un resumen

    de dichas partidas en la manifestacin escrita.

    En lnea con el TRLAC y su Reglamento de desarrollo, los casos previstos en las NIA-ES

    en los que el auditor puede renunciar quedan limitados a que constituyan justa causa o

    concurran determinados supuestos (art. 3.2 TRLAC)

    La implantacin de las NIA-ES supondr la necesidad de cambiar el formato del informe,

    as como el del contrato de auditora o carta de encargo y la Carta de manifestaciones

    (que incluye conceptos ms extensos), y requerir un esfuerzo importante en la

    documentacin de la auditora; si bien tambin es importante destacar que la mayor parte

    de las NIA-ES tienen en sus requerimientos una apartado especfico relativo a la

    Documentacin.

    Por ltimo, cabe destacar que las NIA-ES no establecen un mtodo de clculo especfico

    de la importancia relativa, sino que su determinacin viene dada por el ejercicio de juicio

    profesional por parte del auditor, y se ver afectada por su percepcin de las necesidades

    de informacin

    Aspectos relevantes de las nuevas NIA-ES

  • 14

    Marco General

    ACTIVIDADES PREVIAS (NIA 200/210/220 y NCCI)

    PLANIFICACIN DE LA AUDITORA (NIA serie 300)

    EJECUCIN DEL PLAN DE AUDITORA

    (NIA 330 y serie 500)

    CONCLUSIONES E INFORME

    (NIA serie 700, NIA 260 y 265)

    Gestin del

    encargo de

    Auditora

    Evaluacin y

    gestin del

    riesgo de

    auditora

    Calidad de la

    Auditora

    Revisin y

    documenta-

    cin de la

    auditora

    DOCUMENTACIN DE AUDITORA (NIA 230)

    NCCI: Norma de Control de Calidad Interno (Resolucin ICAC 26/10/11)

    NIA: Normas internacionales de Auditora adaptadas para su aplicacin en Espaa.

    Proceso de auditora

  • 15

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA segn Resolucin del ICAC de 19

    de enero de 1991

    Objetivos globales del auditor

    independiente y realizacin de

    la Auditora de conformidad

    con las Normas

    Internacionales de Auditora

    NIA-

    ES

    200

    NIA-

    ES

    210

    NTA sobre Contrato de Auditora o Carta de Encargo (Resolucin del ICAC de 16 de junio de 1999)

    Acuerdos de los trminos del

    encargo de auditora

    NTA Resolucin 16 de marzo de 1993

    sobre Control de Calidad

    Control de Calidad de la

    Auditora de Estados

    Financieros

    NIA-

    ES

    220

    Serie 200-299 Principios Generales y Responsabilidades

  • 16

    NTA segn Resolucin del ICAC de 19

    de enero de 1991

    Documentacin de Auditora NIA-

    ES

    230

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA sobre errores e irregularidades

    (Resolucin del ICAC de 15 de junio

    de 2000)

    Responsabilidades del Auditor

    en la Auditora de Estados

    Financieros con respecto al

    Fraude

    NIA-

    ES

    250

    NTA sobre cumplimiento de la

    normativa aplicable a la entidad

    auditada (Resolucin del ICAC de 26

    de julio de 2001)

    Consideracin de las

    Disposiciones Legales y

    Reglamentarias en la Auditora

    de Estados Financieros

    NIA-

    ES

    240

    Serie 200-299 Principios Generales y Responsabilidades

  • 17

    NIA-ES NTA Equivalente

    Comunicacin con los

    responsables del gobierno de

    la Entidad

    NIA-

    ES

    260

    NTA sobre la obligacin de comunicar

    las debilidades significativas de

    control interno (Resolucin del ICAC

    de septiembre de 1994)

    Comunicacin de las

    Deficiencias en el Control

    Interno a los responsables del

    gobierno y a la direccin de la

    Entidad

    NIA-

    ES

    265

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 200-299 Principios Generales y Responsabilidades

  • 18

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA segn Resolucin del ICAC de 19

    de enero de 1991

    Planificacin de la Auditora de

    Estados Financieros

    NIA-

    ES

    315

    NTA segn Resolucin del ICAC de 19

    de enero de 1991

    Identificacin y valoracin de

    los riesgos de incorreccin

    material mediante el

    conocimiento de la Entidad y

    de su entorno

    NIA-

    ES

    300

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados

  • 19

    NTA sobre el concepto de importancia

    relativa (Resolucin del ICAC de 14 de

    junio de 1999)

    Importancia relativa o

    materialidad en la planificacin

    y ejecucin de la Auditora

    NIA-

    ES

    320

    NTA segn Resolucin del ICAC de 19

    de enero de 1991

    Respuestas del auditor a los

    riesgos valorados NIA-

    ES

    330

    NIA-ES NTA Equivalente

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados

  • 20

    NTA sobre consideraciones relativas a

    la auditora de entidades que

    exteriorizan procesos de

    administracin (Resolucin del ICAC

    de 26 de marzo de 2004)

    Consideraciones de Auditora

    relativas a una entidad que

    utiliza una organizacin de

    servicios

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA sobre el concepto de importancia

    relativa (Resolucin del ICAC de 14 de

    junio de 1999)

    Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la Auditora

    NIA-

    ES

    450

    NIA-

    ES

    402

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados

  • 21

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA segn Resolucin del ICAC de 19

    de enero de 1991

    Evidencia de auditora NIA-

    ES

    500

    NIA-

    ES

    501

    NTA sobre Evidencia de Auditora.

    Consideraciones especiales en

    determinadas reas (Resolucin del

    ICAC de 19 de septiembre de 2003)

    Evidencia de auditora-

    Consideraciones especficas

    para determinadas reas

    NTA sobre Confirmaciones de terceros

    (Resolucin del ICAC de 24 de junio

    de 2003)

    Confirmaciones externas

    NIA-

    ES

    505

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 500-599 Evidencia de Auditora

  • 22

    NTA sobre relacin entre auditores

    (Resolucin del ICAC de 27 de junio

    de 2011; sustituida a partir de 1 de

    enero de 2014 por NTA en Resolucin

    del ICAC de 15 de octubre de 2013)

    Encargos iniciales de

    auditora-saldos de apertura NIA-

    ES

    510

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA sobre Procedimientos analticos

    (Resolucin del ICAC de 25 de julio de

    2001)

    Procedimientos analticos NIA-

    ES

    520

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 500-599 Evidencia de Auditora

  • 23

    NIA-ES NTA Equivalente

    NIA-

    ES

    530

    NTA sobre Utilizacin de tcnicas de

    muestreo y otros procedimientos de

    comprobacin selectiva (Resolucin

    del ICAC de 21 de diciembre de 2004)

    Muestreo de auditora

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    NTA sobre el valor razonable

    (Resolucin del ICAC de 7 de octubre

    de 2010)

    Auditora de estimaciones

    contables, incluidas las de

    valor razonable y de la

    informacin relacionada a

    revelar

    NIA-

    ES

    540

    Serie 500-599 Evidencia de Auditora

  • 24

    Partes vinculadas NIA-

    ES

    550

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA sobre hechos posteriores

    (Resolucin del ICAC de 26 de febrero

    de 2003)

    Hechos posteriores al cierre NIA-

    ES

    560

    NTA sobre la aplicacin del Principio

    de empresa en funcionamiento

    (Resolucin del ICAC de 31 de mayo

    de 2003)

    Empresa en funcionamiento

    NIA-

    ES

    570

    Serie 500-599 Evidencia de Auditora

  • 25

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA sobre la Carta de manifestaciones

    de la direccin (Resolucin del ICAC

    de 15 de junio de 1999)

    Manifestaciones escritas NIA-

    ES

    580

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 500-599 Evidencia de Auditora

  • 26

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA sobre relacin entre auditores

    (Resolucin del ICAC de 27

    de junio de 2011)

    Consideraciones especiales-

    auditoras de estados

    financieros de grupos (incluido

    el trabajo de los auditores de

    los componentes)

    NIA-

    ES

    600

    NIA-

    ES

    610

    NTA sobre Consideracin del trabajo

    realizado por la auditora interna

    (Resolucin del ICAC de

    26 de septiembre de 2002)

    Utilizacin del trabajo de los

    auditores internos

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 600-699 Utilizacin del trabajo de otros

  • 27

    NIA-ES NTA Equivalente

    NIA-

    ES

    620

    NTA sobre la Utilizacin del trabajo de

    expertos independientes por auditores

    de cuentas (Resolucin del ICAC de 20

    de diciembre de 1996)

    Utilizacin del trabajo de un

    experto del auditor

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 600-699 Utilizacin del trabajo de otros

  • 28

    NIA-ES NTA Equivalente

    NTA Resolucin del ICAC de 21 de diciembre de 2010 de modificacin de la seccin 3 de las Normas Tcnicas de Auditora, publicadas por Resolucin de 19 de enero de 1991

    Formacin de la Opinin y

    Emisin del Informe de

    Auditora sobre los Estados

    Financieros

    NIA-

    ES

    700

    NIA-

    ES

    705

    Opinin Modificada en el

    Informe emitido por un Auditor

    Independiente

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 700-799 Conclusiones e Informe de Auditora

  • 29

    NIA-ES NTA Equivalente

    NIA-

    ES

    706

    Prrafo de nfasis y Prrafos

    sobre Otras Cuestiones en el

    Informe emitido por un Auditor

    Independiente

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    NTA sobre Informacin Comparativa:

    cifras comparativas y cuentas

    anuales comparativas (Resolucin del

    ICAC de 21 de diciembre de 2010)

    Informacin comparativa:

    cifras correspondientes a

    perodos anteriores y estados

    financieros comparativos

    NIA-

    ES

    710 NIA-

    ES

    710

    Serie 700-799 Conclusiones e Informe de Auditora

  • 30

    NIA-ES NTA Equivalente

    NIA-

    ES

    720

    NTA sobre otra informacin incluida

    en documentos que acompaan a las

    cuentas anuales auditadas

    (Resolucin del ICAC de 22 de

    diciembre de 2004)

    Responsabilidad del auditor

    con respecto a otra

    informacin incluida en los

    documentos que contienen los

    estados financieros auditados

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 700-799 Conclusiones e Informe de Auditora

  • 31

    NIA-ES NTA Equivalente

    Norma Tcnica de Auditora

    sobre "Auditora de un solo

    estado financiero", resultado

    de la adaptacin de la Norma

    Internacional de Auditora 805

    para su aplicacin en Espaa

    NIA-

    ES

    805

    NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)

    Serie 800-899 reas Especializadas

  • 32

    NIA-ES 200 Objetivos Globales del auditor independiente

    Se define la Direccin (Personal ejecutivo) y los Responsables del

    Gobierno (personal supervisor)

    Se establecen las condiciones previas a la auditora en una Premisa

    La posibilidad de Renunciar al encargo, en los casos que no puedan

    alcanzarse los objetivos globales de las NIA, hay que considerarla segn

    el TRLAC (art 3.2 y 19) donde slo permite renunciar si media Justa

    Causa, amenaza grave a la independencia o imposibilidad absoluta.

    Aspectos a destacar

  • 33

    A 64. Con el fin de especificar las consideraciones adicionales relativas a las auditoras de

    entidades de pequea dimensin, una entidad de pequea dimensin se refiere a

    una entidad que por lo general posee caractersticas cualitativas tales como:

    a) Concentracin de la propiedad y de la direccin en un reducido nmero de

    personas ( a menudo una nica persona, bien sea una persona fsica u otra

    empresa que sea propietaria de la entidad, siempre que el propietario rena las

    caractersticas cualitativas relevantes); y

    b) Una o ms de las siguientes caractersticas:

    i. Transacciones sencillas o sin complicaciones;

    ii. Contabilidad sencilla;

    iii. Pocas lneas de negocio y reducido nmero de productos en cada lnea de

    negocio;

    iv. Reducido nmero de controles internos;

    v. Pocos niveles de direccin con responsabilidad sobre un amplio espectro de

    controles; o

    vi. Poco personal, del que gran parte desempea un amplio espectro de tareas.

    Dichas caractersticas cualitativas no son exhaustivas, ni exclusivas de las

    entidades de pequea dimensin, ni estas ltimas presentan necesariamente

    todas estas caractersticas.

    NIA-ES 200: Entidades de pequea dimensin

  • 34

    A 65. Las consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin incluidas en

    las NIA han sido desarrolladas principalmente con referencia a las entidades no

    cotizadas. Sin embargo, algunas de las consideraciones pueden ser tiles en

    auditoras de entidades de pequea dimensin cotizadas.

    A66. Las NIA se refieren al propietario de una entidad de pequea dimensin que

    participa en el da a da de la direccin de la entidad como propietario-gerente

    NIA-ES 200: Entidades de pequea dimensin

  • 35

    NIA-ES 200: Requerimientos

    Los requerimientos previstos en esta NIA-ES son los siguientes:

    1. Cumplimiento de los requerimientos de tica. Respecto a este requerimiento cabe

    destacar que, se han eliminado las referencias al Cdigo de tica de la IFAC de todas

    las NIAS-ES, circunscribindose dicho requerimiento al artculo 6.3 de TRLAC y su

    desarrollo reglamentario.

    2. Planificacin y ejecucin de la auditora con escepticismo profesional.

    3. Aplicacin del Juicio profesional en la planificacin y ejecucin de la auditora.

    4. Evidencia de auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora.

    5. Realizacin de la auditora de conformidad con NIA-ES. El auditor est obligado a:

    Conocimiento y cumplimiento de las NIA-ES aplicables;

    Seguimiento de los objetivos establecidos en cada NIA-ES;

    Cumplimiento de los requerimientos de cada NIA-ES, salvo que no sea de

    aplicacin o el requerimiento est ligado a una condicin que no concurra;

    Evaluacin de si se han alcanzado los objetivos globales y en el caso de que un

    objetivo de una NIA-ES aplicable no pueda alcanzarse el auditor evaluar si deber

    emitir una opinin modificada (opinin no favorable) o renunciar al contrato;

  • 36

    NIA-ES 200: Requerimientos y otros aspectos de las NIA-ES

    que no estn en las NTA anteriores

    Los conceptos, definiciones, requerimientos y material aplicativo de esta NIA en su gran

    mayora estn tratados en las NTA actualmente en vigor pero con menor desarrollo y con

    una estructura diferente.

    Hay trminos y definiciones que cambian respecto a las contempladas en las NTA

    anteriores, por ejemplo ya no se habla de errores sino de incorrecciones y se utilizan

    trminos como fraude que anteriormente se denominaban errores e irregularidades.

    La NIA-ES introduce los trminos de marco de imagen fiel y marco de cumplimiento

    (Prrafo 13.a).

    La NIA-ES 200 define el concepto de responsables del gobierno.

    La NIA-ES 200 define la Direccin como las personas con responsabilidad ejecutiva

    para dirigir las operaciones de la entidad, concepto que no est definido en nuestra

    normativa.

    La norma define el concepto de Premisa, referida a las responsabilidades de la

    direccin y responsables de gobierno.

  • 37

    NIA-ES 210 Acuerdo de los trminos del encargo de auditora

    Evaluacin de las condiciones previas

    (Premisa). Confirmacin de la Direccin

    que reconoce su responsabilidad sobre:

    a) Preparacin de los Estados

    Financieros bajo marco

    informacin financiera aplicable

    b) Control interno necesario para

    preparar Estados Financieros

    libres de incorreccin por

    fraude o error.

    c) Proporcionar al auditor el acceso

    a la informacin y a las

    personas

    Aspectos a destacar

    El acuerdo debe indicar la base sobre la que se calcula los honorarios

    La NIA incluye un ejemplo de Carta de Encargo (sin incorporar los requerimientos

    legales de TRLAC y RAC)

  • 38

    NIA-ES 220 Control de Calidad de la auditora de los estados financieros

    Responsabilidades del Socio del encargo

    Lidera la calidad

    Cumplimiento del equipo

    requisitos de tica

    Aceptacin y continuidad

    Responsable de la realizacin

    del encargo

    Aspectos a destacar

    La NIA establece la figura del Revisor del Control de Calidad para auditoras de

    sociedades cotizadas y EIP (figura ya contemplada en NCCI)

  • 39

    NIA-ES 230 Documentacin de auditora

    Compilacin del archivo final de auditora:

    No eliminacin de lo compilado antes del plazo legal (5 aos LAC)

    Plazo de 60 das desde la fecha del informe de auditora para

    compilacin

    Compilacin no implica nuevos procedimientos (slo cambios de

    naturaleza administrativa)

    Aspectos a destacar

  • 40

    NIA-ES 230 Documentacin de auditora

    La NIA incorpora una lista

    en la que se resumen los

    requerimientos especficos

    de documentacin de

    auditora que se

    encuentran en otras

    normas, de la que

    resaltan (no son todas):

    Cuestiones de Control de Calidad del encargo:

    cumplimento de tica, aceptacin y

    continuidad, independencia, consultas,

    documentacin del revisor de control de

    calidad,

    Valoracin de riesgos de incorreccin material

    debida a fraude.

    Comunicaciones con los responsables del

    gobierno de la entidad.

    Nombre de las partes vinculadas identificadas y

    relaciones con las mismas.

    Anlisis de los componentes de un grupo,

    revisin de los papeles, conclusiones auditores,

    comunicaciones con los mismos.

    Evaluacin de la adecuacin del trabajo de los

    auditores internos.

    Aspectos a destacar

  • 41

    NIA-ES 240 Responsabilidades del auditor frente al fraude

    Regulacin completa, extensa y detallada: Escepticismo profesional

    Procedimientos de valoracin de riesgo (indagaciones, analticos, otra

    informacin). Exige evaluacin ingresos

    Procedimientos de respuesta (revisin de adecuacin de asientos manuales,

    estimaciones contables en busca de sesgos, y transacciones inusuales

    significativas ajenas al curso normal)

    Aspectos novedosos:

    Componentes del control interno. Conocimiento de las actividades de

    control relevantes para riesgo de fraude

    Consideracin de riesgo significativo

    Procedimientos de respuesta

    Solicitud de manifestaciones especficas a la Direccin

    Anexos: Circunstancias que indican posibilidad de fraude, ejemplos de factores de

    riesgo de fraude, y ejemplos de procedimientos de respuesta a riesgos valorados.

    Aspectos a destacar

  • 42

    NIA-ES 250 Consideraciones de las disposiciones legales y

    reglamentarias

    Se menciona genricamente la posibilidad de informar a autoridades

    reguladoras y de supervisin.

    El efecto en el informe de auditora por incumplimientos materiales dar

    lugar a salvedades u opinin desfavorable (adversa)

    Aspectos a destacar

  • 43

    NIA-ES 260 Comunicacin con los responsables del gobierno de la

    entidad

    Comunicacin del auditor de:

    Sus responsabilidades

    Alcance y calendario programado

    Hallazgos significativos, prcticas contables, y dificultades encontradas

    En entidades cotizadas y EIP

    - Declaracin de cumplimiento del deber de independencia (D.A.18 LMV) - Relaciones auditor, red y auditada que, a juicio del auditor, puedan afectar

    al principio de independencia

    - Salvaguardas aplicadas Obtencin por el auditor de la informacin relevante

    Obligacin del auditor de promover una comunicacin efectiva (doble direccin)

    En particular, en relacin con las incorrecciones detectadas (NIA 450)

    Entidades reguladas: notificaciones a organsmos reguladores (D.F. 1 LAC)

    Entidades de pequea dimensin (posibilidad de comunicacin menos formal)

    Aspectos a destacar

  • 44

    NIA-ES 260 Comunicaciones a los responsables del gobierno

    Lista de comunicaciones especficas requeridas

    Identidad del socio del encargo (NCCI1)

    Cuestiones relativas a fraudes (NIA 240)

    Cuestiones relativas a incumplimientos de disposiciones legales y reglamentarias (NIA 250)

    Deficiencias de control interno (NIA 265)

    Incorrecciones identificadas y su efecto en el informe (NIA 450)

    Identificacin de litigios y reclamaciones (NIA 505)

    Incorrecciones en los saldos de apertura (NIA 510)

    Cuestiones significativas que surjan en la auditora con relacin a las partes vinculadas (NIA 550)

    Hechos posteriores al cierre (NIA 560)

    Cuestiones que generen duda sobre la capacidad de seguir como empresa en funcionamiento (NIA

    570)

    Trabajo a realizar sobre la informacin financiera de los componentes a los responsables del gobierno

    de un grupo (NIA 600)

    Circunstancias y efectos en opinin por deteccin de incumplimientos y limitaciones (NIA 705)

    Inclusin de prrafos de nfasis y su redaccin (NIA 706)

    Incorreccin material en los estados del periodo anterior auditados por un auditor predecesor cuando

    se trata de estados comparativos (NIA 710)

    Incongruencias e incorrecciones en la otra informacin incluida en los documentos que contienen los

    estados financieros auditados (NIA 720)

    Aspectos a destacar

  • 45

    NIA-ES 265 Comunicacin de las deficiencias de Control Interno

    Contiene Guas para determinar si una debilidad es significativa y una

    relacin de ejemplos de debilidades significativas.

    Requiere:

    Identificacin de deficiencias de control interno.

    Determinacin de deficiencias significativas

    Comunicacin de deficiencias a responsables del gobierno de la entidad,

    direccin y Comit de Auditora.

    Entidades emisoras de valores: D.A. 18 LMV.

    Aspectos a destacar

  • 46

    Actividades preliminares del encargo: procedimientos sobre la

    continuidad de las relaciones, evaluacin de los requerimientos de

    tica, incluido la independencia

    Requiere que se establezca Estrategia Global y Plan de Auditora.

    Contiene breves consideraciones a tener en cuenta en auditoras de

    primer ao.

    Establece consideraciones aplicables para auditoras muy pequeas

    (que pueden ser realizadas directamente por el socio).

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 300 Planificacin de la auditora

  • 47

    Mayor esfuerzo en la identificacin (y

    valoracin) de riesgos.

    Procedimientos (indagaciones,

    analticos, observaciones,

    inspecciones) para conocer la entidad

    y su entorno, incluido control interno:

    Para identificar riesgos y valorar

    cmo afectan a estados

    financieros (en su conjunto o a

    afirmaciones).

    Para detectar debilidades

    significativas de Control

    Interno.

    Nuevos conceptos:

    Componentes del control

    interno

    Riesgos significativos

    Riesgos para los que los

    procedimientos sustantivos

    por s solos no proporcionan

    evidencia de auditora suficiente

    y adecuada (transacciones

    rutinarias automatizadas de

    escaso valor: Pruebas

    controles)

    Aspectos a destacar

    reas de riesgo de especial atencin: fraude, partes vinculadas y transacciones

    inusuales

    NIA-ES 315 Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin

    material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno

  • 48

    NIA-ES 320 Importancia relativa en la planificacin y ejecucin

    NIA-ES 450 Evaluacin de las incorrecciones identificadas

    No se contemplan parmetros orientativos similares a los actuales

    (contiene ejemplos, que no cubren tanta casustica).

    No distingue entre ajustes y reclasificaciones.

    Nuevo concepto: Incorrecciones claramente insignificantes: sin

    consecuencias

    Cuestin de juicio afectado por la percepcin de los usuarios.

    Se incluir el Resumen de ajustes en la carta de manifestaciones.

    Aspectos a destacar

  • 49

    NIA-ES 320 Importancia relativa en la planificacin y ejecucin

    NIA-ES 450 Evaluacin de las incorrecciones identificadas

    Efectos de la incorreccin detectada:

    No siempre Incorrecciones no corregidas < Cifra importancia

    negativa Inmaterial

    Acumulacin de incorrecciones (no se incluyen incorrecciones

    claramente insignificantes).

    Aspectos a destacar

  • 50

    Esta NIA establece los tipos de pruebas y procedimientos a realizar para disear,

    implementar y dar respuesta a los riesgos de incorreccin material identificados y

    valorados por el auditor.

    Se establecen los procedimientos a realizar en funcin de los riesgos: tiene que

    haber una relacin clara entre los riesgos identificados y los procedimientos de

    auditora realizados.

    Las respuestas irn en funcin a la confianza en los controles:

    Confianza en controles: Pruebas de controles y sustantivas: analticas y

    detalle

    No confianza en controles: Pruebas de detalle

    Aspectos a destacar

    Consideraciones especiales para entidades pequeas donde pueden ser ms

    adecuadas las pruebas sustantivas.

    NIA-ES 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados

  • 51

    NIA-ES 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados

    Pruebas sobre controles se

    realizarn al menos cada 3 aos, o

    bien de forma anual si se considera

    que puede haber un riesgo material Pruebas realizadas

    en ejercicios

    anteriores

    Pruebas sustantivas

    obligatorias

    Contempla posibilidad en determinados

    casos de confiar en pruebas

    sustantivas realizadas en aos

    anteriores

    En caso de probabilidad de errores

    materiales

    En proceso de cierre de los estados

    financieros

    Aspectos a destacar

  • 52

    NIA-ES 402 Consideraciones de auditora relativas a una entidad que

    utiliza una organizacin de servicios

    OBJETIVOS DEL AUDITOR:

    Obtener conocimiento suficiente (de los servicios prestados por la

    organizacin y su efecto en los controles internos de la entidad) para

    identificar y valorar los riesgos de incorreccin material.

    Disear y aplicar procedimientos de auditora para responder a dichos

    riesgos.

    Aspectos a destacar

  • 53

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 500 Evidencia de Auditora

    Explica qu constituye evidencia de auditora

    Responsabilidad del auditor para disear

    y aplicar procedimientos de auditora para

    obtener evidencia suficiente y adecuada

    Evidencia de

    naturaleza

    acumulativa De

    auditoras

    anteriores

    Los

    registros

    contables

    Expertos de

    la direccin

  • 54

    NIA-ES 501 Evidencia de auditora-Consideraciones especficas para

    determinadas reas

    Actuacin a seguir ante la negativa para entrevistarse con asesores legales

    a) Existencias

    Objetivo de obtener

    evidencia sobre: b) Litigios y reclamaciones

    c) Informacin por segmentos

    Aspectos a destacar

  • 55

    NIA-ES 505 Confirmaciones externas

    NIA-ES reconocen que, en ocasiones, la

    evidencia de auditora por

    confirmaciones externas puede ser ms

    fiable que la generada internamente por

    la Entidad

    Actuacin a seguir ante la negativa de la

    direccin para solicitar confirmacin a

    terceros

    Aspectos a destacar

    Si la direccin no permite el envo de

    solicitudes, el auditor:

    Si concluye que no es razonable la

    negativa o no puede obtener evidencia:

    a) indagar sobre los

    motivos

    b) evaluar implicaciones

    c) aplicar procedimientos

    alternativos

    a) se pondr en contacto

    con los responsables de

    gobierno de la entidad

    b) evaluar implicaciones

    en informe

  • 56

    NIA-ES 510 Encargos iniciales de auditora-saldos de apertura

    Obtener evidencia sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones que

    afecten de forma material a los EEFFs.

    Si incluyen incorrecciones que afectan al ejercicio actual, debe comunicarse a

    la direccin y a los rganos de gobierno

    Opciones no recogidas relativas a la opcin parcial en relacin con los saldos

    de apertura

    Aspectos a destacar

  • 57

    La NIA-ES trata de los procedimientos analticos

    a) como procedimiento sustantivo

    b) como procedimiento analtico que facilite alcanzar una

    conclusin global sobre los EEFFs

    NIA-ES 520 Procedimientos analticos

    Procedimientos analticos sustantivos

    a) determinar idoneidad respecto determinadas

    afirmaciones, teniendo en cuenta el riesgo de

    incorreccin material

    b) evaluar fiabilidad de los datos

    c) definir expectativa respecto a las cantidades

    registradas o ratios y evaluar si es precisa

    d) cuantificar diferencia entre cantidades registradas y

    valores esperados que se considere aceptable

    Aspectos a destacar

  • 58

    NIA-ES 530 Muestreo de auditora

    Indicaciones en caso de emplear muestreo

    Disear y seleccionar tamao de muestra. Objetivo es reducir riesgo de

    muestreo a un nivel aceptablemente bajo

    Evaluar naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones

    Aspectos a destacar

    Mtodo de seleccin de muestras:

    Aleatoria

    Seleccin sistemtica

    Muestreo por unidad monetaria

    Seleccin incidental

    Seleccin en bloque

    Anexos con ejemplos de factores que

    influyen en el tamao de la muestra

    para:

    Pruebas de controles

    Pruebas de detalle

  • 59

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 540 Auditora de estimaciones contables, incluidas las de valor

    razonable y de la informacin relacionada a revelar

    a) Determina cmo se aplica el enfoque de riesgos en relacin con las

    estimaciones contables (incluidas las de valor razonable)

    b) Determina las actuaciones a realizar sobre las estimaciones que den lugar a

    riesgos significativos

    c) Determina la bsqueda de los indicadores de sesgos de la direccin

    a) la base para las conclusiones alcanzadas

    b) en su caso, los indicadores de la existencia de

    posible sesgo de la direccin

    Debe incluir

    Documentacin de auditora

  • 60

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 550 Partes vinculadas

    Regula las responsabilidades de los

    auditores en relacin con las partes

    vinculadas, sus

    relaciones y transacciones

    Destaca el enfoque de valoracin de

    riesgos y la respuesta a estos riesgos

    Escepticismo profesional en la

    identificacin de partes vinculadas,

    transacciones significativas con partes

    vinculadas y transacciones

    significativas ajenas al objeto

    social realizadas con partes vinculadas

    Se presume que existen riesgos

    significativos

    El objetivo es obtener

    informacin relevante para

    identificar los riesgos de

    incorreccin material asociados

    a las relaciones y transacciones

    con partes vinculadas

    Debe considerarse, de manera

    especfica, la posibilidad de

    que los EEFFs contengan una

    incorreccin material debida

    a fraude o error por las

    relaciones y transacciones

    con partes vinculadas

  • 61

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 560 Hechos posteriores al cierre

    a) Hechos ocurridos entre la fecha de los EEFFs y la fecha del informe de auditora

    b) Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditora pero con anterioridad a la fecha de publicacin de los EEFFs

    c) Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha de publicacin de los EEFFs

    Desaparece la opcin de informe con doble fecha

  • 62

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 570 Empresa en funcionamiento

    Exigencia de evaluar la valoracin realizada por la direccin sobre la capacidad

    de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento

    Comunicacin a los responsables de gobierno de la entidad de los hechos o

    condiciones identificados que puedan generar dudas significativas sobre la

    capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento

  • 63

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 580 Manifestaciones escritas

    Establece la

    responsabilidad del

    auditor de obtener

    manifestaciones

    escritas de la

    direccin y, cuando

    proceda, de los

    responsables de

    gobierno de la

    entidad.

    Las manifestaciones

    escritas constituyen

    evidencia de

    auditora, similar a

    las respuestas a

    indagaciones

    La fecha de las

    manifestaciones

    escritas ser tan

    prxima como

    sea posible, pero

    no posterior, a la

    fecha del informe

    de auditora sobre

    los EEFFs

    Obligacin de

    denegar la opinin

    cuando:

    a) La direccin no

    realiza

    manifestaciones

    escritas

    b) Existen dudas

    sobre la

    integridad de la

    direccin que

    hace que no se

    puedan

    considerar

    fiables sus

    manifestaciones

  • 64

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 600 Consideraciones especiales-auditoras de estados financieros de

    grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

    Mayor grado de involucracin del auditor

    del grupo en el trabajo de los auditores

    de los componentes

    Necesidad de identificar los riesgos a

    nivel de grupo

    Responsabilidad del socio del encargo del

    Grupo (direccin, supervisin y realizacin)

    Identificacin de componentes significativos

    El informe de auditora del Grupo no har

    referencia al auditor del componente La NTA sobre relacin

    entre Auditores publicada

    en 2011 ya incorpor

    conceptos bsicos de la

    NIA 600

  • 65

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 610 Utilizacin del trabajo de los auditores internos

    Aplicable cuando el auditor externo ha determinado que es posible que la

    funcin de auditora interna sea relevante para la auditora.

    No trata de los casos en que los auditores internos individuales presten ayuda

    directa al auditor externo a llevar a cabo procedimientos de auditora.

    Comunicacin

    eficaz

    Objetividad Competencia

    Diligencia

    profesional

    Evaluar

  • 66

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 620 Utilizacin del trabajo de un experto del auditor

    La NIA-ES no trata de:

    a) situaciones en las que el equipo

    del encargo incluye un miembro,

    o consulta a una persona u

    organizacin, especializado en

    un rea especfica de

    contabilidad o auditora

    b) la utilizacin de una persona u

    organizacin, especializada en

    un campo distinto a la

    contabilidad o auditoria y cuyo

    trabajo en dicho campo se

    utiliza por la entidad para la

    preparacin de los EEFFs

    Opinin no

    modificada, no

    mencin al

    trabajo del

    experto

    Opinin

    modificada,

    indicacin

    especfica de no

    reduccin de

    responsabilidad

    del auditor

    Competencia Capacidades

    Objetividad

  • 67

    Adaptacin a:

    a) La estructura, ttulos y

    secciones separadas

    b) Al nuevo lenguaje utlizado

    c) La nueva descripcin de

    responsabilidades de la

    direccin y la entidad

    a) Informe sobre las CCAAs

    b) Responsabilidad de los

    administradores en

    relacin con las CCAAs

    c) Responsabilidad del

    auditor

    d) Fundamento de la opinin

    con salvedades (*)

    e) Opinin (con salvedades)

    f) Prrafo de nfasis/POC

    g) Informe sobre

    requerimientos legales y

    reglamentarios

    (*) En caso de opinin

    modificada

    La reciente modificacin de la

    NTA sobre Informes e

    Informacin comparativa ha

    anticipado muchos aspectos

    recogidos en serie 700

    NIA-ES 700 Formacin de la Opinin y Emisin del Informe de Auditora

    sobre los Estados Financieros

    Aspectos a destacar

  • 68

    La opinin puede ser:

    a) no modificada (favorable)

    b) modificada

    b.1) cuando los EEFFs en su conjunto no estn

    libres de incorreccin material;

    b.2) cuando el auditor no pueda obtener

    evidencia de auditora suficiente y

    adecuada para concluir que los EEFFs en

    su conjunto estn libres de incorreccin

    material

    NIA-ES 700 Formacin de la Opinin y Emisin del Informe de Auditora

    sobre los Estados Financieros

    Aspectos a destacar

  • 69

    NIA-ES 705 Opinin Modificada en el Informe emitido por un Auditor

    Independiente

    Aspectos a destacar

    La NIA-ES establece tres tipos de

    opinin modificada:

    a) opinin con salvedades

    b) opinin desfavorable (o adversa)

    c) denegacin (o abstencin) de

    opinin

    Si se emite opinin desfavorable o se

    deniega la opinin, no puede,

    simultneamente, emitirse opinin no

    modificada sobre un solo EEFFs o

    sobre uno o ms elementos, cuentas

    o partidas especficas de un solo

    EEFFs

    Cuando se emita una opinin modificada, el prrafo de opinin tendr el ttulo,

    segn corresponda, de:

    a) opinin con salvedades

    b) opinin desfavorable

    c) denegacin de opinin

  • 70

    NIA-ES 706 Prrafo de nfasis y Prrafos sobre Otras Cuestiones en el

    Informe emitido por un Auditor Independiente

    Aspectos a destacar

    Se utilizarn cuando el auditor considere necesario llamar la atencin

    sobre:

    a) una cuestin presentada o revelada en los EEFFs (prrafo de

    nfasis)

    b) una cuestin distinta de las presentadas o reveladas en los EEFFs

    (prrafo de otras cuestiones)

  • 71

    NIA-ES 710 Informacin comparativa: cifras correspondientes a perodos

    anteriores y estados financieros comparativos

    Aspectos a destacar

    Existen dos enfoques:

    a) Cifras

    correspondientes a

    periodos anteriores;

    en ese caso la

    opinin del auditor

    sobre los EEFFs se

    refiere nicamente al

    periodo actual

    b) EEFFs comparativos;

    en ese caso la

    opinin del auditor se

    refiere a cada periodo

    para el que se

    presentan EEFFs

    El auditor solicitar

    manifestaciones escritas

    para todos los periodos a

    los que se refiera la

    opinin del auditor

  • 72

    NIA-ES 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra informacin

    incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados

    Aspectos a destacar

    NIA-ES 720

    El auditor

    examinar la

    otra informacin

    para identificar

    incongruencias

    materiales

    Las

    incongruencias

    materiales en la

    otra informacin

    pueden requerir

    la modificacin

    de:

    a) la otra

    informacin

    b) los EEFFs

  • 73

    NIA-ES 805 Norma Tcnica de Auditora sobre "Auditora de un solo

    estado financiero", resultado de la adaptacin de la Norma

    Internacional de Auditora 805 para su aplicacin en Espaa

    La NIA-ES 805 no contempla trabajos de verificacin de un elemento, cuenta

    o partidas especficos de un estado financiero (no se consideran trabajos de

    auditora de cuentas segn art. 2.2. del RAC)

    Un solo estado financiero comprende las correspondientes notas explicativas

    No se expresar una opinin no modificada sobre un EEFF que forme parte

    de un conjunto completo de EEFFs si ha expresado una opinin desfavorable

    o ha denegado la opinin sobre los EEFFs en su conjunto

    Aspectos a destacar

  • 74

    IMPACTO POSITIVO EN RELACIN CON LA PLANIFICACIN Y EL

    CONTROL DE CALIDAD

    CENTRARSE EN EL RIESGO MEJORA LA CALIDAD Y LA

    IDENTIFICACIN DE ERRORES MATERIALES

    EN PROMEDIO AUMENTA EL TRABAJO DE AUDITORIA UN 10% EN

    EL PRIMER AO DE IMPLEMENTACIN

    NECESIDAD DE FORMACIN Y ORIENTACIN ADICIONAL

    PREOCUPACIN POR EL EXCESO DE INFORMACIN

    Clarified International Standards On Auditing

    Findings From The Post-implementation Review (Iaasb)

  • 75

    Tips For Cost-effective Isa Application

    IFAC SMP Committee

    Tmese tiempo para su estudio

    Tenga una actitud positiva

    Realice cambios en el desarrollo del trabajo y en el sistema de

    control de calidad de la firma

    ENTIENDA LOS REQUERIMIENTOS DE LAS NORMAS

    Knowledge is power Sir Francis Bacon, 1597

  • 76

    1 IDENTIFIQUE las fuentes de riesgo

    2 Ligue dichos RIESGOS con los POSIBLES EFECTOS en los EEFF

    IDENTIFIQUE FUENTES DE RIESGO, NO SOLO LOS EFECTOS

    LA IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS IMPLICA ENTENDER LA ENTIDAD

    COMO UN TODO, NO CENTRARSE EN EL ANLISIS SUSTANTIVO DE LOS

    ESTADOS FINANCIEROS

    Tips For Cost-effective Isa Application

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  • 77

    Una planificacin efectiva requiere :

    INVIERTA TIEMPO EN PLANIFICAR BIEN

    .por cada hora que invierta en planificar, puede ahorrarse 5 horas en

    la ejecucin del trabajo..

    tiempo del socio y del personal clave tomar decisiones basadas en el juicio profesional

    centrar los esfuerzos de auditoria donde ms se necesita

    Tips For Cost-effective Isa Application

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  • 78

    ENTIENDA EL ENTORNO DE CONTROL

    TICA COMPETENCIA PROFESIONAL

    CONTROL SOBRE LAS TRANSACCIONES

    Tips For Cost-effective Isa Application

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  • 79

    TRABAJE EN LA MEJORA CONTINUA

    NO SOLO SIGA EL GUIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO DEL AO

    ANTERIOR

    BASE SU TRABAJO EN LA DOCUMENTACIN INICIAL Y

    DOCUMENTE LOS CAMBIOS QUE HA HABIDO EN CADA AUDITORIA

    REVISE SUS PROGRAMAS DE TRABAJO PARA ADAPTARLOS A LA

    NUEVA TERMINOLOGIA Y PROCESOS

    DOCUMENTE Y EVALUE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS EN UN

    SOLO LUGAR

    ESTANDARICE COMO DOCUMENTAR EL CONTROL INTERNO

    REDACTE LAS CUESTIONES CLAVE EN UN SOLO LUGAR

    Tips For Cost-effective Isa Application

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  • 80

    COMUNICACIN EN DOBLE SENTIDO

    La buena comunicacin entre el auditor y la sociedad (manteniendo

    la necesaria independencia y objetividad) es importante para evitar

    posibles malentendidos

    Explique a la direccin de la entidad

    Lo que es la auditoria

    Las responsabilidades del auditor bajo NIA

    Lo que la compaa puede hacer para ayudar que el trabajo se

    desarrolle con normalidad

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