Evolución, logros y retos del sistema tributario en MéxicoJosé Luis Trejo-México

Contenido

▪ Evolución y tendencia de la recaudación tributaria en México (1997-2017)

▪ Logros de la Reforma Hacendaria del 2014

▪ Desafíos de la estructura tributaria en México

Evolución y tendencia de la recaudación tributaria en México (1997-2017)

Evolución de los ingresos públicos en México

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el P

IB

Petroleros No petroleros Ingresos Presupuestarios

▪ Los ingresos presupuestarios representaron en 2017,

el 18% del PIB.

▪ El monto recaudado en 2017 representa la mayor

recaudación observada en los últimos 20 años.

Durante los últimos años la estructura de los ingresos públicos ha sufrido cambios estructurales

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2013

2014

2015

2016

2017

Petroleros No petroleros

▪ Al cierre de 2017, los ingresos de fuentes no

petroleras ascendieron a aproximadamente 16% del

PIB y los no petroleros a 2% del PIB.

▪ En los últimos 5 años (2013-2017), los ingresos

petroleros como porcentaje del PIB se han reducido

en más de la mitad.

▪ La disminución de los ingresos petroleros ha sido

compensada con el incremento de los ingresos no

petroleros, que aumentaron en aproximadamente

40% en el mismo periodo.

▪ Este incremento es impulsado por el aumento de los

ingresos presupuestarios en 3 puntos porcentuales

con respecto al PIB.

Estructura de la recaudación tributaria en México

▪ La principal fuente de ingresos tributarios de México recae en impuestos directos, en promedio, el ISR representa más del 50%.

▪ Se han emprendido reformas encaminadas a ensanchar la base gravable, incrementar el número de contribuyentes y simplificar el cumplimiento tributario.

▪ La estructura impositiva a nivel federal es muy sencilla:

− El ISR y el IVA son los principales impuestos en los que recaen los ingresos tributarios.

− Otros impuestos, como el IEPS, han contribuidosignificativamente al incremento recaudatorio.

▪ Se ha revertido la inercia recaudatoria dependiente de los ingresos de fuentes petroleras. No obstante, México aún sigue siendo el país de la OCDE con menor recaudación tributaria como porcentaje del PIB.

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% d

el P

IB

Otros Importación IEPS IVA ISR

Logros de la Reforma Hacendaria de 2014

La Reforma Hacendaria de 2014 se sustentó en eliminar tratamientos preferenciales y esquemas favorables de deducción, gravar actividades exentas y el fortalecimiento a la fiscalización.

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:

Personas Morales

- Deducción inmediata (0.16%

PIB)

- Aportaciones a fondos de

pensiones y jubilaciones (0.04%

PIB)

- Cuotas de seguridad social del

trabajador pagadas por

patrones (0.004% del PIB)

- Deducción de reservas

preventivas globales de bancos

(0.01%)

- Prohibición de pagos a partes

relacionadas localizadas en

paraísos fiscales

- Deducción de ingresos

remunerativos , parcial o

totalmente exentos de ISR

Personas físicas:

- Limitación de deducciones

personales

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os:

- Modificación de la tarifa de

ISR a personas físicas con una

tasa máxima de 35%

- Impuesto a la distribución de

dividendos a personas físicas

- Impuesto a la enajenación de

acciones en bolsa de valores

- Impuesto a los combustibles

fósiles

- Impuesto a la minería

- Impuesto a los alimentos con

alta densidad calórica

- Impuesto a los pesticidas

Elim

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s:

- Consolidación fiscal (0.06%

PIB)

- Sociedades cooperativas de

producción

- Sociedades Inmobiliarias de

bienes raíces

- Régimen simplificado

- Régimen de pequeños

contribuyentes

- Homologación de la tasa de

ISR en sector primario

- Se elimina la tasa cero de IVA

a chicles, alimento para

mascotas y joyería

- Homologación de la tasa de

IVA en la región fronteriza

- Eliminación de la exención del

IVA en las importaciones

temporales

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:

- Medios de pago de las

deducciones personales

- Deducibilidad de los vales de

despensa siempre y cuando se

proporcionen a través de

medios electrónicos

- Obligación de proporcionar

informes sobre depósitos en

efectivo por parte de las

instituciones que componen el

sistema financiero

Logros de la Reforma Hacendaria

▪ La Reforma Hacendaria de 2014 ha incrementado la recaudación tributaria en más del 3% del PIB.

▪ Mejora la distribución de la carga tributaria, al eliminar regímenes preferenciales (consolidación fiscal)

y acotar otros (importación temporal, régimen de maquiladoras de albergue).

▪ Se eliminaron beneficios que generaban abusos (deducción inmediata, decreto de maquiladoras que

permitía reducir su base gravable).

▪ El aumento en la recaudación coincide con la baja en los ingresos petroleros, lo cual permite afrontar

con mayores elementos dicha caída.

▪ Incorpora elementos que permiten a la política tributaria incidir en aspectos de bienestar social como

la obesidad (IEPS calórico) y la contaminación (IEPS pesticidas y carbones fósiles).

▪ Mejora la progresividad del esquema tributario, al establecer gravámenes a los dividendos y a las

ganancias de capital, cuyos receptores se ubican en el decil de ingresos más altos.

Desafíos de la estructura Tributaria en México

1. Nuevo marco tributario de Estados Unidos

▪ Las modificaciones en el marco tributario de Estados Unidos están generando incertidumbre respecto

a sus los efectos en la economía mundial, específicamente en el caso de México al ser uno de sus

principales socios comerciales.

▪ Sin embargo, imitar en el corto plazo las acciones emprendidas en materia tributaria por parte de

EUA podría implicar la postergación del proceso de consolidación fiscal en el que se encuentran las

finanzas públicas nacionales, debido al escaso margen de espacio presupuestario.

▪ Para alcanzar esta reducción efectiva equivalente, la tasa del ISR empresarial en México se debería reducir

de 30 a 19.9%, con una importante pérdida recaudatoria.

▪ En México la base gravable del ISR empresarial es más amplia que la base del ISR corporativo de

Estados Unidos, lo que explica que existan menos márgenes para ampliarla.

▪ En el mediano plazo, se debe establecer una política económica de promoción a la inversión y

crecimiento económico, pero sin romper con el equilibrio fiscal ni que implique un mayor nivel de

endeudamiento público.

1. Nuevo marco tributario de Estados Unidos

▪ Más allá de modificaciones en las tasas impositivas, los ajustes deberían concentrarse en la calidad

recaudatoria y en la eficiente asignación de los recursos públicos, pues el país no cuenta con espacio

fiscal para reducir impuestos.

▪ Después de la Reforma Hacendaria del 2014 se firmó un Acuerdo de Certidumbre Tributaria como

una medida para dar certeza a los contribuyentes respecto a las adecuaciones del marco tributario.

Dicho Acuerdo vence en diciembre de este año, por lo que no existe capacidad legal para realizar

modificaciones al marco fiscal.

▪ Si bien no se ha observado afectaciones en el corto plazo en la actividad económica ni la migración

de inversiones o el traslado de ganancias, no se puede ignorar la tendencia internacional a

recargarse más en los impuestos indirectos que en los directos. En este sentido, se requiere

replantear el esquema fiscal para las próximos décadas.

▪ El rumbo económico del país será fijado por la siguiente administración bajo el marco

macroeconómico externo que le corresponda.

2. Renegociación del Tratado de Libre Comercio▪ Hasta el momento se han llevado a cabo siete rondas de negociación con importantes avances. Se

han concluido 6 capítulos: Pequeñas y Medianas Empresas, Competencia Económica y

Anticorrupción. Así como los Anexos de Eficacia Energética y de Tecnologías de la Información y

Comunicación.

▪ La séptima ronda ha mostrado un mejor avance: Se concluyeron tres capítulos: Buenas Prácticas

Regulatorias, Administración y Publicación (Transparencia) y Medidas Sanitarias y Fitosanitarias. Así

como los Anexos Sectoriales de Químicos y Fórmulas Patentadas.

▪ Tentativamente la octava ronda comenzará el 8 de abril en Washington, con agendas de trabajo para

ocho capítulos que se encuentran muy cerca de su terminación.

▪ El comercio de bienes y servicios entre México y Estados Unidos, nuestro principal socio comercial,

alcanzó más de 520 mil mdd en 2017 con un superávit para México. Esto muestra la fortaleza del

tratado y su efecto positivo en las cadenas de valor.

▪ Si bien aun existen importantes retos para México, pues faltan temas complicados como cambios en

las reglas de origen en el sector automotor y la cláusula sunset (disuelve automáticamente el tratado

después de cinco años), la conclusión de la modernización del Tratado traerá mayores beneficio de

los tres países.

Conclusiones

Conclusiones

▪ Ante escenarios de alta vulnerabilidad causados por modificaciones al marco externo, las decisiones

de política tributaria no deben ser hiperreactivas, sino responder a eventos que incidan en el mediano

y largo plazo.

▪ Las políticas fiscales encaminadas a incentivar el consumo y la inversión no deben enfocarse a la

reducción abrupta de las tasas impositivas, debido a que pueden conllevar a desequilibrios en el

balance presupuestario.

▪ Se debe transitar a sistemas impositivos en los que predomine la simetría fiscal y el menor uso de

tratamientos y regímenes preferenciales con fines extrafiscales, ya que debilitan la recaudación.

▪ Se deben diversificar las fuentes de ingreso tributario, migrar a la recaudación de los impuestos

directos a los indirectos. Fortalecer los impuestos ecológicos.

▪ Se debe precisar que a pesar de la consolidación del sistema tributario, los países son propensos a

vulnerabilidades externas.

Zonas Económicas Especiales en México

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2

Ingresos del Gobierno Federal

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

(% DEL PIB)

C O N C E P T O 2012 2017 2018*

Total Ingresos Presupuestarios 22.2% 22.70% 23.12%

Petroleros 8.8% 3.80% 2.75%

Tributarios 8.3% 13.10% 12.95%

Impuesto sobre la renta 5.1% 7.20% 6.86%

Impuesto al valor agregado 3.70% 3.70% 3.84%

Impuesto especial sobre producción y servicios -0.8% 1.70% 1.85%

Plaguicidas 0 0.003% 0.003%

Combustibles Fósiles 0 0.053% 0.038%

Alimentos con alta densidad calórica 0 0.084% 0.086%

Otros -0.8% 1.56% 1.72%

* Con datos de las proyecciones de la LIF para 2018.