DEMONSTRATURE ZA 2. KOLOKVIJ

UPRAVLJAČKO RAČUNOVODSTVO

2014/2015

ZADATAK 1:

Podaci o standardima: standardna cijena DM po jedinici proizvoda (kg) = 4 kn/kg standardna količina DM po jed. proizvoda = 1,5 kg/proizvodu standardni trošak DM (4 x 1,5) = 6 kn/proizvodu Podaci o stvarnim iznosima: nabavljena količina DM

8.000 kg stvarna cijena DM po kg. 3,50 kn/kg stvarni trošak nabave DM (8.000 x 3,50) 28.000 kn proizvedena količina (kom) 4.000 kom utrošena količina DM za ukupnu proizvodnju 6.500 kg • Utvrdite cjenovno i količinsko odstupanje od standardnih troškova direktnog

materijala, te ukupno odstupanje.

KOLIČINSKO ODSTUPANJE DIREKTNOG MATERIJALA:

Stand. kol. DM = stand.kol.DM po jed.proiz. x br.proizv.jed.u toku razd.

Standardna količina DM = 1,5kg/kom x 4.000 kom = 6.000 kg

Kol.odstup.DM = (uk. utrošena kol.DM - stand. kol.DM) x stand.cijena po jed. DM

Količ.odstupanje DM = (6.500 kg – 6.000 kg) x 4 kn/kg

= 2000 kn N (nepovoljno)

Stvarno utrošena

količina DM veća je od

standardne

CJENOVNO ODSTUPANJE DIREKTNOG MATERIJALA:

Cjenovno odstupanje DM = (stvarna cijena za jed. DM – standardna cijena

za jed. DM) x stvarno nabavljena količina DM

Cjenovno odstupanje DM = (3,50kn/kg-4kn/kg) x 8.000 kg

= 4000 kn P (povoljno)

• Ukupno odstupanje= količinsko odstupanje + cjenovno odstupanje= 2000 N + 4000 P = 2000 P

ZADATAK 2:

• Poduzeće „G“ proizvodi proizvod G1 te je izradilo plan prodaje prema kojem planira prodati 600.000 kom proizvoda.

• Planirane konačne zalihe proizvoda su 200.000 kom, a početne zalihe ovog proizvoda su 01.01.200x 150.000 kom.

• Planirana prodajna cijena je 500 kn po kom.

• Ovo poduzeće kupuje dijelove za proizvodnju proizvoda G1 od vanjskog dobavljača. Za jedinicu proizvoda potrebna su dva dijela. Planirane konačne zalihe dijelova su 20.000 kom, a početne zalihe 01.01.200x su 15.000 kom.

• Planirana nabavna cijena ovih dijelova je 18 kn.

• Računovodstvo treba sastaviti proračun prodaje, plan proizvodnje proizvoda, plan nabave dijelova i proračun troškova nabave dijelova.

PRORAČUN PRODAJE = planirana količina prodaje * planirana prodajna cijena

Proračun prodaje = 600.000 kom * 500 kn/kom = 300.000.000 kn

PLAN PROIZVODNJE = plan prodaje + planirane konačne zalihe GP – početne zalihe GP

Plan proizvodnje = 600.000 + 200.000 - 150.000 kom = 650.000 kom

Plan nabave dijelova = (650.000 kom * 2 dijela/kom) + 20.000 – 15.000 = 1.305.000 dijelova

Proračun troškova nabave dijelova = 1.305.000 dijelova * 18 kn/dijelu = = 23.490.000 kn

.

ZADATAK 3:

Mjesec Dobavljači Potraživanja od kupaca

(bez diskonta)

Siječanj 42. 000 72. 000

Veljača 48. 000 66 .000

Ožujak 36. 000 60. 000

Travanj 54. 000 78. 000

Prema dosadašnjim informacijama iz računovodstvene evidencije uobičajena je naplata potraživanja: 60% u mjesecu kada je izvršena prodaja, 30% u sljedećem mjesecu nakon mjeseca prodaje i 9% u drugom mjesecu nakon mjeseca prodaje. Ostatak, odnosno saldo kupaca (1%) obično ostaje nenaplaćen.

Kod plaćanja obveza dobavljačima poduzeće B uzima sve pogodnosti kao što su 2% diskonta ako se izvrši plaćanje do 10-og u sljedećem mjesecu. Obveze prema dobavljačima planirane su za svibanj u iznosu 65 000 kn (prije diskonta), istovremeno se za svibanj očekuje prihod od 66.000 kn. Novčani izdaci za podmirivanje troškova za svibanj očekuju se u iznosu 16.500 kn. Saldo na žiroračunu 01. 05. 2015. bio je 30 000 kn.

Računovodstvo treba izračunati i iskazati sljedeće informacije: 1) očekivane naplate potraživanja za svibanj, 2) očekivane novčane izdatke za svibanj, i 3) očekivani novčani saldo za 31. 05. 2015.

Računovodstvo poduzeća B objavilo je sljedeće podatke u 2015.:

1. Očekivana naplata potraživanja za svibanj

mjesec prihod % oček. naplata

ožujak 60.000 9 % 5.400

travanj 78.000 30 % 23.400

svibanj 66.000 60 % 39.600

ukupno 68.400

2. Očekivani novčani izdaci za svibanj

obveze dobavljačima iz travnja koje će se platiti u svibnju 54.000

- 2% diskonta za plaćanje obveze do 10-og svibnja ( 1.080)

Neto obveza dobavljačima 52.920

+novčani izdaci za troškove koji se očekuju u svibnju 16.500

UKUPNO NOVČANI IZDACI 69.420

3. Očekivani novčani saldo 31.05.2015.

saldo 01. 05. 2014. 30 000

očekivana naplata potraživanja + 68 400

raspoloživa sredstva 98 400

očekivani novčani izdaci - 69 420

očekivani novčani saldo 28 980

ZADATAK 4:

Poduzeće C d.d. započelo je svoju poslovnu aktivnost u ožujku s novcem na žiroračunu u iznosu

20 000 kn. Menadžment ovog poduzeća očekuje naplatu potraživanja za ožujak u iznosu 80 000 kn te u

travnju u iznosu od 120 000 kn. Planirana je naplata za travanj u mjenicama 30 000 kn. Planirani

novčani izdaci za nabavu zaliha iznose za ožujak 85 000 kn, a za travanj 92.000 kn, a izdaci za

podmirivanje operativnih troškova iznose 40 000 kn svaki mjesec.

Menadžment poduzeća C d.d. zahtijeva minimalni novčani saldo od 8 000 kn na novčanom računu.

Na kraju bilo kojeg mjeseca kada saldo novčanog računa pada ispod 8 000 kn menadžment automatski

uzima kredit tako da je stanje na kraju mjeseca najmanje 8 000 kn. Tako C d.d. uzima kredite što je

moguće manje te ih otplaćuje što je moguće brže uz mjesečnu kamatu 2% na cijelu neotplaćenu

glavnicu. Prva otplata je na kraju idućeg mjeseca.

Računovodstvo C d.d. treba pripremiti novčani proračun za ožujak i travanj. Također, treba

izračunati iznos koji C d.d. duguje banci 30. 04

.

Novčani proračun poduzeća C d.d.

Pozicija ožujak

Raspoloživa novčana sredstva:

početni novčani saldo 20.000

naplata potraživ. od kupaca 80.000

naplata potraž. mjenicama -

A) UK. RASPOLOŽIVA NOVČANA SRED. 100.000

Novčani izdaci:

za nabavu zaliha 85.000

za operativne troškove 40.000

B) UKUPNI NOVČANI IZDACI 125.000

Minimalno zahtijevani novčani saldo 8.000

C) UKUPNO POTREBNA NOV.SREDSTVA 133.000

Novčani višak (manjak) (A-C) (33.000)

Financiranje:

zaduživanje (krajem mjeseca) 35.000

otplata (krajem mjeseca) -

kamata (2 % mjesečna) -

D) UKUPNI EFEKTI FINANCIRANJA 35.000

KONAČNI NOVČANI SALDO A-B+D 10.000

travanj

10.000 120.000 30.000

160.000

92.000 40.000

132.000

8.000

140.000

20.000

-

(19.000) (700)

(19.700)

8.300

Cilj nam je max iskoristiti višak

20.000 za otplatu glavnice i

kamata

35.000 x 0.02 = 700

• Iznos koji C d.d. duguje banci na kraju 30.04. ?

Iznos zaduživanja – otplaćeni dio glavnice

35.000 – 7.000 = 28.000

Pogon A proizvodi proizvod K. U rujnu je sastavljen fleksibilni proračun za tri razine outputa: 4.000 t, 5.000 t i 6.000 t (iz glavnog plana poduzeća). Planska cijena proizvoda je 36 kn/t. Planirani troškovi za jedinicu outputa su sljedeći:

troškovi direktnog materijala 7 kn/t

troškovi direktnog rada 10 kn/t

troškovi internog transporta 2,5 kn/t

troškovi pomoćnih materijala 1 kn/t

troškovi prijevoza prodanih proizvoda 2,5 kn/t

Planirani trošak amortizacije pogona iznose 14.000 kn, planirani trošak najamnine administrativnog prostora iznose 3.000 kn, a ostali planirani administrativni troškovi 4.000 kn.

Pogon A proizveo je u listopadu 5.000 t proizvoda K. Ostvareni prihodi za proizvedenu količinu iznose 200.000 kn. Na temelju računovodstvene evidencije utvrđeni su sljedeći stvarni troškovi za ostvarenu razinu proizvodnje:

troškovi direktnog materijala 55.000 kn

troškovi direktnog rada 80.000 kn

troškovi internog transporta 10.000 kn

troškovi pomoćnih materijala 2.000 kn

troškovi prijevoza prodanih proizvoda 5.000 kn

Stvarni troškovi amortizacije pogona iznose 15.000 kn, stvarni troškovi najamnine administrativnog prostora iznose 1.500 kn te stvarni ostali administrativni troškovi 7.500 kn.

POZICIJA PRODAJNA CIJENA planski tr . po jedinici

RAZINA AKTIVNOST

4.000 5.000 6.000

Prihod od prodaje 36 kn/ t 144.000 180.000 216.000

Varijabilni trošak

tr. dir. materijala 7 kn/ t 28.000 35.000 42.000

tr. dir.rada 10 kn/ t 40.000 50.000 60.000

tr. internog transporta 2,5 kn/ t 10.000 12.500 15.000

tr. pomoćnih materijala 1 kn/ t 4.000 5.000 6.000

tr. prijevoza prod. proiz. 2,5 kn/ t 10.000 12.500 15.000

Uk. varijabilni trošak 23 kn/ t 92.000 115.000 138.000

Marginalna kontribucija 13 kn/ t 52.000 65.000 78.000

Fiksni troškovi

tr.amortizacije pogona - 14.000 14.000 14.000

tr. najamnine - 3.000 3.000 3.000

ostali admin. troškovi - 4.000 4.000 4.000

Uk. fiksni troškovi - 21.000 21.000 21.000

DOBIT PRIJE POREZA - 31.000 44.000 57.000

FLEKSIBILNI PLAN POGONA A za rujan (M. VARIJABILNIH TROŠKOVA)

14.000 14.000 tr.amortizacije pogona

POZICIJA PRODAJNA CIJENA planski tr . po jedinici

RAZINA AKTIVNOST

4.000 5.000 6.000

Prihod od prodaje 36 kn/ t 144.000 180.000 216.000

Rashodi od prodaje

tr. dir. materijala 7 kn/ t 28.000 35.000 42.000

tr. dir.rada 10 kn/ t 40.000 50.000 60.000

tr. internog transporta 2,5 kn/ t 10.000 12.500 15.000

tr. pomoćnih materijala 1 kn/ t 4.000 5.000 6.000

tr. amortizacije pogona ---------- 14.000 14.000 14.000

Uk. rashodi od prodaje ---------- 96.000 116.500 137.000

BRUTO MARŽA ---------- 48.000 63.500 79.000

Troškovi razdoblja

tr.prijevoza prod. proiz. 2,5 kn/ t 10.000 12.500 15.000

tr. najamnine - 3.000 3.000 3.000

ostali admin. troškovi - 4.000 4.000 4.000

Uk. Troškovi razdoblja - 17.000 19.500 22.000

DOBIT PRIJE POREZA - 31.000 44.000 57.000

FLEKSIBILNI PLAN POGONA A za rujan (M. UKUPNIH TROŠKOVA)

Pozicija Ostvareni rezultat

Odstupanje od fleksibilnog

plana

Fleksibilni plan

Odstupanje od glavnog plana

Glavni plan

FIZIČKA KOLIČINA

5.000 t - 5.000 t (1.000 t) N 6.000 t

PRIHODI OD PRODAJE

200.000 20.000 P 180.000 (36.000) N 216.000

VARIJABILNI TROŠKOVI

152.000 37.000 N 115.000 (23.000) P 138.000

MARGINALNA

KONTRIBUCIJA

48.000 (17.000) N 65.000 (13.000) N 78.000

FIKSNI TROŠKOVI

24.000 3.000 N 21.000 - 21.000

DOBIT PRIJE POREZA

24.000 (20.000) N 44.000 (13.000) N 57.000

Izvještaj o izvršenju pogona A za listopad

POZICIJA STVARNI TROŠKOVI

FLEKSIBILNI PLAN

ODSTUPANJE

VARIJABILNI TROŠKOVI

trošak direktnog materijala 55.000 35.000 (20.000)

trošak direktnog rada 80.000 50.000 (30.000)

trošak internog transporta 10.000 12.500 2.500

trošak pomoćnog materijala 2.000 5.000 3.000

trošak prijevoza prodanih proizvoda 5.000 12.500 7.500

UKUPNI VARIJABILNI TROŠKOVI 152.000 115.000 (37.000)

FIKSNI TROŠKOVI

trošak amortizacije pogona 15.000 14.000 (1.000)

trošak najamnine 1.500 3.000 1.500

ostali administrativni troškovi 7.500 4.000 (3.500)

UKUPNI FIKSNI TROŠKOVI 24.000 21.000 (3.000)

UKUPNI TROŠKOVI 176.000 136.000 (40.000)

IZVJEŠTAJ O IZVRŠENJU TROŠKOVA ZA POGON A

Pitanja ???

Hvala na pažnji!!!