Kiểm toán đại cương - Chương 1

LOGO30/03/2013

KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG

1 MaMH 202001 Giới thiệu môn học

Mã môn học: 202001

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNGTRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNGKHOA KẾ TOÁNKHOA KẾ TOÁNBộ môn Kiểm ToánBộ môn Kiểm Toán

Ng i biên so n: Nguy n Th Thanh H ngườ ạ ễ ị ươ

LOGO30/03/2013

Mục tiêu môn học- Kiến thức: Cung cấp các khái niệm cơ bản trong kiểm toán,

vai trò và ý nghĩa của kiểm toán; những phương pháp kỹ thuật kiểm toán viên sử dụng; hiểu được quy trình một cuộc kiểm toán trong thực tế.

- Kỹ năng: Kỹ năng đọc và phân tích một báo cáo kiểm

toán; Kỹ năng thực hiện được các phương pháp kiểm toán trong một cuộc kiểm toán; Kỹ năng đánh giá khách hàng; Kỹ năng cơ bản về việc lập kế hoạch kiểm toán cho một cuộc kiểm toán.


LOGO30/03/2013

Giới thiệu môn học KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG


TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNCHƯƠNG 1

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘCHƯƠNG 2

BÁO CÁO KIỂM TOÁN5

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN3

BẰNG CHỨNG VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 3

CHƯƠNG 4

CHƯƠNG 5

LOGO30/03/2013

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Khoa K toán, ĐH Tôn Đ c Th ng, Ki m toán ế ứ ắ ểđ i c ng, NXB Giao thông v n t i, 2010.ạ ươ ậ ả

2. Khoa K toán, ĐH Tôn Đ c Th ng, Bài t p và ế ứ ắ ậbài gi i Ki m toán đ i c ng, NXB Giao thông ả ể ạ ươv n t i, 2010.ậ ả

3. Sách “KI M TOÁN”, Khoa k toán – ki m toán, Ể ế ểĐH Kinh t TP.HCM, NXB LĐXH, QI-2009ế

4. H th ng chu n m c ki m toán Vi t Namệ ố ẩ ự ể ệ

5. H th ng chu n m c k toán Vi t Namệ ố ẩ ự ế ệ

6. Web: kiemtoan.com4 MaMH 202001 Giới thiệu môn học

LOGO30/03/2013

HƯỚNG DẪN HỌC TẬP

Nghiên c u tr c tài li u h c t pứ ướ ệ ọ ậ

Tham gia đ y đ các gi lên l pầ ủ ờ ớ

Hoàn thành các bài t p đ c giaoậ ượ

Tham gia th c hi n và trao đ i các chuyên đự ệ ổ ề

Tham gia ki m tra 10%, thi gi a kỳ và thi k t thúc ể ữ ế

h c ph n.ọ ầ


LOGO30/03/2013

ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC

Bài kiểm tra 10%, BT nhóm

Bài kiểm tra giữa kỳ 20%, Trắc nghiệm

Bài kiểm tra cuối kỳ 70%, Tr c nghi mắ ệ


LOGO30/03/2013

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

MỤC TIÊU:Với chương này, người học có thể hiểu được:

Những kiến thức tổng quát về lĩnh vực kiểm toán; Bản chất, vai trò của kiểm toán cùng với các hoạt

động nghề nghiệp đặc thù trong mối tương quan với các yếu tố môi trường của nó.

7 MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán

LOGO30/03/2013

N i dung:ộ



Định nghĩa, Bản chất và Vai trò1

Lịch sử hình thành và phát triển2

Các loại hình Kiểm toán3

Các hoạt động nghề nghiệp Kiểm toán4

Các chuẩn mực Kiểm toán5

LOGO30/03/20139 MaMH 202003 Tổng quan kiểm toán


1.1. Định nghĩa

“Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp của những thông tin đó với các tiêu chuẩn đã được thiết lập, được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập”



Một số thuật ngữKi m toán viên đ năng l c và đ c l p : Theo ể ủ ự ộ ậ

NĐ105 c a CP v Ki m toán đ c l pủ ề ể ộ ậ₋ Đ ph m ch t đ o đ c ngh nghi pủ ẩ ấ ạ ứ ề ệ₋ Có trình đ chuyên môn nghi p v nh t ộ ệ ụ ấ

đ nhị₋ Đ c l p đ i v i đ n v đ c đ c ki m ộ ậ ố ớ ơ ị ượ ượ ể

toán

NĐ105NĐ105



Thông tin đ c ki m tra:ượ ể₋ BCTC , T khai n p thu , Quy t toán ngân ờ ộ ế ế

sách, Báo cáo khác…₋ R i ro v thông tin: Thiên v , Ph c t p, kh i ủ ề ị ứ ạ ố

l ng l n, sai sót…ượ ớ₋ Yêu c u c a ng i s d ng thông tin: đánh ầ ủ ườ ử ụ

giá đ tin c y c a thông tinộ ậ ủ


Chương 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁN

B ng ch ng ki m toán:ằ ứ ể₋ Thông tin ch ng minh cho ý ki n c a Ki m ứ ế ủ ể

toán viên₋ Tài li u k toán c a đ n v , ch ng c riêng ệ ế ủ ơ ị ứ ứ

c a ki m toán viênủ ể₋ Dùng đ đánh giá và đ a ra ý ki n ki m ể ư ế ể

toán



Các chu n m c đã đ c thi t l pẩ ự ượ ế ậ₋ Là c s đ đánh giá các thông tin đ c ơ ở ể ượ

ki m traể₋ Chu n m c và ch đ k toán hi n hànhẩ ự ế ộ ế ệ₋ Lu t thu …ậ ế



Báo cáo ki m toán:ể₋ Ý ki n chính th c c a KTVế ứ ủ₋ N i dung và hình th c tùy vào m c đích t ng ộ ứ ụ ừ

lo i ki m toánạ ể₋ VD: Ki m toán BCTC, ki m toán tuân th , ể ể ủ

ki m toán ho t đ ngể ạ ộ



Các thông tin cần kiểm tra

Các thông tin cần kiểm tra

Sự phù hợpSự phù hợp Báo cáo

Báo cáo

Thu thập & Đánh giá

Bằng chứng

Thu thập & Đánh giá

Bằng chứng

Các KTVĐủ năng lựcĐộc lập

Các KTVĐủ năng lựcĐộc lập

Các tiêu chuẩn được

thiết lập

Các tiêu chuẩn được

thiết lập



Ki m toán viên sẽ đ a ra ý ki n đ c l p v : s ể ư ế ộ ậ ề ựtrung th c , h p lý và m c đ phù h p c a thông ự ợ ứ ộ ợ ủtin₋ Gia tăng đ tin c y c a thông tinộ ậ ủ₋ Gi m chi phí xã h i cho vi c ki m traả ộ ệ ể₋ Tăng tính công b ng, minh b ch trong n n ằ ạ ề

kinh tế



1.2 L c s quá trình hình thành và phát tri n c a ượ ử ể ủKi m toán: ể (Xem thêm SGK)

Th gi iế ớ₋ Th i trung c : th m tra tính chính xác c a ờ ổ ẩ ủ

thông tin tài chính ₋ Th k 18, ki m toán đ c l p ra đ iế ỷ ể ộ ậ ờ₋ Đ u th k 20, Đánh giá đ tin c y c a BCTC ầ ế ỷ ộ ậ ủ

Kỹ thu t l y m u, đánh giá h th ng KSNBậ ấ ẫ ệ ố₋ Th k 21, vai trò c a Ki m toán ngày càng ế ỷ ủ ể

tăng, s s p đ c a Big Five ự ụ ỗ ủ Xu h ng ướm iớ



Việt Nam₋ Tr c th p niên 90 th k 20 , Ki m tra k toán. ướ ậ ế ỷ ể ế₋ Đ u th p niên 90, ra đ i công ty Ki m toán Vi t Nam ầ ậ ờ ể ệ

(VACO) thang 5/1991.₋ Các công ty ki m toán l n l t ra đ i.ể ầ ượ ờ₋ Ban hành nhi u ngh đ nh, thông t h ng d nề ị ị ư ướ ẫ₋ 10/2007 : 37 chu n m c Ki m toánẩ ự ể₋ 6/12/2012: 37 chu n m c Ki m toán m i , có hi u ẩ ự ể ớ ệ

l c 1/1/2014ự₋ Đ n nay đã có 133 công ty Ki m toán hành ngh ế ể ề

TT214

DSach



1.3 Các lo i hình ki m toánạ ể

LOẠI HÌNH KIỂM TOÁN

MỤC ĐÍCH CHỦ THỂ

KT HOẠT ĐỘNG

KT TUÂN THỦ

KT BÁO CÁO TC

KT NỘI BÔ

KT NHÀ NƯỚC

KT ĐỘC LẬP



Phân lo i theo m c đíchạ ụ

MỤC ĐÍCH

KT HOẠT ĐỘNG

KT TUÂN THỦ

KT BÁO CÁO TC



Phân lo i theo ch thạ ủ ể

CHỦ THỂ

KT NỘI BỘ

KT NHÀ NƯỚC

KT ĐỘC LẬP


CHỦ THỂ (NGƯỜI THỰC HiỆN

MỤC ĐÍCHNGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN

•KT NỘI BỘKiểm toán viên là nhân viên đơn vị

•KT ĐỘC LẬPCông ty kiểm toán

•KT NHÀ NƯỚCKiểm toán thuếKiểm toán nhà nướcThanh tra

•KT BCTCTính trung thực và hợp lý của BCTC

•KT HOẠT ĐỘNGĐánh giá hoạt độngĐề xuất biện pháp

NHÀ QUẢN LÝ

•KT TUÂN THỦĐánh giá chấp hành các quy định

NHÀ NƯỚC

NGƯỜI THỨ BA

Ngân hàng,Nhà đầu tư

Điều hành HĐKD

Thu thuếKiểm tra việc chấp

hành pháp luật



Vai trò c a Ki m toán trong n n kinh t :ủ ể ề ếR i ro v thông tin:ủ ề

₋ Khó khăn trong vi c ti p c n thông tinệ ế ậ₋ Mâu thu n l i ích gi a ng i cung c p thông tin và ẫ ợ ữ ườ ấ

ng i s d ng thông tinườ ử ụ₋ Kh i l ng và đ phúc t p c a thông tinố ượ ộ ạ ủ

Gi i pháp đ gi m r i ro:ả ể ả ủ₋ Ng i s d ng tr c ti p ki m tra thông tinườ ử ụ ự ế ể₋ Tăng c ng trách nhi m pháp lý c a H i đ ng qu n trườ ệ ủ ộ ồ ả ị₋ B t bu c BCTC ph i đ c ki m toánắ ộ ả ượ ể₋ Gi i pháp nào đ c ch n? Vì sao?ả ượ ọ

LOGO30/03/2013

1.4 Các ho t đ ng ngh nghi p Ki m toánạ ộ ề ệ ể


Tổ chức nghề nghiệp

Hình thức tổ chức và lĩnh vực hoạt động


Kiểm toán viên độc lập

LOGO30/03/2013

Đây là ch c danh do nhà n c công nh n cho ứ ướ ậng i đ đi u ki n: ườ ủ ề ệ (theo NĐCP 105)

₋ Có ph m ch t ngh nghi p, trung th c…ẩ ấ ề ệ ự₋ Có b ng c nhân kinh t - tài chính- ngân hàng, K toán- ằ ử ế ế

Ki m toán; làm công tác th c t và k toán, tài chính t ể ự ế ế ừ5 năm ho c tr lý ki m toán t 4 nămặ ợ ể ừ

₋ Có kh năng s d ng ti ng n c ngoài và máy tínhả ử ụ ế ướ₋ Có ch ng ch KTV do BTC c pứ ỉ ấ

KTV đăng ký hành ngh t i các công ty Ki m ề ạ ểtoán



Kiểm toán viên độc lập

LOGO30/03/2013

các n c, KTV đ c l p có th g i là:Ở ướ ộ ậ ể ọ₋ CPA (Certified Public Accountant): Mỹ, Úc₋ CA (Chartered Accountant): Anh, Scotland

Đ c đi m ngh nghi pặ ể ề ệ₋ Có quy n và trách nhi m b o v l i ích xã h i, xem l i ề ệ ả ệ ợ ộ ợ

ích s đông h n l i ích c b n thân và khách hàng. ố ơ ợ ả ả₋ Đ c nhà n c ch ng nh nượ ướ ứ ậ₋ Công khai th a nh n trách nhi m xã h i.ừ ậ ệ ộ₋ Có đ ki n th c, năng l c và đ o đ c.ủ ế ứ ự ạ ứ



LOGO30/03/2013

Trách nhi m c a KTV đ c l pệ ủ ộ ậ



Đối với sai phạm của đơn vị được kiểm toán1

Trách nhiệm pháp lý2

LOGO30/03/2013

Sai sót, gian l n, không tuân thậ ủ₋ Trách nhi m c a KTV ch gi i h n trong các th t c ệ ủ ỉ ớ ạ ủ ụ

ki m toán đ c quy đ nh trong các chu n m c ki m ể ượ ị ẩ ự ểtoán c th :ụ ể₋ Hạn chế tiềm tàng,

₋ Đảm bảo hợp lý,

₋ Hoài nghi nghề nghiệp



Đối với sai phạm của đơn vị được kiểm toán1


Kiểm toán không có trách nhiệm xác định và phát hiện hành vi nàyNhưng phải thông báo cho DN hoặc ghi nhận xét trong BC Kiểm toán nếu phát hiện trong quá trình kiểm toán

Kiểm toán không có trách nhiệm xác định và phát hiện hành vi nàyNhưng phải thông báo cho DN hoặc ghi nhận xét trong BC Kiểm toán nếu phát hiện trong quá trình kiểm toán

- Là sai sót cố ý, gắn với động cơ trục lợi cá nhân

- Là sai sót cố ý, gắn với động cơ trục lợi cá nhân

- Phát sinh từ việc ghi nhận, xác định giá trị, trình bày, thuyết minh các khoản mục trên BCTC-Áp dụng sai chính sách, bỏ quên, hiểu hoặc diễn giải sai sự việc

- Phát sinh từ việc ghi nhận, xác định giá trị, trình bày, thuyết minh các khoản mục trên BCTC-Áp dụng sai chính sách, bỏ quên, hiểu hoặc diễn giải sai sự việc

Sai sótSai sót Gian lậnGian lậnHành vi

không tuân thủHành vi

không tuân thủ




Trách nhiệm pháp lý2

Trách nhi m dân s trong và ngoài h p đ ngệ ự ợ ồ₋ Phát hành báo cáo tr h nễ ạ₋ Không b o m t thông tin khách hàngả ậ₋ Gi i h n v trách nhi m ngoài h p đ ngớ ạ ề ệ ợ ồ

Trách nhi m hình sệ ự₋ Gian l nậ₋ Tr c l iụ ợ

KTV c n tôn tr ng h p đ ng, d ch v , chu n ầ ọ ợ ồ ị ụ ẩm c ngh nghi p…ự ề ệ



Đ o đ c ngh nghi p c a KTV đ c l pạ ứ ề ệ ủ ộ ậ₋ Chính tr cự₋ Khách quan₋ Đ c l pộ ậ₋ B o m tả ậ₋ Trình đ nghi p vộ ệ ụ₋ T cách ngh nghi pư ề ệ₋ Ch p hành các chu n m c nghi p vấ ẩ ự ệ ụ

S tín nhi m, tính chuyên nghi p, ch t l ng ự ệ ệ ấ ượd ch v và s tin c yị ụ ự ậ

LOGO30/03/2013

2

.


Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁNYêu c u xã h i và kh năng đáp ng ngành nghầ ộ ả ứ ề

1

Yêu cầu XH quá cao“Người sử dụng BCTC không thể cho rằng ý kiến của KTV là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của DN trong tương lai cũng như hiệu quả và hiệu lực điều hành của bộ máy quản lý”

VSA 200

Dịch vụ chưa hoàn hảo

Các KTV chưa hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệpCác chuẩn mực chưa hoàn thiện

LOGO30/03/2013

Doanh nghi p Ki m toánệ ể₋ Hình th c t ch c: ứ ổ ứ

₋ TNHH, Hợp danh, ĐTNN, Tư nhân,

₋ Lĩnh v c HĐ: ự₋ Dịch vụ Kiểm toán và Đảm bảo

₋ Tư vấn

₋ Bồi dưỡng, đào tạo

₋ Dịch vụ khác


Hình thức tổ chức và lĩnh vực hoạt động



Các dịch vụ của Các dịch vụ của công ty Kiểm toáncông ty Kiểm toán

Dịch vụ Xác nhận (Đảm bảo)- Kiểm toán, Soát xét,

- Kiểm tra theo thỏa thuận

Dịch vụ Kế toán-Giữ sổ sách kế toán

-Lập BCTC, tư vấn kế toán

Dịch vụ Thuế- Tư vấn, hoạch định Thuế

Dịch vụ tư vấn-Tư vấn tài chính

-Xây dựng chiến lược


Dịch vụ khác:- Đào tạo, bồi dưỡng…


Tổ chức nghề nghiệp Kiểm toán


Ở Việt Nam

Hội kế toán và kiểm toán Việt Nam (VAA - Vietnam Association of Accountants and Auditors ) - 1994

Hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA – Vietnam Association of Certified Public Accountants 2005)

Thế giới

Liên đoàn kế toán thế giới (International Federation of Accountans – IFAC)

Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standards Board – IASB)

…

LOGO30/03/2013

Quy trình Ki m toán BCTCể


Chuẩn bịKiểm toán

Thực hiệnKiểm toán

Hoàn thànhKiểm toán


LOGO30/03/2013

Quy trình Ki m toán BCTCểGĐ: Chu n b Ki m toán:ẩ ị ể



Tiền Kế hoạch

Lập Kế hoạchSOFTBYTE

Annual Report

LOGO30/03/2013

Quy trình Ki m toán BCTCểGĐ: Th c hi n Ki m toán:ự ệ ể



Kiểm tra hệ thống KSNB

LOGO30/03/2013

Quy trình Ki m toán BCTCểGĐ: Th c hi n Ki m toán:ự ệ ể



Thực hiện thử nghiệm cơ bản

LOGO30/03/2013

Quy trình Ki m toán BCTCểGĐ: Hoàn thành Ki m toán:ể



Đánh giá kết quả

LOGO30/03/2013

Quy trình Ki m toán BCTCểGĐ: Hoàn thành Ki m toán:ể



Phát hành báo cáo



1.5 Các chu n m c Ki m toán ẩ ự ể (Auditing Standard Là các quy đ nh, h ng d n v các nguyên t c và th t c ị ướ ẫ ề ắ ủ ụ

ki m toánể Là c s đ KTV và DN Ki m toán th c hi n và ki m soát ơ ở ể ể ự ệ ể

ch t l ng ho t đ ng ki m toán Vi t Nam ấ ượ ạ ộ ể ệ 1997 B t đ u so n th o, ban hành 37 VSA ắ ầ ạ ả 6/12/2012, ban hành TT 214 v vi c ban hành m i 37 ề ệ ớ

VSA, có hi u l c t ngày 1/1/2014ệ ự ừ So n th o d a trên các chu n m c qu c t có đi u ch nh ạ ả ự ẩ ự ố ế ề ỉ

cho phù h p v i Vi t Namợ ớ ệ

LOGO30/03/2013

YÊU CẦU SV l p s đ t duy v t ng quan Ki m toánậ ơ ồ ư ề ổ ểSV tìm hi u và so sánh 37 chu n m c k toán ể ẩ ự ế

m i và cũớ


LOGOwww.themegallery.com

30/03/2013

Documents

Kiểm toán đại cương - Chương 1