UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS(Universidad del Perú, Decana de América)

Escuela de Post-GradoFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE POST-GRADO

MAESTRIA EN POLITICA Y SISTEMA TRIBUTARIO

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA

LOS MEDIOS PROBATORIOS CONTABLES Y SU INCIDENCIA PARA DETERMINAR LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERU

LIMA-PERU 2008

INFORMACIÒN BÀSICA

FACULTAD : Ciencias Contables

UNIDAD : Post Grado

MAESTRIA : En Contabilidad

MENCION : En Política y Sistema Tributario

TITULO : Los medios probatorios contables y su incidencia para determinar la Evasión Tributaria en el Perú

EJECUTORA : CPC Giannina Carolina Muro Otiura

ASESOR : C. Torres Bardalez

LUGAR DE EJECUCIÒN : Lima Metropolitana

Universidad Nacional Mayor de San Marcos

TIPO DE INVESTIGACIÒN : Básica-Longitudinal

Inicio: Noviembre 2008

Término: Octubre 2009

UNIDADES DE ANÀLISIS : Constitución Política del Perú de 1993

El Decreto Legislativo No. 771, la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

Resoluciones del Tribunal Fiscal

INTRODUCCIÓN

El trabajo de investigación denominado “La Contabilidad en el Perú y su

aporte para combatir la Evasión Tributaria”, tiene como objetivo permitir

al autor optar el Grado Académico de MAGISTER EN CONTABILIDAD,

teniendo como finalidad poner el trabajo al alcance de contadores

públicos, magistrados, abogados, ingenieros, economistas, secretarios y

auxiliares de justicia, así como para estudiantes universitarios de las

profesiones citadas, pero fundamentalmente, poder llegar a la conciencia

de cada una de las personas que en el rol en el cual se desempeñen en

nuestra sociedad, puedan aportar al desarrollo sostenido de nuestro país.

El presente trabajo representa un esfuerzo por dar a conocer, a través de

la investigación, los principales aspectos de la evasión tributaria y su

incidencia en la economía nacional.

Se ha enfocado el problema tanto desde la perspectiva teórica como

desde el punto de vista de la Superintendencia de Administración

Tributaría, tratando de encontrar puntos de vista coincidentes en el

análisis y en el planteamiento de soluciones.

Los Objetivos específicos del presente trabajo de investigación son los que

a continuación se detallan:

REHACER LOS OBJETIVOS EN COHERENCIA CON EL TITULO DEL PROYECTO

a. Establecer de qué modo la evasión tributaria influye en la recaudación

fiscal.

b. Determinar mediante qué métodos de control contable se pueden

llegar a detectar las irregularidades.

c. Establecer las maniobras que utilizan los delincuentes de cuello blanco

para encubrir la evasión tributaria.

El Capítulo I trata sobre los aspectos metodológicos de la investigación, en

el que se hace el planteamiento del problema, se establecen los objetivos,

las hipótesis, se definen la población y la muestra, el tipo y diseño de la

investigación y las variables independiente y dependiente.

En el Capítulo II se aborda la evolución histórica de la Contabilidad y las

funciones del personal contable para destacar el rol que cumple esta

disciplina en la vida económica de los países. Seguidamente, se trata sobre

la evasión tributaria resaltando la importancia del patrimonio tributario

del Estado para luego, exponer cuestiones teóricas y doctrinarias sobre el

asunto. Para mejor ilustración presentamos un ejemplo práctico, así como

cuadros y esquemas que clarifican el tema. Parte importante de este

Capítulo lo constituyen los métodos de la Contabilidad para detectar la

evasión tributaría y las diversas formas de evasión, incidiéndose en las

maniobras que utilizan los evasores para encubrir sus ilícitos. Finalmente,

presentamos la definición de términos básicos relacionados con el tema

de investigación.

En el Capítulo III presentamos y analizamos la información contenida en

las Resoluciones del Tribunal Fiscal publicadas en la Revista de

Jurisprudencia Fiscal editada por dicho organismo, correspondiente al año

1997.

Para un mejor análisis, hemos agrupado las resoluciones de acuerdo al

aspecto de la tributación que contienen. Se han considerado aquéllas que

demuestran fehacientemente la aplicación de la Contabilidad como

método de prueba de evasión tributaria, identificándose el tipo de

documentación analizada en cada caso.

El Capítulo IV contiene las Conclusiones y Recomendaciones a las que

arribamos después del análisis teórico, doctrinario y práctico sobre la

evasión tributaria.

La Bibliografía ha sido clasificada en Obras de Derecho Tributario, Derecho

Financiero y Hacienda Pública, Derecho Constitucional Tributario y

Derechos Humanos; Derecho Penal Tributario y Derecho Administrativo.

Finalmente, en los Anexos aparecen las Resoluciones de Tribunal Fiscal

utilizadas para el análisis de la información.

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1. Problema Principal

La Evasión Tributaria en el Perú y los medios probatorios contables que permiten su determinación para la fiscalización El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú.

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución Política del Perú de 1993, la cual organiza al Estado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos recaudados:

a. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, según el art. 2.II.1 del Decreto Legislativo No.771:

Cesare Cosciani señala que en virtud del principio de la contraprestación el usuario de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a titulo de remuneración o retribución.1

Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes partes del país, debe retribuir a través del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial.

Estos impuestos se encuentran detallados en el Decreto Legislativo No. 771. Se trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,

1 Cesare, Cosciani. El Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 1969, pag. 112.

Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y Régimen Único Simplificado.

El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.

El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las ventas de bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones de bienes.

El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.

En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que grava las importaciones de mercancías que se realizan en el Perú.

El Régimen Único Simplificado – RUS consiste en el pago de un solo impuesto, en sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS está dirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas.

También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los servicios administrativos que presta.

b. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales:

De conformidad con el artículo 74 de la Constitución, los Gobiernos Regionales pueden crear contribuciones y tasas. Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no están contemplados en el Decreto Legislativo No. 771.

c. Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales:

De conformidad con el art. 2.II.2 del Decreto Legislativo No. 771: En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que retribuir a través del pago de impuestos,

contribuciones y tasas que son recaudados por las Municipalidades Distritales y Provinciales.Estos tributos no están detallados en el Decreto Legislativo No. 771. El citado dispositivo señala que la Ley de Tributación Municipal – LTM establece la relación de los tributos que financian a las 1,832 Municipalidades actualmente existentes.

1. Impuestos:

En materia de impuestos, los artículos 3.a y 3.c de la Ley de Tributación Municipal se refieren al Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas y los Juegos de Casinos respectivamente que también constituyen ingresos de las Municipalidades.

El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta a las adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la propiedad de vehículos que –a grandes rasgos- comprende desde los automóviles hasta los camiones y omnibuses. El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club del Perú por concepto de apuestas hípicas, el Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las entidades que organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y pimball, así como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotería; el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos incide en los consumos (gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una orquesta de salsa).

El Impuesto de Promoción Municipal grava básicamente las ventas de bienes y prestaciones de servicios que realizan las empresas, así como las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje afecta a la importación y venta en el país de combustibles para vehículos. El

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo incide sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades organizadoras de juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los Juegos de Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de mesa donde se utilizan dados, naipes o ruletas.

2. Contribuciones

Respecto a las contribuciones debemos indicar que los artículos 3.b y 62 de la Ley de Tributación Municipal hacen referencia a la contribución especial de obras públicas. No cabe la contribución por servicios.

3. Tasas

Con relación a las tasas, los artículos. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes modalidades: tasas por servicios públicos o arbitrios, tasas por servicios administrativos o derechos, tasa por la licencia de apertura de establecimiento, tasa por estacionamiento de vehículo, tasa de transporte público, tasas especiales por fiscalización o control municipal.

d. Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones públicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo dispuesto por el artículo 2.3 del Decreto Legislativo No. 771:

Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema público de pensiones administrado por la Oficina de Normalización Previsional - ONP. La contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico industrial – SENATI y la contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción – SENCICO

La norma también hace referencia a la contribución al fondo nacional de vivienda – FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir de setiembre de 1998.

En sustitución a la contribución al FONAVI la citada Ley No. 26969 estableció el Impuesto Extraordinario de Solidaridad – IES el mismo que –a grandes rasgos- incide en los trabajadores independientes y en los empleadores (de trabajadores dependientes).

El Impuesto Extraordinario de Solidaridad ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley No. 28378 del 10-11-04.

Uno de los fines esenciales del modelo de Estado social y democrático de Derecho que la Constitución de 1993 ha adoptado es proporcionar a las personas condiciones materiales mínimas propias del reconocimiento del derecho a la vida pero con dignidad.

No obstante, la potestad tributaria que la Constitución atribuye, monopòlicamente, al Estado y que se expresa, básicamente, en la capacidad del Estado para crear, modificar o suprimir tributos, constituye uno de los mecanismos mediante los cuales el Estado procura la obtención de ingresos económicos a fin de proveer a sus ciudadanos las condiciones necesarias para su desarrollo integral y a los que constitucionalmente está obligado.

Sin embargo, dado que la Constitución ha asumido el modelo de Estado social y democrático de Derecho, la potestad tributaria no deviene en absoluta; por el contrario, debe ejercerse en función de determinados mandatos que modulan, por un lado, los principios y limites constitucionales de la potestad tributaria; y, de otro, que garantizan la legitimidad constitucional y la legalidad de su ejercicio.

Toda Constitución contiene dos tipos de normas: normas de principio y normas regla. Las normas de principio ordenan que algo sea realizado en la mayor medida posible, dentro de las posibilidades jurídicas y reales existentes, son pues, mandatos de optimización, como son: el principio de legalidad y reserva de ley tributaria, principio de igualdad, principio de respecto a los derechos fundamentales, principio de interdicción de la confiscatoriedad. Las normas regla son aquellas que pueden ser cumplidas

o no, en tanto que contienen determinaciones en el ámbito de lo fàctica y jurídicamente posible, como son: principio de generalidad, principio de capacidad contributiva.2

2. Problemas Secundarios

Además del planteamiento del problema principal, se formulan otras interrogantes en base a las siguientes preguntas:

2.1 ¿Cómo influye la Evasión Tributaria en la Recaudación Fiscal?

2.2 ¿Qué relación existen entre la Contabilidad y la Tributación?

2.3 ¿Qué importancia tienen las Normas Internacionales de Contabilidad en relación con las Normas Tributarias?

2.4 ¿Son los tributos la mayor fuente de ingresos para que el Estado pueda cumplir con sus fines y objetivos?

3. Alcances y Limitaciones de la investigación Alcances y objetivos

Un país de grandes evasores, es un país cada día más pobre, pero es importante destacar que un buen manejo de los tributos recaudados es fundamental en el desarrollo económico y social de un país o nación. Ya que el presupuesto nacional de gastos se elabora en base a esas posibles recaudaciones.

Uno de los propósitos generales para la elaboración de este proyecto es demostrar la relación existente entre contabilidad y tributación.

Esta relación ha sido una tradición en muchos países de Latinoamérica, pues es notable la influencia ejercida por las instituciones de carácter público encargadas del control impositivo, en la normativa sobre la cual descansa la práctica contable del país. Si bien se han hecho esfuerzos por separar las dos dimensiones, aún hoy éstas permanecen, prevaleciendo la normativa tributaria en caso de conflicto entre ambas. Esto no significa que nuestro sistema contable sea "atrasado" sino que ha obedecido a condicionantes históricos particulares y a un modelo contable caracterizado a nivel mundial.

2 Landa, César. Tribunal Constitucional y Estado Democrático. 2da. Edición corregida y aumentada, Lima: Palestra, 2003, pag.74.

El trabajo de investigación se va a enfocar estrictamente en la aplicación de los sistemas contables existentes y normativas tributarias que van a permitir, en su conjunto, detectar situaciones de evasión.

La investigación pretende reformular las normativas tributarias tomando como base o herramienta principal las normas internacionales de contabilidad, los sistemas y normas contables existentes.

El presente estudio se circunscribe a las prácticas contables y a la aplicación de normas tributarias vigentes en el Perú.

Asimismo debido a los aportes de los profesores revisores y jurados informantes, se han incluido algunos aspectos relevantes sobre el tema.

CAPITULO II: OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1. Objetivo General

Contribuir a la mejor fiscalización de la Evasión Tributaria

2. Objetivos Específicos

Determinar los medios probatorios contables que tienen incidencia para demostrar la Evasión TributariaExplicar las modalidades de cada medio probatorio contable para la determinación de la Evasión TributariaEstudiar las teorías científicas relacionadas con la tributación y la ciencia contable.Establecer las maniobras que utilizan los malos contribuyentes para encubrir la evasión tributaria.

CAPITULO III: JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO1. Justificación del ProyectoTanto la doctrina del derecho como la legislación nacional y extranjera consideran la evasión tributaria como un delito económico, puesto que constituye una institución con características propias, muchas veces difíciles de identificar o demostrar por las diversas maniobras de encubrimiento que utiliza quien las comete.

A diferencia de otros delitos, la simple investigación policial, judicial no basta para determinar y probar la comisión de los delitos económicos. Junto al Derecho, la Contabilidad se presenta como una poderosa disciplina cuyos métodos hacen posible detectar y probar las diversas modalidades con que el fraude tributario se produce.

La decisión de los jueces, por tanto, depende de la adecuada investigación contable de las organizaciones empresariales y, para ello, la Contabilidad ha desarrollado variados y eficaces métodos capaces de determinar la existencia de un ilícito penal.2. Importancia del Proyecto

Siendo tan frecuentes los delitos tributarios, los gobiernos de todos los países se han visto obligados a reforzar y modernizar el control tributario, creando organismos especializados, capacitando a sus recursos humanos, dictando nuevas normas legales, estableciendo sanciones a través de la modificación del Código Penal, desarrollando campañas educativas dirigidas a ciudadanos de todas las edades con la finalidad de desarrollar conciencia tributaria, etc.

A pesar de todos estos esfuerzos, los delitos tributarios continúan produciéndose y la propia administración tributaria utiliza la Contabilidad como el método de constatación más eficaz.

En efecto, puede demostrarse que, a partir de los asientos y cuentas de una Contabilidad irregular, es posible reconstruir la imagen fiel de la empresa y obtener consecuencias imputables a su titular.

Así, la Contabilidad adquiere efectividad jurídica tanto a nivel de la Administración Tributaria como para los órganos Jurisdiccionales encargados de sancionar los ilícitos penales de tipo económico.

Los resultados de la investigación tendrán los siguientes efectos:

2.1 Jurídico: Frente a la realidad se hace necesaria la elaboración o adecuación de las normas relacionadas a combatir la evasión tributaria que permita establecer mecanismos equitativos y transparentes para la solución del problema de evasión tributario que afecta al presupuesto del Estado.

2.2 Económico: Si los contribuyentes tomaran conciencia de la importancia de tributar debidamente y el Estado muestre signos de transparencia, el país podría gozar de presupuestos reales que permitan estructurar nuevas inversiones en bien de la población.

2.3 Social: Con un adecuado control para la evasión tributaria, el Estado lograría establecer y recaudar de manera acertada los ingresos reales del país pudiendo cubrir las necesidades del mismo mejorando la calidad de vida de las personas.

2.4 Tributario: Hay una falta de transparencia en materia tributaria producto de vacíos en las normas y falta de equidad en las obligaciones legales relacionadas al tema.

2.5 Laboral: Los resultados obtenidos de la ejecución del presente proyecto de investigación servirán a los responsables del régimen así como a la administración tributaria quienes son parte integrante directa de un buen control tributario brindando seguridad y continuidad a cada trabajador y su grupo familiar, consecuentemente dedicara todo su esfuerzo y atención a sus tareas y responsabilidades laborales.

3. Limitaciones del Proyecto3.1. Teórica: Para la elaboración y ejecución del presente trabajo de investigación se utilizaran teorías científicas y jurídicas correspondientes a las normas tributarias y legales, así como, contables y financieras vigentes en el país.

3.2. Temporal: El estudio es de tipo Básica - Longitudinal. Se inició el 01 de Noviembre del 2008 y posiblemente termina el 31 de Octubre 2009

3.3. Espacial: El trabajo será realizado en la Unidad de Post-Grado de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El estudio deberá ser establecido dentro de un marco regional definido considerando los constantes cambios en las normas y/o disposiciones legales.Asimismo debido a los aportes de los profesores revisores y jurados informantes, se han incluido algunos aspectos relevantes sobre el tema.

CAPITULO IV: MARCO TEORICO Y CONCEPTUALAntecedentes de la Investigación

El enfoque constitucional del derecho tributario cimentó el convencimiento general de que todos teníamos la obligación de tributar, sin embargo, con el paso de los años los ámbitos de aplicación, lejos de aclararse, se vieron mermados por las diferencias jurisdiccionales.

Posteriormente, se asumió que la mejor denominación para el aspecto constitucional del tributo era el Derecho Constitucional Tributario. Sin embargo, este aspecto a pesar de que incluye históricamente el estudio de las normas que delimita y coordinan los poderes tributarios y los poderes tributarios entre las distintas instancias del Estado. Debiera incluirse también: los nuevos límites constitucionales al poder tributario y los alcances del deber de colaboración tributaria de terceros, en especial, para la lucha contra la evasión y fraude fiscal.

Marco Filosófico

La Contabilidad tiene más de tres mil años de antigüedad. Los arqueólogos han descubierto en distintas partes del mundo tabletas de piedra y de barro con inscripciones contables. El imperio Romano inventó métodos de registro y compendio de datos numéricos. Los romanos tenían registros perfeccionados para estar al tanto de una serie de cosas como, por ejemplo, el estado de sus tropas y la paga de sus soldados.

Los indios americanos utilizaban muescas en palos y collares de cuentas para registrar la acumulación de datos. En particular, en el Perú, los Quipus constituyen -dicen los historiadores- primera forma de llevar las cuentas en el Incanato.

La ciencia de la Contabilidad evolucionó lentamente a lo largo de milenios hasta que el comercio alcanzó tal complejidad que fue necesario perfeccionarla.

Durante la Revolución Industrial en Europa se necesitaron grandes masas de capital para financiar la adquisición de maquinaria y equipo. Con este fin, se crearon agrupaciones, consorcios y compañías, para los que fue necesario concebir nuevos procedimientos contables.

Si bien la ciencia de la Contabilidad es muy antigua, la profesión contable, en comparación con otras, es muy reciente.

Bases Teóricas

Funciones y tareas del personal contable Al perfeccionarse la Contabilidad, las personas que ejercían esta profesión también fueron perfeccionándose. Por ello, es importante que los Interventores Contables tengan algunas nociones sobre las tareas y funciones del personal contable que pudieran encontrar en el curso de una investigación. Dichas nociones les ayudará a saber a quién plantear preguntas y qué clase de preguntas plantear.

El personal contable puede considerarse como una jerarquía con tres niveles. En la cúspide se encuentra el responsable financiero principal, cuyo título puede ser presidente, vicepresidente, tesorero o contador mayor. En todo caso es conveniente que el primer contacto se establezca con el responsable financiero principal para obtener su aprobación y cooperación.

El responsable financiero principal tratará con el segundo nivel de la jerarquía, o sea, con el jefe de contaduría que tiene a sus órdenes al personal contable. Esta persona podrá proporcionarles información general sobre el sistema contable, sobre dónde se encuentran los registros y quienes están más familiarizados con ello. Muchas entidades empresariales emplean Contadores exteriores encargados de intervenir los libros y verificar la exactitud de sus estados financieros. Estos contadores ajenos a las empresas suelen ser Contadores Públicos titulados. Si por alguna razón, no fuese posible disponer de los registros de una compañía, se puede conseguir por lo general la información buscada recurriendo al Contador Público y examinando sus documentos.

En el transcurso de una auditoria independiente, el contador envía cartas a clientes, acreedores y entidades otorgadoras de préstamos para verificar ventas, entradas, balances y operaciones al contado de la empresa. Estos

documentos son tan sólo una parte de los documentos de trabajo del Contador". También contiene análisis de la Contabilidad privada de la compañía, comentarios sobre el control interno y varios cálculos que forman parte permanente de los documentos de trabajo del Contador. El examen de todos estos puede proporcionarle indicios valiosos y pruebas documentales.

El "American lnstitute of Accountants” ha definido la Contabilidad como la técnica que tiene por objeto registrar, clasificar y compendiar de manera significativa y en términos de dinero aquellas transacciones y operaciones que revisten, al menos en parte, un carácter financiero e interpretar los resultados obtenidos.

En este orden de ideas, considerando que la contabilidad, como sistema debe presentar les resultados cualitativos de la actividad desarrollada en un período determinado, permite llegar a explicar su manejo tanto por la persona que desarrolla actividades con implicancias económicas, como por el Estado, que es el titular de los ingresos de origen tributario.

La Contabilidad como un sistema de condensar los resultados de una actividad económica, puede ser utilizada para cometer ilicitudes con implicancias tributarias o de infamación de los resultados ante los inversionistas, alterando la información a nivel micro y macro económico. Por lo que se hace necesario efectuar un análisis de aquéllas formas específicas de actuar con fines ilícitos y detectarlos contablemente.

Función de la Contabilidad y los registros:

La Contabilidad deberá estar configurada de manera tal que un tercero experto pueda deducir de ella en un período de tiempo adecuado una visión general de los hechos mercantiles y de la situación patrimonial de la empresa. Los asientos mercantiles deberán poder seguirse en su origen y desarrollo.

Los registros se practicarán de manera que se logre la finalidad que deben cumplir a efectos tributarios. Los asientos y demás registros exigibles se harán de manera completa, exacta, oportuna y ordenada. Los ingresos y los gastos de caja se asentarán diariamente.

Los libros y demás registros exigibles podrán consistir también en el archivo ordenado de justificantes o llevarse por medio de soportes de datos, siempre que estas formas de contabilización, incluido el procedimiento en ellas utilizado, responda a los principios de la Contabilidad ordenada. Cuando se trate de registros que hayan de practicarse exclusivamente en virtud de las leyes tributarias, la admisibilidad del procedimiento empleado se determinará de acuerdo con la finalidad que los registros deban cultivar a efectos de la imposición. Cuando los libros y demás registros exigibles se lleven por medio de soportes de datos deberá asegurarse especialmente que los datos estén disponibles durante el tiempo de conservación.

Conservación de documentos

Entre las obligaciones formales encontramos aquellas que están relacionada con la de llevar los libros y registros contables en la forma prevista por la Ley y los Reglamentos así como el de conservarlos y exhibirlos dentro del plazo de prescripción de los tributos al cual se encuentran vinculados, es por ello que la obligación de conservar recaen entre otros a:

a. Libros, registros, inventarios y balances, así como las instrucciones necesarias para su comprensión, y demás documentos de carácter organizativo. b. Las cartas comerciales o de negocios que se hayan recibido. c. Copias de las cartas comerciales o de negocios que se hayan expedido. d. Justificantes de asientes. e. Cualesquiera otros documentos, siempre que sean relevantes a efectos tributarios.

Podrán conservarse, también, documentos reproducidos fotográficamente o mediante otros soportes de datos, siempre que se observen los principios de una contabilidad ordenada y se asegure que la producción o los datos:

a. A disponerlos para su lectura coincidan gráficamente con las cartas comerciales o de negocies recibidas y los justificantes de los asientos y en su contenido con los otros documentos.

b. Estén disponibles durante el tiempo de conservación y en cualquier momento puedan ser dispuestos para su estudio y examen.

Formas de organización empresarial

La empresa individual, llamada también persona natural con negocio, es la más simple de crear y la más común de las formas de emprender una actividad económica, la obtención de un permiso puede ser necesario para emprender ciertas actividades (cualquier que sea la forma empresarial adoptada: empresa individual, sociedad de personas o sociedad de capitales.

En el Perú la organización empresarial se encuentra regulada por dos leyes fundamentales que son la Ley 21621 y sus modificatorias, las Leyes 26312 y 26364 que norman la creación y funcionamiento de las Empresas individuales de Responsabilidad Limitada, definiéndolas como una persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio, distinto al de su titular, que se constituyen para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de Pequeña Empresa, al amparo del Decreto Ley 21621.

Una sociedad de personas se crea cuando dos o más personas se penen de acuerdo para emprender conjuntamente actividades económicas. En una sociedad en comandita cada socio tiene la facultad de participar en la administración del negocio, aunque el contrato de sociedad puede distribuir las responsabilidades (una persona se ocupa de las ventas, otra de la contabilidad). Las ganancias y las pérdidas suelen repartirse equitativamente, aunque el contrato puede estipular otro reparto de las pérdidas y ganancias.

Una sociedad de capitales es una entidad jurídica independiente de sus propietarios. Se rigen por las leyes sobre la materia y por los estatutos de la sociedad. Los propietarios de una sociedad de capitales son sus accionistas, o sea, los propietarios del capital o de las acciones de la sociedad. Una sociedad de capitales puede ser propietaria de bienes, comprar, vender, contratar, pedir préstamos o emprender cualquier otra actividad económica, al igual que cualquier persona natural individual,

siempre dentro de los límites impuestos por la ley y por los estatutos de la sociedad.

Una sociedad en comandita simple permite a los socios limitar su riesgo al importe de sus aportaciones. SU riesgo es semejante al de un accionista de responsabilidad limitada en una sociedad de capitales. La sociedad en comandita simple se crea por contrato escrito, debe haber un seda al menos con responsabilidad limitada. Los comanditarios pueden no participar en la gestión de la compañía, aunque pueden reunirse de \,J8Z en cuando para votar sobre la política general de funcionamiento. Esta forma de sociedad. Esta fama de sociedad se ha popularizado últimamente en los ámbitos de la perforación de pozos petroleros, de la industria forrajera y de las operaciones de bienes raíces.

Una cooperativa es una sociedad en la que las ganancias se distribuyen a los participantes, no según el número de partes que cada uno posee, sino en proporción al grado de participación de cada miembro en la actividad global de la cooperativa.. A diferencia de la sociedad de capitales en la que cada acción da derecho a un voto, en la cooperativa cada miembro por el hecho de serio, tiene un vida.

Una mutualidad es una sociedad sin accionistas. Es común en el ámbito de los seguros de vida y del ahorro. Es propiedad de sus dientes (asegurados o depositantes) que pueden tener o no derecho a vetar para nombrar a los directores, según las disposiciones que figuren en los Estatutos. Si se reparten ganancias, éstas se pagan según la importancia de la póliza o del depósito.

Si una compañía “Z” tiene acciones con derecho a voto de otra compañía “Y” en número suficiente como para controlarla, decimos que la compañía “Z” es un “holding” y la compañía “Y” una final suya. Gracias al control que ejerce sobre la compañía “Y” la compañía “Z” puede recibir dinero prestado en la compañía “Y” en condiciones ventajosas (tales préstamos se denomina “préstamos upstream”); vender o comprar bienes a la compañía “Y” a precios ventajosos; y disfrutar de otros beneficios. Si la compañía “Y” quiebra, la compañía “Z” sólo pierde su capital invertido en acciones de la compañía “Y”, como cualquier otro accionista de la compañía “Y”, como cualquier otro accionistas de la empresas “Y”.Una sociedad “hueca” es una entidad que carece de activo y de pasivo. Tiene simplemente permiso legal para ejercer una actividad económica.

Las ventajas de este tipo de sociedades en los EEUU. Son la rapidez de su constitución y su carácter confidencial. Una solicitud de permiso legal para constitución puede tardar tan sólo una semana para ser aprobada. Los nombres de las personas que figuran en dicha solicitud quedan registros ante las autoridades y pueden ser objeto de investigación antes de que se expida el permiso. Los nombres de los accionistas y directivos ulteriores no son registrados ante las autoridades.

Sistemas de Contabilidad

Todo sistema contable tiene por objeto, en última instancia, mostrar en forma recapitulada los resultados de operaciones económicas. Esto puede efectuarse de múltiples maneras.

Expondremos los dos sistemas más comúnmente utilizados: la Contabilidad por partida simple y la contabilidad por partida doble.

a. La Contabilidad por partida simple Es el sistema que más se ha utilizado en los tres mil años de historia de la Contabilidad. Es la forma más simple de registrar una operación financiera. Con el advenimiento de organizaciones financiera más complejas, su utilización ha ido declinando. No obstante, algunas pequeñas empresas siguen utilizándola. En su forma más acabada consiste sencillamente en inscribir la información de cualquier procedencia en un solo documento, por lo general en forma de columnas. Dicho de otro modo, es un sistema de registrar operaciones financieras sin intentar equilibrar los riesgos.

b. Contabilidad por partida dobleEsta concepción de contabilidad, determina que cada operación es imputable a dos o más cuentas con iguales débitos y créditos y es registrada en ellas. Por ello, se deben hacer dos o más ajustes, nuca uno solo. De ahí viene la denominación de “por partida doble”.

La contabilidad por partida doble tiene un objeto mostrar, en forma recapitulativa, los resultados de las múltiples operaciones e imperativos que afectan a una empresa. Para ello, se necesita un sistema organizado y apropiado de clasificación de todas las operaciones empresariales.

• El Haber DebeEl principio básico del sistema de Contabilidad por Partida Doble es que cualquier tipo de haber es propiedad de alguien o se le debe a alguien. Esto puede expresarse en forma de ecuación: Haber = Debe

Haber: Todo aquello que una compañía posee constituye el Activo.- En éste están comprendidos: el dinero en efectivo, los suministros, las maquinas, el mobiliario, los inmuebles por destino, los terrenos y otros bienes tangibles que sería demasiado largo enumerar. Otros elementos del activo no son cosas físicas, como el derecho de cobrar dinero a terceros, las patentes, las inversiones al fondo de comercio, etc. Para inscribirlos en el activo, el haber tiene que representar algún valor para su propietario; si no lo tiene, al sistema contable no le interesa.

Debe: Hay dos tipos de debe con respecto al haber. El primero es lo que se debe a los propietarios por el valor total invertido. Se denomina acciones, capital, o patrimonio neto. Representa la inversión inicial de los propietarios de un negocio a la que es menester sustraer las pérdidas sufridas y añadir las ganancias no distribuidas de la empresa. En una empresa individual, la totalidad del patrimonio neto pertenece al propietario. En una sociedad de personas, cada socio es propietario de una parte del patrimonio neto. En una sociedad de capitales, el patrimonio neto se divide en dos cuentas al menos: el capital social (acciones) y el superávit (o ganancias no distribuidas).

El segundo tipo de debe es lo que se le adeuda a quienes han otorgado créditos a la empresa: proveedores, bancos, inversionistas, hipotecarios, etc. Lo adeudado a estos acreedores se denomina el pasivo.

• Ecuación Fundamental

Activo = Pasivo + Capital A = P + C

Aun cuando las operaciones financieras repercuten en la composición de uno o más de los términos de la ecuación, el total del activo siempre debe ser igual al total del pasivo. No se puede modificar una sola partida so pena de anular la ecuación. Por ejemplo, cuando se aumenta una partida del activo, se debe efectuar un ajuste correspondiente en la ecuación, de lo contrario no habrá ajuste. Entonces, o bien se reduce otra partida del activo, o bien se aumenta una partida del pasivo o del patrimonio neto.

El siguiente cuadro clasifica los efectos de toda operación financiera según el método de la Contabilidad Por Partida Doble:

CUADRO Nº 2EFECTOS DE TODA OPERACIÓN FINANCIERA SEGÚN EL MÉTODO DE LA CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE

MODIFICACIÓN RESULTADOAumento de una partida del activo

Disminución de otra partida del activo, o aumento de una partida del pasivo, o aumento en una partida del patrimonio neto.

Disminución de una partida del activo

Aumento de otra partida del activo, o disminución de una partida del pasivo, o disminución de una partida del patrimonio neto.

Aumento de una partida del pasivo

Disminución de otra partida del pasivo, o aumento de una partida del activo, o disminución de una partida del patrimonio neto.

Disminución de una partida del pasivo

Aumento a una partida del activo, o disminución de una partida del pasivo, o disminución de otra partida del patrimonio neto.

Disminución de una partida del patrimonio neto.

Disminución de una partida del activo, o aumento de una partida del pasivo, o aumento de otra partida del patrimonio neto.

Todas estas operaciones se clasifican en varios tipos de cuentas. Una cuenta es una rúbrica o un título que se refiere a las diferentes partidas del activo y del pasivo, o a los factores que tienen repercusión en el patrimonio neto.

Los aumentos y disminuciones resultantes de operaciones económicas expresadas en términos de dinero se registran en dos columnas debajo de cada una de estas rúbricas contables. La columna de la izquierda se denomina columna de débito y la de la derecha columna de crédito.

El débito se refiere exclusivamente a la columna izquierda de una cuenta; el crédito a la columna derecha. Presentamos a continuación las normas para el registro de los aumentos y disminuciones resultantes de operaciones:

ACTIVOAumentos a la izquierda(doble)

Disminución a la derecha(crédito)Balance normal

PASIVO Y PATRIMONIO NETO (CAPITAL)Disminuciones a la izquierda(débito)

Aumento a la derecha(Crédito)Balance normal

INGRESOS Disminuciones a la izquierda(débito)

Aumentos a la derecha (crédito)Balance normal

GASTOSAumentos a la izquierda(débito)

Disminuciones a la derecha(crédito)Balance normal

Definición de términos básicos

CONTABILIDADTécnica que tiene por objeto registrar, clasificar y compendiar de manera significativa, y en términos de dinero, aquellas transacciones y operaciones que revisten, al menos en parte, un carácter financiero, e interpretar los resultados obtenidos.EVASIÓN TRIBUTARIA

a. Resultado del comportamiento ilícito, que determina un no pago o un pago de menos de una obligación tributaría, que afecta el bien jurídico tutelado "patrimonio tributario" del Estado.

b. Toda y cualquier acción u omisión tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de una obligación tributaria.

c. Acción u omisión que vulnera la legislación tributaria, esto es, el incumplimiento de una obligación tributaria principal o accesoria.

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO EN LOS DELITOS TRIBUTARIOSInterés patrimonial de la Hacienda Pública concretado en la recaudación tributaria.

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADAPersona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersona1, con patrimonio propio, distinto al de su titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de pequeña empresa, al amparo del D. Ley 21621.

SOCIEDAD DE CAPITALESConjunto de personas naturales o jurídicas que convienen en aportar bienes para el ejercicio común de actividades; cuyo capital social se encuentra dividido en acciones y se rige bajo una denominación social.

SISTEMA DE CONTABILIDADAquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada los resultados de operaciones económicas, ya sea por partida simple, partida doble o cualquier otro sistema.

HABERTodo aquello con valor que una compañía posee.

DEBE

Lo que se debe a los propietarios por el valor total invertido y que representan las acciones, capital o patrimonio neto o lo que se le adeuda a quienes han otorgado créditos a la empresa, lo que constituye el pasivo.

CUENTARúbrica o título que se refiere a las diferentes partidas del activo y de! pasivo, o a los factores que tienen repercusión en el patrimonio neto. CONTABILIDAD MERCANTILLenguaje en que se expresa el Derecho mercantil como Derecho de organización y del tráfico empresarial.

PATRIMONIO NETODiferencia entre e! activo y el pasivo de una persona en un momento determinado.

CAJAMonedas y billetes en posesión del interesado.

GASTOS PERSONALESAquello efectuados por una persona y que, técnicamente, no forman parte del activo o del pasivo.

MÉTODO DE PROCEDENCIA Y DESTINO DE FONDOSConsiste en comparar todos los gastos conocidos con todas las entradas conocidas durante un período determinado.

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIAInvestigación de declaraciones juradas y demás actos fiscales que el sujeto pasivo –contribuyente realiza en su relación jurídico-tributaria con el sujeto activo –Estado para comprobar que la actuación del primero se ajusta a ley.

AUDITORÍA TRIBUTARIAVariedad especialísima de la auditoria de pruebas cuya finalidad es determinar la materia imponible.

COBRANZA COACTIVAConjunto de actos ejecutados por la Administración Fiscal tendiente a efectivizar la deuda tributaria.

ELUSIÓNOrientación de la conducta del contribuyente por caminos que, sin contrariar la norma tributaria, le permiten reducir el impuesto que normalmente le correspondería pagar.

GASTOS TRIBUTARIOSDesviación deliberada de los aspectos conceptuales y estructurales de un sistema tributario dado con la finalidad de influir sobre el sector privado en la forma que a menudo operan los gastos directos.

ÍNDICE DE PRODUCTIVIDADMétodo sencillo de comparar el rendimiento por impuesto para distintos periodos tributarios. Se define como el ingreso recaudado por tributo (IGV) como proporción del PBI y dividida por la tasa del impuesto respectivo, permitiendo reflejar el rendimiento del tributo por cada punto porcentual de la respectiva alícuota impositiva.

TASA DE EVASIÓN O COEFICIENTE DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIODiferencia entre la recaudación potencial del impuesto y la recaudación efectiva neta de devoluciones sobre el total de la recaudación potencial.

CAPITULO V: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

a. Hipótesis GeneralREPLANTEAR TRANSFORMANDO LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS EN VARIABLESTRABAJAR CON UNA SOLA HIPOTESIS (DE ACUERDO AL TIPO DE PROBLEMA)

Los métodos de Contabilidad originan medios probatorios contra los evasores tributarios que utilizan diversas maniobras para evitar la detección de delitos económicos tributarios, los que generan desequilibrios en el flujo de ingresos de la caja fiscal.

b. Hipótesis Específicas

La evasión tributaria constituye un delito económico que produce desequilibrios en el flujo de ingresos a la caja fiscal. Los evasores tributarios utilizan diversas maniobras para evitar la detección de estos delitos.

Los métodos de control contable permiten detectar la evasión tributaria, por lo que sus resultados se convierten en prueba del delito.

c. Variables

DependienteSistema Contable y Financiero como aporte para combatir la evasión tributaria

IndependienteLa Evasión Tributaria, los desequilibrios que afectan el “Patrimonio Nacional” del Estado.

Operacionalización Determinación de las variables e indicadores

Variable X = Métodos contables contra la evasión tributaria

IndicadoresTécnicas que tiene por objeto registrar, clasificar y. compendiar de manera significativa, y en términos de dinero, aquéllas transacciones y operaciones que revisten, al menos en parte, un carácter financiero, e interpretar los resultados obtenidos.

Variable Y = Delitos Resultado de un comportamiento ilícito que determina el no pago o pago de menos de una obligación tributaria y que afecta el bien tutelado “patrimonio tributario” del Estado.

Indicadores1. El Ilícito Contable. 2. Delito Contable Tributario. 3. La Evasión Tributaría. 4. La Elusión Tributaria. 5. Indicios de Presuntas Operaciones Fraudulentas en Empresas

Comerciales

Variable Z = Desequilibrios Daño producido al erario nacional producido por la evasión tributaría que disminuye los ingresos fiscales.

Indicadores1. El Índice de Productividad. 2. Coeficiente de Incumplimiento Tributario. 3. Injusticia. 4. Efectos Psicológicos. 5. Medidas Antitécnicas. Efectos Económicos.

CAPITULO VI: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

1. Tipo de Investigación La Investigación es básica longitudinal porque se genera el conocimiento por el conocimientos decir que se va ha precisar

2. Nivel de Investigación

La investigación no es experimental por eso no se manipulara la variable independiente para obtener efectos deseados en la variable dependiente

3. Método de Investigación:

La ejecución del proyecto de investigación se realizara a través de la aplicación de los métodos de investigación que a continuación se indican:

3.1. Generales:

a. Histórico: Este método servirá para conocer cómo a través de los cambios y mejoras en las normas y sobretodo en los sistemas

contables, la evasión tributaria puede ser detectada aunque aún no se ha logrado extirparla en nuestro país. b. Comparativo: A través de este método, estudiaremos los avances en los cambios normativos y tributarios así como, en las normas contables y financieras direccionados a un mejor control en las operaciones de las empresas.

2.2. Específicos

a. De Analogía: Permitirá conocer las diferencias a que conllevan la aplicación de las normas legales y tributarias así como las normas internacionales de contabilidad y otros sistemas y/o procedimientos contables emitidos.

b. Inferenciales: Se aplicará la inducción-deducción. Se va ha estudiar casos según Resoluciones del Tribunal Fiscal que muestran el comportamiento de contribuyentes referente a evasión tributaria

4. Población y muestra

4.1 Población:

4.2 Muestra Numérica.

Para determinar la muestra representativa de la población se aplica:1. Muestra inicial

Se obtiene mediante la formula:

Z 2 (p) (q) n = E2

Donde: n = muestra inicialZ = nivel de confianza para generalizar los resultadosp, q = campo de variabilidad, donde p, representa los

aciertos y q, los erroresE = nivel de precisión

Los valores a considerarse son:

Z = 1.64p = 0.95q = 0.05E = 0.1

Reemplazando valores tenemos:

(1.64)2 (0.95) (0.05)n= (0.1)2

2.6896 x 0.0475n= 0.01

0.127756n= 0.01

n= 12.7756.

n= 13.

La muestra inicial es de 13. Este resultado será sometido a factor de corrección finita.

4.3 Muestra Ajustada

Se obtiene mediante la fórmula: nn0 =

n - 11+

N

Donde:n = Valor de la muestra inicial n0 = Muestra ajustada o corregidaN = Población.

Reemplazando valores tenemos:

13n0 = 13 - 1 1 + 399

13n0 = 12 1 + 399

13n0 = = 13 1 + 0.03

De acuerdo a los resultados sólo se investigaran a 13 trabajadores de la población.

5. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos Será importante aplicar con rigurosidad la teoría de concepto

tributario y contable, es decir aplicar homogéneamente el principio de igualdad y capacidad contributiva del contribuyente.

Selección de resoluciones del Tribunal Fiscal

6. Técnicas del Proceso de tesis

a. Científica: Será importante aplicar con rigurosidad la teoría de concepto tributario y contable, es decir, aplicar homogéneamente el principio de igualdad y capacidad contributiva del contribuyente. b. Social: Los resultados que se obtengan con relación a la correcta aplicación de los principios enumerativos y no enumerativos de la Constitución Política del Perú, así como, las normas tributarias y financieras constituirán base y fundamento que contribuirán a encontrar la correcta recaudación tributaria que permitirá a cada peruano un nivel de vida adecuado que le asegure, así como a toda su familia, la salud y el bienestar y los servicios

sociales, tendrá la oportunidad de elegir su trabajo con las mejores condiciones equitativas y satisfactorias.

c. Económica: El Estado lograra captar más ingresos, en consecuencia tendrá mayor liquidez para cumplir con los fines y objetivos propios del Estado.

APLICAR ENCUESTA (ESTUDIANTES DE POST GRADO DE MAYOR GRADO NACIONALES Y PRIVADAS)ENTREVISTA ESTRUCTURADAINFORMANTES CLAVES. ESPECIALISTAS, DIRECTORES DE SUNAT

CAPITULO VI: ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

1. AnálisisLa ejecución de la presente investigación, tendrá las siguientes implicancias:

a. Científica: será importante demostrar que la aplicación de las normativas contables ayudarán a combatir la evasión tributaria.

b. Sociales: los resultados positivos de la investigación permitirá al Estado poder cumplir sus fines sociales, otorgándoles a las personas las condiciones mínimas propias del derecho social.

c. Económicas: al lograr erradicar la evasión tributaria, el Estado podrá efectuar las recaudaciones reales a fin de cumplir con formular los presupuestos necesarios para el país.

2. Interpretación

Después de haber realizado el análisis individual de preguntas, se efectuara el análisis descriptivo general, es decir, el correspondiente a todas las preguntas del cuestionario de la entrevista.

2.1. General

a. Se agruparan las respuestas que corresponden a cada variable (x,y,z), iniciándose por las que integran contextos mas generales. Para

el efecto, se tomara en consideración el análisis individual de preguntas.

b. Las respuestas de las preguntas abiertas y cerradas se analizaran por separado, destacándose las variable investigadas; asimismo se determina los porcentajes para cada caso con el propósito de contrastar y evaluar la información por cada trabajador.

c. La contrastaron se realizara entre los indicadores de cada variable.

d. Los cuadros estadísticos se incluirán en el análisis descriptivo general, a fin de precisar y comprender mejor los resultados de la investigación.

2.2. Dinámico

El análisis dinámico permitirá interrelacionar las preguntas abiertas y cerradas para detectar las posible conexiones centre la información captada y el objeto de investigación.

ESTRUCTURA DE INFORME DE PROYECTO DE TESIS

DedicatoriaAgradecimientoResumen Ejecutivo (ABSTRACT)ÍndiceIntroducción

Planteamiento, Formulación y Sistematización del Problema Hipótesis Objetivos Justificación de la Tesis

CAPITULO I

1. Conceptos básicos1.1 La Constitución Política del Perú de 1993

1.1.1. Estructura1.1.2. Naturaleza jurídica

1.2. Principios de la Constitución Política del Perú

1.2.1. Enumerados1.2.2. No Enumerados

2. Decreto Legislativo No. 771: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional2.1. Conceptos básicos2.2. Clases de Tributos

CAPITULO II

1. La Obligación Tributaria1.1 La Evasión Tributaria1.2 La Administración Tributaria1.3 Resoluciones del Tribunal Fiscal

CAPITULO III

1. Sistema Contable y Financiero1.1. Normas Internacionales de Contabilidad1.2. Principios de Contabilidad 1.3. Colegio de Contadores Públicos del Perú1.4. Auditores Tributarios

BIBLIOGRAFIA

1 IVAN ORE CHAVEZ, LA RELACIÓN JURÍDICA MATERIAL CONSTITUCIONAL

2 FRANCISCO GOMEZ RONDON, CONTABILIDAD I SEMESTRE “TEORIA Y PRACTICA”

3 JUAN MANUEL SOSA SACIO, DERECHOS NO ENUMERADOS Y NUEVOS DERECHOS, segùn la jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano.

4 ENRIQUE VARSI ROSPIGLIOSI, NADIE ESTA OBLIGADO A HACER LO QUE LA LEY NOMANDA, NI IMPEDIDO DE HACER LO QUE ELLA NO PROHIBE

ASPECTOS ADMINISTRATIVOSAGENDA DE TRABAJO

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: LA CONTABILIDAD EN EL PERU Y SU APORTE PARA COMBATIR LA EVASION TRIBUTARIA

ActividadesMesesAño 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1. Planteamiento del Problema 2008 x x2. Elaboración del marco teórico y conceptual de referencia 2008 x x 3. Formulación y Operacionalización de la hipótesis 2008 x x 4. Diseño muestral y estrategias del trabajo de campo 2008 x x 5. Recolección de información documental 2008 x x x 6. Procesamiento de datos 2008 x x 7. Procesamiento de 2009 x

información 8. Redacción del trabajo 2009 x 9. Publicación de Resultados 2009 x x

PRESUPUESTO

PRESUPUESTOPara efectuar la presente investigación el presupuesto tentativo es de S/.5,723

Presupuesto de Recursos Humanos

Recursos Humanos Cantidad Nº de Horas Mensuales

Costo por Hora Importe S/.

Asesor 1 24 70 6,720.00 TOTAL 6,720.00

Presupuesto de Recursos Materiales

Recursos Materiales Cantidad Unidad de Medida

Costo por Unidad de medida

Importe S/.

Papel Bond 3 Millar 18 54.00Tinta negra para impresora 1 Unidad 60 60.00Tinta a color para impresora 3 Unidad 90 270.00Resaltador 2 Unidad 3.5 7.00USB 1 Unidad 50 50.00Empastados 6 Unidad 35 210.00Copias 100 Unidad 0.1 10.00 TOTAL 661.00

PRESUPUESTO TOTAL

Recursos Total AnualHumanos 6,720.00Materiales 661.00TOTAL 7,381.00

CONCLUSIONESRECOMENDACIONES