LEASING · lima po kojima djeluje financijsko tržište. 8 Donositi podzakonske akte radi propi-sivanja uvjeta, načina i procedura za jedin - stveno obavljanje nadzora unutar svog

H R V A T S K A A G E N C I j A Z A N A D Z O R F I N A N C I j S K I H U S L U G A

LEASING

2 LEASING prIručNIk 3LEASING prIručNIk

Temeljem Zakona o Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga (dalje u tekstu: Zakon), koji je stupio na snagu danom obja-ve u „Narodnim novinama“ 28. studenog 2005. godine (NN 140/05), a s početkom primjene od 1. siječnja 2006. godine, pre-stale su s radom sljedeće nadzorne insti-tucije nebankarskog financijskog sektora: Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske, Agencija za nadzor mirovinskih fondova i osiguranja i Direkcija za nadzor društava za osiguranje.Danom početka primjene Zakona prestale su s radom navedene nadzorne institucije, a s radom je započela Hrvatska agenci-ja za nadzor financijskih usluga - HANFA (dalje u tekstu: Agencija), kao njihov pravni slijednik.U obavljanju svojih javnih ovlasti, teme-

ljem Zakona, Agencija je ovlaštena:1 Donositi propise o provedbi Zakona, Za-

kona o tržištu vrijednosnih papira, Zakona o investicijskim fondovima, Zakona o privati-zacijskim investicijskim fondovima, Zakona o preuzimanju dioničkih društava, Zakona o Fondu hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji, Zakona o Umirovljeničkom fondu, Zakona o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fondovima, Za-kona o mirovinskim osiguravajućim društvi-ma i isplati mirovina na temelju individualne kapitalizirane štednje, Zakona o osiguranju, Zakona o posredovanju i zastupanju u osi-guranju i drugih zakona kada je zakonom ovlaštena.2 Obavljati nadzor nad poslovanjem:

● burzi i uređenih javnih tržišta, ovlaštenih društava i izdavatelja vrijednosnih papira,

01 HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

01 HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA ............................................3 ŠTO JE HANFA? ...............................................................................................................................3 ORGANIZACIJSKA STRUKTURA AGENCIJE .............................................................................7 SURADNJA S DOMAĆIM I MEĐUNARODNIM INSTITUCIJAMA ..........................................702 ZAKONODAVNI OKVIR ....................................................................................................................903 ŠTO JE LEASING? ......................................................................................................................... 11 SUBJEKTI U POSLOVIMA LEASINGA ..................................................................................... 11 Tko je davatelj leasinga? ............................................................................................................ 12 Tko je primatelj leasinga? .......................................................................................................... 12 Tko je dobavljač objekta leasinga? ......................................................................................... 12 OBJEKT LEASINGA ...................................................................................................................... 1304 POSLOVI LEASINGA ..................................................................................................................... 15 OPERATIVNI LEASING ................................................................................................................. 15 FINANCIJSKI LEASING ................................................................................................................ 16 SALE & LEASE BACK (PRODAJA I POVRATNI NAJAM) ................................................... 1605 UGOVOR O LEASINGU ................................................................................................................. 17 PRAVA I OBVEZE DAVATELJA LEASINGA ............................................................................ 19 OBVEZE DOBAVLJAČA LEASINGA.......................................................................................... 20 PRAVA I OBVEZE PRIMATELJA LEASINGA .......................................................................... 20 POSTUPAK SKLAPANJA UGOVORA O LEASINGU .............................................................. 2106 POREZNI TRETMAN LEASINGA ................................................................................................ 2307 REGISTAR OBJEKATA LEASINGA ............................................................................................ 2508 NADZOR ........................................................................................................................................... 2709 ZAŠTITA POTROŠAČA ................................................................................................................. 2810 POVJERLJIVI PODACI .................................................................................................................. 2911 SURADNJA NADZORNIH TIJELA ............................................................................................. 2912 UDRUŽENJE LEASING DRUŠTAVA.......................................................................................... 30

SADRžAj

ŠTO jE HANFA?


● društava za upravljanje investicijskim, privatizacijskim investicijskim i mirovin-skim fondovima, investicijskim fondovima, privatizacijskim investicijskim fondovima, mirovinskim fondovima, Fondom hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova nji-hovih obitelji i Umirovljeničkim fondom,● investicijskih društava, brokera i investi-cijskih savjetnika,● institucionalnih ulagatelja,● Središnjeg klirinškog depozitarnog druš-tva,● Središnjeg registra osiguranika,● društava za osiguranje, mirovinskih osi-guravajućih društava, zastupnika i posred-nika u osiguranju,● pravnih osoba koje se bave poslovima le-asinga i faktoringa, osim ako ih banke obav-ljaju unutar svoje registrirane djelatnosti, a sve u skladu sa Zakonom i zakonima koji reguliraju predmetnu materiju.3 Nalagati mjere za otklanjanje utvrđenih

nezakonitosti i nepravilnosti.4 Izdavati i oduzimati:

● dozvole, odobrenja i suglasnosti kada je za to ovlaštena Zakonom o tržištu vri-jednosnih papira, Zakonom o investicijskim fondovima, Zakonom o privatizacijskim in-vesticijskim fondovima, Zakonom o Fondu hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata

i članova njihovih obitelji, Zakonom o Umi-rovljeničkom fondu i Zakonom o preuzima-nju dioničkih društava,● licencije, autorizacije, odobrenja i sugla-snosti kada je za to ovlaštena Zakonom o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fon-dovima i Zakonom o mirovinskim osigurava-jućim društvima i isplati mirovina na temelju individualne kapitalizirane štednje i● odobrenja i suglasnosti kada je za to ovlaštena Zakonom o osiguranju, Zakonom o posredovanju i zastupanju u osiguranju, Pravilnikom o uvjetima za dobivanje ovla-štenja za obavljanje aktuarskih poslova i Pravilnikom o uvjetima za dobivanje ovla-štenja za obavljanje poslova za posredova-nje i zastupanje u osiguranju.5 Poticati, organizirati i nadgledati mjere

za učinkovito funkcioniranje financijskog tržišta.6 Voditi knjige i registre u skladu s odred-

bama Zakona i ostalih posebnih zakona.7 Pokretati inicijative za donošenje zakona

i drugih propisa i informirati javnost o nače-lima po kojima djeluje financijsko tržište.8 Donositi podzakonske akte radi propi-

sivanja uvjeta, načina i procedura za jedin-stveno obavljanje nadzora unutar svog dje-lokruga i nadležnosti.9 Davati mišljenje o provedbi Zakona i

ostalih posebnih zakona na zahtjev stra-naka u postupku ili osoba koje dokažu svoj pravni interes.10 Poduzimati druge mjere i obavljati druge poslove u skladu sa zakonskim ovlaštenji-ma.11 Izvješćivati ostala nadzorna, upravna i pravosudna tijela o svim pitanjima koja se neposredno ili posredno tiču njihove nad-ležnosti i djelokruga, povodom postupaka koja se vode pred tim tijelima, a u svezi su s postupcima iz djelokruga i nadležnosti Agencije.

Kako bi ostvarila svoje temeljne ciljeve, među kojima su prije svega promicanje i očuvanje stabilnosti financijskog sustava te nadzor zakonitosti poslovanja subjeka-ta nadzora, Agencija se rukovodi načeli-ma transparentnosti, izgradnje povjerenja među sudionicima financijskog tržišta i iz-vješćivanja potrošača. U skladu s načelima transparentnosti, iz-gradnje povjerenja među sudionicima finan-cijskog tržišta te izvješćivanja potrošača kojima se Agencija rukovodi u svom dje-lovanju, na službenoj internetskoj stranici Agencije mogu se između ostalog pronaći obavijesti o novostima iz područja regulira-nja poslovanja na tržištu leasinga, pravilnici

i mišljenja koje je Agencija izdala temeljem Zakona o leasingu, najnoviji statistički po-daci o pokazateljima u leasing industriji pri-kazani kroz agregirane tromjesečne izvje-štaje, obrasci koje leasing društva koriste za prezentaciju svojih financijskih izvještaja prema Agenciji, odluke Agencije vezane uz postupke koji se vode iz domene Zakona o leasingu, kao i Registar objekata leasinga.

Također, prema Zakonu Agencija će:13 upoznavati javnost s ulogom i načinom funkcioniranja financijskog sustava, uklju-čujući razvijanje svijesti o koristima i rizicima koji su povezani s različitim vrstama ulaga-nja i financijskih poslova.14 osigurati brz i ekonomičan pristup svim vrstama informacija koje mogu biti korisne korisnicima financijskih usluga, investitori-ma i ostaloj javnosti.Agencija je samostalna pravna osoba s jav-nim ovlastima odgovorna Hrvatskom sabo-ru. Svoje djelovanje prvenstveno financira iz naknada od imovine i prihoda subjekata nadzora te naknada za pružene usluge iz nadležnosti djelokruga Agencije. Samo u slučaju kada naplaćena naknada u ukupnim prihodima Agencije nije dostatna za pokriće rashoda, manjak sredstva nadoknađuje se od planiranih prihoda iz državnog proračuna.


S ciljem povećanja učinkovitosti razmjene informacija i unapređenja nadzora, kao i unapređenja suradnje, Agencija kontinuira-no surađuje s nizom domaćih i međunarod-nih institucija i organizacija čiji su djelokrug i nadležnosti vezani uz nadzor financijskih usluga, financijskih institucija odnosno fi-nancijskog tržišta, između ostalih s Hrvat-skom narodnom bankom, Ministarstvom financija, Agencijom za zaštitu tržišnog

natjecanja, Uredom za sprječavanje pranja novca i financiranja terorizma pri Ministar-stvu financija, mađarskim nadzornim tijelom za područje financija (PSZAF), austrijskim tijelom za nadzor financijskih tržišta (FMA), odnosno austrijskim ministarstvom finan-cija za područje osiguranja, Bankarskim i platnim autoritetom Kosova za područje osiguranja i nadzor mirovinskih fondova, njemačkim tijelom za nadzor financijskih

ORGANIZACIjSKA STRUKTURA AGENCIjE

SURADNjA S DOMAĆIM I MEĐUNARODNIM INSTITUCIjAMA

Agencija ima Upravu koja se sastoji od pet članova, od kojih je jedan predsjednik, koji zastupa Agenciju i rukovodi njenim radom. Predsjednika i članove Uprave Agencije imenuje i razrješava Hrvatski sabor na pri-jedlog Vlade Republike Hrvatske, i to na razdoblje od 6 godina s mogućnošću re-izbora. Sve odluke iz nadležnosti Agencije Uprava donosi na sjednicama većinom od najmanje tri glasa, s tim da predsjednik ili član Uprave Agencije ne mogu biti suzdr-žani od glasovanja. Opći akti Agencije prije stupanja na snagu objavljuju se u „Narod-nim novinama”. Svi pojedinačni akti Agen-

cije kojima se odlučuje o nečijim pravima ili obvezama objavljuju se nakon njihove ko-načnosti u „Narodnim novinama”.Agencija ima Savjet, koje je savjetodav-no tijelo koje se sastoji od devet članova. Tri člana Savjeta imenuje Vlada Republike Hrvatske, a ostalih pet članova biraju pred-stavnici udruga gospodarskih subjekata nadzora pri Hrvatskoj gospodarskoj komo-ri, dok je predsjednik Uprave Agencije član Savjeta po službenoj dužnosti. Zadatak je tog tijela davanje mišljenja te stručno i znanstveno savjetovanje na područjima nadzornog djelovanja Agencije.


usluga (Bafin), Komisijom za hartije od vri-jednosti Distrikta Brčko, Agencijom za trži-šte vrijednosnih papira Republike Slovenije (ATVP) i drugima.

Agencija je također članica sljedećih među-narodnih institucija:1 International Organization of Securities

Commissions (IOSCO) i2 International Association of Insurance

Supervisors (IAIS).

02 ZAKONODAVNI OKVIRDjelatnost leasinga u Republici Hrvatskoj reguliraju sljedeći propisi:● Zakon o Hrvatskoj agenciji za nadzor fi-nancijskih usluga (NN 140/05),● Zakon o leasingu (NN 135/06)● Zakon o obveznim odnosima (NN 35/05, 41/08),● Zakon o reviziji (NN 146/05, 139/08),● Zakon o računovodstvu (NN 109/07), ● Zakon o trgovačkim društvima (NN 111/93, 34/99, 52/00, 118/03, 107/07, 146/08 i 137/09),● Podzakonski akti doneseni temeljem navedenih zakona.

Na postupke koje u okviru svoje nadležno-sti provodi Agencija primjenjuju se odredbe Zakona o općem upravnom postupku, ako

Zakonom nije drugačije određeno.

Zakon o leasingu stupio je na snagu 21. pro-sinca 2006., a njime su određeni:1 definicije leasing poslova i subjekti u lea-

sing poslovima,2 uvjeti za osnivanje, poslovanje, presta-

nak rada i djelatnost leasing društava, 3 obveze i prava dobavljača objekta lea-

singa te davatelja i primatelja leasinga,4 ugovor o leasingu te prava i obveze ugo-

vornih strana, 5 financijsko izvještavanje, 6 postupak nadzora i mjere nad poslova-

njem leasing društava,7 upravljanje rizicima u poslovanju leasing

društva,8 zaštita potrošača,9 osnivanje udruženja društava za leasing.


03 ŠTO JE LEASING?Riječ leasing dolazi od engleske riječi „to lease“, što znači iznajmiti. Povijest leasinga seže u daleku prošlost, sve do prije četiri tisuće godina, dok se u modernom svijetu leasing ozbiljnije pojavljuje 60-ih godina 20. stoljeća u SAD-u, a u Republici Hrvatskoj od 1998. godine. U razdoblju koje je uslijedilo na području Republike Hrvatske došlo je do ek-spanzije na tržištu leasing proizvoda i lea-sing društava. Stoga je Sabor Republike Hr-vatske donio Zakon o leasingu, koji je stupio na snagu 21. prosinca 2006. godine i objav-ljen je u Narodnim novinama br. 135/06.Zakon o leasingu definira posao leasinga kao pravni posao u kojem davatelj leasin-ga na temelju kupoprodajnog ugovora s dobavljačem objekta leasinga stječe pravo vlasništva nad objektom leasinga i primate-

SUBjEKTI U POSLOVIMA LEASINGA

lju leasinga na temelju ugovora o leasingu odobrava pravo korištenja tog objekta lea-singa na određeno razdoblje, a primatelj za to plaća određenu naknadu.Leasing predstavlja ugovorni odnos koji omogućava primatelju leasinga korištenje nekog dobra (objekta leasinga) koje se nala-zi u vlasništvu davatelja leasinga u zamjenu za ugovorena periodična plaćanja. Leasing svoj temelj postavlja na razdvajanju vlasništva od korištenja sredstva, stavljaju-ći u prvi plan korištenje sredstava i profite koji proizlaze iz toga. Osnovna ideja leasinga jest upotrebom objekta leasinga generirati tijek novca potreban za podmirenje ugovo-renih leasing rata. Leasing je prvenstveno namijenjen financi-ranju investicijske i osobne potrošnje.

U poslovima leasinga kao subjekti se pojavljuju:1 davatelj leasinga, 2 primatelj leasinga i 3 dobavljač objekta leasinga.


Tko je davatelj leasinga?Davatelj leasinga jest svaka osoba koja, u skladu sa Zakonom o leasingu, ima pravo obavljati poslove leasinga. Prema Zakonu o leasingu, poslove leasinga u Republici Hr-vatskoj mogu obavljati leasing društva koja su u sudskom registru upisana na temelju odobrenja Agencije za obavljanje poslova leasinga te banke koje uz zadovoljavanje određenih uvjeta i propisa mogu obavljati samo poslove financijskog leasinga. Da-nom prijema Republike Hrvatske u član-stvo Europske unije otvorit će se zakonske mogućnosti za obavljanje poslova leasinga izvan Republike Hrvatske, odnosno u državi članici te obavljanje poslova leasinga na po-dručju Republike Hrvatske leasing društava iz država članica. Na dan 31. prosinca 2009. u Republici Hrvat-skoj bilo je aktivno 26 leasing društava, koja su dobila odobrenje Agencije za obavljanje poslova leasinga. Davatelj leasinga (leasing društvo) smije obavljati samo poslove financijskog i ope-rativnog leasinga te iznimno poslove koji su u neposrednoj ili posrednoj vezi s poslovima

leasinga (posredovanje kod prodaje, odno-sno prodaja predmeta koji pripadaju leasing društvu po osnovi obavljanja poslova le-asinga). Nadalje, leasing društvo ne smije odobravati kredite niti zajmove.

Tko je primatelj leasinga?Primatelj leasinga je svaka osoba koja na osnovi ugovora o leasingu stječe pravo ko-rištenja objekta leasinga uz obvezu plaća-nja ugovorene naknade. Primatelj leasinga može biti fizička i pravna osoba. Primatelj leasinga bira objekt leasinga kod dobavljača i obraća se leasing društvu u svrhu financi-ranja tog objekta.

Tko je dobavljač objekta leasinga?Dobavljač objekta leasinga je pravna ili fizič-ka osoba koja posluje i obavlja gospodarsku djelatnost u skladu s propisima o trgovač-kim društvima, odnosno propisima o obrtu, koja s davateljem leasinga sklapa ugovor na osnovi kojeg davatelj leasinga stječe pravo vlasništva nad objektom leasinga, osim ako dobavljač objekta leasinga i davatelj leasin-ga nisu ista osoba.

OBjEKT LEASINGA

Prilikom posla leasinga primatelj leasinga obraća se davatelju leasinga sa zahtjevom za financiranje određenog objekta leasin-ga. Objekt leasinga može biti pokretna ili nepokretna stvar u skladu s propisima koji uređuju vlasništvo, odnosno druga stvarna prava. Da bi neka stvar bila objekt leasinga, mora imati upotrebnu vrijednost kako bi se temeljem ugovora o leasingu moglo preni-jeti pravo njezina korištenja na primatelja leasinga. U praksi se kao objekt leasinga najčešće pojavljuju osobni automobili, gos-podarska vozila, strojevi, oprema, postroje-nja, nekretnine i plovila.Pravni vlasnik objekta leasinga, bez obzira na to radi li se o financijskom ili operativnom

leasingu, jest davatelj leasinga. Kod financij-skog leasinga ekonomski je vlasnik objekta leasinga, koji ga evidentira i amortizira u svo-jim poslovnim knjigama, primatelj leasinga, dok je kod operativnog leasinga ekonomski vlasnik davatelj leasinga. Prilikom završet-ka ugovora o financijskom leasingu pravno vlasništvo objekta leasinga uglavnom se prenosi na primatelja leasinga, dok se kod završetka ugovora o operativnom leasingu objekt leasinga vraća davatelju leasinga.Ostatak vrijednosti objekta leasinga kod ugovora o operativnom leasingu predstav-lja sporazumno utvrđenu vrijednost objekta leasinga, koja se temelji na očekivanoj tržiš-noj vrijednosti po isteku ugovora.


04 POSLOVI LEASINGAPosao leasinga s obzirom na svoja obilježja može biti posao financijskog leasinga i posao operativnog leasinga.

Posao operativnog leasinga pravni je posao u kojem davatelj leasinga na temelju kupo-prodajnog ugovora s dobavljačem objekta leasinga stječe pravo vlasništva nad objek-tom leasinga i primatelju leasinga na teme-lju ugovora o operativnom leasingu odobra-va pravo korištenja tog objekta leasinga na određeno razdoblje. Primatelj leasinga za navedeno plaća određenu naknadu koja ne mora uzimati u obzir cjelokupnu vrijednost objekta leasinga te nema određenu opci-ju kupnje, već nakon isteka ugovora vraća objekt leasinga davatelju leasinga. Davatelj leasinga pravni je i ekonomski vla-snik objekta leasinga te snosi troškove nje-gove amortizacije.

OPERATIVNI LEASING

Rizici i koristi povezani s vlasništvom nad objektom leasinga većim dijelom ostaju na davatelju leasinga, tj. ne prenose se na pri-matelja leasinga.Operativni leasing ima obilježje najma jer je njegov osnovni smisao korištenje objekta leasinga bez stjecanja vlasništva.Primatelj leasinga u svojim poslovnim knji-gama operativni leasing priznaje kao mje-sečni trošak po izdanim leasing obrocima.U praksi se javljaju sljedeće vrste opera-tivnog leasinga: operativni leasing s jam-čevinom, operativni leasing s ugovorenim ostatkom vrijednosti te operativni leasing s uključenom ratom za održavanje.


Posao financijskog leasinga pravni je posao u kojem davatelj leasinga na temelju kupo-prodajnog ugovora s dobavljačem objekta leasinga stječe pravo vlasništva na objek-tu leasinga i primatelju leasinga na temelju ugovora o financijskom leasingu odobrava pravo korištenja tog objekta leasinga na određeno razdoblje. Primatelj leasinga za navedeno plaća davatelju leasinga nakna-du koja uzima u obzir cjelokupnu vrijednost objekta leasinga, snosi troškove amortizaci-je tog objekta leasinga i opcijom kupnje može steći pravo vlasništva nad tim objektom le-asinga po određenoj cijeni koja je u trenutku izvršenja te opcije manja od stvarne vrijed-nosti objekta leasinga u tom trenutku.Davatelj leasinga pravni je vlasnik objekta leasinga, dok je ekonomski vlasnik prima-

FINANCIjSKI LEASING

SALE & LEASE BACK (PRODAjA I POVRATNI NAjAM)

telj leasinga koji objekt leasinga evidentira u svojim poslovnim knjigama te snosi troško-ve amortizacije.Pravno se vlasništvo nad objektom leasinga po isteku ugovora o leasingu i nakon podmi-renja svih obveza može, ali i ne mora prenijeti na primatelja leasinga.Gotovo svi rizici i koristi povezani s vlasniš-tvom nad objektom leasinga prenose se s davatelja leasinga na primatelja leasinga.Financijski leasing ima obilježja kupovine na kredit, jer je njegov osnovni smisao korište-nje i stjecanje vlasništva nad objektom lea-singa.Primatelj leasinga u svojim poslovnim knji-gama financijski leasing priznaje kao mate-rijalnu imovinu uz istovremeno iskazivanje obveze prema davatelju leasinga.

Kod ovog oblika financiranja primatelj le-asinga i dobavljač objekta leasinga ista su osoba, odnosno primatelj leasinga prodaje davatelju leasinga objekt iz dugotrajne imo-vine u svom vlasništvu, da bi neposredno

nakon toga davatelj leasinga s njim sklopio ugovor o leasingu za navedeni objekt. Na taj se način u bilanci primatelja leasinga aktivi-raju tihe rezerve, tj. pretvara se dugotrajna imovina u novac.

05 UGOVOR O LEASINGULeasing posao odvija se na način da prima-telj leasinga pronađe odgovarajući objekt leasinga kod dobavljača objekta leasinga, s njim ugovori cijenu, te se obraća davatelju leasinga (leasing društvu) sa zahtjevom za financiranje, odnosno zahtjevom da davatelj leasinga kupi objekt leasinga od dobavljača objekta leasinga te ga ustupi na korištenje primatelju leasinga.Ugovorom o leasingu davatelj leasinga ob-vezuje se nabaviti objekt leasinga od do-bavljača i primatelju leasinga odobriti pravo korištenja tog objekta leasinga na određeno razdoblje, a primatelj leasinga obvezuje se plaćati mu za to određenu naknadu. Ugovor o leasingu mora biti sklopljen u pisa-nom obliku te napisan na način koji je prima-telju leasinga pregledan i razumljiv.

Ugovor o leasingu obavezno mora sadrža-vati sljedeće odredbe:● Tvrtku i sjedište davatelja leasinga,● Tvrtku i sjedište, odnosno ime, prezime i adresu primatelja leasinga,● Određenje posla leasinga (financijski ili operativni),● Detaljno određenje objekta leasinga,

● Vrijednost objekta leasinga,● Ukupni iznos naknade,● Iznos pojedine naknade,● Vrijeme trajanja ugovora,● Razloge i uvjete prijevremenog prestan-ka ugovora.

Osim navedenih odredbi, ugovor o leasingu može sadržavati i druge odredbe kojima se uređuju rizici od kojih se objekt leasinga mora osigurati, kao i način osiguranja, vrijeme, mjesto i način preuzimanja objekta leasinga, troškovi prijevoza objekta leasinga, troško-vi montaže i instalacije u slučaju da se radi o kompleksnom objektu leasinga, troškovi održavanja objekta leasinga, mogućnost obuke osoblja primatelja leasinga za korište-nje objekta leasinga, kao i druge podatke.

Ugovor o financijskom leasingu, osim na-vedenih odredbi, obvezno sadrži i sljedeće odredbe:1 iznos učešća u ukupnoj vrijednosti objek-

ta leasinga,2 iznos, broj i rokove plaćanja pojedinih

rata (otplatna tablica),3 realnu godišnju kamatnu stopu.


Pri sklapanju ugovora o financijskom leasin-gu davatelj leasinga dužan je primatelju lea-singa uručiti otplatnu tablicu s jasno iskaza-nom realnom godišnjom kamatnom stopom.Realna godišnja kamatna stopa je diskontna stopa kojom se na godišnjoj razini izjednača-va sadašnja vrijednost svih budućih i posto-jećih obveza dogovorenih između davatelja i primatelja leasinga.

Ugovor o operativnom leasingu, osim gore navedenih odredbi, obvezno sadrži i sljedeće odredbe:1 iznos, broj i rokove plaćanja pojedinih

obroka,2 ostatak vrijednosti objekta leasinga.

Pri sklapanju ugovora o operativnom lea-singu, davatelj leasinga dužan je primatelju leasinga u pisanom obliku uručiti podatke o iznosu, broju, i rokovima plaćanja pojedi-nih obroka, ostatku vrijednosti, kao i iznosu ukupne naknade.

Ugovori o leasingu najčešće sadrže i opće uvjete ugovora, koji pobliže definiraju ugo-vorne odnose. Važno ih je ne zanemarivati jer oni definiraju neke od vrlo važnih odredbi ugovora. Općim uvjetima uglavnom se po-bliže definira:

● vlasništvo i mogućnost prijenosa vla-sništva,● pregled objekta leasinga, obveza javlja-nja i čuvanje povjerljivih podataka,● plaćanje učešća i jamčevine,● zaključenje i trajanje ugovora o leasingu,● odgovornost za objekt leasinga i nakna-da štete,● preuzimanje objekta leasinga,● osiguranje objekta leasinga,● valuta plaćanja,● raskid ugovora o leasingu, ● mogućnost kupnje objekta leasinga,● vraćanje objekta leasinga.Na prava i obveze subjekata u poslovima leasinga primjenjuju se odredbe Zakona o obveznim odnosima, osim ako Zakonom o leasingu nije drugačije određeno.Ugovor o leasingu uglavnom se aktivira primopredajom objekta leasinga primatelju leasinga. Najčešći instrumenti osiguranja koje davatelj leasinga zahtijeva od prima-telja leasinga jesu vlasništvo nad objektom leasinga te mjenice i zadužnice. Kod ugovora o operativnom leasingu jam-čevina predstavlja iznos novčanog depozi-ta, koji se u ugovorenoj visini pohranjuje kod davatelja leasinga za cijelo vrijeme trajanja ugovora, kao osiguranje za uredno i pravo-dobno ispunjenje svih dospjelih obveza pri-

matelja leasinga, dok akontacija predstav-lja unaprijed plaćeni dio ukupne naknade davatelju leasinga koji umanjuje osnovicu za izračun iznosa leasing obroka.Kod ugovora o financijskom leasingu učešće

predstavlja novčani iznos s kojim primatelj leasinga sudjeluje prilikom sklapanja ugo-vora o financijskom leasingu, koji umanjuje osnovicu za izračun leasing naknada.

● Davatelj leasinga dužan je prema zahtje-vu primatelja leasinga pribaviti objekt lea-singa od dobavljača objekta leasinga kojeg je odredio primatelj leasinga te obavijestiti dobavljača objekta leasinga da objekt le-asinga pribavlja radi izvršenja ugovora o leasingu. ● Davatelj leasinga odgovoran je primate-lju leasinga ako treći polaže pravo na objekt leasinga ili njegov dio koje isključuje, uma-njuje ili ograničava pravo primatelja leasin-ga, osim ako je primatelj leasinga o tome obaviješten i pristao je na preuzimanje objekta leasinga opterećenog tim pravom. Utvrdi li se da trećemu pripada pravo koje sasvim isključuje pravo primatelja leasin-ga, ugovor se raskida po samom Zakonu, a

PRAVA I OBVEZE DAVATELjA LEASINGA

davatelj je dužan primatelju leasinga nado-knaditi štetu. Kad se pravom trećega samo ograničava pravo primatelja leasinga, on može, po svojem izboru, raskinuti ugovor ili zahtijevati sniženje leasing naknade i u svakom slučaju naknadu štete. ● Davatelj leasinga odgovoran je prima-telju leasinga za štetu nastalu korištenjem objekta leasinga u slučaju kada je sudjelo-vao u izboru objekta leasinga ili ako je to ugovorom izričito ugovoreno. ● Ako je davatelj leasinga izabrao dobav-ljača objekta leasinga, solidarno s njim od-govara primatelju leasinga ako objekt lea-singa nije isporučen primatelju leasinga, ako je isporučen sa zakašnjenjem ili ako objekt leasinga ima materijalni nedostatak.


● Dobavljač objekta leasinga dužan je objekt leasinga isporučiti primatelju lea-singa u ispravnom stanju na način određen ugovorom o leasingu, osim ako je ugovorom o leasingu predviđeno da objekt leasinga is-poruči davatelj leasinga. ● Ako dobavljač objekt leasinga ne isporuči

primatelju leasinga, ako ga isporuči sa za-kašnjenjem ili ako objekt leasinga ima ma-terijalni nedostatak, primatelj leasinga ima prema dobavljaču objekta leasinga prava koja bi, prema propisima koji uređuju obve-zne odnose, imao da je ugovorna strana s dobavljačem objekta leasinga.

suprotno ugovoru ili namjeni objekta leasin-ga. ● Primatelj leasinga može objekt leasinga u cjelini ili pojedinim dijelovima dati drugome na korištenje samo uz pisanu suglasnost davatelja leasinga. Davatelj leasinga može raskinuti ugovor o leasingu i zahtijevati na-knadu štete ako je primatelj leasinga bez njegove pisane suglasnosti dao objekt lea-singa drugome na korištenje. Predaja objek-ta leasinga drugome na korištenje ne oslo-bađa primatelja leasinga obveza određenih ugovorom o leasingu. ● Primatelj leasinga dužan je po prestanku ugovora o leasingu bez odgađanja objekt leasinga vratiti davatelju leasinga na način i u stanju određenim ugovorom o leasingu, osim ako je sukladno ugovoru o leasingu is-punio uvjete kojima stječe pravo vlasništva

nad objektom leasinga, pravo produženja ugovora o leasingu ili je za taj objekt leasin-ga sklopljen novi ugovor o leasingu. ● Primatelj leasinga ne odgovara za istro-šenost objekta leasinga koja nastane nje-govim redovitim korištenjem, kao ni za pro-mjene na njemu koje su izvršene u dogovoru s davateljem leasinga. ● Ako dobavljač objekta leasinga prima-telju leasinga ne isporuči objekt leasinga, ako ga isporuči sa zakašnjenjem, ako objekt ima materijalni nedostatak ili nije u skladu s ugovorom o leasingu, primatelj leasinga može odbiti prihvat isporuke ili raskinuti ugovor o leasingu i ima pravo na naknadu štete od dobavljača objekta leasinga. Ako raskine ugovor, primatelj leasinga ima pravo na povrat naknade koju je platio u skladu s ugovorom o leasingu.

OBVEZE DOBAVLjAČA LEASINGA

PRAVA I OBVEZE PRIMATELjA LEASINGA

POSTUPAK SKLAPANjA UGOVORA O LEASINGU

● Ako treći polaže neko pravo na objekt le-asinga, primatelj leasinga dužan je o tome obavijestiti davatelja leasinga, osim kad je to davatelju leasinga već poznato. Ako pri-matelj leasinga ne postupi u skladu s nave-denim, odgovoran je davatelju leasinga za nastalu štetu. ● Primatelj leasinga dužan je preuzeti objekt leasinga na način određen ugovorom o leasingu. ● Primatelj leasinga dužan je davatelju le-asinga plaćati naknadu u iznosima, rokovi-ma i na način određen ugovorom o leasingu. Do ispunjenja obveze isporuke sukladne s

ugovorom o leasingu primatelj leasinga nije dužan plaćati naknadu koju bi na temelju ugovora o leasingu bio dužan plaćati nakon isporuke objekta leasinga. ● Primatelj leasinga dužan je u skladu s ugovorom ili namjenom objekta leasinga koristiti objekt leasinga s pažnjom dobroga gospodarstvenika. ● Gubitak objekta leasinga ili gubitak nje-gove funkcije ne oslobađa primatelja leasin-ga od njegovih obveza određenih ugovorom o leasingu. ● Primatelj leasinga odgovoran je za štetu koju uzrokuje korištenjem objekta leasinga

U poslovnoj praksi sklapanje ugovora o lea-singu uglavnom se odvija na sljedeći način:● nakon odluke o nabavci određenog objekta putem leasinga primatelj leasinga kontaktira davatelja leasinga (leasing druš-

tvo) sa zahtjevom za financiranje,● davatelj leasinga ispituje bonitet prima-telja leasinga na osnovu dostavljene doku-mentacije,● u slučaju pozitivnog odobrenja davatelj


leasinga šalje primatelju leasinga obavijest o odobrenju leasinga te se pristupa sklapa-nju ugovora o leasingu između davatelja i primatelja leasinga, ● nakon uplate učešća, jamčevine, troško-va zaključenja (obrade) ugovora davatelj le-asinga pristupa nabavci objekta leasinga,

● nakon što je objekt leasinga preuzet od strane primatelja leasinga dobavljač objek-ta leasinga šalje davatelju leasinga račun i potvrdu o preuzimanju objekta leasinga, čime se aktivira ugovor o leasingu te počinju teći leasing rate.

06 POREZNI TRETMAN LEASINGAPrema Pravilniku o porezu na dodanu vri-jednost (NN 149/09), koji je stupio na snagu 01. siječnja 2010. godine, kod financijskog leasinga, kod kojeg primatelj leasinga sno-si troškove amortizacije i može steći pravo vlasništva nad objektom leasinga, porezna obveza za davatelja leasinga za ukupnu vri-jednost leasinga nastaje istekom obračun-skog razdoblja u kojem je isporučen objekt leasinga.

Kod operativnog leasinga, kod kojeg dava-telj leasinga snosi troškove amortizacije objekta leasinga i primatelj leasinga nema

opciju kupnje, porezna obveza nastaje za dio najamnine koji se odnosi na obračunsko raz-doblje, odnosno u visini jedne mjesečne rate (u mjesecu izdavanja računa za najamninu).

Prema novom Pravilniku davatelj leasinga više ne obračunava PDV na kamatu u mje-sečnoj rati za financijski leasing.

Primatelj leasinga kod ugovora o financij-skom leasingu može iskoristiti PDV u ra-čunu davatelja leasinga kao pretporez, dok kod operativnog leasinga primatelj leasinga kao pretporez može iskoristiti PDV u računu za mjesečnu najamninu.


07 REGISTAR OBJEKATA LEASINGATemeljem zakonske obveze Agencija vodi Re-gistar objekata leasinga. Agencija je Pravilni-kom propisala pobliže uvjete i oblik vođenja Registra objekata leasinga.U tom smislu Registar stoji na raspolaga-nju svim sudionicima u poslovima leasinga: dobavljačima leasing objekata, primateljima leasinga, leasing društvima te svekolikoj za-interesiranoj javnosti, a sve u svrhu povećanja transparentnosti poslova koji se sklapaju te-meljem ugovora o leasingu.Uloga Agencije je vođenje Registra u smislu pružanja te usluge zainteresiranim korisni-cima. Davatelj leasinga dužan je dostaviti Agenciji zahtijevane podatke u roku od osam dana od dana sklapanja ugovora o leasingu, njegovih izmjena i/ili dopuna te prestanka ugovora.Agencija ne odgovara za točnost i istinitost podataka unesenih u Registar i dostupnih javnosti, odnosno ne preuzima odgovornost u slučaju netočnih ili nepotpunih podataka une-senih u Registar.

Upis u Registar ima deklaratorni pravni učinak.Registar mora sadržavati sljedeće podatke iz ugovora o leasingu: 1 tvrtku i sjedište davatelja leasinga, 2 tvrtku i sjedište, odnosno ime, prezime i

adresu primatelja leasinga, 3 određenje posla leasinga (financijski ili

operativni), 4 detaljno određenje objekta leasinga, 5 vrijednost objekta leasinga, 6 iznos pojedine naknade, 7 vrijeme trajanja ugovora.

U podatke iz Registra objekata leasinga koji se odnose na detaljno određenje objekta lea-singa i vrijeme trajanja ugovora svatko ima pravo uvida, bez dokazivanja pravnog interesa.

U Registru se mogu pretraživati sljedeći objek-ti leasinga: vozila, plovila, letjelice strojevi i ostala oprema.

Uvid u Registar objekata leasinga omogućen je na stranicama Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga; www.hanfa.hr


08 NADZORNadzor poslovanja leasing društava Agen-cija provodi na temelju Zakona o leasingu radi provjere posluju li u skladu s pravilima određenim Zakonom o leasingu i propisima donesenima na temelju njega ili drugih za-kona kojima se uređuje poslovanje leasing društava, te propisa donesenih na temelju tih zakona.Agencija obavlja i nadzor nad pravnim oso-bama povezanim s leasing društvima ako je to nužno radi nadzora nad poslovanjem leasing društva.Ako je za nadzor nad pojedinim društvom nadležno drugo nadzorno tijelo, Agencija može obaviti pregled poslovanja tog druš-tva u suradnji s tim nadzornim tijelom.Nadzor nad poslovanjem leasing društva mogu obavljati i druga nadzorna tijela u skladu s ovlaštenjima na temelju zakona u okviru svog djelokruga poslovanja.

Agencija provodi nadzor nad leasing druš-tvima po službenoj dužnosti na posredan i neposredan način.

Posredan nadzor provode djelatnici Agencije na temelju analize izvještaja koje dostavljaju leasing društva, pregledom dokumentacije i ostalih podataka dobive-nih iz drugih izvora ili na poseban zahtjev Agencije.

Neposredan nadzor provode djelatnici Agencije u poslovnim prostorijama leasing društava ili povezanih pravnih osoba. Nepo-sredan nadzor može biti redovan ili izvan-redan.


09 ZAŠTITA POTROŠAČA 10 POVJERLJIVI PODACI

11 SURADNJA NADZORNIH TIJELA

Pod pojmom potrošač, u smislu Zakona o leasingu, podrazumijeva se svaka fizička osoba, primatelj leasinga, koja ima prava i obveze po ugovoru o leasingu. Prije sklapanja ugovora o leasingu davatelj leasinga dužan je primatelju leasinga u pisa-nom obliku dati informacije o tvrtci i sjedištu davatelja leasinga, poslu leasinga (financij-ski ili operativni), objektu leasinga i njegovoj vrijednosti, ukupnom iznosu naknade, vre-menu trajanja ugovora te razlozima i uvjeti-ma prijevremenog prestanka ugovora.Kod ugovora o financijskom leasingu dava-telj leasinga dužan je primatelju leasinga, osim gore navedenih informacija, dati infor-macije o iznosu učešća, otplatnu tablicu s iznosom, brojem i rokovima plaćanja pojedi-nih rata te realnu godišnju kamatnu stopu, dok je kod ugovora o operativnom leasingu davatelj leasinga dužan primatelju leasinga dati informacije o iznosu, broju i rokovima plaćanja pojedinih obroka te iznos ostatka vrijednosti objekta leasinga.Ako potrošač smatra da se leasing društvo ne pridržava uvjeta iz ugovora o leasingu, svoj prigovor na postupke leasing društva može uputiti:

Leasing društva prikupljaju, obrađuju, ču-vaju, dostavljaju i upotrebljavaju povjerljive podatke u skladu s propisima koji uređuju zaštitu osobnih podataka i ostalim propisi-ma o zaštiti podataka.

Leasing društvo dužno je, kao povjerljive, čuvati sve podatke, informacije, činjenice i

Agencija prikuplja i obrađuje podatke o či-njenicama i okolnostima koje su bitne za obavljanje poslova iz njezine nadležnosti

1 odgovarajućoj organizacijskoj jedinici le-asing društva,2 društvu ili udruzi za zaštitu potrošača,3 nadležnoj ispostavi područne jedinice

Državnog inspektorata,4 drugim nadležnim tijelima.

Agencija je ovlaštena u okviru svojih nad-zornih nadležnosti nad leasing društvima provjeravati pridržava li se leasing društvo običaja i pravila struke.Osim na temelju odredaba Zakona o leasin-gu, zaštita prava potrošača (fizičkih osoba) provodi se na temelju Zakona o zaštiti po-trošača.

okolnosti za koje je saznalo u poslovanju s pojedinim subjektima u poslovima leasinga.Obveza čuvanja povjerljivih podataka postoji za navedene osobe i nakon prestanka rada u leasing društvu, odnosno nakon prestan-ka svojstva dioničara, odnosno vlasnika po-slovnog udjela ili članstva u tijelima leasing društva.

propisane Zakonom o leasingu, a te podat-ke Agencija smije dostaviti samo tijelima koje Zakon o leasingu određuje.

30 LEASING prIručNIk

12 UDRUŽENJE LEASING DRUŠTAVATemeljem Zakona o leasingu leasing druš-tva mogu se udružiti u udruženje leasing društava, koje se osniva kao gospodarsko interesno udruženje. jedan je od takvih oblika udruženja, Udruženje leasing društa-va koje je osnovano i djeluje pri Hrvatskoj gospodarskoj komori.

Udruženje leasing društava u Republici Hr-vatskoj osnovano je 05. veljače 2002. godi-ne. To je pravna osoba koja u odnosu pre-

ma trećim osobama predstavlja, zastupa i promiče interese leasing društava. Članice Udruženja su trgovačka društva registrirana za obavljanje poslova leasinga na temelju odobrenja Agencije sukladno sa Zakonom o leasingu.

Više informacija može se naći na služ-benim stranicama Hrvatske gospodar-ske komore: www.hgk.hr

www.hanfa.hr

Pripremila i uredila: TATJANA KOVAČ KLEMAR

Uređivački kolegij: SILVANA KNEŽEVIĆ

PAUL ŠVALJEK BRANKA BJEDOV KOSTELAC

ŽELJKO KOVAČIĆVINKA TETLO

SLAVEN HORVATNIKOLINA DOMINIKOVIĆ

Documents

LEASING · lima po kojima djeluje financijsko tržište. 8 Donositi podzakonske akte radi propi-sivanja uvjeta, načina i procedura za jedin - stveno obavljanje nadzora unutar svog