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RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
CON RESPECTO AL FRAUDE
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 240
Alcance
OBJETIVOS
Identificar y
valorar los
riesgos.
Obtener evidencia
de auditoria
suficiente y
adecuada.
Responder
adecuadamente al
fraude o a los indicios
de fraude.
Fraude
Error
Intencionada
Informacin Financiera Fraudulenta
Apropiacin indebida de Activos
Incorrecciones
Tringulo del Fraude
Escepticismo Profesional
Responsabilidades del Auditor
Seguridad Razonable
Libres de incorrecin
material
Estados Financieros
Requerimientos
Especial atencin a las
circunstanciasIndicativas
Procedimientos de valoracin del
riesgo y actividades relacionadas
Identificacin y valoracin de los
riesgos de incorreccin material
debida al fraude
Informes Fraudulentos
Maquillaje Contable
Los mas conocidos:
Sobrevaluacin/Subvaluacin de
activos/ingresos, pasivos/gastos
Notas a los Estados Financieros Incorrectas
Ganancias Ficticias
Respuestas a los riesgos valorados
de incorreccin material debida al
fraude
Evaluacin de Evidencia
de Auditora
El Auditor evaluar la valoracin del riesgo de
incorreccin material en las afirmaciones si
siguen siendo adecuadas todo conforme a la
NIA 330
Ejemplos de circunstancias que
indican la posibilidad de un
fraude:
1Las Discrepancias en los Registros
Contables
2 Evidencia contraindicatoria o falta de
evidencia
Imposibilidad del Auditor
para continuar con el
encargo
Ejemplos:
1 La entidad no adopta las medidas adecuadas con respecto al fraude.
2 Por consideracin del auditor debido a que en las pruebas de auditora realizadas encuentre un riesgo significativo de fraude que
resulte material y generalizado.
3Si el auditor tiene reservas significativas acerca de la
competencia o integridad de la direccin.
Manifestaciones Escritas
El auditor obtendr la direccin cuando proceda de los
responsables manifestaciones escritas de que:
Reconocen su responsabilidad en el diseo y la
implementacin para detectar el fraude.
Han revelado al auditor los resultados de la valoracin
del riesgo de que en los Estados financieros pueden
existir una incorreccin material debida a fraude.
Han revelado al auditor su conocimiento sobre un
fraude o indicios del mismo, y que estn implicados la
direccin, los empleados u otros.
Han revelado al auditor su conocimiento sobre
cualquier denuncia de fraude o indicio del mismo que
afecten los Estados Financieros.
Comunicaciones a la direccin y a
los responsables del gobierno de la
entidad
Si el auditor encuentra evidencia de
que existe fraude lo comunicara de
manera: Verbal
Escrita
Si el auditor identifica que en el fraude
o indicios del mismo estn implicados:
La Direccin
Los Empleados
Otras Personas
Comunicar estas cuestiones a los responsables del gobierno de
la entidad.