CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · Raport privind finanţele publice locale pe anul 2016 la nivelul judeţului Buzău 4 Execuţia sintetică a veniturilor și cheltuielilor pe ansamblul

Raport privind finanţele publice locale pe anul 2016 la nivelul judeţului Buzău

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BUZĂU

Buzău, Bulevardul Gării nr. 18, Cod 120218 Telefon: +(40) 238.710.408; Fax: +(40) 238.720.921

Website: http://www.curteadeconturi.ro; E-mail : [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016

la nivelul judeţului Buzău

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României este una dintre instituţiile fundamentale ale statului de drept. Misiunea Curții de Conturi decurge din Constituție și din Legea de organizare și funcționare fiind singura autoritate din România care exercită controlul asupra modului de formare, de aministrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, furnizând Parlamentului respectiv unităților administrativ teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

În contextul acestor prevederi legale, Camera de Conturi Buzău – structură teritorială a Curţii de Conturi a României, exercită această competenţă la instituţiile/autorităţile administraţiei publice locale din judeţul Buzău și pe baza aspectelor constatate, elaborează și înaintează autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale, raportul privind modul de utilizare și administrare a patrimoniului public și privat al unităţilor administrativ-teritoriale. Acest raport reprezintă instrumentul prin care rezultatele activității Camerei de Conturi Buzău devin accesibile și altor părţi interesate, inclusiv publicului larg, transpunând astfel în practică principiul transparenţei din standardele de audit ale Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI).

Conform atribuţiilor conferite de lege, Camera de Conturi Buzău are competenţa să verifice acurateţea și veridicitatea datelor din situaţiile financiare și să furnizeze informaţii independente referitoare la următoarele obiective:

a) dacă situaţiile financiare auditate sunt întocmite, de către entităţile verificate, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii și regularităţii și oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare și a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea respectivă;

b) dacă modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităţilor administrativ teritoriale, precum și execuţia bugetelor de venituri și cheltuieli sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele și atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea verificată și respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei și eficacităţii.

Asupra datelor înscrise în situaţiile financiare nici o altă autoritate nu se poate pronunţa decât provizoriu. Prezentul raport reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor și recomandărilor cu privire la utilizarea resurselor financiare și administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]


2

misiunilor de audit/control desfășurate la entitățile publice locale și oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de Camera de Conturi Buzău, punând în evidență contribuția sa la identificarea de venituri suplimentare, la eliminarea risipei și fraudei, la consolidarea bunelor practici în administrarea resurselor publice și la implementarea corespunzătoare a legislației din domeniul financiar.

2. Domeniul supus auditării

Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuţie a bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii și subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe și interne și a bugetului fondurilor externe nerambursabile, cât și controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome și societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ - teritoriale, inclusiv analiza și performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei și bunei funcţionări a sistemelor de control și audit intern.

Prin activităţile de control/audit desfăşurate Camera de Conturi Buzău a urmărit creşterea responsabilităţii manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor și neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor controlate precum și pentru dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern eficiente.

Structura și execuţia bugetului pe ansamblul judeţului Buzău Bugetul general centralizat al judeţului cuprinde totalitatea veniturilor și cheltuielilor

bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului Buzău, ale bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii și subvenţii din bugetele locale și ale bugetelor împrumuturilor externe și interne, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale.

Din datele comunicate de Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Buzău, pe ansamblul judeţului Buzău, execuţia bugetară raportată la data de 31.12.2016, pe categorii de bugete, este structurată astfel:

mii lei

Din datele prezentate mai sus, rezultă că veniturile totale ale bugetului general

centralizat al judeţului au fost în sumă de 1.276.833 mii lei, iar cheltuielile în valoare de 1.238.638 mii lei, execuţia bugetară încheindu-se cu un excedent în sumă de 38.195 mii lei pe ansamblul judeţului.

Cea mai importantă componentă a bugetului general consolidat al judeţului o reprezintă bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului (buget propriu) care reprezintă 86,54% la partea de venituri și 85,17% la partea de cheltuieli.

La finele anului 2016 execuția bugetului local se închide, cu excedent în sumă de 49.897 mii lei. Excedent se înregistrează și în cazul bugetelor instituțiilor subordonate,

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.104.926 1.055.029 49.897

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

170.360 170.357 3

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 11.365 -11.365

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.547 1.887 -340

TOTAL BUGETE 1.276.833 1.238.638 38.195


3

finanțate din resurse proprii și subvenții de la bugetul local și al bugetelor fondurilor externe nerambursabile, spre deosebire de bugetul creditelor interne, care înregistrază un deficit în sumă de 11.365 mii lei fiind reflectate numai plăţile efectuate din tragerile aferente împrumuturilor contractate în perioadele anterioare, astfel încât bugetul general centralizat (BGCUAT) al unităților administrativ-teritoriale înregistrează, în final, un excedent în sumă de 38.195 mii lei.

În perioada 2014-2016 veniturile înregistrează un trend ascendent astfel, în anul 2016

veniturile încasate au crescut cu 8,9% respectiv cu 104.113 mii lei față de anul 2014 și cu 2% respectiv cu 24.041 mii lei față de anul 2015. În ceea ce privește cheltuielile cel mai ridicat nivel al acestora se înregistrează în anul 2015 respectiv 1.258.887 mii lei cu 10,47% mai mari ca în anul 2014 și cu 1,63% mai mari ca în anul 2016, așa cum rezultă și din graficul următor:

Din reprezentarea grafică se observă că de la o situație de deficit înregistrată în 2015

execuția bugetară a anului 2016 se închide cu excedent în sumă de 38.195 mii lei, cu 5.053 mii lei mai mare decât excedentul înregistrat in anul 2014.

0

200000

400000

600000

800000

1000000

1200000

1400000

2014 2015 2016

1.172.720 1.252.792 1.276.833

1.139.578 1.258.887 1.238.638

33.142 38.1956.095

Evoluția execuției bugetare

Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) Excedent Deficit


4

Execuţia sintetică a veniturilor și cheltuielilor pe ansamblul judeţului

Veniturile bugetelor locale

Situaţia privind execuţia, la partea de venturi a bugetelor locale, comparativ cu prevederile iniţiale și respectiv cu cele definitive, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din prevederi iniţiale

% încasări din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

125.047 140.046 147.076 117,62 105,02

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

237.156 237.671 232.697 98,12 97,91

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

390.270 481.324 471.586 120,84 97,98

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

322.586 410.282 245.430 76,08 59,82

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

14.992 15.013 8.137 54,28 54,20

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.090.051 1.284.336 1.104.926 101,36 86,03

Din datele de mai sus, rezultă următoarele:

- pe TOTAL, veniturile încasate efectiv au fost mai mari cu 14.875 mii lei, faţă de prevederile iniţiale (grad de realizare de 101,36%), iar faţă de prevederile definitive au fost mai mici cu 179.410 mii lei (grad de realizare de 86,03%), ceea ce dovedeşte o fundamentare nerealistă a solicitărilor suplimentare reflectate în prevederile definitive;

- în cifre nete, pe STRUCTURĂ, valorile cele mai mici ale încasărilor sunt reprezentate de Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanţări (8.137 mii lei) urmate de Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (147.076 mii lei iar valorile cele mai mari sunt reprezentate de Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (471.586 mii lei) urmate de Subvenții de la alte nivele ale administrației publice (245.430 mii lei);

- ca ponderi, pe STRUCTURĂ, cele mai scăzute procente de realizare, faţă de prevederile definitive, s-au înregistrat la veniturile reprezentând Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanţări (54,20%) și Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice (59,82%) , în condiţiile în care cele mai ridicate procente de realizare s-au înregistrat la veniturile reprezentând Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (105,02%) și Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (97,98%).

Reprezentarea grafică a execuţiei bugetare pentru veniturile bugetelor locale, comparativ cu prevederile bugetare iniţiale și definitive se prezintă astfel:


5

Din graficul de mai sus reiese că încasările au depăşit prevederile bugetare, atât iniţiale cât și definitive numai la Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, în timp ce la celelalte categorii de venituri încasările au fost sub nivelul prevederilor bugetare.

Se remarcă faptul că efortul propriu al unităților administrativ - teritoriale în activitatea de stabilire și încasare a veniturilor, respectiv veniturile proprii din impozite, taxe și alte venituri, reprezintă numai 13 % din totalul veniturilor încasate la bugetul local, pe când contribuția bugetului de stat și a celorlalte bugete la finanțarea administrației publice

0

50000

100000

150000

200000

250000

300000

350000

400000

450000

500000

1.Venituri dinimpozite, taxe,contribuţii, alte

vărsăminte, altevenituri

2.Cote şi sumedefalcate din

impozitul pe venit

3.Sume defalcatedin taxa pe

valoarea adăugată

4.Subvenţii de laalte nivele aleadministraţiei

publice

5.Sume primite dela UE/alţi donatoriîn contul plăţilor

efectuate şiprefinanţări

Execuția bugetară pentru veniturile bugetelor locale

Prevederi iniţiale Prevederi definitive Încasări

13%

21%

43%

22%1%

Reprezentarea grafică a structurii veniturilor

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii,alte vărsăminte, alte venituri

2.Cote şi sume defalcate din impozitulpe venit

3.Sume defalcate din taxa pe valoareaadăugată

4.Subvenţii de la alte nivele aleadministraţiei publice

5.Sume primite de la UE/alţi donatori încontul plăţilor efectuate şi prefinanţări


6

locale, prin sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și subvenții, este de peste 64 % din total.

Având în vedere constatările din actele de control/audit cu privire la modul de stabilire, înregistrare, urmărire și încasare a veniturilor la bugetele locale, este de înțeles de ce efortul pentru funcționarea acestor structuri revine bugetului de stat, deoarece se constată cu fiecare acțiune în parte neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale cu privire la stabilirea și realizarea veniturilor.

Comparativ cu veniturile totale realizate în anii 2014 și 2015 la nivelul ordonatorilor principali de credite, în anul 2016 se înregistrează o creștere a veniturilor realizate cu 8,65% față de anul 2014 ceea ce în sumă absolută reprezintă 87.975 mii lei și cu 1,05% față de anul 2015, ceea ce în sumă absolută reprezintă 11.496 mii lei. Veniturile proprii ale bugetelor locale, formate din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri încasate în anul 2016 s-au situat la nivelul sumei de 147.076 mii lei, ceea ce reprezintă 13,31% din valoarea totală a veniturilor realizate. Comparând ponderile veniturilor proprii în totalul veniturilor perioadei 2014-2016, se constată creșterea ponderii de la 11,86% în anul 2014 la 13,31% în anul 2016.

Reprezentarea grafică a evoluției ponderii veniturilor proprii în totalul veniturilor perioadei 2014-2016, se prezintă astfel:

Cheltuielile bugetelor locale Execuţia bugetară a cheltuielilor bugetului general centralizat al judeţului Buzău pe

anul 2016 se prezintă după cum urmează:

0

200000

400000

600000

800000

1000000

1200000

1400000

2014 2015 2016

120.664 125.825 147.076

1.016.9511.093.430

1.104.926

Ponderea veniturilor proprii în total venituri în perioada 2014-2016

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri total


7

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din prevederi iniţiale

% plăţi din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 388.586 415.243 402.925 103,69 97,03

2.Bunuri şi servicii 220.033 310.232 238.532 108,41 76,89

3. Dobânzi 4.040 2.548 2.097 51,91 82,30

4. Subvenţii 21.700 45.450 39.996 184,31 88,00

5. Fonduri de rezervă 2.250 50 - - -

6.Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

22.129 29.635 22.013 99,48 74,28

7. Alte transferuri 581 485 485 83,48 100,00

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

17.478 18.074 2.956 16,91 16,35

9. Asistenţă socială 109.591 123.088 115.467 105,36 93,81

10. Alte cheltuieli 17.098 17.964 16.223 94,88 90,31

11.Cheltuieli de capital 329.049 379.188 191.139 58,09 50,41

12. Operaţiuni financiare 25.632 23.805 23.196 90,50 97,44

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

- - - - -

CHELTUIELI - TOTAL (1+…+13) 1.158.167 1.365.762 1.055.029 91,09 77,25

Din datele de mai sus rezultă următoarele: - pe TOTAL, potrivit execuţiei bugetare anuale rezultă că, la data de 31.12.2016

s-au efectuat cheltuieli în sumă de 1.055.029 mii lei, care s-au încadrat în prevederile anuale definitive aprobate de 1.365.762 mii lei, astfel că la închiderea exerciţiului financiar al anului 2016, raportat la prevederile definitive, cheltuielile s-au realizat în proporţie de 77,25%;

- pe STRUCTURĂ, cele mai scăzute realizări se înregistrează la următoarele tipuri de cheltuieli: Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (16,35%) urmate de Cheltuieli de capital (50,41%), în timp ce gradul de realizare cel mai ridicat se înregistrează la Alte transferuri (100%), Operațiuni financiare (97,44%) și Cheltuieli de personal (97,03%).

Nerealizarea cheltuielilor a fost determinată în principal de neîncasarea veniturilor, fundamentarea nerealistă a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, precum și de existenţa unor deficienţe în managementul administrării resurselor financiare locale.

38%

23%

4%2%

11%

2%

18%2%

Plăţi efectuate

1.Cheltuieli de personal

2.Bunuri şi servicii

4. Subvenţii

6. Transferuri între unităţi aleadministraţiei publice

9. Asistenţă socială

10. Alte cheltuieli

11.Cheltuieli de capital


8

Din reprezentarea grafică se observă că ponderea cea mai ridicată în totalul plăţilor efectuate, o deţin cheltuielile de personal (38%), urmate de cheltuieli cu bunuri și servicii (23%), cheltuieli de capital (18%) și asistenţă socială (11%). Celelalte cheltuieli cu pondere de 10% includ: Dobânzi, Subvenţii, Transferuri, Transferuri între unități ale administrației publice, Alte cheltuieli, Operaţiuni financiare și Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile.

Analiza în dinamică a structurii principalelor categorii de cheltuieli în perioada 2014-2016, arată o evoluție în creștere a cheltuielilor de personal, de capital, asistență socială și a celor cu bunuri și servicii, concomitent cu o scădere a cheltuielilor cu bunurile și serviciile și transferuri între unități ale administrației publice .

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

Potrivit programului de activitate al Camerei de Conturi Buzău pe anul 2017, la nivelul entităților din cadrul administrației publice locale, au fost programate un număr de 40 de acțiuni din care o acțiune de audit se află în curs de valorificare și s-au finalizat până la data prezentului raport 39 acţiuni, respectiv:

33 acţiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară pe anul 2016, efectuate la 33 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale–unitatea administrativ teritorială a județului Buzău, 2 municipii, un oraș și 29 comune. Cu ocazia misiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, prin aplicarea prevederilor pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, au mai fost verificate 40 entități din subordinea acestora ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite.

4 acţiuni de control privind situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al UAT de către societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al UAT;

2 acțiuni de control privind legalitatea contractării sau garantării precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul UAT.

1 acțiune de auditul performanței privind eficiența externalizării unor servicii din domeniul sanitar de către spitalele județene din țară – servicii de pază, catering, activitatea laboratoarelor de analiză și imagistică în perioada 2014 - 2016.

0

50000

100000

150000

200000

250000

300000

350000

400000

450000

1.Cheltuielide personal

2.Bunuri şiservicii

9. Asistenţăsocială

11.Cheltuielide capital

12.Operaţiunifinanciare

4. Subvenţii 6. Transferuriîntre unităţi

aleadministraţiei

publice

Structura principalelor categorii de cheltuieli în perioada 2014-2016

2016 2015 2014


9

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Total

Audit financiar

din care:

Audit de

conformitate Audit al

performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 39 33 6

2.Certificate de conformitate 3 3

3.Rapoarte de control/audit 39 33 6

4.Procese verbale de constatare 32 32

5.Note de constatare 40 40

6.Decizii emise 28 27 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 89 87 2

Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate în anul 2017, au fost întocmite un

număr de 111 acte, din care: - 33 rapoarte de audit financiar; - 6 rapoarte de control; - 32 procese verbale de constatare; - 40 note de constatare.

Din reprezentarea grafică se constată că 85% din totalul acțiunilor efectuate o dețin acțiunile de audit financiar și numai 15% acțiunile de audit de conformitate (control).

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, în urma valorificării actelor de control/audit au fost emise 28 de decizii, prin care au fost dispuse un număr total de 89 măsuri care vizează calcularea, evidenţierea și urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, stabilirea întinderii prejudiciilor și luarea măsurilor pentru recuperarea acestora, precum și măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar - contabile constatate la entităţile verificate.

În urma desfăşurării celor 33 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie ale bugetelor entităţilor publice locale, în 30 de cazuri opiniile formulate sunt adverse (nefavorabile), ca urmare a faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost elaborate și

85%

15%

Structura pe tipuri de acțiuni efectuate

Audit financiar

Audit conformitate


10

prezentate în concordanţă cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine reală și fidelă a poziţiei financiare, performanţei și a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată, iar în 3 cazuri s-au formulat opinii favorabile, acordându-se certificat de conformitate.

Prin deciziile emise s-a dispus un număr de 89 de măsuri pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar - contabilă, iar în situația în care s-a constatat existența unor abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat producerea unor prejudicii, s-a comunicat conducerii entității această stare de fapt, cu precizarea că stabilirea întinderii prejudiciilor şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora devin obligația acesteia.

Împotriva unui număr de 14 măsuri, din totalul de 89 dispuse prin decizii, au fost formulate 6 contestații de către conducerile entităților verificate, soluționate de comisiile constituite în acest sens. Prin încheierile pronunțate, au fost respinse în totalitate cele 6 contestații.

Totodată, în anul 2017 s-au efectuat 52 acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii întocmindu-se rapoarte de follow-up.

În urma acestor acţiuni de verificare au fost emise 35 decizii ca urmare a faptului că unele măsuri dispuse de Camera de Conturi Buzău nu au fost duse la îndeplinire integral, respectiv nu s-au încasat în totalitate veniturile suplimentare și nu s-au recuperat în totalitate prejudiciile constatate cu ocazia misiunilor de control/audit sau nu au fost remediate toate abaterile constatate, 9 acțiuni fiind în curs de valorificare.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În anul 2017, au fost efectuate verificări la un număr de 79 entităţi publice de interes local, ceea ce înseamnă un grad de cuprindere de 26,42% din totalul entităţilor de subordonare locală aflate în aria de competenţa a Camerei de Conturi Buzău.

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

269 75 27,88

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 88 35 39,77

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 2 2 100,00

- orașe 3 1 33,33

- comune 82 31 37,80

1.2. ordonatori secundari de credite

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 181 40 22,09

- verificați prin acțiune distinctă

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

40

2. Regii autonome de interes local 1

3. Societăţi comerciale de interes local 29 4 13,79

4.Alte entități

TOTAL 299 79 26,42


11

Reprezentarea grafică a categoriilor de entităţi verificate la nivelul judeţului

Din totalul de 79 entităţi

verificate, 35 sunt

ordonatori principali de

credite (44%), 40 sunt

ordonatori terţiari de

credite verificaţi odată cu

ordonatorul principal de

credite (51%) și 4

societăţi comerciale de

interes local (5%).

Cei 40 ordonatori terţiari au fost verificaţi cu ocazia acţiunilor de audit financiar

desfăşurate la ordonatorii principali de credite, fiind supuse auditării și transferurile de fonduri publice către entităţile subordonate acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, economicitate, eficienţă și eficacitate.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Urmare acţiunilor de control și audit efectuate în anul 2016 la nivelul unităţilor

administrativ-teritoriale s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor locale, au cauzat prejudicii sau au influenţat calitatea gestiunii economico - financiare, astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.645 168 1.813

2.Prejudicii 5.115 65 5.180

3.Abateri financiar-contabile 39.376 39.376

Total sume 46.136 233 46.369

Abaterile constatate au fost estimate la suma totală de 46.369 mii lei și se referă la:

venituri suplimentare estimate la 1.813 mii lei, din care 1.645 mii lei - sume de bază și 168 mii lei - accesorii aferente;

prejudicii estimate la 5.180 mii lei, din care 5.115 mii lei - sume de bază și 65 mii lei - accesorii;

abateri cu caracter financiar contabil care au avut impact asupra realităţii și acurateţei situaţiilor financiare, estimate la 39.376 mii lei.

44%

51%

5%ordonatoriprincipali decredite

ordonatori terțiali de credite

societăți comerciale de interes local


12

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1. UATJ Buzău 320 35

- Activitate proprie 320 7

- Spitalul Județean de Urgență Buzău 28

- Muzeul Județean ”Alexandru Odobescu” Buzău

2. UATM Buzău

- Activitatea proprie

- Complexul de Servicii pentru Persoanele Vârstnice

- Centru Cultural ”Alexandru Marghiloman”

3. UATM Rm. Sărat 47 95

- Activitatea proprie 47 95

- Spitalul Municipal Rm. Sărat

- Administrația Domeniului Public Rm. Sărat

- Casa de Cultură ”Florica Cristoforeanu”

4. UATO Pătârlagele 69 1.657

- Activitate proprie 69 1.657

- Liceul Pătârlagele

- Liceul Tehnologic Oraș Pătârlagele

5. UATC Balta Albă 136

- Activitate proprie 136

- Școala Gimnazială Amara Balta Albă

6. UATC Bozioru 45 6


- Școala Gimnazială Bozioru 1

7. UATC Brădeanu 138 619


- Școala Gimnazială Brădeanu 5

8. UATC Breaza 233

- Activitatea proprie 233

- Școala Gimnazială Breaza

9. UATC Buda 243


10. UATC Cănești 63


- Școala Gimnazială Cănești

11. UATC Cătina 750 81


- Școala Gimnazială Cătina 1

12. UATC Cernătești 83


- Școala Gimnazială Cernătești

13. UATC Chiliile 40


- Școala Gimnazială Chiliile

14. UATC Chiojdu 77 237


- Școala Gimnazială ”Constantin Giurescu„ Chiojdu


13



15. UATC Cochirleanca 228 162


- Școala Gimnazială Cochirleanca

16. UATC Cozieni 37 31


- Școala Gimnazială Cozieni

17. UATC Gălbinași 52 44


- Școala Gimnazială Gălbinași

18. UATC Gherăseni 19 1.551 12

- Activitatea proprie 19 1.551 12

-Școala Gimnazială Gherăseni

19. UATC Glodeanu Siliștea 275 157


- Școala Gimnazială Glodeanu Siliștea

20. UATC Gura Teghii 232 348


- Școala Gimnazială ”Pamfil Georgian” Gura Teghii

21. UATC Luciu 19


-Școala Gimnazială ”Profesor Dr. Ioan Anghel” Luciu

22. UATC Mărgăritești 5 21


- Școala Gimnazială Mărgăritești

23. UATC Merei 22 32 2.560

- Activitatea proprie 22 32 2.560

- Școala Gimnazială Merei

24. UATC Mihăilești 63 46


- Școala Gimnazială Mihăilești

25. UATC Murgești 170


- Școala Gimnazială Murgești

26. UATC Pănătău 54


- Școala Gimnazială Pănătău

27. UATC Pârscov 40 389


- Școala Gimnazială ”Vasile Voiculescu” Pârscov

28. UATC Pietroasele 7 41


- Școala Gimnazială Pietroasele

29. UATC Poșta Câlnău 54 193 1.942

- Activitate proprie 54 193 1.942

- Școala Gimnazială ”Constantin Ivănescu” Poșta Câlnău

30. UATC Rușețu 14 135


- Liceul Tehnologic Comuna Rușețu

31. UATC Săpoca 2 10


14




- Școala Gimnazială Săpoca

32. UATC Scorțoasa 312


- Școala Gimnazială Scorțoasa

33. UATC Tisău 29


34. UATC Vernești 458


- Școala Gimnazială ”Nicolae Ioan Jilinschi” Vernești

- Școala Gimnazială Cândești Vernești

- Liceul Tehnologic Comuna Vernești

35. UATC Ziduri 36


- Școala Gimnazială Ziduri 7

36. SC Apaprima Berca SRL 1 204

37. SC Sistem Prestserv Rosetti SRL 21

38. SC Compania de Apă SA 31.358

39. SC Eco Serv Valea Slănicului SRL 9

40. Spitalul Județean de Urgență Buzău

Total sume 1.813 5.180 39.376

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

A) Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate în urma

misiunilor de audit/control efectuate la unitățile administrativ-teritoriale şi instituțiile publice de subordonare locală finanțate integral sau parțial din bugetele locale

a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În cadrul acestui obiectiv s-au identificat erori și abateri în activitatea financiar-contabilă estimate la 39.133 mii lei, care au avut ca efect denaturarea datelor raportate prin situațiile financiare încheiate la finele anului 2016, dintre care exemplificăm:

Nu au fost evaluate și înregistrate în evidența contabilă bunurile din domeniul public sau privat al unităților administrativ-teritoriale, abatere constatată la UATO Pătârlagele, entitate care nu a evaluat și înregistrat în contabilitate imobilizările corporale de natura terenurilor din categoria de folosință pășuni extravilan, aflate în patrimoniul privat al entității. În timpul auditului abaterea a fost remediată, în sensul că entitatea a evaluat și înregistrat în evidența contabilă creșterile valorice în sumă 1.657 mii lei, rezultate în urma acestor operațiuni.

Abateri similare s-au constatat și la UATC Pănătău, entitate care nu a evaluat și

înregistrat în contabilitate terenuri în suprafață de 171,2189 ha (respectiv 93,4204 ha din domeniului public și 77,7985ha din domeniul privat al comunei), precum și la UATC Brădeanu, unde nu au fost evaluate și înregistrate în contabilitate în unități valorice toate bunurile din domeniul public sau privat al primăriei (respectiv terenuri, clădiri, pășuni, drumuri). La aceeași entitate s-a constatat că, suprafața de 257,57 hectare teren (241,52 ha pășune și 16,05 ha teren arabil) nu a fost trecută în domeniul public sau privat al comunei printr-o hotărâre de consiliu local conform legii.


15

Neconcordanțe în valoare totală de 1.080 mii lei, între sumele înscrise în

partea de venituri a contului de execuţie și evidenţa fiscală informatizată, la UATC Brădeanu. La aceeași entitate s-a constatat, de asemenea, că pentru veniturile nefiscale reprezentând venituri din chirii nu se ține evidenţa informatizată nefiind deschise debite pe baza contractelor încheiate, în evidența fiscală operându-se numai plățile, iar în contul de execuție debitele constituite au fost înregistrate la nivelul plăților și nu la nivelul drepturilor de încasat.

Neconcordanțe în sumă de 652 mii lei între datele înregistrate în evidența financiar-contabilă cu cele preluate din balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare, abatere constatată la UATC Gura Teghii, entitate care nu a preluat în bilanțul consolidat și datele financiar-contabile în valoare de 348 mii lei ale ordonatorului de credite terțiar din subordine, respectiv ale Școlii Gimnaziale din comună, la UATC Scorțoasa, entitate care nu a respectat dispozițiile OMFP nr. 1917/2005 actualizată, cu privire la înregistrarea în evidența contabilă a obiectelor de inventar aflate în stoc sau în folosință, în valoare de 265 mii lei și la SC Apaprima SRL Berca, unde s-au constatat neconcordanțe în valoare de 39 mii lei între soldul conturilor 411 - Clienți și 401 - Furnizori din evidența analitică cu cele preluate în balanța de verificare.

Administrarea fondurilor publice în mod neeconomic, ineficient și lipsit de eficacitate, a generat abateri estimate la suma de 474 mii lei, de către SC Compania de Apă, entitate care, în anul 2014 a încheiat cu un cabinet de avocatură (Cabinetul de avocat Horia Bora din municipiul Cluj), un contract de asistență juridică, în baza căruia compania a plătit suma de 474 mii lei, contract care ce conține o serie de clauze dezavantajoase pentru societate, în sensul că:

- prin contract societatea s-a angajat să plătescă lunar cabinetului de avocatură suma de 3 mii euro (plus TVA), indiferent dacă acesta prestează sau nu activități în favoare companiei, în luna respectivă;

- potrivit precizărilor de la punctul 3.1. din contract, onorariul de 3 mii euro la care se adaugă T.V.A. se datorează indiferent dacă cabinetul de avocatură întocmește sau nu un raport de activitate sau un alt document justificativ din care să rezulte activitățile prestate în luna respectivă; - contractul a fost încheiat pe o perioadă nedeterminată de timp;

- SC Compania de Apă Buzău a plătit acestui cabinet de avocatură suma de 474 mii lei în condițiile în care în marea majoritate a proceselor aflate pe rolul instanțelor de judecată, entitatea controlată a fost reprezentata de proprii săi angajați, respectiv de cele 9 persoane de specialitate juridică.

Neurmărirea și neîncasarea de către UATM Râmnicu Sărat a unor venituri în sumă de 95 mii lei, rezultate din valorificarea unor bunuri din patrimoniul municipiului.

Nerespectarea procedurilor prevăzute de lege, privind casarea și valorificarea materialelor rezultate în urma casării unui mijloc fix (Moara din satul Cândești), scos din funcțiune în anul 2013, a determinat nerealizarea într-un cuantum real a veniturilor proprii ale instituției, abatere constatată la UATC Vernești.

Neaplicarea în totalitate a măsurilor de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în cazul contribuabililor care nu și-au achitat la scadență obligațiile fiscale, a condus la neurmărire încasării la bugetele publice a unor debite în sumă de 2.512 mii lei, abatere constatată la 5 unități administrative, respectiv UATC Poșta Cîlnău (1.942 mii lei), UATC Breaza (233 mii lei), UATC Glodeanu Siliștea (157 mii lei), UATC Rușețu (135 mii lei) și UATC Mihăilești (46 mii lei).

Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor operațiuni patrimoniale abatere constatată la SC Apaprima SRL Berca (165 mii lei) și SC Eco Serv Valea Slănicului SRL Beceni (9 mii lei), entități care au înregistrat eronat pe cheltuieli contravaloarea unor lucrări de natura investițiilor precum și a unor drepturi salariale și garanții gestionari.


16

Nerespectarea principiilor contabilității referitoare la evidențierea veniturilor activităților autofinanțate a generat abateri în sumă de 47 mii lei, constatate la UATC Scorțoasa, UATC Luciu și UATC Chiliile entități care au înregistrat în contabilitate contravaloarea consumului de apa și a gunoiului menajer la data încasării sumelor de la populație, deși potrivit legii acestea trebuiau înregistrate la momentul prestării serviciilor către beneficiari.

Neorganizarea și neconducerea evidenței financiar contabile în conformitate cu prevederile OMFP nr.1917/2005, abatere constatată la UATC Brădeanu, respectiv:

nu s-a efectuat înregistrarea cronologică şi sistematică a operațiunilor patrimoniale în funcție de natura lor;

nu este organizată și condusă evidența analitică a activelor și stocurilor înscrise în bilanțul contabil la 31.12.2016, respectiv a conturilor de active din balanța de verificare;

nu se calculează și nu se înregistrează în contabilitate amortizarea activelor fixe din domeniul privat al comunei Brădeanu;

documentele justificative care au stat la baza înregistrărilor în contabilitate nu sunt îndosariate cronologic, cu respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în entitate și nici sistematic astfel încât să permită controlul modului cum au fost acestea înregistrare în conturile sintetice și analitice.

b) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

În urma misiunilor de audit efectuate s-au constatat venituri suplimentare estimate la 1.645 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii aferente de 168 mii lei, valoarea totală a abaterilor fiind de 1.813 mii lei, constatate la 14 entități din cele 37 verificate, dintre care exemplificăm:

Nu s-a calculat, evidențiat și încasat taxa pentru eliberarea autorizației de foraj și excavări, în cazul agenților economici care desfășoară activități de exploatare balastieră pe raza unităților administrativ teritoriale, abatere constatată la UATC Cătina, care în cazul a 4 agenți economici nu a calculat și încasat taxe în valoare totală de 738 mii lei.

Nu au fost urmărite și recuperate sumele acordate de către UATJ Buzău sub forma de împrumut temporar din fondul de rezervă bugetară prevăzut în bugetul propriu al județului Buzău, în valoare de 300 mii lei. Pentru neîncasarea la termen a acestor venituri au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 20 mii lei.

Nu au fost supuse impozitării toate suprafețele de teren arabil și cele acoperite de păduri înregistrate în registrul agricol, situate în intravilanul și extravilanul comunei, fapt ce a condus la nestabilirea și neîncasarea la bugetele locale a unor venituri estimate la suma de 377 mii lei, abatere constatată la UATO Pătârlagele (69 mii lei), UATC Chiojdu (77 mii lei), UATC Poșta Câlnău (54 mii lei), UATC Pîrscov (40 mii lei), UATC Bozioru (40 mii lei), UATC Cozieni (37 mii lei), UATC Merei (22 mii lei), UATC Gherăseni (19 mii lei), UATC Cătina (12 mii lei) și UATC Pietroasele (7 mii lei).

Nu s-a calculat, urmărit și încasat taxa pe terenurile concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință unor persoane fizice și juridice, în sumă de 247 mii lei, abatere constatată la UATC Cochirleanca (228 mii lei), UATC Brădeanu (13 mii lei), UATC Mărgăritești (5 mii lei) și UATC Săpoca (1 mie lei).

Nu au fost urmărite și încasate de către UATC Brădeanu venituri din diverse activități (închirieri spații/utilaje, venituri din arendă, etc.), în valoare de 125 mii lei.

Nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat impozit pe clădirile deținute de persoanele fizice și juridice, în sumă de 6 mii lei, abatere constatată la UATC Bozioru (5 mii lei) și UATC Săpoca (1 mie lei).


17

c) Calitatea gestiunii economico-financiare. c.1.) Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii şi a

reevaluării tuturor elementelor patrimoniale, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, asigurarea integrității bunurilor patrimoniale

Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare, în sensul că, nu au fost cuprinse în această operațiune toate elementele patrimoniale deținute de entități, nu au fost întocmite liste distincte pentru lucrările de investiții sistate sau abandonate, creanțele şi obligațiile faţă de terți nu au fost supuse verificării şi confirmării pe baza extraselor soldurilor debitoare şi creditoare ale conturilor respective, iar rezultatele inventarierii nu au fost stabilite prin compararea datelor constatate faptic şi înscrise în listele de inventariere cu cele din evidenţa contabilă, abateri constatate la UATC Brădeanu, UATC Cănești, UATC Cătina, UATC Gura Teghii și SC Apaprima SRL Berca.

Neefectuarea reevaluării/evaluării patrimoniului a condus la nereflectarea valorii reale a elementelor patrimoniale în situațiile financiare încheiate la finele anului 2016, situație constată la UATC Gura Teghii.

c.2). Angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor din fonduri publice,

obiectiv în legătură cu care au fost constatate abateri de la normele legale care au determinat producerea de prejudicii în sumă totală de 5.087 mii lei, la care se adaugă dobânzi în valoare de 64 mii lei, valoarea totală a abaterilor fiind în sumă de 5.151 mii lei.

Cauzele care au generat aceste abateri se referă în principal la:

► Încheierea contractelor de execuție lucrări de investiții cu nerespectarea prevederilor caietului de sarcini, a propunerilor tehnice și financiare cuprinse în oferta de preț declarată câștigătoare a condus la producerea de prejudicii în sumă de 1.551 mii lei, abatere constatată la UATC Gherăseni, entitatea care în anul 2015 a încheiat cu o asociere formată din SC Mega Edil SRL Buzău și SC Pasirom Interactiv SRL București un contract de execuție în valoare de 4.956 mii lei (6.146 mii lei cu TVA), având ca obiect execuția lucrărilor de construcții rețea canalizare pe o lungime de 4.581,7 ml, 3 stații de pompare, o stație de epurare, inclusiv utilajele și echipamentele aferente.

Lucrările au fost atribuite prin intermediul SEAP, în urma procedurii de cerere de ofertă online, după trei etape de evaluare urmate de o licitație electronică organizată într-o singură rundă la care a participat doar asocierea SC MEGA EDIL SRL Buzău și SC PASIROM INTERACTIV SRL București, care a fost singurul ofertant rămas în competiția electronică.

Urmare controlului s-a constatat însă că, la semnarea contractului de execuție lucrări, a fost depusă o altă ofertă de preț față de oferta inițială depusă în SEAP (denumită ofertă refăcută), prin care constructorul a renunțat la executarea unor lucrări în valoare de 1.893 mii lei (fără cotele de închidere de deviz), fără să diminueze însă și valoarea contractului cu suma respectivă.

Valoarea totală contractată a fost de 4.956 mii lei (aceeași cu valoarea ofertei inițiale), iar pentru a încasa această sumă SC MEGA EDIL SRL Buzău a majorat în mod nejustificat prețurile și tarifele, pentru majoritatea articolelor de deviz, față de cele din oferta inițială depusă în SEAP, contrar prevederilor legale.

În acest mod SC Mega Edil SRL a facturat în plus nejustificat iar UATC Gherăseni a plătit nelegal din fonduri de la bugetul de stat, suma de 1.551 mii lei, din care:

1.320 mii lei, reprezintă diferențe între prețurile înscrise în situațiile de plată și cele înscrise în oferta inițială din SEAP;

212 mii lei, reprezintă diferențe dintre prețul unor echipamente înscris în situațiile de plată și prețul real de cost al acestora, rezultat din facturile de aprovizionare prezentate;


18

19 mii lei reprezintă contravaloarea unor lucrări decontate dar neexecutate, la care beneficiarul a renunțat pe parcursul execuției în favoarea unei alte soluții.

Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare a generat prejudicii estimate la 878 mii lei, abatere constatată la un număr de 5 unități administrativ-teritoriale, respectiv: UATC Pîrscov (389 mii lei); UATC Vernești (360 mii lei); UATC Cochirleanca (97 mii lei), UATC Cozieni (31 mii lei) și UATC Mihăilești (1 mie lei), astfel:

UATC Pârscov a efectuat plăți nelegale în sumă de 369 mii lei către SC Conferic SRL BUZĂU pentru realizarea lucrărilor de modernizare drum comunal DC 81 Pârscov – Bădila, reprezentând diferențe între tarifele pentru manoperă şi utilaje înscrise în situațiile de plată la articolul de deviz PAG22G1 forarea coloanelor verticale cu instalația BENOTO și tarifele reale ale acestora, potrivit normelor de deviz. La suma de 367 mii lei se adaugă dobânzi aferente în valoare de 20 mii lei;

UATC Vernești

În perioada 2014-2016, entitatea a plătit nelegal din bugetul local către SC Premier Energy SRL București, suma de 267 mii lei, reprezentând contravaloarea unor lucrări de extindere a rețelei de gaze din comună, lucrări care trebuiau executate de către societatea respectivă din fondurile sale proprii, având în vedere că societatea se obligase în acest sens prin contractul de concesiune nr. 20870/13.08.2001 încheiat cu Consiliul Local al comunei Vernești, contract în baza căruia îi fusese concesionat, pe o perioadă de 49 de ani, serviciul public de distribuție a gazelor naturale.

Mai mult chiar, în legătură cu aceste plăți nelegale în sumă de 267 mii lei, pe lângă faptul că nu trebuiau plătite din bugetul local, s-au mai constatat și alte nereguli, respectiv:

suma de 50 mii lei, a fost plătită doar în baza facturilor emise de SC Premier Energy SRL fără să existe situații de lucrări din care să rezulte ce tipuri de lucrări au fost realizate, locațiile în care au fost efectuate, cantitățile de materiale puse în operă, etc.

suma de 217 mii lei a fost plătită nelegal sub formă de avans, fără ca această sumă să fi fost justificată prin bunuri livrate sau lucrări executate şi fără ca sumele ramase neutilizate să fi fost restituite nici până la data auditului.

Pentru prejudiciul în sumă de 267 mii lei au fost calculate majorări/dobânzi de întârziere în valoare de 3 mii lei.

În perioada 2014-2016, UATC Vernești a încheiat cu un cabinet de avocatură, contracte de asistență juridică, fără aprobarea consiliului local și fără să existe documente legale din care să rezulte cauzele/dosarele în care entitatea ar fi fost reprezentată în instanță. În baza acestor contracte, entitatea a achitat în mod nelegal firmei de avocatură suma totală de 88 mii lei, la care se adaugă majorări/dobânzi de întârziere în sumă de 2 mii lei.

UATC Cochirleanca a plătit nelegal din bugetul local suma de 95 mii lei reprezentând contravaloarea energiei electrice consumate de către SC Goscom Direct Cochirleanca SRL (societate la care consiliul local este acționar unic), deși aceste cheltuieli trebuiau suportate de societatea respectivă care a înregistrat aceste consumuri. Pentru plățile nelegale în sumă de 95 mii lei s-au calculat dobânzi de 2 mii lei.

► Efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii, neexecutate sau nerecepționate în cantitatea facturată și plătită, estimate la 814 mii lei, constatate la un număr de 16 unități administrativ-teritoriale, respectiv: UATC Glodeanu Siliștea (261 mii lei), UATC Poșta Cîlnău (193 mii lei), UATC Cătina (66 mii lei), UATC Cochirleanca (65 mii lei), UATC Pănătău (54 mii lei), UATC Cernătești (53 mii lei), UATJ Buzău (35 mii lei), UATC Merei (25 mii lei), UATC Mărgăritești (21 mii lei), UATC Rușețu (14 mii lei), UATC Gălbinași (10 mii lei), UATC Mihăilești (10 mii lei), UATC Bozioru (5 mii lei) și UATC Chiliile (2 mii lei), dintre care exemplificăm:

UATC Glodeanu Siliștea a plătit nelegal către SC Mega Edil SRL Buzău suma de 253 mii lei, urmare acceptării la plată a unor situații de lucrări în care au fost înscrise de către constructor lucrări în cantități mai mari decât cele real executate, precum și echipamente la prețuri mai mari decât prețurile reale de procurare ale acestora, pentru obiectivul de investiții


19

sistem de alimentare cu apă în satele Corbu, Casota, Văcăreasca, Cârligu Mare și Cârligu Mic. La suma de 253 mii lei se adaugă dobânzi de 8 mii lei.

UATC Poșta Cîlnău a efectuat plăți nelegale în valoare totală de 191 mii lei către SC Cricons SRL Galați pentru lucrările de Modernizare drumuri de interes local în comună, prin înscrierea în situațiile de plata și decontarea unor lucrări care nu au fost executate în realitate, respectiv rigole de pământ pentru evacuarea apelor pluviale, pe o lungime de 35.991 ml. Pentru prejudiciul produs bugetului local, s-au calculat majorări de întârziere (dobânzi penalizatoare) în suma de 2 mii lei.

UATC Cătina a efectuat plăți nelegale în sumă de 55 mii, la care se adaugă dobânzi de 11 mii lei, din care:

29 mii lei, către SC Sensy Line SRL prin înscrierea în situațiile de lucrări a unor materiale achiziționate de primărie precum și a unor cantități de materiale nepuse în operă la obiectivul lucrări reparații la sistemul de alimentare cu apă;

25 mii lei, către SC Liliac Com SRL, urmare acceptării la plată și decontării unor situații de lucrări întocmite de executant în care s-a înscris în plus, nejustificat o cantitate de agregate de balastieră (pietriș), mai mare decât cantitatea prevăzută în devizul ofertă și în proiectul întocmit pentru realizarea lucrărilor de refacere a 5 podețe tubulare afectate de calamități, lucrări finanțate din fondul de intervenție la dispoziția guvernului. Pentru plățile nelegale în valoare de 54 mii lei au fost calculate dobânzi de 11 mii lei.

UATC Cochirleanca a plătit nelegal suma de 65 mii lei, către SC Mega Edil SRL Buzău, reprezentând contravaloarea unor capace pentru cămine de branșare nepuse în operă, la obiectivul rețea publică de canalizare a apelor uzate menajere și stație de epurare.

UATC Pănătău a achitat nelegal din bugetul local suma de 54 mii lei unor executanți de lucrări, astfel:

34 mii lei către SC Tancrad SRL Galați, rezultată din decontarea unor situații de lucrări în care s-au înscris prețuri la agregate (balast) mai mari decât cele din devizul ofertă, distanțe mai mari pentru transportul agregatelor decât distanța reală la care acestea au fost transportate, precum și materiale nepuse în operă la obiectivul de investiții modernizare drumuri comunale DC 72 si DC 73.

13 mii lei către SC SC Geizer Mario SRL Slatina, reprezentând contravaloarea unor lucrări de forare piloni facturate în plus, nejustificat pentru lucrări de remediere a zonei afectate de inundații pe DC 74 din comună;

7 mii lei, către SC CRICONS SRL Galați, prin acceptarea la plată a unor situații de lucrări în care constructorul a înscris nejustificat, contravaloarea transportului unei cantități de piatră spartă mai mare cu 159,6 to, decât cantitatea confirmată de constructor ca fiind pusă în operă, pentru realizarea lucrărilor de refacere a drumurilor comunale DC 68 și DC 74, afectate de inundații.

UATC Cernătești a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit nelegal către SC Conprif SA Buzău suma de 51 mii lei, reprezentând diferențe facturate în plus nejustificat precum și contravaloarea unor materiale neaprovizionate și nepuse în operă la obiectivele de investiții refacere/semnalizare trecere pe tuburi peste râul Slănic. Pentru sumele achitate nelegal s-au calculat majorări de întârziere (dobânzi penalizatoare) în sumă de 2 mii lei.

La UATJ Buzău s-au constatat plăți nelegale către 2 societăți comerciale (SC Romoil 2003 SRL Buzău și SC Hidro Salt B 92 SRL București) în sumă de 35 mii lei reprezentând contravaloarea unor lucrări neexecutate și tarife supraevaluate pentru execuția lucrărilor la două obiective de investiții respectiv: refacerea infrastructurii rutiere afectată de calamități naturale produse de inundații pe DJ 102 F Berca – Chiliile și reabilitare centru multifuncțional Pârscov.

► Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, estimate la 690 mii lei, constatate la un număr de 9 unități administrativ-teritoriale, respectiv: UATC Chiojdu (237 mii), UATC Murgești (170 mii lei), UATC Balta Albă (111 mii lei), UATC Gălbinași (42 mii lei), UATC Pietroasele (41 mii lei), UATC Cernătești (30 mii lei), UATC Vernești (27 mii lei), UATC Chiliile (22 mii lei), UATC Săpoca (10 mii lei) dintre care exemplificăm:

UATC Chiojdu a acceptat la plată și a decontat situații de lucrări întocmite de doi constructori (SC Marocchi Italian Desing SRL și SC Carbo Razela SRL), în care au fost


20

înscrise cheltuieli mai mari cu manopera muncitorilor direct productivi, decât manopera plătită de societățile respective salariaților care au efectuat aceste lucrări, fapt ce a generat un prejudiciu în sumă de 168 mii lei.

Tot la UATC Chiojdu s-au constatat plăți nelegale în sumă de 63 mii lei către SC Via Atlantis SRL Pătârlagele și SC Cargo Razela SRL Chiojdu, urmare acceptării la plată a unor situații de lucrări în care au fost înscrise prețuri la materiale mai mari decât cele rezultate din facturile de aprovizionare, pentru lucrări de modernizare piață comunală și execuție teren de sport în satul Bâsca Chiojdului.

Pentru sumele plătite nelegal în valoare de 230 mii lei s-au calculat majorări de întârziere (dobânzi penalizatoare) de 6 mii lei.

UATC Murgești, a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit contravaloarea unor transporturi rutiere de materiale/betoane la un tarif/km calculat pentru distanța de 100 km, în condițiile în care distanța reală, înscrisă în devizul ofertă și în situațiile de plată, a fost de 50 km, fapt ce a generat un prejudiciu în sumă de 165 mii lei, pentru care s-au calculat dobânzi penalizatoare, de 5 mii lei.

UATC Balta Albă, a efectuat, în perioada 2013-2017, plăți nelegale în sumă totală de 107 mii lei către SC CONPRIF SA Buzău, cauzate de acceptarea la plată a unor situații de lucrări în care s-au înscris prețuri supraevaluate la unele materiale precum și lucrări neexecutate, la obiectivul de investiții alimentare cu apă în satele Amara, Băile, Balta Albă. Pentru plățile nelegale în suma de 107 mii lei au fost calculate dobânzi penalizatoare, în valoare de 4 mii lei.

UATC Gălbinași, a plătit nelegal către două societăți comerciale (SC Evg Service SRL și SC Concas SA), suma de 21 mii lei, urmare acceptării la plată a unor situații de lucrări în care au fost înscrise prețuri mai mari la materiale decât prețul real de procurare al acestora, la două obiective de investiții: amenajare pista atletism în satul Tabarasti și sistem de alimentare cu apa în satul Bentu.

Aceeași entitate a acceptat la plată și a decontat nelegal situații de lucrări întocmite de către SC Daria și Gelu SRL Buzău, pentru obiectivul de investiții construire capela și praznicar, sat Bentu, în care constructorul a înscris cheltuieli supraevaluate cu manopera muncitorilor direct productivi, fapt ce a generat un prejudiciu în suma de 20 mii lei, la care se adaugă dobânzi de întârziere, în valoare de 1 mii lei.

UATC Pietroasele a efectuat plăți nelegale în valoare totală de 41 mii lei către 2 societăți comerciale (SC Troia Premium Construct SRL și SC Era Borodino Trans SRL), prin înscrierea în situațiile de plata și decontarea unor cantității de agregate naturale (balast) la un preț mai mare decât cel negociat la momentul semnării contractelor de execuție a lucrărilor la obiectivul de investiții restabilire circulație pe DC 44.

UATC Vernești a plătit nelegal către SC MGM Electric 2006 SRL, suma de 27 mii lei, ca urmare a înscrierii în situațiile de lucrări a unui tarif orar al manoperei mai mare decât cel stabilit prin contractul de prestări servicii, având ca obiect lucrări de întreținere a sistemului de iluminat public din comună.

► Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate, în valoare totală 371 mii lei, abatere constată la UATC Brădeanu (251 mii lei), UATC Cănești (63 mii lei), UATM Râmnicu Sărat (47 mii lei), UATC Luciu (6 mii lei), UATC Merei (2 mii lei), UATC Cătina (1 mie lei) și UATC Bozioru (1 mie lei), dintre care exemplificăm:

UATC Brădeanu

în perioada 2014–2016, a achitat către două societăţi comerciale (SC Agrobicost SRL și SC Leu Aquacultura SRL) suma totală de 124 mii lei, reprezentând contravaloarea unor lucrări de arat/discuit/semănat la islazul comunal și servicii de balastare și reabilitare străzi comunale, fără să existe documente justificative legal întocmite care să certifice executarea lucrărilor/serviciilor respective. La suma de 124 mii lei se adaugă majorări de întârziere aferente în valoare de 27 mii lei;

în luna decembrie 2013, UATC Brădeanu, a încheiat cu SC Alexandra SRL Buzău, un contract de prestări servicii, având ca obiect închirierea unui încărcător frontal marca XCMG model ZLG, valoarea lunară a chiriei stabilită prin contract fiind de 2.500 lei, fără TVA.


21

În baza acestui contract, primăria a plătit, în perioada 2014-2016, către SC Alexandra SRL Buzău, suma de 95 mii lei, în baza unor facturi întocmite de societatea prestatoare, fără să existe documente justificative legale care să certifice prestarea efectivă a acestor servicii, în condițiile în care primăria avea în dotare un astfel de utilaj;

Școala Gimnazială Brădeanu, ordonator terțiar de credite în subordinea primăriei, a plătit, în perioada ianuarie 2015-ianuarie 2016, către firma SC Solnet Web IT & C SRL Buzău suma de 5 mii lei, reprezentând contravaloarea abonamentului de mentenanță și a service-ului echipamentelor de IT, în baza unui contract de mentenanță/service IT încheiat în anul 2012, al cărui termen de valabilitate expirase la data de 01.01.2015.

UATC Cănești a plătit nelegal din bugetul local lucrări de reabilitare drumuri, în valoare totala de 63 mii lei, reprezentând contravaloarea unor materiale (piatră) și a unor lucrări de excavare, compactare și reprofilare înscrise în situațiile de lucrări de către S.C. Robi & RBG Construct SRL Buzău, pentru care nu există documente legale de aprovizionare a materialului utilizat și de efectuare a prestațiilor decontate.

Abateri privind administrarea contractelor de achiziții publice, în valoare de 284 mii lei, constatate la UATC Gura Teghii (232 mii lei) și UATC Mihăilești (52 mii lei), astfel:

UATC Gura Teghii a încheiat în anul 2009 cu SC Ghecon Construct SRL București un contract de lucrări în valoare de 6.300 mii lei pentru executarea lucrărilor de modernizare drum comunal DC173 între Gura Teghii și Varlaam pe o lungime de 5,70 km. Contractul a fost reziliat, înainte de finalizarea lucrărilor, respectiv în anul 2015, motivat de faptul că firma constructoare nu a respectat graficul de executare a lucrărilor.

Deși, după rezilierea contractului, au fost identificate o serie de lucrări neexecutate sau executate necorespunzător, în valoare totală de 232 mii lei, reprezentanții primăriei nu au solicitat constructorului să execute sau să remedieze lucrările executate necorespunzător și nici nu au luat nicio măsură pentru recuperare pe cale legală a prejudiciilor cauzate prin neefectuarea sau efectuarea necorespunzătoare a lucrărilor la acest obiectiv de investiții (inclusiv prin recuperarea contravalorii garanției de bună execuţie, promovarea unor acțiuni în instanță, etc.).

UATC Mihăilești, a plătit nelegal din bugetul local, în perioada 2015- 2016, către SC B & Clear Aqua SRL Buzău, suma de 52 mii lei, reprezentând penalități de întârziere pentru neachitarea în termenul legal a contravalorii unor lucrări de ridicări topografice și studii geotehnice pentru rețeaua de alimentare cu apă și canalizare și pentru reabilitare/modernizare drumuri comunale, lucrări realizate în baza unui contract de prestări servicii încheiat în anul 2008 de primărie cu societatea în cauză.

Pentru recuperarea acestei sume, UATC Mihăilești a formulat acțiune în instanță împotriva fostului primar, acțiune ce face obiectul dosarului aflat pe rolul Judecătoriei Buzău.

Sume de bani acordate din bugetul local unor persoane care nu aveau nicio relație contractuală cu entitatea, la UATC Brădeanu, entitate care în perioada ianuarie 2015 – decembrie 2016, a achitat nelegal unor persoane fizice prin casieria unității, sume de bani în valoare totală de 205 mii lei, în baza unor registre de evidență a zilierilor, aprobate de primar, în condițiile în care, potrivit legii, UATC Brădeanu nu putea angaja zilierii pentru efectuarea de activități necalificate cu caracter ocazional.

► Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare, stabilirea eronată a drepturilor salariale și a obligațiilor fiscale aferente salariilor, abatere care a generat prejudicii în valoare de 76 mii lei, constatată la un număr de 4 unități administrativ-teritoriale, respectiv: UATC Vernești (44 mii lei), UATC Chiliile (15 mii lei), UATC Glodeanu Siliștea (14 mii lei) și Ziduri (3 mii lei), entități care au acordat stimulente/premii/sporuri nelegale salariaților proprii și persoanelor care ocupă funcții de demnitate publică.


22

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație, în valoare de 76 mii lei, abatere constatată la UATC Ziduri (33 mii lei), UATC Balta Albă (25 mii lei), UATC Luciu (13 mii lei) și UATC Merei (5 mii lei), dintre care exemplificăm:

UATC Ziduri

Pentru realizarea lucrărilor de așternere covoare asfaltice pe drumuri sătești și covor asfaltic pe un teren de sport din satul Ziduri, primăria a plătit nelegal către două societăți (SC Geda Com SRL Rm. Sărat și SC Mecan Construct SRL), suma de 26 mii lei, urmare acceptării la plată a unor situații de lucrări întocmite de constructori în care s-au înscris cantități de lucrări mai mari decât cele efectiv puse în operă, precum și distanțe mai mari pentru transportul materialelor decât distanța reală la care au fost transportate materialele respective. Pentru prejudiciul în sumă de 26 mii lei s-au calculat dobânzi de întârziere în valoare de 1 mie lei;

Școala Gimnazială Ziduri, ordonator terțiar în subordinea primăriei, a plătit nelegal către SC Cătălin & SYM Construcții SRL suma de 6 mii lei, prin înscrierea în situațiile de lucrări a unor prețuri la materiale mai mari decât cele rezultate din facturile de aprovizionare, pentru obiectivul de investiții lucrări de renovare și consolidare acoperiș (șarpantă) la școala din satul Lanurile.

UATC Balta Albă, în anul 2015, a plătit nelegal către SC G&S Edile Art SRL Rîmnicu Sărat, suma de 24 mii lei, urmare acceptării la plată și decontării unor situații de lucrări în care au fost înscrise de către constructor lucrări în cantități mai mari decât cele real executate, pentru obiectivul de investiții reabilitarea drumurilor de acces către pajiștile comunale. La suma de 24 mii lei, se adaugă majorări de întârziere (dobânzi penalizatoare), în valoare de 1 mie lei.

Plăți fără bază legală și fără legătură cu activitatea instituției, estimate la suma de 68 mii lei, constatate la UATC Brădeanu, entitate care în perioada 2014-2016, a achiziționat diverse produse alimentare în sumă totală de 54 mii lei, cu ocazia festivalului Crizantemelor și a sărbătorilor de Crăciun în condițiile în care, potrivit legii, unitățile administrativ-teritoriale nu pot efectua astfel de cheltuieli din bugetul local. La suma de 54 mii lei se adaugă majorări de întârziere aferente de 14 mii lei.

► Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea și conducerea evidenței operațiunilor de încasări şi plăți în numerar prin casierie, au generat prejudicii în sumă de 51 mii lei, abatere constatată la UATC Brădeanu (50 mii lei) și la SC Apaprima SRL Berca (1 mii lei), dintre care exemplificăm:

La UATC Brădeanu

nu au fost evidențiate în registrul de casă toate veniturile încasate în numerar;

nu au fost înregistrate în registrul de casă toate sumele în numerar ridicate din trezorerie și nici plățile efectuate din aceste sume;

unele ștate de plată au fost operate de două ori în registrul de casă fapt ce a condus la reflectarea eronată a soldului zilnic în registrul de casă;

diferențe în minus la încasări prin nepreluarea integrală, în registrul de casă, a soldului zilei precedente;

au fost efectuate în mod nelegal plăți direct din veniturile încasate în numerar;

plățile cu numerar nu au fost operate zilnic în ordine cronologică, ci erau operate cu întârzieri și doar atunci când soldul scriptic din registrul de casă era mai mic, majorarea soldului fiind realizată prin înregistrarea în registrul de casă a unor documente de două ori.

Urmare refacerii registrului de casă a rezultat un minus de casă în sumă de 50 mii lei.

► Nerespectarea prevederilor legale privind acordarea și regularizarea avansurilor pentru achiziții de bunuri/lucrări, a generat abateri în sumă de 45 mii lei, constatate la UATC Brădeanu, entitate care la data de 24.12.2015, a plătit în avans către Profesional At Urban Project SRL Buzău, suma de 38 mii lei, pentru realizarea planului urbanistic general (PUG) al comunei Brădeanu și a regulamentului urbanistic aferent, fără ca această sumă să fi fost justificată prin lucrări executate până la finele anului în care au fost


23

efectuate plățile şi fără ca sumele rămase neutilizate să fi fost restituite. Mai mult, această sumă plătită în avans nu a fost justificată sau restituită nici până la data auditului.

Pentru suma de 38 mii lei, reprezentând plăți în avans nejustificate/nerestituite au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 7 mii lei.

► Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli peste limita creditelor bugetare aprobate, în valoare de 27 mii lei, abatere constată la UATC Vernești care a efectuat plăți nelegale reprezentând cheltuieli destinate organizării unor manifestări și acțiuni dedicate zilei naționale de 1 Decembrie și Sărbătorilor de iarnă, peste limita aprobată de consiliul local al comunei Vernești.

► Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți, a generat prejudicii în valoare de 15 mii lei, abatere constatată la UATC Cătina, entitate care a efectuat cheltuieli nelegale de natura bunurilor și serviciilor, prin acordarea cu titlu gratuit către operatorul serviciului public de salubritate, a unei cantități de 2.530 l de motorină.

e.3.) Nerespectarea de către societățile/companiile de subordonare locală a obligației de virare la bugetele locale a veniturilor cuvenite acestora conform prevederilor legale, au generat abateri estimate la suma de 30.910 mii lei, constatate la SC Compania de Apă Buzău (30.884 mii lei), SC Sistem Prestserv Rosetti SRL (14 mii lei) și UATC Gherăseni (12 mii lei), respectiv:

SC Compania de Apă SA Buzău

În perioada 2014-2016, nu a calculat, evidențiat și virat obligații de plată în valoare totala de 30.440 reprezentând impozit pe profit, dividende și redevențe cuvenite unui număr de 6 unități administrativ–teritoriale, membre ale asociației de dezvoltare intracomunitară (ADI) Buzău (respectiv: UATJ Buzău, UATM Buzău, UATM Râmnicu Sărat, UATO Pătârlagele, UATO Nehoiu și UATO Pogoanele);

Pentru dividendele distribuite în perioada ianuarie 2014–decembrie 2015, societatea nu a calculat, evidențiat și virat la bugetul de stat impozitul pe dividende în valoare totală de 427 mii lei, contrar prevederilor legale;

Pentru clădirile închiriate aflate pe raza unităților administrativ teritoriale, societatea nu a calculat și virat la bugetele locale taxa pe clădiri în sumă de 17 mii lei;

SC Sistem Prestserv Rosetti nu a calculat, evidențiat și virat la bugetul local al UATC C.A. Rosetti dividende în sumă totală de 14 mii lei.

UATC Gherăseni nu a înregistrat și virat la bugetul consolidat al statului suma de 12 mii lei, reprezentând impozit pe venit și contribuțiile de asigurări sociale de sănătate aferente drepturilor bănești plătite unor persoane fizice în baza unor contracte de prestări servicii.

e.4.) Aspecte aflate în competența Curţii de Conturi referitoare la planificarea,

inițierea, derularea, finalizarea procedurilor de achiziţie publică, precum şi la administrarea contractului de achiziţie publică.

Nerespectarea reglementărilor referitoare la achizițiile publice, a generat

abateri estimate la o valoare de 2.559 mii lei, constatate la UATC Merei, entitate care în perioada 2014-2016, a plătit unui număr de 4 societăți, suma totală de 2.559 mii lei, pentru realizarea unor lucrări de pietruire, balastare și asfaltare a drumurilor din comună. Plata acestor sume s-a făcut în baza facturilor și a situațiilor de lucrări întocmite de constructori, fără să existe însă și tichete de cântar, documente obligatorii impuse de lege pentru certificarea realității cantităților de materiale (balast, pietriș, etc.) aprovizionate în scopul punerii în operă.

► Abateri referitoare la organizarea procedurii și atribuirea contractului de achiziție la 2 unități administrativ teritoriale, respectiv:

La UATC Ziduri pentru efectuarea unor lucrări de așternere de covoare asfaltice pe drumurile sătești aflate în întreținere, persoanele cu atribuții din cadrul entității auditate au divizat contractul de achiziție publică în mai multe contracte distincte de valoare mai mică, cu


24

scopul de a evita aplicarea prevederilor legale care instituiau obligații ale autorității contractante în raport cu anumite praguri valorice.

La UATC Vernești nu au fost aplicate regulile de estimare a valorii contractelor de achiziție publică și de elaborare a documentației de atribuire în cazul lucrărilor de întreținere drumuri comunale, fapt ce a condus la aplicarea altor proceduri de achiziție decât cele prevăzute de legislația în domeniul achizițiilor.

► Neconstituirea şi nereținerea garanției de bună execuţie în cuantumul şi la

termenele prevăzute în contracte, a generat abateri în sumă de 43 mii lei, constatată la UATC Gălbinași, entitate care nu a urmărit constituirea garanției de bună execuție în procent de 5% din valoarea lucrărilor facturate și plătite la obiectivului de investiții ,,Construire sistem de alimentare cu apă în satul Bentu”, deși prin contractul de lucrări s-a prevăzut obligativitatea constructorului de a constitui această garanție.

B) Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate în urma acțiunilor de control privind legalitatea contractării, garantării, utilizării şi rambursării finanțărilor nerambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale

În anul 2017 Camera de Conturi a efectuat 2 acțiuni de control privind legalitatea contractării, garantării, utilizării şi rambursării finanțărilor nerambursabile la UATC Tisău și UATC Boldu, acțiuni în urma cărora au fost constatate abateri cu caracter financiar-contabil în valoare de 243 mii lei și prejudicii în sumă de 29 mii lei şi anume:

Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la modul de rambursare a împrumuturilor de către UATC Tisău în sensul că, entitatea nu a rambursat anticipat contravaloarea împrumutului acordat de către Ministerul Finanțelor Publice, în baza prevederilor OUG nr. 2/2015, în sumă de 657 mii lei, deși, încă de la finele anului 2015 primăria încasase de la Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale (AFIR), întreaga valoare a ajutorului financiar nerambursabil prevăzut a se acorda prin contractele de finanțare încheiate de primărie cu AFIR, în valoare de 668 mii lei.

Procedând astfel, UATC Tisău a imobilizat în mod nejustificat în contul de disponibil al primăriei fonduri din bugetul de stat în valoare totală de 657 mii lei.

Nerespectarea prevederilor legale privind raportarea serviciului datoriei publice, abatere constatată la UATC Tisău și UATC Buda, entități care nu au transmis lunar la Ministerul Finanțelor Publice datele/informațiile privind datoria publică locală, pe perioada utilizării şi rambursării împrumuturilor contractate, așa cum se prevede la art. 62 alin. (10) din Legea nr. 273/2006 și pct. 12.2.3 din HG nr. 1470/2007.

Abateri referitoare la administrarea contractului de achiziție publică au generat plăți nelegale în valoare de 29 mii lei, constatate la UATC Tisău entitate care a acceptat la plată și a decontat lucrări neexecutate înscrise nejustificat în situațiile de lucrări la obiectivul de investiții modernizare drum sătesc DS 8 Strezeni, obiectiv finanțat din fonduri primite de la AFIR.

IV. Concluzii și recomandări

Prin acţiunile de verificare desfăşurate de Camera de Conturi Buzău s-au urmărit, în principal, obiective precum elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale; exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare; organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern); modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale; calitatea gestiunii economico-financiare, în sensul verificării inventarierii şi reevaluării elementelor patrimoniale, respectării prevederilor legale cu privire la proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, modul de constituire şi utilizare a fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi


25

plata cheltuielilor bugetare cu privire la cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri şi servicii şi cheltuieli de capital, acordarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea UAT-urilor; modul de respectare a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al UAT-urilor.

Pe fondul abaterilor de la legalitate şi regularitate cu impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, a reflectării corecte a patrimoniului unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi a exactităţii şi realităţii datelor prezentate în situaţiile financiare, se pot formula următoarele concluzii:

insuficienta preocupare a entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei datelor prezentate în situaţiile financiare şi pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economică-financiară. Astfel doar 3 din cei 33 ordonatori principali de credite, au îndeplinit condiţiile legale pentru acordarea certificatului de conformitate;

încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale cu referire la cazurile în care la anumite entități publice verificate nu există o evidenţă clară a bunurilor aparținând domeniului public şi privat și a contractelor care afectează administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale;

lipsa de preocupare în ceea ce priveşte evidenţierea şi urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din patrimoniul public şi privat, de urmărire şi încasare a veniturilor din concesiuni şi închirieri;

neidentificarea materiei impozabile nevalorificate sau a unor noi surse de venituri;

existenţa unor abateri şi nereguli în activitatea financiară şi fiscală a entităţilor verificate, care au cauzat unităţilor administrativ–teritoriale nerealizarea unor venituri proprii semnificative;

neaplicarea tuturor procedurilor de urmărire și executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în vederea încasării veniturilor proprii. În aceste condiții, termenul de aplicare a procedurilor de executare silită se poate prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele în cauză;

nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice de servicii și lucrări de investiții, cu consecințe negative pe linia asigurării eficienței, economicității și eficacității achizițiilor efectuate, neasigurării unor politici concurențiale de achiziție, care să permită obținerea unui preț la nivelul celui uzual practicat pe piață;

prejudicierea produsă prin plăţile nelegale efectuate pentru lucrări de investiţii şi reparaţii curente, datorată superficialităţii în ceea ce privește îndeplinirea sarcinilor de serviciu (determinată şi de politici neperformante de recrutare, pregătire profesională şi evaluare a personalului, care nu asigură eficienţă şi performanţă în exercitarea atribuţiilor), activității deficitare a diriginţilor de şantier, angajaţi de către ordonatorii de credite pentru avizarea realității executării lucrărilor conform proiectelor, dar şi lipsei de control din partea autorităţilor contractante asupra activităţii acestora;

disfuncţionalităţi în organizarea și exercitarea controlului intern și auditului intern la nivelul entităţilor verificate, și anume:

- în majoritatea cazurilor s-a constatat faptul că sistemele de control și audit intern nu au fost organizate în cadrul entităţilor, nu s-au întocmit proceduri operaţionale scrise (formalizate) sau, în situaţiile când au fost organizate, acestea sunt în general formale, ineficiente sau insuficient de riguroase, nu funcţionează la un nivel care să asigure prevenirea, detectarea și înlăturarea abaterile de la legalitate și regularitate;

- în majoritatea cazurilor, controlul intern, la nivelul entităţilor verificate, se rezumă doar la organizarea controlului financiar preventiv propriu, dar și referitor la acesta, trebuie precizat că, de regulă, nu se asigură separarea atribuţiilor de control preventiv de acelea


26

de conducere a evidenţei contabile sau de participare la executarea operaţiunilor economico-financiare în cauză și aceasta în general din cauza lipsei personalului de specialitate.

repetabilitatea unor abateri datorată managementului defectuos al conducătorilor entității precum și neîndeplinirii corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către salariaţii cu atribuţii în domeniu, pe fondul necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente a prevederilor legale.

Pentru îmbunătăţirea gestionării fondurilor în cadrul administraţiei publice locale, ţinând cont de categoriile de abateri constatate și de cauzele care le-au generat, se pot formula unele recomandări fundamentate, în principal, pe un management corespunzător îndreptat către identificarea de soluţii, atât în colectarea veniturilor, cât și în stoparea risipei, iar aceste recomandări se referă la următoarele aspecte:

asigurarea concordanţei între evidenţa sintetică şi cea analitică a conturilor de active şi datorii, între datele înscrise în documentele tehnico-operative, evidenţa fiscală şi evidenţa contabilă a creanţelor datorate bugetului local;

respectarea principiilor contabile în organizarea şi conducerea evidenţei contabile, astfel încât să se asigure conducerea la zi a evidenţei patrimoniului;

identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile și evaluarea corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile și a nivelurilor taxelor și impozitelor locale și îmbunătăţirea activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale;

urmărirea şi verificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de perfectare a contractelor de închiriere, concesionare şi administrare a bunurilor, urmărirea respectării de către concesionari/chiriaşi/administratori a clauzelor contractuale, în vederea încasării efective a veniturilor din desfăşurarea acestor forme de exploatare a bunurilor proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale;

desfăşurarea de operaţiuni de control privind declararea și stabilirea bunurilor impozabile și a valorii acestora, constatarea, controlul riguros și evaluarea corectă a materiei impozabile, precum și monitorizarea constantă a încasării veniturilor;

întocmirea și ţinerea la zi a registrului agricol, pe suport de hârtie și în format electronic, completarea cu informaţii reale pentru furnizarea datelor către compartimentele de specialitate, în vederea realizării execuţiei bugetare, în conformitate cu prevederile legale;

asigurarea verificării faptice a lucrărilor de investiţii, astfel încât să se elimine plata unor lucrări neexecutate sau a unor lucrări supraevaluate;

verificarea legalităţii şi realităţii documentelor justificative care stau la baza efectuării plăţilor, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă și preţuri mai mari decât cele legale;

urmărirea, de către ordonatorul de credite, a respectării prevederilor legale privind atribuirea contractelor de achiziţii publice și derularea acestora până la recepția finală a lucrărilor de investiţii;

instituirea, cu respectarea prevederilor legale, de proceduri proprii privind iniţierea, derularea și monitorizarea proceselor de achiziţii publice, care să conţină atribuţii și responsabilităţi concrete pentru personalul implicat în aceste activităţi, cu accent pe respectarea legalităţii și a principiilor de transparenţă, liberă concurenţă, tratament egal și eficienţă a fondurilor publice;

respectarea prevederilor legale privind efectuarea operaţiunilor în numerar prin casieria proprie; identificarea eventualelor erori de înregistrare sau alte cauze care au influenţat soldul de numerar în casă, luarea măsurilor legale pentru recuperarea pagubelor, dacă se constată lipsuri efective de numerar sau alte valori;


27

administrarea mai bună a patrimoniului atât din perspectiva evidenţei, cât şi din perspectiva evaluării şi inventarierii acestuia; inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie pe baza constatării la faţa locului, descrierea amănunţită a stadiului în care se află acestea;

organizarea controlului financiar preventiv conform prevederilor legale. Separarea atribuţiilor privind efectuarea de operaţiuni între persoane, astfel încât persoana cu atribuţii de exercitare a controlului financiar preventiv, să nu iniţieze operaţiuni supuse vizei;

organizarea activităţii de control și audit intern, conform prevederilor legale, astfel încât să se asigure identificarea, diminuarea și eliminarea riscurilor ataşate unui management defectuos al resurselor și patrimoniului public.

Documents

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · Raport privind finanţele publice locale pe anul 2016 la nivelul judeţului Buzău 4 Execuţia sintetică a veniturilor și cheltuielilor pe ansamblul