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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTÍAS
Detección de Problemas al declarar los Contribuyentes Especiales a través del Portal del SENIAT en la
Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R. L.
Informe de pasantía presentado Para optar al Título de Licenciado en Contaduría Publica
Autor: Julisse Del Valle Aular
C.I. 11.170.340
Ciudad Bolívar, Febrero de 2012
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTÍAS
Detección de Problemas al declarar los Contribuyentes Especiales a través del Portal del SENIAT en la
Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R. L.
Informe de pasantía presentado Para optar al Título de Licenciado en Contaduría Publica
Tutor Industrial: Autor: Lcda. Carmona Alida Julisse Del Valle Aular
C.I. 11.170.340
Tutor Académico: Lcdo. Jesús Ascanio
Ciudad Bolívar, Febrero de 2012
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INDICE
Pág. Introducción……………………………………………………………………………. 1
Desarrollo
Misión……………………………………………………………………………. 2
Visión……………………………………………………………………………… 2
Objetivos………………………………………………………………………… 2
Problema Detectado…………………………………………………………… 4
Contribuyentes Especiales………………………………………………….. 5
Agentes de detención del I.V.A…………………………………………….. 6
Naturaleza del monto obtenido………………………………………………. 9
Procedimiento para entrar al impuesto retenido…………………………. 11
Detección del problema……………………………………………………….. 12
Soluciones Aplicada…………………………………………………………… 12
Sugerencia para facilitar el procedimiento del archivo TXT……………. 13
Conclusiones y Recomendaciones…………………………………………. 14
Bibliografía………………………………………………………………………... 16
1
INTRODUCCIÓN
El objetivo primordial de este informe es exponer el resultado del período
de Pasantía que es exigido realizar en el campo de trabajo para optar al titulo
de Lcda. en Contaduría Pública. Dicha pasantía se realizo en la Asociación
Cooperativa de Contadores Unidos, R.L. y consto de seis semanas, tiempo
en el cual se cumplieron con las normas y políticas de la empresa y se
pudieron poner en práctica los conocimientos adquiridos durante la
formación académica en la Universidad Nacional experimental de
Guayana(UNEG).
La Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R.L., cuenta con un
cronograma de actividades que pone en práctica durante todo el año de
trabajo, plan al que se integra el pasante y que cuenta con la aprobación del
tutor académico y del tutor empresarial para así dar inicio a las actividades
laborales.
En el desarrollo de este informe se especificará cual fue el problema
detectado y de que manera se abordo para buscarle una solución viable al
mismo.
El conocimiento adquirido durante el curso de la carrera y la preparación
obtenida a través de cursos a nivel profesional son claves para poder
desenvolverse en el ambiente laboral y poder entender con mayor facilidad la
forma de llevar los conocimientos a la práctica. , resolver las limitaciones
observadas y cumplir con el desarrollo de las funciones lo cual también será
resumido en el presente informe de pasantía.
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DESARROLLO
Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R.L., fue constituida y
registrada en el mes de marzo del año 2009 ante Sunacoop, con la finalidad
de brindar asesoría contable, tributaria, laboral y jurídica a la pequeña y
mediana empresa. Para ello cuenta con un numero de contadores,
administradores y abogados, personal profesional preparado y en constante
capacitación que le permitirá constituir, organizar, administrar y controlar
sus operaciones comerciales, brindando el máximo apoyo a los
requerimientos y necesidades de cada cliente,. Encontrándose ubicada en la
Avenida Jesús Soto, Centro Comercial Tepuy, Planta Baja Local 03 de
Ciudad Bolivar.
La misión de esta oficina lo constituye el brindar un mundo de servicios
incluyendo asesoría contable, fiscal, asesoría financiera, y asesoría en
recursos humanos para enfrentar los complejos retos y constantes cambios
en el área tributaria y financiera de las empresas de hoy en día.
La visión de La Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R.L. es
ser una firma de servicios profesionales cuyo objetivo es
transformar el conocimiento en valor, en beneficio de sus clientes, a
fin de dar valor agregado a sus actividades, a través de los
profesionales asociados que la integran.
La Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R.L., tiene dentro
de sus objetivos el ser reconocidos como una firma de excelencia
y responsabilidad en la prestación de sus servicios y ser parte de
las firmas contables con mejores reconocimientos de la ciudad .
Valores de calidad al servicio prestado, trabajo en equipo,
excelencia de servicio al cliente, compromiso y responsabilidad
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para con los clientes; son las reglas éticas que deben seguir los
profesionales que laboran en la organización.
Contadores Unidos posee una seria de normar y reglamentos, entre los
cuales encontramos:
• Cumplimiento de las leyes, reglas y regulaciones así como
también los procedimientos ya establecidos.
• Manejo de información confidencial.
• Comportamiento ético y acorde a las directrices de la
Cooperativa.
La Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R.L., consciente de
los grandes desafíos que afrontan las pequeñas y medianas
empresas (PYMES) en este mundo de negocios globalizados se ha
planteado una manera específica de ofrecer sus servicios con las
siguientes características:
1. Ofrece asesorías integrales que conllevan, a la solución de
las necesidades que pueda tener la empresa en marcha, evaluando
constantemente los riesgos que puedan afrontar.
2. Enfoque “servicio-cliente” en estrecha relación.
3. Personal con alta preparación, adiestramiento y
experiencia adecuada.
4. Comunicación continúa con el cliente en cuanto a nuestro
desempeño y en cuanto a los distintos cambios que en materia
normativa se presenten.
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5. Atención adecuada de llamadas y consultas.
6. Reuniones periódicas de la firma con los responsables de
las empresas, acerca de los asuntos que pueden impactar en los
estados financieros y en el negocio en marcha y proyectos en vías
de desarrollo.
Problema detectado:
Una de las deficiencias observadas en la firma contable, se
refiere a las declaraciones de contribuyentes especiales en los
formatos TXT que se utilizan para llevar la información a la data del
sistema tributario, introducir este formato al sistema de la
Administración Tributaria presenta inconvenientes en cuanto a
errores que muchas veces no existen, pero que el sistema
Informático del Servicio Nacional Integral de Administración
Aduanero y Tributario detecta e imposibilita o retarda el proceso de
declaración de las mismas, generando esto un atraso
principalmente para la presentación de las declaraciones
quincenales de: retenciones del impuesto al valor agregado (IVA), y
retenciones de impuesto sobre la renta (ISLR) en el caso de los
contribuyentes especiales y de alguna manera genera
inconvenientes y atrasos al no poder tener otro método o proceso
que permita cumplir con la norma y así evitar las multas estipuladas
en la Ley para estas declaraciones.
El objetivo de este proceso de pasantía será tratar de aclarar
todas las dudas en lo que a “contribuyentes Especiales” se refiere
y su proceso de declaración para entender en qué momento o fase
se presenta el problema en estudio y presentar las
recomendaciones más ajustadas al problema detectado de manera
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que se minimice, reduzca o desaparezca, contribuyendo o
aportando las soluciones que se necesitan para ello en esta firma
contable.
Contribuyentes Especiales
Este grupo de contribuyentes esta conformado o compuesto por
aquellos sujetos expresamente calificados y notificados por el
SENIAT según sus ingresos brutos anuales. Pueden ser Entes
públicos o Privados, naturales o jurídicos, contribuyentes del
impuestos al valor agregado o no y que realicen o no hechos
imponibles establecidos en la ley.
Entre las leyes que rigen a este tipo de contribuyentes tenemos:
Providencia Administrativas: 0056- 0056A de fecha 27/01/2005
publicadas en gaceta oficial 38.136 del 28/02/2005 y reimpresa la
0056ª el 17/05/2005 según gaceta 38.188, que derogaron a las
providencias 1454 y 1455 del 29/11/2002.
Artículo 27 del C.O.T.
Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de
percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa
autorización legal…..
Mediante la promulgación de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima
autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción
(Art. 4 Ley I.V.A.)
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Base Legal
Artículo 11 de la Ley del IVA
“La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago
del impuesto, en calidad de agentes de retención, a quienes por sus
funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley”
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Designación Artículo 1:
• Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad
de agentes de retención a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales,
a los cuales el Seniat haya calificado como especiales.
• Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes
muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes
ordinarios de éste impuesto.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Ley del I.V.A. 1.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, exentos o
exonerados.
2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.
3.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores
hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.
4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención
con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos.
5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes,
administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables
cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs. 1.520,oo)
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6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del
agente de retención, siempre que el monto por operación no supere las 20
UT (Bs. 1.520,oo)
7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea
el agente de retención.
8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados
mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.
9.- El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el
Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos
fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación.
10.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República, los
Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos
especiales.
11.- Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines
empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales
por el Seniat.
Monto a retener: Artículo 4
• Impuesto discriminado en factura.
75% del impuesto causado
Monto a retener: Artículo 5
• Impuesto no discriminado en la factura
100% del impuesto causado
• Factura no cumple con los
Requisitos y formalidades 100% del impuesto causado
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener:
• Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no
coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente
100% del impuesto causado.
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El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT :
www.seniat.gov.ve el estado de cada contribuyente a través de la consulta
de su número de R.I.F.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A
Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18
Este comprobante de retención es el soporte que se le entrega a cada proveedor de bien o servicio a quien se le retiene el porcentaje establecido en cada caso. Este comprobante debe entregarse en un lapso máximo de tres días después de concretada la operación.
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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Naturaleza del monto retenido
Para el Comprador o Agente de Retención: El impuesto retenido no pierde
su carácter de crédito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes
ordinarios del IVA.
Es decir, su factura de compra al momento de declarar el I.V.A. y para los
libros de compras se procesa con el monto del I.V.A. completo.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
(Contribuyentes Especiales)
Naturaleza del monto retenido
Para el vendedor o proveedor:
• Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota
tributaria determinada para el período en el cual se practicó la
retención, siempre que tenga el comprobante de retención.
• Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con
posterioridad a la presentación de la declaración, el impuesto retenido
podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del
comprobante o en periodos posteriores.
Impuesto Retenido mayor a Cuota Tributaria (Art. 8)
• En los casos en que el Impuesto Retenido sea mayor a la cuota
tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente podrá
descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de
los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse
en la declaración de I.V.A. forma 30.
• Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición, aún subsiste algún
excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la
recuperación al SENIAT.
Oportunidad para realizar la retención:
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La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o
abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Oportunidad para enterar: Artículo 15
Practicadas la 1a. quincena(de 01 al 15 inclusive): Entre los primeros 5 días
hábiles siguientes del mismo mes
Practicadas la 2a. quincena(del 16 al 30 o 31 inclusive): Entre los primeros 5
días hábiles del mes siguiente
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Ejemplo del calendario de sujetos pasivos Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2011
TTEERRMMIINNAACCIIÓÓNN
RRIIFF FFEECCHHAA VVCCMMTTOO..
0011--22001111
00 -- 11 1122
22 -- 33 1155
44 -- 55 1166
66 -- 77 1177
88 –– 99
1188
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Es en esta fase del proceso de enteramiento en donde se detecta la falla.
Procedimiento de retención:
1.- Se realiza la transacción con el proveedor.
2.-Se produce la emisión de la factura la cual nos refleja además de los datos
del proveedor, base e I.V.A calculado y el total de la factura a cancelar.
3.-Al momento del pago se le realiza la retención respectiva y se procede a
realizar el pago con el descuento que pertenece a la retención,
4.-Se entrega el comprobante de retención que soporta la factura.
5.-Se espera la fecha correspondiente al enteramiento de la retención según
el candelario fiscal para contribuyentes especiales.
6.- Cuando se cierra el periodo quincenal donde se realizó la retención se
dispone a montar un Archivo TXT en donde se traslada toda la información
de las retenciones realizadas y los montos retenidos para que el sistema
procese esa información y emita la planilla de pago para su cancelación al
Banco del Tesoro más cercano al domicilio fiscal del agente de retención.
Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Transmite la declaración
informativa
Imprime planilla de pago generada por el
sistema
Paga en cheque o efectivo en la oficina
Receptora
Agente de Retención
Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones
practicadas
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Detección del Problema:
7.- Se procede a pasar dicho archivo TXT a través del portal y es allí donde
este es procesado para la emisión de la planilla de pago. El problema se
presenta quizás cuando el portal tiene mucha afluencia de entradas o
conexiones. Empieza por especificar errores que no se ven., o sea, una vez
que se revisa el archivo los errores que se especifican no se consiguen en el
mismo, no queda más que utilizar otras técnicas e ir descartando error por
error hasta dar con el momento en que el archivo pase sin ningún problema
a generar la planilla de pago si es el caso.
Soluciones Aplicadas:
Solo cuando se trabaja con retenciones a contribuyentes especiales es
cuando uno detecta los posibles inconvenientes al momento de declarar.
Conociendo los inconvenientes mas comunes en lo que a declaración de
retenciones de I.V.A. se refiere, se implementaron una serie de técnicas que
permitieron mejorar el proceso:
1.- Con suficiente antelación se debe proceder a elaborar el archivo TXT,
dos o tres días antes de su fecha correspondiente de declaración
2.- Se procede a ubicar en el portal del SENIAT la ventana para probar el
archivo y revisar los posibles errores que pueda dar.
3.- Mantener a mano la información de los archivos, en perfecto orden para
facilitar el proceso de verificación.
4.- A medida que se va conociendo el manejo de los archivos se puede ir
determinando los errores más comunes y las formas de corregirlos sin
sacrificar tiempo valioso al momento de declarar.
5.-Elaboración de una guía de procedimientos para retenciones de
contribuyentes especiales especificando los errores más comunes al
momento de declarar y sus posibles soluciones.
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Sugerencias Para facilitar el Procesamiento del Archivo TXT
* Emitir nuevamente el archivo.
* Recortar el nombre del archivo.
* Reescribir los datos.
* Revisar la Configuración Regional del Equipo, donde se cambia punto por
coma y coma por punto.
* Revisar los distintos formatos utilizados en el archivo, como formato
general, de texto o de número.
* Verificar la utilización de comas o puntos en los montos.
Las sugerencias presentadas anteriormente fueron de gran significado
para el personal que labora en la Asociación Cooperativa de Contadores
Unidos, R.L. porque a raíz de este estudio de información y análisis del
problema se logro ampliar el margen de soluciones aplicables al
procedimiento de declaración, es de hacer notar que con esta guía de
errores que fuimos ampliando a medida que pasaba el tiempo de pasantía se
disminuyo el estrés laboral a la hora de declarar retenciones a contribuyentes
especiales y hasta se puede dar fe de que el personar encargado de este
proceso mientras se estuvo estudiando el problema mostro cierto alivio al
poder detectar los mismos de manera más rápida, logrando así que hasta en
el primer intento al declarar, el archivo corriera de manera normal sin
presentar inconveniente alguno.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Una vez Cumplido con el plan de trabajo y culminado el periodo de
pasantía se puede asegurar que se cumplieron plenamente los objetivos
trazados al inicio del programa y con todas las actividades planificadas.
La Asociación Cooperativa de Contadores Unidos, R.L., cuenta en estos
momentos con un sistema contable de alta confiabilidad.
Con unas normas de procedimientos que tratan de cumplir en cada
periodo mensual de declaraciones y con una guía de procedimientos para
declarar los contribuyentes especiales con todas las posibles soluciones en
caso de presentar problemas y que a medida que vaya presentándose
nuevas problemáticas pueden ir modificando y agregándole soluciones de
manera indefinida, lo cual era de vital importancia por los problemas sin
solución que venían presentando y el estrés que generaba el trabajar sin una
norma previamente establecida, lo cual les permite trabajar con mayor
seguridad sobre el proceso que realizan.
Se incorporaron nuevos equipos de computación de manera de facilitar la
entrada al portal con un equipo en específico facilitándole de esta manera, el
acceso a Internet y a sus clientes a través del correo electrónico., medio que
utilizan para pasar toda la información necesarias para sus retenciones y
declaraciones.
Las recomendaciones finales serian:
Constante estudio de las Leyes tributarias para obtener mayores
conocimientos.
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Actualizaciones a través de cursos de preparación para mantenerse al
día, en relación a los requerimientos o modificaciones de las leyes.
Hacer copias o respaldos de las retenciones declaradas.
Enviar copias de todas las retenciones de I.V.A. y de I.S.L.R. a los
clientes.
Mantener al día el manual de procedimientos que pueda ser
utilizado por cada personal nuevo que entre a la oficina contable o por
el ya existente en caso de necesitarlo.
16
BIBLIOGRAFIA
Ley del Impuesto Al Valor Agregado .Reformada en Agosto del año 2002.
Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Extr. 5.600 del
agosto 26,2002.
Ley de impuesto Sobre la Renta de 16 de febrero del 2007.Juan Garay y
Miren Garay.
