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MANUAL PARA LA GESTION
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1
NDICE
PRESENTACIN ....................................................................................................................... 7
APARTADO I PLANEACIN, OBTENCIN Y APLICACIN DE LOS RECURSOS............. 11
CAPTULO 1. ADMINISTRACIN FINANCIERA ..................................................................... 11
1.1. Planeacin Municipal ...................................................................................................... 11
1.1.1. Plan Municipal de Desarrollo ................................................................................. 12
1.2. La Hacienda Pblica Municipal ....................................................................................... 13
1.2.1. Los Ingresos Municipales ...................................................................................... 15
1.2.2. Los Egresos .......................................................................................................... 30
1.2.2.1. Presupuesto de Egresos ................................................................................ 30
1.2.2.2. Soporte Documental de los Egresos .............................................................. 32
1.2.3. Patrimonio Municipal.............................................................................................. 36
1.2.3.1. Administracin y adquisicin de bienes muebles e inmuebles........................ 38
1.2.3.2. De las donaciones de bienes ......................................................................... 40
1.2.3.3. Baja de bienes .............................................................................................. 41
1.3. La Deuda Pblica Municipal............................................................................................ 42
1.4. Principales Obligaciones del Tesorero Municipal ......................................................... 43
CAPTULO 2. FONDOS Y PROGRAMAS FEDERALES .......................................................... 45
2.1. Aspectos Generales de los Recursos Federales ........................................................... 45
2.1.1. Participaciones Federales ..................................................................................... 46
2.1.2. Aportaciones Federales ......................................................................................... 47
2.1.3. Programas Federales ............................................................................................ 48
2.1.4. Convenios de Reasignacin de Recursos ............................................................. 49
2.1.5. Excedentes de Ingresos Federales........................................................................ 50
2.2. Ramo 33 Aportaciones Federales para Municipios ....................................................... 50
2.2.1. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) .................................... 51
2.2.2. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) ........................ 53
2
2.3. Rendicin de Cuentas de los Recursos Federales ........................................................ 58
2.3.1. Informacin que se debe entregar a las Dependencias Federales ......................... 59
2.3.2. Difusin del ejercicio, destino y resultado .............................................................. 60
2.3.3. Evaluacin de Resultados ..................................................................................... 62
2.4. Consideraciones para el Ejercicio de los Recursos Federales .................................... 63
2.4.1. Cuentas bancarias, comprobacin y registro contable de los fondos federales ..... 63
2.5. Recomendaciones para mejorar el manejo de los Fondos Federales ......................... 68
CAPTULO 3. OBRA PBLICA ................................................................................................ 70
3.1. Marco Normativo de la Obra Pblica .............................................................................. 70
3.2. Planeacin, Programacin y Presupuestacin de las Obras ....................................... 71
3.2.1 La Planeacin y el proyecto ejecutivo ..................................................................... 71
3.2.2. Los Presupuestos de Obra .................................................................................... 75
3.3. Comit para la Adjudicacin de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con Ellas ................................................................................................................ 77
3.4. Modalidades de Ejecucin .............................................................................................. 78
3.4.1. Administracin Directa ........................................................................................... 79
3.4.1.1. Licitacin de insumos ..................................................................................... 80
3.4.1.2. Aspectos a considerar en obras por Administracin Directa ........................... 80
3.4.2. Obras por Contrato ................................................................................................ 84
3.4.2.1. Adjudicacin de las Obras .............................................................................. 85
3.4.2.2. El contrato, garantas y anticipos .................................................................... 89
3.4.2.3. Bitcora de Obra y la Supervisin .................................................................. 93
3.4.2.4. Del pago de las estimaciones y retencin del cinco al millar .......................... 99
3.4.2.5. De la recepcin de los trabajos y el finiquito ................................................. 102
3.5. Recomendaciones a la Obra Pblica............................................................................ 106
3.5.1. Integracin de expedientes .................................................................................. 106
3.5.2. El contrato y los volmenes de obra .................................................................... 107
3.5.3. Las estimaciones y documentos relacionados ..................................................... 107
3.5.4. De la contralora y supervisin de obras .............................................................. 108
3.5.5. El costo de las obras ........................................................................................... 109
3.5.6. Del precio unitario ................................................................................................ 109
3.6. Principales obligaciones del Director de Obras Pblicas ........................................... 113
3
APARTADO II MECANISMOS DE REGISTRO, CONTROL Y PARTICIPACIN CIUDADANA ................................................................................................. 114
CAPTULO 1 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ........................................................ 114
1.1. Ley General de Contabilidad Gubernamental .............................................................. 114
1.1.1. Organismos rectores ........................................................................................... 115
1.1.2. Armonizacin Contable ........................................................................................ 117
1.1.3. Documentos normativos emitidos por el CONAC ................................................. 118
1.2. Sistema de Contabilidad Gubernamental .................................................................... 129
1.3. Registro y Valuacin del Patrimonio ............................................................................ 130
1.3.1 Registro del Patrimonio ........................................................................................ 130
1.3.2. Valuacin del Patrimonio ..................................................................................... 132
1.4. Cuenta Pblica .............................................................................................................. 134
1.4.1. Integracin de la Cuenta Pblica ......................................................................... 134
1.4.2. Obligaciones y sanciones por incumplimiento...................................................... 135
CAPTULO 2 REGISTRO, CONTROL Y EVALUACIN DE PROGRAMAS ........................... 137
2.1. Presentacin de Informacin Programtica, Financiera y de Obra Pblica .............. 137
2.1.1. Informacin Programtica .................................................................................... 138
2.1.2. Informacin Financiera ........................................................................................ 140
2.1.2.1. Sistema de Informacin Municipal (SIMVER) ............................................. 141
2.1.3. Informacin de Obra Pblica ............................................................................... 143
2.2. Evaluacin de la Informacin Programtica, Financiera y de Obra Pblica.............. 144
CAPTULO 3 EL CONTROL INTERNO MUNICIPAL .............................................................. 145
3.1. El Control Interno Municipal ......................................................................................... 145
3.1.1. Objetivos del Control Interno ............................................................................... 145
3.1.2. Elementos del Control Interno ............................................................................. 146
3.1.3. Sistema de Control Interno Municipal .................................................................. 148
3.2. Acciones de Control Municipal ..................................................................................... 149
3.2.1. Medidas de Control Interno.................................................................................. 150
3.3. Estudio y Evaluacin del Control Interno Municipal ................................................... 152
3.3.1. Estudio del Control Interno .................................................................................. 152
4
3.3.2. Evaluacin del control interno .............................................................................. 162
3.3.3. Opinin del Contralor Interno sobre la Evaluacin a los Sistemas de Control
Interno Municipales .............................................................................................. 164
3.3.4. Informe sobre la Evaluacin del Control Interno................................................... 165
3.3.5. Realizacin de Auditoras ................................................................................... 165
3.4. Responsabilidad del Contralor Interno y los Servidores Pblicos Municipales ...... 168
3.4.1. El Contralor Interno Municipal .............................................................................. 170
3.5. Sistema Estatal de Fiscalizacin del Estado de Veracruz (SEFISVER) ...................... 171
CAPTULO 4 PARTICIPACIN SOCIAL ............................................................................... 172
4.1. La Participacin Social .................................................................................................. 172
4.2. rganos de Participacin Ciudadana ........................................................................... 172
4.2.1. Consejo de Planeacin para el Desarrollo Municipal ........................................... 174
4.2.2. Sugerencias para el adecuado funcionamiento del COPLADEMUN .................... 174
4.2.3. Consejo de Desarrollo Municipal (CDM) .............................................................. 175
4.2.3.1. La Participacin Ciudadana en el CDM ........................................................ 176
4.2.3.2. Sugerencias para promover la Participacin Ciudadana en el CDM ............. 176
4.3. Comits de Contralora Social ...................................................................................... 177
4.3.1. Integracin del Comit de Contralora Social ....................................................... 177
4.3.2. Funciones individuales de los integrantes del Comit de Contralora Social ........ 179
4.3.3. Funciones generales de los integrantes del CCS................................................. 180
4.4. Observadores Sociales ................................................................................................. 181
CAPTULO 5 TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIN ..................................... 182
5.1. Obligaciones en Materia de Transparencia.................................................................. 182
5.1.1. De la Ley 848 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica .................... 182
5.1.2. De la Ley General de Contabilidad Gubernamental ............................................. 188
APARTADO III LA FISCALIZACIN SUPERIOR .................................................................. 192
CAPTULO 1 LA FISCALIZACIN SUPERIOR ...................................................................... 192
1.1. Base Legal de la Fiscalizacin Superior ..................................................................... 192
1.1.1. Consideraciones generales de la fiscalizacin ..................................................... 193
5
1.1.2. Principios que regulan la funcin de fiscalizacin ................................................ 194
1.1.3. Excepciones a los principios constitucionales de anualidad y posterioridad ........ 195
1.2. Procedimiento de Fiscalizacin ................................................................................... 196
1.2.1. Fase de Comprobacin ....................................................................................... 198
1.2.1.1. De la Auditora ............................................................................................. 198
1.2.1.2. El Pliego de Observaciones y su Solventacin ............................................. 203
1.2.1.3. Informe del Resultado .................................................................................. 204
1.2.2. Fase de Determinacin de Responsabilidades y Fincamiento de
Indemnizaciones y Sanciones de la Comprobacin .............................................. 206
1.2.2.1. Audiencia de Pruebas y Alegatos ................................................................. 206
1.2.2.2. Resolucin ................................................................................................... 208
1.3. La Auditora Gubernamental ......................................................................................... 210
1.3.1. La Auditora Financiera a Municipios ................................................................... 211
1.3.1.1. Etapas de la Auditora Financiera ................................................................ 212
1.3.2. La Auditora Tcnica a la Obra Pblica ................................................................ 215
1.3.2.1. Etapas y modalidades de la Auditora Tcnica a la Obra Pblica ................. 215
1.3.2.2. El Ejercicio de Congruencia ......................................................................... 220
1.3.2.3. Inconsistencias Recurrentes ........................................................................ 224
1.3.3. Auditora de Legalidad ......................................................................................... 225
1.3.4 Auditora de Desempeo ...................................................................................... 226
1.4. Colaboracin con otras Autoridades ......................................................................... 227
1.4.1. Revisin de los Recursos Federales .................................................................... 227
1.4.2. Sistema Nacional de Fiscalizacin....................................................................... 228
1.4.3. Con la SEFIPLAN ................................................................................................ 228
1.4.4. Convenio con el H. CONGRESO, ORFIS, SEDESOL y SEFIPLAN ..................... 228
1.4.5. Otros convenios de colaboracin administrativa .................................................. 229
CAPTULO 2 PRONTUARIO DEL MARCO JURDICO, RESPONSABILIDADES Y APLICACIN DE LA LEY ............................................................................. 230
2.1. Normatividad Federal .................................................................................................... 230
2.1.1. Disposiciones Constitucionales ........................................................................... 231
2.1.2. Leyes ................................................................................................................... 232
2.1.3. Cdigos ............................................................................................................... 241
2.1.4. Reglamentos ....................................................................................................... 242
6
2.1.5. Decretos ............................................................................................................... 242
2.1.6. Reglas .................................................................................................................. 243
2.1.7. Acuerdo ................................................................................................................ 243
2.2. Normativa Estatal y Municipal ...................................................................................... 244
2.2.1. Disposiciones Constitucionales ............................................................................ 246
2.2.2. Leyes ................................................................................................................... 247
2.2.3. Cdigos ............................................................................................................... 255
2.2.4. Reglamentos ....................................................................................................... 258
2.2.5. Reglas ................................................................................................................. 258
2.2.6. Lineamientos ........................................................................................................ 259
2.2.7. Convenios............................................................................................................ 259
ACRNIMOS ...................................................................................................................... 262
APARTADO IV. ANEXOS ...................................................................................................... 263
Anexo 1 Padrn de Bebidas Alcohlicas ................................................................................ 264
Anexo 2. Bitcoras de Control ................................................................................................ 265
Anexo 3. Distribucin Aportaciones ........................................................................................ 267
Anexo 4. Apertura Programtica ............................................................................................. 282
Anexo 5. Cinco al Millar .......................................................................................................... 289
Anexo 6. Finiquito ................................................................................................................... 297
Anexo 7. Contenido Expedientes Bsicos .............................................................................. 298
Anexo 8. Contenido Expediente Unitario ................................................................................ 299
Anexo 9. Contratos de obra pblica ........................................................................................ 303
Anexo 10. Formatos 01-02-03-04 ........................................................................................... 321
Anexo 11. Formatos Obra Pblica .......................................................................................... 326
Anexo 12. Informe del OIC ..................................................................................................... 339
Anexo 13. COPLADEMUN ..................................................................................................... 356
Anexo 14. CDM ..................................................................................................................... 361
Anexo 15. CCS ...................................................................................................................... 363
Anexo 16. Observadores Sociales .......................................................................................... 381
Anexo 17. Cdula de Control y Vigilancia CCS ...................................................................... 384
Anexo 18. Documentacin soporte cuenta pblica ................................................................. 386
7
PRESENTACIN
La principal actividad del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz en
adelante, ORFIS es la fiscalizacin, a travs de la cual se, fortalece la rendicin de
cuentas y transparencia, sin embargo, estamos convencidos que la herramienta ms
importante que podemos brindar como apoyo a la Gestin de los Municipios del Estado,
es la capacitacin, orientacin tcnica y constante actualizacin.
El plan Maestro del ORFIS 2012-2019 establece como uno de sus compromisos
capacitar a los entes fiscalizables para mejorar su Gestin Financiera, por ello, al igual
que durante el primer ao de gestin de estas administraciones municipales 2014-2017, el
personal del ORFIS elabora el presente Manual para la Gestin Financiera Municipal
y su Fiscalizacin 2015, con el fin principal de continuar orientando a las autoridades
municipales para que los recursos pblicos sean administrados conforme a la normativa y
aplicados en beneficio de la ciudadana.
Es importante mencionar que no obstante que las administraciones municipales estn en
su segundo ao de gestin, tambin tendrn la revisin de la Cuenta Pblica
correspondiente a su primer ejercicio, por ello, es de mayor relevancia la lectura y
comprensin del presente Manual.
El Manual consta de 4 secciones, la primera denominada Apartado 1 Planeacin,
Obtencin y Aplicacin de los Recursos, se refiere a las operaciones fundamentales
que, en su Gestin Financiera, debe realizar el Ayuntamiento. Se compone de 3
Captulos, el primero referente a la Administracin de los Recursos que incluye la
planeacin municipal, aspectos relativos a ingresos, egresos, adquisicin, donacin, baja
y control de bienes, deuda pblica y las principales obligaciones del Tesorero Municipal.
En el mismo apartado, en su Captulo 2 se abordan los temas de los Fondos y Programas
Federales debido a que son la principal fuente de recursos para los Ayuntamientos; y el
ltimo Captulo se refiere a la Obra Pblica, su marco normativo, su planeacin,
modalidades, adjudicacin, integracin de expedientes, recomendaciones y
responsabilidades. Es importante recalcar que la mayora de las observaciones
determinadas durante la revisin a las Cuentas Pblicas tienen su origen en la incorrecta
aplicacin de los fondos federales y en la ejecucin de obras pblicas.
8
Debido a las reformas de la Ley de Coordinacin Fiscal, y la emisin anual de
Lineamientos Generales para la Operacin del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social, emitidos por la Secretara de Desarrollo Social, la lectura del
Captulo 2 resulta obligatoria para todos los servidores pblicos que intervienen en la
aplicacin del Ramo 33, destacando que en el ORFIS tenemos claro que la correcta
administracin y aplicacin del gasto pblico destinado a programas de carcter social, es
una herramienta que permite la redistribucin de la riqueza y, por consiguiente, mejorar
los niveles de bienestar de la sociedad en general al combatir situaciones de rezago y
marginacin social.
La segunda seccin, Apartado 2 Mecanismos de Registro, Control y Participacin
Ciudadana, se integra por 5 Captulos, dedicados al apoyo de las funciones de los
servidores pblicos para cumplir con lo requerido en aspectos contables, de control
interno, transparencia, difusin y participacin social.
En el Captulo 1, se incluyen aspectos relevantes de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonizacin
Contable; as como, las obligaciones en materia de valuacin y registro de bienes. Como
sabemos, este ejercicio 2015 tambin se caracteriza porque es la fecha lmite para que
los entes municipales cumplan con las obligaciones en esta materia, por ello entre el mes
de mayo y junio el ORFIS proporcionar una herramienta informtica, denominada
Sistema de Informacin y Gestin Municipal Armonizado de Veracruz, por sus siglas
SIGMAVER, con este software los municipios del Estado estarn en condiciones de
cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Por la importancia que reviste se dedica el Captulo 2 al Registro, Control y Evaluacin de
Programas, en el que se detallan las generalidades, fechas y formatos para presentar el
programa general de inversin; los reportes programticos; as como, los estados
financieros mensuales y los avances fsicos de obra pblica.
El Captulo 3 se realiza como un apoyo a fin de que el Contralor Interno Municipal efecte
sus funciones de manera eficiente, para lo cual se recomienda una metodologa que le
permita estudiar y evaluar el control interno, as como sugerencias para elaborar su
programa de auditora y los informes que derivan de sus funciones; adems, se explica en
qu consiste el Sistema Estatal de Fiscalizacin (SEFISVER), que tiene como principal
objetivo promover sistemas de control interno, que permitan mejorar la gestin pblica, a
travs de una coordinacin efectiva entre los organismos de fiscalizacin estatal y
municipal.
Con el objetivo de aportar elementos a las autoridades municipales para promover la
participacin de las comunidades, se integra el Captulo 4 denominado Participacin
9
Social estableciendo los lineamientos para crear los rganos de participacin social,
entendiendo que para combatir la corrupcin se requiere de una sociedad informada que
participe activamente en el quehacer pblico. Por ltimo, en este apartado, con el fin de
fortalecer la cultura de la transparencia se presenta el Captulo 5, Transparencia y
Acceso a la Informacin, en el cual se mencionan las principales obligaciones que tiene
los Ayuntamientos en esta materia.
La tercera seccin denominada Apartado 3 La Fiscalizacin Superior, se integra de 2
Captulos; en el primero se presenta el Procedimiento de Fiscalizacin y se detallan las
dos fases que lo integran, la de Comprobacin y la de Determinacin de
Responsabilidades y Fincamiento de indemnizaciones y sanciones; adems se explica en
qu consisten los diferentes tipos de auditora que realiza el ORFIS. El Captulo 2 se
presenta, como una herramienta de consulta, un Prontuario del Marco Normativo de la
Fiscalizacin y las Obligaciones del Ayuntamiento.
Como parte final, se incluyen los Anexos de cada apartado, numerados por orden de
aparicin y que se recomienda consultarlos y requisitarlos, para lo cual estarn
disponibles en la pgina electrnica www.orfis.gob.mx, en esta misma direccin
electrnica se podr consultar la Gua de Referencia para formular el Catlogo de
Conceptos del Presupuesto Base a Costo Directo de Obra Pblica.
En el ORFIS nos hemos propuesto estar al tanto de los avances en las tecnologas de la
informacin y la comunicacin (TIC), y saber aprovecharlos para mejorar los procesos
relacionados con la Fiscalizacin Superior que tenemos como encomienda principal. Pero
no es suficiente con innovar en el desarrollo de productos tecnolgicos sino que, adems,
nos hemos interesado en difundir y capacitar a los usuarios para su aprovechamiento, por
ello, para estar ms cerca de la sociedad y de los servidores pblicos, el ORFIS
incursiona en las redes sociales, como Twitter, Facebook Instagram, a travs de las
cuales pueden acceder a material didctico, avisos, solucin de dudas y tener una
constante interaccin con esta Institucin.
Adems, se pone a sus rdenes la aplicacin ORFIS-Mvil, que se instala en dispositivos
mviles con sistemas operativos Android o iOS, ya sean telfonos celulares o tabletas
electrnicas. Por medio de esta aplicacin, prximamente se podr consultar la
informacin ms relevante del ORFIS, directamente en su dispositivo mvil. Esta
aplicacin estar orientada a los funcionarios de los Entes Fiscalizables del Estado de
Veracruz, pero podr ser descargada por todas las personas interesadas en el tema.
La transparencia y rendicin de cuentas son dos herramientas de un estado democrtico
que permiten elevar el nivel de confianza de los ciudadanos en las instituciones pblicas.
10
Por lo tanto, se requieren entidades cada vez ms slidas, comprometidas y cuyo inters
bsico radique en lograr mayores ndices de bienestar social, instituciones donde la
honestidad debe ser una forma de vida en el quehacer gubernamental y, en el ORFIS, la
estamos impulsando todos, mano a mano y hombro a hombro.
Por ltimo, reitero que el compromiso del ORFIS, es ser transparente en su actuar,
propiciar la rendicin de cuentas y fortalecer las acciones preventivas de los entes
fiscalizables, trabajando de manera honesta, profesional y eficiente dentro del marco legal
que nos rige y que brinde una fiscalizacin superior confiable, oportuna y eficaz.
C.P.C. LORENZO ANTONIO PORTILLA VSQUEZ
AUDITOR GENERAL DEL RGANO
DE FISCALIZACIN SUPERIOR
DEL ESTADO DE VERACRUZ
11
PARTADO I PLANEACIN, OBTENCIN Y APLICACIN DE LOS RECURSOS
AAPPAARRTTAADDOO
II
PPLLAANNEEAACCIINN,, OOBBTTEENNCCIINN YY AAPPLLIICCAACCIINN
DDEE LLOOSS RREECCUURRSSOOSS
CAPTULO 1. ADMINISTRACIN FINANCIERA
1.1. PLANEACIN MUNICIPAL
La planeacin municipal tiene como principal objeto desarrollar integralmente al municipio,
por lo que debe realizarse de acuerdo a los fines polticos, sociales, culturales y
econmicos contenidos en el marco normativo municipal. A travs de la planeacin se
establecen objetivos, estrategias, acciones, metas, prioridades y programas de ejecucin,
todo enfocado al desarrollo del municipio; por ello es importante implementar acciones
tendientes a medir, evaluar y en su caso, corregir, los resultados obtenidos (artculos 2 y 3
de la Ley de Planeacin del Estado de Veracruz).
El Ayuntamiento al planear debe incluir aspectos administrativos, financieros, normativos,
organizacionales y tecnolgicos; una vez que se definen los objetivos es necesario
identificar los recursos financieros, materiales y humanos que se requerirn, los
mecanismos para obtenerlos, su aplicacin, control y evaluacin que permitan conseguir
un mayor grado de eficacia, eficiencia y economa.
El documento donde se plasman los objetivos de la administracin municipal se denomina
Plan Municipal de Desarrollo (PMD), que es el eje rector de toda la planeacin del
Ayuntamiento, sin embargo, presupuestalmente la planeacin inicia con los proyectos de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, los cuales deben enfocarse
principalmente a elevar la obtencin de recursos y que con su aplicacin se mejoren los
servicios otorgados a la ciudadana.
La planeacin incluye la programacin y presupuestacin de las obras pblicas que se
proyecta realizar, por ello conforme al artculo 16 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz, se debe elaborar programas de obras y
sus respectivos presupuestos.
12
1.1.1. Plan Municipal de Desarrollo
Los programas que deriven del Plan Municipal de Desarrollo, debern ser congruentes
entre s; regirn las actividades de la Administracin Pblica Municipal en su conjunto y
servirn de base para la integracin de sus presupuestos respectivos, conforme a la
legislacin aplicable.
Los Ayuntamientos, al enviar al H. Congreso del Estado las iniciativas de Ley de Ingresos
y Presupuesto de Egresos, informarn el contenido general de las mismas, proyectos y su
relacin con los objetivos y prioridades del Plan Municipal de Desarrollo y sus programas.
Asimismo, de acuerdo con el artculo 54 de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental la informacin presupuestaria y programtica que forme parte de la
Cuenta Pblica deber relacionarse, en lo conducente, con los objetivos y prioridades de
la planeacin del desarrollo. Para ello, debern utilizar indicadores que permitan
determinar el cumplimiento de las metas y objetivos de cada uno de los programas, as
como vincular los mismos con el Plan Nacional de Desarrollo y el Plan Estatal.
Seguimiento y evaluacin de la Planeacin Municipal
Con base a lo que establece la Ley de Planeacin del Estado de Veracruz-Llave en su
artculo 9, fraccin VII incisos b y d, a las Administraciones Pblicas Municipales les
corresponde asegurar la congruencia de los programas incluidos en su Plan Municipal,
con los Planes Estatal y Nacional de Desarrollo, as como con otros planes municipales;
adems, deben verificar peridicamente la relacin que guardan sus actividades, con los
objetivos y prioridades de su programa, as como los resultados de su ejecucin.
Por lo antes citado, una vez en marcha el Plan Municipal de Desarrollo y sus
correspondientes planes y programas, las administraciones municipales debern iniciar de
manera permanente y continua, el proceso de seguimiento y evaluacin para lograr la
efectividad en la planeacin, optimizacin de los esfuerzos de las reas o unidades que
participarn, la generacin de resultados y el logro de una rendicin de cuentas
transparente. Es por ello que cada lnea de accin aprobada (subprograma, proyecto,
actividad, obras y/o tareas) debe contar con una ficha tcnica de seguimiento al
cumplimiento de las metas y objetivos diseados, tal como se muestra en el siguiente
esquema:
13
ESQUEMA DEL SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE LA PLANEACIN MUNICIPAL
El Plan Municipal de Desarrollo y sus programas, debern ser revisados y adecuados con la periodicidad que determine el propio Ayuntamiento en base a las condiciones y circunstancias imperantes durante su vigencia.
1.2. LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en su artculo 115, fraccin IV
establece que Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar
de los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor...
Asimismo, el artculo 104 de la Ley Orgnica del Municipio Libre y el artculo 3 del Cdigo
Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sealan que La
Hacienda Pblica Municipal se formar por los bienes del dominio pblico municipal y por
los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, de conformidad con la legislacin
aplicable; as como por las aportaciones voluntarias, los impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, participaciones, tasas adicionales establecidas por el H. Congreso
sobre la propiedad inmobiliaria, la de su fraccionamiento, divisin, consolidacin,
traslacin y mejoras, las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles y todos
los dems ingresos fiscales que aqul establezca a su favor, en trminos de las
disposiciones legales aplicables.
CONTENIDO DE LAS FICHAS TCNICAS
ASPECTO A SEGUIR ASPECTO A EVALUAR
rea/Unidad Responsable Encargado de ejecutar el programa
Nombre del Programa, Proyecto o Accin
A. De Operacin (Actividades Administrativas) B. De Inversin (Obra Pblica y Acciones)
Lnea de Accin (Enumerar las lneas)
Nombre o identificacin del: Subprograma
Proyecto
Actividad
Obra
Tarea
Objetivo a Alcanzar (Describir el objetivo)
Productos o resultados que se quieren lograr.
Meta Unidad de medida lograda: nmero, volumen, cantidad
Fuente de Financiamiento
a. Recursos federales
b. Recursos propios
c. Recursos estatales
d. Crditos bancarios
Costos
(Cifras en pesos)
Programado
Ejercido
Total Invertido
Tiempos de Realizacin Horas, das, meses
Avances de Ejecucin Porcentaje, descripcin, ponderacin, valoracin, indicador
PLAN MUNICIPAL DE DESARROLLO
2014-2017
PROGRAMA OPERATIVO
ANUAL 2014
PROGRAMAS PROYECTOS
ACCIONES
INDICADORES
SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE LA PLANEACIN
MUNICIPAL
14
Con base en lo anterior, podemos entender a la Hacienda Pblica Municipal, como el
conjunto de recursos y bienes con que cuenta el Ayuntamiento, as como la forma que se
administran, aplican y supervisan, para lograr sus fines; incluye la difusin de sus
resultados, a travs de la Cuenta Pblica, como un elemento fundamental en la rendicin
de cuentas. A continuacin se presenta de manera grfica los elementos de la Hacienda
Pblica Municipal:
ELEMENTOS DE LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL
Desde el punto de vista funcional, las actividades que realiza la Administracin Financiera
Municipal comprenden cuatro reas fundamentales de la Hacienda Pblica Municipal:
obtencin de ingresos, administracin del patrimonio, ejercicio del gasto y registro de las
operaciones, que constituyen las funciones hacendarias principales, las cuales se
representan en el esquema siguiente:
HACIENDA PBLICA
MUNICIPAL
INGRESOS
EGRESOS
PATRIMONIO
DEUDA PBLICA
Fuentes de financiamiento
CUENTA
PBLICA
15
1.2.1. Los Ingresos Municipales
Los ingresos municipales, segn el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave (CHM) en su artculo 17, los define como las
percepciones en dinero, especie, crdito, servicios o cualquier otra forma que incremente
la Hacienda Pblica Municipal y que se destine al gasto pblico.
Clasificacin de los Ingresos Municipales
El Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
clasifica a los ingresos en ordinarios y extraordinarios, los primeros, son aquellos que
percibe regularmente la tesorera del Ayuntamiento y que son consecuencia de una
presupuestacin, aprobados mediante su Ley de Ingresos; mientras que los
extraordinarios son aquellos que se perciben como consecuencia de situaciones
imprevistas no programadas y, por lo tanto, no se reciben regularmente.
La Hacienda Pblica Municipal percibe en cada ejercicio fiscal los ingresos provenientes
de recaudacin, productos y aprovechamientos, transferencias y otros, como se
ejemplifica en los siguientes esquemas:
FUNCIONES BSICAS DE LA
ADMINISTRACIN FINANCIERA MUNICIPAL
OBTENCIN DE INGRESOS
Tipo de Fuentes Ley de Ingresos;
Recursos Federales; y Financiamientos
ADMINISTRACIN DEL PATRIMONIO
Tipo de Bienes Muebles e Inmuebles; de Dominio Pblico o
Privado
EJERCICIO DEL GASTO
Clasificacin
Gasto Corriente; Gasto de Inversin;
Gasto de Financiamiento
REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Integracin
de la
Cuenta Pblica
Difusin de Resultados,
Transparencia
16
CONTRIBUCIONES
Impuestos
Contribuciones que deben pagar las personas
fsicas o morales que se encuentren en la
situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma.
Derechos
Contribuciones por recibir servicios que prestan
las dependencias y entidades de la
Administracin Pblica Municipal, en sus
funciones de derecho pblico.
Contribuciones por
mejoras
Establecidas en el CHM, a cargo de las personas
fsicas o morales que, con independencia de la
utilidad general, obtengan un beneficio derivado
de la realizacin de obras pblicas.
PRODUCTOS
Contraprestaciones por los servicios que preste el
Ayuntamiento en sus funciones de derecho
privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de sus bienes de dominio privado.
APROVECHAMIENTOS Ingresos que percibe el Ayuntamiento en su
funcin de derecho pblico.
TRANSFERENCIAS DE RECURSOS Participaciones y Aportaciones Federales.
OTROS INGRESOS
Las dems que pudiera establecer el CHM, las
leyes aplicables y los convenios celebrados con la
Federacin, el Estado, otras Entidades
Federativas, otros Municipios y los particulares.
Ingresos Propios
Las contribuciones, productos y aprovechamientos son conocidos como ingresos propios,
son recaudados por los Ayuntamientos en el ejercicio de sus atribuciones fiscales de
acuerdo a su Ley de Ingresos, a continuacin se presenta la clasificacin de las
Contribuciones que el CHM establece para los municipios:
IMPUESTOS DERECHOS CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
Impuestos municipales
por:
Por servicios prestados o
autorizacin de:
Por la realizacin de obras
pblicas de: 3
a) Predial a) Registro y refrendo anual de
toda actividad econmica a) Captacin de agua
b) Traslacin de dominio de
bienes inmuebles
b) Establecimientos cuyo giro sea
la enajenacin de bebidas
alcohlicas
b) Instalacin de tubera de
distribucin de agua
c) Espectculos pblicos c) Anuncios comerciales y
publicidad.
c) Construccin o
reconstruccin de
alcantarillado, drenaje,
desage, entubamiento de
aguas de ros, arroyos y
canales
17
IMPUESTOS DERECHOS CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
d) Loteras, rifas, sorteos y
concursos d) Obras materiales.
d) Pavimentacin de calles y
avenidas
e) Juegos permitidos e) Servicios de agua potable y
drenaje.
e) Construccin y reconstruccin
de banquetas
f) Contribucin adicional
sobre ingresos
municipales
f) Expedicin de certificados y
constancias.
f) Apertura, ampliacin y
prolongacin de calles y
avenidas
g) Sobre fraccionamientos g) Servicios de rastro o lugares
autorizados
g) Instalacin de alumbrado
pblico
h) Servicios de panteones
i) Servicios de recoleccin,
transporte y disposicin final de
desechos slidos
j) Limpieza de predios no
edificados.
k) Servicios prestados por la
Tesorera
l) Servicios prestados por el
Registro Civil
m) Prestacin de servicios de
supervisin tcnica sobre la
explotacin de bancos de
material
n) Ocupacin de inmuebles del
dominio pblico
Los Productos y Aprovechamientos tambin son considerados como ingresos propios; los
ms comunes son los siguientes:
PRODUCTOS
Venta de bienes de dominio privado.
Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles considerados como
bienes de dominio privado.
Explotacin o enajenacin de cualquier naturaleza de los bienes de
propiedad municipal no destinados a servicio pblico.
Rendimientos financieros provenientes de capitales o valores.
Venta de impresos y papel especial que no causen derechos.
Actividades de empresas o establecimientos en los que participe
el Municipio.
Almacenaje o guarda de bienes.
APROVECHAMIENTOS
Multas administrativas
Reintegros e indemnizaciones.
Legados y donaciones recibidos.
La falta de pago puntual de impuestos, contribuciones por mejoras, derechos y
aprovechamientos, autoriza al Ayuntamiento a cobrar recargos del por cada mes o
18
fraccin que se retarde el pago, conforme a la tasa que anualmente se fije en la Ley de
Ingresos del Municipio y a lo que establece el artculo 42 del Cdigo Hacendario
Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, independientemente de las
sanciones a que se pueden hacer acreedores.
Participaciones y Aportaciones Federales
De acuerdo con lo dispuesto por los artculos 1 y 25 de la Ley de Coordinacin Fiscal, los
Estados y Municipios recibirn los recursos que la Federacin les transfiera a sus
Haciendas Pblicas, es decir, las Participaciones y Aportaciones Federales.
Las modalidades por las cuales el Gobierno Federal transfiere recursos a las Entidades
Federativas y municipios, son: Participaciones Federales (Ramo 28), Aportaciones
Federales (Ramo 33), Programas Federales y Convenios de Reasignacin de Recursos.
Las particularidades de estos ingresos se describen en el Captulo 2 de este apartado.
Soporte documental de los ingresos
Independientemente del tipo de ingresos que reciba un Ayuntamiento, ya sea
provenientes de su recaudacin, de aportaciones o participaciones, de programas
federales o derivados de una donacin adems de contar con la copia del recibo
oficial correspondiente, se deber contar con un expediente que incluya el soporte
documental que compruebe, justifique y demuestre que se cumple con la normatividad
aplicable a la que estn sujetos; adems, efectuar el registro contable correspondiente.
En este sentido, a continuacin se presentan aspectos que se deben considerar para
evitar incurrir en inconsistencias por falta de documentacin.
Expedicin de recibos oficiales
De conformidad con el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), cuando se
encuentre una persona fsica o moral obligada a expedir comprobantes fiscales por los
actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones
de contribuciones que efecten, debern emitirlos mediante Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet (CFDI).
19
Impuesto Predial
Para efectuar una recaudacin ptima en este rubro, en primer lugar es necesario
actualizar el padrn de contribuyentes y los valores catastrales o catastrales
provisionales, que sern la base para el cobro de este impuesto, ya que es posible la
existencia de bienes inmuebles que cambiaron su situacin catastral, pudiendo ser de
acuerdo a lo que establece el artculo 38 de la Ley de Catastro del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, por las siguientes causas:
POSIBLES CAUSAS
DE CAMBIO DE
SITUACIN
CATASTRAL
a) Modificacin fsica del inmueble, producto de construcciones no
manifestadas, nuevas construcciones, reconstrucciones, remodelaciones,
demoliciones o por el estado ruinoso de ellas;
b) Fusin, subdivisin, relotificacin o fraccionamiento de los predios;
c) Ejecucin de obras pblicas o privadas que alteren el valor del inmueble;
d) Cambio de uso o destino del suelo o por su reclasificacin a urbano o
suburbano;
e) Cambio del rgimen jurdico de propiedad;
f) Cuando se advierta que el valor catastral se determin con base en datos
falsos o errneamente captados;
g) Cuando haya una actualizacin en la publicacin de tablas de valores; y,
h) Cuando las condiciones de los predios en trminos de su ubicacin, vas
de comunicacin, infraestructura, equipamiento urbano, topografa e
inundabilidad, lo determinen.
As mismo, los saldos contables de cuentas por cobrar del impuesto predial, deben ser
conciliados con el importe que se reporta en el padrn de contribuyentes, con importes
actualizados y legalmente recuperables, considerando para ello, que un crdito
determinado por la falta de pago del impuesto, prescribe a los cinco aos si este no es
notificado, por lo tanto habr que identificar y notificar todos los crditos pendientes de
recuperar.
El Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
establece en su artculo 118, que el pago del impuesto predial ser semestral y se
realizar dentro de los meses de enero y julio de cada ao. Los sujetos de este impuesto
que opten por el pago anual podrn efectuarlo en el mes de enero, en una sola exhibicin
y, en este caso, obtendrn un descuento del 20%, incluidos quienes paguen la cuota
mnima. Este plazo podr prorrogarse hasta una fecha que no exceda del mes de marzo,
previo acuerdo del Cabildo, el cual se remitir al H. Congreso del Estado.
Los contribuyentes del impuesto predial que sean pensionados o jubilados y, en caso de
su fallecimiento, la viuda o concubina legalmente reconocida, tendrn derecho a un
descuento del 50% del importe anual a pagar, previa acreditacin fehaciente de los
supuestos respectivos y de encontrarse al corriente en el pago de este impuesto. Esta
prerrogativa se aplicar nicamente a un inmueble, siempre que se trate de la casa
20
habitacin del contribuyente y el pago se realice durante los meses de enero o febrero del
ejercicio correspondiente.
Las personas mayores de sesenta aos, contribuyentes de este impuesto, que no se
encuentren en los supuestos descritos, tambin tendrn derecho a obtener el descuento
al que se refiere el prrafo anterior, previo cumplimiento de los requisitos sealados en el
mismo, si el valor catastral del inmueble correspondiente no excediere de seis mil salarios
mnimos.
Los importes cobrados por impuesto predial se deben informar mensualmente a la
Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado (SEFIPLAN), es importante que estas
cuentas sean conciliadas antes de realizar el cierre contable del ejercicio.
Respecto a los contribuyentes que no realicen el pago del impuesto, se deber aplicar el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin, y contar con la evidencia de haber iniciado
con la notificacin del crdito fiscal correspondiente.
Traslacin de Dominio de Bienes Inmuebles
Este impuesto se origina en toda operacin traslativa de dominio (adquisicin de bienes
inmuebles ubicados dentro del territorio del municipio), aun cuando esta no se inscriba en
el Registro Pblico de la Propiedad.
La clasificacin de las operaciones que se mencionan en el prrafo anterior, se
encuentran detalladas en el artculo 131 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, y al igual que en el impuesto predial se requiere
actualizar los valores catastrales o catastrales provisionales, debido a que la base
gravable de este impuesto, ser el valor que resulte ms alto entre el de operacin y el
valor catastral o catastral provisional.
El impuesto se calcula, aplicando a la base gravable determinada, la tasa que se
establezca en la Ley de Ingresos del Municipio para el ejercicio fiscal de que se trate.
Los importes cobrados por este concepto se deben registrar contablemente e informarlos
mensualmente a la SEFIPLAN; adems, en las adquisiciones que se hagan constar en
escritura pblica, los Notarios calcularn el impuesto bajo su responsabilidad, lo enterarn
mediante declaracin que presentarn ante la tesorera en la forma oficial autorizada. Es
importante conciliar las cifras reportadas en estos documentos.
Se recomienda que por el pago de este impuesto se integre un expediente que contenga
la documentacin que seala el Cdigo Hacendario Municipal, o su equivalente en los
municipios que cuentan con Cdigo Hacendario propio, el cual sea avalado por el
Contralor Interno Municipal, principalmente en la determinacin del impuesto calculado
por el Notario Pblico.
21
Impuesto sobre Espectculos Pblicos
Por espectculo pblico debe entenderse toda funcin de esparcimiento, sea teatral,
deportiva o de cualquier otra naturaleza semejante, que se verifique en salones, teatros,
estadios, carpas, calles, plazas, locales abiertos o cerrados, en donde se rena un grupo
de personas, pagando el importe del boleto de entrada o de cualquier otro derecho de
admisin, excepto cines.
En el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave o
su equivalente en los municipios que cuentan con Cdigo Hacendario propio, se
establece las tasas y tarifas, o en su caso cuotas fijas, que las personas fsicas o morales
que habitual o eventualmente promuevan, organicen o exploten espectculos pblicos
deben aplicar a la base gravable, para efectuar los pagos correspondientes.
Los ingresos por este concepto deben ser reportados en su Cuenta Pblica, anexando
como soporte la evidencia de que se verific el evento realizado, la venta de boletaje, a
travs de acta circunstanciada de liquidacin elaborada por el inspector o interventor del
Ayuntamiento, que servir de base para el pago del impuesto, el cual puede ser cobrado
previo a la realizacin o al finalizar el espectculo pblico.
Adems de lo anterior, de acuerdo al tipo de espectculo pblico especificado en el
artculo 146 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, se debe integrar un expediente que contenga lo siguiente:
CONTENIDO DEL EXPEDIENTE DE:
IMPUESTOS
SOBRE
ESPECTCULOS
PBLICOS
a) Solicitud al Ayuntamiento de la persona fsica o moral que realizar el
espectculo pblico, as como la autorizacin correspondiente.
b) Relacin de folios de la tesorera de la emisin total del boletaje de
entrada, presentado por el contribuyente a la tesorera, para su
autorizacin.
c) Programa del evento, los precios y horarios correspondientes.
d) Aviso de la terminacin o clausura de los espectculos, cuando estos se
hayan celebrado por un periodo indefinido.
e) Papel de trabajo de los inspectores o interventores comisionados al
evento, por la Tesorera municipal, que sirvi de base para la
determinacin de este impuesto.
f) Acta levantada por el inspector y/o interventor comisionado por la
tesorera junto con el contribuyente en donde se notifica el impuesto a
pagar.
g) Pago de los derechos por servicio de limpia, en caso necesario.
22
Asimismo se recomienda implementar un formato de autorizacin de espectculo, avalado
por la Comisin de Hacienda y Patrimonio Municipal, Tesorero y Contralor Interno
Municipal para registrar lo siguiente:
Evento a celebrar en el municipio;
Nombre(s) de la(s) persona(s) fsica(s) o moral(es) que realiza(arn) el espectculo pblico;
Lugar en que se celebrar;
El da o das en que se celebrarn las funciones;
Precios de entrada;
Emisin total del boletaje; y,
Porcentaje e importe del impuesto sobre espectculos pblicos recaudado por la tesorera municipal y que constar en el acta.
Por ltimo, es importante destacar que los representantes de la tesorera (inspectores o
interventores), previa autorizacin por escrito, pueden intervenir la taquilla, suspender o
clausurar cualquier diversin o espectculo pblico, cuando los sujetos de este impuesto
se nieguen a permitir que estos desempeen su comisin o cuando no se cumplan o se
violen las disposiciones establecidas en el Cdigo Hacendario Municipal.
Impuesto Adicional sobre Ingresos Municipales
Quienes realicen pagos por concepto de los impuestos del predial, sobre espectculos
pblicos, sobre juegos permitidos y sobre fraccionamientos; as como el importe del pago
por concepto de derechos y productos que establece el Cdigo Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sern sujetos de una contribucin
adicional.
Esta contribucin se causar y pagar aplicando las tarifas o tasas establecidas en la Ley
de Ingresos del Municipio del ejercicio fiscal respectivo, que consistirn en un porcentaje
respecto de las bases gravables sobre los impuestos, derechos y productos; este importe
debe ser desglosado y registrado por separado, en las cuentas contables
correspondientes.
Impuesto sobre Fraccionamientos
Las personas fsicas o morales que obtengan ingresos por la enajenacin de lotes de
terreno de manera fraccionada, debern pagar el impuesto sobre fraccionamientos,
siempre y cuando se realice dentro del territorio del municipio.
Este impuesto se determina aplicando la tasa establecida en la Ley de Ingresos del
Municipio, al valor catastral del inmueble o al valor de operacin consignado en escritura
pblica, si este ltimo es mayor.
23
As mismo, los Ayuntamientos aplicarn en su caso, los impuestos y derechos relacionados, al expedir las licencias para fraccionamientos, los cuales se describen a continuacin:
Impuestos sobre traslacin de dominio;
Derechos por licencias para fraccionamientos;
Derechos por licencias por fusin, subdivisin y relotificaciones;
Derechos por licencias para uso del suelo;
Derechos por licencias para cambio de uso del suelo;
Derechos por registro de planos;
Derechos por licencias de construccin.
La importancia de este impuesto radica en la responsabilidad que implica al Ayuntamiento
el otorgamiento de los permisos para la creacin de fraccionamientos.
Independientemente del ingreso que pueda generar, ya que se trata de la creacin de una
zona suburbana o urbana que requiere servicios de infraestructura bsica y equipamiento,
los cuales son en principio responsabilidad del fraccionador y posteriormente del
Ayuntamiento.
De igual forma, a travs del registro municipal de este impuesto, el Ayuntamiento debe
tomar acciones concretas que ayuden a prevenir el otorgamiento de autorizaciones,
licencias, constancias o permisos para la enajenacin de lotes o creacin de
fraccionamientos en zonas de alto riesgo o reas vulnerables, as como evitar la
instalacin de nuevos asentamientos irregulares que ponen en riesgo a la poblacin.
Por lo que se recomienda atender las disposiciones establecidas, en la Ley Nmero 241
de Desarrollo Regional y Urbano del Estado de Veracruz-Llave y su reglamento,
referentes a la creacin fraccionamientos y cualquier forma de parcelamiento u ocupacin
del suelo con fines urbanos.
Los Municipios podrn otorgar las autorizaciones para fraccionamientos cuando exista un Programa de Desarrollo Urbano y Ordenamiento Territorial en vigor que fundamente su otorgamiento o su negativa. Con base en el Reglamento de la Ley nmero 241, los fraccionamientos se clasifican en: I. Habitacional a) Inters Social b) Popular c) Medio; d) Residencial; e) Campestre urbano II. Campestre Agropecuario; III. Industrial IV. Especial (cementerios)
24
Para su creacin, cada tipo de Fraccionamiento atender las normas para el control de densidad, obras de urbanizacin y dems especificaciones que se establecen en dicho reglamento. Para la autorizacin de fraccionamientos, los propietarios interesados en su construccin, debern cumplir con los requisitos que establece la Ley Nmero 241 de Desarrollo Urbano, Ordenamiento Territorial y Vivienda para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, y su Reglamento:
Orden de publicacin.
Autorizacin del Proyecto de Lotificacin e inicio de obra parcial.
Dictamen de factibilidad de las entidades competentes, en el caso de las acciones de desarrollo que generen un impacto en la demanda de agua potable, drenaje y electricidad, as como el Dictamen de Desarrollo Urbano Integral Sustentable o Dictamen de Factibilidad Regional Sustentable elaborado por un perito en desarrollo urbano.
Dictamen tcnico legal que fundamente el monto de una garanta.
Convenio protocolizado ante Notario Pblico inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad.
Garanta de cumplimiento por obra de urbanizacin
Autorizacin de traslado de dominio parcial, hasta por el 25% de los lotes que integran el fraccionamiento
Adems, es sujeto de sancin el funcionario municipal que incurra en las siguientes inconsistencias.
Expidan licencias, permisos, dictmenes o autorizaciones en contravencin o ausencia de programas de desarrollo urbano.
Expidan licencias, permisos, dictmenes o autorizaciones en forma contraria a las normativas y regulaciones establecidas.
Expidan permisos o licencias de lotificacin, subdivisin, uso del suelo, fraccionamientos, desarrollos urbansticos inmobiliarios, condominios, conjuntos urbanos, relotificaciones, cuando no exista programa de desarrollo urbano vigente e inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad aplicable al caso, y sin haberse obtenido previamente un Dictamen de Factibilidad Regional Sustentable por parte de la Secretara, en los casos que prevea el Reglamento.
Las sanciones que se aplicarn a los servidores pblicos municipales por incurrir en las infracciones sealadas anteriormente, podrn ser las siguientes:
Amonestacin pblica o privada.
Imposicin de multa, que se fijar en funcin del monto de derechos actualizado que implique el proyecto que se haya autorizado en contravencin a las disposiciones urbansticas.
Separacin del cargo, temporal o definitiva.
Inhabilitacin temporal o definitiva.
Consignacin penal en los casos que encuadre la conducta en las hiptesis previstas en el Cdigo Penal para el Estado.
Resarcimiento de los daos y perjuicios y responsabilidad patrimonial provocados a la sociedad con la conducta ilcita.
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Por lo antes comentado, se recomienda que por el otorgamiento de este tipo de permisos y/o licencias, se integre un expediente que contenga todos los requisitos que se deben cumplir, sealados en el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, la Ley de Catastro del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, la Ley Nmero 241 de Desarrollo Urbano, Ordenamiento Territorial y Vivienda para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, y su Reglamento.
Derechos por registro y refrendo anual de toda actividad econmica
La Tesorera otorgar licencia de funcionamiento, permiso o autorizacin, registro o
refrendo a negociaciones, giros o actividades econmicas, para lo cual los propietarios de
negociaciones comerciales, industriales, de prestacin de servicios, de comisin y, en
general, de toda actividad econmica, cuya reglamentacin y vigilancia corresponda a la
autoridad municipal, por lo que dichas negociaciones debern ingresarse al padrn del
Ayuntamiento, obtener la cdula respectiva y, en su caso, la licencia o autorizacin de
funcionamiento.
El inicio de actividades, la ampliacin o el cambio de giro de los establecimientos o
locales, sern autorizados por la Tesorera, de conformidad con los requisitos que
establezca el reglamento municipal respectivo o en su defecto, el Cabildo, considerando
que al momento de expedir las licencias se debe solicitar a los interesados la exhibicin
de su cdula de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
En trminos del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, la licencia, permiso o autorizacin de funcionamiento, el registro o refrendo anual,
no causarn cuota alguna, excepto los giros comerciales que enajenen o expendan
bebidas alcohlicas, sin embargo, los propietarios cumplirn con los requisitos para el
otorgamiento de aqullos que sealen los reglamentos municipales y cubrirn el pago de
las formas valoradas que correspondan, que no excedan de un salario mnimo general.
Derechos por la enajenacin de bebidas alcohlicas realizada total o parcialmente al
pblico en general
La expedicin de licencias, permisos o autorizaciones, registro o refrendos, para el
funcionamiento de establecimientos o locales con giros comerciales que enajenen o
expendan bebidas alcohlicas realizada total o parcialmente al pblico en general, son
contribuciones por concepto de derechos que el Ayuntamiento obtiene, como autoridad
fiscal.
La Tesorera deber cumplir para la expedicin de licencias, permisos o autorizaciones
con los requerimientos establecidos en la reglamentacin municipal o las reglas y/o
disposiciones de carcter general aprobadas por el Cabildo, as mismo, en la Ley de
Ingresos del Municipio se establecern las cuotas o tarifas de cobro, las cuales sern
fijadas en salarios mnimos.
26
Dichas licencias, permisos o autorizaciones, se encuentran clasificadas por giros
comerciales en el artculo 202 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, adems se consideran intransferibles, debido a que son
otorgados a una persona fsica o moral y para un lugar determinado, por lo que no podr
cambiarse de domicilio, sin la autorizacin previa del Cabildo.
En cuanto, a los permisos o autorizaciones de carcter temporal, para este tipo de
establecimientos, tendrn un costo proporcional al nmero de das para el cual se
expidan, en relacin con la cuota que corresponda de acuerdo a su giro. En ningn caso
el costo ser menor al que corresponda a quince das.
De igual forma, las personas fsicas o morales que sean sujetas del pago de derechos por
este concepto, deben ser incluidas en un padrn de establecimientos, el cual deber
contener como mnimo: nombre del establecimiento, fecha de registro, antigedad e
importe de la licencia, indicar si es nueva o refrendo de la misma, y especificar si existen
adeudos, en su caso, la Tesorera deber efectuar los registros correspondientes en
cuentas por cobrar al final del ejercicio. Anexo 1
Derechos por anuncios comerciales y publicidad
Actualmente existe la problemtica de imagen urbana y contaminacin visual en la
mayora de los municipios, a consecuencia de la expansin de anuncios publicitarios
colocados en fachadas, azoteas, terrenos, bardas, etc., por ello, con el objeto de
promover el orden y la transformacin urbana municipal, es importante que se realicen y
autoricen los reglamentos respectivos por parte de los Ayuntamientos, atendiendo los
requisitos establecidos en el artculo 204 del Cdigo Hacendario Municipal para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Una vez que se cuente con la legislacin municipal actualizada en la que se establezcan
los derechos de cobro, la Tesorera podr expedir licencias, permisos o autorizaciones de
manera anual o eventual, para la colocacin de anuncios comerciales en la va pblica y
en inmuebles particulares; realizacin de publicidad mediante altavoz mvil en la va
pblica y publicidad en vehculos que prestan el servicio pblico, de acuerdo a los
conceptos establecidos en el cdigo en mencin.
La colocacin de anuncios comerciales y publicidad con fines de asistencia pblica; de
partidos polticos; de asociaciones religiosas; de la administracin pblica y la que se
realice para la identificacin del propio establecimiento, no causan derechos por este
concepto.
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Registro Civil
Los servicios de inscripcin de actos del estado civil, la expedicin de copias de las actas
respectivas, los servicios extraordinarios de celebracin de matrimonios a domicilio y en
general todos los actos realizados, se deben informar a la Direccin General del Registro
Civil. Los importes cobrados deben ser registrados contablemente y coincidir con las
actuaciones realizadas.
El Ayuntamiento deber ejercer un control interno adecuado de los formatos que maneja
la oficina del Registro Civil, lo cual dar certeza de su correcta aplicacin.
Servicios de baos pblicos, unidades deportivas y otros
Las tarifas, para el cobro de estos ingresos son aprobadas en reunin de Cabildo y una
vez recibidos se deben registrar contablemente. Adems, es importante integrar un
expediente que contenga la siguiente documentacin:
EXPEDIENTE DE SERVICIOS DE BAOS PBLICOS, UNIDADES DEPORTIVAS Y OTROS
a) Copia de la(s) factura(s) con la(s) que se pag la impresin de los boletos para el cobro de los servicios durante el ejercicio.
b) Informes mensuales de cada tipo de servicio que contenga, la existencia inicial, los recibos utilizados, los adquiridos y la existencia final.
c) Inventario final al 31 de diciembre de los folios sin utilizar de los boletos de cobro por los servicios sealados.
d) Relacin de folios de los recibos oficiales con los que se dio ingreso a la recaudacin por estos servicios, de acuerdo a los depsitos efectuados.
e) Por cada uno de los servicios prestados se debe anexar un informe del costo unitario o copia de un boleto.
Determinacin de las Contribuciones por Mejoras
El Ayuntamiento debe efectuar el cobro de esta contribucin, conforme a las cuotas y
porcentajes establecidas en el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave o su equivalente en los municipios que cuentan con Cdigo
Hacendario propio, a las personas fsicas o morales propietarias o poseedoras de los
bienes inmuebles que obtengan una mejora o beneficio particular por la realizacin de
obras pblicas de urbanizacin. Las obras pblicas, objeto de este impuesto son por
concepto de:
Captacin de agua;
Instalacin de tuberas de distribucin de agua;
Construccin o reconstruccin de alcantarillado, drenaje, desage, entubamiento de aguas de ros, arroyos y canales;
Apertura, ampliacin, prolongacin y pavimentacin de calles y avenidas;
Construccin y reconstruccin de banquetas; e
Instalacin de alumbrado pblico.
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Esta contribucin se causar al terminarse y ponerse en servicio la obra, entendindose
que esto ocurre el da en que el ejecutor de la misma, la entregue mediante acta
circunstanciada al Ayuntamiento, por lo que se debern establecer los plazos y periodos
de pago en base a lo que seale el Cdigo Hacendario Municipal.
Otros Ingresos
Existen ingresos extraordinarios que percibe el Ayuntamiento por concepto de
aportaciones, donaciones en dinero o en especie provenientes de dependencias
federales, estatales o de particulares; por recuperaciones, devoluciones y otros, que no es
posible su presupuestacin, los cuales se van obteniendo durante el ejercicio. Estos
ingresos se deben comprobar y registrar con base en lo establecido en la normatividad
aplicable.
Ingresos provenientes de dependencias o instituciones federales y estatales
En caso de que el Ayuntamiento reciba recursos derivados de programas federales,
recursos reasignados o de la coordinacin y colaboracin con otras dependencias de
carcter federal, estatal o municipal, deben ser registrados contablemente e integrar un
expediente como se seala a continuacin:
EXPEDIENTE DE INGRESOS PROVENIENTES DE DEPENDENCIAS O INSTITUCIONES FEDERALES O ESTATALES
a) Trmites administrativos realizados para obtener los recursos.
b) Documento formal donde se identifica el monto de los recursos autorizados.
c) Nmero de la cuenta bancaria abierta para recibir y administrar los recursos.
d) Proyectos y autorizaciones.
e) En su caso, convenio debidamente firmado, con su anexo tcnico y autorizacin del H. Congreso del Estado para su celebracin.
f) Reglas de operacin, lineamientos o normatividad aplicable a cada programa.
g) Soporte documental (plizas de cheque, rdenes de pago, comprobantes fiscales y registros contables), que compruebe la ejecucin del gasto.
h) Constancia de liberacin expedida por la dependencia correspondiente.
i) Evidencia del reintegro a la dependencia correspondiente de los recursos no ejecutados, en su caso.
j) Documento formal donde se autorice la prrroga del ejercicio de los recursos, en su caso.
Sugerencias para incrementar la recaudacin de Ingresos Propios
Los municipios muestran una gran dependencia de los recursos transferidos por la
Federacin, los cuales se encuentran en un alto porcentaje en las Participaciones y las
Aportaciones; mostrando una baja recaudacin de ingresos propios, lo que evidencia que
no es aprovechado el potencial recaudatorio de los impuestos municipales.
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Por lo anterior y para evitar que no se incremente la deuda pblica municipal impactando
en las finanzas del Ayuntamiento, se sugiere implementar acciones preventivas para
eliminar las inconsistencias detectadas en el manejo y control de la recaudacin de las
contribuciones municipales, las cuales se describen a continuacin:
REA DE OPORTUNIDAD ACCIN PREVENTIVA
Desconocimiento de la aplicacin de
contribuciones y otorgamiento de
condonaciones.
Aprovechar la autoridad fiscal, aplicando los
impuestos, cuotas y tarifas establecidas en la Ley
de Ingresos del municipio y el Cdigo Hacendario
Municipal.
Bajo porcentaje de recaudacin de las
cuentas por cobrar de rezago, por
concepto de contribuciones.
Incrementar la eficiencia recaudatoria,
disminuyendo las cuentas por cobrar de rezago,
mediante la implementacin de una adecuada
estructura administrativa en el rea de tesorera,
capacitando al personal.
Las campaas del pago de contribuciones
solo se llevan a cabo en el mes de enero,
en algunos casos, utilizan medios como
rifas o premios.
Instrumentar de manera cotidiana, un programa
de difusin y concientizacin fiscal, que permita
dar a conocer a la ciudadana los buenos
resultados que genera el cumplimiento tributario.
Desconocimiento en la aplicacin del
Procedimiento administrativo econmico
coactivo para la recuperacin de las
cuentas por cobrar, por concepto de
contribuciones.
Emprender un programa de regularizacin fiscal,
que incluya el cobro coactivo, previa difusin de
los beneficios de una mejor recaudacin en los
servicios pblicos.
Falta de implementacin de polticas de
cobro.
Ejecutar el cobro de contribuciones a
dependencias federales o estatales, cuando el
uso de los bienes inmuebles sea destinado para
fines distintos a los de su objeto pblico.
Equipos de control y recaudacin
obsoletos o inexistentes dentro del rea
responsable.
Instaurar la modernizacin de los instrumentos de
control y recaudacin mediante la instalacin de
un sistema o programa que permita eficientar las
labores del personal operativo y mejorar la
presencia de la autoridad fiscal ante los
contribuyentes.
Falta de institucionalizacin municipal, de
los servidores pblicos.
Promover el servicio civil de carrera en el rea de
la hacienda municipal, toda vez que debido al
breve tiempo del encargo, la velocidad de
rotacin del personal, impiden la capacitacin y
especializacin en sus diversas reas y
contribuciones.
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1.2.2. Los Egresos
1.2.2.1. Presupuesto de Egresos
El gasto pblico es la cantidad de recursos financieros que el gobierno emplea para el
cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentra, de manera primordial,
satisfacer los servicios pblicos de la sociedad.
Los egresos son las erogaciones o salidas de recursos financieros, motivadas por el
compromiso de liquidacin de un bien o servicio recibido o por algn otro concepto.
El gasto pblico se refleja a travs del presupuesto de egresos, documento que se
constituye en un instrumento bsico de control, ya que por este medio la autoridad
municipal define el destino del gasto durante un periodo.
El presupuesto de egresos permite:
Conocer anticipadamente las necesidades, recursos y adecuar el gasto a los ingresos disponibles.
Prever recursos adicionales que requiere la Administracin en el perodo.
Llevar un control de gastos.
El manejo adecuado de los fondos financieros.
Las finanzas pblicas municipales se apeguen a los criterios de racionalidad y de
estricta disciplina fiscal, de manera que para cada ao el nivel de gasto aprobado
por el Cabildo, debe ser igual o inferior a los ingresos previstos.
La iniciativa, aprobacin y reformas del presupuesto de egresos se muestra a
continuacin:
1. Los Ayuntamientos discuten en la primera quincena de septiembre su proyecto anual de
Ley de Ingresos, con sus propuestas de tasas, cuotas y tarifas aplicables para el cobro de
las contribuciones municipales, y el Presupuesto de Egresos del ao siguiente.
2. Una vez aprobado en sesin de Cabildo es remitido por triplicado en el curso de la
segunda quincena de septiembre de cada ao al H. Congreso del Estado.
3. Si el H. Congreso del Estado hace observaciones las debe comunicar al Ayuntamiento a
ms tardar el 30 de octubre. Si el proyecto no se remitiera al H. Congreso del Estado, este
se tendr por presentado el del ao anterior.
4. Cuando el proyecto anual de ley de ingresos sea elaborado por un Ayuntamiento cuyo
ejercicio concluya en ese mismo ao las nuevas autoridades podrn enviar sus puntos de
vista en los primeros quince das del mes de enero.
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El proyecto de Ley de Ingresos debe contener el desglose de los ingresos probables por
recaudacin y las participaciones que autoriza el Congreso de la Unin. Por su parte, el
presupuesto de egresos se calcula con base en los datos del presupuesto del ao anterior
y el monto de los ingresos presupuestados en la ley relativa.
De acuerdo con el Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave el artculo 306 el proyecto de Presupuesto de Egresos del Municipio se integrar
con los siguientes documentos:
Los programas en los que se sealen objetivos, metas y dependencias y entidades
responsables de su ejecucin, as como su costo estimado por programa; y, en
especial, de aquellos que abarquen dos o ms ejercicios fiscales;
Estimacin de ingresos por cada concepto de contribuciones municipales,
aprovechamientos, productos, participaciones y aportaciones federales, y dems
ingresos; contenida en el presupuesto respectivo y propuesta de gastos del ejercicio
fiscal para el que se propone;
Ingresos y gastos reales del ltimo ejercicio fiscal;
Tabulador de sueldos de los ediles, empleados de confianza y trabajadores de base,
as como todos aquellos, cualquiera que sea su denominacin, que presten servicios
de manera subordinada permanentemente o de forma eventual al Ayuntamiento;
Estimacin de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso, de acuerdo a su
clasificacin econmica, administrativa y funcional;
Situacin de la deuda pblica al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se
tendr al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediatos siguientes;
La contratacin de operaciones de financiamiento que se sometern a la
consideracin del H. Congreso del Estado;
Situacin de la Tesorera al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se
tendr al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente;
Comentarios sobre las condiciones econmicas, financieras y hacendaras actuales y
las que se prevn para el futuro; y,
En general, toda la informacin que se considere til para mostrar la proposicin en
forma clara y completa.
Las partidas del presupuesto de egresos se determinan conforme a dos elementos
bsicos que son:
a. Garantizar la regularidad, continuidad y permanencia de los servicios pblicos
municipales; y,
b. Los programas y acciones a realizar para cumplir con los objetivos y metas
planteados en el Plan Municipal de Desarrollo.
Cabe sealar que el artculo 126 de la Constitucin Federal establece que: No podr
hacerse pago alguno que no est comprendido en el Presupuesto o determinado por ley
posterior. De manera correlacionada, el artculo 325 del Cdigo Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave dispone que: No se podr hacer pago
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alguno que no est comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o
modificado.
Por lo sealado en los artculos antes citados, se recomienda ejercer un control
presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables del
manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los
resultados obtenidos; evitar sobre ejercicios presupuestales; observar una prudente
economa en la aplicacin de los recursos pblicos; y atender a los principios de
racionalidad, austeridad y disciplina del gasto pblico, tal como lo establecen la
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, la Ley Orgnica del
Municipio Libre y el Cdigo Hacendario Municipal.
1.2.2.2. Soporte Documental de los Egresos
Uno de los aspectos ms importantes en el ejercicio del gasto pblico es comprobar, a
travs de documentacin suficiente y competente, que los recursos fueron aplicados
conforme a lo establecido en la normatividad aplicable y de acuerdo a las atribuciones del
Ayuntamiento para alcanzar sus objetivos.
Los comprobantes que amparen las erogaciones realizadas con recursos pblicos
municipales, debern reunir los requisitos establecidos por las leyes y disposiciones
fiscales aplicables al efecto.
Ser responsabilidad de los Ayuntamientos llevar un estricto control de los recursos y de
la documentacin comprobatoria del gasto, as como de las aportaciones comunitarias,
por lo que deber cumplirse con los requisitos que se muestran a continuacin:
REQUISITOS GENERALES DE LOS EGRESOS
a) Los pagos se deben hacer con cheque nominativo a favor del contratista o proveedor de
los bienes o servicios recibidos; previa autorizacin, a travs de la orden de pago
debidamente requisitada.
b) Los comprobantes que amparan la erogacin debern cancelarse, segn sea el caso, con
el sello Operado FISMDF, Operado FORTAMUNDF, Operado recursos provenientes de
la Ley de Ingresos, con el ao del ejercicio que corresponda, y en su caso, con el nmero
de obra o accin.
c) Los comprobantes de las erogaciones efectuadas, se encontrarn debidamente
clasificados y, en su caso, los cancelados, debern ser integrados en expedientes y
registrados en la contabilidad municipal mensual.
Adems de los aspectos mencionados, los Ayuntamientos en el ejercicio del gasto deben
cumplir con diversos requisitos para demostrar que el gasto fue aplicado correctamente; a
continuacin se mencionan algunos de estos aspectos aplicables a las partidas ms
relevantes.
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Servicios Personales
Las nminas o recibos que amparan los montos pagados por este concepto, deben
cumplir con los requisitos que establecen las leyes fiscales y laborales; estar debidamente
firmados por los empleados municipales y el monto debe corresponder al importe del
cheque o transaccin bancaria; as mismo, registrar contablemente las remuneraciones y
deducciones.
La plantilla del personal, autorizada al inicio de cada ejercicio, debe especificar el nmero
de personal, nombre del empleado, puesto y los sueldos en su caso, el personal que se
incorpore durante el ejercicio debe ser dado de alta y reportado al H. Congreso del
Estado.
Adems, de cada uno de los servidores pblicos del municipio, se deber integrar un
expediente que contendr los documentos bsicos de los antecedentes personales y
laborales, mismos que sern controlados y resguardados por el rea designada. El
expediente se deber conservar durante la trayectoria laboral del servidor pblico y
guardar en forma precautoria al causar baja.
Los documentos que como mnimo debern integrar los expedientes de los servidores
pblicos sern los que se muestran a continuacin:
CONCEPTO DOCUMENTO
DOCUMENTOS PERSONALES
Copia del Acta de Nacimiento;
Copia del Registro Federal de Contribuyentes R.F.C.;
Copia de cdula nica de registro de poblacin (CURP);
Copia de cartilla y liberacin del S.M.N, en su caso;
Copia de constancia mxima de estudios;
Original de constancia de no-inhabilitacin para ocupar un cargo pblico;
Original de exmenes aplicados;
Copia de comprobantes de cursos de capacitacin;
Currculum vitae firmado en original por el interesado;
Copia de la cdula profesional, en su caso;
Aviso de inscripcin del trabajador al IMSS, IPE o su equivalente; y,
Copia de comprobante de domicilio.
TRAYECTORIA LABORAL
Nombramiento, en su caso;
Original de contratos; y,
Original de actas administrativas.
TRMINO DE RELACIN LABORAL
Original de renuncia, en su caso; y, Original de aviso de baja del trabajador al IMSS, IPE o su equivalente.
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Pasivos Contingentes (Laudos Laborales)
Una situacin que genera obligaciones financieras son los denominados pasivos
contingentes, por ejemplo juicios pendientes de resolucin judicial los cuales comnmente
terminan con resoluciones denominadas laudos a favor de los trabajadores y en contra de
los Ayuntamientos.
Lo anterior, se debe a diversos factores entre los cua
