(Lucru individual CON Finaciara II)

Universitatea de Stat din Moldova Facultatea TIINE ECONOMICECATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC NUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI

Cericov Vladimir

Lucrul individual la disciplina Contabilitatea financiar IISTUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Lumanschi Galina, doct. conf. universitar

Autorul: Cericov Vladimir

Chiinu - 2015

LUCRUL INDIVIDUAL

n baza informaiei cu privire la soldurile initiale a ntreprinderii S.A.Steaua Reds i coninutul operaiunilor economice a entitii se cere:

1. Deschdei conturile contabile;2. Stabilii corespondena conturilor n baza operaiile economico-financiare ce au avut loc n perioada de gestiune3. Calculai rulajele i soldurile finale ale conturilor contabile;4. ntocmii balana de verificare a conturilor contabile; 5. n baza datelor din conturi de ntocmit: a) Bilan (anexa nr.1); b) Situaia de profit i pierderi (anexa nr.2);Tabelul 1Soldurile conturilor Crii Mari la 01.10.20__ S.A. Steaua Reds leiDenumirea contuluiSuma

Imobilizari necorporale 13000,00

Amortizarea imobilizari necorporale750,00

Mijloace fixe339 950,00

Amortizarea mijloacelor fixe50 050,00

Creane pe termen lung30 500,00

Avansuri pe termen lung acordate160 000,00

Materiale6 000,00

Obiecte de mic valoare i scurt durat5 170,00

Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat920,00

Producie n curs de execuie9 150,00

Produse finite5 450,00

Creane comerciale58 750,00

Avansuri acordate curente4 750,00

Creane ale bugetul4 735,00

Creane ale personalului2 500,00

Investiii financiare curente in parti neafiliate11 200,00

Numerar in casierie850,00

Numerar la conturi curente in moned naional 19 705,00

Numerar la conturi curente in valuta straina9 100,00

Cheltuieli anticipate curente12 000,00

Capital social296 900,00

Capital suplimentar61 681,00

Rezerve statutare25 642,00

Alte rezerve51 450,00

Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni24 945,00

Avansuri pe termen lung primite20 000,00

Credite bancare pe termen scurt26 000,00

Venituri anticipate curente16 000,00

Datorii comerciale28 420,00

Datorii fa de personal privind retribuirea muncii54 200,00

Datorii privind asigurrile sociale si medicale16 802,00

Datorii fa de buget5 250,00

Provizioane curente13 800,00

Operaiunile economice pe trimestrul IV 20 __ la S.A. Steaua Reds

Nr.Crt.Coninutul operaiei economiceSumaDebitCredit

12345

1Soldul produciei n curs de execuie se raporteaz n contul activitii de baz 9 150811215

2Se nregistreaz n contul curent creditele bancare pe termen lung20008242411

3Se nregistreaz mrirea capitalului social prin majorarea valorii nominale a aciunilor: pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni pe seama capitalului suplimentar

2 5083808

332312

311311

4Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe: cu destinaie general de producie cu destinaie administrativ1 5081808821713124124

5Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu destinaie administrativ 314713113

6Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a materialelor36600224242

7Se accept facturile furnizorilor pentru materialele intrate: pre de achiziie TVA 20%30 5086100211534521521

8Se elibereaz de la depozit materiale pentru: activitatea de baz necesiti generale de producie necesiti administrative ale entitii pentru ambalarea produselor finite30 7583 1088081258811821713712211211211211

9Se dau n exploatare OMVSD de pn la 1000 lei o unitate pentru necesitile administrative558713213

10Se dau n exploatare OMVSD cu valoare de peste 1000 lei o unitate 3208213213

11Se calculeaz uzura OMVSD cu valoare de peste 1000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz 50 %, VR 110,00 lei1549821214

12Se calculeaz salariul: muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor personalului administrativ al seciei de producie personalului administrativ i de conducere muncitorilor care particip la ambalarea produselor55 008

9 00818 0083 508811

821713712531

531531531

13Se efectueaz calculul CAS (23%) entitate: muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor personalului administrativ al seciei de producie personalului administrativ i de conducere muncitorilor care particip la ambalarea produselor12651.84

2071.844141.84 806.84811

821713712553.1

533.1533.1533.1

14Se efectueaz calculul pentru CAM (4 %) entitate: muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor personalului administrativ al seciei de producie personalului administrativ i de conducere muncitorilor care particip la ambalarea produselor2200.32

360.32720.32140.32811

821713712533.2

533.2533.2533.2

15

Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice: pre de achiziie TVA 20%

10 5082101.6

821534

521521

16Se accept factura pentru paza subdiviziunilor de producie8 758821521

17Se vnd mijloace cu plata ulterioar: pre de vnzare TVA 20%21 0984219.6234234621534

18Se reflect valoarea contabil a mijloacelor fixe vndute15 598721123

19Se deconteaz suma amortizrii calculate a mijloacelor fixe vndute 5 308124123

20a)Se calculeaz uzura OMVSD cu valoare de peste 1000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz 50 %b)Se caseaz suma uzurii calculate aferent OMVSD1549

3098821

214214

213

21Se nregistreaz deeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD n cadrul valorii reziduale110211213

22Se repartizeaz costurile indirecte de producie la produciei de baz27912,16

811821

23Se depoziteaz produsele finite la cost efectiv148188.32216811

24Se caseaz valoarea contabil produselor finite vndute 111008711216

25Se reflect valoarea produselor vndute la preul de vnzare: n numerar, prin casieria ntreprinderii conform facturilor prezentate 10000860008241221611611

26Se reflect suma TVA 20% aferent produselor vndute: n numerar, prin casieria ntreprinderii conform facturilor prezentate20001.612001.6241221534534

27Au fost procurate cote de participaie a altor entiti20008141242

28Se ncaseaz avansurile pe termen scurt anterior acordate4750242224

29Se trece la cheltuieli avansul pe termen lung acordat 10008722162

30Se accept factura fiscal privind servicii potale i telegrafice, inclusiv TVA Total 600,00 lei500100713534521521

31Se ncaseaz n contul curent n moned naional: avansul pe termen lung n contul livrrii utilajului sumele amenzilor pentru nclcarea clauzelor contractuale1500081 758242242423612

32Se calculeaz chiria pentru mijloacele fixe predate n leasing financiar 2658231612

33Se rein din salariul personalului: impozit pe venit defalcri n fondul de pensii defalcri pentru medicina asigurat

10 36817181 718

531531531534533.1533.2

34Se ridic numerar din contul curent n moned naional91 008241242

35Se pltete din cas: salariile titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor83 5581 208

258531226

226241241

241

36Din contul curent s-a transferat furnizorilor: pentru consumul de energie electric pentru servicii potale i telegrafice12 008408521521242242

37Se vnd produse contra numerar prin magazinul ntreprinderii30 008241611

38Se reflect TVA aferent produselor vndute6001.6241534

39 Se reflect valoarea contabil a produselor vndute contra numerar27508711216

40Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport aferente desfacerii produselor, inclusiv TVA 2220 lei1850370712534521521

41Se trece la cheltuieli valoarea ambalajului aferent mpachetrii produselor la depozitul comercial548712211

42Se nregistreaz n contul curent suma din casierie aferent produselor vndute contra numerar (op. 37, 38)36009.6242241

43Se accept factura fiscal privind cheltuielile de protocol, inclusiv TVA Total 480,00 lei40080713534521521

44Din contul curent se achit datoria fa de furnizor privind cheltuielile de protocol480521242

45Se ncaseaz n contul curent creanta cumparatorilor107 758242221

46Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu din contul curent al entitii35008244242

47Se accept deconturile de avans privind: cheltuielile de deplasare ale directorului documente bneti procurate1 148258713246226226

48Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul de avans (op. 35, 47)318241226

49Se calculeaz i se pltesc dobnzile aferente creditelor primite2 608714242

50Se reflect valoarea aciunilor proprii rscumprate de la acionari la pre de procurare (valoarea nominal constituie 4800 lei)5208315242

51Sau procurat investiiile pe termen lung n pri legate30 008142242

52Se trece n cont avansurile acordate furnizorilor pentru livrarea materialelor (op. 6, 7)36600521224

53Se transfer din contul curent: impozitul pe venit al persoanelor fizice furnizorilor pentru valorile materiale procurate i serviciile prestate organelor de asigurri sociale organelor de asigurri medicale comisioanele bncii10 368

46 00830 0083 428188534

521533.1533.2713242

242242242242

54Se caseaz valoarea contabil a mijloacelor fixe ieite ca urmare a calamitilor naturale: costul de intrare 20 000 lei amortizare acumulat 18 000 lei

200018000

723124

123123

55Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate, suma lipsurilor de materiale la pre de pia 430 lei, inclusiv TVA 358.3371.67226226612534

56Se calculeaz dobnzi aferente investiiilor de la alte entiti3008231622

57Se nregistreaz materiale achiziionate de la furnizori30 508211521

58Se reflect TVA aferent materiale achiziionate6101.6534521

59Se pltete o parte a materialelor achiziionate de la furnizori din contul acreditivului16208521244

60Se primete cu titlu gratuit un autoturism 20 008123622

61Se reflect valoarea de vnzare a investiiilor pe termen scurt realizate10208234621

62Se trece la cheltuieli valoarea contabil investiiilor pe termen scurt realizate10008714251

63Se anuleaz 50% din aciunile proprii achizitionate(op. 50) 2400 204311312315315

64Se nregistreaz n contul valutar diferena de curs valutar pozitiv aferent soldurilor mijloacelor valutare58243622

65Se efectueaz defalcri n rezervele statutare pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni2 748332322

66Se calculeaz dividendele proprietarilor pe seama rezervelor statutare a entitii7 208322536

67Din casierie se pltesc dividende proprietarilor (op.66)7208536241

68Inchiderea contului Costul vinzarilor138516351711

69Inchiderea contului Cheltueli de distribuire8111.16351712

70Inchiderea contului Cheltueli administrative28594.16351713

71Inchiderea contului Alte ch. din activitatii operationala12616351714

72Inchiderea contului Cheltueli cu active imobilizate15598351721

73Inchiderea contului Cheltueli financiare10000351722

74Inchiderea contului Cheltueli exceptionale2000351723

75Inchiderea contului Venituri din vinzari190024611351

76Inchiderea contului Alte venituri din act. operationala4774.33612351

77Inchiderea contului Venituri din oper. cu active imobilizate31306621351

78Inchiderea contului Venituri financiare23074622351

79Se calculeaza impozitul pe venit4049,16731534

80Se inchide contul cheltueli privind imozitul pe venit4049,16351731

81Reflectarea profitului net al perioadei de getiune29693.85351333

NOT: n reprezint numrul de registru al studentului N=8 x suma ce urmeaz a fi calculat

Structura contului contabil

Debit Cont activ - 112 CreditSold iniial- 13000.00

Total rulaj debit-13000.00Total rulaj credit-0

Sold final -13000.00

Debit Cont activ - 113 CreditSold iniialSold iniial -750.00

314.00

Total rulaj debit-0Total rulaj credit-314.00

Sold final -1064.00

Debit Cont activ - 123 CreditSold iniial- 339 950.00

20008.0015598.005308.0018000.002000.00

Total rulaj debit-20008.00Total rulaj credit-40906.00

Sold final - 319052.00


5308.0018000.001508.001808.00

Total rulaj debit-23308Total rulaj credit-3316

Sold final -32058

Debit Cont activ - 141 CreditSold iniial- 0

20008.00




30008.00





Sold final -30 500.00


10000.00150000


Sold final -0


30500.00110.0030508.0030758.003108.00808.001258.00548.00




3208.003208.00558.003098.00110.00


Sold final -1404.00


3098.001549.001549.00


Sold final -920.00


9150.00


Sold final -0


148188.32111008.0027508.00




6000812001.6107758.00


Sold final -23001.6


36600.004750.0036600.00


Sold final -0





358.3371.671208.00258.00

1148.00258.00318.00

Total rulaj debit- 1896Total rulaj credit-1724

Sold final -2672


2658.003008.00


Sold final -5666.00


21098.004219.610208.00




100008.0020001.6091008.0030008.006001.6318.0083558.001208.00258.0036009.607208

Total rulaj debit-247345,2Total rulaj credit-128241,6



200084750150000175810775836009.6

366002000891008120084084803500826085208300081036846008300083428188

Total rulaj debit-320283,6Total rulaj credit-323344.00

Sold final -16644.6


58.00


Sold final -9158.00


35008.0016208.00




258.00


Sold final -258.00


10008.00


Sold final -1192




Debit Cont pasiv - 311 CreditSold iniial -296 900.00

2400.002508.003808.00



Debit Cont pasiv - 312 CreditSold iniial -61681.00

208.003808.00



Debit Cont activ - 315 CreditSold iniial-0

5208.002400.00208.00


Sold final 2608


7208.002748.00







2508.002748.00



Debit Cont pasiv - 411 CreditSold iniial -0

20008.00



Debit Cont pasiv 423 CreditSold iniialSold iniial -20 000


Sold final -20000

Debit Cont pasiv -511 CreditSold iniialSold iniial -26 000.00



Debit Cont pasiv - 521 CreditSold iniialSold iniial - 28 420.00

12008.00408.00480.0046008.0036600.0016208.0030500.006100.0010508.002101.68758.00500.00100.001850.00370.00400.0080.0030508.006101.6

Total rulaj debit-111712.00Total rulaj credit- 97877.2

Sold final 14585.2

Debit Cont pasiv - 531 CreditSold iniialSold iniial -54 200.00

103681718171883558550089008180083508

Total rulaj debit- 97362Total rulaj credit- 85532



30008342812651.842071.844141.84806.842200.32360.32720.32140.3217181718


Sold final- 9895.64


61002101.610037080103686101.64219.620001.612001.6103686001.671.674049,16



Debit Cont pasiv -535 CreditSold iniial -16 000.00


Sold final - 16 000.00


7208.007208.00


Sold final - 0



Sold final 11366


1900241000086000830008



4774.3317582658358.33



313062109810208



2307430082000858



11100827508138516



12583508806.84140.3218505488111.16



1808314808558180084141.84720.32500400114818828594.16



26081000812616



1559815598



10000.0010000.00



20002000



4048.204048.20

Total rulaj debit- 4048.20Total rulaj credit- 4048.20


1508310890082071.84360.3287581549154927912,16

Total rulaj debit- 27912.16Total rulaj credit-27912,16


9150307585500812651.842200.321050827912,16148188.32

Total rulaj debit- 148188.32Total rulaj credit- 148188.32


1900244774.3331306230741385168111.1628594.21261615598100002000



29693.8


Rezultatul Financiar = Total Venituri Total CheltuieliRF= 249178,3-215435,3= 33743,01 leiPPGI= 33743,01 leiImp. pe Venit= 33743,01 *12%=4049,16 leiProfit net= 33743,01 -4049,16 =29693,85 leiDt 351 - 29693.85 leiCt 333 - 29693.85 lei

Balana de verificare a conturilor contabile

Nd/oDenumirea conturilor

Sold iniialRulajeSold final

DebitCreditDebitCreditDebitCredit

11121300013000

21137503141064

312333995020008,0040906,00319052

41245005023308331630058

51412000820008

61423000830008

71613050030500

81621600001600000

92116000611183648030638

102135170320869741404

1121492030983098920

12215915091500

132165450148188,3213851615122,32

142215875072009,610775823001,6

15224475036600413500

1622547354735

172262500189614662930

18231056665666

19234035525,635525,64

20241850247087,2128241,6119695,6

2124219705320283,632334416644,6

222439100589158

232440350081620818800

242460258258

2525111200100081192

262611200012000

2731129690024006316300816

2831261681401657665

29315520826082600

30322256427208274821182

313235145051450

3233224945525619689

3341102000820008

344232000020000

355112600026000

365212842011171297877,214585,2

3753154200973628553242370

38533168023343626529,649895,64

39534525025221,256713,2336742,03

405351600016000

41536720872080

425381380013800

43611190024190024

446124774,334774,33

456213130631306

466222307423074

47711138516138516

487128111,168111,16

4971328594,1628594,16

507141261612616

517211559815598

527221000010000

5372320002000

547314049,164049,16

5582127912,1627912,16

56811148188,32148188,32

57351

5833329693,8529693.85

TOTAL692810.00692810.002007126,812007126,81711938.7711938.7

BILANULla S.A Steaua Reds 2015

Nr.d/oActivCod. rd.Sold la

nceputulperioadeidegestiunesfritulperioadeidegestiune

12345

1.Active imobilizate

Imobilizri necorporale01012250,0011936,00

Imobilizri corporale n curs de execuie020

Terenuri030

Mijloace fixe040289900,00288994,00

Resurse minerale050

Active biologice imobilizate060

Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate07020008,00

Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate08030008,00

Investiii imobiliare090

Creane pe termen lung10030500,0030500,00

Avansuri acordate pe termen lung110160000,00

Alte active imobilizate120

Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)130492650,00381446,00

2.Active circulante

Materiale1406000,0030638,00

Active biologice circulante150

Obiecte de mic valoare i scurt durat1604250,00484,00

Producia n curs de execuie i produse17014600,0015122,32

Mrfuri180

Creane comerciale19058750,0023001,6

Creane ale prilor afiliate200

Avansuri acordate curente2104750,00

Creane ale bugetului2204735,004735,00

Creane ale personalului2302500,002930

Alte creane curente24041191,64

Numerar n casierie i la conturi curente25029655,00164556,2

Alte elemente de numerar260

Investiii financiare curente n pri neafiliate27011200,001192,00

Investiii financiare curente n pri afiliate280

Alte active circulante29012000,0012000,00

Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)300148440,00295850,8

Total active(rd.130 + rd.300)310641090,00677296,8

Pasiv

3.Capital propriu

Capital social i suplimentar320358581,00355881,00

Rezerve33077092,0072632,00

Corecii ale rezultatelor anilor precedeni340

Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni35024945,0019689,00

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune36029693,85

Profit utilizat al perioadei de gestiune370

Alte elemente de capital propriu380

Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + rd.360 + rd.370 + rd.380)390460618,00477895,85

4.Datorii pe termen lung

Credite bancare pe termen lung40020008,00

mprumuturi pe termen lung41020000,0020000,00

Datorii pe termen lung privind leasingul financiar420

Alte datorii pe termen lung430

Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + rd.430)44040008,00

5.Datorii curente

Credite bancare pe termen scurt45026000,0026000,00

mprumuturi pe termen scurt460

Datorii comerciale47028420,0014585,2

Datorii fa de prile afiliate480

Avansuri primite curente490

Datorii fa de personal50054200,0042370,00

Datorii privind asigurrile sociale i medicale51016802,009895,64

Datorii fa de buget5205250,0036742,03

Venituri anticipate curente53016000,0016000,00

Datorii fa de proprietari540

Finanri i ncasri cu destinaie special curente550

Provizioane curente56013800,0013800,00

Alte datorii curente570

Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550 + rd.560 + rd.570)580180472,00159392,9

Total pasive(rd.390 + rd.440 + rd.580)590641090,00677296,8

Anexa 2SITUAIA DE PROFIT I PIERDERES.A ,,Steaua Reds,, pentru anul 2015

IndicatoriCod rd.Perioada de gestiune

precedentcurent

1234

Venituri din vnzri010190024,00

Costul vnzrilor020138516,00

Profit brut (pierdere brut)(rd.010 rd.020)03051508,00

Alte venituri din activitatea operaional0404774,33

Cheltuieli de distribuire0508111,16

Cheltuieli administrative06028594,16

Alte cheltuieli din activitatea operaional07012616

Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)(rd.030 + rd.040 rd.050 rd.060 rd.070)0806961,01

Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere)09026781,99

Profit (pierdere) pn la impozitare(rd.080 + rd.090)10033743,01

Cheltuieli privind impozitul pe venit1104049,16

Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune(rd.100 rd.110)12029693,85

23

Documents

(Lucru individual CON Finaciara II)