Upload
others
View
9
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
ELECCION REGIMENES TRIBUTARIOSINCORPORADOS EN REFORMA TRIBUTARIA 2020, LEY 21.210
VICTOR MUÑOZ M.
LIDER CONSULTORIA TRIBUTARIA
+56950236505
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
PROGRAMA
REGIMEN GENERAL
REGIMEN PROPYME
REGIMEN PROPYME TRANSPARENTE
REGIMENES DE RENTA PRESUNTA
RESUMEN REGIMENES
REQUISITOS REGIMENES
EFECTOS DE INCORPORACION EN REGIMENES
SITUACION DE DIVIDENDOS, RETIROS Y PARTICIPACIONES
IMPUESTO SUSTITUTIVO AL FUT
IMPUESTO DIFERENCIAS PATRIMONIALES
TIPS PARA ELECCION DE REGIMEN
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN GENERAL
ART. 14 LETRA A
CARACTERISTICAS
Tributación en
Base a Retiros
Efectivos
Integración Parcial de
Créditos
Contabilidad
Completa
Renta
Efectiva
Tasa IDPC 27%
Base
Imponible
Estandar
Capital Propio
Tributario
Estandar
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN GENERAL
ART. 14 LETRA A
REGISTROS EMPRESARIALES
Sólo si generan REX
estarán obligados a
estos 3 registros
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN GENERAL
ART. 14 LETRA A
SITUACION RETIROS Y DIVIDENDOS
Entidad paga IDPC
con Tasa 27%
Socio Retira y tributa en
base incrementada su IGC
(Retiro + Factor 0,369863)
Socio debe reintegrar a
beneficio fiscal 35% del
crédito IDPC utilizado
Entidad percibe
dividendos, retiros
o participaciones,
de un 14D o un 14A
Socio Retira y tributa
en base
incrementada su IGC
(Retiro + Factor 0,369863)
Socio debe reintegrar a
beneficio fiscal 35% del
crédito IDPC utilizado por
todos los dividendos sin distinción
(Contaminación)
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME
ART. 14 LETRA D Nº 3
CARACTERISTICAS
Tributación en
Base a Retiros
Efectivos con
Integración TOTAL de
Créditos
Contabilidad
Completa
(Opción
Simplificada)
Renta
Efectiva
Tasa IDPC
25%
Base
Imponible
En base a
Flujos
Capital
Propio
Tributario
Simplificado
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME
ART. 14 LETRA D Nº 3
BASE IMPONIBLE
Ingresos sólo percibidos (Excepto si provienen de Relacionadas)
Sin Corrección Monetaria
Depreciación Instantánea
Existencias serán gasto en el periodo de su adquisición
Aplica Crédito por Adquisiciones de Activo Fijo (Monto del
Crédito se Agrega a BI)
Capitales Mobiliarios solo Agrega Mayor Valor cuando se
produzca
Dividendos NO SON PARTE de la Base
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME
ART. 14 LETRA D Nº 3
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
(+) Capital Aportado y sus aumentos
(+) Dividendos, Retiros o Participaciones Recibidas
(+) Bases Imponibles de IDPC Acumuladas (incluída la
del ejercicio)
(-) Perdidas Tributarias Acumuladas (incluída la del
ejercicio)
(-) Partidas Art. 21 efectivamente pagadas
(-) disminuciones de Capital
(-) Retiros o Distribuciones del Ejercicio
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME
ART. 14 LETRA D Nº 3
REGISTROS EMPRESARIALES
RAI
DDAN
REX
SAC
Sólo si generan
Rentas Exentas
A menos que por
esas rentas se
genere un DTE
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME
ART. 14 LETRA D Nº 3
SITUACION RETIROS Y DIVIDENDOS
Entidad para IDPC
con Tasa 25%
Socio Retira y tributa en
base incrementada su IGC
(Retiro + Factor 0,333333)
Socio usa el 100% del
crédito IDPC contra IF.
Entidad percibe
dividendos, retiros o
participaciones, de
un 14D o un 14A
Socio Retira y tributa en
base incrementada su IGC
(Retiro + Factor 0,333333)
Socio usa el 100% del crédito
IDPC. Por las Rentas 14D.
Socio debe reintegrar a
beneficio fiscal 35% del crédito
IDPC, por las Rentas 14A.
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME TRANSPARENTE
ART. 14 LETRA D Nº 8
CARACTERISTICAS
Socios pagan
directamente IGC
o IA en razón de
su participacion en el Capital
sobre la Base
Contabilidad
Simplificada
(Opción
Completa)
Renta
Efectiva
No paga IDPC
Base
Imponible en
razón de
Flujos
No determina
Capital Propio
Tributario
(Solo si ingresos
>UF50.000)
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME TRANSPARENTE
ART. 14 LETRA D Nº 8
BASE IMPONIBLE AFECTA A IMPUESTOS FINALES
Ingresos sólo percibidos (Excepto si provienen de Relacionadas 14A)
Sin Corrección Monetaria
Depreciación Instantánea
Existencias serán gasto en el periodo de su adquisición
Pérdidas Acumuladas del Régimen
Incobrables conforme Art. 31 Inc. 4º Nº 4
Dividendos SON PARTE de la Base debidamente INCREMENTADOS
No
aplica
Art. 21
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN PROPYME TRANSPARENTE
ART. 14 LETRA D Nº 8
CREDITO CONTRA IMPUESTOS FINALES
Los créditos se asignan en la misma proporción de la Base Imponible
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMENES DE RENTA PRESUNTA
(ART. 34)
Útlima UF de cada
mes, reajustados
por IPC
BBRR Agrícolas Transporte Minería
Capital Efectivo UF 18.000 UF 10.000 UF 34.000
Ventas Netas Anuales
UF 9.000 UF 5.000 UF 17.000
Renta Presunta 10% A.F. Predio10% V.C.P. del
Vehiculo
Prom Libra de Cobre(Centavos de USD)
% Ventas
Netas
0 298,43 4%
298,43 316,57 6%
316,57 361,77 10%
361,77 407,06 15%
407,06Mayor 20%
No considera
enajenaciones
de AF
Aviso entre el 01.01 y el 30.04 del año en que se incorporan al régimen
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN GENERAL PROPYMEPROPYME
TRANSPARENTE
CARACTERISTICAS
TIPO DE RENTA EFECTIVA EFECTIVA EFECTIVA
CONTABILIDADCOMPLETA
COMPLETA CON OPCION
SIMPLIFICADA
SIMPLIFICADA CON OPCION
COMPLETA
REQUISITOS
CAPITAL EFECTIVO (INICIO DE ACTIVIDADES) NO APLICA UF 85.000 UF 85.000
PROMEDIO INGRESOS NO APLICA UF 75.000 UF 75.000
INGRESOS POR BBRR, K. MOB. Y PARTIC. NO APLICA 35% 35%
PROPIETARIOSNO APLICA INDIFERENTE
CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS
FINALES
TRIBUTACION EMPRESA
DETERMINACION BASE IMPONIBLE RLI COMPLETA BI SIMPLIFICADA BI SIMPLIFICADA
TASA IDPC 27% 25% NO APLICA
GASTOS RECHAZADOS ART. 21 APLICA APLICA NO APLICA
CREDITOS CONTRA IDPC TODOS 33BIS NO APLICA
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO
CPT COMPLETO CPT SIMPLIFICADO
INGRESOS < UF50.000 NO APLICA
INGRESOS > UF50.000 CPT
SIMPLIFICADO
BENEFICIO REINVERSION APLICA APLICA NO APLICA
PPMREGLA GENERAL
TASA 0,25
TASA 0,5 (ING. > UF50.000)
TASA 0,2
TASA 0,5 (ING. > UF 50.000)
TRIBUTACION DE PROPIETARIOS
BASE IMPONIBLE
RETIROS EFECTIVOS CON BASE
INCREMENTADA
RETIROS EFECTIVOS CON BASE
INCREMENTADA
PROPORCION DEL CAPITAL SOBRE
LA BASE IMPONIBLE
TASA IGC
IGC SEGÚN TABLA, MAXIMO
40%IGC SEGÚN TABLA, MAXIMO 40% IGC SEGÚN TABLA, MAXIMO 40%
TASA IA TASA UNICA 35% TASA UNICA 35% TASA UNICA 35%
CREDITOS IDPC CONTRA IF APLICA 100% APLICA 100% NO APLICA
DEBITO POR RESTITUCION 35% CREDITO UTILIZADO NO APLICA NO APLICA
CREDITO POR DISTRIBUCIONES EN TRAMO QUE
SUPERA LAS UTM 3105% 5% NO APLICA
CREDITO CONTRA IF TODOS LOS APLICABLES TODOS LOS APLICABLES 33BIS E IDPC
RESUMEN REGIMENES
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REQUISITOS
SUMAN % INGRESOS DE:
• Relacionadas + del
10% (directo o
indirecto)
• Gestor con + del 10%
PROMEDIO INGRESOS
ULTIOS 3 AÑOS
<UF.75.000
CAPITAL EFECTIVO
<UF 85.000
SUMA 100% INGRESOS DE:
• Controlador y Controladas
• Todas las empresas que
están bajo un controlador
común
NINGUN AÑO PUEDE
SER SUPERIOR A UF.
85.000
APLICA NORMAS DE
RELACION C.T.
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGIMEN GENERAL
REGIMEN PROPYMEREGIMEN PROPYME
TRANSPARENTE
Mismos requisitos
Regimen ProPyme
Sus propietarios
deben ser
Contribuyentes de
Impuestos Finales
SIN REQUISITOS
RENTAS POR:
BBRR (NO AGRICOLAS)
CAPITALES MOBILIARIOS
RETIROS, DISTRIBUCIONES O
PARTICIPACIONES
< 35% INGRESOS BRUTOS
EFECTOS DE INCORPORACIÓN
AL RÉGIMEN GENERAL
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Renta Atribuida
Semi Integrado
14 Ter
Regimen al 31.12.2019
RAP y REX pasa a REX
RAP tiene preferencia de imputación
DDAN y SAC se mantienen igual
RAI: CPT – REX al 31.12.2019
Registros sin modificaciones
Realiza Inventario de Activos y Pasivos a Valor
Tributario, los activos llevados a gasto se registran a
1 peso. Menos el K aportado (Considerando
Aumentos y Disminuciones). Pasará al REX
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
EFECTOS DE INCORPORACIÓN
AL RÉGIMEN PROPYME
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Renta Atribuida
Semi Integrado
14 Ter
Regimen al 31.12.2019
RAP y REX pasa a REX
RAP tiene preferencia de imputación
DDAN y SAC se mantienen igual
RAI: CPT – RAP - REX – K al
31.12.2019
FUR mantiene su suspensión , hasta
TG, enajenación o 14D8 o RP
Registros sin modificaciones
FUR mantiene su suspensión, hasta
TG, enajenación o 14D8 o RP
Realiza Inventario de Activos y Pasivos a Valor
Tributario, los activos llevados a gasto se registran a
1 peso. Menos el K aportado (Considerando
Aumentos y Disminuciones). Pasará al REX
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
EFECTOS DE INCORPORACIÓN
AL RÉGIMEN PROPYME TRANSPARENTE
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Renta Atribuida
Semi Integrado
14 Ter
Regimen al 31.12.2019
CPT – RAP - REX – K al 31.12.2019
Ingreso diferido hasta 10 años
FUR se entiende retirado
RAI al 31.12.2019
Ingreso diferido hasta 10 años
FUR se entiende retirado
Sigue igual, sin cambios
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
ORDEN DE IMPUTACION
RÉGIMEN GENERAL
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
Retiros, Distribuciones y
Participaciones
REX proveniente
de RAPRAI DDAN
REX
(RTC, REX e INR)
Utilidades Financieras
Capital Pagado
IGC sin crédito
(Opción IDPC voluntario)
Creditos
Sin obligación de restitución y sin
derecho a devolución
(IT, IPE)
Desde 01.01.2017
Sin obligación de restitución y con
derecho a devolución
Desde 01.01.2017
Con obligación de restitución y sin
derecho a devolución
Desde 01.01.2017
Con obligación de restitución y con
derecho a devolución
Desde 01.01.2017
IDPC e IPE
Sin derecho a devolución
Antes 31.12.2016
IDPC e IPE
Con derecho a devolución
Antes 31.12.2016
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Existe preferencia indistinta respecto a los retiros, distribuciones y participaciones que se imputan al ISFUT
IMPUESTO SUSTITUTIVO AL FUT
(ISFUT)
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
FUT
Rentas acumuladas vigentes al 31.12.2019
(Procedimiento según Régimen al 31.12.2019)
Podrán pagar ISFUT hasta el último día hábil bancario del
2020
Rentas acumuladas vigentes al 31.12.2020
(Procedimiento único)
Podrán pagar ISFUT hasta el último día hábil bancario del
2021
Rentas acumuladas vigentes al 31.12.2021
(Procedimiento único)
Podrán pagar ISFUT hasta el último día hábil bancario del
2022
FUR
Rentas acumuladas vigentes al 31.12.2019
(Procedimiento único)
Podrán pagar ISFUT hasta el último día hábil bancario del
2020
Rentas acumuladas vigentes al 31.12.2020
(Procedimiento único)
Podrán pagar ISFUT hasta el último día hábil bancario del
2021
Rentas acumuladas vigentes al 31.12.2021
(Procedimiento único)
Podrán pagar ISFUT hasta el último día hábil bancario del
2022
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
IMPUESTO SUSTITUTIVO AL FUT
(ISFUT)
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Base Imponible
Régimen Renta Atribuida al 31.12.2019
Monto menor:
ISFUT
CPT-RAP-REX-KA(FUR)
Régimen Semi Integrado al 31.12.2019
Monto menor:
ISFUT
RAI
Regimen General y RegimenProPyme al 31.12.2020
Monto Menor:
RAI
Menor: SAC GEN y SAC STUT
TEF
DDAN No puede acogerse a ISFUT
FUR Solo puede acogerse respecto del Total, no se puede distinguir al socio que reinvirtió
Puede acogerse una parte o el total de las rentas del FUT y FUR
El pago se realiza mediante F50
DIFERENCIAS PATRIMONIALES
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Diferencias en CPT por falta de reconocimiento de anticipos, aplicación incorrecta de
corrección monetaria, errores de cómputo, procesos de reorganizaciones empresariales, entre otras.
Si la diferencia afecta RLI.
Diferencia Positiva, paga el Impto, rectificando según
corresponda AT 2020 o AT 2021 (Va al SAC), si proviene de 2017
a 2019 va al SAC con obl. de Rest.)
Diferencia Negativa, Se considerará un IDPC en carácter de voluntario.
Si la diferencia afecta IF:
Diferencia Positiva, Se considerará Art. 21 inc. 1º
Diferencia Negativa, podrá pedir devolución conforme Art.
126 C.T.
IS Sobre las diferencias en que por incapacidad material no se pueda determinar su origen.
La diferencia va al REX, descontando el Impuesto Pagado (Diferencia Neta)
REGISTROS EMPRESARIALES
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Rentas Afectas a
los Impuestos
Finales
(RAI)
Diferencia
entre
depreciació
n acelerada
y normal (DDAN)
Rentas Exentas e Ingresos no contitutivos de renta (REX)Saldo Acumulado de Créditos (SAC)
SALDO
TOTAL DE
UTILIDADES
TRIBUTABLE
S (STUT)
Acumulados a contar del 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016
Rentas Exentas
de Impuestos
Finales
Ingresos No Renta Tasa de crédito vigente (factor %)
Crédito
Total
Disponible
contra
impuestos finales
(Arts. 41 A)
y 41 C) de
la LIR)
Tasa Efectiva ……………… Tasa 8%
Ingresos No
Renta
Rentas con tributación
cumplida
No Sujetos a
RestituciónSujetos a Restitución
Con Derecho
a Devolución
Sin Derecho a
Devolución
Crédito Total
Disponible
contra
impuestos
finales (Arts. 41 A) y 41 C)
de la LIR)
Rentas
provenientes
del registro
RAP hasta el
31.12.2019
Rentas
generadas
hasta el
31.12.1983 y
utilidades afectadas con
ISFUT
Sin Derecho
a
Devolución
(1)
Con
Derecho a
Devolución
(3)
Sin
Derecho a
Devolución
(2)
Con
Derecho a
Devolución
(4)
TIPS
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
Siempre es mejor integrar 100% contra IF
Siempre es mejor liberarse de controlar
rentas en Registros Empresariales
Siempre es mejor efectuar determinaciones
RLI y CPT en forma simplificadaLa contabilidad completa o simplificada no
es un inconveniente
Hay beneficios económicos y financieros
(distintos a lo tributario) que se enfoca en
PYMES
Todos
14D3 o 14D8 14D3 o 14D8
14D3
Es más seguro tributar en base a retiros
efectivos
14D3 o 14D8
14A o 14D3
#SoyLinkeTaxes
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]
REGLAS:
• ESCRIBA SU
CONSULTA; O
• LEVANTE SU
MANO
SIEMPRE CON:
• ORDEN
• RESPETO
GRACIAS !!!
#SoyLinkeTaxes
Asociación de Profesionales Tributarios y Financieros A.G.LinkeTaxes A.G.
VICTOR MUÑOZ - 950236505 - [email protected]