Upload
nfaeli
View
15
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
bukti aumen
Citation preview
5/26/2018 Esti Rahayu k4308004
1/5
MANAJEMEN AUDIT
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Budi Prayogi, SE, MM MANAJEMEN AUDIT 1
2010
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
Program Kelas Karyawan
Universitas Mercubuana Jakarta
Modul 10Mata kuliah : Manajemen Audit
Hari/Jam kuliah : Minggu, 16.15 18.45 WIB
Dosen : Budi Prayogi,SE,MM
BUKTI MELALUI INTERVIEW DALAM MANAJEMEN AUDIT
A. Tanya Jawab (Interview)
Dalam melaksanakan prosedur audit, auditor memeriksa berbagai jenis bukti audit.
Pembahasan dalam pertemuan ini yaitu memperoleh bukti audit dengan Tanya jawab
(interview).
Tanya jawab (interview) terdiri atas informasi dari orang yang berpengatahuan di seluruh
entitas ataupun di luar entitas. Tanya jawab adalah prosedur audit yang penting yang
digunakan secara ekstensif selama audit dan sering merupakan pelengkap dalam
melakukan prosedur audit lainnya. Misalnya, banyak dari pekerjaan audit yang dilakukan
untuk memahami entitas dan lingkungannya termasuk pengendalian internal melibatkan
Tanya jawab.
Tanya jawab dapat berkisan dari Tanya jawab tertulis yang formal sampai Tanya jawab
lisan yang tidak formal. Mengevaluasi tanggapan atas Tanya jawab adalah bagian yang
terintegrasi dari proses Tanya jawab. Tanggapan atas Tanya jawab dapat memberi
auditor informasi yang sebelumnya tidak di miliki atau dengan bukti audit yang
mendukung. Sebagai alternatif, tanggapan dapat memberikan informasi yang berbeda
secara siginifikan dari informasi lain yang telah di dapat auditor, misalnya, informasi
mengenai kemungkinan manajemen yang mengabaikan pengendalian. Keandalan bukti
audit yang di dapat dari tanggapan atas Tanya jawab juga terpengaruh oleh pelatihan,
pengetahuan, dan pengalaman auditor yang melaksanakan Tanya jawab ini,karena
auditor menganalisis dan menentukan tanggapan tanggapan sambil melaksanakan Tanya
jawab dan menyusun Tanya jawab selanjutnya tergantung pada keadaan. Dalam beberapa
5/26/2018 Esti Rahayu k4308004
2/5
5/26/2018 Esti Rahayu k4308004
3/5
MANAJEMEN AUDIT
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Budi Prayogi, SE, MM MANAJEMEN AUDIT 3
2010
questioner-ICQ).Kuesioner ini berbeda dari kuesioner dengan pertanyaan terbuka yang
digunakan dalam survey pendahuluan. Kuesioner pertanyaan terbuka menanyakan
pertanyaan-pertanyaan yang membutuhkan tanggapan naratif dari responden. Kuesioner
seperti ini mencari informasi untuk memperluas pemahaman auditor. ICQ dimulai dari
jawaban yang diketahui atau diinginkan dan membutuhkan jawaban ya atau tidak
disertai komentar. ICQ membutuhkan jawaban yang langsung dan tepat mengenai
ketaatan dengan prosedur-prosedur yang diharapkan.
ICQ digunakan untuk evaluasi berkelanjutan atas kontrol yang ada dan dapat digunakan
dalam analisis risiko. ICQ juga biasanya dikembangkan setelah sebuah aktivitas atau
proses telah dianalisis dan kontrol yang sesuai telah diterapkan. ICQ merupakan uji
ketaatan yang dimaksudkan untuk memastikan bahwa kontrol masih diterapkan dan
bahwa risiko dapat dievaluasi. ICQ juga dapat digunakan sebagai sebuah pengingat bagi
auditor mengenai kontrol yang seharusnya diterapkan dan diuji selama audit.
Pertanyaan di jawab ya atau tidak (digarisbawahi) dan setiap perubahankomentar
dicatat oleh auditor. Metode menentukan jawaban dicatat. Suatu Tanya jawab, yaitu
bertanya kepada klien, bukan merupakan sumber yang dapat diandalkan seperti halnya
observasi. Memeriksa bahan bukti dokumen yang diperoleh selama pengujian lebih
diharapkan daripada sekedar observasi. Pengujian catatan dan transaksi memberi peluang
untuk memeriksa kejadian dan mengevaluasi risiko selama jangka waktu tertentu
dibandingkan dengan periode pengamatan yang pendek. Hal ini diperlukan untuk
mengevaluasi fungsi kontrol kunci. Kenyataan bahwa ICQ merupakan daftar pertanyaan
yang dibuat menekankan bahwa kuesioner tersebut digunakan sebagai sebuah daftar
pemeriksaan untuk membantu evaluasi selanjutnya setelah penentuan risiko awal dibuat\.
Perubahan kondisi, munculnya teknologi baru, pemberlakuan hukum dan peraturan baru,
dan munculnya banyak peristiwa lain membutuhkan penentuan risiko yang
berkelanjutann. Apa yang dulu dilakukan dan masih dilakukan bisa jadi bukanlah
prosedur terbaik bagi organisasi. ICQ harus dinilai terus-menerus untuk menentukan
bahwa pertanyaan dan konteks jawabannya tetap relevan. Auditor harus memastikan
bahwa ICQ mengikuti dan merespon perubahan dalam organisasi, metode operasi, dan
tujuan organisasi. Perubahan dalam setiap ini membutuhkan perubahan dalam ICQ.
5/26/2018 Esti Rahayu k4308004
4/5
5/26/2018 Esti Rahayu k4308004
5/5
MANAJEMEN AUDIT
PUSAT PENGEMBANGAN BAHAN AJAR-UMB Budi Prayogi, SE, MM MANAJEMEN AUDIT 5
2010
6 7.5.1 Apakah prosedur mengenai usulanrencana pelaksanaan kesehatan berkala
(termasuk nama karyawan,jenis
pemeriksaan, waktu pelaksanaan serta
unit/tim penyelenggara) telah dilakukansesuai prosedur ? (lihat prosedur dan
dokumen terkait)
7 7.5.1 Apakah proses pencatatan absensi
karyawan yang berkaitan dengan cuti,CDI, Ijin dan lembur telah dilaksanakansesuai prosedur, dan bagaimanakah
memonitor absensi dari hasil cetak laporan
mesin absensi, bagaimana tindak lanjutnyaapabila ada karyawan yang sering
terlambat masuk kerja ? Apakah jika tidak
ada tidak ada tindak lanjut dari atasanlangsung karyawan tersebut unit HRD bisa
langsung memberikan surat peringatan (
SP ) ? (lihat prosedur dan dokumen terkait)
8 6.47.5.3;8.4
Apakah tersedia identifikasi resiko kerja,pembahasan dan dilakukan pelaporan
terhadap setiap insiden serta dilakukan
evaluasi ?
9 7.5.1 Apakah proses pengajuan & pemeliharaancatatan kepersertaan karyawan dalam
Jamsostek termasuk jaminan hari tua
(pensiun) telah dilaksanakan sesuaiprosedur ? Apakah data kepersertaan
Jamsostek termasuk jaminan hari tua
(pensiun) diinformasikan ke semua
karyawan ? (lihat prosedur dan dokumenterkait)
10
5.5.3 ;
7.2.3 ;
8.2.4 ;7.5.1
Apakah organisasi mempunyai suatu
metode komunikasi internal dan eksternal
meliputi pertemuan secara berkala,monitor pemilihan supplier, perjanjian
kerjasama dalam jangka waktu tertentu,
pembuatan kontrak dan perubahannya ?
11 7.3.1
7.3.4 8.4
8.5.18.5.2
Apakah ada program tahunan termasuk
didalamnya program peningkatan mutu
yang disertai dengan latar belakang ( TOR/ Term Of reference ), monitoring, evaluasi
dan tindak lanjut ?
12 7.5.4 Apakah segala sesuatu milik pelanggan
dijaga dengan baik selama ia berada dalam
tanggung jawab organisasi ?