METODOS DE

PROYECCION DE LOS

INGRESOS TRIBUTARIOS

¿ CUAN PREDECIBLE

ES EL FUTURO?

DEPENDE DE:

- MARGEN DE ERROR EXIGIDO.

- CONDICIONES DEL CONTEXTO.

- EXTENSION DEL PERIODO A PROYECTAR.

¿ CUAL ES EL OBJETIVO DE

UNA PROYECCION ?

PROSPECCION

EXPLORACION DE

POSIBILIDADES FUTURAS

A PARTIR DE

INDICIOS DEL PRESENTE

CONCEPTO BASICO

DE LOS

MODELOS

DE PROYECCION

MODELO GENERAL DE PROYECCIONES

ECONOMICAS

• Xt = f (a, b, c,…..z)t,…,t-n

• Xt+1 = Xt + Var (a, b, c,…..z)

OBJETIVO DE UNA

PROYECCIONOBTENER EL VALOR FUTURO DE UNA

VARIABLE EN EL CASO QUE SUS

VARIABLES EXPLICATIVAS

REGISTREN EN EL PERIODO

PROYECTADO LOS VALORES USADOS

COMO HIPOTESIS

ETAPAS DE LA PROYECCION DE LOS

INGRESOS TRIBUTARIOS

1- DEFINICION DEL MODELO

2- EL ESCENARIO DE PROYECCION

METODOS DE PROYECCION DE LOS

INGRESOS TRIBUTARIOS

• EXTRAPOLACION MECANICA

• ECONOMETRICO

• DIRECTO

E L

M E T O D O

D I R E C T O

REQUIERE

• CONOCIMIENTO DE FACTORES DETERMINANTES Y DEL SISTEMA DE LIQUIDACION E INGRESO

• CONTACTO PERMANENTE CON DATOS DE RECAUDACION Y VARIABLES RELACIONADAS

VENTAJAS METODO DIRECTO

• Relacionar con exactitud impuestos o conceptos con variable explicativa.

• Incorporación precisa de cambios legales o administrativos.

• Especificación vencimientos en impuestos directos.

VENTAJAS METODO DIRECTO

• Comparación de vencimientos y períodos de diferentes años.

• Estimaciones mensuales compatibles con anuales.

• Incorporación estacionalidad.

EL MODELO DE PROYECCION

Rt+1 = Rt + Var (LT, VG, LI, MO, EV, FD)

EL ESCENARIO DE PROYECCION.

HIPOTESIS Y SUPUESTOS

En el nivel cualitativo

La cuantificación de los cambios

EL ESCENARIO DE PROYECCIONHIPOTESIS SOBRE:

• LEGISLACION TRIBUTARIA (LT)

• VARIABLES ECONOMICAS (VG)

• ADMINISTRACION TRIBUTARIA (LI)

• MORA (MO)

• EVASION (EV)

• FACTORES DIVERSOS (FD)

UNA FORMULA PARA LA PROYECCION

Rj,t+1 = ((R + UL - LI - FD)j,t * (1+vg))

+ VAR LT + LIj, t+1 + VAR MO + VAR EV

+ FD j, t+1

EJEMPLO DEL METODO DIRECTO DE PROYECCION TRIBUTARIA

IMPUESTO, CONCEPTO:

ENERO FEB MARZO I TRIM ABRIL MAYO JUNIO II TRIM927

BASE VAR VG = (VG*T) - MO - EV 175 265 270 710 277 284 291 852INDICE VG 100 120

CAMBIO LEGISLAC (LT) -25 -25 30 30

LIQUIDAC E INGRESO (LI) -20 -20 20 20

MORA Y EVASION (MO Y EV) 0 20 20 40

FACTORES DIVERSOS (FD) -15 60 45 30 50 80

RECAUDACION EFECTIVA 180 250 330 760 327 354 341 1022

PERIODO BASE PERIODO PROYECTADOFACTOR

PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS

ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005

AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1

(1) (2) (3) (4) (5) = (1)+(2)-(3)- (4) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) =

(5)+…+(11)

GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 0 125 22740

IVA 30225 1000 -53 207 31071 4346 -600 0 0 0 -875 33943

COMBUST. NAFTAS 1664 0 0 0 1664 33 0 0 0 0 0 1697

COMBUST. GASOIL 1641 0 0 0 1641 64 0 0 0 0 0 1705

CREDITOS Y DEBITOS 7648 0 0 0 7648 894 0 0 0 0 0 854212

AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 0 13850 1277 354 0 0 0 260 15741

SUBTOTAL 75922 0 -2160 362 77720 7054 -246 -645 0 0 -489 83394

IMPUESTO

RECAUDAC2004

(t)

RECAUD. BASE PARA

APLICAC Var VG

EVA-SION NETA

(+)

LIQUIDAC E

INGRESO (+)

MORA NETA

(+)

PROYECC RECAUDAC

2005FACTORES DIVERSOS

(+)

AJUSTE LEGIS. TRIBUT

(+)

LIQUIDAC E

INGRESO (-)

FACTORES DIVERSOS (-

)

LEGISLAC TRIBUT.

(+)

VAR NOM MATERIA GRAVADA

(+)

¿ CUANDO UNA

PROYECCION ES DE

BUENA / MALA CALIDAD ?

““LAS LAS PROYECCIONES ECONOMICAS SON ECONOMICAS SON

NECESARIAS PERO NO SON NECESARIAS PERO NO SON CONFIABLES”CONFIABLES”

ALAN GREENSPANagosto 2005

METODOS DE

PROYECCION DE LOS

INGRESOS TRIBUTARIOS

RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE

INGRESOS TRIBUTARIOS• Ir de lo particular a lo general.• Máxima desagregacion de CI y unidad

de tiempo.• Estimar por separado todos aquellos

efectos que sean susceptibles de ser aislados.

• lista de las variables y los efectos que no se estiman o que son inestimables.

RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE

INGRESOS TRIBUTARIOS• Cautela en la proyección de

disminuciones de la tasa de evasión.

• La proyección debe tener más bien un carácter conservador.

METODOS DE

PROYECCION DE LOS

INGRESOS TRIBUTARIOS

PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS

ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005

AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1

(1) (2) (3) (4) (5) = (1)+(2)-(3)- (4) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) =

(5)+…+(11)

GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 0 125 22740 - dj sociedades -dj pers fisicas -anticip soc. -anticip. Pers fis. -retenciones

IVA 30225 1000 -53 207 31071 4346 -600 0 0 0 -875 33943 - importaciones 14 - ret y percepc - ddjj

COMBUST. NAFTAS 1664 0 0 0 1664 33 0 0 0 0 0 1697

COMBUST. GASOIL 1641 0 0 0 1641 64 0 0 0 0 0 1705

CREDITOS Y DEBITOS 7648 0 0 0 7648 894 0 0 0 0 0 854212

AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 0 13850 1277 354 0 0 0 260 15741

SUBTOTAL 75922 0 -2160 362 77720 7054 -246 -645 0 0 -489 83394

PROYECC RECAUDAC

2005FACTORES DIVERSOS

(+)

AJUSTE LEGIS. TRIBUT

(+)

LIQUIDAC E

INGRESO (-)

FACTORES DIVERSOS

(-)

LEGISLAC TRIBUT.

(+)

VAR NOM MATERIA GRAVADA

(+)

RECAUDAC2004

(t)

RECAUD. BASE PARA

APLICAC Var VG

EVA-SION NETA

(+)

LIQUIDAC E

INGRESO (+)

MORA NETA

(+)IMPUESTO

Ley de Responsabilidad Fiscal Federal. Art. 16

El cálculo de recursos de un ejercicio deberá basarse en la ejecución presupuestaria del ejercicio previo o en la metodología que se considere más conveniente y tendrá que considerar las modificaciones de política tributaria impulsadas o previstas ejecutar en el ejercicio fiscal y detallar las variables y factores que se tienen en cuenta para su previsión.

METODO ECONOMETRICO

Rt+1 = a + b * PIBt+1

Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))

METODO ECONOMETRICO

Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))

Rt = 1000 e = 1,1PIBt = 50.000 var PIB = 10.000 (20%)

1220 = 1000 * (1 + (1,1 * 10.000 / 50.000))