Soal-2 (Transaksi dan Translasi MUA)

PT. Melati memiliki (80%) anak perusahaan PT. Roselia yang berkedudukan di Australia yang melakukan pembukuan dengan menggunakan dollar Australia. PT. Roselia banyak melakukan transaksi dengan menggunakan dollar Amerika, sehingga functional currency yang digunakan adalah dollar Amerika. Jelaskan bagaimana prosedur yang akan dilakukan oleh PT. Melati ketika mengkonsolidasikan PT. Roselia !

1. Konversi Transaksi PT. Roselia Ke Dalam Mata Uang Fungsionalnya – Karena pembukuan PT. Roselia menggunakan dollar Australia sedangkan mata uang fungsionalnya adalah dollar Amerika, maka terlebih dahulu dilakukan konversi dari dollar Australia ke dalam dollar Amerika.

2. Konversikan hasil Laporan Keuangan PT. Roselia ke dalam Mata Uang Pelaporan – Mata uang pelaporan merupakan mata uang yang digunakan perusahaan induk (PT. Melati) dalam melaporkan seluruh aktivitas perusahaan. Setelah semua laporan keuangan anak perusahaan dikonversikan ke mata uang fungsionalnya (dollar Amerika), selanjutnya dilakukan konversi ke dalam mata uang pelaporan (Rupiah).

3. Lakukan konsolidasi laporan keuangan PT. Roselia ke dalam laporan keuangan PT. Melati dalam mata uang pelaporan hasil konversi.

Soal-2 (Kuasi Organisasi)

Dalam melakukan audit laporan keuangan tahun 2013 PT. Intan, Andi sebagai auditor memeriksa nilai aktiva tetap yang dimiliki perusahaan. Perusahaan dalam tahun 2010 - 2011 mengalami kerugian namun mulai tahun 2012 telah membukukan keuntungan, namun belum dapat mengatasi defisit saldo laba perusahaan. Perusahaan pada tahun 2014 berencana melakukan penjualan obligasi ke publik sebesar 500 milyar untuk membangun pabrik baru. Untuk itu perusaaan melakukan revaluasi aktiva tetap untuk menutup defisit saldo laba tersebut. Total aktiva tetap perusahaan memiliki nilai buku 950 milyar. Berdasarkan penilaian dari penilai independen nilai aktiva tetap tersebut sebesar 1.950 milyar. Menurut pajak saldo kerugian menurut fiskal yang masih dapat dikompensasikan sebesar 870 milyar.

Ekuitas perusahaan terdiri dari (milyar) :Modal saham 2.000Agio saham 1.500Saldo laba ( 900)

Diminta :a. Jelaskan apakah perusahaan tersebut memenuhi syarat untuk melakukan kuasi reorganisasi? b. Buatlah jurnal dari kuasi reorganisasi dan saldo ekuitas setelah kuasi reorganisasi?c. Pengungkapan apa yang harus dilakukan perusahaan yang melakukan kuasi reorganisasi?d. Jelaskan apakah kebijakan perusahaan untuk melakukan kuasi reorganisasi menurut Anda

menguntungkan perusahaan?

Soal-3 (Business Combination)

Berikut ini adalah Neraca PT. MUTIARA dan PT. TIARA pada 31 Desember 2011.

PT.MUTIARA P T . T I A R ABook value F a i r v a l u e

C a s h 2 0 0 . 0 0 0 8 0 . 0 0 0 8 0 . 0 0 0A c c o u n t R e c e i v a b l e 5 0 0 . 0 0 0 1 8 0 . 0 0 0 1 8 0 . 0 0 0I n v e n t o r i e s 2 . 0 0 0 . 0 0 0 2 0 0 . 0 0 0 2 4 0 . 0 0 0L a n d 1 . 0 0 0 . 0 0 0 1 8 0 . 0 0 0 3 4 0 . 0 0 0Equipment (net, sisa manfaat 8 tahun) 1 . 0 0 0 . 0 0 0 5 4 0 . 0 0 0 5 0 0 . 0 0 0 T o t a l A s s e t s 4 . 7 0 0 . 0 0 0 1 . 1 8 0 . 0 0 0 1 . 3 4 0 . 0 0 0

A c c o u n t p a y a b l e 7 0 0 . 0 0 0 4 0 0 . 0 0 0 4 4 0 . 0 0 0C a p i t a l S t o c k p a r 1 0 3 . 0 0 0 . 0 0 0 5 0 0 . 0 0 0

1

A d d i t i o n a l P a i d i n C a p i t a l 2 0 0 . 0 0 0 1 0 0 . 0 0 0R e t a i n e d E a r n i n g 8 0 0 . 0 0 0 1 8 0 . 0 0 0 T o t a l e q u i t i e s 4 . 7 0 0 . 0 0 0 1 . 1 8 0 . 0 0 0

Pada 2 Januari 2012 PT. Tiara akan diakuisisi 80% oleh PT. Mutiara sehingga PT. Tiara dikendalikan sepenuhnya oleh PT. Mutiara. Dalam akuisisi ini PT. Mutiara mengeluarkan saham sejumlah 50.000 lembar dengan nilai nominal 10 dan harga pasar 22 per lembar. Biaya yang dikeluarkan dalam rangka akuisisi tersebut adalah biaya konsultan sebesar 100.000 dan biaya pencetakan saham sebesar 50.000.Selama tahun 2013, PT. Mutiara melakukan penjualan sebanyak 200.000 ke PT. Tiara. Harga pokok barang yang dijual tersebut sebesar 160.000. Berdasarkan hasil pemeriksaan barang yang dijual tersebut 50% masih di PT. Tiara. Penjualan, HPP dan persediaan PT. Mutiara tahun 2013 adalah 4.500.000, 3.500.000, 1,800.000. PT. Tiara memiliki penjualan 1.500.000 dan HPP 800.000 dan persediaan 300.000. Selama tahun 2013 tidak terdapat transaksi terkait dengan property plant and equipment.

Diminta :a. Hitung berapa jumlah goodwill dalam transaksi penggabungan usaha tersebut?b. Jelaskan perbedaan perlakuan goodwill menurut SAK dan IFRS ?c. Buatkan laporan konsolidasi sesaat setelah keduanya bergabung ?d. Hitung atau jelaskan bagaimana nilai tanah, equipment, penjualan, hpp, persediaan dan goodwill

dalam laporan keuangan konsolidasie. Pengungkapan apa yang dilakukan oleh PT. Mutiara untuk laporan keuangan konsolidasi 2013

Soal-4 (EPS-Saham Dilusian)

Perusahaan dalam laporan keuangan 31 Desember 2013 memiliki laba bersih 1.200 juta dan jumlah rata-rata saham yang beredar sebanyak 6 juta lembar saham. Pada 1 Juli 2013 perusahaan menerbitkan obligasi konversi sebanyak 1 juta lembar dengan nilai nominal 2.000 dengan tingkat bunga 12% yang akan jatuh tempo 10 tahun yang akan datang Obligasi konversi tersebut dapat dikonversi menjadi 5 lembar saham untuk tiap 4 lembar obligasi (pajak 30%). Perusahaan juga memiliki 500.000 opsi saham yang beredar. Setiap opsi dapat digunakan untuk membeli saham dengan harga yang ditentukan sebesar Rp 2.500. Saat ini harga rata-rata saham yang beredar Rp 2.300.

Diminta:a. Jelaskan pengertian dilutif EPS?b. Jelaskan dampak pengeluaran obligasi konversi tersebut terhadap laba per lembar sahamc. Apakah dampak opsi saham terhadap laba per lembar saham?

Soal-5 (Akuntansi Program Pensiun)

PT.Mutiara menyelenggarakan program pensiun manfaat pasti. Jumlah pensiun yang diberikan melebihi nilai yang dipersyaratkan dalam UU 13. Berikut ini adalah data-data yang tersedia untuk menyusun laporan keuangan tahun 2013:

N i l a i k i n i k e w a j i b a n i m b a l a n p a s t i 2 3 0 . 0 0 0N i l a i w a j a r a k t i v a p r o g r a m 3 0 . 0 0 0N i l a i y a n g b e l u m d i a k u i :R u g i a k t u a r i a b e r s i h y a n g b e l u m d i a k u i 1 6 7 . 0 0 0 Biaya jasa masa la lu (mengurangi kewaj iban ) 1 . 0 0 0

B i a y a j a s a k i n i 2 1 . 0 0 0B i a y a b u n g a a t a s k e w a j i b a n 1 6 . 0 0 0

2

H a s i l y a n g d i h a r a p k a n d a r i a k t i v a p r o g r a m 2 . 1 0 0A m o r t i s a s i : R u g i a k t u a r i a 5 . 2 0 0 B i a y a j a s a l a l u 1 0 0

Pada tahun 2012 saldo kewajiban pensiun sebesar 21.000 dan kontribusi perusahaan ke program pensiun sebesar 29.200

Diminta:a. Hitunglah beban pensiun dan kewajiban imbalan paska kerja yang muncul di neraca?b. Buatlah pengungkapan untuk imbalan paska kerja berdasarkan data di atas?c. Pengungkapan tambahan apa yang diperlukan selain jawaban anda pada butir b?d. Jelaskan penerapan UU 13 dalam laporan keuangan perusahaan jika perusahaan juga memiliki

program pensiun yang diatur secara internal dalam perusahaan tersebut?

Soal-6 (Goodwill)

PT. Buana dan PT. Bianglala memiliki saldo ekuitas per tanggal 31 Desember 2013:

D a l a m r i b u a n r u p i a h P T . B u a n a(ribu)

PT. Bianglala(buku)

P T . B i a n g l a l aNilai wajar

Modal saham (nominal 1000) 5 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 2 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0A g i o s a h a m 8 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 3 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0S a l d o L a b a 1 . 7 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 5 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0

A s e t l a n c a r 1 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 6 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 6 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0A s e t l a i n y a 2 . 5 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 7 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 9 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0U t a n g 5 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 3 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 2 5 0 . 0 0 0 . 0 0 0

PT. Buana pada 1 Januari 2014 mengakuisisi 80% saham PT. Bianglala dengan mengeluarkan saham sebanyak 200.000.000 lembar dengan nilai nominal 1000 dan harga wajar saham di pasar 5500. Dengan akuisisi tersebut maka pemegang saham PT. Bahagia akan menjadi pemegang saham PT. Mulia dan saham PT. Bahagia akan dimiliki oleh PT. Mulia. Penggabungan usaha tersebut dicatat dengan menggunakan metode pembelian.

Diminta :a. Apakah dalam transaksi tersebut muncul goodwill, hitunglah goodwill yang muncul?b. Buatlah laporan konsolidasi sesaat sesudah penggabungan usaha dilakukan! c. Hitunglah goodwiil dengan alternatif lain menurut IFRS 3?

Soal-7 (Pengungkapan--Pajak)

PT. Teratai memiliki informasi berikut pada saat menyusun laporan keuangan tahun 2013.

L a b a s e b e l u m p a j a k k o n s o l i d a s i 540.000.000.000 L a b a a n a k p e r u s a h a a n 100.000.000.000 P a j a k k i n i a n a k p e r u s a h a a n 30.000.000.000 K o r e k s i f i s k a l : Beda permanen (bunga deposito pajak final 20%) (40.000.000.000) B e d a t e m p o r e r d e p r e s i a s i 60.000.000.000 B e d a t e m p o r e r b e b a n l a i n n y a 20.000.000.000 P a j a k d i b a y a r d i m u k a ( 2 0 1 3 ) 1 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0

3

P a j a k f i n a l t a h u n 2 0 0 1 3 12.000.000.000 A k t i v a p a j a k t a n g g u h a n ( 3 1 D e s 2 0 1 2 ) 60.000.000.000

Tarif pajak yang berlaku di tahun 2013 adalah 30%. Tarif pajak yang berlaku pada tahun 2014 dan setelahnya adalah 28%. Aktiva pajak tangguhanan terkait dengan beda temporer akan direalisasi setelah tahun 2014. Anak perusahaan tidak memiliki perbedaan permanen dan temporer dan tidak memiliki pajak tangguhan.

Diminta:a. Hitung berapakah:

jumlah beban pajak kini utang pajak penghasilan bebanpenghasilan pajak tangguhan aktiva pajak tangguhan.

b. Hitung dampak perubahan tarif pajak terhadap aktiva pajak tangguhan.c. Sajikan pengungkapan sederhana untuk pajak penghasilan berdasarkan data yang tersedia.

Soal-8 (Revaluasi Aset)

PT. Merapi pada tahun 2013 melakukan revaluasi aktiva tetap berupa tanah dan gedung. Berikut informasi aktiva tersebut pada 31/12/2013 sebelum dan sesudah revaluasi.

S e b e l u m r e v a l u a s i S e t e l a h r e v a l u a s iT a n a h 4 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 1 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0G e d u n g 2 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 3 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0Akumulasi gedung ( 5 0 . 0 0 0 . 0 0 0 . 0 0 0 )

Diminta

1. Bagaimana PT. Merapi mencatat dan menyajikan transaksi revaluasi aktiva tetap tersebut?

2. Hitunglah dampak revaluasi tersebut terhadap nilai aktiva, depresiasi dan ekuitas pada tahun 2013 dan 2014 ?

3. Pengungkapan apa yang diperlukan atas revaluasi aktiva ini?

Jawab :

Soal-9 (Subsequent Events)

PT. Intan pada akhir tahun 2012 menghadapi tuntutan hukum terkait kasus lingkungan. Proses pengadilan telah berjalan mulai bulan Oktober 2012. Sampai 31 Desember belum ada keputusan dari pengadilan. Pada 25 Februari 2013 pengadilan memutuskan bahwa perusahaan harus membayar ganti rugi 300 juta. Atas keputusan ini perusahaan mengajukan banding. Informasi dari konsultas hukum perusahaan menyebutkan bahwa kemungkinan besar perusahaan tidak dapat memenangkan banding.

Perusahaan pada 15 Januari mendapatkan musibah kebakaran salah satu pabriknya. Kerugian yang muncul dari kebakaran tersebut adalah 500juta. Kebakaran tersebut menyebabkan 2 orang karyawannya menderita luka parah yang perlu perawatan intensif. Perusahaan sudah mengatakan kepada pers akan menanggung seluruh biaya pengobatan dari karyawan tersebut, yang diperkirakan akan menghabiskan biaya 800juta.

4

Laporan keuangan perusahaan diterbitkan tanggal 15 Maret 2013.

Menurut Anda bagaimana kedua hal tersebut harus diungkapkan atau dilaporkan dalam laporan keuangan tertanggal 31 Desember 2012?

Kedua masalah tersebut harus dilaporkan ke dalam laporan keuangan agar adanya pertimbangan dari pengadilan, karena musibah/bencana alam merupakan hal yang diluar kekuasaan manusia, yang dapat diperhitungkan, tentunya harus dilengkapi dengan data-data yang mendetail.

Soal-10 (Transaksi Syariah)

Dalam transaksi perbankan syariah ada yang disebut transaksi mudhorobah, musyarakah dan murabahah. Jelaskan ketiga jenis transaksi tersebut! Mengapa dalam perbankan Indonesia transaksi murabahah lebih dominan dibandingkan dengan transaksi mudhorobahdan musyarakah?

Mudharabah adalah bentuk kerja sama antara dua atau lebih pihak di mana pemilik modal (shahibul amal) mempercayakan sejumlah modal kepada pengelola (mudharib) dengan suatu perjanjian di awal. Bentuk ini menegaskan kerja sama dengan kontribusi seratus persen modal dari pemilik modal dan keahlian dari pengelola.

Musyarakah (syirkah atau syarikah atau serikat atau kongsi) adalah bentuk umum dari usaha bagi hasil di mana dua orang atau lebih menyumbangkan pembiayaan dan manajemen usaha, dengan proporsi bisa sama atau tidak. Keuntungan dibagi sesuai kesepakatan antara para mitra, dan kerugian akan dibagikan menurut proporsi modal. Transaksi Musyarakah dilandasi adanya keinginan para pihak yang bekerja sama untuk meningkatkan nilai asset yang mereka miliki secara bersama-sama dengan memadukan seluruh sumber daya.

Ketentuannya, antara lain :

1. Pernyataan ijab dan kabul harus dinyatakan oleh para pihak untuk menunjukkan kehendak mereka dalam mengadakan kontrak (akad).

2. Pihak-pihak yang berkontrak harus sadar hukum, dan memperhatikan hal-hal berikut :

Setiap mitra harus menyediakan dana dan pekerjaan. Setiap mitra memiliki hak umtuk mengatur aset musyarakah dalam proses bisnis normal. Setiap mitra memberi wewenang kepada mitra yang lain untuk mengelola aset dan

masing-masing dianggap telah diberi wewenang untuk melakukan aktivitas musyarakah dengan memperhatikan kepentingan mitranya, tanpa melakukan kelalaian yang disengaja.

Murabahah adalah perjanjian jual-beli antara bank dengan nasabah. Bank syariah membeli barang yang diperlukan nasabah kemudian menjualnya kepada nasabah yang bersangkutan sebesar harga perolehan ditambah dengan margin keuntungan yang disepakati antara bank syariah dan nasabah.

Murabahah, dalam konotasi Islam pada dasarnya berarti penjualan. Satu hal yang membedakannya dengan cara penjualan yang lain adalah bahwa penjual dalam murabahah secara jelas memberi tahu kepada pembeli berapa nilai pokok barang tersebut dan berapa besar

5

keuntungan yang dibebankannya pada nilai tersebut. Keuntungan tersebut bisa berupa lump sum atau berdasarkan persentase.

Jika seseorang melakukan penjualan komoditi/barang dengan harga lump sum tanpa memberi tahu berapa nilai pokoknya, maka bukan termasuk murabahah, walaupun ia juga mengambil keuntungan dari penjualan tersebut. Penjualan ini disebut musawamah.

Perbankan Indonesia lebih banyak memakai cara transaksi Mudorobah, karena perbankan Indonesia masih mementingkan keuntungan perusahaannya/ bank daripada kesejahteraan bersama/masyarakat

6