LUCHA CONTRA LA EVASION Y EL

CONTRABANDO

Tributación

Estado

Ciudadano

Individuo

CrecerDerecho

Labor de SUNAT: Facilitación del Cumplimiento

El incumplimiento Tributario y Aduanero ocurre cuando los sujetos gravados u operadores de comercio exterior no

cumplen con sus obligaciones tributarias y/o aduaneras.

Tributación

Estado

Ciudadano

Individuo

CrecerDerechoIn

cum

plimie

ntoSa

nció

n

EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Potencialde

Contribuyentes InscritosDeclarantes

Pagantes

Brecha de Inscripción – Omisos a la

inscripción

Brecha de Declaración Omisos a la declaración

Brecha de PagoDeudores

Brechas de Incumplimiento

Brecha de veracidad

TributoPotencial Tributo

Declarado

Brecha de inscripción: No inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Brecha de declaración: No presentar declaraciones de los impuestos

Brecha de pago: No pagar todo el impuesto declarado

Brecha de veracidad: Tributo no declarado

Las Brechas de Incumplimiento Tributario

Caso de Evasión

6 estudiantes universitarios van a celebrar el cierre del ciclo académico en un prestigioso y

concurrido restaurante. Al terminar de degustar los exquisitos platos, pagan por el

servicio recibido S/. 119.Pero el empleado encargado no les entrega

comprobante de pago.

¿Existe aquí algún incumplimiento?

Consumo S/.Consumo S/. 8080

GananciaGanancia 2020

Valor Venta S/.Valor Venta S/. 100100

IGV (19 %)IGV (19 %) 1919

Precio de Venta S/.Precio de Venta S/. 119119

Respuesta : Al no pedir C/P, mi impuesto se queda con el comerciante

El restaurante se lleva

Caso de Evasión

Caso de EvasiónEl comerciante

• No emitió comprobante de pago.

• No declara la venta o ingreso obtenido

• No paga impuestos: Renta e Impuesto General a las Ventas (IGV).

• Se apropia del IGV pagado por el comprador.

Caso de EvasiónLos Estudiantes

• Están obligados a solicitar comprobantes de pago por su consumo.

• En el caso de adquisición de bienes la Administración Tributaria podría efectuar el comiso de los mismos.

El Incumplimiento Tributario puede ser de tipo:

no delictivo o delictivo.

El Incumplimiento Tributario No Delictivo

Se genera :

• Por desconocimiento de la norma tributaria• Por la complejidad de la norma legal• Por interpretación errónea de la ley• Por errores en el llenado de la declaración

En estos casos, la Administración Tributaria cobrará el tributo no pagado y aplicará las sanciones administrativas que correspondan (por ejemplo: multas)

El Incumplimiento Tributario Delictivo

Se genera: Cuando en una forma fraudulenta se deja de

pagar en todo o en parte los tributos (Delito de Defraudación Tributaria, usualmente conocido como “Evasión Tributaria”).

• Cuando se obtiene de manera ilícita Beneficios Tributarios (Delito de Defraudación

Tributaria).

• Cuando se utilice fraudulentamente los libros contables (Delito Contable).

Una vez detectado el Incumplimiento Tributario de tipo delictivo, la Administración Tributaria procederá a cobrar los tributos dejados de pagar, aplicar las sanciones administrativas respectivas y coordinar con el Ministerio Público la denuncia penal correspondiente.

EL INCUMPLIMIENTO ADUANERO

El Incumplimiento Aduanero también puede ser de tipo:

no delictivo o delictivo.

El Incumplimiento Aduanero No Delictivo

Se genera: • Por interpretación errónea de la nomenclatura

arancelaria se pagan menos derechos arancelarios.

• Por desconocimiento de la norma legal no se

consigna en la declaración de importación todos los elementos gravados.

• Por cometer errores en el llenado de la declaración de importación o exportación

Cuando la Administración detecta el Incumplimiento Aduanero de tipo no delictivo procede a cobrar los tributos dejados de pagar y, de ser el caso, aplica las sanciones respectivas tales como multas o comisos.

El Incumplimiento Aduanero Delictivo

Se configura :

• Cuando mediante trámite aduanero se utilicen medios fraudulentos para dejar de pagar los tributos, gravámenes o derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o se aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario (Delito de Defraudación de Rentas de Aduanas).

• Cuando se ingresa mercancías del extranjero o se extrae del territorio nacional utilizando medios fraudulentos para burlar el control aduanero; o no las presenta para su verificación física en las dependencias aduaneras (Delito de Contrabando).

• Por adquirir o recibir en donación, en prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a comercializar mercancías teniendo conocimiento o se comprueba que debía presumir que éstas provenían de los delitos aduaneros (Delito de Receptación).

• Cuando se introduzca o extraiga del país mercancías cuya importación o exportación está prohibida o restringida utilizando cualquier medio o infringiendo normas específicas (Delito de Tráfico de Mercancías prohibidas o restringidas).

• Por financiar por cuenta propia o ajena la comisión de

los delitos tipificados en la Ley de Delitos Aduaneros (Delito de Financiamiento).

Igualmente, una vez detectado el Incumplimiento Aduanero de tipo delictivo, la Administración Tributaria procederá, además de cobrar los tributos dejados de pagar y aplicar las sanciones administrativas respectivas, a interponer en coordinación con el Ministerio Público la denuncia penal correspondiente.

Causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero

Son múltiples y de variada naturaleza: económicas, sociales, políticas,

culturales.

¿ Cúales son las causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero?

• Falta de Conciencia Tributaria• Sistema Tributario Complejo• Bajo riesgo de detección• Ventaja comparativa de precios de las mercancías de países

vecinos sobre los nacionales.• Frontera aduanera amplia.• Zonas inhóspitas e inaccesibles para realizar operativos y

patrullajes.• Generalizada opinión negativa respecto a la celeridad y eficacia

del Poder judicial.• Cuestionamiento en la asignación y ejecución del gasto público

¿ Cúales son sus efectos ?

• Disminución de los ingresos del Estado.• Reducción de la eficiencia de la

Administración Tributaria, requiriendo mayores gastos para controlar y recaudar los impuestos.

• Competencia desleal.• Desempleo.• Informalidad.• Crimen organizado.

EVASION * EN EL IGV 2000-2005 EN PORCENTAJE DE LA RECAUDACIÓN POTENCIAL

50.2

44.9 43.740.6 40.0

38.5

35.0

40.0

45.0

50.0

55.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005*Se refiere al incumplimiento = Evasión + Elusión + Morosidad Fuente: FNI, Marzo 2006Elaborado por SUNAT, para exposición al Congreso de la Republica LA TRIBUTACIÓN Y EL PRESUPUESTO

Evolución del Contrabando Evolución del Contrabando Estimaciones SUNATEstimaciones SUNAT

Estimación del Contrabando en el Perú*Estimación del Contrabando en el Perú*2002 2003 2004 2005

Millones US$ 333 321 349 386

% de Importaciones CIF 4.5 3.9 3.6 3.1

*Considera solo contrabando no incluye otras formas de defraudación aduanera

como subvaluación y subconteo

Elaborado por SUNAT para exposición al Congreso de la República ,"La tributación

y el Presupuesto Público del año Fiscal 2007,11de setiembre del 2006

Recaudación y Sector Informal (% PIB)

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

(% P

IB)

Sector Informal (% PIB) Recaudación Tributaria (% PIB)