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I SUMARIO.~j~

'1 DOCTRINA~

EDUARDO L. PERELLI Y DANIEL M. SCHWARTZMAN

Impuesto a las ganancias. Compraventa de acciones en el exterior. Personas físicas 535

JUAN C. YEMMA y DARÍo M. RAJMILOVICH

El retorno a la senda correcta. A propósito de los gastos en el exterior 543

CAROLINA CALELLO

La comisión de nuevas infracciones como causal de interrupción de la prescripción 549

MARI O VOLMAN y MARIANO COSENTINO

Distribución de dividendos por parte de empresas radicadas en Tierra del Fuego 561

SERGIO A. SIMESEN DE BIELKE

Limitaciones en el impuesto a las ganancias para operaciones con "monotributistas" 567

GUSTAVO J. SPIRITOSO

IVA. Tratamiento de las diferencias de cambio por operaciones convenidas en moneda extran-jera 575

CONSULTORIO TRIBUTARIO

MIGUEL Á. CHAMATRÓPULO

17. Ganancias. Venta de automotores. Determinación del costo 58718. Impuestos varios. Depósitos en garantía .58819. Impuestos provinciales. Buenos Aires. Plan de facilidades de pago compulsivo. Legalidad

................................................................................................................. 589

JURISPRUDENCIA COMENTADALos fallos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREP AR ONLINE.

HORACIO ZICCARDI y MIGUEL J. CUCCHIETTI

12. Ganancias. Fuente. Intermediación en el exterior. Actividades realizadas fuera del país("Rovafarm Argentina SA y otro c/DGI y otro s/recurso directo de organismo externo" -Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala V - 19/02/2015) 593

530 I DTE N° 424 I juuo/f S

13. Procedimiento. Principios de tributación. Diferencia conceptual entre tasa e impuesto.Tasa provincial. Inconstitucionalidad ("Empresa Pesquera de la Patagonia y Antártida SAcrr. del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, Prov. de s/acción declarativa de incons-titucionalidad" - Corte SupoJust. Nac. - 29/04/2015) 596

JURISPRUDENCIA SUMARIADALos fallos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREP AR ONLlNE.

Jurisprudencia Judicial

Impuestos NacionalesMARÍA DE Los ÁNGELES GADEA y LAURA A. GUZMÁN

86. Ganancias. Deducciones. Tercera categoría. Gastos en favor de los empleados. Criterios("Rovafarm Argentina SA y otro clDGI y otro s/recurso directo de organismo externo" -Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala V - 19/02/2015) 601

87. Ganancias. Imputación. Gastos de empresa argentina por compras a empresas vinculadasradicadas en el exterior ("Rovafarm Argentina SA y otro clDGI y otro s/recurso directo deorganismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala V - 19/02/2015) 602

88. Ganancias. Agentes de retención. Beneficiarios del exterior. Servicios técnicos y de asisten-cia técnica, científica, administrativa o similares. Definición ("Rovafarm Argentina SA yotro clDGI y otro s/recurso directo de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. -Sala V - 19/02/2015) 602

89. Procedimiento. Acción de amparo. Requisitos. Procedencia. Estado de indefensión ("UlexSA c/AFIP-DGI s/amparo L. 16986" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala V - 12/03/2015)

............................................................................................................... 60390. Ganancias. Exenciones. Denegatoria del pedido de exención. Mutuales. Deslinde de

competencias ("Mutual de Sociedad Cultural s/recurso de apelación - impuestos al valoragregado y a las ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala C - 29/12/2014) 603

91. Bienes personales. Acciones y/o participaciones sociales. Valuación ("CCI Compañía deconcesiones de infraestructura SA s/recurso de apelación - Bienes personales" - Trib. FiscalNac. - Sala D - 09/12/2014) 604

92. Procedimiento. Tasas. Principio de legalidad. Convalidación de un decreto por ley parahechos acaecidos con posterioridad a su publicación. Improcedencia de su aplicaciónretroactiva ("Mapfre Aconcagua ART SA c/EN-AFIP y otros/DGI" - Cám. Nac. Cont.Adm. Fed. - Sala V - 03/03/2015) 604

93. Procedimiento. Omisión de impuestos. Configuración. Elementos objetivo y subjetivo.Presentación de declaración jurada rectificativa ("Díaz Blanco Carcía, Pablo clDGI s/recursodirecto de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala III - 05/03/2015) ... 605

94. Procedimiento. Omisión de impuestos. Configuración. Presentación de declaración juradarectificativa. Improcedencia de la sanción ("Díaz Blanco Carcía, Pablo c/DGI s/recursodirecto de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala III - 05/03/2015) ... 605

DTE N° 424 I JULIo/15 1531

95. Procedimiento. Medidas cautelares. Inhibición general de bienes. Decisión que no causaestado ("AFIP-DGI c/Montanari, Carlos Alberto s/medida cautelar AFIP" - Cám. Nac.Cont. Adm. Fed. - Sala 1- 07/04/2015) 606

96. Procedimiento. Omisión de impuestos. Configuración. Doctrina de los actos propios. Aco-gimiento a un régimen de facilidades de pago ("Godoy, Jesús Antonio Enrique s/apela-ción" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A - 03/12/2014) 606

97. Procedimiento. Prescripción. Suspensión. Ley 26476.Carácter general ("Degenaro, Natalias/recurso de apelación - impuesto a las ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala D - 09/12/2014)

............................................................................................................... 60698. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Excepciones. Falta de legitimación activa. Sucesión ("Suce-

sión de Dealessandro, Juan Carlos Esteban s/recurso de apelación" - Trib. Fiscal Nac. - SalaD - 01/12/2014) 606

99. Procedimiento. Procedimiento judicial. Excepciones. Defecto legal. Concepto. Requisitos("La Inversora SA y otros c/AFIP-DGI - D. 1533/1998s/proceso de conocimiento" - Cám.Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala V - 10/02/2015) 607

100. Procedimiento. Procedimiento judicial. Caducidad de instancia. Improcedencia ("LaInversora SA y otros c/AFIP-DGI - D. 1533/1998s/proceso de conocimiento" - Cám. Nac.Cont. Adm. Fed. - Sala V - 10/02/2015) 607

Clausura y Penal Tributario

GUSTAVO M. RAPISARDI

14. Apropiación indebida de tributos. Dificultades económicas y financieras. Estado de necesidad.Falta de inminencia e inevitabilidad del mal causado al erario público. Inadmisibilidad co-mo causal de inculpabilidad de la conducta típica ("Maggio, Juan José y Montero, EnriqueAtilio s/recurso de casación" - Cám. Fed. Casación Penal- Sala 1- 11/02/2015) 608

15. Prejudicialidad. Determinación de oficio. Ausencia de carácter vinculante para la justiciapenal. Revisión jurisdiccional de los actos del organismo recaudador. Garantía constitucionalde la defensa en juicio ("PC ARTS ARGENTINA SA y otros s/infracción L. 24769" - Cám.Nac. Penal Ec. - Sala B - 07/11/2014) 609

Impuestos Provinciales

MARIELA GONZÁLEZ

19. Ingresos brutos. Actividad de compraventa o intermediación: conceptualización ("Mónaco,Oscar Alfredo" - Trib. Fiscal Apel. Bs.As. - Sala II - 03/02/2015) 610

20. Procedimiento. Agente de recaudación. Régimen general-oLa figura de defraudación fiscaldel artículo 54, inciso b), del Código Fiscal ante el fallecimiento del responsable solidario("Vilmax SACIFIyA" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As." - Sala II - 03/02/2015) 611

21. Procedimiento. Recurso de aclaratoria. Procedencia ("Litoral Gas SA" - Trib. Fiscal Apel.Bs.As. - Sala 1- 03/02/2015) 611

22. Ingresos brutos. Transporte automotor de cargas. Reducción alicuotaria (L. 12713)("ETYSA-Empresa de Transporte Yinko SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs.As. - Sala II - 06/02/2015) ... 612

532 I DTE N° 424 I juuo/IS

23. Agente de retención. Confección errónea de los montos de ajuste (formularios R-341).Nulidad. Procedencia ("Carnes Santa María SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As. - Sala I -03/02/2015) 613

Tributos Municipales

MILTON S. BONACINA

8. Tasa de seguridad, salubridad e higiene. Municipalidad de Coronel Rosales (Bs. As.).Conflicto de competencias. Competencia originaria de la Corte Provincial ("Capaccioni,Roberto Luis c/Municipalidad de Coronel Rosales s/pretensión anulatoria" - Cám. Nac.Cont. Adm. Mar del Plata - 13/05/2015) 613

Jurisprudencia administrativa

Impuestos Nacionales - AFIP - DGI

RAFAEL RAMOGNINO

12. Ganancias. Reorganización de empresas. Actividad agropecuaria. Escisión de sociedad dehecho en empresas unipersonales. Actividad [Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI)28/2013- 30/08/2013] 616

13. Ganancias. Regularización de una sociedad de hecho en anónima. Tratamiento de bienesinmuebles afectados a la actividad [Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 30/2013 -30/08/2013] 616

14. Ganancias. Reorganización de empresas. Escisión. Fecha de la reorganización [Dict. (Dir.Asesoría Técnica - AFIP-DGI)31/2013- 19/09/2013] 617

15. Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias. Alícuota reducida. Sistemas detransferencias electrónicas por internet [Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 33/2013-11/09/2013] 618

16. Procedimiento. Seccionales de organizaciones sindicales. Asignación de CUIT [Dict. (Dir.Asesoría Técnica - AFIP-DGI)32/2013- 11/09/2013] 618

Ciudad de Buenos Aires

JORGE S. MATINATA

13. Ingresos brutos. Alcance de la exención para servicios adjudicados por licitación pública[Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) - 3413503/2015- 27/02/2015] 619

14. Inmobiliario. Solicitud de baja de deuda del sistema informático por sentencia judicial [Inf.(Dir. Gral. Análisis Fiscal) - 400411/2014- 07/04/2014] 619

DTE N° 424 1 JULIo/15 1533