Click here to load reader

CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANŢELE

  • View
    234

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANŢELE

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 1

    CAMERA DE CONTURI ILFOV

    RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

    la nivelul judeului Ilfov

    I. Prezentare general

    1. Sfera i competenele de activitate

    n anul 2014, Camera de Conturi Ilfov, structur teritorial a Curii de Conturi a Romniei, i-a desfurat activitatea, potrivit competenelor prevzute n Constituia Romniei, n Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, n normele i regulamentele Curii de Conturi a Romniei, exercitnd funcia de control, prin proceduri de audit public extern asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale unitilor administrativ-teritoriale, precum i asupra modului de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativteritoriale, de ctre regiile autonome de interes local i societile comerciale cu capital integral sau majoritar al unitilor administrativ-teritoriale.

    Obiectivul principal al activitii desfurate de Camera de Conturi Ilfov l-a constituit furnizarea de informaii reale i independente cu privire la respectarea legalitii, regularitii i utilizarea cu economicitate, eficien i eficacitate a resurselor materiale i financiare ale unitilor administrativteritoriale, pentru exerciiul bugetar al anului 2013.

    Camera de Conturi Ilfov a avut n aria de competen efectuarea de aciuni de control/misiuni de audit la un numr total de 183 entiti locale, din care: 41 ordonatori principali de credite, 101 ordonatori teriari de credite, 40 societi comerciale de interes local i 1 asociaie.

    Conform Programului de activitate pe 2014, aprobat prin Hotrrea Plenului Curii de Conturi nr.257/24.10.2013 au fost programate aciuni de control/misiuni de audit la un numr total de 31 entiti locale (1 entitate a fost supus la dou verificri pe parcursul anului), iar pn la data prezentei raportri au fost realizate toate aciunile de control/misiuni de audit.

    Activitatea specific desfurat n anul 2014 de Camera de Conturi Ilfov, la entitile locale, sa concretizat pn la data raportrii n 32 aciuni, din care: 17 misiuni de audit financiar (desfurate la 17 ordonatori principali de credite prilej cu care au fost verificate i din activitatea a 21 ordonatori teriari de credite i o societate de interes local), 4 misiuni de audit al performanei (la 4 ordonatori principali de credite) i 11 aciuni de control (la 2 ordonatori principali de credite i 9 societi comerciale de interes local).

    Rezultatele acestor activiti s-au concretizat n emiterea, pn la data raportrii, a unui numr de 24 decizii i dispunerea unui numr de 323 msuri pentru nlturarea neregulilor i abaterilor financiar-contabile constatate.

    2. Domeniul supus auditrii

    Bugetul general pe ansamblul judeului Ilfov cuprinde totalitatea veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraelor i judeului (bugetul propriu), bugetelor instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din bugetele locale, bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetelor mprumuturilor externe i interne, bugetul fondurilor externe nerambursabile, precum i veniturile i cheltuielile evideniate n afara bugetelor locale.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 2

    Sinteza veniturilor i cheltuielilor, elemente componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale ale judeului Ilfov pentru anul 2013, este prezentat n tabelul de mai jos:

    mii lei Venituri

    (ncasri)

    Cheltuieli

    (pli)

    Excedent/

    Deficit

    1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor 1.177.612 1.120.129 57.483

    2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii

    100.367 103.826 -3.459

    3. Bugetele creditelor externe - - -

    4. Bugetele creditelor interne - 153.734 -153.734

    5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 376 381 -5

    Conform datelor prezentate n tabelul de mai sus, cea mai important component a

    bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale, la nivelul judeului Ilfov, o reprezint bugetele locale ale comunelor, oraelor i bugetul propriu al judeului, care au nregistrat n anul 2013 un excedent semnificativ de 57.483 mii lei, n structur prezentndu-se astfel:

    mii lei

    Nr.

    crt.

    Bugete locale ale ... Venituri

    (ncasri)

    Cheltuieli

    (pli)

    Excedent/

    Deficit

    1. UATJ 192.954 154.223 38.731

    2. UATO 540.654 521.442 19.212

    3. UATC 444.004 444.464 -460

    4. TOTAL 1.177.612 1.120.129 57.483

    Dei semnificativ, excedentul de mai sus nu a reuit s contracareze impactul indus de cheltuielile din mprumuturile interne al cror deficit bugetar s-a cifrat la suma de 153.734 mii lei.

    Analiznd evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetului general centralizat al unitilor administrativteritoriale ale judeului Ilfov, se constat faptul c execuia bugetului local pe anul 2013, s-a ncheiat cu un excedent net n sum total de 57.483 mii lei, comparativ cu anul precedent, cnd s-a nregistrat un deficit net de 15.584 mii lei.

    Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2013, agregate pe ansamblul judeului Ilfov

    a) Veniturile bugetelor locale:

    mii lei

    Prevederi iniiale

    Prevederi definitive

    ncasri

    % ncasri

    din prevederi

    iniiale

    % ncasri

    din prevederi definitive

    1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri

    494.544 488.260 311.925 63,0 63,9

    2.Cote i sume defalcate din impozitul pe venit

    508.767 539.665 522.610 102,7 96,8

    3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat

    168.766 180.313 179.200 106,2 99,4

    4.Subvenii de la alte nivele ale administraiei publice

    103.871 109.058 83.140 80,0 76,2

    5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri

    176.691 204.130 80.737 45,7 39,5

    VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.452.639 1.521.426 1.177.612 81,1 77,4

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 3

    Grafic, structura veniturilor bugetelor locale n anul 2013, la nivelul judeului Ilfov, se

    prezint astfel:

    Structura veniturilor bugetelor locale n anul 2013,

    ncasri realizate, la nivelul judeului Ilfov

    26%

    45%

    15%

    7%

    7%1.Venituri din impozite, taxe,

    contribuii, alte vrsminte,

    alte venituri

    2.Cote i sume defalcate din

    impozitul pe venit

    3.Sume defalcate din taxa pe

    valoarea adugat

    4.Subvenii de la alte nivele

    ale administraii publice

    5.Sume primite de la UE/ali

    donatori n contul plilor

    efectuate i prefinanri

    b) Cheltuielile bugetelor locale:

    mii lei

    Prevederi

    iniiale Prevederi definitive

    Pli efectuate

    % pli din prevederi

    iniiale

    % pli din prevederi definitive

    1.Cheltuieli de personal 194.150 197.337 182.704 94,1 92,6

    2.Bunuri i servicii 431.171 460.291 373.543 86,6 81,1

    3. Dobnzi 80.374 61.426 53.484 66,5 87,1

    4. Subvenii 4.000 4.361 4.361 109,0 100

    5. Fonduri de rezerv 3.559 3.371 - - -

    6. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice

    53.476 56.783 40.945 76,6 72,1

    7. Alte transferuri 26.912 54.276 47.594 176,8 87,7

    8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile

    127.758 167.600 81.738 64,0 48,8

    9. Asisten social 40.861 42.937 38.593 94,4 89,9

    10. Alte cheltuieli 16.295 23.194 19.583 120,2 84,4

    11.Cheltuieli de capital 386.347 394.216 228.874 59,2 58,1

    12. Operaiuni financiare 87.736 55.651 49.103 56,0 88,2

    13. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

    - -17 -393

    CHELTUIELI-TOTAL (1++13) 1.452.639 1.521.426 1.120.129 77,1 73,6

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 4

    Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale n anul 2013, la nivelul judeului Ilfov, se prezint astfel:

    Structura cheltuielilor bugetelor locale n anul 2013,

    pli efectuate, la nivelul judeului Ilfov

    0%4%

    16%

    33%

    5%4%

    7%

    3%

    2%

    20%

    4%

    1.Cheltuieli de personal

    2.Bunuri i servicii

    3. Dobnzi

    4. Subvenii

    5. Fonduri de rezerv

    6. Transferuri ntre uniti ale administraiei

    publice7. Alte transferuri

    8. Proiecte cu finanare din fonduri externe

    nerambursabile9. Asisten social

    10. Alte cheltuieli

    11.Cheltuieli de capital

    12. Operaiuni financiare

    13. Pli efectuate n anii precedeni i

    recuperate n anul curent

    La nivelul judeului Ilfov, la venituri ct i la cheltuieli, prevederile bugetare definitive n valoare de 1.521.426 mii lei s-au situat la un nivel superior fa de prevederile bugetare iniiale n valoare de 1.452.639 mii lei, ceea ce n valori relative reprezint 104,7%.

    Pe ansamblul judeului Ilfov, ncasrile realizate au totalizat 1.177.612 mii lei reprezentnd 77,4% din prevederile bugetare anuale definitive care au fost n valoare de 1.521.426 mii lei.

    Fa de veniturile realizate n exerciiul bugetar 2012 la nivelul sumei de 1.167.321 mii lei, veniturile realizate pe ansamblul judeului Ilfov, n anul 2013, au nregistrat o cretere, n valori absolute de 10.291 mii lei i n valori relative de 0,9%.

    Veniturile proprii ale bugetelor locale (venituri din impozit, taxe, cote i sume defalcate din impozitul pe venit) pe ansamblul judeului, n anul 2013, au fost realizate la nivelul sumei de 834.535 mii lei, ceea ce reprezint 70,9% din totalul veniturilor ncasate la bugetele locale.

    Veniturile proprii realizate n anul 2013 au nregistrat o cretere n valoare absolut de 62.000 mii lei, fa de veniturile proprii realizate n exerciiul bugetar 2012 la nivelul sumei de 772.535 mii lei, ceea ce reprezint o cretere relativ de 8%.

    La un volum al creditelor bugetare anuale definitive n sum de 1.521.426 mii lei, plile nete de cas la nivel de jude se situeaz la 1.120.129 mii lei, ceea ce reprezint un grad de realizare de 73,6%.

    Fa de plile nregistrate n exerciiul bugetar 2012 n sum de 1.182.905 mii lei, cheltuielile realizate pe ansamblul judeului n anul 2013 au nregistrat o scdere relativ de 5,3%, n valoare absolut scderea cifrndu-se la nivelul sumei de 62.776 mii lei.

    n misiunile de audit desfurate n anul 2014 (asupra conturilor de execuie a ordonatorilor principali de credite) au fost verificate plile efectuate n exerciiul bugetar 2013, n sum de 504.000 mii lei. Acestea au reprezentat 45% din totalul cheltuielilor efectuate n anul 2013 din bugetele locale pe ansamblul judeului Ilfov.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 5

    II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului

    n programul de activitate pe anul 2014 s-a prevzut efectuarea unui numr de 32 de aciuni control/misiuni de audit, din care: 17 misiuni de audit financiar, 11 aciuni de control i 4 misiuni de audit al performanei. Camera de Conturi Ilfov a efectuat n anul 2014, pn la ntocmirea prezentului raport, toate cele 32 de aciuni control/audit.

    1. Informaii relevante cu privire la rezultatele aciunilor de audit/control

    din care:

    Total Audit financiar

    Aciuni de control

    Audit al performanei

    1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 32 17 11 4

    2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

    3.Rapoarte de control/audit 30 17 9 4

    4.Procese verbale de constatare 19 17 0 2

    5.Note de constatare 24 22 2 0

    6.Decizii emise 24 15 7 2

    7.Msuri dispuse prin decizii 323 222 68 33

    2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului

    Categorii de entiti verificate la nivelul

    unitilor administrativ-teritoriale

    Entiti existente

    Entiti verificate

    %

    1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care:

    142 42 29,6

    1.1. ordonatori principali de credite, din care: 41 22 53,6 - consilii judeene 1 1 100,0 - municipii - - - orae 8 7 87,5 - comune 32 14 43,7

    1.2. ordonatori secundari de credite - - 1.3. ordonatori teriari de credite, din care: 101 20 19,8

    - verificai prin aciune distinct x 1 x - verificai odat cu ordonatorul principal

    de credite x 19 x

    2. Regii autonome de interes local 3. Societi comerciale de interes local 40 8 20,0 4.Alte entiti 1 - - TOTAL 183 50 27,3

    3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate

    mii lei

    Estimri abateri

    constatate

    Accesorii Total estimri

    1.Venituri suplimentare 18.452 1.258 19.710

    2.Prejudicii 22.735 96 22.831

    3.Abateri financiar-contabile 74.030 - 74.030

    Total sume 115.217 1.354 116.571

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 6

    4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate

    mii lei

    Venituri

    suplimentare Prejudicii Abateri financiar

    contabile

    1. UATJ Ilfov 2.593 339 0

    - Activitatea proprie 2.593 339 0 2. UATO Bragadiru 2 54 939

    - Activitatea proprie 1 54 939

    - Grdinia program normal nr. 1 1 0 0

    - coala general nr. 1 0 0 0

    3. UATO Buftea 1.046 544 646

    - Activitatea proprie 1.046 175 39

    - Centrul Cultural Buftea 0 191 561

    - Grup colar Economic, Administrativ i de Servicii Barbu tirbey

    0 8 0

    - Grup colar Dumitru Dumitrescu 0 14 0

    - coala cu clasele I-VIII nr. 1 0 3 0

    - coala cu clasele I-VIII nr. 2 0 0 0

    - S.C. Fotbal Club Buftea S.A. 0 153 46

    4. UATO Mgurele 1.189 1.358 1.711

    - Activitatea proprie 1.189 1.358 1.451

    - Grdinia cu program prelungit nr.1 Mgurele 0 0 0

    - Liceul Teoretic Horia Hulubei 0 0 260

    5. UATO Otopeni 0 14.771 297

    - Activitatea proprie 0 14.771 297

    6. UATO Pantelimon 58 111 536

    - Activitatea proprie 58 111 536

    7. UATO Popeti Leordeni 13.684 1.247 0

    - Activitatea proprie 13.684 1.247 0

    8. UATO Voluntari (SC ELECTROVOL S.A.) *)

    0 0 0

    9. UATC Baloteti 11 110 4.321

    - Activitatea proprie 11 110 4.321

    - coala cu cls. I-VIII nr. 1 0 0 0

    - Grdinia cu program prel. nr. 1 0 0 0

    10. UATC Berceni 34 28 5.680

    - Activitatea proprie 34 28 5.412

    - coala cu cls. I-VIII nr. 1 0 0 268

    11. UATC Brneti 1 336 350

    - Activitatea proprie 1 319 350

    - Colegiul Silvic Theodor Pietraru 0 0 0

    - Grdinia cu program prelungit Ria Grgria 0 0 0

    - Liceul Tehnologic Cezar Nicolau 0 14 0

    - Liceul Teoretic Traian Lalescu 0 3 0

    - coala cu cls. I-VIII nr. 1 0 0 0

    12. UATC Clinceni 383 0 827

    - Activitatea proprie 383 0 827

    13. UATC Corbeanca 0 19 0

    - Activitatea proprie 0 19 0

    14. UATC Drti 0 48 29

    - Activitatea proprie 0 48 29

    15. UATC Dragomireti-Vale 0 17 167

    - Activitatea proprie 0 17 167

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 7

    16. UATC Gruiu 3 166 0

    - Activitatea proprie 3 166 0

    17. UATC Jilava 145 1.656 726

    - Activitatea proprie 145 1.653 646

    - coala cu cls. I-VIII nr. 1 0 3 80

    18. UATC Moara Vlsiei 38 0 12.407

    - Activitatea proprie 38 0 12.407

    19. UATC Petrchioaia 0 0 0

    - Activitatea proprie 0 0 0

    20. UATC Snagov *) 64 1.714 43.517

    - Activitatea proprie 64 1.708 42.695

    - Liceul Teoretic M. Koglniceanu 0 6 822

    - coala cu cls. I-VIII Mihai Eminescu 0 0 0

    21. UATC tefnetii de Jos *) 7 202 396

    - Activitatea proprie 7 202 396

    - coala cu clasele I-VIII nr. 1 0 0 0

    22. UATC Tunari 0 0 0

    - Activitatea proprie 0 0 0

    23. Spitalul de Psihiatrie Eftimie Diamandescu Blceanca

    0 0 0

    24. S.C. Buftea Admin Cons S.R.L. 9 4 61

    25. S.C. Codrii Vlsiei S.R.L. 0 0 0

    26. S.C. Colectare Deeuri Mogooaia S.R.L. 0 0 92

    27. S.C. Fotbal Club Voluntari S.A. 0 20 0

    28. S.C. Prod Serv Sabaru Clinceni S.R.L. 50 17 0

    29. S.C. Seviciul Public de Gospodrie Comunal Snagov S.R.L.

    0 0 0

    30. S.C. Serviciul de Salubrizare Vidra S.R.L. 393 0 294

    31. S.C. Televol System S.A. *) 0 70 1.034

    Total sume 19.710 22.831 74.030

    Not: *) aciunea se afl n procedura de valorificare, respectiv emitere decizie;

    III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

    III.1. Prezentarea sintetic a celor mai semnificative aspecte legate de aciunile de audit

    financiar efectuate

    a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum i

    autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat:

    Cu privire la acest obiectiv la ordonatorii principali de credite au fost identificate abateri

    precum:

    Fundamentarea aleatorie a veniturilor proprii programate n buget pentru anul 2013, fr a se avea n vedere (pentru stabilirea nivelului acestora), metodologia de calcul reglementat de Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, fr s se fi procedat la inventarierea materiei impozabile i a bazei de impozitare, respectiv la evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor rezultate, precum i fr a se ine cont de gradul de realizare a veniturilor proprii din anul precedent celui pentru care s-a ntocmit proiecia bugetar. Elocvent n acest sens este situaia constatat la UATO Mgurele, unde la partea de venituri de cheltuieli, n buget s-a prevzut un volum de 39.454 mii lei, la finele anului, realizndu-se doar 24.926 mii lei, respectiv 63%, la partea de cheltuieli de capital s-a prognozat a se realiza un volum de 18.379 mii lei, iar n final s-au efectuat asemenea cheltuieli de numai 6.724 mii lei, respectiv 36%, practic,

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 8

    ordonatorul de credite "mndrindu-se" cu un excedent bugetar de 17.459 mii lei (abateri de aceast natur au fost constatate i la UATO Pantelimon, UATC Berceni, UATC Gruiu i la UATC tefnetii de Jos);

    La UATC Snagov, fa de prevederile iniiale din buget de 24,6 milioane lei venituri din impozite, taxe i contribuii s-au realizat venituri de numai 6,1 milioane lei, reprezentnd doar 24,8% grad de realizare, dei pn la finele anului 2013, prin HCL, prevederile bugetare iniiale au fost ajustate pn la mai puin de 50%, pentru ca realizrile s reprezinte doar 56,8% fa de prevederile bugetare definitive. La aceeai entitate, cheltuielile de capital au fost realizate n procent de cca 20% fa de prevederile bugetare iniiale i cele definitive!

    Nerespectarea strict de ctre entitate a regulilor i principiilor bugetare privind elaborarea i fundamentarea proiectului de buget, respectiv autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale ale bugetului consolidat al unitii administrativ-teritoriale, fapt susinut de neprevederea distinct n buget, de credite bugetare destinate stingerii plilor restante (abatere identificat la UATO Buftea i la UATC Baloteti).

    Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la ordonatorul principal de credite UATO Buftea, s-a constatat c ordonatorul teriar de credite - Centrul Cultural Buftea, nu a elaborat bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul 2013.

    b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

    La ordonatorii principali de credite au fost identificate abateri privind organizarea i conducerea necorespunztoare a contabilitii, dup cum urmeaz:

    Nereguli privind modul de organizare i conducere a evidenei contabile, cu repercusiuni n ce privete exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare de raportare periodic, constnd n: - meninerea eronat n contul 231 Imobilizri n curs a unor construcii uoare; - neconcordana datelor nregistrate n evidenele contabile n contul 464 Creane ale bugetului local cu cele nregistrate n evidenele compartimentului de impozite i taxe locale, la finele anului 2013; - neconducerea evidenei analitice a terenurilor pe grupe i a celorlalte mijloace fixe, respectiv nentocmirea balanei analitice a mijloacelor fixe; - nentocmirea fielor mijloacelor fixe i neconducerea Registrului numerelor de inventar a mijloacelor fixe; - imposibilitatea prezentrii de ctre entitate a componenei soldurilor contului 103 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitilor administrativ teritoriale, respectiv 104 Fondul bunurilor care aparin domeniului privat al unitilor administrativ teritoriale, abateri identificate la UATO Buftea, UATC Berceni, UATC Brneti, UATC Dragomireti Vale, UATC Jilava;

    Denaturarea rezultatului patrimonial al UATO Buftea la 31.12.2013 prin nenregistrarea sumei de 46 mii lei reprezentnd cheltuieli financiare aferente titlurilor de participare deinute de primrie, n urma dizolvrii SC FOTBAL CLUB BUFTEA SA (unde UATO Buftea deinea aciuni);

    Nenregistrarea n contabilitatea UATO Bragadiru a operaiunii de trecere a blocului de locuine D7 din proprietatea public a statului n proprietatea privat a acestuia (astfel cum este stipulat la art. 1 alin. (2) din HG nr. 1546/2009 privind stabilirea regimului juridic al unor locuine pentru tineri, destinate nchirierii, construite prin programe de investiii la nivel naional i aflate n administrarea consiliilor locale, precum i a msurilor necesare n vederea aplicrii prevederilor Legii nr.152/1998 privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Locuine, referitoare la administrarea i vnzarea acestora, cu modificrile i completrile ulterioare);

    nregistrarea eronat, la data cumprrii, n contul de cheltuieli 6027 Cheltuieli privind hrana, a c/valorii alimentelor destinate pregtirii hranei copiilor care au frecventat n anul 2013 grdinia cu program prelungit, astfel nct, la 31.12.2013 soldul contului 327 Hran prezint valoarea 0, dei valoarea alimentelor existente n magazia grdiniei la finele anului era de 5 mii lei, (abatere identificat la UATO Bragadiru);

    Existena unor diferene ntre soldul contului contabil 464 Creane ale bugetului local din balana de verificare i sumele evideniate de compartimentul Impozite i taxe locale n Situaia soldurilor la 31.12.2013, dup cum urmeaz:

    1.451 mii lei la UATO Mgurele; 487 mii lei la UATO Pantelimon; 349 mii lei la UATC Baloteti; 76 mii lei la UATC Moara Vlsiei.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 9

    Cauza deficienei semnalate a fost neefectuarea operaiunii de inventariere a soldurilor conturilor pe fiecare debitor, la finele anului 2013;

    Neevidenierea corect n contabilitatea UATC Baloteti, neincluderea n situaiile financiare de raportare, i respectiv, neraportarea la (fosta) DGFP Ilfov a plilor restante i respectiv, arieratelor nregistrate de entitate (care la 31.01.2014 nsumau 4.320 mii lei), fapt ce contravine prevederilor legale specifice n vigoare;

    Nenregistrarea n evidena contabil a UATC Dragomireti Vale a terenului (de 3.417 mp), cu o valoare de inventar de 149 mii lei (avnd destinaia de strad), donat primriei;

    Nenregistrarea n evidena contabil a entitii i, implicit, n listele de inventariere ntocmite la finele anului 2013 cu ocazia inventarierii anuale a elementelor patrimoniale, a bunurilor aparinnd domeniului public al unitii administrativ-teritoriale, atestate n inventarul domeniului public al comunei prin Hotrrea Consiliului Local (abatere identificat la UATC Moara Vlsiei):

    Neevidenierea distinct n conturi analitice, a diferenelor rezultate din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul public al judeului Ilfov (la UATJ Ilfov);

    Nenregistrarea sau nregistrarea eronat n contabilitate i n listele de inventar a noilor valori contabile stabilite prin raportul de reevaluare, aprobat de ctre autoritatea deliberativ (abatere identificat la UATC Berceni, UATC Jilava i UATC Tunari);

    Abateri privind modul de organizare i conducere a contabilitii (cuantificate la nivelul sumei de 167 mii lei), cu consecine n ce privete datele raportate n situaiile financiare, care nu reflect o imagine real i fidel a patrimoniului UATC Jilava, in sensul:

    reflectrii eronate n contabilitate a unor documente contabile (facturi primite de la furnizori), respectiv la momentul plii/stingerii obligaiilor financiare, i nu aa cum corect se impunea, la data constituirii, n fapt, a obligaiei;

    nregistrrii eronate n contabilitate, n contul 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri, a unor studii de fezabilitate i proiecte tehnice (n valoare de 163 mii lei) i a c/valorii hrilor localitii Jilava (n valoare de 4 mii lei).

    Cauzele abaterilor privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

    rezid, att din superficialitatea manifestat de persoanele cu atribuii n activitatea financiar contabil, ct i din lipsa procedurilor de control managerial privind aplicarea instruciunilor viznd nregistrrile contabile conform Planului de conturi pentru instituiile publice.

    Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la ordonatorii principali de credite s-au constatat deficiene i la ordonatorii teriari din subordinea acestuia, dup cum urmeaz:

    Nereflectarea n situaiile financiare consolidate la nivelul ordonatorilor principali de credite a elementelor patrimoniale deinute de unitile de nvmnt Grdinia nr.1 Baloteti, coala gimnazial nr.1 Bragadiru, Grdinia nr.1 Bragadiru , coala gimnazial nr. 1 Berceni i coala gimnazial nr.1 Moara Vlsiei, ca urmare a nentocmirii i nedepunerii de ctre conducerea acestora (ordonatori teriari de credite), a formularului Bilan, cuprinznd toate activele, datoriile i capitalurile proprii, indiferent de sursa de finanare, fapt ce contravine prevederilor cadrului legislativ specific de reglementare;

    Necorelri ntre datele prezentate n bilanul contabil ncheiat la 31.12.2013 de ctre coala gimnazial nr. 1 Baloteti (instituie subordonat UATC Baloteti) i soldurile din balana de verificare sintetic, care au stat la baza ntocmirii acestuia, fapt ce a afectat realitatea i exactitatea situaiilor financiare de raportare anual;

    Organizarea i conducerea necorespunztoare a evidenei contabile, de ctre ordonatorul teriar de credite din subordinea UATC Baloteti (coala gimnazial nr. 1), n sensul:

    neevidenierii distincte de ctre unitatea de nvmnt a activelor necurente aparinnd domeniului public al unitii administrativ-teritoriale, pe care le-a primit n administrare de la Consiliul Local al UATC Baloteti;

    inexistenei unei hotrri de consiliu local i a unui protocol de predare-primire a bunurilor preluate de unitatea de nvmnt n administrare de la unitatea administrativ-teritorial.

    Neprezentarea de ctre S.C. Fotbal Club Buftea S.A. a Situaiei financiare de lichidare i de repartizare a activului net n sum de 73 mii lei, precum i a Raportului cenzorilor cu privire la situaiile financiare de lichidare ale acesteia.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 10

    c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate n activitatea entitilor verificate

    La marea majoritate a entitilor auditate au fost constatate i consemnate n actele de control deficiene privind organizarea i implementarea sistemelor de management i control intern (neimplementarea n totalitate a standardelor sau neimplementarea standardelor specifice performanei i managementul riscului), ca urmare a neaplicrii corespunztoare la nivelul instituiei a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificrile i completrile ulterioare (deficien identificat la UATO Buftea, UATO Pantelimon, UATO Mgurele, UATC Brneti, UATC Corbeanca, UATC Drti, UATC Moara Vlsiei, UATC Jilava etc.).

    Cauza abaterilor consemnate a fost lipsa de preocupare pentru punerea n aplicare a msurilor necesare pentru organizarea, exercitarea i dezvoltarea controlului intern.

    Urmare efecturii misiunii de audit financiar la ordonatorii principali de credite s-au constatat deficiene similare i la ordonatorii teriari din subordinea acestuia i anume la Centrul Cultural Buftea din subordinea UATO Buftea i coala gimnazial nr.1 Baloteti din subordinea UATC Baloteti.

    d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora La majoritatea unitilor administrativ-teritoriale auditate s-a constatat o lips de implicare a ordonatorilor principali de credite i personalului de specialitate pentru ncasarea sumelor cuvenite din impozite, taxe i contribuii datorate de contribuabili (persoane fizice i juridice), lichidarea sumelor provenite din rmiele anilor precedeni, aplicarea msurilor de executare silit prevzute de lege, ajungndu-se la situaii n care, gradul de colectare este cu puin peste 50%, iar rmiele, n loc s scad, nregistreaz creteri spectaculoase, de la an la an.

    Relevante n acest sens sunt doar cteva exemple:

    La UATC Snagov, debitele nencasate din impozite i taxe care nsumau 3,2 milioane lei (la care se adaug majorri de 1,3 milioane lei) reprezint peste 20% din totalul veniturilor (care includ i sumele defalcate din impozitul pe venit i TVA) i respectiv 70% din veniturile proprii ncasate, provenite din impozite, taxe i contribuii! Este ocant pasivitatea factorilor responsabili din cadrul UAT, care au asistat la creteri de cteva ori, n decurs de 2-5 ani a datoriilor ctre bugetul local provenite din impozit pe cldiri a unor societi comerciale de pe raza comunei, astfel: SC MONIK CONSULTING SRL (debit de 31 mii lei n anul 2011, iar n anul 2013 ajunge la 169 mii lei), SC ROMTEHNOCOM SRL (debit n anul 2008 de 900 lei, iar n anul 2013 de 101 mii lei), SC ROGADI COMPANY SRL (debit n 2009 de 5,1 mii lei, iar n anul 2013 de 132 mii lei). Situaii similare se regsesc i n ceea ce privete impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, amenzi, datorate att de persoanele juridice ct i de persoanele fizice. Spre exemplu, Muat Bogdan, fiul fostului primar, datoreaz taxe restante pe mijloace de transport de peste 130 mii lei, provenind din perioada 2009 2013, fr ca cineva din primrie s ntreprind vreo msur de executare silit, dei fizic, mijloacele de transport impozitate exist! De menionat c debite n sum de peste 274 mii lei erau prescrise la data de 31.12.2013.

    La UATO Popeti Leordeni situaia rmielor i lipsa de implicare n colectarea veniturilor proprii ale bugetului local este asemntoare cu cea de la UATC Snagov, cu meniunea c au fost constatate i alte abateri care au afectat grav bugetul local al entitii. Astfel,

    - prin nclcarea prevederilor Codului fiscal, s-au acordat reduceri importante ale impozitelor i taxelor pentru contribuabili, care au privat bugetul cu aproximativ 12.565 mii lei;

    - n perioada 2010-2014, prin neaplicarea corect a prevederilor Codului fiscal n cazul reevalurilor construciilor, conducerea primriei, n dispreul legii, a aplicat o majorare de numai 20% (n loc de 30 40%), reducndu-i veniturile proprii cu peste 3.327 mii lei.

    Pentru realizarea unor activiti n folosul comunitii, n lipsa veniturilor legale pe care trebuia s le ncaseze, conducerea entitii a apelat la credite bancare n sum de cca 13.000 mii lei, pentru care a achitat dobnzi consistente.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 11

    La UATC tefnetii de Jos, urmare preocuprii sczute a ordonatorului principal de credite pentru ncasarea veniturilor, rmiele din impozite i taxe nsumeaz 5,7 milioane lei, care reprezint peste 70% din veniturile de aceast natur ncasate n anul 2013, care s-au situat la 7,9 milioane lei!

    Abateri de aceeai natur au fost constatate i la UATO Mgurele, UATO Pantelimon, UATO Buftea, UATO Bragadiru, UATC Baloteti, UATC Berceni, UATC Brneti, UATC Corbeanca, UATC Dragomireti Vale, UATC Drti, UATC Gruiu, UATC Moara Vlsiei, UATC Tunari i alte UAT-uri.

    Erori privind modul de stabilire a impozitului pe cldiri (deinute de persoanele fizice), precum i a impozitului pe terenuri (situate n intravilan curi-construcii), generate de determinarea necorespunztoare a coeficientului de corecie aferent categoriei de folosin a terenului, rangului localitii i/sau zonei fiscale (estimate n perioada ultimilor 8 ani, la o valoare total de 9.238 mii lei - din care 66% reprezint reducere de impozit pe teren intravilan curi-construcii, deinut de ctre persoane juridice) abatere constatat la UATO Popeti Leordeni.

    Cu privire la acest obiectiv, respectiv preocuparea pentru ncasarea veniturilor legale, prevzute n bugete, la ordonatorii principali de credite au fost constatate i alte abateri, care privesc sume nencasate de bugetele locale provenite din concesiuni, asocieri n participaiune, taxe autorizaii de construire, etc. Astfel:

    Nencasarea n totalitate n anul 2013 a cotei de 40% datorate bugetului judeean de ctre unitile administrative teritoriale ale judeului Ilfov, din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marf, inclusiv autovehicule articulate sau tren rutier, cu masa total autorizat de peste 12 tone, ncasate de bugetele locale ale comunelor i oraelor. Astfel, din debitul de 3.106 mii lei declarat de unitile administrativ-teritoriale de pe raza judeului Ilfov, a fost ncasat suma de 696 mii lei (din care 165 mii lei n timpul i urmare misiunii de audit), rmnnd de ncasat 2.410 mii lei (abatere identificat la UATJ Ilfov);

    Nencasarea de ctre UATJ Ilfov a sumei de 75 mii lei reprezentnd venituri provenite din tarifele prevzute n contractele de utilizare a zonelor de siguran a drumurilor judeene;

    Neevidenierea la nivelul biroului de impozite i taxe locale a unor construcii (cu destinaie de locuin - persoane fizice) finalizate din punct de vedere al execuiei, i cu recepie final, fapt pentru care nu a fost determinat, impus i ncasat impozitul pe cldire (la UATC Brneti i UATC Snagov);

    Neidentificarea de ctre entitate i respectiv nedeclararea de ctre unii proprietari, a celei de-a doua proprieti deinute, n vederea aplicrii i ncasrii impozitului pe cldire aferent (majorat cu 65%), la UATC Brneti i UATC Snagov;

    Neinstituirea sechestrelor imobiliare i mobiliare pe bunurile celor ru platnici; precum i situaii de nenscriere a entitii la masa credal la UATO Buftea, UATO Popeti Leordeni, UATC Baloteti, UATC Corbeanca i UATC Snagov;

    Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul stabilit (prin HCL) a taxei pentru viza anual a autorizaiei de funcionare, i a taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate de la agenii economici de pe raza UATC Jilava (45 mii lei) i UATC Snagov (4 mii lei).

    Necalcularea, nenregistrarea respectiv nencasarea veniturilor din dividende cuvenite pentru perioada 2011-2013 de la societile cu capital de stat la care UATO BUFTEA este acionar majoritar. Astfel, prin nerepartizarea profitului net pe destinaii - n conformitate cu prevederile legislative n vigoare (nedistribuirea de ctre SC Buftea Admin Cons SRL i SC General Public Serv SA a dividendelor), veniturile cuvenite bugetului local au fost subevaluate semnificativ, respectiv cu suma de 1.046 mii lei, entitatea nemaiputnd beneficia n toat aceast perioad, de drepturile sale legale;

    Situaii de nedeclarare de ctre beneficiari i, n consecin, de necalculare i nencasare de ctre unitatea administrativ-teritorial a impozitului pe terenurile atribuite n folosin gratuit, n baza prevederilor Legii nr.15/2003 privind sprijinul acordat tinerilor pentru construirea unei locuine proprietate personal, cu modificrile i completrile ulterioare n sum total de 13 mii lei (abatere identificat la UATO Bragadiru i UATC Baloteti);

    Neinstituirea la nivelul entitii a taxelor speciale (prevzute de Codul fiscal i Legea nr. 101/2006 a serviciilor de salubrizare a localitilor), precum i a altor taxe locale pentru ocuparea temporar a domeniului public (reglementate de Codul fiscal), cu consecine n ce privete diminuarea drepturilor cuvenite bugetului local (abatere identificat la UATO Mgurele cuantificat la 400 mii lei, UATC Corbeanca i UATC Jilava - cuantificat la 34 mii lei);

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 12

    Inexistena unei hotrri distincte de consiliu pentru aprobarea ncadrrii pe zone fiscale a terenurilor din intravilanul i extravilanul localitii (n vederea stabilirii impozitului pe teren, precum i determinrii valorii impozabile a cldirilor, corespunztor zonei fiscale n care se afl acestea), fapt ce a generat erori n ce privete zonarea terenurilor, i a condus implicit, la diminuarea injust (pentru perioada 2010-2014) a veniturilor real cuvenite bugetului local la UATO Popeti Leordeni i UATC Corbeanca;

    Perfectarea unor contracte de concesionare spaii cu destinaia de cabinete medicale, contrar prevederilor art. 4, alin. (3) din H.G. nr.884/2004 - emis n acest sens, fapt ce a condus la diminuarea nejustificat, cu valoarea estimat de 19 mii lei, a nivelului redevenei perceput dup expirarea facilitilor conferite de actul normativ pentru primii 5 ani de funcionare a respectivelor cabinete medicale (abatere identificat la UATO Popeti Leordeni i UATC Corbeanca). Aceast abatere a fost identificat i la UATC Gruiu (neputnd fi cuantificat), dar contrar prevederilor legale, n acest caz au fost ncheiate i contracte de comodat (cu toate c aceasta presupunea darea spaiilor n folosin gratuit);

    Nereflectarea, n contul de execuie bugetar, a drepturilor reale de crean ale entitii (de natura: impozitului pe cldiri persoane fizice/juridice, impozitului pe terenuri persoane fizice, impozitului i taxei pe teren persoane juridice, impozitului i taxei pe terenul din extravilan, taxei pe mijloacele de transport deinute de persoanele fizice/juridice, venituri din concesiuni i nchirieri), ci doar la valoarea ncasrilor realizate, fapt ce a condus la raportarea unui grad subdimensionat de realizare a acestor categorii de venituri. (abatere identificat la UATC Moara Vlsiei);

    Nereguli cu privire la modul de derulare a contractelor de concesiune/nchiriere perfectate de entitate, (la UATO Popeti Leordeni, UATC Gruiu, UATC Moara Vlsiei, UATC Jilava i UATC Snagov), care constau n:

    neconducerea evidenei drepturilor de crean ce decurg din aceste contracte; neurmrirea gradului de ncasare a veniturilor din chirii i redevene n termenele

    contractuale; necalcularea majorrilor/penalitilor de ntrziere pentru sumele neachitate pn la data scadenei;

    ncadrarea, virarea i contabilizarea eronat pe coduri de venit a ncasrilor din chirii/ redevene realizate prin cas.

    Nereguli privind modul de urmrire, ncasare i regularizare a taxelor pentru emiterea autorizaiilor de construcie (abateri identificate la UATJ Ilfov-18.000 mii lei, UATC Corbeanca i UATC Jilava - 32.000 mii lei), constnd n:

    nerespectarea de ctre Compartimentul Urbanism, Disciplina n Construcii din cadrul primriilor a termenelor legale privind regularizarea taxelor pentru autorizaiile de construire, pe baza valorii reale a lucrrilor la data expirrii termenului de executare, stabilit prin autorizaia de construire, cu implicaii asupra stabilirii veniturilor datorate bugetului local, att din taxele rezultate ca urmare a regularizrii, ct i din amnarea termenului de impunere;

    neurmrirea ncasrii n termenele legale a creanelor bugetare de natura taxelor pentru autorizaiile de construire regularizate, precum i a accesoriilor acestora.

    Nerespectarea realizrii contractului de proiectare i execuie a obiectivului de investiii Centrul medical Mgurele, ncheiat de ctre UATO Mgurele cu SC Expertconstruct Tys SRL,

    datorit neurmririi respectrii condiiilor eliminatorii de atribuire a contractului de execuie lucrri din oferta tehnic, privind actualizarea graficului de execuie, pe categorii de lucrri, pe luni i zile. n aceste condiii, construcia a fost finalizat cu o ntrziere de aproape 6 luni drept pentru care echipa de audit a estimat penaliti de ntrziere n sum de 789 mii lei, datorate de executant, penaliti care ar fi trebuit s intre n bugetul local.

    Aa dup cum s-a artat mai sus, cauzele abaterilor privind modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege sunt determinate de neimplicarea factorilor de decizie i execuie (cu atribuii pe acest segment de activitate) din cadrul entitilor supuse verificrii, n ce privete stabilirea, evidenierea i ncasarea creanelor bugetului local.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 13

    Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la ordonatorul principal de credite, s-au constatat deficiene i la ordonatorii teriari din subordinea acestuia, dup cum urmeaz:

    Nereguli n legtur cu modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor rezultate din derularea Contractului de arend ncheiat n anul 2011 cu SC Concordia M.A.I. SA, avnd ca obiect exploatarea terenului arabil n suprafa total de 2 ha (abatere identificat la coala gimnazial nr. 1 Bragadiru).

    La Grdinia nr. 1 Bragadiru s-au constatat nereguli privind modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor reprezentnd contribuia prinilor/reprezentanilor legali la ntreinerea copiilor din grdini.

    e) Calitatea gestiunii economico-financiare

    Urmare misiunilor de audit au fost constatate multiple i grave abateri de la disciplina financiar n utilizarea banului public, generatoare de prejudicii, la mai multe entiti, ndeosebi la UATO Mgurele i UATC Snagov, astfel:

    La UATO Mgurele pentru realizarea obiectivului de investiii "Centrul medical pentru

    acoperirea serviciilor sanitare ale populaiei" au fost efectuate cheltuieli nelegale, din bugetul UATO, sume importante, estimate la cca 1.097 mii lei, constnd n diferene provenite att din supraevaluarea devizului general cu peste 1 mil lei ct i din decontarea unor situaii de lucrri nereale ctre S.C. EXPRESCONSTRUCT TYS SRL (ntrzieri pentru care nu s-au calculat penalizri contractuale de 790 mii lei; preuri mai mari de 2-3 ori dect preurile furnizorilor, nsumnd 307 mii lei, spre exemplu: paratrsnet pre furnizor 7,5 mii lei, pre facturat n situaiile de lucrri 27,7 mii lei; lucrri neexecutate de contractor, dar ncasate de acesta, ci executate de subcontractani, la valori mai mici cu 500 mii lei, etc.);

    UATC Snagov a efectuat cheltuieli nelegale de peste 1,4 milioane lei, din care:

    cheltuieli de protocol peste 430 mii lei;

    materiale de construcii i lucrri fr documente justificative peste 305 mii lei;

    carburani - peste 46 mii lei;

    piese schimb pentru reparaii auto ce nu aparin UATC i reparaii auto fr documente justificative (devize de lucrri, comenzi etc.) peste 85 mii lei;

    servicii deszpezire peste 43 mii lei;

    cheltuieli prin casierie pentru procurare diverse bunuri, cu documente ce nu ntrunesc cerinele legale de documente justificative peste 495 mii lei.

    Deosebit de aspectele prezentate mai sus, redm n continuare i alte abateri constate cu

    prilejul misiunilor de audit desfurate la UAT-uri: Deficiene cu privire la contractele de asociere ncheiate ntre UATJ Ilfov i consiliile

    locale oreneti/comunale de pe raza judeului Ilfov, n sensul nelurii de ctre UATJ a tuturor msurilor organizatorice/manageriale pentru verificarea modului de utilizare de ctre ordonatorii principali a fondurilor ce le-au fost alocate, conform destinaiilor stabilite prin contractele de asociere. Din verificarea pe teren, efectuat de echipa de audit la un numr de trei UAT-uri, (UATO Voluntari, UATC Cernica i UATC Petrchioaia) s-a constatat:

    decontarea nelegal a sumei de 3 mii lei aferent unui numr de 8 convectoare electrice de 2 kw, faptic, constatndu-se lips la Obiectivul Construire Complex Sportiv Voluntari Ni Pintea, din oraul Voluntari;

    utilizarea sumei alocat de UATJ Ilfov (n baza contractului de asociere) pentru obiectivul de interes public Reparaii capitale la colile Surlari i Vntori, din comuna Petrchioaia, pentru realizarea unui alt obiectiv de investiii, respectiv pentru Execuie grdini cu program prelungit 2 grupe, contrar prevederilor Cap. VI pct. 6.2. lit b din contractul de asociere ncheiat;

    decontarea (n cazul grdiniei cu program prelungit 2 grupe din comuna Petrchioaia) a dou centrale termice murale 80/60 grade Celsius de 40 (kw) THERMONA, n valoare total de 13 mii lei, n condiiile n care, n realitate, a fost montat o singur central de acest tip, cealalt central fiind de capacitate inferioar, respectiv de 24 (kw) ROMSTAL;

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 14

    plata dubl, fr just temei, a sumei de 45 mii lei (inclusiv TVA) reprezentnd lucrri amenajare fntn artezian efectuate la obiectivul Amenajare parc Cernica ;

    decontarea nelegal a sumei de 7 mii lei (inclusiv TVA), aferent materialului tartan, nepus n oper la obiectivul Amenajare parc Cernica (3 - Suprastructur urbanLoc de joac);

    efectuarea de pli supraevaluate cu suma de 13 mii lei (valoare estimat) ocazionate de execuia (din material metalic) a trei pori de acces, n condiiile n care acestea nu difer din punct de vedere al materialului (eav rectangular) i dimensiunii, de gardul de mprejmuire a parcului, pentru care aceste pori au fost executate (abatere identificat la obiectivul Amenajare parc Cernica);

    Abateri generatoare de prejudicii i deficiene cu privire la calitatea i realitatea lucrrilor de semnalizare rutier orizontal (marcaj transversal i axial) i vertical executate (n baza contractului de lucrri ncheiat n 2013 ntre UATJ Ilfov i S.C Dumava Semnalizare S.R.L) pe drumurile judeene din judeul Ilfov, dup cum urmeaz::

    decontarea nelegal, a sumei de 6 mii lei (cu TVA), aferent unor situaii de lucrri (semnalizare rutier DJ 602 Comuna Ciorogrla) nepuse n oper;

    deficiene din punct de vedere calitativ n sensul tergerii pariale sau totale a marcajelor rutiere orizontale (transversale i axiale) de pe raza localitilor: Bragadiru, Clinceni, Ciorogrla, Domneti, Dragomireti i Chiajna;

    Situaii de utilizare nejudicioas a fondurilor publice la UATJ Ilfov, alocate acoperirii cheltuielilor de telefonie fix, mobil i internet, care au nregistrat n anul 2013 o cretere de 147 mii lei (respectiv de 18 ori mai mare) fa de anul precedent, fr ca factorii de resort din cadrul entitii, s analizeze periodic i s ntreprind msuri concrete, care s asigure reducerea/ meninerea acestor naturi de cheltuieli (ex: renegocierea abonamentelor de telefonie mobil i date, pentru obinerea unor condiii mai avantajoase din punct de vedere financiar);

    Deficiene privind modul de fundamentare i administrare a contractului de delegare a gestiunii serviciului de salubritate i a bunurilor proprietate public aferente acestuia, ncheiat ntre UATO Buftea (n calitate de concedent) i S.C. Servicii Salubritate Bucureti S.A. (n calitate de concesionar). S-au constatat astfel, situaii de supraevaluare/majorare nejustificat a cheltuielilor angajate n perioada 2013-2014 (n cazul a 3 dintre activitile prestate de ctre operator, i care au determinat efectuarea de pli nelegale estimate la 160 mii lei), generate att de fundamentarea eronat a tarifelor stabilite la activiti specifice serviciului de salubrizare, ct i de insuficienta implicare a factorilor responsabili din cadrul entitii, n vederea administrrii eficiente a fondurilor publice;

    Alocarea de fonduri publice, Asociaiei Sportive Voina Buftea (organizaie non profit), de ctre UATO Buftea, n baza unui contract de asociere defectuos derulat ncheiat (pe o perioad de 4 ani) pentru promovarea, dezvoltarea, sprijinirea i finanarea activitilor sportive. Astfel, n perioada octombrie 2012-decembrie 2013 s-a constatat decontarea nelegal a sumei de 153 mii lei (86 mii lei pli nete; 34 mii lei contribuii individuale; 33 mii lei contribuii angajator), reprezentnd salarii aferente unui numr de 9 persoane care prin contractul individual de munc sunt angajai ai Asociaiei Sportive Voina (persoana juridic de drept privat fr scop patrimonial) n funcii administrative i nu angajai ai UATO Buftea;

    Facturarea de ctre SC Eurovia Construct Internaional SRL pentru obiectivul de investiii Executarea de lucrri de construcii, fundaie i de mbrcare a autostrzilor i drumurilor, precum i nregistrarea n contabilitatea UATO Bragadiru i achitarea de ctre aceasta, a c/valorii unor lucrri n valoare de 47 mii lei, care nu se regsesc n situaia de plat anexat la factur;

    Deficiene constatate n derularea contractului de salubrizare ncheiat n anul 2011, de ctre UATO Pantelimon cu SC Rosal Grup SA, dup cum urmeaz:

    nerespectarea strict a reglementrilor instituite prin acte normative specifice i administrative (ex: nemonitorizarea activitii prestate de operatorul de servicii, prin indicatorii de performan stipulai n contract; nentocmirea de rapoarte de control pe teren de ctre persoanele cu atribuii din cadrul entitii etc.);

    decontarea fr just temei a sumei de 29 mii lei (la care se adaug accesorii de 2 mii lei) pentru ntreinere spaii verzi, operaiune ce nu a fost prevzut nici n caietul de sarcini i nici n anexele contractului ncheiat cu operatorul;

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 15

    nerespectarea clauzelor contractuale privind plata redevenei (n sum de 105 mii lei - aferent perioadei 2011-2014, pentru care au fost calculate accesorii n valoare de 58 mii lei) i constituirea garaniei de bun execuie pentru serviciul de salubrizare concesionat.

    ncheierea de ctre UATO Pantelimon de angajamente legale (contracte pentru nchirieri utilaje de construcii cu operator) fr respectarea cadrului legal privind utilizarea fondurilor publice precum i efectuarea de pli fr respectarea condiiilor contractuale. Exemplificm n acest sens, urmtoarele:

    nerespectarea prevederilor legale cu privire la procedura de atribuire a contractelor de achiziie public (divizri ale unor contracte de achiziie public de lucrri din aceeai categorie, n scopul aplicrii procedurii achiziiei directe) reprezentnd nchirieri de utilaje n vederea efecturii de reparaii curente pe strzi ale oraului Pantelimon;

    inexistena documentelor justificative necesare care s probeze, cu certitudine, necesitatea, realitatea i oportunitatea lucrrilor/prestaiei efectuate;

    nerespectarea clauzelor contractuale sau a altor forme de nelegere (note de comand) privind modul de plat al operaiunii de nchiriere utilaje cu operator, fapt ce a generat efectuarea de pli nejustificate pentru perioada de staionare a utilajelor (intervalul martie-iunie 2013), estimate la valoarea 23 mii lei, pentru care s-au calculat dobnzi penalizatoare de 3 mii lei;

    efectuarea unor operaiuni de ntreinere a cilor rutiere cu utilajele nchiriate, identice cu operaiunile executate de SC ROSAL SA pe aceleai amplasamente i n aceeai perioad de timp, ceea ce s-a concretizat n efectuarea unor pli fr just temei n valoare de 39 mii lei, pentru care s-au calculat dobnzi penalizatoare de 4 mii lei.

    ncheierea unor contracte de asisten/reprezentare juridic cu dou cabinete de avocatur, fr obinerea, n acest sens, a aprobrii consiliului local, i n condiiile n care, entitatea dispunea de personal propriu de specialitate juridic, fapt ce contravine dispoziiilor impuse de OUG nr.26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative. Astfel, n perioada 2012-2013 au fost achitate servicii de consultan juridic n valoare de 110 mii lei (abatere identificat la UATC Baloteti);

    Efectuarea nejustificat din bugetul local al UATC Brneti a unor pli n sum de 295 mii lei pentru serviciile de salubritate efectuate populaiei de ctre SC ROMPREST SA, fr ns ca entitatea s fi recuperat de la persoanele fizice i juridice beneficiare, c/valoarea acestora (aceeai abatere se regsete i la UATO Mgurele);

    ncheierea nelegal de ctre entitate, la data de 15.10.2013, a unei convenii pentru externalizarea serviciilor de audit public intern, n condiiile n care, nc din vara anului anterior perfectrii acesteia, prevederile art. 11 lit. c) din Legea nr.672/2002 a auditului public intern, care prevedeau aceast permisivitate, au fost abrogate (odat cu intrarea n vigoare a O.U.G. nr. 26/2012, cu modificrile i completrile ulterioare, privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative). Prejudicierea bugetului local cu suma de 15 mii lei, reprezentnd pli efectuate n baza acestei convenii, fr existena unei contraprestaii, susinut prin elaborarea ntregii documentaii specifice activitii de audit public intern (abatere identificat la UATC Brneti) ;

    Efectuarea de pli nelegale de ctre UATC Gruiu, n sum de 29 mii lei (pentru care au fost calculate n timpul auditului, dobnzi penalizatoare n valoare de 3 mii lei) generate de suportarea din bugetul local, contrar prevederilor legale, a c/valorii cheltuielilor cu utilitile bisericilor i casei parohiale arondate entitii. Totodat pentru aceste cheltuieli nu exist nici aprobarea autoritii deliberative (prin emiterea HCL);

    Utilizarea neperformant de ctre UATC Jilava, a fondurilor publice, n cazul obiectivului de investiii nfiinare parc n localitatea Jilava, pentru realizarea cruia au fost utilizate fonduri de peste 962 mii lei (865 mii lei finanare Administraia Fondului de Mediu; 97 mii lei finanare buget local), astfel c (n condiiile n care entitatea a decontat -nc de la recepia lucrrilor i pn la data verificrii servicii de ntreinere spaii verzi i servicii de paz), la momentul auditului, parcul se afla ntr-o stare avansat de degradare, n paragin;

    Drepturi necuvenite n sum de 6 mii lei pltite personalului care a efectuat reparaii curente (n baza unor convenii civile de prestri servicii), la baza sportiv a UATC Berceni care au determinat un efort financiar suplimentar suportat din bugetul local;

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 16

    Pentru contractul ncheiat n perioada 2012-2013, de ctre UATC Jilava cu SC Capabil Media SRL, avnd ca obiect servicii de elaborare studii specifice n domeniul administraiei publice, precum i informare/documentare privind proiecte finanate din fondurile structurale destinate administraiei publice locale (semnat doar de ctre ordonatorul de credite), s-au efectuat pli n valoare de 59 mii lei, fr existena tuturor documentele justificative care s ateste realitatea serviciilor efectuate (proces verbal de predare-primire, proces verbal de recepie, etc.) i fr realizarea contractului n integralitatea sa (entitatea nefiind n msur a prezenta informarea/ documentarea privind proiectele finanate din fondurile structurale destinate administraiei publice locale - parte din obiectul contractului);

    Achitarea din bugetul local al UATC Jilava a sumei de 310 mii lei reprezentnd servicii de canalizare prestate populaiei n perioada 01.01.201230.06.2014, n baza contractelor ncheiate de entitate cu Penitenciarul Bucureti Jilava (avnd ca obiect preluarea apelor menajere i pluviale, dintr-un cartier aparinnd teritoriului administrativ al comunei), contrar prevederilor legale;

    Efectuarea de ctre UATC Jilava a unor pli nelegale estimate la valoarea de 312 mii lei, dup cum urmeaz :

    65 mii lei reprezentnd c/valoarea lucrrilor de ntreinere a spaiilor verzi (53 mii lei), respectiv a ngrmintelor organice, chimice i foliare (12 mii lei), achitate dar nepuse n oper (aferente diferenei de teren 31.341 m.p. pe care entitatea nu a putut-o justifica, nici prin identificare la faa locului, nici pe baz de documente justificative care s probeze realitatea i exactitatea lucrrilor, respectiv legalitatea plilor efectuate);

    32 mii lei reprezentnd diferen de material nepus n oper (beton asfaltic), ocazionate de derularea necorespunztoare a contractului de lucrri Reparaii i ntreinere alei interioare grdinia Odi, perfectat cu SC Master Plast Design SRL fapt susinut de constatarea reieit la faa locului (pe teren), care a evideniat inexistena aleilor interioare, ci doar a unei alei nguste, aflat la baza construciei (a crei execuie a ncorporat cca.1/3 din cantitatea de material prevzut n devizul ofert), realizat de o calitate necorespunztoare (cu denivelri ale betonului asfaltic);

    15 mii lei reprezentnd c/valoarea serviciului de transport ce a fost achitat eronat (pentru perioada vacanei colare) cu ocazia derulrii contractului de prestri servicii transport rutier de persoane (transport elevi) perfectat cu SC Agatta Stone SRL;

    117 mii lei reprezentnd c/valoarea lucrrilor de reparaii (tencuieli, gleturi i vopsitorii) necesare remedierii unor deprecieri (consemnate n Procesul verbal de predare-primire a amplasamentului pentru continuarea lucrrilor la obiectivul unitate colar), cauzate de umiditatea ridicat din ncperi, n condiiile n care, paradoxal, la aceeai dat i la acelai obiectiv, se efectuase recepia parial a lucrrilor n cauz (aflate n garanie), comisia constituit n acest sens, confirmnd efectuarea corespunztoare a prestaiei, att din punct de vedere cantitativ, ct i calitativ;

    83 mii lei reprezentnd c/valoarea cablurilor i conductorilor destinai instalrii iluminatului public, ce au fost recepionai (n baza contractului ncheiat cu SC Street Lighting SRL), pe baz de proces verbal de predare-primire (semnat de recepie doar de ctre ordonatorul de credite), dar care ns, nu s-au regsit faptic, pe teren, nici n inventarierea anilor 2012-2013, ca de altfel, nici n vreun document de eviden sau situaie de lucrri, care s ateste unde anume s-au folosit/depozitat.

    n perioada 2010-2014, UATO Mgurele a concesionat serviciul public de salubrizare ctre SC Salserv Ecosistem SRL, care a practicat tarife supradimensionate, fapt ce a condus la

    efectuarea de ctre entitatea auditat, de pli suplimentare, fr temei legal estimate la valoarea de 332 mii lei.

    Acordarea unor cadouri n bani n sum total de 83 mii lei pentru salariatele instituiei UATJ Ilfov cu ocazia zilei de 8 Martie (plat realizat de la Titlul II- Bunuri i servicii), fapt ce contravine cadrului legislativ specific de reglementare privind drepturile ce pot fi acordate personalului pltit din fonduri publice;

    Abateri generatoare de prejudicii, ocazionate de plata cheltuielilor de personal fr baz legal (n sum brut de 182 mii lei, din care:100 mii lei pli nete; 43 mii lei contribuii salariai; 39 mii lei contribuii angajator), pentru angajaii UATJ Ilfov care desfoar activiti n cadrul unei echipe de proiect finanat din fonduri comunitare nerambursabile postaderare, dup cum urmeaz:

    acordarea, din principiu, a numrului maxim admis de 25 de clase de salarizare, tuturor angajailor cooptai n aceste proiecte;

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 17

    acordarea membrilor echipelor de proiecte, a unui spor de 75% fa de 62,5% -corespunztor numrului maxim admis de 25 clase de salarizare (25 clase x 2,5% diferena dintre dou clase de salarizare = 62,5 %), fr ns a avea la baz (pentru stabilirea numrului corespunztor de clase acordate), fie de pontaj zilnice/lunare pe componente/ activiti ale proiectului (din care s rezulte aportul fiecruia la realizarea acestor proiecte), semnate de ctre managerii/coordonatorii proiectelor finanate din fonduri comunitare nerambursabile;

    cazuri de nominalizare simultan a unor membri ai echipei de proiect, n mai mult de patru proiecte, fapt ce contravine prevederilor art. 34 alin. (3) din Legea nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice.

    Efectuarea (din bugetul local al UATO Buftea) de pli nelegale de natur salarial n valoare de 10 mii lei, generate de acordarea (n perioada februarie - iulie 2013) fr just temei a unor sporuri pentru participarea viceprimarului (persoan cu funcie de demnitate public) n cadrul echipelor de proiecte finanate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare.

    Acordarea de prime n bani n valoare total de 17 mii lei (de la Titlul II- Bunuri i servicii) unor salariai ai UATC Dragomireti Vale cu prilejul a diferite evenimente (4 mii lei pentru salariate cu ocazia zilei de 1 i 8 martie + 13 mii lei pentru salariai cu ocazia zilei de 1 iunie, a srbtorilor de Pati i de Crciun), fapt ce contravine cadrului legislativ specific de reglementare privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice.

    Organizarea i desfurarea necorespunztoare a inventarierii patrimoniului entitii pentru anul 2013, fapt ce a afectat realitatea i exactitatea datelor nscrise n situaiile financiare de raportare de la 31.12.2013, (abatere identificat la UATO Bragadiru, UATO Buftea, UATO Mgurele, UATO Pantelimon, UATC Baloteti, UATC Berceni, UATC Brneti, UATC Corbeanca, UATC Gruiu, UATC Moara Vlsiei, UATC Jilava). Exemplificm succint n acest context, urmtoarele:

    necuprinderea n listele de inventariere a imobilizrilor necorporale i corporale aflate n curs de execuie; - neinventarierea faptic a lucrrilor de modernizare nc nefinalizate; - neinventarierea bunurilor din domeniul public al entitii ce au fost concesionate i nchiriate; - neinventarierea tuturor creanelor i obligaiilor fa de teri;

    neinventarierea disponibilitilor bneti aflate n conturi la trezorerie; - ntocmirea necorespunztoare a listelor de inventariere i a procesului verbal de inventariere; - nentocmirea situaiilor comparative a rezultatelor inventarierii, - nerespectarea prevederilor legale cu privire la ntocmirea Registrului inventar.

    Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la

    ordonatorii principali de credite s-au constatat deficiene i la ordonatorii teriari din subordinea acestora, dup cum urmeaz:

    Efectuarea de pli nelegale din bugetul local (aferente perioadei mai 2011- mai 2014) de ctre ordonatorii teriari de credite ai UATO Buftea, n sum de 25 mii lei, reprezentnd c/valoarea accizelor (aferente consumului de gaz natural utilizat pentru nclzirea spaiilor - aflate n administrarea entitii - destinate desfurrii procesului de nvmnt), facturate fr just temei de furnizorul de gaz natural pentru o coal gimnazial i dou grupuri colare (n condiiile n care instituiile de nvmnt sunt scutite de la plata accizelor pe combustibilul utilizat n acest scop);

    Similar i coala Gimnazial nr. 1 Jilava (din subordinea UATC Jilava) care a efectuat pli nelegale n sum de 3 mii lei, reprezentnd c/valoarea accizelor;

    Derularea deficitar a inventarierii patrimoniului i valorificarea necorespunztoare a rezultatelor operaiunii (deficien constatat la coala Gimnazial nr. 1, coala Gimnazial nr. 2, Grupul colar Economic, Administrativ i de Servicii Barbu tirbey, Grupul colar Dumitru Dumitrescu- ordonatori teriari de credite n subordinea UATO Buftea);

    Efectuarea unor cheltuieli nelegale (din subvenii bugetare) n sum de 83 mii lei reprezentnd c/valoarea serviciilor de catering achiziionate de entitate cu prilejul Zilei Naionale a Romniei, n scopul oferirii unor porii de hran, cu titlu gratuit, populaiei (cheltuieli care exced prin natura lor domeniul de activitate ( cultural) pentru care a fost nfiinat acest centru);

    Utilizarea subveniilor i a alocaiilor pentru efectuarea unor investiii la Centrul Cultural Buftea n valoare de 109 mii lei, fr obinerea, n prealabil, a aprobrii Consiliului Local.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 18

    III.2 Prezentarea sintetic a celor mai semnificative aspecte legate de aciunile de

    control efectuate n aceast perioad n cadrul competenelor atribuite de Legea nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea

    Curii de Conturi, republicat, Camera de Conturi Ilfov a efectuat pn la data prezentei raportri, 11 aciuni de control la entitile care aparin administraiei publice locale (la 2 ordonatori principali de credite i 9 societi comerciale de interes local).

    Entitile controlate, obiectivele i rezultatele acestor controale sunt redate dup cum

    urmeaz: III.2.1. Aciuni tematice Controlul situaiei privind gradul de ndatorare a bugetului

    local, a destinaiei i modului de utilizare a mprumuturilor la ordonatorul principal de credite UATO OTOPENI:

    a) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

    Nenregistrarea n Arhiva electronic de garanii reale mobiliare, a garaniei acordat

    pentru mprumutul angajat de entitate prin contractul nr.111/14.293/2006 i garantat cu venituri ale bugetului local, neevidenierea acesteia n contul 8059 Garanii acordate de autoritile administraiei publice locale (cont n afara bilanului) i neraportarea acesteia n situaiile financiare anuale;

    nregistrarea eronat a c/valorii lucrrilor suplimentare n sum de 1.063 mii lei n contul 212 Construcii, analitic strada Maramure, dei o parte din aceste lucrri, n valoare de 441 mii lei, au fost efectuate la alte obiective de investiii (intrri adiacente, drum de acces i parcare cartier blocuri). Situaie similar i n cazul altei strzi (Crielor), unde lucrrile suplimentare n valoare de 514 mii lei au fost executate pe intrri adiacente (servitui) i nregistrate eronat n contabilitatea entitii;

    ncadrarea eronat n clasificaia bugetar, respectiv la Titlul III Dobnzi, a comisioanelor de administrare (n sum de 146 mii lei) aferente contractului de credit ncheiat cu BCR, n condiiile n care se impunea ncadrarea lor la Titlul II Bunuri i servicii.

    b) Calitatea gestiunii economico-financiare

    Contractarea i garantarea de ctre entitate a unor lucrri de proiectare i execuie pentru obiectivul de investiie Infrastructur de baz n oraul Otopeni prin utilizarea creditului furnizor ca instrument al datoriei publice locale, fr a avea avizul Comisiei de autorizare a mprumuturilor locale i fr a fi inclus n serviciul datoriei publice locale;

    Nendeplinirea de ctre entitate a obligaiei legale ce-i revenea cu privire la transmiterea spre publicare n Sistemul Electronic de Achiziii Publice (SEAP), a anunurilor de participare i atribuire a contractelor de achiziie public ncheiate, atunci cnd situaia o impunea;

    Suportarea fr just temei din bugetul local (n perioada 2009-2013) a sumei de 10.930 mii lei (din care 4.319 mii lei achitat din credite bugetare) reprezentnd c/valoarea unor lucrri autorizate, achiziionate i realizate pentru extinderea reelelor de ap, canalizare i drumuri asfaltate, pe intrri adiacente servitui, practic pe domeniul privat al unor persoane fizice (deficien reinut/valorificat i cu ocazia misiunii de audit financiar efectuat pentru execuia bugetar a anului 2012) i nu pe strzi din domeniul public al UATO. Se reine n acest context, faptul c, emiterea autorizaiilor de construire s-a realizat: fr existena, la dosarul de autorizare, a documentelor justificative prevzute de legislaia specific n vigoare; n baza cererilor adresate de primrie i nu de ctre titularii de imobile/terenuri i/sau construcii aa cum legislaia o impunea; prin nscrierea de date eronate n cuprinsul autorizaiei, cu privire la situaia juridic a terenului;

    Necorelarea datelor din evidenele entitii (devize de lucrri, evidenele cadastrale) cu situaia real de pe teren, n ce privete dimensiunile strzilor situate pe domeniul public al unitii administrativ-teritoriale, care au fcut obiectul unor lucrri de investiii decontate din creditul bancar ncheiat cu BCR, fapt ce pune sub semnul incertitudinii realitatea i exactitatea sumelor achitate cu aceast destinaie;

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 19

    Facturarea de ctre SC ROMSTRADE PROIECT OTP SRL pentru obiectivul de investiii Staia de epurare Ferme 4, respectiv nregistrarea n contabilitatea/achitarea de ctre UATO Otopeni a c/valorii unor lucrri (estimate la nivelul eantionului selectat, la valoarea de 3.841 mii lei), fr ca acestea s fie puse n oper i pentru care, nu au putut fi prezentate documente justificative din care s rezulte existena faptic a acestora. Este esenial a sublinia c unitatea administrativ teritorial a achitat costurile finanrii (dobnzi i comisioane) aferente valorii integrale a ratei de mprumut contractat cu BCR, inclusiv pentru lucrrile nerealizate;

    Necalcularea i nevirarea, n totalitate, ctre Inspectoratul de Stat n Construcii, a cotei de 0,7% din cheltuielile pentru executarea construciilor pentru care s-au emis autorizaii de construire, i respectiv, a cotei de 0,1% destinat acoperirii cheltuielilor pentru controlul statului n amenajarea teritoriului, urbanism i autorizarea executrii lucrrilor de construcii, obligaii care n perioada 2009-2013 i la nivelul eantionului selectat, au fost estimate la nivelul sumei de 297 mii lei.

    III.2.2. Regii autonome i societi comerciale de interes local

    a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum i

    autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat: Lipsa de implicare/ineficienta implicare a Consiliului de administraie (fapt susinut de

    inexistena documentelor justificative - procese verbale/decizii ale CA/HCL - uri, etc. ce se impuneau a fi ntocmite) att n ce privete ducerea la ndeplinire a atribuiilor ce-i reveneau din Actul Constitutiv al societii, ct i n ce privete analizarea temeinic a pierderilor semnificative (271 mii lei) nregistrate la finele anului 2013 (n scopul identificrii i implementrii msurilor menite s rentabilizeze activitatea societii), abatere identificat la SC Buftea Admin Cons SRL (societate de interes local n subordinea UATO Buftea);

    Necuprinderea de ctre societate n bugetul propriu de venituri i cheltuieli, pe toat perioada de desfurare a activitii, a sumelor acordate de la bugetul local pentru plata salariilor (care n perioada 2010-2013 s-au situat la nivelul de 3 mii lei), bugetul nefiind fundamentat, elaborat i aprobat, conform cerinelor impuse de cadrul legislativ specific de reglementare, precum i de actul constitutiv al societii, motiv pentru care, societatea figura la 03.07.2014 n evidenele Serviciului fiscal orenesc Bragadiru, cu obligaii restante de 52 mii lei ocazionate de plata salariilor (impozit i contribuii aferente la bugetul general consolidat, din care dobnzi i penaliti de ntrziere, n sum de 2 mii lei), abatere identificat la SC Serviciul de Salubrizare Vidra SRL (societate de interes local n subordinea UATC Vidra);

    Abateri de la prevederile legale viznd elaborarea i fundamentarea proiectului anual de buget la SC Colectare Deeuri Mogooaia SRL (societate de interes local n subordinea UATC Mogooaia), dup cum urmeaz:

    caracterul formal al modului de ntocmire a bugetului de venituri i cheltuieli (fapt susinut de lipsa unei fundamentri a acestuia pe segmentul veniturilor de realizat/ cheltuielilor aferente fiecrui centru de cost), ct i a celui de prognozare a indicatorilor (reieit din inexistena documentelor justificative din care s rezulte valorile nscrise n formularul de buget centralizat la nivelul entitii);

    neaprobarea de ctre Asociatul unic al societii (Consiliul Local al comunei Mogooaia) a bugetului de venituri i cheltuieli (n baza cruia trebuiau s se stabileasc i indicatorii de performan);

    efectuarea unor cheltuieli de investiii fr prevederi bugetare aprobate, n sum de 60 mii lei (conform rulajului cumulat din balana analitic ntocmit la 31.12.2013).

    b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare: Deficiene ce vizeaz exactitatea i conformitatea bilanurilor contabile ale S.C. Serviciul

    de Salubrizare Vidra SRL, constnd n: neorganizarea i neconducerea evidenei operative i contabile, conform legislaiei

    aplicabile, pe baza contabilitii sintetice i analitice, de angajamente, pe venituri i cheltuieli, pe fiecare client i, respectiv, pe fiecare furnizor, n parte;

    nereflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile, n bilanurile contabile i n conturile de profit i pierderi (prin neefectuarea inventarierii activelor i datoriilor entitii, pentru niciunul din anii de la nfiinarea societii);

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 20

    nregistrarea n contabilitate a sumelor (estimate la 194 mii lei) mprumutate/achitate de la/ctre administratorul societii, fr existena unui document justificativ (contract de creditare-societate), ci doar n baza unei dispoziii de ncasare/plat ctre casierie;

    neevidenierea extrabilanier a bunurilor date n folosin gratuit (mijloace de transport i terenuri), precum i a obiectelor de inventar achiziionate de entitate i nedate n folosin (telefoane, echipamente de lucru etc.) estimate la 48 mii lei.

    Existena neconcordanelor ntre simbolurile unor conturi contabile utilizate i coninutul operaiunilor financiar-contabile (ce se impunea a fi reflectat), cu implicaii directe asupra calculului impozitului pe profit i a rezultatului financiar de la finele anului 2013, abateri financiar contabile estimate la nivelul sumei de 28 mii lei, identificate la S.C. Colectare Deeuri Mogooaia SRL;

    Neconducerea evidenei bunurilor mobile i imobile proprietate public sau privat a UATC Mogooaia, transmise cu titlu gratuit n administrarea SC Colectare Deeuri Mogooaia SRL pe durata contractelor de delegare a serviciilor comunitare de utiliti publice (activitatea de salubrizare i activitatea de evacuare a apelor pluviale) sau primite n folosin temporar prin contracte de comodat (n evidena extracontabil a entitii regsindu-se doar obiectele de inventar achiziionate i date n folosin - cont 8039);

    Neorganizarea i neconducerea la nivelul SC Prod Serv Sabaru Clinceni SRL (societate de interes local n subordinea UATC Clinceni), a evidenei analitice a contului 213 - Echipamente tehnologice i a contului 214 Mobilier, aparatur, birotic, contrar prevederilor legale specifice;

    Deficiene cu privire la exactitatea i conformitatea bilanurilor contabile ntocmite n anul 2013 de ctre SC Fotbal Club Voluntari SA (societate de interes local n subordinea UATO Voluntari), datorate n principal neorganizrii i nefuncionrii formelor de control intern/audit intern, precum i exercitrii unei activiti necorespunztoare de ctre managementul entitii. Se remarc caracterul de repetabilitate al acestor deficiene, fiind similar regsite i n cazul situaiilor financiare aferente anului 2012. n acest sens, se rein urmtoarele aspecte:

    nedepunerea situaiilor financiare la AJFP ILFOV, la termenul legal prevzut de reglementrile n vigoare (ntrzierile variind ntre 3 luni n anul 2013 i respectiv 1 an i 3 luni n anul 2012);

    nensoirea acestora de Raportul comisiei de cenzori; nentocmirea hotrrii A.G.A. (dup aprobarea lor prealabil de ctre organul

    suprem de conducere al societii); nepublicarea acestora n Monitorul Oficial al Romniei (nclcndu-se astfel

    normele interne ale societii stabilite prin Actul constitutiv); neefectuarea verificrii evidenei contabile i a bilanului contabil, societatea

    neorganiznd o revizie contabil anual a registrelor i a planurilor de conturi, neexistnd n acest sens un raport al reviziei la ncheierea acesteia;

    nu s-au efectuat lucrri de audit, verificri i certificri de bilanuri i alte operaiuni financiar-contabile i fiscale.

    c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control

    intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate n activitatea entitilor verificate:

    Aspecte deficitare privind modul de organizare i exercitare a activitii de control intern i de audit intern la SC Serviciul de Salubrizare Vidra SRL, SC Fotbal Club Voluntari SA ce rezid n faptul c:

    societatea nu are organizat un control intern propriu; neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv propriu; nu a fost organizat, condus i exercitat controlul financiar de gestiune, n conformitate

    cu HG nr. 1.151/2012; neavizarea pentru "Bun de plat" de ctre ordonatorul de credite, a documentelor

    care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies obligaii de plat certe i nedesemnarea unei persoane delegat cu aceste atribuii;

    nentocmirea NIRurilor/Proceselor verbale de recepie, n cazul bunurilor/serviciilor achiziionate;

    nu a fost desemnat niciun cenzor care s controleze periodic gestiunea societii i anual situaia financiar a acesteia.

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 21

    d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n

    cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

    Nestabilirea corect i nentreprinderea la nivelul SC Buftea Admin Cons SRL a tuturor msurilor care s conduc la ncasarea integral i operativ a creanelor comerciale rezultate din activitatea de baz, deficien ce s-a repercutat negativ asupra cuantumului veniturilor proprii realizate de aceasta. Se reine n acest sens:

    perceperea unor taxe anuale de parcare (pentru parcrile de reedin) sub nivelul stabilit prin Regulamentul de administrare al parcrilor publice din oraul Buftea;

    nentreprinderea de ctre societate a msurilor legale de recuperare a debitelor restante la 31.12.2013 datorate de diveri clieni, din activitatea de nchiriere a spaiilor din piaa central (bazar), precum i a celor datorate de asociaiile de proprietari.

    Valoarea estimat a abaterilor se situeaz la nivelul sumei de 29 mii lei din care penaliti pentru neplata la termen a obligaiilor contractuale calculate pn la data finalizrii controlului n sum de 9 mii lei.

    Deficiente majore privind modul de stabilire, ajustare sau modificare a tarifelor pentru activitile specifice serviciului de salubrizare a localitii, prestat de SC Serviciul de Salubrizare Vidra SRL, n baza contractului de delegare perfectat cu UATC Vidra, astfel nct nivelul veniturilor suplimentare aferente anului 2013 stabilite de auditorii publici externi se ridic la suma de 393 mii lei.

    e) Calitatea gestiunii economico-financiare: Perfectarea nelegal a contractului de prestri servicii ncheiat de SC Buftea Admin Cons

    SRL (societate de interes local n subordinea UATO Buftea), cu SC Serv Expert Cont SRL, avnd ca obiect efectuarea unui audit intern financiar contabil , ceea ce a condus la efectuarea de pli, fr just temei, n sum de 4 mii lei, concluzie susinut de urmtoarele argumente:

    modificrile legislative aprute n perioada premergtoare perfectrii contractului analizat, au anulat (prin art. VI din OUG nr.26/2012) permisivitatea ncheierii contractelor de prestri servicii de audit intern (ceea ce a atras nulitatea contractului i, implicit, nelegalitatea plii ctre prestatorul de servicii);

    contrar obligativitii impus de cadrul legislativ specific de reglementare, situaiile financiare anuale nu au fost certificate de o comisie de cenzori (la nivelul entitii aceasta nefiind constituit) sau de ctre o persoan fizic/juridic autorizat (SC SERV EXPERT CONT SRL nefiind autorizat s efectueze activiti de audit financiar, ea neregsindu-se n Registrul Public al Auditorilor Financiari din Romnia).

    Perfectarea i derularea necorespunztoare a contractului ncheiat (la finele anului 2011), ntre SC Prod Serv Sabaru Clinceni SRL (societate de interes local n subordinea UATC Clinceni) i SC Rinel Simpex Comar 2005 SRL, avnd ca obiect efectuarea deszpezirii strzilor comunei Clinceni n sezonul de iarn 2011-2012, fapt susinut de:

    vicii de fond ale contractului, generate de nestipularea n coninutul acestuia a preului unitar (pe or de funcionare a utilajelor), element esenial n cuantificarea prestaiei, respectiv n achitarea de ctre beneficiar a c/valorii serviciului;

    efectuarea de pli fr just temei (n valoare estimat de 15 mii lei) corespunztoare unei prestaii facturate (aferent unui numr de 116,5 ore de funcionare), a crei veridicitate nu poate fi ns susinut prin documente justificative (acest numr de ore nu se regsete n rapoartele de schimb i nu coincide cu orele nscrise n nici o factur).

    Acordarea, n perioada iunie 2010-iulie 2014, de avansuri spre decontare administratorului societii SC Prod Serv Sabaru Clinceni SRL cu nclcarea prevederilor legale (privind obligativitatea justificrii integrale a avansului primit anterior), astfel nct la data controlului, acesta figura n evidenele societii, cu avansuri nejustificate n valoare de 16 mii lei (identificndu-se ntrzieri la decontare de pn la 160 zile). n timpul i urmare controlului, au fost calculate penalizri de ntrziere n valoare de 50 mii lei i a fost recuperat integral suma de 16 mii lei (reprezentnd avans spre decontare), rmnnd de recuperat numai penalitile de ntrziere aferente;

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 22

    Abateri generatoare de prejudicii identificate la SC Fotbal Club Voluntari SA dup cum urmeaz:

    decontarea nejustificat, n condiiile inexistenei vizei de control financiar preventiv, a unor mese festive oferite juctorilor i antrenorilor n perioade de pauz competiional (n afara campionatului), a cror valoare s-a situat la nivelul de 7 mii lei (pentru care au fost calculate pn la data de controlului dobnzi penalizatoare de 1 mii lei);

    plata unor amenzi contravenionale ctre AJFP (fost DGFP) Ilfov - Activitatea de Inspecie Fiscal, pentru neraportarea indicatorilor economico-financiari din bugetele de venituri i cheltuieli, n formatul i la termenele stabilite de lege, fr ns a se determina ulterior, rspunderea juridic n sarcina persoanelor din vina crora s-a creat aceast stare de fapt.

    III.3. Prezentarea sintetic a celor mai semnificative aspecte legate de aciunile de

    audit al performanei efectuate n aceast perioad Camera de Conturi Ilfov a desfurat pn la data raportrii 4 misiuni de audit al

    performanei la entiti ce aparin administraiei publice locale: UATO Buftea, UATO Popeti Leordeni, UATO Voluntari i UATC Clinceni.

    A. Dou dintre misiunile de audit al performanei desfurate la nivelul UATO Popeti

    Leordeni i UATC Clinceni au avut ca tem Auditul performanei privind eficiena i eficacitatea concesionrii i nchirierii bunurilor aparinnd domeniului public i privat al UAT-urilor pe perioada 2010 2013, constatrile aferente acestora fiind detaliate dup cum urmeaz:

    a) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare: Nereguli cu privire la modul de nregistrare n contabilitate a bunurilor aparinnd

    domeniului public i privat al UATO Popeti Leordeni constnd n: neevidenierea terenurilor din proprietatea entitii n evidenele cadastrale i de

    publicitate imobiliar; neorganizarea i neconducerea, conform cerinelor impuse de legislaia n vigoare, a

    evidenei contabile analitice i sintetice a bunurilor aflate n patrimoniul public i privat al entitii;

    nregistrarea eronat a veniturilor din concesiuni/nchirieri, abia la momentul ncasrii c/valorii redevenelor/chiriilor, i nu aa cum se impunea, la momentul constituirii, n fapt, a dreptului de crean;

    neevidenierea cronologic, sistematic i analitic a contractelor de concesiune/ nchiriere.

    neconcordane ntre datele reflectate n evidenele fiscale, registrele agricole i evidenele cadastrale ale entitii, fapt ce nu permite stabilirea automat a unor obligaii fiscale i se rsfrnge negativ asupra modului de impozitare i, implicit, de ncasare a creanelor fiscale cuvenite bugetului local (ex:taxele de autorizare a construciilor, impozitul pe teren - curi construcii);

    Neconcordane, n valoare de 827 mii lei, ntre datele din evidena financiar-contabil i cele din evidena tehnico-operativ (condus la nivelul compartimentului impozite i taxe locale), reprezentnd drepturi de crean ale entitii provenite din concesionri i nchirieri. Deficiena, generat att de nenregistrarea n evidena financiar-contabil (n perioada 2010 2013) a tuturor veniturilor de aceast natur, ct i de necalcularea i nenregistrarea accesoriilor aferente acestora (conform clauzelor contractuale), a condus, implicit, la denaturarea situaiilor financiare raportate de entitate (deficien identificat la UATC Clinceni).

  • CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 23

    b) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate n activitatea entitilor verificate:

    Deficiene privind organizarea i implementarea sistemelor de management i control intern (neimplementarea n totalitate a unor standarde sau neimplementarea standardelor specifice performanei i managementul riscului), ca urmare a neaplicrii corespunztoare la nivelul instituiei a prevederilor OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificrile i completrile ulterioare (deficien identificat att la UATP Popeti Leordeni ct i la UATC Clinceni).

    c) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n

    cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

    Deficiene cu privire, att la modul de impunere a ntregii materii impozabile de pe raza

    UATO Popeti Leordeni, ct i la modul de instituire a nivelului impozitelor i taxelor locale, prin hotrri ale consiliului local, aspecte prezentate la cap. III, pct. 1 lit. "d". n afara abaterilor prezentate la cap. III, pct. 1 lit. "d" s-au constatat i alte aspecte/ deficiene privind impunerea, urmrirea i ncasarea impozitelor i taxelor:

    Nestabilirea taxei pe terenurile din proprietatea unitii administrativ-teritoriale i ale statului, terenuri concesionate/ nchiriate/ date n administrare de ctre UATO Popeti Leordeni. Obligaiile fiscale reprezentnd taxa teren aferent acestor concesiuni/ nchirieri/ administrri, nencasate la bugetul local pe perioada ultimilor 5 ani, se situeaz la nivelul sumei de 908 mii lei, pentru care s-au calculat (pn la data finalizrii misiunii de audit) accesorii aferente de 314 mii lei. Din totalul acestor obligaii fiscale, datorit netransmiteri documentelor justificative (n baza crora trebuia s se fac impunerea a doi concesionari respectiv S.C. Agropol Popeti Leordeni S.A i S.C. Leoser S.A. Bucureti, cu care A.D.S. a ncheiat astfel de contracte) la Serviciul impozite i taxe locale s-au prescris drepturi de crean ale bugetului local, n valoare total de 308 mii lei;

    Prejudicierea bugetului local cu suma de 939 mii lei (289.140 USD la un curs de 3,2465 lei/USD), n cazul unor contracte de administrare terenuri, ncheiate de UATO Popeti Leordeni cu dou societi comerciale (SC ECOREC POPETI LEORDENI SRL i respectiv SC ECOREC SA). Aceast sum reprezint diferena dintre nivelul redevenei de