GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA OPŠTINE …...izveštavanja kao i kvalitet i verodostojnost informacija koje su predstavljene u GFI-ju. Mi takođe uzimamo u obzir izjave date od

REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE

NATIONAL AUDIT OFFICE

Br. Dokumenta: 22.0.1-2016-08

IZVEŠTAJA O REVIZIJI

GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA OPŠTINE PRIŠTINA

ZA GODINU ZAVRŠNO SA 31 DECEMBROM 2016

Priština, jun 2017

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosova je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema Ustavu i

zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i operativnu

nezavisnost. Nacionalna Kancelarija Revizije obavlja revizije

regularnosti i performanse i za svoj rad odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da doprinesemo zdravom finansijskom upravljanju u

javnoj upravi. Mi obavljamo revizije u skladu sa međunarodno

priznatim standardima revizije u javnom sektoru i sa najboljim

evropskim praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu odgovornost javnih institucija pošto oni pružaju održivu

osnovu za zahtevanje odgovornosti od strane menadžera svake

budžetske organizacije. Tako mi povećavamo poverenje u trošenje

javnih fondova i odigravamo aktivnu ulogu u obezbeđivanju

interesa poreskih platiša i ostalih interesnih strana u povećanju javne

odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o revizorskom mišljenju o Godišnjim

Finansijskim Izveštajima Opštine Priština, u konsultaciji sa

Pomoćnikom Generalnog Revizora Qerkin Mirina,koji je nadgledao

reviziju

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije izvršene od strane vođe

tima Ardita Saliju i članova Selvete Foniqi i Elvir Krasniqi, pod

upravljanjem Rukovodioca Departmana Revizije Zukë Zuka-e.

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: MusineKokalari, Br. 87, Priština 10000, Kosovo Tel: +381(0) 38 60 60/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE -NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ................................................................................................................................. 4

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ......................... 6

2 Upravljanje ........................................................................................................................... 11

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola ................................................................................... 16

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije .............................................................................. 33

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ... 34

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine .......................................................................... 36

Dodatak IV: Pismo Potvrđivanja .............................................................................................. 45


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu iz revizije Godišnjih finansijskih izveštaja

Opštine Priština za 2016-tu godinu – koja određuje Mišljenje koje je dato od strane Generalnog

Revizora. Pregled finansijskih izveštaja za 2016-tu godinu je izvršen u skladu sa Međunarodnim

standardima revizije Vrhovnih Institucija Revizije. Naš pristup je uključio testiranja i procedure

koje su bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup

revizije je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije1, od datuma 15.11.2016.

Naša revizija se fokusira na (detaljno je prikazano u Dodatku 1):

Nivo rada obavljenog od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za izvršenje revizije za 2016

godinu, direktno odražava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta

Opštine.

Mišljenje Generalnog Revizora

Kvalifikovano mišljenje sa isticanjem pitanja

Na osnovu našeg mišljenja Godišnji finansijski izveštaji za godinu završno sa 31 decembrom 2016

predstavljaju objektivan i verodostojan prikaz u svim materijalnim aspektima.

Isticanje pitanja

Kao isticanje pitanja želimo da pomenemo činjenicu da je opština klasifikovala neke troškove

neadekvatnim kodovima. Dok je u oblasti imovine, i pored toga što je opština načinila progres u

evidentiranju imovine, ipak nije evidentirala svu imovinu u registru evidentiranja imovine,

međutim nije evidentirala i svu imovinu u računovodstvenom registru.

Za detaljnije pogledaj poglavlje 1.1 ovog izveštaja.

Dodatak II, objašnjava različite vrste mišljenja koja se primenjuju od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Želimo da zahvalimo Predsedniku Opštine i njegovom osoblju na saradnji tokom revizorskog

procesa.

1Pojam “Spoljni Plan Revizije” je zamena pojma “Memorandum Planiranja Revizije“

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

UpravljanjuFinansijskom

upravljanju i kontroli


5

Glavni zaključci i preporuke:

Odgovor Predsednika Opštine

Predsednik opštine je uzeo u obzir i složio se sa detaljnim nalazima i zaključcima revizije i založio

se da će adresirati sve date preporuke.

Predsednik opštine se dalje založio da će:

razmotriti Izveštaj revizije u Skupštini Opštine; i

do kraja januara 2018 godine, u Skupštini Opštine da razmotri napredak koji je postignut u

sprovođenju Akcionog Plana o preporukama revizije, pre dostavljanja GFI 2017 godine u

Ministarstvu Finansija.

Mišljenje revizije je rezultiralo sa Isticanjem Pitanja zbog neadekvatnih

klasifikacija i nepotune evidencije imovine

Predsednik treba da osigura da se preduzmu sve mere kako bi adresirao

razloge koji su uticali na isticanje mišljenja revizije i de se isti ne ponavljaju

u narednim godinama .

Aranžmani upravljanja , koji se tiču samo ocenjivanja , upravljanja

rizikom, i preporuka kao i sistema unutrašnje revizije još uvek imaju

manjkavosti

Predsednik treba da osigura da pitanja proizašla iz oblasti opšteg upravljanja a posebno unutrašnje revizije trebaju biti

adresirana jednom odgovornošću i pažljivo (poogledaj pitanje 2-5)

Što se tiče izvršenja budžeta , naplate prihoda , je imalo tredn rasta, ipak isti trend nije pratio i kategorije kapitalnih

investicija gde je samo 50% raspoloživog fonda utrošeno tokom

godine

Predsednik treba da preduzme jednu sistematsku procenu razloga za nizak nivo izvršenja budžeta za kapitalne investicije u 2016-toj godini kao i da

odredi praktične opcije za poboljšanje izvršenja u 2017-toj godini (pogledaj

pitanje 6)

Popriličan iznos (ukupno 622,486€) izvršenih putem sudksih odluka ili na

osnovu člana 39.2 mogu da izazovu budžetske poremećaje i neuspeh u

realizaciji planiranih projekata

Predsednik treba da osigura da se sve obaveze prema operatorima evidentiraju i plate u zakonsko previđenim rokovina,

izbegavajuć na taj način i plaćanje dodatnih zateznih kamata. Tamo gde su sporne odluke , pravna kancelarija treba

da preduzme neophodne korake (pogledaj pitanje 11).

Opština još uvek nije uspela da evidentira račune prihoda na

poslovne takse

Predsednik treba da osigura da se za potraživanja za takse na poslovne

delatnosti oformi jedna radna grupa za sveobuhvatno tretiranje ovih računa kao i

da ista predloži potrebne mere.


6

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI-a) uzima u obzir usklađenost sa okvirom

izveštavanja kao i kvalitet i verodostojnost informacija koje su predstavljene u GFI-ju. Mi takođe

uzimamo u obzir izjave date od strane Glavnog Administrativnog Službenika (GAS) i Glavnog

Finansijskog Službenika (GFS), kada se GFI dostavljaju Ministarstvu Finansija.

Izjava o predstavljanju GFI-ja obuhvata izvestan broj tvrdnji u vezi usklađenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-ja. Ove tvrdnje imaju za cilj da pruže

sigurnost Vladi ,da su pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da se može preduzeti

jedna sveobuhvatna revizija.

1.1 Mišljenje Revizije

Ne-modifikovano mišljenje sa isticanjem pitanja

Revidirali smo GFI Opštine Priština za godinu završno sa 31 Decembrom 2016, koji uključuju

izveštaj prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj o izvršenju budžeta kao i objašnjavajuće

beleške finansijskih izveštaja.

Prema našem mišljenju, Godišnji Finansijski Izveštaji za godinu završno sa 31 decembrom 2016,

osim efekata koji su navedeni u paragrafu Osnove za Kvalifikovano Mišljenje predstavljaju

pravilan i verodostojan prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim

Standardima Računovodstva za Javni Sektor (računovodstva gotovim novcem), Zakonom br.

03/L-48 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama) i

Uredbom MF, Br. 01/2017 o Godišnjem Finansijskom Izveštavanju Budžetskih Organizacija.

Osnova za kvalifikovano mišljenje

Izvršili smo reviziju u skladu sa Međunarodnim Standardima Revizije Vrhovnih Institucija

Revizije (MSVIR). Prema ovim standardima naše odgovornosti su opisane u nastavku kod dela

'Odgovornosti Revizora za Reviziju Finansijskih Izveštaja'. Verujemo da su revizorski dokazi koje

smo prikupili dovoljni i verodostojni za stvaranje osnove za mišljenje.


7

Isticanje Pitanja

Skrećemo Vašu pažnju na činjenicu da smo naišli na jednu sumu od 1,837,842€ troškova

izvršenih iz koda kapitalnih investicija, koji pripadaju pod kategoriju roba i usluge2. Razlog tome

je bio ograničen budžet za robu i usluge, i ista su bila odobrena zakonom o budžetu kao kapitalni

projekti.

I pored učinjenog napretka u registrovanju imovine, iz kapitalnih investicija prošle godine,

obuhvaćene registrom imovine bila je kupovina u iznosu 112,605€, potcenjujući na taj način

imovinu za ovaj iznos. Dok je transfer od 1,000,000€ za „Termokos“ registrovan kao imovina koju

koristi Opština , kao i transfer od 1,000,000€ za fabriku vode „Shkabaj“ je registrovan kao naredna

investicija. Vrednost ovih projekata treba se registrovati kao imovina kod korisnika kapitalnih

transfera i da se ukloni iz registra imovine i registra računovodstva opštine.

Naše mišljenje nije modifikovana za ovo pitanje.

Odgovornost Menadžmenta i osoba koje su odgovorne za Upravljanje i GFI

Predsednik Opštine Priština je odgovoran za pripremu i tačno predstavljanje Finansijskih Izveštaja

u skladu sa Međunarodnim Standardima Računovodstva u Javnom Sektoru – modifikovanog

Finansijskog Izveštavanja na osnovu Računovodstva Gotovim Novcem, te je odgovoran za

unutrašnje kontrole koje menadžment ocenjuje kao potrebnim za omogućavanje pripreme

finansijskih izveštaja bez materijalno pogrešnih prikazivanja koje su uzrokovane bilo usled

prevare ili usled pogreške. To uključuje primenu Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju Javnim

Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama).

Predsednik Opštine, je odgovoran za obezbeđivanje praćenje procesa finansijskog izveštavanja

Opštine.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI-ja

Naša je odgovornost da na osnovu revizije izrazimo mišljenje o GFI-ju. Revizija je izvršena u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

izvršimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji ne sadrže

materijalno pogrešna prikazivanja.

Razumna sigurnost je visoki stepen sigurnosti ,međutim ne garantuje da će revizija koja se vrši u

skladu sa MSVIR uvek identifikovati materijalno pogrešno prikazivanje kada ono postoji.

Materijalno pogrešna prikazivanja se mogu pojaviti usled prevare ili greške a smatraju se

materijalnim ukoliko, individualno ili u grupi mogu da utiču na odluke korisnika na osnovu koje

se donose ovi GFI-ji.

Revizija obuhvata obavljanje postupaka radi dobijanja dokaza u vezi sa finansijskim

informacijama i predstavljanja istih u GFI-ju. Izabrani postupci zavise od procene revizora,

2 Ovi troškovi se odnose na održavanju zelenih površina, tretiranje i vaksinacija pasa,dezinfekcija površina, prazniċka

organiziranja i dekoracija grada, kao i izvršenje sudskih odluka o prirodi usluga.


8

uključujući i procenu rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI –ju, bilo da se ona

pojavljuju usled prevare ili greške. Tokom procene rizika, revizor uzima u obzir unutrašnje

kontrole koje su relevantne za sastavljanje finansijskih izveštaja od strane entiteta, kako bi kreirao

revizorske postupke koji su odgovarajući za okolnosti entiteta, ali ne u cilju izražavanja mišljenja

o efikasnosti unutrašnjih kontrola entiteta.

Revizija uključuje i procenu prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika, opravdanost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i procenu predstavljanja

finansijskih izveštaja.

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za

izveštavanje

Od opštine se zahteva da izveštava u skladu sa određenim okvirom izveštavanja i sa ostalim

zahtevima za izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilnikom MF. Br. 01/2017 o Godišnjem Izveštavanju Budžetskih

Organizacija;

Zahteve o ZUJFO-u br. 03/L-048, izmenjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116

i Zakonom br. 04/L-194;

Zahteve Zakona Organa za Lokalnu Upravu;

Zahteve Zakona Godišnjeg Budžeta;

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 01/2013; br .02/2013 i br. 01/2017;

Akcioni plan za adresiranje preporuka; i

Zahteve Procedura za Finansijsko Upravljanje i Kontrole (FUK).

U kontekstu kvaliteta GFI-ja, jedan broj saveta koje smo dali u Memorandumu Revizije od dana

23.12.2016, adresirani su tokom procesa njihove pripreme. Ali, još uvek ne adresirano pitanje je da

opština nije angažovala Glavnog Finansijskog Službenika (GFS),GFI-iji se potpisuje od strane

finansijskog direktora, što je u suprotnosti sa ZUJFO-m i pravilnikom Trezora3 01/2017.

3 GFI treba de se potpišu od strane GAS i GFS kao i svaka budžetska organizacija treba da ima GFS sa statusom civiljnog službenika.


9

U nacrtu GFI-ja bilo je potrebno uraditi neke finansijske ispravke za koje smo dali sugestije kako bi

se poboljšao njihov kvalitet, a koje su adresirane u završnim pitanjima:

Kod člana 14, Izveštaj o izvršenju budžeta, kolona završnog budžeta, kod uzlaza i izlaza

gotovog novca , nije predstavljena suma od 50,000€, planirana za pozajmice;

Kod istog pitanja, predstavljena vrednost kod završnog budžeta na osnovu ekonomskih

kategorija, početno je potcenjena za 233,717€. Zato što je završni budžet za planiranje

iznosio 27,944,188€, dok je predstavljen kao iznos od 28,144,268€, i završni budžet za robu

i usluge je iznosio 7,475,737€ a predstavljen je od 7,506,675€ kao i završni budžet za

troškove komunalija je iznosio 1,791,300€ a predstavljen je u iznosu od 1,793,000€;

Format 2016 izveštaja zahteva da kod člana 14 Izveštaj o izvršenju budžeta priliv gotovog

novca se podeli na osnovu njihove vrste, dakle ako su prihodi poreski ili ne poreski.

Ukupna predstavljena suma je bila tačna kako u početnom, onom završnom tako i kod

realizacije, ali vrednosti bi trebale biti odvojene na način da se porez na imovinu razlikuje

od ostalih taksi;

Naplata i isplata izvan RSP-a kod Gradske Biblioteke i Pozorišta „Dodona“ da budu

predstavljene i da budu data dovoljna objašnjenja za okolnosti obavljenih transakcija; i

Izveštaj o broju angažovanih van platne liste i onih za posebne usluge predstavljenih

članovima 26 i 27 kod finansijskih izveštaja nisu podeljeni prema programima organizacije,

onako kako se zahteva pravilnikom 01/2017.

Sve gore navedeno pokazuje da je pripremom GFI-ja mogla biti upravljano na kvalitetniji način u

slučaju njihovih prvih nacrta.

IZJAVA DATA OD STRANE MENADŽMENTA OPŠTINE

Uzimajući u obzir gore navedeno , Izjava data od strane Glavnog Administrativnog Službenika i

onog finansijskog u slučaju predavanja nacrta GDI-ja u Ministarstvo Finansija , mogu se smatrati

tačnim , izuzev nekih grešaka i ne materijalnih nedostataka navedenih u nastavku:

Kos člana 13, vrednost trećih strana u iznosu od 87,244€, nije obrađena određenim

modulom ISMFK4-a kao potrošnja već je ista predstavljena u izveštajima; i

Nisu zavedeni računi potraživanja od taksi na obavljanje privatne delatnosti.

U kontekstu zahteva za spoljnim izveštavanjem, nije sastavljen izveštaj o napretku kod kapitalnih

investicija vrednosti iznad 10,000. Pored toga kao zahtev za spoljnim izveštavanjem nije popunjen

i predat MF-iju upitnik samo ocenjivanja.

4 Informativni Sistem za Upravljanje Finansija Kosova


10

1.3 Preporuke za prvi deo izveštaja

Za gore navedena pitanja daje se preporuka:

Predsednik treba da osigura da je izvršena jedna analiza da bi adresirao

razloge u Isticanju Pitanja mišljenja revizije. Budžetski proces mora da bude

ogledalo realne potrošnje na način da se postepeno svi troškovi klasifikuju na

osnovu adekvatnih kodova. Što se tiče podređenih institucija mi ohrabrujemo

da se revizija obavi od strane jedne unutrašnje revizije,kako bi se stekla

dovoljna sigurnost vezano za način prikupljanja prihoda i stvaranja troškova,

najmanje za dve prethodne godine.

Predsednik treba da osigura da se pronađe povoljno rešenje za popunu pozicije

GFS-a. Takođe,pre nego da se to pitanje prosledi MF-iju, isto da se podvrgne

jednom sveobuhvatnom razmatranju vezano za sadržaj i tačnost istih, sa

posebnim naglaskom kod evidentiranja i registracije trećih strana kao i

računovodstvenih prihoda od taksi na poslovnu delatnost.


11

2 Upravljanje

Uvod

Efektivni aranžmani upravljanja su ključni za Opštinu Priština kako bi na uspešan način upravljala

izazovima sa kojima se suočava i da osigura pružanje boljih usluga u korist poreskih obveznika i

ostalih korisnika usluga.

Ključna stvar u podršci efikasnom upravljanju je i sprovođenje preporuka revizije ,jer to pokazuje

da menadžment pokušava da razvije postojeće procese i kontrole. Na sličan način i kontrolna lista

samo-ocenjivanja koja se popunjava od svih budžetskih organizacija obezbeđuje jedan okvir za

razvoj proširenih aranžmana upravljanja. Vrlo je važno da su odgovori koji su dati od strane

individualne budžetske organizacije potkrepljeni relevantnim dokazima.

Drugi deo pregleda aranžmana upravljanja odražava pregled:

oblasti aranžmana upravljanja u kojima su potrebna bitna poboljšanja i tamo gde verujemo

da naše preporuke mogu dovesti do pozitivnih poboljšanja, uključujući i razmatranje

sistema unutrašnje revizije; i

oblasti finansijskog upravljanja i kontrole koje su identifikovane putem našeg revizorskog

rada uključujući i specifičan rad koji je usmeren ka pitanjima usklađenosti sa ključnim

sistemima prihoda i troškova (ove oblasti su razmatrane u 3 poglavlju ovog Izveštaja).

Opšti zaključak o upravljanju

Unutar Opštine je primetno jedno poboljšanje upravljanja, posebno kod izveštavanja jednog broja

aktivnosti kao i koraka ka jednoj transparentnosti u razvoju i dostizanju pružanja kvalitetnijih

usluga građanima. Digitalna platforma za javno učestvovanje, realizacija oko 24 javne debate u

različitim delovima opštine, izrada plana o transparentnosti, plan integriteta kao dela opštih

planiranih procesa i javnih izveštaja direktora o završenim poslovima, je posvećenost u pravcu

jedne dodatne odgovornosti i transparentnosti prema javnosti.

Nadalje, opština je obavila jedan dobar posao posebno u smanjenju operativnih troškova

(službenih putovanja, troškova komunalija i ostalih troškova za ugovorne usluge). Takođe

preduzete su zavidne mere u izgradnji ugovornih odnosa sa različitim donatorima za pružanje

kvalitetnijih usluga građanima. Opština je uspostavila jednu dobru praksu i uspela je da isplate od

stranih donatora u ukupnoj vrednosti 347,497€ a koje su se ticala isplate plata, roba i kapitalnih

projekata kanališe putem RSP-a.

Uprkos pozitivnim razvoju, posebna pažnja se treba posvetiti sprovođenju preporuka iz

prethodne godine, određivanje strateških ciljeva unutar departmana, ispunjivanja lista samo

ocenjivanja , upravljanja rizicima i nekoliko ostalih pitanja vezanih za finansijsko upravljanje.


12

2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Naš revizorski izveštaj, za GFI, Opštine za 2015-tu godinu, rezultirao je sa 36 preporuka. Opština

je pripremila jedan Akcioni Plan gde je predstavljen način na koji će se sprovesti preporuke.

U poređenju sa prošlom godinom primećuje se jedan ozbiljniji pristup i veće angažovanje u

adresiranju pitanja i preporuka proizašlih u prošlom izveštaju revizije, gde je oko 70% njih

sprovedeno ili su u procesu sprovođenja. Prošle godine je sprovedena samo jedna preporuka. Do

kraja naše revizije za 2016-tu godinu 11 preporuka je sprovedeno. 13 njih je bilo u procesu a 12 još

uvek nije sprovedeno. Za jedan potpuniji opis preporuka i načina na koje su adresirane, pogledaj

Dodatak III.

3 - Sprovođenje preporuka iz prethodne godine– Visoki Prioritet

Nalaz Uprkos suštinskom napretku u sprovođenju preporuka, nije sproveden neki

formalni proces u nagledanju, proceni ili izveštavanju o stepenu napretka i to

pokazuje da funkcija odgovornosti u ovoj oblasti nije primenjena kako treba.

Rizik Nepotpuno sprovođenje preporuka pokazuje da neke od identifikovanih

slabosti još uvek nisu ispravljene i to je rezultiralo na:

• nepravilnosti u platnim potvrdama i ne adekvatnoj klasifikaciji;

• ne adekvatno funkcionisanje unutrašnje kontrole; i

• ne predstavljanje računa prikupljenih od taksi na poslovne delatnosti.

Predsednik treba da razmotri razloge zašto jedan broj preporuka iz prethodne

godine nije sproveden , kao i da osigura da će Akcioni Plan sastavljen nakon

primanja ovog izveštaja inkorporisati sve date preporuke i koji će tačno

precizirati vremenske rokove, mere i odgovorne osobe za sprovođenje

preporuka. Takođe, za sve preduzete revizije predsednik treba da sprovede

mere odgovornosti prema osobama zaduženim za sprovođenje procesa mera za

poboljšanjem za pitanja pokrenuta u reviziji.


13

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponenata FUK-e

Ministarstvo Finansija je izradilo jednu detaljnu listu samo-ocenjivanja za budžetske organizacije

kako bi se podržali efikasni aranžmani upravljanja. Za sve preduzete revizije , mi smo planirali da

proverimo kvalitet upitnika MFK-a o samo ocenjivanju koja su predata Ministarstvu.

4 – Ne predavanje upitnika samo-ocenjivanja - Srednji Prioritet

Nalaz Opština Priština nije uspela da ispuni obavezu popunjavanja upitnika samo

ocenjivanja i predavanje istog u MF-ija.

Rizik Ne izvršavanje zahteva MFK-a utiče na nemogućnost opštine da identifikuje

moguće slabosti u sistemu unutrašnje kontrole i efikasnost i valjanost takvih

kontrola ,kao i da predloži mere za poboljšanjem oblasti u kojim su

identifikovane slabosti.

Predsednik treba da razmotri razloge zašto ova obaveza određena u okviru

MFK-a nije ispunjena i da osigura da kontrolna lista samo ocenjivanja i

adresiranje zahteva ovog upitnika budu urađene unutar određenih rokova i

potrebnim kvalitetom. Jedan mehanizam koji će potvrditi tačnost navoda

kontrolne liste i relevantnost prateće dokumentacije, treba biti uspostavljen, mi

sugerišemo da pre nego što se preda u MF-ija, da ovaj upitnik bude podvrgnut

jednom završnom razmatranju od strane unutrašnje revizije.

2.3 Specifični pregledi upravljanja

Naš rad u posebnim oblastima aranžmana upravljanja je zasnovan preko planiranja revizije,

uzimajući u obzir kontekst unutar kojeg deluje Opština, kao i izazove sa kojima se suočava.

2.3.1 Određivanje strateških ciljeva

Sve Opštine su obavezne da pripreme i proslede strateške planove na nivou organizacija, kao što

su: urbanistički, prostorni, hitni operativni plan, strateški plan protiv korupcije, strategija

regionalnog razvoja.


14

5 - Strateški planovi i ciljevi- Visoki Prioritet

Nalaz Opština ,poseduje Razvojni Plan Opštine 2012-20122. Iako je dokument veoma

obiman , nije se računalo na bilo kakve troškove za njegovo sprovođenje i nije

određen neki rok za postizanje ciljeva ili nadgledanja istih. Opština je objasnila

da je u procesu izrade karte područja i da će taj opštinski razvojni plan biti

revidiran kako bi inkorporirao i promene u oblasti ekonomije. Međutim nije

primećeno da postoje i drugi operativni planovi.

Rizik Nedostatak obračuna strateških troškova i nejasnoća u određivanju odmerenih

ciljeva, ostavlja za direktorate nemogućim praćenje njihovog ispunjenja, u

pogledu vizije opštine kao jednog od bitnijih ciljeva dobrog upravljanja.

Predsednik opštine treba da osigura da kako strateški tako i oni operativni

planovi sadrže jasne ciljeve i da su u skladu sa vizijom i politikama opšteg

opštinskog upravljanja. To će omogućiti ispravnu procenu rezultata i

razmatranje ciljeva departmana tamo gde je potrebno.

2.3.2 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

U pogledu upravljačkog izveštavanja važno je da oni obuhvate potrebno izveštavanje kako bi se

omogućio efikasan i blagovremen odgovor o identifikovanim operativnim problemima.

6 – Slabosti u menadžerskim kontrolama – Visoki prioritet

Nalaz Uprkos izjavi o mesečnim izveštajima opština nije pružila izveštaje koje

direkcije predaju na razmatranje višem menadžmentu; da li je adresirana

preporuka iz prethodne godine o načinu i zahtevima o njihovom sadržaju, da

li su iste kvalitetne i pružaju li dovoljno beleški o opštinskim operativnim i

finansijskim aktivnostima.

Rizik Nedostatak izveštaja nosilaca administrativnih jedinica smanjuje efikasnost

finansijskog upravljanja unutar opštine, što rezultuje na slabost u budžetskom

procesu kao i na smanjenje mogućnosti da menadžment na vreme reaguje na

finansijske izazove. To takođe povećava rizik za neredovnu potrošnju.

Predsednik treba da osigura da izveštavanje od rukovodioca opštinskih

departmana je zadovoljavajući, kvalitetan i blagovremen, na način da podigne

sposobnost donošenja blagovremenih odluka i reagovanja na situacije koje

mogu da ugroze stabilnost finansijskih i operativnih aktivnosti opštine.


15

2.4 Sistem unutrašnje revizije

Jedinica Unutrašnje Revizije (JUR) deluje u sastavu od četiri revizora (uključujući i direktora

jedinice). Da bi obavili jednu efikasnu reviziju potreban je jedan sveobuhvatni program rada koji

odražava finansijske i operativne rizike opštine i pruža dovoljnu sigurnost nad efikasnošću

unutrašnje kontrole. Uticaj proizvoda unutrašnje kontrole može suditi od važnosti koju

menadžment pruža adresiranju preporuka kao i od podrške pružene od jednog efikasnog

Komiteta Revizije. U vezi sa ovim uzimamo u obzir rad unutrašnjih revizora, preduzete mere od

strane visokog menadžmenta u adresiranu preporuka kao i angažovanja komiteta revizije.

7 – Nedostatak aktivnosti JUR-a - Visoki prioritet

Nalaz Tokom 2016-te godine, osim jedne posebne revizije obavljene od strane

predsednika opštine o procedurama rashoda ne finansijske imovine u

Urgentnom Medicinskom Centru. JUR nije obavio niti jednu unutrašnju

reviziju.

Nacrt strateškog plana i onaj godišnji za 2016-tu godinu nisu bili potpisani od

strane Glavnog Administrativnog Službenika. Iz toga razloga Unutrašnji

Revizor, bez odobrenog plana za reviziju , nije obavljao revizije. JUR je izvestio

za prvo tromesečje, za treće i četvrto 2016-te godine Centralnoj Jedinici za

Harmonizaciju Unutrašnje Revizije (CJH/UR). Istovremeno u izveštajima se

navodi i ne funkcionisanje ove jedinice i izazovi između menadžmenta i JUR-e.

Nije bilo nikakve reakcije od strane (CJH/UR).

U nedostatku predsedavajućeg komiteta koji je dao ostavku 2015-toj godini

opština nije održala niti jedan sastanak i istovremeno još uvek nije izabran

novi predsedavajući.

Rizik Ne adekvatno funkcionisanje sistema unutrašnje kontrole smanjuje sigurnost

koja se pruža menadžmentu u vezi sa funkcionisanjem ključnih finansijskih

sistema , posebno u jednom organizacionom sistemu kao Opština Priština, gde

postoji jedan broj škola,zavisnih institucija, i ostalih jedinca koje ostvaruju

prihode i troškove a koje bi trebalo da se podvrgavaju jednom broju

unutrašnjih revizija. To može rezultovati u ne identifikovanju slabosti i u

nastavku neefikasnih praksi. Nedostatak redovnih pregleda unutrašnje revizije

može da utiče na kontinuirana ponavljanja slabosti u ključnim sistemima

unutrašnje kontrole. Šta više menadžment može da ne bude u stanju da na

vreme identifikuje slabosti kontrola i da reaguje u cilju eliminisanja istih.

Da bi se postigla maksimalna korist od unutrašnje revizije, predsednik treba da

preduzme hitne mere u rešavanju problema potpune funkcionalnosti JUR-a, a

istovremeno koristi od tih usluga su minimalne i skoro bez ikakvog uticaja.


16

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola

Uvod

Naš rad za MFK izvan oblasti upravljanja navedenih u poglavlju 2 odražava detaljan rad koji je

preduzet u sistemima prihoda i troškova budžetskih organizacija. Kao posledica toga, mi

razmatramo upravljanje budžetom, pitanjima nabavke kao i ljudske resurse, imovinu i obaveze.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontroli

Što se tiče finansijskog upravljanja i sprovođenja kontrola, naplate zasnovane samo na sporazumu

o finansiranju , ne realizacija kapitalnih projekata prema budžetu i direktne naplate iz Trezora

ostaju najznačajniji izazovi. U kontekstu finansijskih sistema, kontrole nad jednim nizom oblasti

potrošnje zahtevaju dalja poboljšanja, kao bi se sprečila izvršenja putem sudskih odluka. Glavne

oblasti koje zahtevaju više poboljšanja su izvršenje budžeta posebno u kategoriji kapitalnih

investicija, i naplate prihoda , ugovori o posebnim uslugama i drugo.

3.1 Planiranje i realizacija budžeta

Mi smo razmotrili prikupljene prihoda, izvore budžetskih fondova, kao i trošenje fondova prema

ekonomskim kategorijama. To je istaknuto u donjim tabelama:

Tabela 1. Sopstveni prihodi (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2016 Prijemi

2015 Prijemi

2014 Prijemi

Sopstveni prihodi, ukupno: 30,000,000 29,950,000 24,243,686 18,035,992 19,904,415

Porez na imovinu 5,350,000 5,350,000 7,176,272 5,623,478 5,649,337

Komunalne takse 24,650,000 24,600,000 17,067,414 12,412,514 14,255,078

U toku 2016-te godine opština je zabeležila jedan pozitivan trend vezano za inkasiranje

sopstvenih prihoda. Prikupljeno je 24,243,686€ sopstvenih prihoda, što predstavlja jedan

performans za 34% bolji nego u prethodnoj godini. Prema planu izvršenje prihoda je 81%

završnog budžeta. To iz razloga što je planiranje bilo mnogo ambicioznije u odnosu na

plan iz prethodne godine u razlici od 2,787,391€;

Promena završnog budžeta od onog početnog predstavlja jedno smanjenje od 50,000€

(pogledaj donju tabelu) jer je ta vrednost ri-budžetirana kao pozajmica odlukom Skupštine

Opštine od dana 27.05.2016 a u vezi sa projektom sa Nemačkom Bankom (KFW) o

energetske efikasnosti; i


17

Na osnovu zakona o budžetu, čitava kategorija kapitalnih investicija bila je planirana da se

pokrije iz sopstvenih prihoda.

Tabela 2. Izvori budžetskih fondova

Završni budžet u odnosu na onaj početni uvećan je za 7,549,202€. Ta razlika je rezultat

kako unutrašnjih tako i spoljnih donacija i prihoda koji su preneti iz prethodne godine, u

ukupnom iznosu od 7,749,513€, kao i smanjenje primenjeno u Vladinom Grantu od

200,311€ usaglasnoti sa odlukom Vlade. Smanjenje se uglavnom ticalo kategorije plata i

dnevnica kao i jedne manje vrednosti komunalnih troškova; i

Utrošak vladinog granta predstavlja jedan maksimalni procenta (skoro 100%-tno).

Tabela 3. Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)


Završni budžet

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama:

65,883,762 73,432,964 58,774,174 64,525,481 56,801,207

Plate i Dnevnice 28,108,709 27,944,188 27,900,604 27,404,645 25,610,137

Roba i Usluge 7,393,190 7,475,737 7,417,749 9,008,155 7,872,882

Komunalne usluge 1,793,000 1,791,300 1,791,297 2,079,910 1,609,849

Subvencije i Transferi 1,816,810 1,949,218 1,655,659 1,621,155 4,791,642

Kapitalne Investicije 26,772,053 34,272,521 20,008,865 24,411,616 16,916,697

Objašnjenja o promenama u budžetskim kategorijama su date u nastavku:

Procenat realizacije budžeta je iznosila 80%, približno onom iz prethodne godine iako u

apsolutnoj sumi ovog izvršenja je bio niži za 5,751,307€.

5Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koji je kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija. 6 Sopstveni prihodi opštine koji nisu potrošeni u prethodnoj godini a preneti su u aktuelnoj godini. 7 Prijemi koje je entitet iskoristio za finansiranje sopstvenog budžeta.


Završni budžet5

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Izvori Fondova: 65,883,762 73,432,964 58,774,174 64,525,481 56,801,207

Grant Vlade -Budžet 35,883,762 35,683,451 35,638,240 35,573,654 40,116,243

Prenete iz prethodne godine6 7,280,641 6,382,842 16,383,352 5,903,886

Sopstveni prihodi7 30,000,000 29,950,000 16,394,896 12,265,988 10,718,580

Unutrašnje donacije 12,315 10,699 4,700 4,800

Spoljne donacije 456,557 347,497 297,787 57,698

Prihodi od pozajmica 50,000


18

Na aktuelni stepen izvršenja budžeta je uticala ne zadovoljavajuća realizacija kapitalnih

investicija, gde je samo 58% utrošeno je ove godine. Jedan od razloga je i to što je planirano

da se čitav fond za kapitalne investicije pokrije iz sopstvenih prihoda. Uprkos svemu,

jednim dodatnim angažovanjem , ovaj stepen će se bitno poboljšati za oko 20% ili 6,5

miliona, pošto će se na kraju godine čitav potencijal trošenja sopstvenih prihoda (prenetih

i raspodele prihoda aktuelne godine) je utrošeno oko 78%. Jedan drugi razlog za ne

izvršenje projekata prema zakonu o budžetu 2016 je taj da je jedan broj ugovora potpisan u

mesecima na kraju godine.

8 – Realizacija Budžeta – Visoki Prioritet

Nalaz Stepen realizacije projekata kapitalnih investicija kao i trošenje sopstvenih

prihoda nje bio na zadovoljavajućem nivou.

Rizik Loše izvršenje budžeta rezultiraće na ne efikasno korišćenje raspoloživih

fondova, kao i smanjuje efikasnost planiranja troškova prema programima

istih. Ne ispunjavanje programa za kapitalne investicije po opštinu će

rezultirati realizacijom manje projekata.

Predsednik treba da obavi jednu sveobuhvatnu analizu uzroka i razloga za

nizak nivo izvršenja budžeta za kapitalne investicije u 2016-toj godini kao i da

odredi praktične opcije za poboljšanjem izvršenja u 2017-toj godini.

3.1.1 Prihodi

Tokom 2016-te godine Opština je realizovala prihode u iznosu od 24,243,686€, iznos koji

predstavlja jedan bolji performans od 34% u odnosu na prethodnu godinu (18,035,992€).

Dominante kategorije prihoda i vidno bolje nego u prethodnoj godini su bile porez na

imovinu(7,176,272€), takse za građevinske dozvole(10,548,157€) i one za legalizaciju (568,352€),

kao i prihodi na korišćenje javnih površina (1,083,686€).

Sa stanovišta ukupne potrošnje (58,774,749€), ili 39% istih je pokriveno iz sopstvenih prihoda. Ovaj

stepen predstavlja jednu pokrivenost troškova iz SP značajno većom od proseka svih opština.

Isplata troškova iz sopstvenih prihoda za 2016-tu godinu je iznosila 22,777,738€.

U opštoj realizaciji politika o prihodima, značajna poboljšanja su primećena u oblasti urbanizma.

Povlačenjem garancija kod izdavanja dozvola na rate je urađena u potrebnim trenucima u

slučajevima kada obaveze nisu isplaćivane na vreme od strane investitora. Takođe manjkavosti iz

prethodne godine u prikupljanju taksi za tehničke prijeme i nadoknade za komisije se nisu

ponavljale ove godine.


19

9 - Protok sredstava ne samo putem Jedinog Računa Trezora-Visoki Prioritet

Nalaz Gradska biblioteka „Hivzi Sylejmani“ i Gradsko Pozorište „Dodona“

upravljaju svojim finansijama u suprotnosti sa zakonom o upravljanju javnim

finansijama, pravilnikom o potrošnji kao i u suprotnosti sa pravilnikom o

prihodima. Ove dve opštinske budžetske institucije prikupljaju i troše prihode

putem svojih bankarskih računa kao i u nekoliko slučajeva gotovim novce.

Biblioteka je tokom 2016-te godine je imala prihod od članarine iznos od

30,253€, dok su njeni troškovi iznosili 11,542€. Isto tako Pozorište „Dodona“ je

tokom 2016-te godine imala prihod od 8,832€( uključujući i prebačena sredstva

iz prethodne godine) a njeni troškovi su iznosili 6,851€. Oba slučaja su

predstavljena u izveštajima.

Rizik Obavljanje transakcija putem komercijalnih banaka a ne putem SRP-a vodi ka

lošem deklarisanju prihoda (iako su predstavljeni u izveštajima). Finansiranje

gore navedenih aktivnosti je van zakonskog okvira o trošenju javnog novca i

ne pruža dovoljno sigurnosti da li su ta sredstva završila na osnovu svoje

namene kao i onemogućava adekvatnu kontrolu tih izvora. Šta više

,mogućnost zloupotrebe ovih sredstava se može desiti.

Iako je ove godine primetno jedno angažovanje Direktorata za Kulturu u cilju

regulisanja i stavljanja u sistem finansijskog upravljanja ove dve jedinice, ipak,

predsednik treba da deluje u pravcu postizanja tog cilja. Isto tako mi ćemo

ohrabriti sprovođenje jedne unutrašnje revizije za svaku instituciju, da bi se

dovoljno osigurali o načinu prikupljanja prihoda i troškovima za prethodne

dve godine.

10 - Ne efikasnosti u poravnanju prihoda-Visoki Prioritet

Nalaz Tokom razmatranja procesa izjednačavanja prihoda, primetili smo da nema

dovoljne kontrole u slučaju zaduživanja -razduživanja između šefa matičara i

matičara, za prazne obrasce za izdavanje civilnih potvrda ili drugih

dokumenata. Znači , ne obavlja se nadzor matičara i poravnanje među njima, o

tome koliko je obrazaca primljeno od strane matičara, koliko se istih

upotrebljeno, koji je iznos taksi inkasiran , koliko je osoba oslobođeno i koliko

je obrazaca upropašteno.

Ne svi direktorati8 koji inkasiraju prihode vrše poravnanje sa službenikom za

prihode kako bi potvrdili stanje istih. Kao rezultat ovih ne poravnanja na

jednom od uzoraka prihoda u Direktoratu Katastra iznos od 1,788€, taj

Direktorat nije mogao da nam omogući predmet uz obrazloženje da pomenuti

prihod ne pripada tom direktoratu.

8 Direkcija Administracije, Lokalne Infrastrukture, Javnih Usluga, Katastra, Prosvete (delimično),Inspekcije i Sektor

poreza na imovinu.


20

Rizik Nedostatak nadzora u kancelarijama civilnih poslova može uticati na

zloupotrebu potvrda u slučaju izdavanja civilne dokumentacije. Ne poravnanja

prihoda , utiče na ne tačno izveštavanje istih ili na registrovanje i klasifikaciju

pogrešnim transakcioni kodovima.

Predsednik treba da pokrene uspostavljanje procedura sa Agencijom Civilnog

Registra na način da se stvori jedna povoljna forma usklađenosti između izdatih

obrazaca i poravnanja sa nadzornicima, na način da se ostave adekvatni i laki

otisci u nadgledanju prikupljenih prihoda. Zatim , da osigura da se poravnanja

među Departmanima obavljaju na redovnim mesečnim osnovama i da se sva

neslaganja razjasne na vreme.

11 - Prihodi is urbanizma i poreza na imovinu – Srednji Prioritet

Nalaz Iz primljenih dosijea za tretiranje nelegalnih objekata, opština ne zahteva od

podnosilaca zahteva da predaju dokaz da su isti platili sve takse u vezi te

imovine. U dva slučaja smo primetili da za istu imovinu za koju je izdata

potvrda o legalizaciji, površine građevina nisu iste sa onim što je registrovano

u sistema poreza na imovinu. Jedan objekat je legalizovan na 371m2 dok je

porez na promet plaćen za 190m2 i drugi slučaj gde je objekat legalizovan na

396m2 a porez na imovinu plaćen za 250m2. Ovo je došlo kao nedostatak

nedovoljne provere imovine na terenu za registrovanje u porezu na imovinu.

Jedan drugi slučaj legalizacije, podnosilac zahteva uopšte nije registrovao

objekat za plaćanje poreza na imovinu, dok mu je objekat legalizovan.

Departman poreza na imovnu, iako je planirao jedan veliki broj provera

imovine na terenu, izveštaj ovog sektora pokazuje da planirane provere nisu

obavljene. Na osnovu AU 03/2011 opština treba da verifikuje 1/3 registrovane

imovine.

Rizik Nedostaci u zahtevanoj dokumentaciji za legalizaciju kao i ne provera imovine

u cilju poreza na imovinu, povećava rizik da opština ne bude u posedu

potrebnih podataka kako bi odredila realne tarifne naknade za građane.

Predsednik treba da osigura da Direkcija Urbanizma i Sektor poreza na

imovinu imaju efikasnu komunikaciju na način da svi legalizovani za

građevinske objekte, istovremeno plaćaju i tačnu vrednost poreza na imovnu

prema površini proverenoj putem dosijea za legalizaciju. Ovo bi znatno

olakšalo i proces verifikacije imovina vezano za porez na imovinu.


21

12 - Upravljanje zakupnina i javnim površinama-Srednji Prioritet

Nalaz Opština je izdala pod zakup 43 stana za delegate i opštinske uposlenike.

Njihovo praćenje i upravljanje se delimično prati od strane Direktorata

Finansija kao i Direktorata za Imovinu. Pored ekonomskih tarifa ovih

zakupnina, ne svi korisnici obavljaju na vreme svoje obaveze. Istovremeno

opština ne uređuje ovo pitanje na dobar način, ne fakturišući redovno i ne

preduzimajući mere u slučaju ne plaćanja istih. Par inicijativa za kompletiranje

predmeta je preduzeto u oktobru 2016-te godine od strane Direktorata za

Imovine.

Davanje saglasnosti o korišćenju javnih površina za poslove delatnosti i

individualno korišćenje obavlja se na sezonskim osnova, (letnje i zimsko) od

jedne komisije oformljene od strane predsednika. Fakturisanje za letnju sezonu

uglavnom se obavlja u junu, i pored toga što se korišćenje javnih površina za

poslovne delatnosti i od strane individualaca obavlja u periodu april-

septembar. Prema tome inkasiranje sredstava se obavlja nakon korišćenja ovih

površina za poslovne delatnosti ili od strane individualaca, iz razloga

zakasnelog formiranja komisije (kraj aprila) od strane opštine, za evidentiranje

potencijalnih korisnika javnih površina.

Rizik Ne efikasnost u preduzimanju blagovremenih mera u fakturisanju i o

određivanju komisija za evidentiranje javnih površina u posedu korisnika istih,

ima direktan uticaj na prikupljenu sumu tarifa zakupnina. To može da poveća

rizik da opština izgubi zakonsko pravo na inkasiranje ili da se ista pretvore u

loša dugovanja.

Predsednik treba da osigura da službenici koji su zaduženi za upravljanje

opštinskom imovinom preduzmu sva pravna sredstva za inkasiranje suma

određenih ugovorima, dok komisija za evidentiranje korišćenja javnih površina

treba da bude oformljena pre početka letnje sezone.


22

3.1.2 Plate i dnevnice

Plate i Dnevnice se isplaćuju putem jednog centralizovanog sistema. Kontrole koje funkcionišu na

lokalnom nivou od strane opštine tiču se kontrola plata, potpisujući platne liste, proverom

mogućih izmena koje se mogu javljati putem obrazaca i rebalansom budžeta za ovu kategoriju i

poravnanja sa trezorom.

Uglavnom je postignut napredak u upravljanju ljudskim resursima, adresirajući na taj način

preporuke o neredovnoj obradi plata, obnavljanja ugovora za nastavnike, ne otpuštanje

zaposlenika bez razložnih pravnih osnova kao i izborni procesi za osoblje u obrazovanju i

zdravstvu.

13 – Zakasnelo sprovođenje odluka NNOCU-a i ažuriranje dosijea osoblja- Visoki

Prioritet

Nalaz U pet slučajeva opština je sa zakašnjenjem (4 meseca)sprovela odluke

Nezavisnog Nadzornog Odbora za Civilne Usluge (NNOCU) za vraćanje na

posao službenika i ako nije bilo žalbi na te odluke. Tokom ovih meseci

vrednost plata je refundirana (11,203€) i ako nije iskorišćen doprinos radnika

za taj period.

Potreba za ažuriranim dosijeima (uglavnom u obrazovanju) još uvek postoji,

uključujući tu dokaze o ličnim podacima, opisu posla, potvrde da nisu pod

istragom itd. Takođe u dosijeima nedostaju ocene performansa opštinskih

službenika, i u šest slučajeva smo primetili da se imenovanja9 civilnih

službenika moraju prilagoditi sa pravilnikom br. 07/2010.

Rizik Ne izvršavanje na vreme obavezujućih odluka odbora, izaziva finansijski

gubitak kao rezultat ne iskorištavanja posla koji se treba odraditi od

zaposlenika. Ne ažuriranje dosijea može da ne pruži dovoljno informacija o

osoblju, dok nedostaci ocenjivanja povećavaju rizik o postojanju lošeg

performansa osoblja, dok menadžment nema saznanja i ne može preduzeti

mere za poboljšanje.

Predsednik da osigura da se izvršenje takvih odluka sprovodi na vreme; na

način da se izbegnu gubici u opštinskom budžetu. Takođe dosijei osoblja da

sadrže tražena dokumenta i da ista budu odobrena od višeg menadžmenta

opštine,kao i da se sprovodi sistem ocenjivanja rada za osoblje opštine.

9 Akt imenovanja ne sadrži protokol o objavljivanju konkursa i obaveštenja kandidata, adresu zaposlenog i nivo

službenika.


23

3.1.3 Robe i usluge, kao i komunalne usluge

Završni budžet za robu i usluge u 2016-toj godini iznosio je 9,267,037€, koji je može se reći utrošen

u potpunosti. Najveći deo troškova iz ove kategorije obuhvata troškove komunalija i

komunikacije, goriva i drugih sredstava za grejanje, održavanje objekata, ostalih ugovornih

troškova kao i jedan deo izvršenja bazirajući se na sudske odluke kao i direktna plaćanja iz

Trezora, na osnovu člana 39.2 ZUJFO-a.

14 - Isplate na osnovu sudskih odluka i onih direktnih iz Trezora - Visoki Prioritet

Nalaz Na osnovu sudskih odluka, preko izvršioca i direktnih isplata od Trezora u

skladu sa članom 39.2 ZUJFO, tokom 2016 godine je sa kategorije kapitalnih

investicija potrošeno 255,197€ a sa kategorije roba i usluga 323,862€.

Prema našim testiranjima, ovi troškovi su nastali zbog različitih uzroka:

Ugovor i fizičkom obezbeđenju objekata je istekao. Zahtev za pokretanje

nabavke za ovu uslugu je izvršen sa zakašnjenjem i tokom ovog procesa

potencijalni EO su se nekoliko puta žalili Telu za Razmatranje Nabavki

(TRN), to je učinilo da se ovaj proces odugovlači za dosta dugo vreme.

Iako je bio istekao ugovor sa prethodnim EO opština je primala usluge

sve do izbora novog operatera. Iako računi nisu prekoračili zakonski rok

za isplatu (30 kalendarskih dana nakon prijema računa ili zahteva za

isplatu u skladu sa ZUJFO), privatni izvršilac je odlučio u korist

operatera da se izvrši isplata. Međutim, nije primećena neka mera od

opštine vezano za ovo pitanje;

Opština je u nedostatku validnog ugovora za usluge pauka dobila usluge

i nije izvršila isplate, stoga je isplata izvršena direktno sa Trezora;

Za obaveze o osiguranju vozila su još od 2011 godine izvršene direktne

isplate od Trezora. U okviru ovih isplata bilo je i računa10 koji su

isplaćeni i ranije (1,121€). Opština nije preduzela mere u zakonski

propisanim rokovima kako bi se osporile odluke izvršioca; i

U nedostatku sredstava kod budžeta za robe i usluge, Trezor je izvršio

direktne isplate za troškove goriva, za servisiranje i održavanje

medicinskih uređaja i za snabdevanje lekovima i potrošnim medicinskim

materijalom.

10 Računi: br. 622/11, br. 150/14, br.166/2014, br. 423/13 i br. 00371/04-2014.


24

Rizik Isplate koje su izvršene prema sudskim odlukama i prema članu 39.2 ZUJFO

su veoma značajne za opštinski budžet i utiču na neke razlike u budžetskom

stanju. Nedovoljno angažovanje pravne kancelarije za osporavanje odluka

tamo gde je postojala zakonska osnova, rizikuje oštećenje budžeta i ostale

administrativne isplate. Sve ovo povećava opasnost za isplate van planiranih

kodova kao i opasnost nemogućnosti ostvarivanja ciljeva zbog ri-destinacije

budžetskih troškova.

Predsednik treba da ojača kontrole prema upravljanju zahtevima za

neophodnim uslugama po opštinu kako blagovremeno obezbedila ove usluge.

Pravna služba (kancelarija) treba da prilikom budžetskih planiranja veoma

pažljivo razmotri sve preostale obaveze opštine i da proceni moguće iznose

odliva novca preko otvorenih sudskih postupaka te da se ti iznosi uvrste u

okviru godišnjeg budžeta. Da u vezi sa osiguranjem vozila, opština pregleda

isplate koje su izvršene prema EO i da preduzme odgovarajuće akcije za

povratak sredstava.

15 - Snadbevanje školskom dokumentacijom-Visoki Prioritet

Nalaz Opština Priština je obavila snabdevanje pedagoškom dokumentacijom (kao što

su dnevnici , knjige i ostali registri) u vrednosti od 13,294€. Za to snabdevanje

nisu obavljene procedure nabavki, ali se opština bazirala na jednu odluku

Ministarstva Obrazovanja koja je odredila EO „Dukagjini“DOO za izdavanje

takve11dokumentacije.

Rizik Takvo snabdevanje bez obezbeđivanja procedure i predmeta (odluke) na

osnovu koje se obavlja snabdevanje, eliminiše transparentnost i pada u sukob

sa pravilnikom o trošenju javnog novca.

Predsednik treba da osigura da odluke i plaćena cena imaju zakonsku

pokrivenost, a ako toga nema da pokrene razgovore u Ministarstvu na način da

takvom snabdevanju prethode otvorene procedure nabavki.

11 Odluka dana 01.08.2016, za koju nije utvrđeno da su preduzete procedure nabavke.


25

16 - Angažovanja na osnovu ugovora o posebnim uslugama-Visoki Prioritet

Nalaz Na osnovu registara o isplatama tokom ove godine je angažovano 210

službenika sa ugovorima o posebnim12 uslugama, što predstavlja jedan

smanjen broj u odnosu na prethodnu godinu (276). U slučaju izbora ovih

osoba, nisu sprovedene pojednostavljene procedure o izboru.

Rizik Pokrivenost važnih pozicija sa privremenim sporazumima rezultira lošim

performansom i nadzorom i povećava nesigurnost da li je na takve pozicije

angažovano adekvatno osoblje. Nedostatak zdrave konkurencije, kvalitet

pruženih usluga mogu biti na slabom nivou kao i da se ciljevi organizacije ne

ispune.

Predsednik treba da razmotri stvarne potrebe za angažovanje radnika sa

ugovorima za posebne usluge. Potreba za dodatnim osobljem za pozicije

karijere mora biti izanalizirana i ako je potreba za povećanjem broj osoblja

neophodna, to da bude inkorporirano i u budžetskom planiranju. Moguće

prepreke vezano za povećanje broj osoblja, moraju biti tema diskusije i sa

Ministarstvom Finansija.

17 - Slabosti u razvoju procedura nabavki-Srednji Prioritet

Nalaz Na dva proverena slučaja „Snabdevanje medicinskim dezinfekcionim

sredstvom za ruke za potrebe OCPM_a“ (2,190€) kao i „Manifestacija povodom

dana OCPM-a, 21 Juni“ (7,260€),procedure nabavki su obavljene bez odobrenja

Glavnog Administrativnog Službenika (GAS). Izjava o dostupnosti sredstvima

nije bila potpisana od strane GAS-a i GFS-a kako to predviđa ZJNA, već od

direktora OCPM-a, i finansijskog i službenika nabavke u sastav OCPM-a.

Takođe ugovori nisu bili potpisano od strane menadžera nabavki u opštini, već

od službenika nabavki OCPM-a.

Kod ugovora „Snabdevanje prehrambenim proizvodima za „Centralnu

kuhinju predškolskih institucija“ u iznosu od 40,373€, menadžer ugovora je

odobrio snabdevanje van ugovora u iznosu od 1,044€,bez jednog prethodnog

odobrenja od strane GAS-a i menadžera nabavke.

Rizik Nabavke bez odobrenja GAS-a kao i prekoračenja ugovora, osim što je u

suprotnosti sa ZJN-om, može uticati na to da opština dođe u ne planirane

finansijske obaveze.

Predsednik treba da osigura potrebne mere o poštovanju pravilnika javne

nabavke i pokretanje procedura nabavki da bude odobreno na osnovu

pravilnika nabavki kao i da se ne dešavaju snabdevanja izvan ugovora.

12 Na računovodstvenom registru se navodi da su angažovani kao službenici u kancelariji civilnog stanja, službenik u

kuhinji predškolskih ustanova, službenik za legalizaciju, službenik za kulturu, službenik inspekcije, popisnik bespravnih gradnji, anketar poreza na imovinu, izvođači po praznicima, itd.


26

3.1.4 Subvencije i transferi

Završni budžet za subvencije i transfere je iznosio 1,949,218€. dok je u 2016-toj godini utrošeno

1,655,659€. One se uglavnom izdvajaju za subvencije poljoprivrednicima za staklenike,

kompenzaciju štete izazvane poplavama, troškovi za kulturne i sportske aktivnosti i ostalo.

Primetno je vidno poboljšanje u poređenju sa prošlom godinom u vezi sa upravljanjem ovom

kategorijom kao i kontrola koje se trebaju sprovesti, međutim postoje i neki nedostaci.

18 - Izazovi u nadzoru subvencija i transfera-Srednji Prioritet

Nalaz Opština je subvencionisala projekat festivala muzike “21 Juni” sa 10,000€. Iako

je određen pratećim ugovorom između opštine i dobitnika nisu pruženi

narativni povratni izveštaji ili finansijski/prateći dokazi koji bi potvrdili da li je

subvencija utrošena za određenu namenu.

Sličan slučaj se desio i za subvenciju u iznosu 1,710€ na računu umetničkog

direktora pozorišta “Mimik” gde opština nije osigurala dodatne dokaze kako

bi potvrdila da su fondovi utrošeni prema datoj nameni.

Rizik Ne izveštavanje i nadgledanje trošenja subvencija osim što može dovesti do

zloupotrebe namene subvencija, ostavlja prostor za nedostatkom odgovornosti

od strane direktorata/programa id kojih su fondovi utrošeni.

Predsednik treba da ojača kontrolu na taj način da se za svaku dodeljenu

subvenciju dobiju dovoljni i relevantni dokazi koji potvrđuju da je subvencija

utrošena na osnovu određene namene.


27

3.1.5 Kapitalne Investicije

Završni budžet za kapitalne investicije je iznosio 34,272,521€. Ovaj iznos budžeta je utrošen u skali

od 58% ili u iznosu od 22,008,865€, koja je u prethodnoj godini iznosila 62%.

Najveći deo kapitalnih projekata ticao se izgradnjom puteva, obrazovnih objekata, kapitalnih

transfera prema javnim entitetima i drugo.

19 - Ponovna dodela i troškovi kapitalnih projekata bez prethodnog odobrenja

skupštine- Visoki prioritet

Nalaz Ugovor za projekat „Izgradnja kolektora na reci Priština i puta iznad

kolektora“ je potpisan dana 09.08.2016-te godine u iznosu od 2,192,855€.Za

2016-tu godinu je budžetiran pod kodom PIP13 43193 u iznosu 950,000€.

Utrošena sredstva su ukupno iznosila 949,600€, međutim samo 100,000€ od te

sume je odredio za ovaj projekat, dok je ostali deo od 849,600€ utrošen za

druge projekte bez odobrenja za tok sredstava i to za :saniranje rupa, izgradnju

različitih puteva i „Izgradnju bulevara iznad „kičme“.

Rizik Ne ažuriranje PIP-a smanjiće efikasno sprovođenje planiranih kapitalnih

troškova, i ne tačno izveštavanje realizovanih projekata iz kategorije kapitalnih

investicija.

Predsednik treba da osigura da promene/re destinacija kapitalnih projekata

opštine predstavljenih u Tabeli budžeta 4.2 „Finansiranje kapitalnih projekata“

budu prethodno odobreno od strane Skupštine Opštine na način kako to

predviđa zakon.

20 - Overa isplata –Visoki prioritet

Nalaz Izvršenje isplata u iznosu od 8,514€ i 7,029€ za tretiranje pasa lutalica je

urađeno prema ceni od 33€ za jednog tretiranog psa. Pored činjenice da je suma

od 33€ sastavljena od 13 specifičnosti za različito tretiranje14, u izveštaju

prijema nije predstavljeno koje pozicije su realizovane za jednog psa za

pružene usluge, već samo koliko jedinica/pasa je tretirano. Kao posledica,

operatoru je isplaćena ukupna suma za sve usluge, bez obzira da li su sve

ugovorene usluge obavljene.

13 Projekat javnih investicija. 14 Kao što je sterilizacija 9.8€ a kastracija 6.8€, hvatanje injekcijom 2.3€ hvatanje klopkom 1.7€, itd.


28

Rizik Ne potpuni izveštaji za potvrđivanje prijema ugovorenih usluga povećava

mogućnost isplate i za usluge koje nisu primljene.

Predsednik treba da osigura menadžeri ugovora i overitelji isplata, osiguraju

potpune izveštaje vezano za prijem usluga, i to jedino kada je isto potvrđeno

da su usluge primljene u potrebnoj mëri i kvalitetu, da dođe do overe isplata.

21 - Slabosti u posedovanju sredstava i osiguranju sredstava i naloga za kupovinu-

Visoki Prioritet

Nalaz Iz uzoraka koje smo obavili, u pet slučajeva posedovana15 sredstva su bila niža

od ugovora. Dok u ostalim proverama isplata je primećeno da je u nekim

slučajevima nalog za kupovinom je izdat nakon prijema računa.

Rizik Niže posedovanje sredstava od ugovornih obaveza i formiranje naloga za

kupovinu nakon fakturisanja/završetka radova može rezultovati kašnjenjima

u isplati i rizikuje da projekti ostanu ne realizovani.

Predsednik treba da osigura da se ugovori ne potpisuje bez prethodnog

osiguranja fondova. Takođe nalozi za kupovinu da se formiraju i pripreme

nakon odabira ponuđača sa kojim je ugovor potpisan.

22 - Isplate za su-finansirajući projekte-Srednji Prioritet

Nalaz Upoređujući sa prethodnom godinom u upravljanju su-finasirajućim

projektima sa donatorom, je načinjen napredak. Ali u tri slučaja16 smo primetili

da su izvršene isplate na račun su-finansijera samo na osnovu sporazuma

između opštine i donatora. Izazovi u upravljanju ovim projektima su u

prethodnom obezbeđivanju izveštaja za prijem snabdevanja/usluga pre nego

što se obavi isplata ,ukoliko je zahtev donatora da se prvo obavi prenos

sredstava .Međutim nakon obavljanja isplata postoje izveštaji o realizaciji

projekata.

15 Projekti “Izgradnja betonskog kolektora sa fekalnom kanalizacijom na putu iznad reke Priština”, ugovor je bio

2,192,855€, a rezervisanje sredstava je bilo 100,000€; “Izgradnja mostova na zapadnom delu centralne zaobilaznice” ugovor je bio 1,969,163€, a rezervisanje sredstava je bilo 200,000€; “Izgradnja fudbalskog stadiona u Hajvaliji- II Faza” ugovor je bio 414,829€, a rezervisanje sredstava je bilo 50,000€; “Izgradnja betonskog kolektora za odronjavanje atmosferskih voda i fekalne kanalizacija kod puta iznad reke Mat “ugovor je bio 1,696,063€, a rezervisanje sredstava je bilo 100,000€; i “Renoviranja garaže OP Trafikut Urban” ugovor je bio 622,496€, a rezervisanje sredstava je bilo 200,000€,

16 Žene u Biznisu za realizaciju projekta mobilne pijace farmera; Help-Hilfe za podršku, socio-ekonomsku stabilnost preko jačanja sektora mikro biznisa na Kosovu; kao i Trafiku Urban (IVECO) za kupovinu autobusa.


29

Rizik Pošto opština nama garantne mehanizme da će se sporazumi realizovati kako

su određeni, postoji potencijalni rizik da se sporazumi ne realizuju, ciljevi ne

postignu, i da se utrošeni fondovi ne budu vraćeni.

Predsednik treba da osigura da sporazumi za su-finansirajuće projekte imaju

jednu sigurnost za postizanje određenih ciljeva, uključujući jasne zahteve za

izveštavanjem tokom sprovođenja i nadzor projekta pre nego što bude

obavljeno prebacivanje sredstava.

23 - Slabosti u nabavci i obavljanju usluga-Srednji Prioritet

Nalaz U snabdevanju i nadzoru rentgenskog aparata za potrebe OCPM-a je

zahtevano u tehničkoj specifikaciji da rentgen poseduje četiri digitalne kasete

za koje je prema menadžeru ugovora napravljena greška u opisu aparata pošto

ovaj digitalni aparat radi samo sa jednom kasetom i nisu potrebne još tri ostale

koje su zahtevane. Jedinica za potražnju u nemogućnosti za tačnim

definisanjem za potrebe rentgena, kao i loših kontrola nabavke pre pokretanja

procesa tendera, je uticalo na propuste pozicioniranja i načinjen je dodatni

trošak za opštinu, na taj način su plaćene 3 nepotrebne kasete.

Ugovor „Tehničke usluge za organizovanje praznika 1 Juni“ (9,865€) je

potpisana dana 03.06.2016-te godine dok su usluge primljene dana 1-3 juni

2016-te godine.

Kod ugovora „Umetnički deo za 1 Juni, dan dece“, potpisan u iznosu 9,640€

dana 02.06.2016 menadžer ugovora je određen dana 08.06.2016 , dok je izveštaj

o prijemu usluga primljen dana 06.06.2016-te.

Rizik Neadekvatne specifičnosti rizikuju da stvore dodatne nepotrebne troškove ili

se dobija slaba vrednost usluga za isplaćeni novac.

Prijem usluga pre potpisivanja ugovora može uticati da se prijem obavi za

usluge koje nisu ugovorene stvarajući nepotrebnu finansijsku štetu.

Predsednik treba da osigura da kancelarija za nabavke pre pokretanja

procedura nabavki razmotri zahteve jedinice koja istu zahteva i tamo gde

zahtev nije prikladan vrati istoj jedinici zahtev na razmatranje, na način da

zahtevi budu odmereni i prihvatljivi za snabdevanje.


30

3.2 Imovina

3.2.1 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Upravljanje imovinom je jedan bitan deo finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru.

Jedno dobro upravljanje imovinom zahteva da opština ima jedan uvid o potpunosti imovine,

proceduri kontrole i njihovom upravljanju kao i da u kontinuitetu ažurira promene u njenom

registru. Opština je načinila vidna poboljšanja vazno za registar opštinske imovine. Opština je

ispunila preporuke iz prethodne godine gde je identifikovana imovina identifikovana od strane

komisije koja je oformljena u 2012-toj godini ubačena u registar ISMFK-a. Opština je uspela da

poveća imovinu sa 111,035,848€ koju je posedovala u 2015-toj godini na 2,455,524,534€ u 2016-toj

godini.

24 – Upravljanje imovinom –Visoki Prioritet

Nalaz I pored napretka načinjenih u velikom broju registrovanja od strane službenika

za imovinu, opština još uvek nije uspela da dobije jedan potpun registar

imovine. Opština ima samo jednog angažovanog službenika za imovinu.

Opština nema pismenu unutrašnju proceduru za upravljanje imovinom kako

se to zahteva pravilnikom za upravljanje imovine 02/2013.

Modul E-imovina se koristi samo za registrovanje robe u skladištu a ne za

imovinu ispod 1,000€. Ali, službenik za imovinu poseduje jedan generalni

registar ne kapitalne imovine u formi baze podataka u Excell-u.

U dva sporazuma za kompenzaciju katastarskih parcela planiranih za javni

interes (kolektivne izgradnje) ukupne površine 805m2 za kompenzaciju

privatne imovine u katastru je registrovano kao opštinska imovina, međutim

ista nije registrovana i u ISMFK-a. To kao posledica nedostatka saradnje

između Direktorata Katastra ili ne Urbanizma sa službenikom za imovinu.

Jedan mini-bus dobijen donacijom 2011-te godine se nije nalazio u registru

imovine.

Objekti: 43 opštinska stana data na korišćenje, bivši objekat Apelacionog suda,

bivši objekat opštinskog suda, zgrada gde se nalazi direkcija inspekcije i KAI,

još uvek ne figurišu u registrima imovine zbog toga što nije urađena njihova

procena. U katastarskom registru je predstavljeno samo vlasništvo opštine nad

zemljom.

Rizik Ne ispunjavanje u potpunosti pravilnika za upravljanje imovinom, gde

nedostaje registar ukupne imovine otežava identifikovanje imovine kako bi se

potvrdilo njeno postojanje, kao i povećava rizik da se ista zloupotrebi, izgubi ili

otuđi.


31

Predsednik treba da osigura saradnju direktorata za informisanjem o

postojanju nove imovine, kako bi službenik za imovinu imao potrebnu

dokumentaciju za registar u ISMFK-u. Treba učiniti funkcionalnim modul E-

imovina za evidentiranje imovine ispod 1,000€ kao i evidentiranje zajmova,

uključujući sve sektore.

3.2.2 Potraživanja

Na kraju 2016-te godine, računi potraživanja (R/P) su iznosili 47,087,614€. Glavne vrste (R/P)

prema opštine su :a) porez na promet; b) građevinske dozvole; c) zakupnine i jedna suma od

promene vlasništva od Ministarstva za Prostorno Planiranje. Ukupno (R/P) su smanjeni u odnosu

na prethodnu godinu , i koja je uticala na sprovođenje zakona o oprostu dugova od poreza na

imovinu.

25 - Upravljanje računima prihoda-Visoki prioritet

Nalaz Opština prikuplja potraživanja od taksi na privatne delatnosti i suma

potraživanja u ovom ekonomskom kodu je bila veoma niska(83,887€), dok u

GFI-ju nisu predstavljeni dugovi prikupljeni od tih delatnosti. Ovo

uznemirujuće stanje je razmatrano sa menadžmentom, ali potrebno

konsolidovanje još uvek nije preduzeto.

Što se tiče potraživanja od poreza na imovinu, softverski sistem kojim upravlja

Centralni Departman za Porez, pri MF-ija u zadnje vreme je neprestano

podvrgnut upadima u sistem kako bi uskladio uzroke za oprostom dugova i

kao proces je veoma izazovan. Kod predmeta jednog poreskog obveznika u

saradnji sa poreskom kancelarijom opštine naišli smo na kontradiktornu sumu

koliki je saldo duga bio prema sistemu i koliko bi trebao biti prema opštinskom

obračunu. Račun prema sistemu je generirao zaostali dug od oko 800€, dok je

na osnovu našeg obračuna iznosio oko 1,300€. Za manuelno obračunavanje za

ostale poreske obveznike mi nismo mogli da pružimo sigurnost predstavljenu

u računima prihoda od poreza na imovinu.

Rizik Ne tačno predstavljanje dovodi do jednog lošeg negiranja finansijske i

računovodstvene pozicije, i u narednim godinama mogu uticati na mišljenje

revizije. Deo poreza na imovinu je veoma osetljiv za građane i takve greške

mogu imati finansijski uticaj na obaveze građana.

Predsednik treba da osigura da za prihode od taksi na privatne delatnosti se

formira jedna radna grupa koja će u detalje analizirati stanje tih računa, gde će

se razmotriti evidentiranje, fakturisanje i mehanizam prikupljanja na način da

u buduće opština ima dovoljnu pravnu osnovu za gonjenje na odgovornost

privatne delatnosti za plaćanje tih taksi. Identifikovani nedostaci u sistemu

poreza na imovinu da budu razmotreni u određenom departmanu pri MF-ija

na načina da građani dobiju jedno tačno stanje za poreske obaveze prema

opštini.


32

3.3 Neizmerene obaveze

Izveštaj ne izmirenih obaveza u GFI-ju za 2016-tu godinu je iznosio 1,696,652€ ili 48% veći nego u

prethodnoj godini (1,142,513€).

Pored dugova, opština ima kontigentne obaveze vezano za različite sudske sporove koji se

računaju na iznos od oko 4,897,065€ što u poređenju na prethodnu godinu (8,298,000€) imaju

tendenciju pada od 40%. Opština razvija svoj pristup za tretiranje ovih obaveza i jasna joj je

mogućnost pretvaranja kontigentnih obaveza u činjenične obaveze i uticaj na finansijsku situaciju

opštine.

U prvoj fazi smo primetili da su obaveze izveštene samo za mesece januaru, februar i septembra i

da su kod direktorata za obrazovanje predstavljene ukupne obaveze prema snabdevačima, a ne na

osnovu računima. U drugoj fazi su primećena poboljšanja u mesečnim izveštajima kod MF-ija.

26 - Izveštavanje o obavezama-Srednji Prioritet

Nalaz Razlog za ne evidentiranje svih primljenih računa je identifikovao loše

evidentiranje obaveza prema EO. Ima nedostataka u jednom kratkom i

formalnom izveštavanju između direktorata i rukovodioca sektora za budžet i

finansije, na mesečnom nivou.

Za komunalne troškove , troškovi za grejanje u iznosu od 180,000€ nije

izvešteno do meseca septembra 2016-te godine iako je fakturisanje obavljeno za

period 2013-2014. U izveštaju se ne navodi kao zakasnela obaveza, već kao

sudski spor.

Rizik Ne evidentiranje svih računa neformalnim putem komunikacije između

direktorata i odgovornih službenika rizikuje tačno identifikovanje i potpuno

izveštavanje o finansijskim obavezama.

Predsednik treba da uspostavi jedan sistem protokolisanja svakog primljenog

računa od strane operatera. Takođe da osigura da se formalne potvrde za

neplaćene račune vrše od strane odgovornog departmana prema zahtevima

GFS-a.


33

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije

Odgovornost Revizora i onih koji su odgovorni za upravljanje su detaljno prikazani u Mišljenju

koje je utvrđeno u poglavlju 1.2 ovog izveštaja.

Dok je ključni rezultat našeg rada mišljenje revizije, ovaj izveštaj odražava celovitost našeg rada sa

posebnim fokusom i na Pitanja Upravljanja uključujući i Finansijsko Upravljanje i Kontrolu. Ovo

poslednje se zasniva u našem širem programu revizije usklađenosti koja se zasniva na riziku.

Opšti sažetak ima za cilj da prikaže glavne nalaze revizije i ključne akcije za koje Predsednik

opštine treba osigurati, da su preduzete s ciljem adresiranja identifikovanih slabosti

upravljanja/kontrole.

Detaljni izveštaj pruža opširniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

utvrđivanje razloga nalaza revizije i za pružanje odgovarajućih preporuka za njihovo adresiranje.

Da bi bio potpuniji, mi smo uključili pitanja koja su identifikovana tokom pred-revizije tamo gde

je to bilo relevantno. Naši nalazi su definisani kao:

Visokog prioriteta – Pitanja koja se ukoliko ne adresiraju mogu rezultirati materijalnim slabostima

u unutrašnjoj kontroli, i gde će preduzeta akcija pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i

efektivnosti unutrašnjih kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja mogu i ne rezultirati materijalnim slabostima, ali gde će

preduzeta akcija takođe pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola.

Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta su posebno izveštavani finansijskom osoblju.

Naše procedure su uključile pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva i supstancijalne

testove kao i pridružene aranžmane upravljanja, samo do one mere do koje se smatraju potrebnim

za efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao da predstavljaju jednu

sveobuhvatan prikaz svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše

na sistemima i procedurama koje su funkcionisale.

Ovaj Izveštaj je prevod sa originalne verzije na albanskom jeziku. U slučaju nedoslednosti

provladava verzija na albanskom jeziku.


34

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih

grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da

su finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri

vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće

prikupiti dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna

prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.


35

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima,

treba da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim

naslovom. Ovaj paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod

Isticanja Pitanja.


36

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date preporuke Sprovedene U procesu sprovođenja

Ne sprovedene

Finansijski izveštaji

1. Predsednik treba da osigura da je obavljena analiza za

određivanje razloga za ne adresiranje značajnih rizika u vezi sa potpunošću imovine, kao i pogrešnu klasifikaciju troškova i isplate na račun donatora koji

su rezultirati Isticanjem pitanja. Treba da se preduzmu mere za adresiranje razloga na sistematičan način radi osiguranja tačne procene kapitalne imovine.

Ovaj proces treba da se formalno nadgleda od Predsednika Opštine.

Jošuvek ima slabosti kod obelodanivanja GFI.

2. Predsednik treba da osigura da su uspostavljeni efektivni procesi koji potvrđuju da plan izrade 2016 adresira sva pitanja koja se tiču nekretnina. To takođe treba da uključi pregled nacrt GFI od strane menadžmenta, sa posebnim fokusom na područjima sa visokim rizikom i područja gde su identifikovane greške u prethodnim godinama. Izjava data odstrane GAS-a i GFS-a ne treba da se dostavi, osim ukoliko na nacrt GFI su primenjene sve potrebne kontrole.

Kvalitet FP-a bolji nego prethodne godine


37

Upravljanje 3. Direktor Urbanizma je osnovao jednu komisiju za tehnički prijem objekata palate pravde i potpisao je ugovore sa članovima ove komisije od kojih su 10 bili službenici opštine i 5 je bilo spoljnih. Ugovaranje i nadoknađivanje članova ove komisije nije bilo u skladu sa zakonom koji je na snazi. Troškovi za ovu komisiju su koštali opštini 106,346€ od kojih su 2,377€ bili troškovi izvršenja. Ovaj trošak je nastao u skladu sa starim Zakonom o Gradnji Br. 2004/37 prema novom Zakonu br. 04/L-110, tehnički prijem treba da se obavi od strane opštinskog inspektorata. To se desilo zbog kašnjenja u usklađivanju pod-zakonskih akata prema novom zakonu što je rezultiralo akcijama koje nisu u skladu sa zakonom. Štaviše, isplate za 10 službenika opštine (članova ove komisije) su u suprotnosti sa članom 80 ZUJFO, kojim se zabranjuje dodatna isplata za angažovanje osoblja po komisijama

DA

4. Predsednik da ojača kontrole i da osigura da departman finansija bude u posedu svih evidencija o obavezama. Plaćanje zaostalih obaveza treba se tretirati kao prioritet u slučaju planiranja budžeta, kao i da ojača finansijsku disciplinu i da se na vreme isplaćuju svi računi.

Ove godine obaveze su poveċane za 48%.


38

5. Predsednik treba da analizira razloge zašto plan delovanja za prethodnu godinu nije dostavljen KGR, i zašto nisu sprovođene preporuke iz prethodne godine. Mi preporučujemo da izrada plana delovanja za 2015 godinu se obavlja blagovremeno i da tačno odredi vremenske rokove za adresiranje preporuka,da odredi odgovorno osoblje, sa početnim fokusom na najvažnija pitanja pokrenuta od revizije.

Neke preporuke još uvek ostaju ne sprovedene

6. Predsednik treba da osigura da je primenjen pregled za dopunu kontrolne liste samo-ocenjivanja i da su adresirana područja sa slabostima na stalan način. Unutrašnja revizija treba da primeni proces pregleda radi potvrđivanja tačnosti kontrolne liste kao i za osiguranje dokumentacije podrške.

Još uvek nije završio listu za samoodcenivanje.

7. Predsednik treba da u saradnji sa njegovom ekipom upravljanja će raspraviti identifikovati rizike visokog nivoa n a svim sektorima opštine, da odredi mere i akcije sprečavanja, kao i da delegira odgovornosti za upravljanje rizikom kod dotičnog osoblja. Takođe, treba da osigura redovna izveštavanja i razmatranja za sprovođenje zahteva u ovoj oblasti.

Još uvek postoje nedostaci u identifikaciji rizike i da ih prate.

8. Predsednik treba da osigura da je izvršen pregled radi utvrđivanja oblika finansijskog i operativnog izveštavanja kod višeg menadžmenta, od kojeg se zahteva da podrži efektivno upravljanje delatnosti i da osigura da je uspostavljeno prikladno rešenje do kraja 2016 godine.

Neke finansijske i operativne komponente ne izveštavaju menadžmentu.


39

Unutrašnja revizija

9. Predsednik treba da osigura da funkcija unutrašnje revizije će se ojačati i materijalizovati kontinuirani tretiranjem sistema unutrašnje kontrole i pružanjem razložne sigurnosti da kontrole deluju na efektivan način i kao što su dizajnirane. U funkciji maksimalne dobiti od unutrašnje revizije, mi predlažemo i osnivanje Komiteta Revizije unutar razložnog roka.

JUR nije funksionalna, takođe nema precedajuceg Komiteta Revizije.

Izvršenje budžeta 10. Predsednik treba da se osigura da budžetska performansa se nadgleda na sistematičan način na mesečnim osnovama i da ovaj pregled identifikuje i adresira prepreke za ostvarivanje budžeta na planirani nivo. Ovoj aktivnosti treba da predupredi pravilan proces planiranja, određivanja ciljeva i njihovo povezivanje sa budžetom opštine.

Izvršenje kapitalnih još uvek nije na potrebnom nivou.

11. Predsednik treba da analizira razloge ne ostvarivanja prihoda i trenda prihoda tokom zadnjih godina i na osnovu toga da obavi objektivno i ostvarivo

planiranje. Dalje, isti plan treba da se sledi adekvatnim aktivnostima i merama za sprovođenje.

Izvršenje budžeta u nekoliko kategorija je imalo nedostatke

12. Predsednik treba da osigura da korišćenje sredstava se obavlja u skladu sa početnim budžetski izdvajanjima, i u slučaju takvih odstupanja, troškovi treba da se prikazuju i obelodanjuju u skladu sa zakonskim zahtevima, pružajući potpunu transparentnost za korisnike finansijskih izveštaja.

Nizak nivo izvođenja budzeta za kapitalne investicije, samo 58%.


40

Nabavke 13. Predsednik opštine treba da analizira razloge zašto u gornjem slučaju nisu primenjeni zahtevi nabavke i od dotičnih departmana da obezbedi efektivne kontrole da tokom izrade zahteva, specifikacije, pred mere i pred računa, da se jasno određuju sve pozicije radova ili usluga, sa ciljem eliminisanja neispravnih isplata.

Ima slabosti u efektivnim kontrollama javne nabavke kod prilikom izrade predracuna.

14. Predsednik treba da osigura da usluga nabavke će striktno primeniti zahtev da pre pokretanja procedure nabavke za radove/izgradnju je izrađen izvršni projekat izgradnje.

DA

15. Predsednik treba da osigura da tokom izrade detaljnih planova za projekte, se obavlja njihov rigorozan pregled, kako ne bi bilo izmena tokom izvršenja i dase ne obave dvostruke isplate za istu uslugu.

DA

16 Predsednik treba da osigura da obavljanje procedura nabavke će se podvrgavati rigoroznim kontrolama, od pokretanja procesa pa do upravljanja ugovora.

DA

17 Predsednik treba da osigura potrebne mere za poštovanje pravila javne nabavke i prikladnog praćenja za kvalitetno upravljanje ugovora.

Još uvek ima direktnog plaćanja iz trezora.


41

Troškovi ne putem nabavki

18.Predsednik treba da osigura da se neće ponoviti takva praksa prilikom novih sporazuma, i da se za postojeće izveštaje koji se primenjuju pojačaju kontrole, posebno preko zahtevanja periodičnih izveštaja od strane partnera u vezi sa sačinjenim napretkom naspram potrošenih fondova. U narednim aranžmanima, za sve slične projekte opština treba da preuzme ulogu ugovornog autoriteta te da sama upravlja svim procedurama od pokretanja do završetka projekata. Opština treba da pripremi završne izveštaje o izvršenju dosadašnjih finansiranih projekata i oni će u narednoj reviziji biti poseban deo pregleda.

Prethodni sporazumi se još uvek sprovode dok se sporazum sa Helvetas je izvršen prema pravilniku

19. Predsednik treba da odredi zašto isplate nisu bile predmet odgovarajućih kontrola, u skladu sa zakonskim zahtevima i treba da ojača kontrole za osiguranje da se takvo delovanje izbegava.

DA

Plate i dnevnice 20. Predsednik treba da pregleda realne potrebe za angažovanje radnika ugovorima o posebnim uslugama. Potreba za dodatnim osobljem za pozicije karijere treba da se analiziraju i ukoliko povećanje broja osoblja je neophodno, to da se inkorporiše i na budžetskim planiranjima. Eventualne prepreke u vezi sa povećanjem osoblja treba da se raspravljaju i sa Ministarstvom Finansija i ostalim akterima.

Smanjen je broj angažovanih

21. Predsednik treba da reši ovu nedoslednost, i da odredi da li su to samo izolirani slučajevi ili rasprostranjena pojava. U zavisnosti od stanja, da se ojačaju i kontrole za sprečavanje takvih slučajeva.

DA


42

22. Predsednik treba da osigura da kancelarija osoblja će primeniti sve zahteve uredbe o civilnoj službi za kompletiranje dosijea, uključujući i redovne procene performanse za celokupno osoblje.

Ima slabosti ko kompletiranja doseijeja personela.

23. Predsednik treba da preduzme mere za obnovu ugovora kao osnovni element za produženje radnog odnosa. U protivnom, plate se ne trebaju isplatiti.

DA

24. Predsednik treba da preduzme mere za obnovu ugovora kao osnovni element za produženje radnog odnosa. U protivnom, plate se ne trebaju isplatiti.

DA

25. Tokom donošenja odluka u vezi sa povredom radnih dužnosti od strane osoblja, Predsednik da osigura da su primenjene sve potrebne procedure i donošenje odluka je u potpunom skladu sa zakonima na snazi.

DA

Subvencije i transferi

26. Predsednik treba da osigura da sadašnja uredba za subvencije će se izmeniti i dopuniti na delovima gde su identifikovane nejasnoće i da se određuju kriteriji,

zahtevi, procedure i prikladni dokumenti za dodelu i kontrolu sredstava date kao subvencija.

Još uvek je potrebno angažovanje u obezbeđivanju povratnih izveštaja i promena pravilnika

Prihodi 27. Predsednik treba da analizira gore pomenute slučajeve i da uspostavi prikladne kontrole, da sva imovina data pod zakup, se nadgleda u smislu isplate kirije na redovnim mesečnim osnovama.


43

28. Predsednik treba da osigura poštovanje pravila i kriterija i da uspostavi efektivnije kontrole u građevinskom sektoru sa ciljem jednakog tretmana i

poštovanje zakona. Takođe, proces eksproprijacije da se obavi u skladu sa pravilima.

U nedostatku budžetskih sredstava razduživanje se još uvek obavlja na osnovu koeficijenta nadoknade kvadrata izgradnje.

29. Predsednik treba da ojača kontrole kod svih podređenih jedinica opštine da njihove prihode uplate na Jedinstveni Račun Trezor, sa ciljem eliminisanja njihove zloupotrebe.

Biblioteka i pozorište ne bacaju prihode kroz JRT.

30. Predsednik treba da osigura zakonsko donošenje odluka u procesima ostvarivanja prihoda i pterećivanje građana se obavlja u potpunom skladu sa zakonima na snazi.

DA

31. Predsednik treba da pregleda kontrole i da primeni dodatne aktivnosti za izvršenje garancija prema sporazumu, sa ciljem blagovremenog inkasiranja prihoda.

DA

32. Predsednik treba da uspostavi kontrole nad overavanjem imovine, izmene da se prate na vreme i nameti za poreske obveznike da budu tačne sa ciljem ispravnog ostvarivanja poreza na imovinu.

Nije bilo planirano provere.

33. Predsednik treba da uspostavi kontrole nad upravljanjem procesa prihoda matične službe i da uspostavi potrebne kontrolu u cilju sprečavanja mogućnosti zloupotrebe.

Potrebno je uspostavljanje kontrole u matičnoj službi.


44

Imovina 34. Predsednik treba da pregleda kontrole u vezi sa upravljanjem imovine i da osigura njihovo tačno i potpuno registrovanje. Pitanje identifikovane imovine, ali koja nije registrovana u ISUFK-u, treba da se raspravlja sa Ministarstvom Finansija i da se pronalaze modaliteti za njihovo uključivanje u sistem.

Još uvek ostaje izazov popuna registra

R/P 35. Predsednik treba da analizira razloge za rastući trend ovih računa i da ojača kontrole za sprečavanje njihovog daljeg rasta. Treba da se uspostavi strategija i mehanizmi radi omogućavanja identifikacije inkasiranja akumuliranih dugova, uključujući i pravne mere.

Opština ima veoma velike račune potraživanja, još uvek nije preduzela mere za prikupljanje prihoda.

R/NO

36. Predsednik treba da osigura konkretne mere da departman finansija evidentira i isplati na vreme sve obaveze, dok potencijalne obaveze da se pažljivo tretiraju tokom narednih budžetskih planiranja.

Ne evidentiraju se svi računi i lanac izveštavanja se mora popraviti

Broj preporuke 11 13 12


45

Dodatak IV: Pismo Potvrđivanja

PISMO POTVRĐIVANJA

O usklađenosti sa nalazima Generalnog Revizora za 2016 godinu i za sprovođenje preporuka

Za: Nacionalnu Kancelariju Revizije Mesto i datum: 15.06.2017

Poštovani,

Preko ovog pisma potvrđujemo, da:

sam primio nacrt izveštaja Nacionalne Kancelarije Revizije o Reviziji Godišnjih Finansijskih

Izveštaja Opštine Priština, za 2016 godinu (u daljem tekstu “Izveštaj”);

se slažem sa nalazima i preporukama i da nemam nikakav komentar o sadržini Izveštaja; i da

ću u roku od 30 dana od dana prijema Završnog Izveštaja dostaviti jedan akcioni plan za

sprovođenje preporuka, koji će uključiti vremenske rokove kao i osoblje koje će biti

odgovorno za njihovo sprovođenje.

Predsednik:

Shpend Ahmeti


46

Documents

GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA OPŠTINE …...izveštavanja kao i kvalitet i verodostojnost informacija koje su predstavljene u GFI-ju. Mi takođe uzimamo u obzir izjave date od