RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

Camera de Conturi Ilfov________________________________________________________________1

CAMERA DE CONTURI ILFOV

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul judeţului Ilfov

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

În anul 2013, Camera de Conturi Ilfov a avut în aria de competenţă efectuarea de acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 167 entităţi locale, din care: 41 ordonatori principali de credite şi 101 ordonatori terţiari de credite şi 25 societăţi comerciale de interes local.

Au fost programate acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 33 entităţi locale (2 entităţi au fost supuse la două verificări pe parcursul anului), înregistrându-se un grad de acoperire de 20% din totalul entităților locale aflate în aria de competență a Camerei de Conturi Ilfov. Au fost supuși verificării 21 ordonatori principali de credite, +96 ordonatori terțiari de credite (verificaţi odată cu ordonatori principali de credite) și 6 societăți comerciale de interes local (o societate verificată odată cu ordonatorul principal de credite).

Până la data prezentei raportări au fost realizate acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 29 entităţi locale (2 entităţi au fost supuse la două verificări pe parcursul anului).

Activitatea specifică desfăşurată în anul 2013 de Camera de Conturi Ilfov, la entitățile locale, s‐a concretizat până la data de 15 noiembrie a.c. în 24 acțiuni, din care: 14 misiuni

de audit financiar (desfăşurate la 14 ordonatori principali de credite prilej cu care au fost verificaţi 6 ordonatori terțiari de credite şi o societate de interes local), 3 misiuni de auditul performanţei (la 3 ordonatori principali de credite) şi 7 acțiuni de control (la 3 ordonatori principali de credite și 4 societăţi comerciale de interes local).

Deosebit de cele de mai sus a fost efectuată o acţiune de documentare la o societate comercială de interes local.

Rezultatele acestor activităţi s-au concretizat în emiterea, până la data de 15 noiembrie a.c., a unui număr de 23 decizii şi dispunerea unui număr de 208 măsuri pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor financiar-contabile constatate.

Ca urmare a celor 14 misiuni de audit financiar nu a fost acordat nici un certificat de conformitate.

La data prezentului raport sunt în curs de desfăşurare 4 acţiuni (2 misiuni de audit financiar la ordonatori principali de credite şi 2 acţiuni de control la un ordonator principal şi la o societate comercială de interes local).

2. Domeniul supus auditării

Structura şi execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, pentru anul 2012, pe ansamblul judeţului Ilfov, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.167.321 1.182.905 -15.584

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

103.744 102.481 1.263

3. Bugetele creditelor externe


4. Bugetele creditelor interne 50.079 -50.079

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 287 362 -75

Conform datelor prezentate în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a bugetului general centralizat al unităţilor admistrativ-teritoriale, la nivelul judeţului Ilfov, o reprezintă bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi bugetul propriu al judeţului, care au înregistrat în anul 2012 un deficit de 15.584 mii lei, în structură prezentându-se astfel:

mii lei

Nr.

crt.

Bugete locale ale ... Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. UATJ 187.903 182..356 5.547

2. UATO 525.034 533.851 -8.817

3. UATC 454.384 466.698 -12.314

4. TOTAL 1.167.321 1.182.905 -15.584

Pe ansamblul bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, deficitul înregistrat de bugetele locale, în anul 2012 la nivelul judeţului Ilfov, respectiv de 15.584 mii lei, împreună cu obligaţiile de restituit aferente creditelor interne în valoare de 50.079 mii lei au grevat rezultatele obţinute la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale.

Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2012, agregate pe ansamblul județului Ilfov

a) Veniturile bugetelor locale:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevede

ri inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

465.572 531.102 306.540 66 58

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

438.408 510.236 465.995 106 91

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

160.344 263.787 257.762 161 98

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţii publice

77.728 131.843 82.267 106 62

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

117.774 150.792 54.757 46 36

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.259.826 1.587.760 1.167.321 93 74

Grafic, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2012, la nivelul judeţului Ilfov,

se prezintă astfel:


b) Cheltuielile bugetelor locale:

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive Plăți

efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 179.530 177.804 157.169 88 88

2.Bunuri şi servicii 371.895 452.307 387.513 104 86

3. Dobânzi 54.985 53.139 48.905 89 92

4. Subvenţii 2.500 2.044 1.761 70 86

5. Fonduri de rezervă 2.759 511

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

25.560 32.427 26.523 104 82

7. Alte transferuri 35.185 63.406 51.144 145 81

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

124.118 146.773 55.666 45 38

9. Asistenţă socială 37.712 42.998 37.457 99 87

10. Alte cheltuieli 12.895 15.725 13.794 107 88

11.Cheltuieli de capital 400.435 543.726 346.711 87 64

12. Operaţiuni financiare 12.252 56.900 56.469 461 99

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-207

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.259.826 1.587.760 1.182.905 94 75

Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2012, la nivelul judeţului

Ilfov, se prezintă astfel:


La nivelul judeţului Ilfov, atât la venituri cât şi la cheltuieli, prevederile bugetare definitive în valoare de 1.587.760 mii lei s-au situat la un nivel superior faţă de prevederile bugetare inițiale în valoare de 1.259.826 mii lei, ceea ce în valori relative reprezintă 126%.

Pe ansamblul judeţului Ilfov, încasările realizate au totalizat 1.167.321 mii lei reprezentând 73,5% din prevederile bugetare anuale definitive care au fost în valoare de 1.587.760 mii lei.

Faţă de veniturile realizate în exerciţiul bugetar 2011 la nivelul sumei de 1.043.989 mii lei, veniturile realizate pe ansamblul judeţului Ilfov, în anul 2012, au înregistrat o creştere, în valori absolute de 123.332 mii lei și în valori relative de 11,8%.

Veniturile proprii ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului, în anul 2012, au fost realizate la nivelul sumei de 772.535 mii lei, ceea ce reprezintă 66,2% din totalul veniturilor încasate la bugetele locale.

Veniturile proprii realizate în anul 2012 au înregistrat o scădere în valoare absolută de 9.014 mii lei, faţă de veniturile proprii realizate în exerciţiul bugetar 2011 la nivelul sumei de 781.549 mii lei, ceea ce reprezintă o scădere relativă de 1,2%.

Veniturile realizate, în exerciţiul bugetar 2012, de entităţile verificate în anul curent au însumat 839.601 mii lei, reprezentând 71,9% din totalul veniturilor încasate în anul 2012 la bugetele locale pe ansamblul judeţului Ilfov.

La un volum al creditelor bugetare anuale definitive în sumă de 1.587.760 mii lei, plăţile nete de casă la nivel de judeţ se situează la 1.182.905 mii lei, ceea ce reprezintă un grad de realizare de 74,5%.

Faţă de plăţile înregistrate în exerciţiul bugetar 2011 în sumă de 1.010.187 mii lei, cheltuielile realizate pe ansamblul judeţului în anul 2012 au înregistrat o creştere relativă de 17,1%, în valoare absolută creşterea cifrându-se la nivelul sumei de 172.718 mii lei.

Plăţile efectuate, în exerciţiul bugetar 2012, de entităţile verificate în anul curent, s-au cifrat la 843.910 mii lei, reprezentând 71,3% din totalul cheltuielilor efectuate în anul 2012 din bugetele locale pe ansamblul judeţului Ilfov.


II. Prezentarea rezultatelor activităţii Camerei de Conturi Ilfov

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele activităţii Camerei de Conturi

Ilfov

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 24 14 7 3

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 23 14 6 3

4.Procese verbale de constatare 17 14 0 3

5.Note de constatare 8 8 0 0

6.Decizii emise 23 14 6 3

7.Măsuri dispuse prin decizii 208 150 33 25

8.Procese verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor

5 4 1 0

2. Informații privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului Ilfov

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

142 24 16,9

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 41 18 43,9 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 0 0 0,0 - orașe 8 3 37,5 - comune 32 14 43,8

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0,0 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 101 6 5,9

- verificați prin acțiune distinctă x 0 0,0 - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 6 5,9

2. Regii autonome de interes local 0 0 0,0 3. Societăţi comerciale de interes local 25 5 2,0 4.Alte entități 0 0 0,0 TOTAL 167 29 17,4

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 5.267 412 5.679

2.Prejudicii 819 12 831

3.Abateri financiar-contabile 32.946 0 32.946

Total sume 39.032 424 39.456


Amenzi contravenționale = 6 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ 895 268 10.051

- Activitatea proprie 895 268 10.051

2. U.A.T.O. BUFTEA 2.999 0 0

- Activitatea proprie 2.999 0 0

3. U.A.T.O. CHITILA 165 80 272

- Activitatea proprie 165 62 14

- Ordonatorul terțiar : Şcoala cu cls. I -VIII “Profesor Ion Visoiu”

0 16 258

- Ordonatorul terțiar : Grădiniţa cu program prelungit “Voinicel”

0 2 0

4. UATO MĂGURELE 684 0 0


5. U.A.T.O. OTOPENI „*)”

- Activitatea proprie

6. U.A.T.O. VOLUNTARI „*)”


7. U.A.T.C. AFUMAŢI 299 6 127


- Ordonatorul terțiar Şcoala cu cls. I – VIII nr. 1

0 0 0

8. U.A.T.C. CERNICA 92 2 407


9. U.A.T.C. CHIAJNA 0 175 2.227


- Ordonatorul terțiar: Grup Şcolar “Doamna Chiajna“

0 0 0

- Ordonatorul terțiar:Şcoala cu cls. I – VIII “Alexandru Odobescu “

0 0 0

10. U.A.T.C. CIOLPANI 20 8 998


- Societate de interes local : S.C. Serviciul Public de Gospodărire Comunală

0 0 0

11. U.A.T.C. CIOROGÎRLA 202 0 310


12. U.A.T.C. CORNETU 4 0 12


13. U.A.T.C. DASCĂLU 48 0 0


14. U.A.T.C. DOBROIEŞTI 0 0 3.582


15. U.A.T.C. GRĂDIŞTEA 12 20 9.334


- Ordonatorul terțiar Şcoala cu cls I – VIII nr. 1

0 0 20

16. U.A.T.C. GRUIU „*)”



17. U.A.T.C. MOGOŞOAIA 42 0 2.401


18. U.A.T.C. PERIŞ 13 0 0


19. U.A.T.C. PETRĂCHIOAIA 204 0 0


20. U.A..T.C. TUNARI 0 3 720


21. U.A.T.C. VIDRA 0 0 0


22. S.C. APĂ – CANAL ILFOV S.A. 0 171 2.092

23. S,C, CONTRANS BALOTEŞTI S.A. „*)”

24. S.C. EURO APAVOL S.A. 0 11 286

24. S.C. GENERAL PUBLIC SERV S.A.

0 87 127

25. S.C. SERVICIUL TRANSPORT VOLUNTARI S.R.L.

0 0 0

Total sume 5.679 831 32.946

„*) acțiunea se află în procedura de valorificare”

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale din judeţul Ilfov

III.1. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile de audit financiar efectuate:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat:

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: UATJ ILFOV Subevaluarea veniturilor bugetare pentru anul 2012 (prin includerea în bugetul

aprobat al anului 2012 a unor prevederi bugetare definitive subevaluate), fapt ce contravine prevederilor HG nr. 44/2004 de aprobare a Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, cu modificările și completările ulterioare. Cauza care a determinat producerea acestor aspecte rezidă în neinventarierea masei impozabile în vederea elaborării bugetului local pe anul 2012.

UATC AFUMAȚI Elaborarea şi fundamentarea bugetului pe anul 2012, fără a avea la bază şi

propunerile de cheltuieli, detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine, care să susţină necesarul de credite aprobate prin buget.

Exemplificăm în acest sens: Clubul Sportiv Afumaţi şi Şcoala Gimnazială nr. 1, cărora li s-a aprobat în bugetul UATC sumele de 1.983 mii lei şi, respectiv 5.149 mii lei, fără o notă de fundamentare care să cuprindă propunerile de cheltuieli detaliate pentru anul 2012.

Nepublicarea de către entitate pe pagina de internet oficială a următoarelor documente:

proiectul bugetului local (inclusiv anexele acestuia) spre consultare publică; bugetul local aprobat, inclusiv anexele acestuia; bugetul general consolidat al UAT; situaţiile financiare asupra execuţiei bugetare trimestriale şi anuale (inclusiv

plăţile restante); registrul datoriei publice locale, precum şi registrul garanţiilor locale; programul aprobat de investiţii publice al UAT.


Neprezentarea, în şedinţă publică, spre analiză şi aprobare de către Consiliul Local Afumaţi, a execuţiei bugetelor întocmite pe cele două secţiuni, pe fiecare trimestru al anului 2012.

Fundamentarea aleatorie, de către entitate, a veniturilor proprii programate în buget pentru anul 2012, fără a se avea în vedere (pentru stabilirea nivelului acestora), metodologia de calcul a gradului de realizare a veniturilor în ultimii 2 ani, reglementată de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, fapt ce a condus la încasarea unui procent de 50% din nivelul veniturilor prevăzute în bugetul aprobat pe 2012. Cauza care a determinat producerea acestor abateri constă în necunoașterea/neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale referitoare la elaborarea și fundamentarea bugetului propriu precum și cele referitoare la procedurile de publicitate a bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale.

UATC MOGOȘOAIA Inexistenţa pe internet a unui site personalizat al UAT în vederea publicării

informaţiilor şi documentelor prevăzute de Legea nr. 273/2006 cu modificările şi completările ulterioare. Cauza care a determinat producerea acestor aspecte au fost determinate de neaplicarea corespunzătoare a prevederilor Legii nr. 273/2006 cu modificările şi completările ulterioare.

Nerectificarea bugetului local cu suma de 650 mii lei alocată de Ministerul Dezvoltării Regionale şi Turismului, pentru finanţarea programului privind reabilitarea, modernizarea şi/sau asfaltarea drumurilor de interes judeţean şi de interes local (aprobat prin HG nr. 577/1997 republicată, cu modificările şi completările ulterioare). Suma a fost cuprinsă doar în coloana de încasări/plăţi, fără a fi evidenţiată şi în coloana de angajamente bugetare (ca urmare a nerectificării bugetului în scopul evidenţierii sursei financiare alocate), fapt ce contravine prevederilor legale în vigoare. Cauza producerii acestei abateri constă în superficialitatea manifestată de factorii responsabili în aplicarea cadrului legislativ specific.

UATC CIOROGÎRLA Neelaborarea și, în consecință, neaprobarea documentațiilor tehnico- economice

de către autoritatea deliberativă, cu ocazia cuprinderii obiectivelor de investiții noi, în programele de investiții anuale, anexe la bugetele aprobate pentru anul 2012, fapt ce denotă, sub acest aspect, superficialitate în luarea hotărârilor de consiliu local. Abaterea are caracter de repetabilitate, ea regăsindu-se și în perioada anilor precedenți (2010-2011).

Cauza abaterii susmenţionată a fost generată de superficialitatea/ necunoașterea de către personalul instituției a legislației specifice.

UATC CHIAJNA Fundamentarea necorespunzătoare a veniturilor proprii pentru anul curent, în

sensul neestimării acestora, cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în bugetele ultimilor 2 ani, s-a situat constant sub 97%. Nivelul erorilor a fost estimat la valoarea de 4.648 mii lei, reprezentând diferența dintre veniturile proprii realizate în anul 2011 și veniturile proprii programate în bugetul inițial pe anul 2012.

Cauzele deficienței semnalate au fost identificate atât în lipsa evidenței informatizate a creanțelor bugetului local, cât şi în neinventarierea masei impozabile.

Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efectuării misiunii de audit financiar la

ordonatorul principal de credite s-au constatat deficienţe şi la ordonatorii terţiari din subordinea acestuia, după cum urmează:

ŞCOALA GIMNAZIALA ALEXANDRU ODOBEȘTI”, LICEUL TEHNOLOGIC DOAMNA CHIAJNA

Neexercitarea de către ordonatorul terţiar de credite a responsabilităţilor ce decurg din statutul de instituţie publică cu personalitate juridică de subordonare locală, în


sensul nesupunerii spre aprobare, a bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul 2012. Neîntocmirea şi nedepunerea la ordonatorul principal de credite a situaţiilor financiare anuale (deficienţă cu caracter de repetabilitate, constatată pentru perioada 2007- data auditului);

Cauza deficienţei sus evocată constă în necunoaşterea/neaprofundarea de către factorii de răspundere, a prevederilor legale.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare: LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: UATJ ILFOV Neconcordanţe între datele raportate în contul 461 „Debitori diverşi” din balanţa

sintetică şi datele din balanţa analitică de verificare la 31.12.2012, rezultând o diferență de 12 mii lei. Cauza care a condus la abaterea constatată a fost determinată de necorelarea datelor înregistrate în cele două evidenţe (balanța analitică şi balanța sintetică) la data de 31.12.2012. UATO CHITILA

Neconcordanţe între simbolurile unor conturi utilizate şi conţinutul operaţiunilor financiar contabile, încălcându-se astfel normele de aplicare a planului de conturi pentru instituţiile publice. Exemplificăm în acest sens următoarele :

înregistrarea eronată, în contul 421 ”Personal - salarii datorate”, a sumei de 5 mii lei, reprezentând indemnizaţii de concediu medical suportate de FNUASS (în condiţiile în care se impunea a fi folosit contul 423 ”Personal - ajutoare materiale”).

înregistrarea eronată a sumei de 84 mii lei, în contul 666 – “Dobânzi bancare” a comisioanelor bancare şi de administrare, reprezentând cheltuieli asociate împrumuturilor interne contractate de entitate la un moment dat.

Cauza deficienţelor constatate rezidă în necunoaşterea instrucţiunilor de aplicare a planului de conturi pentru instituţii publice.

UATO CHIAJNA Multiple deficiențe privind modul de conducere a contabilității și de evidențiere

a unor operațiuni economice în sumă de 2.080 mii lei, precum și lipsa unor documente/ înscrisuri ce trebuiau să însoțească situațiile financiare de raportare (ex: efectuarea de înregistrări contabile eronate; neexercitarea vizei de control financiar preventiv pe documente; neîntocmirea declarației scrise a conducerii entității, prin care aceasta iși asumă responsabilitatea ca politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare sunt în conformitate cu reglementarile contabile în vigoare; neavizarea situației privind fluxul de numerar de către unitatea de trezorerie; lipsa Raportului de analiză pe bază de bilanț). Cauza deficienţelor constatate a fost necunoaşterea instrucţiunilor de aplicare a planului de conturi pentru instituţiile publice.

UATC DOBROIEȘTI, UATC AFUMAȚI, UATC CERNICA Existența unor diferențe între soldul contului contabil 464 ”Creanțe ale bugetului

local” din balanța de verificare și sumele evidențiate de compartimentul Impozite și taxe locale în Situația soldurilor la 31.12.2012, după cum urmează:

1.963 mii lei la UATC Dobroieşti 998 mii lei la UATC Ciolpani; 407 mii lei la UATC Cernica; 200 mii lei la UATC Ciorogîrla; 127 mii lei la UATC Afumaţi, 152 mii lei la UATC Petrăchioaia.

Cauza deficienței semnalate a fost neefectuarea operațiunii de inventariere a soldurilor conturilor pe fiecare debitor, la finele anului 2012. UATC GRĂDIȘTEA


Nereflectarea corectă în contabilitate a excedentului din anul precedent (337 mii lei) deblocat şi utilizat în anul curent pentru finanţarea cheltuielilor secţiunii de dezvoltare, cu implicaţii negative în ce priveşte imaginea patrimoniului din punct de vedere al realităţii, fidelităţii şi exactităţii. Cauza producerii acestei abateri constă în nerespectarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilității instituțiilor publice și a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia.

Neorganizarea şi neconducerea contabilităţii analitice pe obiective de investiţii a contului 231 “Active fixe corporale în curs de execuţie”.

Nerespectarea conţinutului economic al tranzacţiei la efectuarea înregistrărilor contabile privind obiectivele de investiţii în curs de execuţie, cu efecte negative în ce priveşte realitatea şi exactitatea datelor înscrise în situaţiile financiare anuale, abatere cuantifică la nivelul sumei de 4.300 mii lei. Cauzele producerii acestor abateri rezidă în nerespectarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilității instituțiilor publice și nerespectarea conținutului economic al tranzației la efectuarea înregistrărilor contabile.

Denaturarea soldurilor conturilor 404 ”Furnizori de active fixe” şi 408 ”Furnizori – facturi nesosite” ca urmare a neînregistrării în evidenţa contabilă a facturilor sosite de la furnizori cu valoarea integrală a acestora (ci numai cu valoarea achitată), cât şi a valorii lucrărilor executate cu situaţii de lucrări acceptate la plată dar pentru care nu s-au primit facturi de la furnizori.

Operațiunile care constituie abateri se cifrează la valoarea totală de 4.264 mii lei (2.114 mii lei - valoarea lucrărilor executate, pentru care au fost înaintate entității auditate situații de lucrări, nereflectată la finele anului 2012 în soldul contului 408 ”Furnizori-facturi nesosite”; 2.150 mii lei - valoarea lucrărilor executate, facturate și neachitate, nereflectată la finele anului 2012 în soldul contului 404 ”Furnizori de active fixe”).

Cauzele apariției neregulilor semnalate au fost neaplicarea dispozițiilor legale privind înregistrarea în contabilitate a documentelor justificative, precum și nerespectărilor principiului contabilităţii pe baza de angajamente.

Neconcordanţe între plăţile efectuate de instituţie în anul 2012 şi valoarea acestora raportată în Contul de execuţie la 31.12.2012, cu consecinţe în ce priveşte raportarea de date eronate în situaţiile financiare.

Exemplificăm în acest sens: plăţi efectuate, în sumă de 713 mii lei, nepreluate în contul de execuţie

bugetară la finele anului. nereflectarea în contul de execuţie bugetară a unei ultime plăţi, în valoare de

una mie lei. Cauza deficienței semnalate se regăseşte în neverificarea concordanțelor dintre

datelor înscrise în evidența contabilă cu cele înscrise în documentele de raportare, atât la nivelul entității auditate, cât și la nivelul Trezoreriei Ilfov.

Drepturi aferente anului 2012, eronat raportate în anexele situaţiilor financiare întocmite în perioada auditată (înscrierea de valori negative la capitolul ”Impozite şi taxe pe proprietate”, cât şi pe fiecare subdiviziune a acestuia) precum şi drepturi de creanţă subevaluate la subcapitolul ”Taxa asupra mijloacelor de transport”, denaturând astfel veniturile raportate în Contul de execuţie al bugetului local, veniturile operaţionale raportate în Contul de rezulatat patrimonial şi, implicit, rezultatul patrimonial. Nivelul erorilor a fost estimat la valoarea de 400 mii lei. Cauza deficiențelor semnalate a fost neaplicarea procedurilor de verificare a concordanței operațiunilor economice înregistrate în evidența fiscală, cu cele înregistrate în contabilitate, precum și cu datele raportate.

UATC MOGOȘOAIA Abateri privind organizarea şi conducerea evidenţei tehnico-operative la nivelul

contabilităţii analitice, după cum urmează: neîntocmirea notelor de intrare-recepţie şi a bonurilor de consum pentru

bunurile achiziţionate de către entitate în anul 2012, în valoare de 25 mii lei; neorganizarea evidenţei tehnico-operative la nivelul gestiunilor pentru o serie

de active (mijloace fixe, materiale consumabile şi obiecte de inventar);


neevidenţierea corectă în contabilitatea analitică a unor materiale de natura obiectelor de inventar, prin înregistrarea acestora direct pe cheltuieli;

nedesemnarea membrilor comisiilor de recepţie, în vederea recepţionării produselor achiziţionate.

Neregularităţile prezentate mai sus, pun sub semnul incertitudinii modul în care a fost inventariat patrimoniul instituţiei, dat fiind faptul că, nu sunt constituite gestiuni în care să se regăsească documentele primare care alcătuiesc evidenţa tehnico-operativă şi ale căror elemente informaționale să fie confruntate cu datele din contabilitatea analitică. Cauzele aspectelor deficitare semnalate au constat atât în lipsa unor proceduri operaţionale şi de control (ca parte intrinsecă a sistemului de control intern/ managerial, capabil să detecteze neregularităţile existente în funcţionarea optimă a entităţii) cât şi în lipsa personalului specializat, pe fiecare palier de activitate.

Multiple deficienţe privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economice referitoare la datoria publică locală, care constau în:

înregistrarea eronată a dobânzilor şi comisioanelor bancare aferente unui contract de împrumut încheiat cu o unitate bancară;

neevidenţierea corectă în contabilitatea instituţiei, a dobânzilor afererente împrumutului pe termen lung;

evidenţierea eronată, prin neefectuarea înregistrărilor contabile în conformitate cu Planul de conturi pentru instituțiile publice, a dobânzilor aferente unui împrumut pe termen lung contractat de entitate;

neevidenţierea în contabilitate a diferenţelor de curs valutar (venituri/cheltuieli) aferente tragerilor efectuate conform graficului respectiv a dobânzilor şi comisionului de administrare (împrumutul contractat de entitate este exprimat în euro).

Iregularităţi privind modul de prezentare a situaţiilor financiare încheiate la 31.12.2012, generate de neîntocmirea notelor explicative şi politicilor contabile - anexe la acestea.

Cauzele acestor abateri rezidă, atât în superficialitatea manifestată de persoanele cu atribuţii în activitatea financiar contabilă, cât şi în lipsa procedurilor de control managerial privind aplicarea instrucţiunilor vizând înregistrările contabile conform Planului de conturi pentru instituţiile publice.

UATC GRĂDIȘTEA, UATC CIOLPANI Încadrarea eronată pe clasificaţie economică/funcţională a unor cheltuieli aferente

obiectivelor de investiţii, mijloacelor fixe, obiectelor de inventar, în cheltuieli cu materialele, cu consecinţe, atât în ce priveşte necuprinderea în lista de investiţii şi neaprobarea unor obiective de investiţii, cât şi efectuării unor plăţi din capitole, titluri sau alineate bugetare necorespunzătoare. Nivelul erorilor (pe eșantionul analizat) se cifrează la:

268 mii lei la UATC Grădiștea; 126 mii lei la UATC Ciolpani.

Cauza deficienței semnalate o constituie neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale referitoare la clasificația bugetară, clasificația economică și clasificația funcțională a cheltuielilor.

UATC CHIAJNA Neorganizarea gestiunilor de materiale/ obiecte de inventar/ mijloace fixe şi, în

consecinţă, neconducerea contabilităţii de gestiune; Nedesemnarea unei comisii de recepţie a acestora, şi nici a persoanelor cu atribuţii în gestionarea bunurilor intrate în unitate. Prin urmare, nu s-a procedat la înregistrarea intrării materialelor (prin întocmirea NIR-urilor), respectiv a cheltuielilor cu acestea (în baza bonurilor de consum), și nici nu au fost consemnate (în fișele de magazie) materialele utilizate.

Cauza producerii abaterii a fost exercitarea unei activități organizatorice şi manageriale necorespunzătoare la nivelul conducerii executive a entităţii.

UATC CERNICA Deficiențe în activitatea de conducere a evidenței contabile, în sensul:


neorganizării și neconducerii evidenței analitice a conturilor 208 – „Alte active fixe necorporale”, 211 – „Terenuri și amenajări la terenuri”, 212 – „Construcții”, 213 – „Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații”, 231 – „Active fixe corporale în curs de execuție”;

nereflectării în evidențele analitice, a terenurilor aflate în domeniul public și privat al unității administrativ teritoriale;

nereflectării în evidențele contabile analitice, a construcțiilor (clădiri, drumuri și alte bunuri asimilate construcțiilor) din domeniul public și privat al entității.

Cauza producerii acestor abateri a constat în nerespectarea prevederilor legale în domeniu.

Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar la

ordonatorii principali de credite s-au constatat deficienţe şi la ordonatorii terţiari din subordinea acestora, după cum urmează:

ȘCOALA GIMNAZIALĂ “PROF. ION VISOIU”(instituție subordonată UATO CHITILA) Organizarea și conducerea necorespunzătoare a evidenței contabile, urmare a

insuficientei implicări a ordonatorului de credite şi a personalului de specialitate, în cunoașterea și aplicarea conformă a dispozițiilor legale în domeniu, respectiv superficialității manifestate în exercitarea controlului intern, fapt ce a determinat efectuarea de înregistrări contabile eronate, cu influenţe negative semnificative în balanța de verificare ce stă baza întocmirii situațiilor financiare (239 mii lei).

Cauzele deficiențelor semnalate se regăsesc în nerespectarea funcțiunii conturilor, precum și a monografiilor privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni, lipsa de aprofundare a cadrului legal specific, precum și în neexercitarea unui control intern adecvat.

ŞCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1, AFUMAŢI (instituție aflată în subordinea UATC

AFUMAȚI) Neîntocmirea şi nedepunerea situaţiilor financiare de către Școala Gimnazială nr.

1 Afumaţi, la UATC Afumaţi (ordonatorul principal de credite). Cauza abaterii semnalate s-a datorat, pe de o parte, faptului că ordonatorul principal

de credite nu a stabilit termenele de depunere a situaţiilor financiare de către ordonatorul terţiar de credite, iar pe de altă parte, neîntocmirii și nedepunerii de către unitatea de învăţământ preuniversitar (al cărei conducător are calitatea de ordonator terţiar de credite) la UATC Afumați, a tuturor formularelor care compun situațiile financiare trimestriale și anuale.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1, GRĂDIȘTEA (instituție aflată în subordinea UATC

GRĂDIȘTEA) Raportarea eronată a contribuţiilor de natură salarială în Contul de execuţie

întocmit la 31.12.2012 (atât a plăţilor efectuate, cât şi a cheltuielilor efective), faţă de nivelul acestora rezultat din documentele justificative.

Deficiența a fost cauzată atât de insuficienta implicare a personalului cu atribuții contabile în însuşirea şi aplicarea conformă a dispozițiilor legale, cât și de superficialitatea manifestată în exercitarea controlului intern.

Neconducerea evidenţei contabile la nivelul ordonatorului terţiar de credite, ci, eronat la nivelul ordonatorului principal de credite, deşi documentele justificative aferente operaţiunilor pentru care s-a primit finanţarea, au fost gestionate şi arhivate la entitatea subordonată.

Neîntocmirea şi nedepunerea la ordonatorul principal de credite a situaţiilor financiare.

Cauza care a condus la apariţia deficienţelor constatate a fost necunoașterea dispozițiilor legale în domeniu de către administratorul financiar al unităţii şcolare.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate:


LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: UATC DOBROIEȘTI, UATC AFUMAȚI, UATC MOGOȘOAIA, UATC PERIȘ, UATC

CIOROGÎRLA, UATC CIOLPANI, UATC CHIAJNA, UATC PETRĂCHIOAIA Nerespectarea, întocmai, a cerințelor impuse de prevederile OMFP nr. 946/2005

pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitațile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, în sensul că, din cele 25 standarde prevazute de actul normativ, parte dintre acestea sunt neimplementate/implementate doar parțial. Cauza abaterilor consemnate a fost nepunerea/nefinalizarea punerii în aplicare a tuturor măsurilor necesare pentru organizarea, exercitarea și dezvoltarea controlului intern.

UATC VIDRA, UATC CIOLPANI Neorganizarea și, în consecință, neexercitarea la nivelul entității a activității de

audit public intern. Cauza abaterii de mai sus rezidă în neaplicarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: UATJ ILFOV Deficiențe privind evidențierea, urmărirea și încasarea la nivelul entității, a sumelor

datorate bugetului județean de către unitățile administrativ teritoriale de pe raza județului Ilfov, reprezentând 40% din veniturile realizate, de acestea din impozitul pe autovehiculele de transport marfa cu masa totală autorizată de peste 12 tone (respectiv 895 mii lei).

Cauza producerii acestei abateri a fost generată de aplicarea necorespunzătoare a prevederilor legale privind stabilirea, controlul, urmarirea si încasarea veniturilor cuvenite bugetului judeţean.

Nevirarea către bugetele locale ale comunelor a sumei de 20 mii lei reprezentând 50% din taxele încasate pentru eliberarea certificatelor de urbanism şi a autorizaţiilor de construire, fapt ce contravine prevederilor art. 295 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Cauza care a condus la apariția abaterii a fost necunoașterea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, de către personalul cu atribuții în domeniu.

Neîncasarea sumei de 70 mii lei corespunzătoare tarifelor prevăzute în contractele de utilizare a zonei de siguranță a drumurilor județene.

Cauza care a determinat această deficiență a fost insuficienta implicare a persoanelor cu atribuții în domeniu, în colectarea veniturilor.

UATC DOBROIEȘTI, UATC VIDRA, UATC AFUMAȚI, UATC MOGOȘOAIA, UATC PERIȘ, UATC CIOROGÎRLA, UATC CHIAJNA

Deficiențe privind stabilirea, evidențierea și încasarea creanțelor bugetare de natura impozitelor și taxelor locale, după cum urmează:

neîncasarea acestora în cuantumul și la termenele prevăzute de lege; neaplicarea tuturor formelor succesive de executare silită a acestora.

Potrivit datelor existente în evidența compartimentelor de specialitate de la nivelul entităților auditate, situația creanțelor restante la 31.12.2012, se prezintă astfel:

9.098 mii lei la UATC Afumați; 6.004 mii lei la UATC Chiajna; 5.136 mii lei la UATC Vidra; 4.609 mii lei la UATC Dobroiești; 4.203 mii lei la UATC Cernica; 1.731 mii lei la UATC Ciorogîrla 1.379 mii lei la UATC Periș; 1.277 mii lei la UATC Mogoșoaia,


2.401 mii lei la UATC Cornetu; 583 mii lei la UATC Petrăchioaia.

Cauzele producerii acestor abateri au constat atât în: neînsuşirea/ neaprofundarea, de către factorii responsabili, a prevederilor legale specifice; numărul insuficient de personal; inexistența unui compartiment de executare silită în cadrul entităților auditate. UATC DOBROIEȘTI, UATC MOGOȘOAIA, UATC CHIAJNA

Deficiențe privind urmărirea și încasarea veniturilor rezultate din derularea contractelor de concesiune/închiriere încheiate cu persoane fizice și juridice, după cum urmează:

UATC DOBROIEȘTI: lipsa vizei CFPP pe contractele de concesiune (cuprinse în eșantionul

selectat); identificarea unei situații de supraimpozitare (cu suma de 25 mii lei), generată

de o eroare de preluare a unui debit în programul informatic; urmărirea defectuoasă a veniturilor din concesiuni, fapt susținut de frecvența

sporită a situațiilor de neîncasare, pe ultimii 7-8 ani, a redevențelor aferente mai multor contracte de concesiune aflate în derulare, precum și de neaplicarea tuturor măsurilor succesive de executare silită/nerezilierea contractelor în cazul concesionarilor rău platnici. Nivelul redevenţelor neîncasate la finele anului 2012 era de 253 mii lei (concesionari persoane fizice şi juridice).

UATC MOGOȘOAIA: neîncasarea, la termenul stabilit prin clauzele contractuale, a sumelor

provenite din contractele de concesiune/închiriere, încheiate de entitatea verificată (obligaţiile de plată reprezentând c/valoarea concesiunilor şi închirierilor însumau la finele anului trecut 38 mii lei).

UATC CHIAJNA: inexistența unei evidențe centralizate a contractelor de închiriere spații

aparținând domeniului public și privat al entității, respectiv a contractelor de concesionare a suprafețelor de teren, servicii publice, fapt ce contravine dispozițiilor HG nr. 168/ 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonantei de urgență a Guvernului nr. 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate publică.

neurmărirea și neîncasarea drepturilor de creanță ale entității (redevențe/chirii) rezultate din derularea acestor tipuri de contracte, deficiență a cărei principala cauză constă în neînregistrarea lor în contabilitate. Astfel, doar la nivelul eșantionului selectat, a rezultat un nivel al redevenţelor/chiriilor în sumă de 118 mii lei, neurmărit, neevidențiat și neîncasat.

UATC DOBROIEȘTI

Necorelări de date între situațiile furnizate de diferite compartimente funcționale; Neîncasarea în cuantum și la termen a veniturilor provenite din amenzi (a căror

valoare rămasă de încasat la 31.12.2012 totaliza 894 mii lei), consecință a neaplicării tuturor formelor succesive de executare silită.

Cauzele producerii acestor abateri au fost: preluarea eronată de solduri (privind diferite naturi de venituri) în programul informatic; neefectuarea operațiunii de inventariere și a unei analize a soldurilor pe fiecare debitor la finele anului; neînsuşirea/neaprofundarea, de către factorii responsabili, a prevederilor legale în domeniu.

UATC AFUMAȚI Abateri privind declararea impozitului pe teren datorat de contribuabili de pe raza

comunei Afumaţi, în sensul nedeclarării, în vederea impunerii a terenurilor primite în folosinţă sau dobândite prin vânzare-cumpărare.

Cauza care a condus la producerea aceastei abateri a fost neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale în materie de către personalul cu atribuţii pe acest segment de activitate.


UATC MOGOȘOAIA Neurmărirea încasării la termenele legale a creanţelor bugetare de natura taxelor

pentru autorizaţiile de construire şi a accesoriilor aferente acestora, cu implicaţii negative în ce priveşte regularizarea diferenţelor de taxă.

Nerecepţionarea în termenele legale a unor lucrări de construire autorizate (pentru autorizaţiile de construire emise, al căror termen de valabilitate a expirat la data de 31.12.2012, şi pentru care nu s-a procedat la regularizarea taxelor, au fost calculate diferenţe de regularizat de 28 mii lei şi accesorii în sumă de 15 mii lei).

Cauza producerii acestor abateri a fost nerespectarea prevederilor legale privind autorizarea, declararea şi regularizarea autorizaţiilor de construire.

UATC PERIȘ Carențe organizatorice și de manageriat, cu impact negativ în activitatea de

stabilire, evidențiere și colectare a materiei impozabile (în speță, categoria venituri proprii-impozit pe teren). Se reține în acest sens:

lipsa unei colaborări între compartimentele funcționale ale entității, respectiv între compartimentele: impozite și taxe locale, registru agricol, cadastru, urbanism, evidența populației, stare civilă, etc., fapt ce obstrucționează/ îngreunează/ întârzie circulația informațiilor/ datelor imperios necesare desfășurării în bune condiții a activității;

lipsa unui soft integrat care să permită interconectarea acestor compartimente și facilitarea schimbului de informații;

neîncheierea de protocoale între entitate și alte instituții publice deținatoare de informații (ex.: APIA, ANAF, Registrul comerțului, etc.), astfel încât, printr-un control incrucișat, să se asigure realitatea și exactitatea elementelor de identificare a materiei impozabile;

nedesemnarea unei persoane cu atribuții în completarea și ținerea la zi a registrului agricol;

neinventarierea faptică a construcțiilor/construcțiilor-anexe, a terenurilor și mijloacelor de transport;

necorelări de date între suprafețele de teren înscrise în hărțile cadastrale și cele din registrele fiscale;

neînregistrarea în evidențele compartimentului “Registrul agricol”, ca de altfel, nici în ale compartimentului “Impozite și taxe”, a titlurilor de proprietate neridicate de către titularii acestora, auditul reținând existența unei suprafețe de 49,650 ha, pentru care nu s-a constatat, stabilit, impus și încasat impozit pe teren (obligație fiscală determinată, fără drepturi patrimoniale accesorii, la valoarea de 8 mii lei).

Cauza deficienţelor susmenţionate a avut ca sursă carenţe organizatorice și de manageriat ale entităţii.

Concesionări/închirieri de terenuri/clădiri la un nivel modic al redevenței/chiriei, fără respectarea cerințelor impuse de cadrul legislativ specific de reglementare. Cauzele producerii acestei deficiențe constau, atât în administrarea ineficientă a unor bunuri din proprietatea publică și privată a unității administrativ-teritoriale, cu implicații negative asupra modului de realizare de către entitate a veniturilor potențial realizabile, cât şi în necunoașterea/neaplicarea prevederilor legale în materie, de către factorii responsabili din cadrul entității.

Deficiențe privind modul de aplicare a legislației fiscale referitoare la executarea silită a creanțelor fiscale ale bugetului local, în sensul:

neaplicării corespunzătoare a procedurilor de executare silită a creanțelor fiscale;

inexistenței dosarelor fiscale în cazul unor debitori insolvabili; inexistenței unui site operațional cu informații detaliate privind contribuabilii

bugetului local. Cauza care a condus la producerea acestei abateri a fost necunoașterea/neaplicarea prevederilor legale în materie de către factorii responsabili pe acest segment de activitate.


UATC CIOROGÎRLA Multiple neconcordanțe între datele deţinute la nivelul compartimententelor:

Registrul agricol, Impozite şi taxe, Contabilitate, Cadastru, cu impact negativ în stabilirea, evidențierea și încasarea veniturilor la bugetul local (valoarea estimata a diferenței de impozit, neconstatat și neimpus pe ultimii 5 ani, totaliza 103 mii lei: 69 mii lei obligații fiscale și 34 mii lei dobânzi de întârziere). Existența acestor inadvertențe semnificative denotă necunoașterea cu exactitate, la nivelul entității, a situației reale a terenurilor, pe suprafețe și categorii.

Cauzele producerii acestor abateri le reprezintă lipsa de colaborare între compartimentele funcționale ale entităţii, precum și inexistența unui sistem informatic integrat al tuturor bazelor de date din cadrul UAT.

UATC CIOLPANI, UATC AFUMAŢI Nerespectarea strictă a prevederilor Codului fiscal în ce privește stabilirea

impozitului pe teren (a cărui valoare variază in funcție de suprafață, rangul localității în care este amplasat, zona fiscală și/sau categoria de folosință), în sensul neaplicării de către entitate a coeficienților de corecție corespunzători rangului localității, respectiv zonei fiscale de amplasare a terenului, fapt ce a condus la stabilirea unor astfel de venituri, într-un cuantum inferior celui cuvenit bugetului local. Nivelul erorilor, obținut prin extrapolarea (la întreaga populație) impozitului calculat, a fost estimat la valoarea de 299 mii lei în cazul UATC Afumaţi şi respectiv de 20 mii lei în cazul UATC Ciolpani. Stabilirea veniturilor bugetului local la un nivel inferior celui legal a fost cauzată de insuficienta implicare a factorilor cu atribuții deliberative/executive, în a colecta cât mai multe venituri pe plan local necesare dezvoltării localității.

UATC CERNICA Necorelarea (cu 1.059 ha) suprafețelor de teren aflate în evidența

compartimentului “Registrul agricol” (conform balanței fondului funciar) cu cele declarate și evidențiate la nivelul compartimentului “Impozite și taxe” și care sunt supuse impozitării.

Cauza care a condus la această abatere a fost insuficienta colaborare între compartimentele Registru agricol și Impozite și taxe, pentru identificarea terenurilor supuse impozitării.

Neurmarirea, neîncasarea/ încasarea cu întarziere a redevențelor datorate entității de către contribuabilii care au incheiate contracte de concesiune pentru terenuri de pe raza comunei. Astfel, redevența datorată și neachitată de concesionari pentru perioada 2009-2012, se situa la nivelul sumei de 92 mii lei (85 mii lei - debit și 7 mii lei - penalități aferente).

Cauza care a condus la producerea abaterii susmenționate a constat în neurmărirea respectării clauzelor stipulate în contractele de concesiune încheiate între entitate și concesionari-persoane fizice, semnatari ai contractelor de concesiune.

UATC GRĂDIȘTEA Diminuarea veniturilor bugetului local cu suma de 12 mii lei, ca urmare a

nestabilirii, neevidenţierii şi implicit neîncasării obligațiilor fiscale de natura impozitelor și taxelor la nivelul legal stabilit prin nepunerea în aplicare a majorării de 5% prevăzută de HCL Grădiștea. Prezența abaterilor a fost cauzată de insuficienta preocupare a factorilor responsabili de actualizarea impozitelor și taxelor pe proprietate, în conformitate cu nivelurile aprobate

UATC CORNETU Nereguli cu privire la activitatea de identificare și înregistrare a materiei

impozabile, respectiv de stabilire, evidențiere și încasare a impozitelor, taxelor și a altor venituri cuvenite bugetului local, în cuantumul și la termenele stabilite de legislația în vigoare, după cum urmează:

Inexistența concordanței între suprafețele de teren din evidențele fiscale, registrul agricol și cele din balanța fondului funciar (cu toate consecințele negative de impact asupra veniturilor potențial realizabile, ce decurg din aceste necorelări de date);


neconducerea registrului agricol în format electronic și necentralizarea datelor conținute de acesta.

erori de înregistrare fiscală în valoare de 12 mii lei (preluate și în situațiile financiare întocmite la 31.12.2012), datorate calculării și înregistrării de accesorii asupra debitelor restante aparținând unei societăți aflată în procedura de insolvență -declarată prin sentință judecatorească;

nedeclararea/ declararea cu întarziere (de până la 210 zile) de către proprietari, în vederea impunerii, a valorii clădirilor recepționate, stabilindu-se în acest sens un impozit suplimentar în valoare de 4 mii lei,

situații de nedeclarare a construcției recepționate la registrul agricol, ca de altfel, nici a terenului şi construcției dobândite prin contract de vânzare-cumparare autentificat;

erori de înscriere a aceluiași teren, pe rolul a doi proprietari. Cauzele producerii acestor abateri s-au datorat neînsuşirii/neaprofundării, de către

factorii responsabili, a prevederilor legale referitoare la stabilirea, evidenţierea şi încasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a creanţelor bugetului local, neparcurgerii tuturor etapelor de executare silită prevăzute de OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare precum şi lipsei de comunicare de date și informații între compartimentele urbanism, impozite și taxe locale și registrul agricol.

UATC PETRĂCHIOAIA Deficiențe în ce privește modul de respectare, de către unitatea administrativ-

teritorială, a prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum și ale OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, ambele cu modificarile și completările ulterioare, cu impact negativ asupra drepturilor de creanță a bugetului local diminuate cu valoarea de 204 mii lei.

Exemplificăm în acest sens utmătoarele aspecte: erori în modul de stabilire a impozitului pe clădiri persoane fizice, generate de

stabilirea necorespunzatoare a coeficientului de corecție aferent rangului localității și/sau zonei fiscale;

neinventarierea corespunzatoare a masei impozabile cu privire la construcții și construcții anexe, terenuri și mijloace de transport;

necorelarea suprefețelor de teren evidențiate în hărțile cadastrale, cu cele din registrele fiscale (fapt ce a condus la nedeclararea fiscală a unei suprafețe de 1.091,85 ha., creându-se astfel premisele nerealizării veniturilor proprii potențial realizabile);

nedeterminarea taxei pe teren pentru o suprafață de 211,82 ha., terenuri concesionate, închiriate, date în administrare/ folosință; nestabilirea obligației de plată a acesteia în sarcina concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare/ folosință, după caz, așa cum prevede cadrul legislativ specific de reglementare;

carențe în stabilirea impozitului pe terenurile agricole situate în intravilanul localității, ca urmare a încadrării eronate a acestora, pe zone fiscale;

atribuirea întregii suprafețe de teren extravilan, doar satului de reședință ; netransmiterea compartimentului impozite și taxe locale a autorizațiilor de

construire emise pe terenuri din intravilanul localității, în vederea operării de către acesta a noilor modificari survenite, atât în categoria de folosință a terenurilor (trecerea din teren agricol în teren neagricol-curți şi construcții), cât și în cuantumul impozitului aferent;

stabilirea (inadecvată) de către compartimentul urbanism a taxelor de autorizare-construire, în condițiile în care, logistica necesară stabilirii valorii impozabile (aplicația informatică/ coeficienții de corecție), se află la dispoziția compartimentului impozite și taxe; lipsa de colaborare între compartimentele funcționale, precum și a schimbului de informații, a generat inexactități în determinarea taxei, fapt ce a condus la subdimensionarea veniturilor de aceasta natură, cuvenite bugetului local,

nereflectarea în evidența contabilă a drepturilor reale de creanță ale entitatii, ca urmare a neînregistrării în contul 464 ”Creanțe ale bugetului local” a


obligațiilor fiscale accesorii (majorări de întarziere) aferente creanței principale, fapt ce s-a repercutat asupra exactității și realității datelor reflectate în situațiile financiare întocmite la 31.12.2012 .

Cauzele ce au condus la aceste deficiențe se desprind din următoarele aspecte: - nu există organizat un program de lucru, pe zile și ore, pentru desfășurarea de

activități la sediul organului fiscal, dar și pentru derularea, în teren, a activității de executare silită, prin somare, înființare-popriri și/sau instituire de sechestre mobiliare/imobliare (la data auditului, întreaga activitate fiscală derulându-se, doar la sediu),

- personalul din compartimentul-impozite și taxe locale (compartiment ce are, în prezent, doar o singură persoană cu atribuții, și în acest scop) nu a participat, în utima perioadă (20012-2013), la niciun curs de specializare-perfecționare în aplicarea practică a procedurilor de executare silită a creanțelor bugetului local;

- compartimentul–impozite și taxe locale are, la data auditului, la dispoziție o aplicație informatică care nu oferă posibilitatea urmăririi și executării silite, în mod automát..

e) Calitatea gestiunii economico-financiare:

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE:

UATJ ILFOV Efectuarea de plăți în valoare totală de 9.185 mii lei către UATC-uri/ UATO-uri de

pe raza județului Ilfov, în baza unor contracte de asociere (încheiate în conformitate cu prevederile legislative în vigoare și cu hotărârile Consiliului Județean Ilfov/ consiliilor locale) fără însă să fi intrat în posesia tuturor documentelor justificative (ex: contracte pe obiective, situații de lucrări, ordine de plată și procesele verbale de receptie, etc.) care să ateste modul de utilizare a sumelor alocate, pe destinațiile stabilite prin contractele de asociere. Cauza care a determinat această deficiență a fost insuficienta implicare a persoanelor cu atribuții pe acest segment de activitate.

Abateri cu privire la acordarea unor cadouri în bani, în valoare totală de 241 mii lei, salariatelor entității și copiilor minori ai acestora, cu ocazia zilelor de “8 Martie” și “1 Iunie”, respectiv a sarbătorilor Pascale și a Craciunului, naturi de cheltuieli care exced cadrul legal de reglementare.

Cauza abaterilor de la legalitate și regularitate constatate constă în nerespectarea de către entitate a prevederilor legale privind salarizarea (în anul 2012) a personalului plătit din fonduri publice, care prevăd în mod expres categoriile de drepturi de natură salarială ce nu pot fi acordate personalului salarizat din fonduri publice.

Efectuarea, fără just temei, a unei plăți în valoare de 27 mii lei ocazionată de necesitatea reîntregirii stocului de intervenție comunitară destinat intrajutorării persoanelor defavorizate, ca urmare a dispariției unei cantități semnificative de zahăr (5.755 kg) din vina societăţii depozitare, care nu și-a onorat obligațiile asumate prin contract cu privire la asigurarea condițiilor de integritate a bunurilor gestionate prin depozitele proprii ale acestora.

Cauza care a condus la producerea abaterii a fost nerespectarea clauzelor contractuale privind obligațiile depozitarului din contractul de depozit.

Alocarea din fondul de rezervă bugetară a Consiliului Județean Ilfov, în condiții de ineficiență economică și fără o fundamentare temeinică, a sumei de 800 mii lei destinată suplimentării fondurilor UATC Dobroești, în vederea stingerii, de către aceasta, a unor debite restante înregistrate față de o societate comercială pentru serviciul prestat consumatorilor (persoane fizice și juridice) de apă din comună.

Cauza abaterii constă în insuficienta implicare/exigenţă a factorilor responsabili în alocarea fondurilor bugetare.

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unui Studiu de fezabilitate si a unui Raport de evaluare, in suma totala de 9 mii lei (solicitate în vederea punerii în aplicare a unei Hotărâri Civile), anterior obținerii de către ordonatorul de credite a tuturor informațiilor necesare luării unei decizii manageriale corecte/ pertinente, care să asigure utilizarea eficientă a fondurilor publice (în speță, a concluziilor, propunerilor și soluțiilor, ce urmau a fi furnizate după definitivarea analizei și întocmirea Raportului de comisia specială de analiză constituită, în acest sens, la nivelul entității).

Cauza producerii acestei abateri a fost generată de insuficienta implicare/exigenţă a factorilor responsabili în alocarea fondurilor bugetare.


Nerespectarea condițiilor de eficiență în alocarea sumei de 25 mii lei destinată întocmirii unui Studiu de oportunitate, devenit inutilizabil scopului pentru care a fost întocmit, ca urmare invalidării de către Instituția Prefectului, a Hotărârii Consiliului Local prin care s-a aprobat întocmirea acestuia. Cauza abaterii susmenţionate constă în superficialitatea manifestată de către persoanele cu atribuții în domeniu, în ceea ce privește alocarea fondurilor publice. UATJ ILFOV, UATC CHIAJNA, UATC CERNICA, UATC CORNETU

Neorganizarea corespunzătoare și, în consecință, neefectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor aflate în patrimoniul entității, în scopul determinării valorii juste (de piață) a acestora.

Cauza care a determinat această deficiență a fost insuficienta implicare a persoanelor cu atribuții în domeniu. UATO CHITILA

Necorelarea taxei speciale de salubrizare a deșeurilor, aferentă serviciului prestat populației (cu domiciliul stabil pe raza localității/ persoane fizice care nu au domiciliul stabil dar gospodaresc pe raza acesteia), cu nivelul estimat și contractat, în baza delegării de către entitate a gestiunii aceluiași serviciu, către o societate de profil. În consecință, veniturile bugetului local de aceasta natura stabilite, evidențiate și încasate de UATO Chitila au înregistrat în anul 2012 un nivel mult inferior față de actul normativ prin care au fost instituite (HCL Chitila), entitatea nemaiputându-și recupera integral (de la populație) fondurile alocate pentru plata acestui serviciu. Diferența între contravaloarea prestațiilor de salubrizare a deșeurilor de la populația care nu are contract cu operatorul și valoarea obligațiilor fiscale aferente, a fost estimată la suma de 165 mii lei.

Cauza deficienței semnalate a fost generată de neclarificarerea numărului de gospodării de pe raza orașului Chitila ce datorează taxa de salubritate.

Neactualizarea unor dosare în baza cărora se acodă ajutoarele sociale. Cauza deficienței a constat în necunoașterea/neaplicarea întocmai a prevederilor

Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat (cu modificările şi completările ulterioare), de către persoanele cu atribuții în domeniu.

Cauza deficienței a constat în necunoașterea/neaplicarea întocmai a prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat (cu modificările şi completările ulterioare), de către persoanele cu atribuții în domeniu.

Abateri generatoare de prejudicii (ce însumează 66 mii lei) și deficiențe cu privire la efectuarea unor cheltuieli de investiții, după cum urmează:

decontarea unor lucrări de reparații capitale acceptate la plata de entitate, în structura carora s-a constatat supradimensionarea cheltuielilor cu manopera aferentă angajatorului și, implicit, a cheltuielilor indirecte;

plăți pentru servicii neprestate/neexecutate, efectuate pe baza de documente justificative care nu reflecta realitatea;

identificarea (prin control incrucisat) unei situații în care nivelul contribuțiilor sociale ale executantului, contabilizate și evidențiate în declarația fiscală 112 (aferentă perioadei ianuarie-decembrie 2012), este situat sub cel calculat în situațiile de plată din contractele de lucrări realizate în aceeași perioadă.

inexistența extraselor privind consumul de materiale, manoperă, forță de muncă și utilaje în cazul unor contracte de lucrări încheiate cu diverse soietăţi comerciale;

lipsa antemăsuratorilor (la situațiile de lucrări) din care să rezulte cantitățile de materiale necesare a fi puse în operă, de către executanţii de lucrări;

nevirarea cotei de 0,7% către Inspectoratul de Stat în Construcții, calculată la valoarea unor contracte încheiate cu diverşi furnizorii de lucrări.

Cauza abaterilor susmeţionate a fost generată de superficialitatea manifestată de factorii de răspundere din cadrul entităţii pe parcursul circuitului documentelor financiar contabile, atât prin prisma operaţiunii de lichidare a cheltuielilor bugetare, cât şi a controlului financiar preventiv propriu.

UATO CHITILA, UATC CHIAJNA, UATC CERNICA


Cazuri de neconstituire a garanției de bună execuție până la nivelul de 5% din valoarea fără TVA a activităților prestate anual, ca urmare a neparcurgerii în procesul execuţiei bugetare a fazei de lichidare a cheltuielilor (exemplificăm în acest sens: 242 mii lei în cazul UATC Chiajna; 136 mii lei în cazul UATO Chitila; 47 mii lei în cazul UATC Cernica).

Producerea deficienței a fost cauzată de necunoașterea/neaplicarea întocmai a prevederilor cadrului legal specific de reglementare.

UATC DOBROIEȘTI, UATC CHIAJNA Nepunerea în practică, de către factorii desemnați din cadrul entității, a dispoziției

ordonatorului de credite cu privire la efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii. Cauza abaterii de mai sus a fost neînsuşirea de către personalul implicat în gestionarea patrimoniului instituţiilor, a prevederilor legale specifice.

UATC AFUMAȚI, UATC MOGOȘOAIA Organizarea necorespunzătoare şi, în consecinţă, desfăşurarea formală a

inventarierii generale a patrimoniului, atât ca urmare a necuprinderii in această operaţiune a tuturor elementelor de activ şi pasiv ale entităţii, cât şi întocmirii defectuoase (din punct de vedere al formei şi conţinutului) a documentaţiei specifice. Se reţine în acest sens: UATC AFUMAȚI

imposibilitatea prezentării componenţei soldurilor contului 103 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ – teritoriale” respectiv 104 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităţilor administrativ – teritoriale” în vederea delimitării exacte a bunurilor care alcătuiesc domeniul public, de cele care alcătuiesc domeniul privat al unităţii administrativ-teritoriale.

UATC MOGOȘOAIA: Neintabularea, în totalitate, a construcţiilor şi terenurilor apartinând domeniului

public/privat al unităţii administrativ teritoriale; neînregistrarea, în fondul domeniului public, a c/valorii construcţiilor date în

folosinţă în anul 2012; neînregistrarea cheltuielilor cu investiţiile aparţinând domeniului public, prin

neutilizarea contului 231 ”Active fixe corporale în curs de execuţie” în corespondenţă cu contul 682 “Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile”;

înregistrarea eronată, în contul 681 a amortizării aferente construcţiilor aparţinând domeniului public al unităţii administrativ teritoriale (activele fixe aparţinând domeniului public nu se amortizează);

neefectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul unităţii admininstrativ-teritoriale.

Cauza producerii aspectelor semnalate a fost generată de neînsuşirea, de către factorii desemnaţi în efectuarea inventarierii patrimoniului, a prevederilor legale referitoare la operaţiunea de inventariere.

UATC AFUMAȚI Derularea necorespunzatoare a contractelor de asistenţă juridică, după cum

urmează: efectuarea plăţii integrale a sumei de 60 mii lei, în cazul a 16 contracte de

asistenţă juridică, înainte de pronunţarea sentinţei judecătoreşti de către instanţa de judecată în dosarul ce face obiectul fiecăruia din contractele respective (înainte ca serviciile să fie prestate).

situaţie similară şi în cazul altui contract de asistență juridică în valoare 4 mii lei, având ca obiect ”asistare, reprezentare, redactare, semnare” aflat pe rolul Tribunalului Municipiului București. Entitatea a achitat valoarea integrală a contractului în mod nejustificat deoarece, la cca. 2 luni de la plata integrală a contractului, instanţa de judecată a pronunţat soluţia irevocabilă: ”suspendă judecarea recursului pentru lipsa părţilor”.


De reţinut că, în timpul şi urmare misiunii de audit au fost calculate dobânzi penalizatoare aferente plăţilor de mai sus, în sumă de 2 mii lei.

Cauzele care au condus la producerea acestor deficiențe rezidă, atât în insuficienta implicare a factorilor responsabili cu lichidarea cheltuielilor și efectuarea plăților, cât şi în nerespectarea strictă a prevederilor cadrului legislativ specific.

Alocarea fondurilor din bugetul local al comunei în condiţii de ineficienţă economică, concluzie relevată de următoarele aspecte:

costurile lunare aferente serviciului de transport contractat cu o regie autonomă de transport, devansează încasările provenite din titlurile de călătorie/abonamentele călătorilor. Astfel, doar un procent cuprins între 4 % - 10% din totalul cheltuielilor (fără TVA), a fost acoperit prin încasări;

multiple deficienţe, atât în ceea ce priveşte planificarea achiziţiilor publice, cât şi iniţierea, lansarea şi derularea procedurii de achiziţie publică - în cazul unor contracte de întreţinere/mentenanţă încheiate cu o societate comercială de profil. Valoarea achitată de 63 mii lei (fără TVA) corespunzător unui număr de cca. 6.866 roluri nominale unice, nu se justifică, în condițiile în care urmare consultării bazelor de date de pe SEAP/internet, Direcţia de Venituri Impozite şi Taxe Locale sector 3 Bucureşti plăteşte pentru mentenanţă program soft de înregistrare, gestionare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, suma de 22 mii lei/an (fără TVA), deci de 3 ori mai puţin faţă de UATC Afumaţi pentru un număr de de 344.828 locuitori ai sectorului 3 (de 50 ori mai mulţi decât ai comunei). De asemenea, întrucât oferta prestatorului nu este detaliată ca tarif al prestaţiei pentru fiecare operaţiune aferentă mentenanţei celor 2 softuri, entitatea a achitat lunar suma de 7 mii lei (inclusiv TVA) pentru operaţiuni de întreţinere diferite atât ca număr cât şi ca tip;

în cazul contractului de servicii de audit intern, s-a constatat că efortul bugetar de 67 mii lei făcut de UATC Afumaţi pentru achitarea serviciilor materializate în Raportul întocmit de auditorul financiar, nu a avut finalitatea scontată, entitatea nemanifestând deosebit interes pentru implementarea recomandărilor cuprinse în acesta, fapt ce denotă superficialitate şi lipsă de implicare, din partea conducerii entităţii.

Cauzele care au condus la producerea aspectelor semnalate au fost determinate de neasigurarea utilizării eficiente a fondurilor publice în condițiile actualei crize economice.

UATC DOBROEȘTI Abateri privind modul de încheiere și derulare cu o societate de profil a

contractelor de furnizare/prestare a serviciilor de alimentare cu apă potabilă și canalizare pe raza comunei, după cum urmează:

neluarea de către entitate (deținatoare a rețelelor publice de alimentare cu apă, respectiv de canalizare) a măsurilor de delegare a gestiunii serviciilor de utilități publice prin darea în administrare sau, după caz, de concesionare a sistemelor de utilități publice, aceasta procedând însă la încheierea unor contracte cu prestatorul de servicii, în calitatea de client/utilizator, deși, în fapt, adevarații utilizatori erau locuitorii comunei și o serie de persoane juridice. Mai mult, societatea prestatoare nu avea jurisdicție pe raza comunei Dobroești;

neavizarea contractelor de către compartimentele contabilitate și juridic, precum și nici pentru control financiar preventiv propriu;

preluarea eronată de către entitate (și implicit recunoașterea) prin contractele încheiate cu societatea prestatoare a unor debite restante înrgistrate de locuitorii comunei Dobroești - persoane fizice și juridice (în fapt consumatorii acestui serviciu), în sumă de 3.318 mii lei (aferente perioadei 29.01.2007 – 30.07.2009);

neregăsirea în contabilitatea entității a facturilor emise în anul 2012 de societatea în cauză.

Producerea abaterilor susmenționate a fost cauzată, pe de o parte, de neluarea măsurilor pentru aplicarea prevederilor legale privind alegerea modalităţii de gestiune a serviciului de alimentare cu apă și canalizare (în funcţie de natura şi starea serviciului, de necesitatea asigurării celui mai bun


raport preţ/calitate, de interesele actuale şi de perspectivă ale entității), iar pe de altă parte, de neasigurarea utilizării eficiente a fondurilor publice.

Abateri privind contractele de furnizare/prestare a serviciului de alimentare cu apă și a celui de canalizare - încheiate de UATC Dobroești (în calitate de operator) și locuitorii comunei (în calitate de utilizatori), după cum urmează:

încheierea de către UAT, fără deținere de licență, a contractelor de furnizare apă și canalizare cu locuitori ai comunei Dobroești;

nevizarea contractelor încheiate de entitate cu utilizatorii, de către compartimentele contabilitate și juridic, și nici pentru control financiar preventiv propriu;

neîntreprinderea de către entitate a demersurilor de sistare a serviciilor și, respectiv, de acționare în instanță a rau platnicilor - în vederea recuperării creanțelor, care la 31.12.2012 totalizau 518 mii lei (481 mii lei-persoane fizice; 37 mii lei-societăți comerciale);

nefacturarea de către entitate a penalităților de întarziere pentru neachitarea la termen de către utilizatori a obligațiilor asumate prin contract, cu toate ca această prevedere era expres stipulată în contractele încheiate.

Cauzele producerii abaterilor de mai sus au fost generate, pe de o parte, de neluarea măsurilor pentru obținerea licenței pentru serviciul public/activitatea de alimentare cu apă și canalizare, iar pe de altă parte, de neîntreprinderea demersurilor de sistare a serviciilor și de acționare în instanță a rău platnicilor pentru recuperarea creanțelor.

UATC MOGOȘOAIA Situaţii de întocmire necorespunzătoare a dosarelor de ajutor social şi de

efectuare superficială a anchetelor sociale, reţinându-se în acest sens: dosare de ajutor social incomplete; anchete sociale neefectuate periodic şi la termen; documentaţie justificativă incompletă, neactualizată, care nu furnizează

elemente concludente cu privire la situaţia socio-familială a solicitantului de ajutor social.

Cauzele abaterilor consemnate au constat în nerespectarea în totalitate a condiţiilor impuse de actele normative specifice în domeniul auditat.

Inexistenţa fişei postului la dosarele de personal. Nestabilirea criteriilor de evaluare a activităţii profesionale desfăşurate de salariaţi

şi neefectuarea evaluării acestora. Cauzele producerii acestor abateri au fost determinate de neorganizarea şi

neexercitarea corespunzătoare a controlului intern la nivelul UAT, precum şi de neasigurarea coordonării, îndrumării şi controlului activităţii desfăşurate la nivelul compartimentelor funcţionale, în scopul realizării atribuţiilor ce le revin.

Deficienţe constatate cu privire la efectuarea unor cheltuieli de investiţii, în sensul contractării de produse şi servicii fără a fi cuprinse în planul anual al achiziţiilor publice (ca urmare a neactualizării acestuia).

Neonorarea de către entitate a obligaţiei ce-i revenea în a achita, către Inspectoratul de Stat Construcții, cota de 0,7% din cheltuielile de investiţii pentru care se emit autorizaţii de construcţie. Valoarea abaterii constatate însumează 246 mii lei.

Cauza abaterilor de mai sus, a constat în neînţelegerea/aplicarea necorespunzătoare a prevederilor legale în materie de investiţii, de către persoanele cu atribuţii pe acest segment de activitate.

UATC GRĂDIȘTEA Caracterul formal al inventarierii patrimoniului entităţii, atât în ce priveşte

organizarea şi desfaşurarea acesteia, cât şi valorificarea rezultatelor obţinute, concluzie susţinută, pe de-o parte de necuprinderea în operaţiune a unor elemente patrimoniale, (imobilizările necorporale şi corporale, aflate în curs de execuţie), iar pe de alta parte, de multiplele deficienţe de formă şi conţinut a documentației întocmite cu prilejul inventarierii.

Cauza care a condus la producerea deficiențelor de mai sus, constă în neînsuşirea/neaprofundarea prevederilor legale referitoare la operaţiunea de inventariere de către factorii implicaţi în gestionarea elementelor patrimoniale ale instituţiei.


Diminuarea cu 4 mii lei a plăţilor efectuate în contul contribuţiei lunare pentru asigurările de sănătate prin reţinerea eronată din această contribuţie (în luni succesive şi până la concurenţa întregii sume) a c/valorii indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de muncă ce se suportă din bugetul Fondului național unic de asigurari sociale de sănătate, respectiv din contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii (0,85% din fondul de salarii) datorată pentru luna respectivă.

Raportarea eronată cu suma de 9 mii lei contribuţiilor în Contul de execuţie întocmit la 31.12.2012, atât sub aspectul plăţilor efectuate, cât şi al cheltuielilor efective (majorări eronate de plăţi cu suma de 6 mii lei şi diminuări nejustificate de cheltuieli cu suma de 3 mii lei).

Deficiențele semnalate au fost cauzate, atât de neaprofundarea prevederilor legale în domeniu, cât și de confuzii privind unele contribuții (la momentul înscrierii acestora în situația recapitulativă lunară privind plata salariilor). O altă cauză o constituie neverificarea corespunzătoare de către Trezoreria Ilfov a documentelor de raportare întocmite de entitate, pentru asigurarea concordantei datelor din contabilitatea instituţiei publice cu cele din contabilitatea unităţii de trezorerie.

Deficienţe privind alegerea de către entitate a procedurii de atribuire, a contractului de achiziţie publică, în sensul:

aplicării procedurii de negociere fără publicarea prealabilă a unui anunţ de paricipare, în condiţiile în care obiectivul de investiţii nu întrunea condiţiile impuse pentru selectarea acestei proceduri;

nepublicării în SEAP a anunţurilor de atribuire în cazul achiziţiilor publice efectuate prin procedura de negociere.

Neparcurgerea corespunzătoare a fazei de lichidare a cheltuielilor, în sensul neverificării, de către personalul din cadrul compartimentului de specialitate, a situațiilor de lucrări prezentate la plată, din punct de vedere al realității și legalității sumelor înscrise în acestea. Astfel, au fost identificate situații de majorare nejustificată a cheltuielileor entității cu suma de 20 mii lei.

Cauza abaterilor semnalate a fost generată de necunoașterea temeinică a legislației în vigoare de către personalul cu atribuţii pe acest segment de activitate.

UATC PERIȘ, UATC PETRĂCHIOAIA Multiple deficiențe privind modul de fundamentare și de aprobare a programelor de

investiții anuale și multianuale, în sensul : cuprinderii în programul de investiții publice şi a altor obiective de investiţii

pentru care nu erau asigurate integral surse de finanţare prin proiectul de buget multianual;

necuprinderii în programul anual de investiții (elaborat și aprobat) a tuturor informațiilor financiare şi nefinanciare stipulate de legislația aplicabilă;

neîntocmirii notelor de fundamentare privind necesitatea și oportunitatea efectuării cheltuielilor asimilate investițiilor, pentru toate obiectivele de investiții cuprinse în programul de investiții anual;

negrupării obiectivelor de investiții în programe (ex: investiții în continuare, investiții noi, și poziția globală alte cheltuieli de investiții” - structurată pe categorii de investiții);

nedetalierii cheltuielilor prevăzute la grupa “Alte cheltuieli de investiții” într-o anexă distinctă la buget, însoțită de note de fundamentare (care să cuprindă elemente referitoare la necesitatea, oportunitatea și alți indicatori caracteristici unor asemenea investiții) pentru a fi aute în vedere la momentul aprobării acestor cheltuieli de către organul deliberativ al unității administrativ-teritoriale;

elaborării și supunerii spre aprobarea consiliului local a programului anual de investiții, fără evidențierea, cel puțin a elementelor/ informațiilor definitorii, minim necesare cunoașterii naturii și specificului acestor investiții, respectiv a cerințelor impuse, în vederea atribuirii contractelor de achiziție publică.

Nereguli vizând conținutul și structura proiectelor tehnice (inclusiv a caietelor de sarcini) care ar fi trebuit elaborate pentru unele obiective de investiții derulate de entitate în anul 2012, precum și continutul, structura și modalitatea de completare și prezentare, spre decontare, a situațiilor de lucrări executate.


Cauza abaterilor susmenţionate a constat în necunoașterea/neaplicarea legislației în vigoare de către personalul instituției.

UATC CIOROGÎRLA Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și

plata cheltuielilor bugetare, în sensul: nederulării operațiunilor specifice angajării și ordonanțării cheltuielilor (ce intră

în competența ordonatorului de credite și se efectuează pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale instituției publice);

neconducerii evidenței angajamentelor bugetare și legale la nivelul entităţii (contrar Dispoziției emise de ordonatorul de credite, prin care a fost desemnată o persoană cu atribuții pe linia organizării și conducerii evidenței acestora).

Cauza abaterilor susmenţionate a fost generată de superficialitatea/ necunoașterea de către personalul instituției a legislației specifice.

UATC CIOROGÎRLA, UATC CHIAJNA Necalcularea, neînregistrarea și nevirarea contribuției la Fondul de solidaritate

socială pentru persoanele cu handicap (entitatea nu a angajat persoane cu handicap deși avea peste 50 de angajaţi, şi nici nu a achiziționat produse sau servicii de la unităţi protejate autorizate, pe bază de parteneriat, în sumă echivalentă cu suma datorată la bugetul de stat). Valoarea abaterii constatate a fost în sumă de 15 mii lei la UATC Ciorogărla și respectiv 16 mii lei la UATC Chiajna.

Cauza abaterii susmenționate a fost generată de necunoaşterea şi/sau neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.

UATC CIOLPANI Situații de nerespectare a clauzei asiguratorii (prevăzută în contractele de lucrări)

privind constituirea garanției de bună execuție în valoare de 203 mii lei, în sensul nereținerii acesteia, chiar și în condițiile deschiderii de către executant, la dispoziția autorității contractante, a unui cont cu asemenea destinație.

Prezența neregulii semnalate a fost cauzată, atât de neparcurgerea corespunzătoare în procesul execuției bugetare a fazei de lichidare a cheltuielilor, cât și de nefuncționalitatea controlului intern.

UATC CHIAJNA Neconducerea la zi a Registrului datoriei publice locale și nedesemnarea unei

persoane care sa țină evidența acestui registru. Cauza producerii deficienţei semnalate a fost insuficienta preocupare a personalului

cu atribuții în domeniu, în aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale. Nerespectarea dispoziţiilor legale privind încadrarea pe posturi a functionarilor

publici și a personalului contractual fapt ce a condus la: stabilirea eronată a salariilor de încadrare și acordarea unor salarii mai mari

față de grila de salarizare, rezultând (pentru eșantionul analizat) un efort bugetar nejustificat în sumă de 10 mii lei;

nerespectarea prevederilor OUG nr. 19/2012 cu privire la aprobarea unor măsuri pentru recuperarea reducerilor salariale prin aplicarea procentului 7,4%, la salariile de încadrare (anterior evocate), calculate eronat, fapt ce a determinat, un efort bugetar nejustificat de 11 mii lei.

Cauza producerii abaterilor semnalate a fost neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale în domeniul salarizării personalului.

Necalcularea, nereținerea și nevirarea la bugetul de stat a impozitului de 8 mii lei pe veniturile realizate în perioada 2010-2013, de persoana care a efectuat (în baza unui contract civil de prestări servicii încheiat în anul 2010 cu entitatea) supravegherea și verificarea tehnică a instalațiilor sub presiune (centrale termice).

Incheierea de contracte pentru prestări servicii, fără efectuarea, în prealabil, a unei analize temeinice și aprofundate a operațiunii, atât din punct de vedere al regularitatii și


oportunității, cât și al eficienței, eficacității și economicității. Aceasta carență, coroborată cu neprevederea în contracte a unor clauze/măsuri asiguratorii (ex: din punct de vedere al autorizării, calității, asumării de către prestator a responsabilității privind performanța serviciului contractat, etc.), a creat condițiile propice efectuării, de către entitate, a unor cheltuieli injuste, nelegale, de 79 mii lei.

Includerea eronată de către executant în devizul de lucrări, a comisionului de 0,75% presupus a fi cuvenit Inspectiei Teritoriale de Muncă, în condițiile în care, începând cu anul 2011, prin abrogarea actului normativ de reglementare, acest comision nu mai trebuia calculat, reținut și plătit. Astfel, suma încasată necuvenit de catre aceasta societate, a fost cuantificată la nivelul sumei de una mie lei, pentru care, in timpul si urmare auditului, s-au calculat dobanzi penalizatoare. Cauza producerii neregulilor semnalate rezidă în insuficienta preocupare a personalului cu atribuții în domeniu, în ceea ce privește aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale.

Neparcurgerea în procesul execuției cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor: angajament, lichidare, ordonanțare și plată;

Neorganizarea și neconducerea evidenței angajamentelor bugetare și legale în conformitate cu prevederile legale.

Neemiterea, de către ordonatorul de credite, a dispoziției privind desemnarea persoanelor cu atribuții pe linia organizării și conducerii evidenței angajamentelor bugetare și legale, respectiv a celor ce pot acorda viza „Bun de plată”.

Cauzele abaterilor de mai sus derivă din neaprofundarea prevederilor legale aplicabile, din nestabilirea procedurilor de lucru specifice operațiunilor derulate, precum și din disfuncționalitatea controalelor la nivel de entitate.

Multiple deficiențe privind achiziționarea, monitorizarea, controlul și acceptarea la decontare a serviciilor de salubrizare a localității, după cum urmează:

neefectuarea monitorizării activității desfășurate de către societatea prestatoare, prin indicatori de performanță și prin întocmirea de rapoarte de control pe teren;

decontarea facturilor, fără a avea atașate rapoartele de activitate privind locul, cantitatea și tipul de serviciu prestat;

inexistența unei proceduri operaționale scrise privind monitorizarea și controlul execuției serviciilor de salubrizare a localității, pe categorii de servicii;

neîntocmirea unei liste a documentelor și a unui circuit al acestora în cadrul compartimentelor funcționale (care să ateste cantitatea și calitatea serviciilor efectiv prestate, ce urmează a fi achitate);

aplicarea eronată a procedurii de achiziție publică a serviciilor de salubrizare (situații de atribuire directă, în condițiile în care valoarea contractului depășea pragul de 15.000 de euro);

confirmarea prestării serviciilor de salubrizare, de către una și aceeași persoană (fapt ce poate conduce la facturarea și decontarea unor cantități de lucrări nereale).

Cauza producerii neregularităților semnalate a fost insuficienta preocupare a personalului cu atribuții în domeniu în ceea ce privește aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale.

Deficiențe privind transferul de fonduri publice din bugetul local, în sumă de 5.500 mii lei (efectuat în baza contractului de subvenționare încheiat în anul 2011), către ”Clubul Sportiv Concordia”, după cum urmează:

neîntocmirea de documente justificative (procese verbale de sedință) din care să reiasa ne/îndeplinirea atribuțiilor ce revin membrilor desemnați în Consiliul Director al asociației;

conducerea necorespunzătoare (centralizată) a evidenței contabile, fapt ce nu permite furnizarea de informații distincte, pe fiecare activitate sportivă în parte, imperios necesare procesului de management;

neelaborarea proiectul bugetului de venituri și cheltuieli pentru anul 2012, structurat pe fiecare sursa de venit și pe fiecare secțiune sportivă, ceea ce împietează formularea unei opinii cu privire la legalitatea, oportunitatea și necesitatea modului în care au fost utilizate fondurile aferente, a căror pondere o dețin cheltuielile ocazionate de plata salariilor (în sumă de 1.649


mii lei) și cheltuielile prilejuite de plata colaboratorilor (în suma de 5.469 mii lei)

Cauza producerii acestor abateri a fost neexercitarea unei activități corespunzătoare, de către reprezentanţii desemnați în Consiliul de Administrație, atât din partea entității auditate, cât şi din partea Asociației Sportive ”Clubul Sportiv Concordia”.

Efectuarea de plăți nelegale în sumă de 82 mii lei, prin decontarea din bugetul local a unor cheltuieli ocazionate de unele reparații de întreținere efectuate la 10 microbuze Iveco, care însă, nu fac parte din patrimoniul UATC Chiajna (acestea găsindu-se în proprietatea Clubului Sportiv Concordia). De precizat că, în timpul și urmare auditului, au fost calculate dobânzi penalizatoare în valoare de 4 mii lei, aferente cheltuielilor nelegale. Cauza producerii acestor abateri a fost insuficienta preocupare a personalului cu atribuții în domeniu, în ceea ce privește aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale.

Deficiențe privind achizițiile publice, după cum urmează: nerespectarea, întocmai, a programului anual al achizițiilor publice, în speţă, a

cerinței de desemnare a persoanei responsabilă de atribuirea contractului; situații de atribuire a contractelor de achiziție publică, fără asigurarea unui

climat concurențial și fără garantarea unui tratament egal și nediscriminatoriu între operatorii economici, constatare susţinută de achiziționarea directă, de către entitate, a unor lucrări aferente aceluiași obiectiv, în condițiile divizării contractelor de achiziție publică de lucrări din aceeași categorie.

Cauza producerii neregularităților semnalate a fost insuficienta preocupare a personalului cu atribuții în domeniu, în ceea ce privește aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale în vigoare referitoare achizițiile publice.

UATC CERNICA Plata sumei de 2 mii lei, reprezentând cheltuieli de transport ocazionate de

deplasarea la sediul entității a unor specialiști din cadrul unei firme specializate, în vederea prestării de servicii informatice suplimentare la cererea beneficiarului de program, decontate (în perioada 2010-2012) în afara cadrului contractual. Cauza producerii acestei deficienţe a fost generată de nerespectarea prevederilor contractuale.

Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar la

ordonatorii principali de credite, s-au constatat deficienţe şi la ordonatorii terţiari din subordinea acestora, după cum urmează:

ȘCOALA GIMNAZIALĂ “PROF. ION VISOIU” (instituție subordonată UATO CHITILA) Nereflectarea corespunzatoare în evidența contabilă a concediilor medicale

suportate de unitate, cât și din FNUASS, entitatea înregistrand sume de recuperat de la CAS Ilfov în suma de 9 mii lei, pentru care nu s-a formulat nici o solicitare;

Nerespectarea principiului contabilității pe baza de angajamente; Neparcurgerea corespunzătoare, în procesul execuției cheltuielilor bugetare, a

tuturor fazelor: angajament, lichidare, ordonanțare și plată; Neorganizarea și neconducerea evidenței angajamentelor bugetare și legale prin

utilizarea conturilor extrabilanțiere corespunzătoare. ȘCOALA GIMNAZIALĂ “PROF. ION VISOIU”, GRĂDINIȚA CU PROGRAM

PRELUNGIT “VOINICEL” CHITILA (instituții subordonate UATO CHITILA) Efectuarea de cheltuieli de personal fără asigurarea concordanței cu politicile și

acordurile salariale, cu principiile responsabilității fiscale, regulile fiscale, cu obiectivele și limitele din strategia fiscal-bugetară, după cum urmează:

decontarea cheltuielilor cu naveta cadrelor didactice, fără supunerea spre aprobare consiliului local și fără avizul acestuia, a drepturilor bănești aferente personalului didactic care solicită cheltuieli de deplasare;

situații de decontare a cheltuielilor cu naveta cadrelor didactice (la nivelul unui abanoment RATB, pe distanța București-Chitila), peste baremul aprobat de Consiliul de administrație al unității de învațământ;


Decontarea, de către unitatea școlară a transportului altor categorii de personal decât cadrele didactice;

decontarea cheltuielilor cu transportul cadrelor didactice, la un nivel superior celui legal.

Stabilirea și plata eronată pe clasificație bugetară a cheltuielilor cu deplasările interne/ externe ale personalului unității de învațământ (în categoria transportului cadrelor didactice la și de la locul de muncă - al. bug. 10.01.15 au fost incluse și cheltuieli de transport aferente ordinelor de deplasare în interesul serviciului - al. bug. 20.01.07).

Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea la bugetul de stat a sumei de 19 mii lei datorată de instituția publică pentru neangajarea de persoane cu handicap:

Cauza producerii abaterilor semnalate constă în insuficienta preocupare a personalului cu atribuții în domeniu, în ceea ce privește aplicarea corespunzătoare a prevederilor legale.

ŞCOALA GIMNAZIALA ALEXANDRU ODOBEȘTI”, LICEUL TEHNOLOGIC DOAMNA CHIAJNA, instituții în subordinea UATC CHIAJNA

Neorganizarea şi, în consecinţă, neefectuarea operaţiunii de reevaluare, cel puţin odată la 3 ani, a activelor fixe corporale de natura mobilierului şi aparaturii birotice aflate în patrimoniul unităţilor de învăţământ (în vederea stabilirii valorii reale de piaţă a bunurilor patrimoniale), iar pe cale de consecinţă, necalcularea amortizării reale pentru activele corporale şi necorporale;

Deficienţe privind, atât desfăşurarea operaţiunii de inventariere a elementelor patrimoniale de activ şi pasiv, cât şi înregistrarea în contabilitate a rezultatelor acesteia.

Cauza deficienţelor sus evocate constă în necunoaşterea/neaprofundarea de către factorii de răspundere, a prevederilor legale.

III.2 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile

de control efectuate în această perioadă:

În cadrul competenţelor atribuite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, Camera de Conturi Ilfov a efectuat până la data prezentului raport (15 noiembrie a.c.) un număr de 7 acţiuni de control la entităţile care aparţin administraţiei publice locale. Entităţile controlate, obiectivele şi rezultatele acestor controale sunt redate după cum urmează:

III 2.1.) Acțiuni tematice – „Controlul modului de utilizare a alocaţiilor bugetare

pentru investiţii în unităţile administrativ-teritoriale”: a) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și


LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: UATC TUNARI Neorganizarea şi neimplementarea sistemului de control intern la nivelul entităţii,

în conformitate cu reglementările OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, în sensul că nu s-a procedat la:

organizarea controlului intern, cu respectarea reglementărilor legale privind obiectivele specifice acestuia, reflectate în documente scrise;

identificarea, evaluarea şi monitorizarea riscurilor majore ce pot să apară în timpul derulării operaţiunilor necesare realizării obiectivelor stabilite, precum şi la redactarea în scris a procedurilor de control intern la nivelul fiecărei structuri;


elaborarea în scris a procedurilor de urmat pentru toate activităţile desfăşurate de entitate, actualizarea celor existente, precum şi comunicarea acestora, tuturor salariaţilor implicaţi;

elaborarea în scris a strategiilor şi procedurilor de control. exercitarea auditului public intern asupra activităţilor desfăşurate la nivelul

entităţii şi unităţilor subordonate. Neevidenţierea acţiunilor de perfecţionare profesională a personalului cu funcţii de

conducere şi a celui de execuţie. Cauzele care au condus la apariţia abaterilor consemnate se datorează în principal,

managementulului entităţii auditate, care nu a acordat atenţia necesară organizării şi implementării sistemului de control intern în conformitate cu reglementările legale în domeniu.

b) Calitatea gestiunii economico-financiare:

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: UATC DOBROEŞTI Întocmirea de către entitate a unei documentaţii tehnico-economice insuficient

fundamentată şi detaliată din punct de vedere al necesităţii şi oportunităţii efectuării unor cheltuieli de investiţii.

Problematica execuţiei parcurilor reţinută cu ocazia controlului, suscită incertitudini cu privire la raţiunea/oportunitatea pentru care s-a decis fragmentarea fondurilor cu această destinaţie aflate la dispoziţia entităţii, şi aşa insuficiente, pe un număr de 7 obiective de investiţii -fără a se putea finaliza vreunul, în condiţiile în care, acestea puteau fi optimizate, asigurând o mai mare eficienţă economică, prin alocarea lor unui număr redus de obiective (ex.: 2-3), dar care să se poată realiza integral în perioada convenită prin contract. Aceleaşi incertitudini se menţin şi cu privire la raţiunea/oportunitatea pentru care s-a decis atribuirea lucrărilor de amenajare a unei singure intersecţii în favoarea unui prestator de lucrări, în condiţiile în care, numeroase alte lucrări de modernizare, reparaţii, întreţinere străzi (cu acelaşi CPV) erau deja contractate şi se executau de către altă firmă specializată, în baza unui acord-cadru.

Nerespectarea strictă a dispoziţiilor legale în vigoare privind conţinutul şi structura proiectelor tehnice (inclusiv a caietelor de sarcini) ce trebuiau elaborate, pentru unele din obiectivele de investiţii derulate de către entitate, în anul 2012 (amenajare şi reabilitare străzi).

Deficienţe privind conţinutul, structura şi modalitatea de completare şi prezentare, spre decontare, a situaţiilor de lucrări “amenajare parcuri”.

Cauzele acestor deficiențe rezidă, pe de o parte, în necunoașterea legislației şi/sau neaplicarea acesteia de către reprezentanții entității verificate, iar pe de altă parte, în posibila intenţie de denaturare de către operatorii economici-ofertanți, a realităţii privind resursele umane și materiale de care aceştia dispun (forță de muncă, utilaje, echipamente, mijloace de trasport) - în etapa ofertării (în scopul câştigării licitaţiilor sau pentru obţinerea de lucrări), fie pe care le consumă efectiv, în etapa decontării lucrărilor.

UATC TUNARI Efectuarea de către entitate a unor plăţi aferente facturilor emise pentru lucrări

executate (în baza contractelor încheiate), în contul altui operator economic, ca urmare cedării de către executantul propriu-zis, în baza unor contracte de cesiune de creanţă, a drepturilor sale de încasat de la UATC Tunari, fără însă ca cesiunea să fi îndeplinit condiţiile legale de valabilitate.

Se reţine faptul că, în timpul controlului, UATC Tunari a solicitat, pe de-o parte, organului fiscal competent, informaţii cu privire la eventuale obligaţii de plată ale firmei contractante faţă de bugetul de stat/bugetul asigurărilor sociale de stat/fondurilor speciale (la data virării sumelor în contul cesionarului), iar pe de altă parte, agentului economic cedent, confirmarea soldului evidenţiat în contabilitatea acestuia aferent relaţiei contractuale derulată cu UATC Tunari, respectiv documentele justificative evidenţiate contabil ce reflectă operaţiunile economice aferente cesiunii de creanţă (ocazie cu care s-a confirmat că în


evidenţele contabile ale societăţilor respective au fost reflectate operaţiunile economice aferente cesiunii de creanţă).

Apariția deficienței constatate a fost cauzată atât de necunoașterea de către personalul contabil a prevederilor legale în materie, cât şi nefuncționarea controlului intern la nivel de entitate.

Gradul redus de acoperire cu resurse financiare a angajamentelor legale aferente obiectivelor de investiţii derulate pe bază de contract (a cărui lucrări au fost demarate abia în anul 2012), creându-se astfel decalaje în graficul de derulare a acestuia. Astfel, nearmonizarea c/valorii lucrărilor realizate şi facturate, cu alocaţiile bugetare aprobate, a determinat înregistrarea de către entitate, la finele anului 2012, a unor obligaţii de plată restante în valoare de 2.148 mii lei.

Deficiențele semnalate au fost generate de constrângeri de natură tehnică (din partea prestatorului) și financiară (din partea entităţii).

Neaplicarea de către entitate a măsurilor asiguratorii de îndeplinire cantitativă, calitativă şi în perioada convenită a contractului, respectiv de protecţie a fondurilor publice, prin constituirea garanţiei de bună execuţie pentru lucrările executate. Deficienţa a fost reţinută la contractele de investiţii încheiate pentru: iluminat public; asfaltare străzi; amenajare şi întreţinere parc; sediu gospodărie comunală.

Prezența abaterii semnalate se datorează atât neaplicării corespunzătoare a prevederilor legale în vigoare, cât şi superficialității manifestate la nivelul entităţii în ce priveşte monitorizarea contractelor de lucrări.

Situaţii de majorare nejustificată a c/valorii lucrărilor executate (în cadrul contractelor încheiate cu două societăţi comerciale de profil) cu suma de 2 mii lei, prin includerea în categoria “Alte cheltuieli directe” a unor coeficienţi de contribuţii (contribuţia de asigurare pentru accidente de munca şi boli profesionale; contribuţia de asigurări sociale de sănătate; contribuţia la bugetul asigurărilor de somaj) care nu corespund cu cei stabiliţi prin actele normative în vigoare la data realizării lucrărilor.

Cauzele abaterii semnalate se datorează unui control intern ineficient/nefuncţional, precum și insuficientei analize și verificări din partea entităţii a documentelor ce angajează fonduri publice, cât și faptului că societățile în cauză utilizează aplicații informatice pentru calcul de deviz neactualizate cu modificările legislative în domeniu.

c) Alte obiective specifice - Achiziţii publice:

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE: UATC DOBROEŞTI Deficienţe privind elaborarea şi aprobarea Programul de investiţii pe anul 2012, în

sensul neasigurării de către factorii responsabili, a tuturor informaţiilor financiare/nefinanciare impuse de cadrul legislativ specific de reglementare, imperios necesare unei analize pertinente şi profesionale pe această temă.

Frecvente situaţii de atribuire directă a contractelor de achiziţie publică, prin fracţionarea obiectivelor de investiţii, pe obiecte şi etape (în funcţie de posibilităţile entităţii de a le finanţa), la limita celor 15.000 euro (în echivalent lei), evitându-se astfel aplicarea procedurii cererii de ofertă.

Deficienţe privind controlul exercitat la nivelul entităţii, asupra operaţiunilor economico-financiare ocazionate de derularea programului de investiţii în anul 2012, din care exemplificăm:

nevizarea pentru control financiar preventiv propriu a angajamentelor legale ale instituţiei (contracte, acte adiţionale, acorduri- cadru);

necertificarea operaţiunilor de achiziţii bunuri, servicii sau lucrări (contracte/acte adiţionale/acorduri-cadru) din punct de vedere a realităţii, legalităţii şi regularităţii;

inexistenţa procedurilor operaţionale implementate pentru activitatea de achiziţii publice.

III 2.2.) Regii autonome și societăți comerciale de interes local:


a) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate:

LA SOCIETĂŢILE COMERCIALE DE INTERES LOCAL: SC EURO APAVOL SA Deficienţe privind organizarea şi exercitarea activităţii de control financiar propriu şi

activităţii de audit intern, după cum urmează: neexercitarea activităţii de contolul financiar preventiv propriu; nedesemnarea unei persoane pentru aplicarea vizei C.F.P.P; necertificarea documentelor justificative ce au stat la baza plăţilor, în privinţa

realităţii şi legalităţii (prin semnătura conducătorilor compartimentelor de specialitate care au iniţiat operaţiunea respectivă);

neavizarea pentru “Bun de plată” (de către ordonatorul de credite sau altă persoană delegată cu aceste atribuţii) a documentelor care atestă bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate, sau din care reies obligaţii de plată certe;

neprevederea în organigrama entităţii, a unui post de auditor public intern. Deficienţe privind organizarea şi implementarea sistemelor de management şi

control intern, ca urmare a neaplicării corespunzătoare la nivelul instituţiei a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările şi completările ulterioare.

Cauzele neregulilor semnalate au fost determinate de insuficienta cunoaștere a cadrului legal specific de către persoanele cu atribuții în domeniul organizării şi exercitării activităţii de control intern şi de audit intern.

SC GENERAL SERV PUBLIC S.A. Deficiențe privind modul de organizare și exercitare a activității de control

financiar propriu și de audit intern, în sensul neîndeplinirii de către societate a cerințelor impuse de cadrul legislativ privind instituirea cadrului organizatoric și funcțional necesar desfaşurării activităților de control intern, control financiar propriu și audit intern. Precizăm că singura activitate de control organizată și funcțională la nivelul societății este cea desfășurată de cenzori, potrivit Actului constitutiv al societății.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. LA SOCIETĂŢILE COMERCIALE DE INTERES LOCAL SC APĂ - CANAL ILFOV S.A. Neorganizarea și, în consecință, neconducerea corespunzătoare a contabilității

de gestiune, ca urmare a nerepartizării cheltuielilor indirecte și a celor administrative pe centre de cost, astfel încât acestea să fie reflectate și în tarifele unitare.. Modul defectuos de stabilire a tarifelor la serviciile practicate de societate, nu a permis cunoașterea tuturor informațiilor necesare efectuării unei temeinice analize financiare, în scopul fundamentării deciziilor manageriale, și, implicit, a luării măsurilor menite să înlature riscurile de intrare a societății în pierdere.

c) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

LA SOCIETĂŢILE COMERCIALE DE INTERES LOCAL: SC SERVICIUL TRANSPORT VOLUNTARI SRL Insuficienta implicare a factorilor responsabili în ce priveşte încasarea integrală şi

la termen a debitelor datorate de clienţi, fapt ce contravine însăşi prevederilor stipulate prin contractele de prestări servicii încheiate între societate şi clienţii acesteia. În consecinţă, la data de 31.12.2012, conform situaţiei financiare şi balanţei contabile de verificare, societatea


înregistra în contul “411 – Clienţi”, facturi emise şi neîncasate în valoare totală de 921 mii lei din care, clienţi debitori cu vechime de peste un an, în sumă de 113 mii lei.

SC EURO APAVOL SA Neîncasarea de către entitate a unor debite reprezentând servicii prestate către

terţi în anii 2011 - 2012, cu impact negativ asupra veniturilor cuvenite societăţii. Se reţine că, în timpul şi urmare verificării, din debitele neîncasate la data controlului, în sumă de 277 mii lei, a fost încasată operativ suma de 108 mii lei (cca 40%).

Cauzele deficienţei constatate rezidă în: nerespectarea clauzelor contractuale de către clienții debitori, referitoare la

plata serviciilor de apă și canal; situația economico-financiară precară a unor clienţi.

SC APĂ - CANAL ILFOV S.A. Deficiențe cu privire la modul de urmărire și încasare a veniturilor proprii,

îndeosebi a drepturilor de creanță restante înregistrate de societate (2.728 mii lei), în sensul că nu au fost întreprinse de SC Apa Canal Ilfov SA, măsurile legale ce se impuneau în vederea recuperării debitelor de la clienți (cu precădere de la persoanele fizice și asociațiile de proprietari care dețineau ponderea acestora).

Cauza acumulării debitelor provenite din clienţi neîncasaţi, se datorează în principal inactivității serviciului comercial de la sediul entităţii și de la punctele de lucru cât și ca urmare a neaplicării reglementărilor legale.

d) Calitatea gestiunii economico-financiare:

LA SOCIETĂŢILE COMERCIALE DE INTERES LOCAL: SC SERVICIUL TRANSPORT VOLUNTARI SRL Deficienţe privind modul de efectuare a inventarierii elementelor patrimoniale ale

entităţii, după cum urmează: neîntocmirea procesului-verbal din care să rezulte că s-a efectuat instructajul

comisiei de inventariere privind operaţiunile ce urmează a fi efectuate cu ocazia inventarierii; neprelucrarea OMFP nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, astfel încât să se cunoască de către comisie obligaţiile ce îi revin în desfăşurarea acestei operaţiuni;

inventarierea unor elemente patrimoniale (clienţi, debitori, furnizori, creditori), fără confirmarea prealabilă a soldurilor terţilor;

neîntocmirea Procesului-verbal privind rezultatele inventarierii la 31.12.2012, cu concluziile şi propunerile comisiei constituite în cest sens.

Acestea au fost cauzate de neînsuşirea în totalitate, de către factorii implicați în gestionarea patrimoniului instituției, precum şi de cei desemnați în efectuarea inventarierii patrimoniului, a prevederilor legale referitoare la operațiunea de inventariere.

Precizăm că, neefectuarea inventarierii conform prevederilor legale în vigoare, pune sub semnul incertitudinii exactitatea datelor înscrise în situaţiile financiare anuale.

Neconstituirea la nivelul instituţiei şi, în consecinţă, nefuncţionarea unei comisii de recepţie a bunurilor/serviciilor achiziţionate, astfel că, fazele de lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor au fost parcurse formal.

Cauza care a determinat abaterea o constituie neaprofundarea, de către factorii responsabili din cadrul entităţii, a prevederilor legale referitoare la organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice.

SC EURO APAVOL SA Organizarea necorespunzătoare şi, în consecinţă, desfăşurarea formală a

inventarierii generale a patrimoniului, concluzie susţinuta de următoarele deficienţe identificate pe acest segment de analiză:

necuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale ale instituţiei (respectiv a soldurilor conturilor: 401 ”Furnizori”, 404 ”Furnizori de imobilizări”, 409 ”Furnizori – debitori”, 419”Clienti-creditori”,


4111”Clienţi cu termen sub 1 an”, 425 ”Avansuri acordate personalului”, 428.1 ”Alte datorii şi creanţe”, etc.);

lipsa semnăturilor gestionarului şi a vizei compartimentului de contabilitate, pe unele liste de inventariere;

lipsa semnăturilor preşedintelui, membrilor comisiei de inventariere şi a gestionarului, pe fiecare filă a listelor de inventariere;

lipsa menţiunii gestionarului pe listele de inventariere, prin care să ateste că bunurile şi valorile băneşti din gestiune au fost inventariate în prezenţa sa, precum şi consemnarea eventualelor obiecţii cu privire la modul de efectuare a inventarierii;

inexistenţa confirmării terţilor, ori a punctajelor scrise, cu privire la creanţele sau, după caz, obligaţiile entităţii faţă de aceştia;

utilizarea unor liste de inventariere, altele decât cele prezentate ca model la OMFP nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile;

inexistenta procedurilor proprii privind inventarierea, aprobate de directorul general al entităţii verificate.

Aspectele prezentate de mai sus au fost cauzate de neînsuşirea, de către factorii desemnaţi în efectuarea inventarierii patrimoniului, a prevederilor legale referitoare la operaţiunea de inventariere.

Achitarea eronată a sumei de 8 mii lei, Serviciului Public de Alimentare cu Apă şi Canalizare Voluntari, în vederea stingerii unor presupuse obligaţii restante la energia electrică, nejustificate însă prin servicii prestate.

Acest aspect a fost cauzat de faptul că, pe parcursul anului 2012, SC EURO APAVOL a efectuat o serie de plăți în avans către acest serviciu public, pentru consumul de energie electrică, iar ulterior, la data plății, nu a fost verificată realitatea sumei datorate și respectiv existența obligației de plată. Un alt factor de influenţă l-a constituit faptul că, în anul 2012, entitatea nu a avut organizat controlul financiar preventiv propriu, nefiind desemnată o persoană responsabilă cu viza C.F.P.P. și niciuna persoană desemnată pentru viza "Bun de plată".

Nerespectarea prevederilor legale privind numirea directorului general al societăţii în funcţia de preşedinte a Consiliului de Administraţie şi, în consecinţă, efectuarea de plăţi de natură salarială necuvenite acestuia, în sumă de 3 mii lei (indemnizaţie acordată în perioada 20.01.2012 - 14.06.2013).

Aspectele semnalate s-au produs ca urmare a necunoașterii prevederilor legale în materie (de precizat în acest sens, că Hotărârea AGA nr. 3/20.01.2012 nu face referire, în preambul, la OUG 109/2011 privind guvernanţa corporativă a întreprinderilor publice, sau la Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale).

SC APĂ - CANAL ILFOV S.A. Neorganizarea și, în consecință, neefectuarea operațiunii de inventariere

generală a patrimoniului societății, fapt ce pune sub semnul incertitudinii realitatea și exactitatea datelor reflectate în situațiile financiare de raportare, atât pentru anul 2012, cât și pentru anii anteriori -pe considerentul ca abaterea are un caracter de continuitate.

Cauzele şi împrejurările care au condus la această abatere se datorează dezinteresului manifestat de către conducerea executivă privind modul de administrare a patrimoniul societăţii cu capital integral public.

Neconducerea corespunzatoare a Registrului acționarilor, în sensul că acesta nu întrunește condițiile impuse de cadrul legislativ de reglementare cu privire la informațiile obligatorii ce trebuie sa le conțină

Cauza care a condus la deficiența prezentată se datorează lipsei de implicare generală manifestată de către Consiliul de Administraţie față de SC Apă Canal Ilfov SA, societate pe acţiuni cu capital integral public..

Abateri de la respectarea dispozițiilor legislative cu privire la aprobarea situațiilor financiare, fundamentarea și execuția bugetului de venituri și cheltuieli, precum și aprobarea programului de achiziții publice, în sensul:

neluării măsurilor ce se impun privind avizarea și aprobarea bugetului de venituri și cheltuieli aferent anului 2012 de către organele deliberative ale societății (Consiliul de Administrație și Adunarea Generală a Acţionarilor),


respectiv nesupunerii spre analiză și aprobare, a situațiilor financiare anuale aferente activității desfașurate în anul 2012;

nefundamentării de către conducerea executivă a societății, a proiectului bugetului de venituri și cheltuieli aferent anului fiscal 2012;

depășirii nivelului cheltuielilor efectuate de societate față de prevederile proiectului bugetului de venituri și cheltuieli;

neaprobării planului de achiziții publice de către AGA, respectiv necorelării acestuia cu cheltuielile planificate în proiectul bugetului de venituri şi cheltuieli.

Cauzele care au generat deficienţele constatate constau în dezinteresul manifestat de organele de conducere deliberative (Adunarea Generală a Acţionarilor şi Consiliul de Administraţie) cât şi de lipsa de performanţă în gestionarea fondurilor publice care le-au fost încredinţate conducerii executive a societăţii.

Efectuarea de cheltuieli în valoare de 35 mii lei, ocazionate de acordarea (doar din dispoziția conducerii executive) de tichete cadou (cu prilejul Sărbătorilor de Crăciun), în baza unui Regulament intern ce nu a fost supus dezbaterii și aprobării conducerii deliberative, precum și cu depășirea (peste 190%) prevederilor bugetare, nici acestea aprobate de către AGA. Angajarea și plata s-a realizat în condițiile în care societatea înregistra deja pierderi semnificative și obligații majore față de bugetele publice.

Cauza se datorează în principal nefundamentării, nediscutării şi neaprobării bugetului de venituri şi cheltuieli aferent anului 2012, de către conducerea deliberativă precum şi depăşirea competenţelor convenite prin Actul Constitutiv al societăţii de actuala conducere executivă .

Angajarea unor cheltuieli în condiții de ineficiență economică, generate de achiziționarea în leasing a unui autoturism de teren, în valoare de 71 mii lei, fără existența, în prealabil, a unei temeinice și pertinente fundamentări vizând necesitatea și oportunitatea efectuării acestei cheltuieli, cu toate că, la momentul achiziției, societatea se afla într-o situație economico-financiară precară.

Cauza se datorează lipsei unei analize asupra bonităţii financiare a societăţii. Suportarea eronată din fondurile societății, pe Proiectul POSMEDIU, a unor

venituri de natură salarială în valoare totală de 88 mii lei (48 mii lei sume nete + 40 mii lei contribuții la bugetele publice), ca urmare a includerii, fără just temei, pe ștatele de plată ale personalului din Unitatea de Implementare Proiecte, a doi angajați ai societății, care nu erau, în fapt, membri UIP. Pertinența constatării este susținută însăși de refuzul, din acest motiv, al Autorității de Managementul Proiectelor de a rambursa societății, din fonduri europene, c/valoarea acestor venituri de natură salarială. In contextul prezentat, se reține inexistența vreunei aprobării din partea conducerii deliberative privind nivelul planificat al cheltuielilor de aceasta natură, precum și depășirea lor efectivă (cu 4,79%), cauzată de impactul generat asupra cheltuielilor cu salariile.

Majorarea inoportună, neeconomicoasă și ineficientă a salariilor acordate în anul 2012 personalului entității, atât ca urmare a nefundamentării cheltuielilor de natură salarială/ criteriilor de acordare, cât și a neindeplinirii indicatorilor de performanță, respectiv înregistrării de pierderi semnificative la nivelul societății.

Cauzele care au condus la apariţia constatărilor se datorează reprezentantului fostei conduceri executive care şi-a depăşit mandatul încredinţat de Consiliul de Administraţie prin Actul constitutiv.

Managementul defectuos în administrarea disponibilitaților financiare deținute de entitate, fapt ce rezultă din angajamentul asumat, în mod inexplicabil, de conducerea acesteia (prin convenție semnată cu ADIA, în anul 2011) și anume, acela de a suporta din fondurile societății timp de 2 ani, c/valoarea unor cheltuieli ale ADIA (chirii și utilități), în valoare de 47 mii lei. (în condițiile în care însăși SC Apa Canal Ilfov SA înregistra deja pierderi însemnate începand cu anul 2010, precum și restante majore la încasarea clienților).

Nevirarea de către UATC Branești, la momentul delegării serviciului (în anul 2010) către SC Apa Canal Ilfov SA, a avansurilor în sumă de 6 mii lei încasate de la clienți pentru consumul de apă. Deficiența nu a fost solutionată nici până la data controlului, ca urmare a lipsei de implicare manifestată de factorii responsabili, în acest sens.


Cauzele care au condus la abaterile constatate se datorează atât neaplicării prevederilor clauzelor contractuale și a legislației cât şi lipsei de implicare a conducerii executive în ceea ce privește administrarea eficientă a societății.

Lipsa de interes din partea conducerii societății cu privire la crearea/ atragerea de lichidități și achitarea cu prioritate (cerință impusă de cadrul legislativ în vigoare) a obligațiilor fiscale datorate bugetului consolidat al statului. Precizăm faptul că, obligațiile de plată ale societății față de bugetele publice, se situau la finele anului 2012, la o valoare totală de 1.255 mii lei, pentru ca în urmatoarele 6 luni, acestea să înregistreze un trend ascendent alarmant (o creștere cu 60%), atingând nivelul de 2.092 mii lei. In contextul prezentat, deși somată de organele fiscale, conducerea societății nu a întreprins demersurile ce se impuneau în vederea reducerii drastice a arieratelor și nici de a prevedea, la fundamentarea proiectului de buget aferent anului 2012/2013, surse de finanțare suficiente pentru acoperirea arieratelor, cu precădere a celor de natură fiscală.

Cauzele şi împrejurările care au condus la deficienţa prezentată mai sus se datorează în principal lipsei de interes manifestată de conducerea executivă a entităţii cu privire la achitarea cu prioritate a obligaţiilor fiscale datorată bugetului consolidat al statului.

Deficiențe cu privire la modul de urmărire și încasare a veniturilor proprii, îndeosebi a drepturilor de creanță restante înregistrate de societate (pag. 54-59 din Raportul de control), în sensul ca nu au fost întreprinse de SC Apa Canal Ilfov SA, măsurile legale ce se impuneau în vederea recuperării debitelor de la clienți (cu precădere de la persoanele fizice și asociațiile de proprietari care dețineau ponderea acestora).

SC GENERAL SERV PUBLIC S.A. Abateri generatoare de prejudicii cu privire la efectuarea de către societate a unor

cheltuieli de natură salarială (cu indemnizația directorului general, remunerația membrilor consiliului de administrație, indemnizația cenzorilor) în sumă de 87 mii lei, peste nivelul maxim admis de cadrul legislativ specific de reglementare (respectiv OUG nr. 79/2008 privind măsuri economico-financiare la nivelul unor operatori economici, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 203/2009).

Neinventarierea bunurilor de retur (în valoare de 1.055 mii lei) primite în folosință de la UATO Buftea pe perioada delegării gestiunii serviciului de administrare a domeniului public și privat din orasul Buftea, precum și neefectuarea confruntărilor cu proprietarul bunurilor respective.

Necomunicarea de către societate (căreia i-a fost delegat serviciul de administrare a domeniului public și privat al orasului Buftea), spre știință UATO Buftea, a termenelor de finalizare a lucrărilor de modernizare (pe care le-a angajat la unele obiective de investiții), în vederea operării de către unitatea administrativ-teritoriale, a modificărilor valorice (127 mii lei) astfel survenite în patrimoniul localității .

III.3. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile de audit al performanței efectuate în această perioadă:

Conform legii de organizare și funcţionare, Curtea de Conturi realizează auditul performanţei utilizării resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, efectuând o evaluare independentă asupra economicităţii, eficienţei și eficacităţii cu care o entitate publică, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizează resursele publice alocate pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite.

Camera de Conturi Ilfov a desfășurat în perioada 01.01 – .15.11.2013 un număr de 3 misiuni de audit al performanţei la entități ce aparțin administrației publice locale (UATO Buftea, UATO Măgurele şi UATC Dascălu)

Constatările consemnate în actele întocmite urmare misiunilor de audit al performanței desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, în perioada de raportare sus menţionată sunt detaliate după cum urmează:

LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE:


III 3.1.) Auditul performanţei activităţii privind colectarea impozitelor şi taxelor

locale pentru perioada 2009-2012 Urmare auditului performanței efectuat pentru perioada 2009 – 2012, cu privire la

activitatea de colectare a impozitelor şi taxelor locale, la UATO Buftea şi UATO Măgurele, s-au constatat următoarele:

a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare: UATO BUFTEA La nivelul UATO Buftea au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate cu

privire la activitatea de identificare, înregistrare şi constatare a materiei impozabile, desfăşurată la nivelul entităţii auditate prin compartimentele de specialitate: Biroul taxe şi impozite locale şi Compartimentul registrul agricol, cadastru, arhivă, precum şi disfuncţionalităţi între acestea, după cum urmează:

Neconducerea corespunzătoare şi la zi a evidenţei terenurilor deţinute de entitate în proprietate publică sau privată, fapt ce denotă necunoaşterea cu exactitate a situaţiei reale a terenurilor, pe suprafeţe şi categorii de folosinţă, nici până la această dată. Constatarea este susţinută de diferenţele semnificative între datele furnizate de compartimentele funcţionale ale entităţii, respectiv:

Nr. crt. Situaţia terenurilor din Registrul agricol

Situaţia terenurilor din evidenţele

fiscale

Situaţia statistică a terenurilor din

Balanţa fondului funciar

TOTAL

2238,76 ha

2251,54 ha

5487 ha, din care:

2971 ha – proprietate privată (d.c. 2908 ha pers.fizice);

2489 ha – proprietate publică

Diferenţe de suprafeţe teren, rezultate prin

raportare doar la proprietate privată

persoane fizice 669,24 ha

(2908-2238,76)

Diferenţe de suprafeţe teren,

rezultate prin raportare doar la

proprietate privată persoane fizice

656,46 ha (2908-2251,54)

În timpul şi urmare auditului, prin neimpozitarea tuturor terenurilor deţinute de entitate

s-au estimat drepturi de creanţă neîncasate la bugetul local, la nivelul ultimilor 5 ani, de 476 mii lei (294 mii lei - debit şi 182 mii lei - dobânzi aferente).

Deficienţe cu impact economic reţinute în activitatea compartimentului Registrul agricol, cadastru, arhivă, în sensul că:

- registrele agricole şi cele cadastrale nu au fost completate şi ţinute la zi, nici pe suport de hârtie, nici în format electronic (lipsa unui sistem informatic integrat al tuturor bazelor de date), fapt ce contravine dispoziţiilor legale în domeniu;

- în dosarele titlurilor de proprietate eliberate de către compartimentul Registrul agricol, Cadastru, Arhivă din cadrul UATO Buftea nu se regăsec copii după vreun act de identitate a persoanelor care au ridicat aceste documente cu regim special, ceea ce a condus la imposibilitatea impunerii fiscale, din oficiu, a terenurilor în cauză.

Terenurile care apar pe hărţile cadastrale ale oraşului Buftea, ca fiind în proprietate publică (2.489 ha, adică peste 45% din suprafaţa oraşului) nu au adus în ultimii 4 ani niciun venit bugetului local şi nici nu apar înregistrate în evidenţele fiscale (contrar cerinţelor impuse de Codul de procedură fiscală),


necunoscându-se astfel, cu exactitate, destinaţia acestora (terenuri agricole, păduri şi alte terenuri forestiere, terenuri cu ape, terenuri cu construcţii) şi/sau forma de proprietate. De reţinut faptul că, registrele agricole ale oraşului Buftea sunt incomplete şi nu sunt ţinute la zi, fapt pentru care nu oferă nicio informaţie utilă Compartimentului de impozite şi taxe locale (în calitate de utilizator principal).

Cauza o constituie lipsa de colaborare între compartimentele funcționale din cadrul entităţii (impozite și taxe locale – registrul agricol – cadastru), precum și inexistența, unui sistem informatic integrat al tuturor bazelor de date din cadrul acesteia.

UATO MĂGURELE Deficienţe cu privire la activitatea de identificare, înregistrare şi constatare a

materiei impozabile, după cum urmează: diferenţe semnificative (762 ha) între datele furnizate de compartimentele

funcţionale ale entităţii cu privire la suprafeţele de teren aflate în patrimoniul entităţii, respectiv între datele din balanţa fondului funciar (cadastru) şi cele din evidenţele fiscale;

ponderea redusă (46,53 %) a terenurilor proprietate publică declarate fiscal, în totalul acestor terenuri la nivel de entitate, fapt ce a generat un impact negativ asupra modului de determinare şi colectare la bugetul local, a obligaţiilor fiscale ce derivă din aceasta;

neînregistrarea în evidenţele compartimentului Registrul agricol, ca de altfel, nici în ale compartimentului Impozite si taxe, a titlurilor de proprietate neridicate de către titularii/ moştenitorii acestora, auditul reţinând existenţa unei suprafeţe de 5,4 ha, pentru care nu s-a constatat, stabilit, impus şi încasat impozit pe teren (obligaţie fiscală determinată, cu drepturi patrimoniale accesorii, la valoarea de 8 mii lei).

Se reţine că, în timpul şi urmare auditului, entitatea a demarat unele măsuri pentru remedierea deficienţelor constatate (solicitarea şi analizarea dosarelor la care nu s-au ridicat titlurile de proprietate; notificări către proprietarii terenurilor nedeclarate, etc.), precum şi pentru înregistrarea fiscală a suprafeţei de 447 ha teren, reprezentând domeniul public şi privat al acesteia (mai rămânând, la finalizarea auditului, doar 315 ha neînregistrate fiscal).

b) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și


UATO BUFTEA şi UATO MĂGURELE Deficienţe privind organizarea şi implementarea sistemelor de management şi

control intern, ca urmare a neaplicării corespunzătoare a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările şi completările ulterioare, în sensul că nu au fost luate măsuri pentru:

organizarea şi implementarea mediului de control intern; identificarea funcţiilor sensibile din cadrul Biroului impozite şi taxe locale; identificarea şi evaluarea sistematică a riscurilor privind activităţile/operaţiunile

ce trebuie desfăşurate de toate compartimentele entităţii şi monitorizarea acestora în vederea stabilirii controalelor interne corespunzătoare;

implementarea, întrutotul, a standardelor specifice sistemului de informare şi comunicare existent în cadrul entităţii;

elaborarea, în structură detaliată, a procedurilor operaţionale de lucru, în conformitate cu particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, precum şi cu standardele de control intern;

implementarea standardelor specifice auditării şi evaluării controlului.


c) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

UATO BUFTEA Deficienţe privind activitatea de impunere şi stabilire a nivelului impozitelor

şi taxelor locale, după cum urmează: la stabilirea redevenţei/chiriei/m2 pentru concesionarea/închirierea domeniului

public - terenuri şi clădiri (prin contracte de concesionare încheiate pe 49 de ani), nu s-au avut în vedere prevederile legale conform cărora cuantumul acestora (redevenţei/chiriei/m2) să fie determinat la un nivel just al preţului de piaţă, ajustat cu c/v investiţiilor efectuate de entitate cu infrastructura şi utilităţile aferente (căi de acces, drumuri, trotuare, apă-canal, termoficare, reţele electrice, iluminat public etc.);

cuantumurile redevenţei/chiriei/m2, stabilite de entitate s-au situat la valori, apreciate de echipa de audit ca fiind modice, respectiv de 1-2 euro/mp/an. În susţinerea acestei constatări ca punct de reper/de pornire pentru desfăşurarea acestei analize, s-a făcut comparaţie cu cuantumul taxei pentru ocuparea terenurilor cu construcţii provizorii stabilit de legiuitor în Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal (respectiv 1 leu/mp/zi). La o analiză sumară a veniturilor potenţial realizabile de către entitate din contractele enuntate în procesul verbal de constatare la acest punct, a reieşit că, doar rezumându-se la aplicarea unui nivel minim al redevenţei/chiriei, corespunzător taxei pentru ocuparea terenurilor cu construcţii provizorii, entitatea ar fi putut realiza, în perioada auditată (2009-2012), venituri de cel puţin 1.517 mii lei. Abordarea controlului a evidenţiat ca element complementar al analizei şi un criteriu privind cifra de afaceri, de care era util să se ţină seama la negocierea redevenţei/chiriei cu persoanele juridice care înregistrează o situaţie financiară foarte bună. Astfel, că de exemplu, pentru un mare contribuabil, un nivel al redevenţei/chiriei asemeni celui practicat în prezent de către entitate, ar fi mai mult decât modic, onorific.

Neimpunerea şi implicit neachitarea taxelor speciale de salubrizare de către gospodăriile/persoanele de pe raza oraşului Buftea (taxe instituite prin Hotărâre a Consiliului Local, dar neimplementate de către entitate, ca atare fără a produce efecte în atragerea venituri la bugetul local).

Abateri cu privire la activitatea de încasare a impozitelor şi taxelor locale de la contribuabili persoane fizice şi juridice, de urmărire şi de executare silită a creanţelor bugetare, după cum urmează:

încheierea defectuoasă a unui contract de asociere vizând externalizarea serviciului de încasare a taxelor de ocupare a domeniului public (taxa de parcare la domiciliu, taxa pentru parcare ocazională etc.), cu încasarea sumelor corespunzătoare, exclusiv în conturile asociatului, diminuându-se astfel, fără just temei, veniturile bugetului local şi, implicit, imposibilitatea executării silite a sumelor de această natură, încasate de asociat. Se reţine că deficienţa are un caracter de continuitate, nefiind remediată nici până în prezent, astfel încât, forma revizuită a contractului nu respectă, nici de această dată, cerinţele cadrului legislativ de reglementare în domeniu. Veniturile rezultate din utilizarea temporară a locurilor publice pe perioada 2010 – trim. I 2013, nevirate bugetului local au însumat 1.006 mii lei.

neaplicarea succesivă a procedurilor de executare silită (înfiinţare-popririi, instituire-sechestre imobiliare/mobiliare şi, după caz, de valorificare a bunurilor sechestrate);

neaplicarea procedurilor de compensare, din oficiu, a suprasolvirilor.

UATO MĂGURELE Neefectuarea inventarierii şi rencensământului întregii materii impozabile (clădiri,

terenuri, pe categorii de folosinţă şi destinaţie economică, mijloace de transport, inclusiv vehicule lente etc.), astfel încât, la previzionarea veniturilor bugetare pentru anul următor, să


poată fi avute în vedere toate drepturile patrimoniale ale entităţii, ce se nasc din existenţa acestor bunuri imobile şi mobile de pe raza oraşului (se reţine caracterul de continuitate al deficienţei, regăsit de-a lungul întregii perioade supuse analizei). Exemplificăm în acest sens:

situaţii de nerecepţionare, neregularizare a taxei de construire şi nefiscalizare a unor clădiri finalizate (neregulă constatată şi consemnată distinct, şi cu prilejul unor verificări anterioare, vizând perioada 2010 - 2012, în cazul a 20 de autorizaţii emise şi eliberate de unitatea administrativ-teritorială).

neinventarierea vehiculelor lente, aflate în număr redus (43 bucăţi) în evidenţele fiscale ale entităţii auditate.

Deficienţe cu privire la modul de stabilire a taxelor de autorizare-construcţii şi de regularizare a nivelului acestora la finalizarea construcţiei, în sensul că, în lipsa unui sistem informatic integrat, Compartimentul de urbanism stabileşte singur cuantumul acestor taxe, fără însă a avea la dispoziţie logistica necesară stabilirii valorii impozabile, şi fără a colabora cu compartimentul impozite şi taxe locale care deţine, în fapt, aplicaţia infomatică cu coeficienţii de corecţie a valorii impozabile. Această practică poate genera riscuri prin crearea condiţiilor propice stabilirii unor creanţe bugetare neconforme cu legislaţia aplicabilă.

Neinstituirea taxelor speciale în cazul prestaţiilor efectuate în beneficiul întregii comunităţi locale sau pentru serviciile de salubrizare (dotarea cu pubele, ridicarea gunoiului menajer etc.) de care beneficiază, conform legii, inclusiv persoanele fără contract. Aceasta, în condiţiile în care, cheltuielile bugetului local pentru salubrizarea localităţii au fost semnificative (cca. 24 % din volumul cheltuielilor efectuate pentru bunuri şi servicii), iar din totalul de 10.565 locuitori ai oraşului, 2.405 persoane fizice cu domiciliul stabil în Măgurele (22,8%) nu au încheiate astfel de contracte - la care se mai adaugă şi persoanele fizice care nu domiciliază, dar care deţin proprietăţi-clădiri pe raza oraşului. Astfel, dintr-o estimare prealabilă, a reieşit că achitarea prin subvenţii de la bugetul local a operatorului de servicii de salubrizare în cazul celor de mai sus, a grevat bugetul local, cel puţin cu suma de 400 mii lei.

Multiple deficienţe cu privire la activitatea de urmărire şi de executare silită a creanţelor bugetare, prin somarea debitorilor, înfiintarea popririi veniturilor acestora şi/sau instituirea sechestrului pe bunurile mobile şi imobile urmăribile ale contribuabililor rău platnici. Se reţine că, în timpul şi urmare auditului, s-au întreprins demersuri de publicare pe site-ul entităţii, a persoanelor somate la plată. Totodată, au fost recuperate operativ debite însumând 585 mii lei (după emiterea de somaţii, în cazul debitorilor persoane fizice şi juridice), cât şi redevenţe şi chirii neachitate la termen, în valoare totală de 56 mii lei. A fost deschisă şi o acţiune în instanţă pentru recuperarea unui debit de 47 mii lei.

III 3.2.) Auditul performanţei privind modul de previzionare şi realizare de către unităţile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare şi de planificare a chelzuielilor în raport cu veniturile estimate la nivelul UAT- urilor pentru perioada 2009-2012.

.Urmare auditului performanței efectuat în anul 2013 la o singură unitate

administrativ-teritorială şi anume UATC DASCĂLU, s-au constatat următoarele: a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat: Fundamentarea necorespunzătoare, a veniturilor totale cuprinse în bugetele de

venituri și cheltuieli, ca urmare a neinventarierii masei impozabile constituită din impozite și taxe locale precum și din alte venituri proprii. Deficiența a condus la supradimensionarea veniturilor proprii ale entității și, implicit, la atragerea riscului de maximizare nejustificată a cheltuielilor bugetare, respectiv, de creare de arierate.

b) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și



Deficiențe privind organizarea și implementarea sistemelor de management și control intern, ca urmare a neaplicării corespunzatoare, la nivelul instituției, a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările și completarile ulterioare. Precizăm faptul că, în timpul și urmare auditului, entitatea a procedat la încheierea unui contract de prestări servicii, având ca obiect, acordarea de consultanță unității administrativ-teritoriale, în vederea îndeplinirii cerințelor impuse de OMFP 946/2005.

c) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

Deficiențe privind modul de stabilire, constatare, urmărire și încasare a

impozitelor și taxelor locale, constând în: neutilizarea formularelor cu regim special referitoare la declarațiile de

impunere prevăzute în Codul Fiscal; existența unor neconcordanțe semnificative privind suprafețele de terenuri

înscrise în Registrul agricol și materia impozabilă din Registrul rol, fapt ce a condus la neimpozitarea și, în consecință, neîncasarea de către entitate a unor venituri în suma de 25 mii lei (14 mii lei -impozitul datorat; 11 mii lei -accesorii);

lipsa unei evidențe unitare la nivelul compartimentelor funcționale (Registrul agricol și Registrul rol) cu privire la vehiculele lente apartinând persoanelor fizice și juridice, care a determinat neîncasarea la bugetul local a unor taxe în cuantum de 16 mii lei (9 mii lei -impozitul datorat; 7 mii lei -accesorii);

Cauzele care au condus la existenta diferenţelor în unităţi naturale, atât în privinţa suprafeţelor de teren cât şi a numărului de vehicule lente, între cele două compartimente de specialitate (registrul agricol şi impozite şi taxe), au fost de natură organizatorică în sensul că, nu a existat nici un schimb de informaţii cu privire la modificările masei impozabile în vederea stabilirii unei evidenţe unitare.

Nerespectarea clauzei stipulată în contractele de concesiune privind indexarea prețului aferent terenurilor deținute de unitatea administrativ-teritorială, care au fost date în concesiune persoanelor fizice, în intervalul 2009-2012. Astfel, necorectarea debitelor cu rata anuală a inflaţiei, a condus la diminuarea veniturilor de iîcasat din concesiuni, cu suma de 3 mii lei.

Neîncasarea impozitelor, taxelor și a altor venituri cuvenite bugetului local, în cuantumul și la termenele stabilite de legislația în vigoare, precum și neaplicarea tuturor măsurilor de executare silită a creanțelor restante la data de 31.12.2012 .

Nerespectarea prevederilor legale referitoare modul de urmărire, încasare și regularizare a taxelor pentru emiterea autorizațiilor de construcții, precum și a obligativității declarării construcțiilor în vederea impunerii şi înscrierii lor în evidențele fiscale.

Exemplificăm în acest sens: neverificarea termenului de valabilitate a autorizațiilor de construcție eliberate

(constâtându-se în intervalul 2009-2012, existența a 73 autorizații de construcție expirate, fără procese verbale de recepție la terminarea lucrărilor, fără solicitări de prelungire a valabilității documentului, fără documente justificative din care să rezulte, eventual, sistarea lucrărilor);

stabilirea diferențelor din regularizarea taxei privind autorizațiile de construcție fără a exista la dosarul beneficiarului, completată, declarația privind valoarea reală a construcției la terminarea lucrărilor;

achitarea cu întârziere, de către contribuabili, a diferențelor rezultate din regularizarile de taxe, fara ca entitatea sa procedeze la calcularea accesoriilor aferente neachitării la termen a obligației fiscale;

nerespectarea de către contribuabili a obligației legale privind declararea clădirilor în vederea impunerii și înscrierii lor în evidențele fiscale; neaplicarea de către organul fiscal, de amenzi pentru nedeclararea de către contribuabili a construcțiilor în vederea impunerii;


AbaterI cuantificate la valoare de 5 mii lei (4 mii lei –diferenţă taxă de regularizare; 1 mie lei - accesorii).

Cauzele şi împrejurările care au condus la deficienţele prezentate mai sus, se datorează lipsei acute de personal pe care entitatea o înregistrează dar şi neaducerii la îndeplinire, în unele cazuri, a atribuţiilor specificate în fişa postului de către persoana responsabilă cu urmărirea încasarea şi regularizarea taxei de autorizare în construcţii.

III..4. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile de documentare:

SC CONTRANS SA BALOTEȘTI Din acţiunea de documentare a reieşit că la nivelul acestei societăți a fost

declanșată insolvența prin procedura simplificată de intrare în faliment. De precizat că societatea a cărui capital social a fost în întregime, subscris și vărsat de către Consiliul Județean Ilfov, avea ca obiect de activitate ”construcția, întreținerea și repararea de drumuri”. După instituirea falimentului, SC CONTRANS SA Balotești a fost scoasă la licitație și cumpărată tot de Consiliul Județean Ilfov. Având în vedere această situație specială s-a aprobat reprogramarea acțiunii de control la această societate, verificarea desfăşurăndu-se în perioada septembrie – noiembrie 2013, iar la momentul întocmirii prezentului raport acţiunea se află în procedura de valorificare.

III..5. Informaţii legate de cazurile de aplicare a amenzilor contravenţionale

În perioada 01.01-15.11.2013 la nivelul Camerei de Conturi Ilfov au fost aplicate contravenţii/amenzi în valoare totală de 6 mii lei.

Valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entităților locale anterior

nominalizate, însumează 39.456 mii lei din care: 5.679 mii lei venituri suplimentare, 831 mii lei prejudicii şi 32.946 mii lei abateri cu caracter financiar-contabil.

IV. Concluzii şi recomandări:

Ca urmare a misiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Ilfov la entităţile locale, au fost constatate abateri de la reglementările legale care au generat în unele cazuri, nevirarea în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale, datorate bugetelor publice, în alte cazuri, producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului entităţilor în situaţiile financiare. Carenţele identificate asupra legalităţii şi regularităţii operaţiunilor supuse verificării s-au datorat, pe de o parte, managementului defectuos al fondurilor publice, pe de altă parte, necunoaşterii sau neaprofundării de către angajaţi a cadrului legislativ specific privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice. O problemă acută o reprezintă, lipsa personalului specializat în cadrul compartimentelor funcţionale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate cu privire la organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern pun în evidenţă faptul că aceste activităţi se desfăşoară ineficient, atingerea parametrilor optimi fiind impietată, atât de factori de natură obiectivă (lipsa personalului specializat), cât şi subiectivă (insuficienta preocupare a unor ordonatori de credite în ce priveşte organizarea acestei activităţi în strictă concordanţă cu cadrul legislativ care o reglementează).

Apreciem esenţial a sublinia că, indiferent de natura lor (obiectivă, şi/sau subiectivă), factorii perturbatori evocaţi produc efecte în lanţ generatoare de abateri cu impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, asupra reflectării situaţiei patrimoniale, respectiv a activităţii de control şi audit public intern (prin neauditarea bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară), cu repercursiuni asupra realităţii datelor inserate în situaţiile financiare trimestriale şi anuale.


Recomandările formulate și măsurile dispuse urmare misiunilor de audit financiar au

vizat: Întocmirea anuală a programului de investiţii publice pe clasificaţia funcţională,

numai după aprobarea documentaţiilor tehnico-economice și respectiv a notelor de fundamentare privind necesitatea şi oportunitatea efectuării cheltuielilor de investiţii;

Întreprinderea cu maximă operativitate, de către ordonatorul de credite, a tuturor măsurilor ce se impun în vederea reîntregirii veniturilor bugetului local şi evitării prescrierii unora dintre acestea, prin urmărirea şi colectarea obligaţiilor fiscale ale contribuabililor persoane fizice şi juridice (inclusiv a accesoriilor aferente, după caz), fie prin plata benevolă, fie prin parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor de executare silită - dacă situaţia o impune;

Aplicarea cu stricteţe a prevederilor O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea creanţelor fiscale ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin utilizarea în mod consecvent a tuturor formelor succesive de executare silită a creanţelor bugetare;

Asigurarea concordanţei datelor din evidenţa fiscală cu cele din evidenţa contabilă, prin efectuarea de punctaje periodice între compartimentele instituţionale implicate, astfel încât, la finele anului, evidenţele entităţii să concorde şi să reflecte situaţia reală;

Organizarea şi conducerea evidenţei contabile sintetice şi analitice în strictă concordanţă cu prevederile legale, astfel încât situaţiile financiare trimestriale şi anuale să reflecte o imagine fidelă şi reală a patrimoniului entităţii; aplicarea întocmai a O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, prin organizarea şi conducerea evidenţei cantitativ-valorice a bunurilor, precum şi asigurarea concordanţei înregistrărilor din evidenţa contabilă cu cele din evidenţa tehnico-operativă;

Parcurgerea în procesul execuţiei cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor: angajare, lichidare, ordonanţare şi plată, precum şi organizarea şi conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale în conturile extrabilanţiere corespunzătoare;

Organizarea evidenţei analitice a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare, respectiv capitol, titlu, articol şi alineat, precum şi întocmirea conturilor de execuţie bugetară în conformitate cu prevederile legale în vigoare, în vederea asigurării concordanţei cu datele din rulajele debitoare şi creditoare ale conturilor de disponibil din evidenţă;

Corectarea erorilor materiale identificate în efectuarea cheltuielilor de personal, prin dispunerea recuperării integrale a sumelor acordate necuvenit, precum şi regularizarea obligaţiilor fiscale datorate bugetelor publice, inclusiv calculul accesoriilor generate de neplata/plata cu întârziere a acestora, după caz;

Însuşirea temeinică de către personalul entităţii şi respectarea, în totalitate, a prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare, atât în ce priveşte decontarea şi recepţia lucrărilor de investiţii/reparaţiilor curente efectuate, cât şi respectarea modului de constituire şi înregistrare contabilă a garanţiilor de bună execuţie;

Luarea măsurilor legale pentru respectarea în totalitate a prevederilor O.U.G. nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările și completările ulterioare, în sensul nedivizării contractului de achiziţie publică în mai multe contracte distincte de valoare mai mică şi înlăturării artificiilor de calcul care conduc la subevaluarea valorii estimate a contractului de achiziţie publică;

Respectarea în totalitate a prevederilor legale în vigoare, precum şi a celor contractuale privind modul de constituire a garanţiei de bună execuţie, în vederea luării măsurilor asiguratorii pentru îndeplinirea cantitativă, calitativă şi în perioada convenită a contractelor de lucrări încheiate;


Extinderea verificării asupra tuturor contractelor aflate în derulare (care nu au fost incluse în eşantioanele analizate), în vederea constituirii şi înregistrării în contabilitate a garanţiilor de bună execuţie, conform prevederilor legale;

Organizarea şi desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii patrimoniului, în strictă concordanţă cu prevederile legale în domeniu, prin instruirea personalului, cuprinderea în această operaţiune a tuturor elementelor patrimoniale, asigurarea întrunirii elementelor de formă şi conţinut a documentaţiei ce se întocmeşte cu acest prilej şi parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor specifice operaţiunii, respectiv analizarea rezultatelor obţinute în vederea asigurării întrunirii cerinţelor de calitate şi exactitate în întocmirea situaţiilor financiare anuale, astfel încât acestea să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei instituţiei;

Întreprinderea de măsuri care să asigure efectuarea reevaluării tuturor activelor fixe din patrimoniul instituţiei, conform prevederilor legale, precum şi înregistrarea, în conturile contabile corespunzătoare, a rezultatelor reevaluării şi a amortizării activelor fixe corporale şi activelor fixe necorporale aparţinând domeniului public şi privat al unităţii administrativ-teritoriale;

Stabilirea procedurilor de lucru, pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative şi până la întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale, şi organizarea circuitului documentelor;

Organizarea şi asigurarea funcţionalităţii controlului ierarhic, a controlului financiar preventiv propriu, precum şi a auditului intern, în vederea atingerii dezideratului scontat (elaborarea şi dezvoltarea sistemelor de control), respectiv acela de a furniza managementului informaţii asupra eficienţei şi regularităţii activităţii entităţilor în cauză;

Întreprinderea de măsuri care să asigure elaborarea sistemelor de control managerial ale instituţiei şi a programelor de dezvoltare ale acestuia, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi şi categorii de operaţiuni, ţinând cont de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice, precum şi de standardele prevăzute de O.M.F.P. nr. 946/2005;

Luarea tuturor măsurilor pentru instituirea taxelor speciale în cazul prestațiilor efectuate în beneficiul întregii comunități locale sau pentru serviciile de salubrizare de care beneficiază, conform legii, inclusiv persoanele fără contract;

Monitorizarea şi controlul executării contractelor de delegare a serviciilor publice de salubrizare, în mod corespunzător, de către un număr suficient de persoane cu astfel de atribuţiuni, apreciate ca deținătoare de funcții sensibile;

Extinderea verificării asupra operaţiunilor necuprinse în eşantioanele auditate, în vederea identificării altor eventuale erori de natura celor ce au fost constatate cu prilejul misiunilor de audit financiar şi, după caz, dispunerea măsurilor de remediere ce se impun.

Recomandările formulate și măsurile dispuse urmare misiunilor de auditul performanţei au vizat:

Inventarierea anuală a materiei impozabile generate de aplicarea Codului fiscal, astfel încât proiectele bugetelor locale să cuprindă toate impozitele şi taxele locale aferente materiei impozabile, respectiv: stabilirea, urmare a inventarierii materiei impozabile, a obligaţiilor datorate

de către contribuabili pe perioada de prescripţie; încasarea obligatţilor datorate de către contribuabili urmare a inventarierii

materiei impozabile; cuprinderea în proiectele bugetelor locale a tuturor impozitele şi taxele

locale aferente materiei impozabile respective; La proiectarea bugetului trebuie avute în vedere următoarele:

identificarea actelor normative prin care sunt instituite impozite şi taxe locale, inclusiv a hotărârilor consiliilor locale, prin care s-au instituit/stabilit impozite şi taxe locale, pe o perioadă de 5 ani anteriori anului fiscal curent;


planul de amenajare a teritoriului, planul urbanistic general, planurile urbanistice zonale, nomenclatura stradală sau orice alte documente asemănătoare, precum şi evidenţele specifice cadastrului imobiliar-edilitar, acolo unde acestea sunt realizate şi care stau la baza fundamentării proiectelor de hotărări privind delimitarea zonelor in cadrul fiecărei unităţi administrativ-teritoriale;

întocmirea şi ţinerea la zi a registrului agricol care constituie sursă de date privind contribuabilii şi totodată obiectele acestora impozabile sau taxabile, după caz, din unitatea administrativ-teritoriala respectivă;

verificarea, pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, a gradului de realizare a lucrărilor, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării;

analiza menţinerii stării de insolvabilitate a contribuabililor inregistraţi în evidenţa separată şi, pe cale de consecinţă, identificarea sumelor din evidenţa separata, ce pot fi colectate în anul de referinţă;

extinderea întocmirii matricolei pentru evidenţa centralizată a impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren şi a taxei asupra mijloacelor de transport în cazul persoanelor fizice, şi a matricolei pentru evidenţa centralizată a impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren, a taxei pe teren şi a taxei asupra mijloacelor de transport în cazul persoanelor juridice inclusiv pentru anii 2009-2011 perioada în care evidenţa nu a fost informatizată;

întocmirea şi ţinerea la zi a registrului de rol nominal unic. Punerea in aplicare a procedurilor formale de lucru pentru fiecare compartiment

specializat şi pentru fiecare activitate din cadrul entităţii. Revizuirea procedurilor de lucru ori de câte ori situaţia o impune (modificări în structura organigramei, noi atribuţii derivate din extinderea sferei de obiective specifice activităţii entităţii, modificări legislative etc.);

Actualizarea Registrului agricol prin finalizarea formei informatizate (electronice) aşa cum se prevede în OG 28/2008:

efectuarea periodică a punctajului între datele conţinute în Registrul agricol şi datele înscrise în Registrul rol (fiscal) având ca scop asigurarea unei evidenţe unitare cu privire la categoriile de folosinţă a terenurilor, a construcţiilor şi a mijloacelor de producţie agricolă în vederea depistării eventualelor diferenţe sau erori şi stabilirea corectă a masei impozabile la nivelul unităţii administrativ teritoriale;

efectuarea inspecţiilor fiscale în vederea stabilirii tuturor tipurilor de vehicole lente ale caror caracteristici tehnice corespund impozitării conform Codului Fiscal;

detalierea tipurilor de vehicole cu tracţiune lentă ca anexa la HCL privind stabilirea impozitelor şi taxelor locale;

Recuperarea în cel mai scurt timp a diferenţelor rezultate din corecţia debitelor cu valoarea inflaţiei rezultate în intervalul 2009-2012 precum şi verificarea sistematică a documentelor din care rezultă venituri de încasat de natura celor din concesiuni de terenuri.

Dispunerea de măsuri în vederea respectării cu consecvenţă şi în totalitate a prevederilor OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicat, cu modificările şi completările ulterioare, cu scopul creşterii colectării creanţelor fiscale şi implicit a gradului de colectare a veniturilor bugetare precum şi preîntampinarea situaţiilor de sustragere de la plata acestora de către contribuabili persoane fizice şi juridice;

Completarea dosarelor autorizaţiilor de construcţie cu toate documentele (declaraţii referitoare la valoarea construcţiilor acolo unde execuţia s-a efectuat în regie proprie sau pe baza situaţiilor de lucrări însuşite de beneficiarul lucrării, datele de identificare ale solicitantului etc) aşa cum se prevede în Legea 50/1991, republicată, cu completările şi modificările ulterioare, Ordinul nr. 839/2008 privind Normele de aplicare a Legii 50/1991, republicată, precum şi:

efectuarea sistematică a inspecţiei fiscale în vederea constatării la faţa locului a stadiului lucrărilor pentru acele autorizaţii care au ieşit din


termenul de valabilitate şi întocmirea de procese verbale de recepţie parţială;

somarea în scris a beneficiarilor a căror autorizaţii de construcţie urmează să expire, în vederea luării de măsuri în conformitate cu situaţiile existente la faţa locului;

comunicarea cu celelalte compartimente de specialitate din cadrul primariei (compartimentul de taxe şi impozite şi compartimentul agricol) în vederea depistării eventualelor neconcordanţe privind contribuabilii din cadrul unităţii administrativ teritoriale;

Implementarea unui program informatic care să permită comunicarea informațională între toate compartimentele funcționale ale entității, printr-un sistem informatic integrat al tuturor bazelor de date din cadrul acesteia (impozite și taxe locale, registru agricol, cadastru, urbanism, stare civilă, evidența populației, evidența veniturilor etc.);

Elaborarea și implementarea unei proceduri operaționale de lucru privind circuitul documentelor în entitatea auditată;

Întreprinderea măsurile de remediere punctuală, a tuturor aspectelor deficitare identificate în activitatea desfăşurată la nivelul entităţii auditate, privind identificarea, înregistrarea şi constatarea materiei impozabile, prin compartimentele de specialitate;

Respectarea strictă a prevederilor OMFP nr. 946 din 4 iulie 2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial și implementarea tuturor

standardelor pevăzute în acest act normativ;

Recomandările formulate și măsurile dispuse urmare acţiunilor de control au vizat: Întrepriderea tuturor măsurilor necesare pentru elaborarea şi dezvoltarea

sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entităţii într-un mod economic, eficient şi eficace; respectarea regulilor externe, a politicilor şi regulilor managementului, protejarea bunurilor şi a informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi greşelilor, calitatea documentelor de contabilitate şi producerea în timp util de informaţii de încredere, referitoare la segmentul financiar şi de management;

Luarea tuturor măsurilor asiguratorii de protecție a fondurilor publice și efectuarea plăților aferente drepturilor de încasat cedate numai în condițiile impuse de cadrul legal;

Armonizarea graficului de plăţi şi a celui de derulare a contractelori cu volumul creditelor aprobate, avându-se în vedere termenele contractuale stabilite, precum și îndeplinirea de către ordonatorul principal de credite a obligației de a prevedea, la elaborarea bugetului de venituri și cheltuieli pentru anul viitori, distinct credite bugetare destinate stingerii plăţilor restante la finele anului anterior celui pentru care se întocmeşte bugetul;

Urmărirea modului de constituire a garanţiei de bună execuţie şi a cuantumului acesteia, conducerea evidenţei contabile a garanţie de bună execuţie potrivit normelor legale, astfel încât să se cunoască în orice moment disponibilul pe fiecare contract în parte, precum şi întreprinderea măsurilor privind remedierea deficiențelor de constituire a garanţie de bună execuţie pentru lucrările finalizate, dar al căror termen de garanţie nu a expirat;

O analiză mai aprofundată asupra proiectelor ce se doresc a se implementa și o fundamentare adecvată a bugetului de venituri și cheltuieli, astfel încât să se asigure corespondența legală între obiectivele realizate și structura cheltuielilor potrivit clasificației economice și funcționale;

Parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor bugetare în strictă concordanţă cu prevederile legale, prin verificarea condiţiilor de exigibilitate ale angajamentului legal pe bază de documente justificative care să ateste operaţiunile respective, precum şi certificarea pentru realitatea, regularitatea şi legalitatea operaţiunilor efectuate;


Acordarea unei atenții deosebite cheltuielilor în toate fazele execuției bugetare, respectiv angajare, lichidare, ordonanțare și plată, precum și luarea tuturor măsurilor pentru recuperarea sumelor încasate nejustificat de societățile prestatoare de lucrări sau servicii publice;

Întreprinderea tuturor măsurilor pentru întocmirea și aprobarea în fiecare an bugetar a Programului anual al achiziţiilor publice;

Respectarea prevederilor legale cu privire la includerea tuturor avantajelor asimilate salariilor la stabilirea venitului impozabil și respectiv calcularea, declararea și plata la bugetul de stat și la bugetul asigurărilor sociale de stat a tuturor contribuțiilor datorate de angajați și angajator;

Întreprinderea măsurilor legale în ceea ce privește organizarea și exercitarea activității de audit public intern;

Luarea tuturor măsurilor, de către persoanele cu atribuţii în domeniul organizării şi evidenţei contabilităţii, în vederea colectării şi repartizării cheltuielilor indirecte şi general administrative pe centre de cost astfel încât factorii de decizie de la nivelul entităţii să fie în măsură de a hotărâri pe baza unor analize pertinente rezultate în urma informaţiilor reale oferite de contabilitatea de gestiune;

Întocmirea Registrului acţionarilor în conformitate cu prevederile legale în domeniu, din care să rezulte informaţii certe cu privire la: numele şi prenumele, codul numeric personal sau codul fiscal, denumirea, domiciliul sau sediul acţionarilor cu acţiuni nominative, precum şi vărsămintele făcute în contul acţiunilor (extrasele de cont);

Luarea tuturor măsurilor de către conducerea executivă a entităţii în vederea efectuarii ori de câte ori este cazul dar cel puţin o dată pe an a operaţiunilor pe care le implica inventarierea patrimoniului astfel încât situaţiile financiare anuale să ofere utilizatorilor de informaţii o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei entităţii pentru respectivul exerciţiu financiar;

Conducerea executivă (director general, director economic) şi membriI Consiliului de Administrație, la fundamentarea bugetului de venituri si cheltuieli, trebuie să aibă în vedere cu precădere urmatoarele:

portofoliul clienţilor deţinuti de entitate şi costurile reale prognozate a se înregistra în conformitate cu obiectul de activitate al societăţii;

fundamentarea cheltuielilor de personal în conformitate cu predeverile legale stipulate în acte specificeținându-se seama de posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza;

pentru obligaţiile neachitate către bugetele publice se vor prevedea distinct sursele destinate stingerii acestora, astfel încât valoarea lor înregistrată la sfârşitul anului anterior să fie achitată în totalitate în anul în curs.

Conducerea executivă (directorul general) are obligaţia să solicite Președintelui Consiliului de Administrație convocarea Adunării Generale a Acționarilor în vederea luării la cunoştinţa acţionarilor cu privire la starea actuală a societății din perspectiva financiară precum şi implementarea unor măsuri urgente și imediate pentru stingerea arieratelor datorate bugetelor publice, deoarece „obligaţile declarative ale plătitorilor de venituri cu reţinere la sursă ... constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 3 ani”.

Pe baza rezultatelor misiunilor de audit şi a acţiunilor de control realizate de Camera de Conturi Ilfov, se impune ca entităţile locale verificate să:

acorde managementului financiar-contabil o importanţă deosebită; monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care a fost identificat (cu ocazia

auditului) un nivel ridicat de eroare; îmbunătăţească activitatea în ce priveşte evaluarea veniturilor şi urmărirea

creşterii gradului de colectare a acestora pe parcursul execuţiei bugetare; acorde o atenţie deosebită organizării şi perfectării sistemelor de control şi audit

intern; dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi calităţii serviciilor publice.


Documents

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012