MOKESČIŲ LENGVATOS ĮMONĖMS, INVESTUOJANČIOMS Į MOKSLINIUS

TYRIMUS IR EKSPERIMENTINĘ PLĖTRĄ

Mantas Biekšavyr. specialistasMokslo, inovacijų ir technologijų agentūrawww.mita.lt

„Programos „Eureka“ mokslinių tyrimų ir technologinės plėtros projektų įgyvendinimas“ - EUREKA“ (paraiškos unikalus identifikacijos numeris: VP1-3.1-ŠMM-06-V-01-003).

Turinys

1. Mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros (MTEP) samprata ir identifikavimas.

2. MTEP lengvata.3. Pagreitinta MTEP naudojamo ilgalaikio turto amortizacija.4. Dokumentacija.5. Investicinio projekto lengvata.

Lengvatos:

1. Mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros (MTEP) lengvata.

2. Pagreitinta MTEP naudojamo ilgalaikio turto amortizacija.

3. Investicinio projekto lengvata.

Lengvatų nauda – mažinamas pelno mokestis.

Norint pasinaudoti lengvata:

1. Identifikuoti ar veiklos priskiriamos MTEP.

2. Parengti MTEP darbų dokumentaciją.3. Pasinaudoti lengvata apskaičiuojant

pelno mokestį.

Moksliniai tyrimai ir eksperimentinė plėtra

MTEP (LR mokslo ir studijų įstatymas) – sisteminga kūrybinė gamtos, žmogaus, kultūros ir visuomenės pažinimo veikla ir jos rezultatų panaudojimas.

MTEP apima tris veiklos sritis*: 1. Fundamentinius mokslinius tyrimus. 2. Taikomuosius (pramoninius) mokslinius

tyrimus.3. Eksperimentinę plėtrą.

*Pagal LR mokslo ir studijų įstatymą

MTEP identifikavimas (1)

• Pagrindinis kriterijus: apčiuopiamas naujumo elementas bei mokslinio ir (arba) technologinio neapibrėžtumo sprendimas.

• MTEP darbais turi būti siekiama mokslinės ar technologijų pažangos.

• Darbų rezultatas yra reikšmingas ne tik jį iniciavusiai bei vykdžiusiai įmonei.

MTEP identifikavimas (2)

Pagalbiniai kriterijai:

•Siekiama išspręsti mokslinę ar technologinę problemą.•Naujai pritaikomos žinios ir technologijos.•Tikėtina, kad rezultatai bus patentuotini.•Dauguma darbuotojų yra asmenys, įgiję aukštąjį išsilavinimą, nemaža jų dalis turi mokslo laipsnį ar ilgalaikės darbo MTEP projektuose patirties.•Naudojami visuotinai pripažinti mokslinių tyrimų metodai arba kuriami nauji metodai.

MTEP lengvata (1)

PAVYZDYS!!!

Pajamos: 100 000 LtIšlaidos: 60 000 Lt iš jų 10 000 Lt – išlaidos MTEPIšlaidos taikant lengvatą: 50 000 + 10 000 x 3 = 80 000 Lt

Pelnas nepritaikius lengvatos: 100 000 – 60 000 = 40 000 Lt

Pelnas taikant lengvatą: 100 000 – 80 000 = 20 000

MTEP lengvata (2)

BŪTINA SĄLYGA:

MTEP darbai turi būti susiję su įmonės vykdoma įprastine ar numatoma vykdyti veikla, iš kurios yra arba bus gaunama ekonominė nauda.

Taip pat:

•MTEP darbų sąnaudos nekaupiamos.•MTEP sąnaudos mažinamos gautos paramos suma.

MTEP lengvata (3)

MTEP darbų sąnaudoms priskiriamos: 1.Darbuotojų darbo užmokestis, PSD, VSD.2.Komandiruočių sąnaudos.3.MTEP darbuose sunaudotų žaliavų, medžiagų, kito trumpalaikio turto sąnaudos.4.Sąnaudos, patirtos perkant paslaugas susijusias su MTEP.5.Sąnaudos, patirtos įsigyjant MTEP sudedamuosius darbus iš kito fizinio ar juridinio asmens.6.PVM, kuris pagal PVM įstatymą negali būti atskaitomas.

Pagreitinta MTEP naudojamo ilgalaikio turto amortizacija

TURTO GRUPĖ ĮPRASTAS LAIKOTARPIS

MTEP

Mašinos ir įrengimai 5 2Įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.)

8 2

Kompiuterinė technika ir ryšių priemonės (kompiuteriai, jų tinklai ir įranga)

3 2

Programinė įranga 3 2Įsigytos teisės 3 2

LR pelno mokesčio įstatymas (18 straipsnis)

DokumentacijaMTEP darbų dokumentacijoje turėtų būti pateikiama:

1.MTEP darbų naujumas ir pažanga.2.Mokslinės arba technologinės problemos ar neapibrėžtumo sprendimas.3.Kokie metodai yra taikomi.4.Kokie rezultatai yra gauti (numatomi gauti). 5.Kaip tie rezultatai yra (arba bus) panaudojami įmonės veikloje.6.Kokios sąnaudos yra patirtos MTEP darbams atlikti.7.Sąnaudų sumos, pritaikius MTEP lengvatą, paskaičiavimas. 8.Jeigu įmonė taiko MTEP veikloje naudojamam ilgalaikiam turtui trumpesnius nusidėvėjimo normatyvus – tai informacija apie tokį turtą ir jo nusidėvėjimo sumas ir pan. Jei turtas naudojamas ne vien MTEP veiklai – pateikti įrodymus, kad turtas daugiausiai naudojamas MTEP.9.Jeigu įmonė sąnaudas patiria atlikdama ne vien tik MTEP darbus, turi būti nurodyti nusistatyti pagrįsti kriterijai, pagal kuriuos sąnaudos proporcingai priskiriamos MTEP darbų sąnaudoms.

Investicinio projekto lengvata (1)

Investicinis projektas – investicijos į LR pelno mokesčio įstatyme nurodytą ilgalaikį turtą, skirtos:•Naujų, papildomų produktų gamybai ar paslaugų teikimui. •Arba gamybos (ar paslaugų teikimo) pajėgumų didinimui. •Arba naujo gamybos (ar paslaugų teikimo) proceso įdiegimui. •Arba esamo proceso (jo dalies) esminiam pakeitimui.•Taip pat tarptautiniais išradimų patentais apsaugotų technologijų įdiegimui.

LR pelno mokesčio įstatymas (2 straipsnis 12-1 dalis)

Investicinio projekto lengvata (2)

1. Apmokestinamaisiais metais pelnas gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50 procentų investicinio projekto išlaidų suma.

2. Jei išlaidų suma yra didesnė nei 50 procentų – šią sumą viršijančios išlaidos gali būti perkeliamos už vėlesnius keturis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius.

Investicinio projekto lengvata (3)Mokestiniai metai 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Apmokestinamasis pelnas, Lt

20 000 16 000 -3 000 6 000 1 600 26 000

Investiciniam projektui reikalingo turto faktiška įsigijimo kaina, Lt

25 000 - - - - -

Apmokestinamojo pelno sumažinimas (50 proc.), Lt

(20000/50 proc.)=10 000

(16 000/50 proc.)=8 000

- (6 000/50 proc.) =3 000

(1600/50 proc.) =800

-

Investiciniam projektui reikalingo turto faktiškos įsigijimo kainos likutis perkeliamas į kitus metus, Lt

(25 000-10 000)=15 000

(15 000- 8 000)=7 000

7 000 (7 000- 3 000)=4 000

(4 000- 8 00)=3 200

-

Investicinio projekto lengvata (4)• Turtas yra nenaudotas ir pagamintas ne anksčiau kaip

prieš 2 metus.• Apmokestinamasis pelnas gali būti sumažintas tik per

2009–2013 metų mokestinius laikotarpius patirtomis išlaidomis.

• Įmonė, ketinanti sumažinti apmokestinamąjį pelną dėl vykdomo investicinio projekto, turi informuoti vietos mokesčių administratorių.

• Turto grupės: mašinos ir įrengimai, įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.), kompiuterinė technika ir ryšių priemonės (kompiuteriai, jų tinklai ir įranga), programinė įranga, įsigytos teisės.

• Turtas turi būti naudojamas ne trumpiau kaip 3 metus.

Lengvatų reglamentavimas

• LR pelno mokesčio įstatymas (2 str. 12, 18 dalys; 171

str.; 18 str.; 461 str.)• LR mokslo ir studijų įstatymas (4 str. 8, 9, 11, 26 dalys)• LRV 2008-11-19 nutarimas Nr. 1183 “Dėl sąnaudų

priskyrimo mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudoms tvarkos aprašo patvirtinimo”

• LR pelno mokesčio įstatymo komentarai• Frascati manual

Daugiau informacijos:

Mantas BiekšaInovacijų paramos ir technologijų

perdavimo skyriusmantas.bieksa@mita.lt

www.mita.lt Tel.: (8 5) 2 644 713

Taip pat:•www.vmi.lt •Tel.: 1882

Dėkoju už dėmesį!Sekite mūsų naujienas www.mita.lt!