Diurna - Cod Fiscal 2016

8/18/2019 Diurna - Cod Fiscal 2016

1/4

Impozitarea diurnei dupa noul Cod fiscal 2016

Ca element de noutate, incepand cu 2016 se permite acordarea de diurne

administratorilor si directorilor din cadrul institutiilor publice, sumele acordate si impozitarea

lor fiind identice cu ale celorlalti salariati.

Cuantumurile acestor diurne sunt de 35 de euro/zi (pentru diurna legala externa,

conform ! 51"/1##5$ si de 1% lei/zi (pentru diurna legala interna, conform ! 1"60/2016$.

&ar aceste cuantumuri ale diurnei pentru bugetari sunt importante deoarece ele reprezinta un

indicator pentru calculul diurnei neimpozabile in cazul companiilor pri'ate.

stfel, daca o companie pri'ata decide sa acorde o diurna de orice fel, interna sau

externa, a carei 'aloare depaseste de 2,5 ori ni'elul legal stabilit pentru bugetari, atunci

aceasta suma 'a fi 'enit asimilat salariilor. Ca urmare, ea 'a fi supusa impozitului pe salarii

(16)$ si 'a fi inclusa in baza lunara pentru contributii sociale obligatorii.

*aca diurna acordata de compania pri'ata se incadreaza in limita mentionata mai sus,

pentru ea nu se mai plateste impozit.

poi, alta modificare, pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru

ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile, diurna se acorda numai daca durata delegarii

este de cel putin 12 ore.

&ar referitor la ordinul de deplasare, stampila nu mai este obligatorie. *e altfel, pe

formatul noului document nu mai este pre'azut loc pentru stampila, asa cum era pre'azut pe

'ec+iul format al documentului aprobat prin rdinul 3512/200" si 'alabil pana la 31.12.2015.

1. Exemplu de calcul nivel neimpozabil pentru o indemnizatie de delegatie

-ume si prenume opescu &on

*ata plecare 1/02/2016

*ata sosire 1"/02/2016ra plecare 0%.00

ra sosire 20.00

*iurna acordata 5 zile x 50 lei/zi 300 lei

*iurna neimpozabila 5 zile x 2,5 lei 212,50 lei

(in limita a 2,5 x 1% lei/zi, cuantumul diurnei pentru institutiile publice$

*iurna impozabila 300 lei 212,50 lei "%,50 lei


2/4

2. Exemplu de calcul al nivelului neimpozabil pentru o indemnizatie de delegatie si

cheltuieli de masa

*iurna si c+eltuielile cu masa salariatilor pe durata detasarii si a delegarii nu 'or intra

in baza de calcul al impozitului pe 'enit si al contributiilor sociale daca impreuna nu depasesc

limita a de 2,5 ori ni'elul legal stabilit prin +otarare a !u'ernului pentru personalul din

institutiile publice.

stfel, luam situatia unui salariat care efectueaza o deplasare de 1 zi in luna februarie

2016, care primeste o diurna de 50 de lei/zi si care deconteaza c+eltuieli cu masa in 'aloare de

30 lei. &n acest caz, suma de 3%,5 lei/zi ("0 lei 2,5 lei$ se include in 'enitul brut din salariu

realizat in luna februarie 2016 asupra caruia se 'a calcula impozitul pe 'enit si contributiile

sociale aferente 'eniturilor salariale.

3. In ce conditii micul deun inclus in pretul cazarii se ia in calcul la stabilirea

limitei neimpozabile

&n situatia in care micul deun este inclus in pretul cazarii, contra'aloarea lui constituie

c+eltuieli de cazare si urmeaza regimul fiscal al acestora. stfel, ea nu intra in baza de calcul a

impozitului pe 'eniturile din salarii si a contributiilor sociale.

*aca insa, contra'aloarea micului deun nu este inclusa in pretul cazarii, ci este

perceputa separat de cazare, aceasta este asimilata, din punct de 'edere fiscal, diurnei.

&ncepand din 1 ianuarie 2016, diurna 'a fi deductibila si pentru administratorii si

directorii cu contract de mandat, acestia putand beneficia de diurna in limita a 2,5 ori ni'elul

stabilit pentru institutii publice (2,5 4 1% lei 2,5 lei$. Ca si in cazul angaatilor, suma care

depaseste aceasta 'aloare se 'a considera 'enit impozabil si se 'a taxa cu toate impozitele si

contributiile de asigurari sociale.

&n ce pri'este diurna nu exista modificari la ni'elul sumei considerate deductibile,insa exista si aici o noutate fiscala aplicabila din 2016, in sensul ca se 'a putea acorda si

administratorilor. rin 'ec+iul codul fiscal , aplicabil pana la 31.12.2015 , nu era posibil acest

lucru.

alaria ii care se deplaseaz7 8n interes de ser'iciu au dreptul la plata c+eltuielilor deț

transport i cazare, precum i la o indemniza ie de delegare, conform Codului muncii.ș ș ț&ndemniza ia de delegare, denumit7 i diurn7, se acord7 pe zi calendaristic7 at9t pentruț ș


3/4

deplas7rile 8n interiorul 7rii, c9t i pentru cele 8n str7in7tate, 8ntrun cuantum stabilit expres deț ș

lege. :ncep9nd din 2016, aceasta se 'a putea acorda i administratorilor.ș

*iurna este un drept legal al oric7rui salariat angaat 8n baza unui contract de munc7,

dup7 cum se arat7 i 8n Codul ;uncii. cela i act normati' stabile te c7 delegarea poate fiș ș ș

dispus7 pentru o perioad7 de cel mult 60 de zile calendaristice 8n 12 luni si se poate prelungi

pentru perioade succesi'e de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul

salariatului.

rdinul de deplasare (delega ie$ se 8ntocmeste pentru fiecare deplasare, de c7treț

persoana care urmeaz7 a efectua deplasarea, precum i pentru ustificarea a'ansurilor acordateș

8n 'ederea procur7rii de 'alori materiale cu plata 8n numerar.

otri'it rdinului nr. 263/2015 recent publicat i care actualizeaz7 normele pri'indș

documentele financiarcontabile din 2016, ordinul de deplasare (delega ie$ este documentulț

care ser'e te caș

dispozi ie c7tre persoana delegat7 s7 efectueze deplasarea pe teritoriul 7riiionarea p7r>ilor care particip7 la efectuarea opera>iunii economicofinanciare

(c9nd este cazul$<

con>inutul opera>iunii economicofinanciare =i, atunci c9nd este necesar, temeiullegal al efectu7rii acesteia


4/4

datele cantitati'e =i 'alorice aferente opera>iunii economicofinanciare efectuate,

dup7 caz<

numele =i prenumele, precum =i semn7turile persoanelor care r7spund de efectuarea

opera>iunii economicofinanciare.

:n cuprinsul oric7rui document emis de c7tre o entitate trebuie s7 se men>ioneze =i

elementele pre'7zute de legisla>ia 8n domeniu, respecti' forma uridic7, codul de identificare

fiscal7 =i capitalul social, dup7 caz. adar,ș tampila nu mai este obligatorie.ș

*ealtfel, nici pe formatul noului document nu mai este pre'azut loc pentru tampil7,ș

a a cum era pre'7zut pe 'ec+iul format al documentului aprobat prin rdinul 3512/200" iș ș

'alabil p9n7 la 31 decembrie 2015.

!e asemenea" circuitul intern" num#rul de exemplare nu mai sunt stabilite prin

lege. $cestea vor trebui stabilite de fiecare entitate prin proceduri proprii.

Documents

Diurna - Cod Fiscal 2016