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Contabilidad Primavera 2014 Facultad de Economía y Negocios

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DESARROLLO TERCERA GUÍA DE EJERCICIOS

EJERCICIO 1: PP&E La empresa XYZ encarga el 05/02/2012 la nueva máquina especialista en la fabricación del producto X, que ha tenido una creciente demanda en el mercado el último tiempo. La empresa encargada de su fabricación le solicita que ese mismo día le deposite 15.000 dólares (tipo de cambio $480) como adelanto y el día que la reciba deposite el monto faltante que asciende a 30.000 dólares. El precio cobrado incluye tanto transporte como seguros hasta que la maquina ingrese a nuestro país.

El día 01/03/2012 la empresa solicita un préstamo en el banco Chipre por 14.000.000 para financiar lo que falta cancelar de la máquina, dejando el dinero guardado en la cuenta corriente. El pago se realizará de acuerdo a la tabla de amortización anexada.

El día 20/04/2012 la máquina llega a Chile (tipo de cambio $500), debiéndose cancelar $450.000 como impuestos de Aduana para poder ingresarla al país y dado que no se pensaba que llegaría tan pronto se debió arrendar una bodega por un valor de $250.000 para guardar la máquina hasta el día 25/04/2012 para cuando se tenía contratado un transporte por un costo de $800.000 valor bruto.

La máquina llega finalmente a la empresa el día 12/05/2012 y es instalada por una empresa especializada que cobra $1.000.000 bruto por sus servicios, quedando en funcionamiento el día 30/05/2012. Nos informan ese día que en 8 años más se deberá desembolsar 2.500.000 para rehabilitar el lugar donde se ha instalado la maquinaria (tasa de descuento relevante 5% anual).

Monto Principal 14.000.000$ Tasa de Interes 2% mensual Número de Cuotas 15Cuota 1.089.557$

Fecha Capital InicialInteres Efectivo

Cuota Amortizacion Capital Final

01-04-2012 14.000.000$ 280.000$ 1.089.557$ 809.557$ 13.190.443$ 01-05-2012 13.190.443$ 263.809$ 1.089.557$ 825.748$ 12.364.696$ 01-06-2012 12.364.696$ 247.294$ 1.089.557$ 842.263$ 11.522.433$ 01-07-2012 11.522.433$ 230.449$ 1.089.557$ 859.108$ 10.663.325$ 01-08-2012 10.663.325$ 213.266$ 1.089.557$ 876.290$ 9.787.035$ 01-09-2012 9.787.035$ 195.741$ 1.089.557$ 893.816$ 8.893.219$ 01-10-2012 8.893.219$ 177.864$ 1.089.557$ 911.692$ 7.981.527$ 01-11-2012 7.981.527$ 159.631$ 1.089.557$ 929.926$ 7.051.601$ 01-12-2012 7.051.601$ 141.032$ 1.089.557$ 948.525$ 6.103.076$ 01-01-2013 6.103.076$ 122.062$ 1.089.557$ 967.495$ 5.135.581$ 01-02-2013 5.135.581$ 102.712$ 1.089.557$ 986.845$ 4.148.736$ 01-03-2013 4.148.736$ 82.975$ 1.089.557$ 1.006.582$ 3.142.154$ 01-04-2013 3.142.154$ 62.843$ 1.089.557$ 1.026.714$ 2.115.441$ 01-05-2013 2.115.441$ 42.309$ 1.089.557$ 1.047.248$ 1.068.193$ 01-06-2013 1.068.193$ 21.364$ 1.089.557$ 1.068.193$ -$


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Se pide:

- Determinar el costo inicial de la máquina. Realizar todos los registros necesarios para respaldar su costo.

- Considerando que se estima una vida útil de 8 años con un valor residual de $1.000.000, realice los ajustes necesarios al 31/12/2012.

- Al 31/12/2013 se contrata a un tasador independiente para determinar el valor razonable de la máquina. El informe concluye que la máquina tiene un valor de $ 18.000.000 en las actuales condiciones de uso. Realice los ajustes correspondientes para dejar correctamente expresado el valor de la máquina

- Presente todas las cuentas relacionadas al activo al cierre del año 2013.

DESARROLLO a) Valor de la Máquina

Máquina $ 280.000 $ 22.200.000 $ 450.000 $ 250.000 $ 672.269 $ 263.809 $ 840.336 $ 1.692.098 $ 247.294 $ 26.895.806

----------05/02/12------------- Máquina en transito $ 7.200.000

banco

$ 7.200.000 ---------01/03/12-------------

Banco

$ 14.000.000

Préstamo bancario $ 14.000.000

---------01/04/12------------- Préstamo bancario $ 809.557

Máquina

$ 280.000

banco

$ 1.089.557

---------20/04/12------------- Máquina

$ 22.200.000

banco

$ 15.000.000

Máquina en transito $ 7.200.000

---------20/04/12------------- Máquina

$ 450.000

banco

$ 450.000 ---------20/04/12-------------

Máquina

$ 250.000

banco

$ 250.000


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---------25/04/12------------- Máquina

$ 672.269

IVA CF

$ 127.731

banco

$ 800.000

---------01/05/12------------- Prestamo bancario $ 825.748

Máquina

$ 263.809

banco

$ 1.089.557

---------12/05/12------------- Máquina

$ 840.336

IVA CF

$ 159.664

banco

$ 1.000.000

---------30/05/12------------- Máquina

$ 1.692.098

Provisión por Desmantelamiento $ 1.692.098 ---------01/06/12-------------

Préstamo bancario $ 842.263 Máquina

$ 247.294

banco

$ 1.089.557 ** el interés corresponde a mayo, por lo que aunque se pague el 01/06 se puede activar.

b) PPE $ 26.895.806

Vresidual $ 1.000.000

vida Util 8 años

---------31/12/12------------- Depreciación $ 1.888.236

Dep. Acum Maquina $ 1.888.236 ---------31/12/12-------------

---------31/12/12------------- Gasto Financiero $ 49.353

Prov. por Desmantelamiento $ 49.353

---------31/12/12-------------

c) Primero debemos depreciar hasta el 2013

---------31/12/13------------- Depreciación $ 3.236.976

Dep. Acum Maquina $ 3.236.976 ---------31/12/13-------------


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Luego realizamos el ajuste por la revaluación

SCB $ 26.895.806 DEP ACUMULADA $ 5.125.212 SCN $ 21.770.595

---------31/12/13------------- Dep Acum Maquina $ 5.125.806

Máquina

$ 5.125.806 ---------31/12/13-------------

---------31/12/13-------------

Perdida por Revaluación $ 3.770.595

Máquina

$ 3.770.595

---------31/12/13-------------

d) CUENTAS RELACIONADAS AL ACTIVO

Máquina

$22.237.542 Dep Acum Maquina $0 Perdida por Revaluación $3.770.595 Provisión por Desmantelamiento $1.828.524

$1.828.524 =1.692.098+1.692.08*0,05*7/12+1.741.451*0,05


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EJERCICIO 2: MEDICION POSTERIOR PP&E Una empresa presenta los siguientes saldos al 31/12/2012:

• Saldo cuenta Edificio: $68.500.000 • Saldo cuenta Depreciación Acumulada: $5.137.500 • Reserva de Revaluación: $1.000.000 • Vida útil restante: 250 meses

Al 31/12/2013 la empresa contrata un tasador para determinar el valor del edificio, el que nos informa lo siguiente:

- Valor del activo: $59.000.000 - Vida útil restante: 240 meses

Se pide:

a) Realice todos los registros necesarios para dejar correctamente valorado el activo al 30/12/2013. Considere que la empresa utiliza el método de la revaluación con reexpresión para la depreciación acumulada y deprecia los activos fijos en línea recta y sin ningún valor residual.

b) Explique qué pasaría si en algún momento del tiempo, la empresa decide dejar de usar el edificio y lo entrega en arrendamiento operativo. ¿Cómo debería medirlo de manera posterior? ¿Por qué?

DESARROLLO a) Primero debemos actualizar los valores del edificio al dic del 2013.

----------------31/12/2013---------- Gasto depreciación 3,041,400

Dep. acumulada

3,041,400 (68500000-5137500)/250*12

----------------31/12/2013----------

Luego reevaluamos

31-12-2013 Revaluación AJUSTE EDIFICIO $ 68,500,000 $ 66,999,773 -$ 1,500,227 DEP ACUM $ 8,178,900 $ 7,999,773 -$ 179,127 SALDO NETO $ 60,321,100 $ 59,000,000 -$ 1,321,100

Tenemos una perdida por revaluación, pero como tenemos una reserva del periodo anterior, debemos reversarla primero y si queda un excedente reconocemos pérdida


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----------------31/12/2013---------- RESERVA DE REVALUACIÓN $ 1,000,000

PÉRDIDA POR REVALUACIÓN $ 321,100 DEP. ACUMULADA

$ 179,127

EDIFICIO

$ 1,500,227

----------------31/12/2013----------

b) Si la empresa cambia el uso del edificio y lo comienza a arrendar, ya no se

considerará propiedad, planta y equipo, sino que se debería clasificar como propiedades de inversión y optar por el modelo del costo o el modelo del valor razonable para su valoración posterior.


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EJERCICIO 2: ACTIVOS INTANGIBLES Un laboratorio farmacéutico se encuentra en el proceso de la creación de una nueva cápsula que revolucionará el mercado de los adelgazantes. La cápsula promete bajar en 1 día hasta 5 kilos, por lo que se espera que sea un boom en el mercado. Durante el año 2013, el departamento de investigación y desarrollo ha incurrido en los siguientes desembolsos:

Ítem 1° trimestre 2° trimestre 3° trimestre 4° trimestre

Remuneraciones $ 150.000 $ 153.000 $ 156.000 $ 160.000 Insumos $ 35.000 $ 40.000 $ 85.000 $ 75.000

Depreciación de equipos $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000 Costos generales $ 12.000 $ 15.000 $ 10.000 $ 18.000

TOTAL $ 217.000 $ 228.000 $ 271.000 $ 273.000 Según los antecedentes entregados por la empresa, la fórmula de la cápsula pasó a su etapa de desarrollo el 01/10/2013.

Se pide: a) Realice el registro de los gastos realizados por el departamento de

investigación y desarrollo durante el 2013. Para esto puede juntar registros que considere necesarios.

b) ¿A qué tipo de activo podría dar lugar la empresa? ¿Por qué? En caso de que se diese lugar a un activo, ¿cuál sería el valor de reconocimiento inicial de la fórmula de la cápsula si queda lista para la venta el 31/12/2013?

DESARROLLO

a)

-----------X----------- Gastos Investigación $656.000,00

Dep. ejercicio (Gasto depreciación) $60.000,00 Activo Intangible $273.000,00

Dep. Acumulada $80.000,00

Efectivo $909.000

-----------X-----------

b) El costo serian solo los gastos incurridos en la etapa de desarrollo: 273.000


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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES La empresa “Indignados S.A.” es una organización farmacéutica que se dedica a comprar y vender píldoras denominadas “concentración” y “desconcentración”. Debido a los problemas de comunicación interna, que han impactado en problemas de gestión, se han generado pérdidas de inventarios de “concentraciones” y “desconcentraciones”. Es por esto mismo que la empresa está buscando la manera de volver a solventarse en el mercado. Como medidas para solucionar el problema, la alta gerencia adquiere la marca comercial “Zahne Muss Ltda.” el día 17 de junio en $15.000.000 la cual tiene como giro producir “desconcentraciones”. El 30 de junio (también como medida para solucionar el problema) adquiere una patente para poder comercializar un nuevo producto denominado “Cheezels” en $7.600.000, la cual por contrato durará 6 años. Además, el mismo 30 de junio, la empresa compra el software “Seriedad” para optimizar sus procesos internos. Los costos de adquisición constan de $ 500.000 más un pago de impuestos no recuperables en la aduana por un 10% del valor. Los consultores aseguran que este software tiene una vida útil de 4 años. Se le solicita:

- Contabilizar las transacciones de “Indignados S.A.” hasta el 31/12.

DESARROLLO

----------- 17/06/2013-------------------- Marca Comercial 15.000.000 Caja/Banco 15.000.000 ----------- x -------------------------- ----------- 30/06/2013-------------------- Patente 7.600.000 Caja/Banco 7.600.000 ----------- x -------------------------- ----------- 30/06/2013-------------------- Software 550.000 Caja/Banco 550.000 ----------- x -------------------------- ----------- 30/06/2013--------------------

Amortización Patente 633.333 Amortización Software 68.750 Amortización Acum. 702.083 ----------- x --------------------------


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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES La empresa “Nibza S.A.” se dedica a comprar y vender productos químicos. Dado que el mercado ha tendido a la constante innovación de sus productos, la empresa ha decidido crear un departamento de Investigación y Desarrollo para lograr desarrollar un nuevo software que administre de manera eficiente sus insumos químicos. A fines del 2013, se le informan los siguientes desembolsos con respecto al departamento de I+D:

- Remuneraciones del personal de investigación : $ 1.500.000 - Materiales para la investigación: $ 700.000 - Depreciación de PPE: $ 2.000.000

Además, el gerente de I+D informa que aún no existe la factibilidad técnica, económica y financiera del software. A pesar de que la organización no obtuvo resultados en el 2013, decidió seguir invirtiendo en el proyecto. Al 30 de junio del 2014 se le informan los siguientes desembolsos:

- Remuneraciones del personal de investigación: $ 4.500.000 - Remuneraciones de los desarrolladores: $ 3.000.000 - Materiales para la investigación: $ 2.500.000 - Desarrollo de Prototipo: $ 4.000.000 - Depreciación de PPE (*): $ 2.000.000

Y según el gerente del departamento de I+D, existe la factibilidad técnica, económica y financiera del software, el cual se estima que poseerá una vida útil de 5 años. Se le solicita:

a) Contabilizar las transacciones del 2013 y 2014. b) En el caso de que el software no tuviera la factibilidad económica en su

desarrollo, ¿qué registros debería realizar la empresa? c) Posterior al caso anterior, el gerente de I+D nota que existe la factibilidad

económica ¿qué puede hacer la organización?

(*): Por políticas de la empresa, la depreciación se prorratea en 50% a labores de Investigación y 50% a labores de Desarrollo.

NOTA: asuma que la organización pagó todo con cheques al día.


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DESARROLLO a)

----------- 31/12/2013-------------------- Gasto por Remuneraciones $ 1.500.000 Gasto por Materiales $ 700.000 Depreciación $ 2.000.000

Banco $ 2.200.000 Dep. Acumulada $ 2.000.000

----------- x -------------------------- ----------- 30/06/2014-------------------- Gasto por Remuneraciones $ 4.500.000 Gasto por Materiales $ 2.500.000 Depreciación $ 1.000.000 Activo intangible $ 8.000.000

Banco $ 14.000.000 Dep. Acumulada $ 2.000.000

----------- x -------------------------- ----------- 31/12/2014-------------------- Amortización $ 800.000

Amortización Acumulada $ 800.000 ----------- x --------------------------

b) En este caso, la organización primero debe analizar si es que el activo intangible se ha amortizado/deteriorado, reversando esa cuenta contra el activo intangible. Posterior a eso, se debe castigar el activo intangible y reconocer una pérdida.

----------- 31/12/2014-------------------- Amortización Acum. $ 800.000

Activo Intangible $ 800.000 ----------- x -------------------------- ----------- 31/12/2014-------------------- Pérdidas por Act. Intangible $ 7.200.000

Activo Intangible $ 7.200.000 ----------- x --------------------------

c) En este caso, la organización no puede reversar las cuentas de pérdidas, por lo que todas las cuentas de gastos reconocidas no pueden ser reversadas. Los desembolsos posteriores para el desarrollo del software serán cargados al valor del activo.


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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES Una empresa de transporte ecológico, posee diez carritos trabajando en el centro de Santiago. El 02 de enero de 2010, adquirió los permisos para operar al Ministerio de Transporte. Por los mencionados permisos canceló un cheque de $15.000 por cada taxi colectivo. Para renovar el permiso se debe cancelar anualmente un monto poco significativo (0,001% de una UTM) y que por lo tanto espera cancelarlo sin problemas durante mucho tiempo.

La empresa el 31.12.10 decide aplicar el método de revalorización para los permisos antes mencionados. A dicha fecha, en el mercado se transan dichos elementos a $24.000, principalmente debido a que el gobierno a principios de año congeló la entrega de más permisos de ese tipo.

A diciembre de 2012 se observa que el valor de mercado de los permisos para operar carritos de tracción humana han experimentado una significativa baja con respecto al valor de diciembre del 2010 (20%), producto que el gobierno abrió nuevos cupos de permisos.

Se pide:

- Desarrollar las contabilizaciones respectivas a diciembre de 2010 y diciembre de 2012.

- Qué ocurre si al 31.12.2011 el Ministerio de Transporte comunica que los permisos tendrán un plazo máximo de renovación de 5 años.


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DESARROLLO 02/01/10

--------------x--------------- Permisos de Circulación 150.000 Banco 150.000 --------------x-------------- 31/12/10

-----------x------------ Permisos de Circulación 90.000 Reserva Rev. Activo Intangible 90.000 ---------x--------- 31/12/12 $24.000 x 80% = $19.200 (Valor Mercado Permiso) $24.000- $19.200 = $4.800 (valor a reducir) -----------x---------- Reserva Rev Activo Intangibles 48.000 Permiso Circulación 48.000 -----------x-----------

2) Si el Ministerio comunicara que las licencias durarían cinco años, la empresa de radio-taxi debería comenzar a aplicar la Amortización del los Activos Intangibles (los permisos de circulación). Se podría aplicar el método lineal durante los cinco años. Se recuerda que previo a la amortización se debe realizar el test de deterioro a los activos.


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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES

Una empresa mantiene un intangible al 31 de diciembre de 2007 con las siguientes características:

• Corresponde a una licencia de explotación • Tiene una vida útil remanente de 8 años • Su valor bruto es de 48.000.000 • Ha acumulado una amortización de 18.000.000 • Al 31 de diciembre del 2008 la empresa decide reevaluar el activo, para lo cual

cuenta con el costo de reposición como un valor de referencia por un monto de 55.000.000

• Al 31 de diciembre de 2009 se vuelve a reevaluar el activo pero este presenta un valor de reposición de 45.000.000 *

Se pide:

- Explique donde se debería encontrar este activo en el ESF y por los montos ,correspondientes

- Realizar los ajustes al 31 de diciembre del 2008 y 2009, considerando que la empresa usa el método de reexpresión para la amortización.

DESARROLLO * Nota: En el enunciado al reevaluar el activo les entregan el costo de reposición, no el valor razonable, por eso la comparación de la revaluación es con el valor bruto y no con el valor neto.

a. Saldo al 31 de diciembre de 2008

Valor Bruto 48.000.000

Amortización acumulada (

Activos Intangibles Neto 30.000.000

18.000.000)

b. al 31 de diciembre de 2008 Amortización 30.000.000 = 3.750.000 8 ___________x__________ Amortización 3.750.000 Amortización acumulada 3.750.000 ___________x__________ Saldo Bruto 48.000.000 Amort. Acum. 21.750.000 Saldo Neto 26.250.000 Valor de retasación 55.000.000 Factor 55.000.000 -1= 0,1458333


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48.000.000 ____________31/12/2009_________ Licencia de Explotación 7.000.000 Amortización acumulada 3.171.875 Reserva por revaluacion 3.828.125 ______________x_____________ Valor Bruto 55.000.000 Amortización 24.921.875 Valor Neto 30.078.125

Al 31 de diciembre de 2009

Valor Bruto 55.000.000 Amortización 24.921.875 Valor Neto 30.078.125 Amortización 30.078.125 = 4296875 7 ___________31/12/2009__________ Amortización 4296875 Amortización Acumulada 4296875 _______________x______________ Valor Bruto 55.000.000 Amortización 29.218.750 Valor Neto 25.781.250 Valor de Reposición 45000000 factor 45.000.000 -1= -0,18181818 55.000.000 ___________31/12/2009__________ Amortización Acumulada 5312500 Reserva por revaluación 3.828.125 Perdida por reevaluación 859.375 Licencia de Explotación 10000000 _________________x_____________


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EJERCICIO : PP&E Y PROPIEDADES DE INVERSION Una empresa mantiene los siguientes activos no corrientes a diciembre de 2012:

Item Saldo Bruto Dep/Amort Acumulada

Vida útil restante

Edificio 1 10.000.000 - 8 años Terreno 1 15.000.000 - - Marca comercial 1 5.000.000 1.000.000 4

El edificio 1 se encuentra bajo un contrato de arrendamiento y la empresa espera que siga así por en el futuro.

La empresa adquiere el 01 de enero de 2013 un edificio (edificio 2) cuyo costo es de $12.000.000, debiendo cancelar además $3.500.000 por restauraciones y trámites legales. Se estima que tendrá una vida útil de 12 años sin valor residual, pero que deberá cancelar 2.000.000 para rehabilitar el terreno, tasa de interés relevante: 5% anual. Este nuevo edificio se utilizará para las oficinas corporativas a partir del 01 de enero del 2014 fecha en que queda en condiciones de uso.

La empresa pide además un préstamo por $8.000.000 para cancelar parte del edificio (saldo lo coloca al contado), el cual será cancelado en 4 cuotas semestrales iguales con una tasa de interés implícita del 3% semestral. El pago de la primera cuota es el 01 de julio del 2013.

Por política de la empresa se reevalúan tanto los terrenos como los edificios y se reexpresan las depreciaciones. La marca se mide al costo.

Al 31/12/2014 los valores de tasaciones son:

- Edificio 1: 12.000.000 - Terreno 1: 14.000.000 - Marca comercial 1: 3.800.000 - Edificio 2: 12.500.000

Se pide:

a) Clasifique casa uno de los activos no corrientes que tiene la empresa. b) Realice los registros relacionados con la adquisición del edificio 2 y ajustes

al 31/12/2013. c) Realice los ajustes necesarios al 31/12/2014.


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DESARROLLO A)

EDIFICIO 1: propiedad de inversión dado que está en contrato de arrendamiento

TERRENO 1: PPE, no nos entregan antecedentes como para saber que este en arrendamiento por lo que se asume que es para el uso

MARCA COMERCIAL 1: Intangible EDIFICIO 2: PPE

B) --------01/01/2013

EFECTIVO

$ 8,000,000

PRESTAMO BANCO $ 8,000,000

--------01/01/2013

EDIFICIO

$ 12,000,000

EFECTIVO

$ 12,000,000

--------01/01/2013

EDIFICIO

$ 3,500,000

EFECTIVO

$ 3,500,000

--------01/07/2013

EDIFICIO

$ 240,000

PRESTAMO BANCO

$ 1,912,216

EFECTIVO

$ 2,152,216

--------01/01/2014

EDIFICIO

$ 182,634

PRESTAMO BANCO

$ 1,969,583

EFECTIVO

$ 2,152,216

--------01/01/2014

EDIFICIO

$ 1,113,675

PROV POR DESMANTELAMIENTO $ 1,113,675

Otros ajustes al cierre

--------31/12/2013 GASTO DE AMORTIZACION $ 1,000,000

AMORTIZACION ACUMULADA MC $ 1,000,000

** El edificio 1 como se encuentra en arriendo debe ser medio a Valor razonable (política de la empresa llevar los edificios y terrenos a Valor razonable) pero no tenemos ese dato al 31/12/2013 por lo que no se hace ningún ajuste.


17

c) Ajustes al 31/12/2014

--------31/12/2014 GASTO DE AMORTIZACION $ 1,000,000

AMORTIZACION ACUMULADA MC $ 1,000,000 --------31/12/2014

PERDIDA POR REVALUACION $ 1,000,000

TERRENO

$ 1,000,000

--------31/12/2014 EDIFICIO 1

$ 2,000,000

UTILIDAD POR VR $ 2,000,000

--------31/12/2014 GASTO POR DEPRECIACION $ 1,419,692

DEPRECIACION ACUMULADA ED2 $ 1,419,692 --------31/12/2014

GASTO FINANCIERO

$ 55,684

PROV POR DESMANTELAMIENTO $ 55,684

TASACION AJUSTE EDIFICIO 2 $ 17,036,308 $ 13,636,364 -$ 3,399,945 DEP ACUMULADA $ 1,419,692 $ 1,136,364 -$ 283,329 SALDO NETO $ 15,616,616 $ 12,500,000 -$ 3,116,616

--------31/12/2014 PERDIDA POR REVALUACION $ 3,116,616

DEPRECIACION ACUMULADA ED2 $ 283,329

EDIFICIO 2

$ 3,399,945

--------31/12/2014


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EJERCICIO : PP&E Y ACTIVOS INTANGIBLES Una empresa presenta los siguientes saldos al 31/12/2012:

PATENTE LOCAL COMERCIAL Saldo Contable $ 5.000.000 $ 7.000.000 Dep./Amor. Acumulada $ 0 $ 1.400.000 Pérdida por Revaluación

$ 850.000

Reserva de Revaluación $ 500.000 Vida Útil Restante Indefinida 8 años

Al 31/12/2013 la empresa contrata un especialista para determinar el valor de tasación de ambos activos, el que nos entrega la siguiente información:

PATENTE LOCAL COMERCIAL Valor de Tasación $ 4.800.000 $ 5.900.000 Vida Útil Restante 5 años 7 años

La empresa nos informa que mantiene como política reevaluar tanto los activos de P,P&E como los Intangibles, reexpresando su depreciación o amortización según sea el caso. Todas las amortizaciones y depreciaciones las calcula según el método lineal y sin valores residuales. Se pide:

a) Realice todos los registros necesarios para dejar correctamente valorado los activos al 31/12/2013. Deje expresados claramente todos sus cálculos.

b) Presente en el Estado de Situación Financiera los saldos de las cuentas involucradas al 31/12/2013. Considere que no hay otras partidas involucradas.

c) En un máximo de 5 líneas, explique qué cambiará en los registros del 2014, con la nueva información entregada por el tasador.


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DESARROLLO A)

tasación ajuste 31-12-2013 31-12-2013 PATENTE $ 5,000,000 $ 4,800,000 -$ 200,000 AMORT ACUM 0 0 $ - SALDO NETO $ 5,000,000 $ 4,800,000 -$ 200,000 el intangible como tiene vida útil indefinida no se amortiza por el periodo 2013.

---------31/12/2013-------------- RESERVA DE REVALUACION $ 200,000

PATENTE

$ 200,000 ---------31/12/2013--------------

tasación ajuste 31-12-2012 31-12-2013 31-12-2013 LOCAL COMERCIAL $ 7,000,000 $ 7,000,000 $ 8,428,571 $ 1,428,571 DEP ACUMULADA -$ 1,400,000 -$ 2,100,000 -$ 2,528,571 -$ 428,571 SALDO NETO $ 5,600,000 $ 4,900,000 $ 5,900,000 $ 1,000,000 Calculo de depreciación :

---------31/12/2013-------------- GASTO POR DEPRECIACION 700000

DEP ACUMULADA

700000 ---------31/12/2013--------------

LOCAL COMERCIAL $ 1,428,571 DEP ACUMULADA

$ 428,571

UTILIDAD POR REVALUACION $ 850,000 RESERVA DE REVALUACION

$ 150,000

---------31/12/2013--------------

B)

ACTIVOS

PATRIMONIO PATENTE $ 4,800,000 RESERVA DE REVALUACION PATENTE $ 300,000

AMORTIZACION ACUMULADA 0 RESERVA DE REVALUACION LCOM $ 150,000

LOCAL COMERCIAL $ 8,428,571 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 850,000

DEPRECIACION ACUMULADA -$ 2,528,571

C) Con la tasación del experto se pudo determinar una vida útil para el activo intangible, por lo que a partir del 2014 se comenzará a amortizar. Además de eso se deben hacer todos los demás ajustes (depreciación, si hubiera tasación, etc).


20

EJERCICIO : CICLO CONTABLE La empresa INCOGNITA S.A. fue atacada recientemente por un grupo terrorista, el que les sustrajo de sus sistemas toda la información contable. Luego de un inmenso trabajo de algunos informáticos se logró recolectar la siguiente información:

EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR

DEPOSITO A PLAZO

SI: $ 350,000

SI: $ 250,000

SI: $ 150,000

SF $ 535,000.00

SF $ 703,000.00

SF $ 154,500

DETERIORO ACUMULADO

ARRIENDO ANTICIPADO

INVENTARIO

$ 25,000 SI SI: $ 150,000

SI: $ 180,000

$ 20,000

70,300 SF SF

$ 30,000.00

SF $ 580,000.00

REMANTE IVA CF

TERRENO

MAQUINARIA SI: $ 20,000

SI: $ 700,000

SI: $ 600,000

SF $ -

SF $ 650,000

SF $ -

DEPRECIACION ACUMULADA

PRESTAMO BANCARIO

CUENTAS POR PAGAR

$ 180,000 SI:

$ 500,000 SI:

$ 400,000 SI:

- SF

$ 350,000 SF

790,000 SF

INGRESO POR ANTICIPADO

SUELDO POR PAGAR

IVA POR PAGAR

$ 255,000.00 SI:

$ 200,000 SI:

$ - SI:

$ - SF

$ 100,000 SF

$ 18,000 SF


21

CAPITAL

RESERVA DE REVALUACION

IVA DF

$ 800,000 SI:

$ 40,000 SI:

950,000 SF

- SF

IVA CF

INGRESO POR VENTA

COSTO DE VENTA

$ 985.714

$ 530,000

$ 214.286

$ 70.000

GASTO DE REMUNERACIONES

GASTO DE ARRIENDO

GASTO FINANCIERO

$ 100,000

$ 120,000

$ 25,000

INGRESO FINANCIERO

PERDIDA POR REVALUACION

GASTO POR DEPRECIACION

$ 4,500

$ 10,000

$ 60,000

UTILIDAD POR VENTA DE MAQUINARIA

PERDIDA POR DETERIORO

$ 150,000.00

$ 65,300

Información adicional

- Todas las compras y ventas de la empresa se realizan a crédito. - El ingreso anticipado corresponde al monto bruto una venta cancelada por

anticipado que es entregada durante este periodo. El costo por venta corresponde a $70.000.

- La empresa mantiene como política contable que los incobrables son el 10% del saldo total de cuentas por cobrar.

- Durante el periodo se castigó la cuenta de un cliente por un monto de $20.000.

- Con respecto a sus activos fijos (P,P&E): • La maquinaria tiene una vida útil restante de 7 años sin valor residual y se

deprecia de manera lineal. • La empresa reevalúa solo el terreno.


22

• Durante el periodo solo se vendió la maquinaria, venta que es realizada el último día del año al contado.

- El préstamo bancario genera un interés efectivo anual del 5%, los que son cancelados junto con una parte del préstamo el último día del año.

- El depósito a plazo genera un interés efectivo del 3% anual. Al cierre del periodo aún no retira ni los intereses ni el depósito.

- Para cubrir el gasto de arriendo del periodo se utiliza lo pagado anticipadamente. - El aporte de capital se realiza en efectivo. - Las remuneraciones del período se pagan al contado. - Considere IVA solo en las compras y ventas de inventarios. - SI: Saldo Inicial. - SF: Saldo Final. - La empresa realiza cierres contables anuales.

Se pide:

- Realizar los registros contables del periodo (25 puntos) Presentar el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados al cierre del periodo (15 puntos)

DESARROLLO

----------------------x--------------------

Inventario

$ 1,000,000

IVA CF

$ 190,000

CUENTAS POR PAGAR $ 1,190,000

----------------------x--------------------

INGRESO ANTICIPADO

$ 255,000

Ingreso por Venta $ 214,286

IVA DF

$ 40,714

----------------------x--------------------

Costo de venta

$ 70,000

Inventario

$ 70,000

----------------------x--------------------

CUENTAS POR COBRA R

$ 1,173,000

Ingreso por Venta $ 985,714

IVA DF

$ 187,286

----------------------x--------------------

Costo de venta

$ 530,000

Inventario

$ 530,000

----------------------x--------------------

GASTO DE ARRIENDO

$ 120,000

ARRIENDO ANTICIPADO $ 120,000

----------------------x--------------------

GASTO DE REMUNERACION

$ 100,000

SUELDOS POR PAGAR

$ 100,000

EFECTIVO

$ 200,000

Este registro podrían haberlo hecho en dos registros.


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----------------------x--------------------

EFECTIVO

$ 150,000

CAPITAL

$ 150,000

----------------------x--------------------

CUENTAS POR PAGAR

$ 800,000

EFECTIVO

$ 800,000

----------------------x--------------------

EFECTIVO

$ 700,000

CUENTAS POR COBRAR $ 700,000

----------------------x--------------------

PRESTAMO BANCO

$ 150,000

GASTO FINANCIERO

$ 25,000

EFECTIVO

$ 175,000

Este registro podrían haberlo hecho en dos registros.

----------------------x--------------------

IVA DF

$ 228,000

REMANENTE IVA CF $ 20,000

IVA POR PAGAR $ 18,000

IVA CF

$ 190,000

----------------------x--------------------

PERDIDA POR REVALUACION $ 10,000

RESERVA DE REVALUACION

$ 40,000

TERRRENO

$ 50,000

----------------------x--------------------

GASTO POR DEPRECIACION

$ 60,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA $ 60,000.00

----------------------x--------------------

EFECTIVO

$ 510,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA $ 240,000.00

UTILIDAD EN VENTA DE MAQUINARIA $ 150,000.00

MAQUINARIA

$ 600,000.00

----------------------x--------------------

DETERIORO ACUMULADO

$ 20,000

CUENTAS POR COBRAR $ 20,000

----------------------x--------------------

PERDIDA POR DETERIORO

$ 65,300

DETERIORO ACUMULADO $ 65,300.00

----------------------x--------------------

DEPOSITO A PLAZO

4500

INGRESO FINANCIERO $ 4,500.00

----------------------x--------------------


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ESTADO DE RESULTADO INGRESO POR VENTA $ 1,200,000

COSTO DE VENTA -$ 600,000 MARGEN BRUTO $ 600,000 GASTO DE REMUNERACIONES -$ 100,000 GASTO DE ARRIENDO -$ 120,000 GASTO FINANCIERO -$ 25,000 INGRESO FINANCIERO $ 4,500 PERDIDA POR REVALUACION -$ 10,000 PERDIDA POR DETERIORO -$ 65,300 GASTO POR DEPRECIACION -$ 60,000 UTILIDAD POR VENTA DE MAQUINARIA $ 150,000 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 374,200

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

EFECTIVO 535,000 PRESTAMO BANCARIO 350,000 DEPOSITO A PLAZO 154,500 CUENTAS POR PAGAR 790,000 CUENTAS POR COBRAR 703,000 INGRESO POR ANTICIPADO - DETERIORO ACUMULADO - 70,300 SUELDO POR PAGAR 100,000 ARRIENDO ANTICIPADO 30,000 IVA POR PAGAR 18,000 INVENTARIO 580,000 CAPITAL 950,000

REMANTE IVA CF - RESERVA DE REVALUACION - TERRENO 650,000 RESULTADO DEL EJERCICIO 374,200

MAQUINARIA - DEPRECIACION ACUMULADA -

TOTAL ACTIVOS 2,582,200 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,582,200

Documents

Guia Examen.pdf