Introduccion medios de defensa

Todo los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 ® 2012.

DEFENSA DEL CONTRIBUYENTEDEFENSA DEL CONTRIBUYENTE



Conocer, Analizar e Interpretar la terminología y proporcionar conocimientos generales del sistema fiscal Venezolano, el cual está conformado por un conjunto de

leyes y disposiciones que rigen los tributos del País

DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

OBJETIVO DE LA CÁTEDRA


CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

HECTOR VILLEGAS (2003) CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO

www.google.com

www.redcontable.com

www.monografias.com

www.seniat.gov.ve

BIBLIOGRAFIA


REGLAMENTACIONES Y DEMAS

ACTOS ADMINISTRATIVOS

DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES

LEYES Y LOS ACTOS CON F.

LEY

TRATADOS INTERNACIONALES

CONTRATOS RELATIVOS A LA

ESTABILIDAD JURIDICA


1. Disposiciones Constitucionales2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.4. Contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estatales y municipales. 5. Las reglamentaciones y demás actos administrativos de carácter general.

Las cinco (5) fuentes del derecho tributario se indican en orden jerárquico para regular cualquier caso concreto que se presente en esta materia.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO



1. Se coloca en primer lugar las normas de rango constitucional, las cuales han de tener absoluta primacía en la solución de los casos

concretos.

2. Los tratados celebrados por la República deben ser aprobados por la Asamblea Nacional antes de su ratificación por el Presidente CRBV

Art. 154.

3. La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador. Las leyes que reúnan sistemáticamente las normasrelativas a determinada materia se podrán denominar códigos. CRBV

Art. 202.

4. Contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributosnacionales, estatales y municipales, deberán contar con la opinión favorable de la administración tributaria y entraran en vigencia una vez

aprobada por el órgano legislativo correspondiente.

5. Las reglamentaciones y demás actos administrativos de carácter General.


1. CRBV2. TRATADOS INTERNACIONALES3. CÓDIGO ORGANICO TRIBUTARIO4. LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES5. REGLAMENTOS6. DECRETOS7. RESOLUCIONES8. ORDENES9. PROVIDENCIAS10.Y OTRAS DECISIONES DICTADAS POR ÓRGANOS Y AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS

LOPA Art. 15: Los decretos son las decisiones de mayor jerarquíadictadas por el Presidente de la República.

LOPA Art. 16: Las resoluciones son decisiones de carácter generalo particular adoptadas por los Ministros.



ARTÍCULO 133 DE LA CRBV.

ARTÍCULO 316 DE LA CRBV.

ARTÍCULO 317 CRBV.


Art. 133, 316 y 317 : Coadyuvar a los gastos públicos.

PRINCIPIOS JURIDICOS TRIBUTARIOS

P. LEGALIDAD TRIBUTARIAP. IGUALDADP. PROGRESIVIDADP. CAPACIDAD CONTRIBUTIVAP. NO CONFISCATORIEDADP. NO RETROACTIVIDAD

BASE LEGAL DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA


P. Legalidad Tributaria: Establecido en el artículo 317 de nuestra carta magna. Esta legalidad debe estar entendida como una tipicidad, en el sentido de que los tributos deben estar establecidos dentro de la norma legal.

P. Igualdad: Principio fundamental de todo el ordenamiento jurídico, pero que en materia tributaria cobra un especial valor. Todos debemos tributar por igual, sin ningún tipo de excepciones, es decir todos debemos contribuir con los gastos públicos de la nación. Consagrado en el artículo 21 de la CRBV.

P. Progresividad: Conocida igualmente como de la proporcionalidad, que exige que la fijación de los tributos a los habitantes de un país, sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. A mayor ingreso mayor impuesto.

P. Capacidad Contributiva: Viene dado por la potencialidad de la capacidad contributiva o de riqueza de un sujeto que supera el mínimo vital, pues no podrá existir capacidad de concurrir con los gastos públicos, cuando falte o solo tenga lo necesario.



P. De No Confiscatoriedad: Es conocido como el deber que tiene el Estado de respetar el derecho a la propiedad. También puede ocurrir de una manera indirecta cuando le impone una obligación de tributar que exceda los limites razonables de la tributación, por ser una carga irrazonable, que vaya mucho más allá de la posibilidad económica de gravamen a un ciudadano o una empresa. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta.

P. De No Retroactividad: Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo, salvo que favorezca al infractor. Este principio se encuentra consagrado en la carta fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario.



LegalidaLegalidadd

TributarTributariaia IgualdIguald

adad

No No

RetroactiviRetroactividaddad

No No ConfiscatoriConfiscatori

edadedad

CapacidaCapacidad d

ContributContributivaiva

ProgresivProgresividadidad

PRINCIPIPRINCIPIOSOS


ESTADO

PRESUPUESTO

OBTENER INGRESOSNECESIDADES

PÚBLICAS

GASTO PÚBLICO


SALUD

EDUCACIÓNJUSTICIA

OBRAS DE INTERES SOCIAL INFRAESTRUCTURA

ESTADO

GASTOS PÚBLICOS


El estado con el objeto de cumplir sus fines, desarrolla una serie de actividades muy complejas que lleva adelante a través de los servicios públicos. El estado busca obtener ingresos y hacer erogaciones para cumplir con los servicios esenciales, salud, educación, justicia, vivienda, validad, obras de interés social. Esta actividad que consiste en obtener recursos (ingresos), conservación de sus bienes y egresos, se llama actividad financiera.

Estado (Conjunto de los órganos de gobierno de un país soberano) y la Nación (Conjunto de los habitantes de un país regido por el mismo gobierno)

ESTADO


El Presupuesto es un instrumento legal mediante el cual se determinan los ingresos, gastos y fuentes de financiamientos en un periodo determinado para llevar a cabo el cumplimiento de los fines del Estado.

Por Presupuesto se debe entender el ordenamiento legal que tiene por objeto, expresar de forma anticipado, los proyectos de gastos, ingresos y fuentes de financiamiento en las diversas funciones y/o actividades que las distintas entidades administrativas públicas han predicho para el ejercicio fiscal correspondiente.

PRESUPUESTO


Son gastos públicos las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de la ley para cumplir con sus fines consistentes en la satisfacción de necesidades públicas. Mediante el gasto público el estado se moviliza para atender las necesidades de la población por medio de los servicios públicos, cuyo destino es la cobertura de las necesidades públicas.

GASTO PÚBLICO


El sistema financiero Venezolano, que algunos autores utilizan las expresiones Finanzas Públicas y/o Hacienda Pública comprende los bienes, rentas y deudas que conforman el Activo y el Pasivo de la Nación, y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al poder nacional.

HACIENDA PÚBLICA y FINANZAS HACIENDA PÚBLICA y FINANZAS PÚBLICAS PÚBLICAS


Potestad Tributaria: Es la facultad que tiene el estado de crear unilateralmente los tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial.

La Potestad Tributaria puede ser originaria o Derivada

Potestad tributaria originaria: Se dice que emana de la naturaleza y esencia misma del estado, y en forma inmediata y directa de la Constitución.

La Potestad Tributaria Derivada: Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación.

POTESTAD TRIBUTARIA


Son los recursos que obtiene el estado en forma coactiva (tributos), voluntaria (donación, legado) de la economía de particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamiento) para satisfacer las necesidades colectivas, a través de la prestación de los servicios públicos.

INGRESOS PÚBLICOS


1. Ingresos originarios o de derecho público: Son todos los recursos que obtiene el Estado, al explotar el patrimonio que le es propio, como si se tratara de un particular. Y suele clasificarse en tres grupos: Ingresos del dominio territorial, ingreso de dominio comercial e industrial e ingresos de dominio financieros.

2. Ingresos de dominio público o Ingresos derivados: Están constituidos por todos aquellos recursos que obtiene el Estado en virtud de su soberanía, de su facultad legal para fijar tributos a todos los ciudadanos y a los entes jurídicos por sus actividades dentro del País.

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOSPÚBLICOS


a. Ingresos de dominio territorial: Son los que puede obtener el Estado mediante la explotación de las riquezas naturales del suelo o subsuelo, como serían las explotaciones de los yacimientos petroleros, de gas, mineros entre otros.

b. Ingresos del dominio comercial e industrial: Los constituyen aquellos derivados de explotaciones de las empresas del Estado, como si se tratara de un particular. Es el caso de las empresas petroleras, siderúrgicas, petroquímicas, de electrificación, de transporte, entre otras. Lo lógico es que estas empresas cumplan una función social y paguen sus costos y hasta obtengan beneficios racionales, pues al ser deficitarias son inconvenientes para el país y en tal caso se recomienda su administración en forma mixta con particulares, venderlas a particulares o simplemente eliminarlas.

c. Ingresos financieros: Están constituidos por el producto de la gestión financiera del Estado, así por ejemplo: cuando el Banco Central de Venezuela obtiene beneficios por la compra venta de divisas. El estado percibe ingresos financieros, en virtud de que este instituto es el ente financiero del estado, pero de igual manera, sus pérdidas constituirán cargas para este.

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOSPÚBLICOS


LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA

TRIBUTOS: “Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio a los particulares, según su capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines” (Villegas).

Prestación comúnmente en dinero: Méjico y Brasil, sus códigos orgánicos tributarios admiten que la prestación tributaria sea en especie.

Exigidas en ejercicio del poder de imperio: Elemento esencial del tributo es la coacción, o sea, la facultad de “compeler” al particular al pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio (potestad tributaria).


Según su capacidad contributiva: Los tributos son exigidos a los particulares tomando como base su capacidad contributiva, o sea, su aptitud económica para contribuir a la cobertura de los gastos públicos.

En virtud de una ley: No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa un límite formal a la coacción, así como la capacidad contributiva es su límite sustancial de “razonabilidad” y “justicia”.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA

Conforme a la clasificación más aceptada por la doctrina, los tributos se dividen enimpuestos, tasas y contribuciones especiales. Estas categorías no son sino especies de un mismo género, y la diferencia se justifica por razones políticas, técnicas y jurídicas.



En el impuesto, la prestación exigida al particular es independiente de toda actividadEstatal relativa a él.

En la tasa existe una especial actividad del Estado materializada en la prestación de un servicio individualizado en el particular.

En la contribución especial existe también una actividad estatal que es generadora de un especial beneficio para el llamado a contribuir.




En virtud de estas características de los tributos, el profesor Brasileño Geraldo Ataliba propone una nueva clasificación de los tributos, dividiéndolos en vinculados y no vinculados.

En los tributos vinculados la obligación depende de que ocurra un hecho generador, que es siempre el desempeño de una actuación estatal referida al obligado (tasa y contribuciones especiales).

En los tributos no vinculados, en cambio, el hecho generador está totalmente desvinculado de cualquier tipo de actuación estatal. El impuesto sería, por lo tanto, un tributo no vinculado.




El Impuesto: “El tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.

Fundamento ético-político: La doctrina financiera se ha preocupado desde antiguamente por encontrar un fundamento ético-político que justifique las exigencias impositivas del estado.

Pensamiento financiero:

1.Teoría del precio de cambio.2.Teoría de la prima de seguro.3.Teoría de la distribución de la carga pública.



Clasificación de los Impuesto:

Impuestos Directos e Indirectos: Esta clasificación es quizá la más importante en nuestro país. Sin embargo, cabe decir que esta clasificación es imprecisa y que son muy dispares los criterios que la doctrina ha utilizado para distinguir impuestos directos e indirectos.

“Sostiene acertadamente Valdés Costa que bajo esta terminología existen diferentes clasificaciones que utilizan distintos criterios, como el económico de la traslación e incidencia; elementos de orden administrativo; la situación estática o dinámica de la riqueza gravada y la forma de mantenerse la capacidad contributiva”.




La clasificación más antigua es la que basa la distinción en la posibilidad de traslación. Impuestos directos son aquellos que no pueden trasladarse, e impuestos indirectos los que pueden trasladarse (Se indemnizará a expensas de alguna otra).

Según un criterio administrativo de Foville y Allix, sostiene que impuestos directos son aquellos que se recaudan con arreglo a listas o padrones, mientras que los indirectos no se pueden incluir en listas. Esta distinción se basa en que los impuestos directos gravan periódicamente situaciones con cierta permanencia , mientras que los impuestos indirectos gravan actos o situaciones accidentales, como los consumos.




Morelli tiene en cuenta la situación estática o dinámica de la riqueza gravada. Dice que los impuestos directos gravan la riqueza por sí misma e independientemente de su uso, mientras que los impuestos indirectos no gravan la riqueza en sí misma, sino en cuanto a su utilización que hace presumir capacidad contributiva.

Valdes Costa sostiene que las varias distinciones entre impuesto directo e indirecto son imprecisas desde el punto de vista teórico. Expresa que en términos generales existe acuerdo en considerar como impuestos directos a los impuestos a la renta y al patrimonio, y como impuestos indirectos a los impuestos al consumo y a las transacciones.



Sujeto Activo: El sujeto activo de la obligación tributaria es el ente público acreedor del tributo (Art. 18 C.O.T.).

Sujeto Pasivo: El sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable (Art. 19 C.O.T.).

Obligación Tributaria: La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales (Art. 13 C.O.T.).

Hecho Imponible: Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Art. 36 C.O.T.).



Quienes se consideran Domiciliados en el País (Art. 30): Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios:

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana son residentes en territorio nacional.

Plazos Legales Artículo 10: Los plazos legales se contarán de la siguiente manera:1.Los plazos por años o meses.2.Los plazos por días.3.Vencimientos en día inhábil.4.En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como días hábiles de la Administración Tributaria.

Artículo 8 C.O.T.: Las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia, si no lo establecieran, se aplicarán vencidos los sesenta (60) días siguientes a su promulgación.



1. Política Fiscal2. Presupuesto de la Nación3. Gasto Público4. Ingresos Fiscales5. Déficit Fiscal6. PIB7. Hiperinflación8. Estanflación9. Control de Precios10.Tasas Marginales de Impuestos11.Deuda Publica Interna12.Deuda Pública Externa13. Impuestos Directos14. Impuestos Indirectos15.Sistema Tributario16.Evasión Fiscal

17.Macroeconomía18.Microeconomía19.Refinanciamiento de Deuda20.Cultura Tributaria 21.Devaluación de la Moneda22.Bonos del Estado23.Gobierno – Estado – Nación24.Reservas Internacionales – Para que

sirven – A cuanto ascienden en la actualidad

25Excedente Monetario26.Diga y explique en que consiste la

teoría Keynesiana 27Diga y explique en que consiste la teoría

de Friedman (Políticas de Oferta)


28. Qué es la Unidad Tributaria (UT).29. Qué es el SAMAT.30. Qué es el SENIAT.31. Explique que es una Providencia Administrativa.

Diga a que se refieren cada una de las siguientes Providencias y Decretos:32. Providencia Administrativa 0073.33. Providencia Administrativa 0257.34. Providencia Administrativa 0299.35. Providencia Administrativa 0300.36. Providencia Administrativa 0308.37. Providencia Administrativa 0591.38. Providencia Administrativa 0592.39. Decreto 1.808.40. Decreto 6.585.

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