CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANŢELE

CAMERA DE CONTURI ILFOV – RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 1

CAMERA DE CONTURI ILFOV

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

la nivelul judeţului Ilfov

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

În anul 2014, Camera de Conturi Ilfov, structură teritorială a Curţii de Conturi a României,

şi-a desfășurat activitatea, potrivit competenţelor prevăzute în Constituţia României, în Legea

nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, în normele și regulamentele Curții de Conturi a României, exercitând funcţia de control, prin proceduri de audit public extern asupra modului de formare, administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi asupra modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ–teritoriale, de către regiile autonome de interes local şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale.

Obiectivul principal al activităţii desfăşurate de Camera de Conturi Ilfov l-a constituit furnizarea de informaţii reale şi independente cu privire la respectarea legalităţii, regularităţii şi utilizarea cu economicitate, eficienţă şi eficacitate a resurselor materiale şi financiare ale unităţilor administrativ–teritoriale, pentru exerciţiul bugetar al anului 2013.

Camera de Conturi Ilfov a avut în aria de competenţă efectuarea de acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 183 entităţi locale, din care: 41 ordonatori principali de credite, 101 ordonatori terţiari de credite, 40 societăţi comerciale de interes local şi 1 asociaţie.

Conform Programului de activitate pe 2014, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr.257/24.10.2013 au fost programate acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 31 entităţi locale (1 entitate a fost supusă la două verificări pe parcursul anului), iar până la data prezentei raportări au fost realizate toate acţiunile de control/misiuni de audit.

Activitatea specifică desfăşurată în anul 2014 de Camera de Conturi Ilfov, la entităţile locale, s‐a concretizat până la data raportării în 32 acţiuni, din care: 17 misiuni de audit financiar

(desfăşurate la 17 ordonatori principali de credite prilej cu care au fost verificate şi din activitatea a 21 ordonatori terţiari de credite şi o societate de interes local), 4 misiuni de audit al performanţei (la 4 ordonatori principali de credite) şi 11 acţiuni de control (la 2 ordonatori principali de credite şi 9 societăţi comerciale de interes local).

Rezultatele acestor activităţi s-au concretizat în emiterea, până la data raportării, a unui număr de 24 decizii şi dispunerea unui număr de 323 măsuri pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor financiar-contabile constatate.

2. Domeniul supus auditării

Bugetul general pe ansamblul judeţului Ilfov cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor şi judeţului (bugetul propriu), bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetelor împrumuturilor externe şi interne, bugetul fondurilor externe nerambursabile, precum şi veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetelor locale.


Sinteza veniturilor şi cheltuielilor, elemente componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Ilfov pentru anul 2013, este prezentată în tabelul de mai jos:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.177.612 1.120.129 57.483

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

100.367 103.826 -3.459

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 153.734 -153.734

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 376 381 -5

Conform datelor prezentate în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a

bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale, la nivelul judeţului Ilfov, o reprezintă bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi bugetul propriu al judeţului, care au înregistrat în anul 2013 un excedent semnificativ de 57.483 mii lei, în structură prezentându-se astfel:

mii lei

Nr.

crt.

Bugete locale ale ... Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. UATJ 192.954 154.223 38.731

2. UATO 540.654 521.442 19.212

3. UATC 444.004 444.464 -460

4. TOTAL 1.177.612 1.120.129 57.483

Deşi semnificativ, excedentul de mai sus nu a reuşit să contracareze impactul indus de cheltuielile din împrumuturile interne al căror deficit bugetar s-a cifrat la suma de 153.734 mii lei.

Analizând evoluţia veniturilor şi cheltuielilor bugetului general centralizat al unităţilor administrativ–teritoriale ale judeţului Ilfov, se constată faptul că execuţia bugetului local pe anul 2013, s-a încheiat cu un excedent net în sumă totală de 57.483 mii lei, comparativ cu anul precedent, când s-a înregistrat un deficit net de 15.584 mii lei.

Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2013, agregate pe ansamblul judeţului Ilfov

a) Veniturile bugetelor locale:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

494.544 488.260 311.925 63,0 63,9

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

508.767 539.665 522.610 102,7 96,8

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

168.766 180.313 179.200 106,2 99,4

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

103.871 109.058 83.140 80,0 76,2

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

176.691 204.130 80.737 45,7 39,5

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.452.639 1.521.426 1.177.612 81,1 77,4


Grafic, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2013, la nivelul judeţului Ilfov, se

prezintă astfel:

Structura veniturilor bugetelor locale în anul 2013,

încasări realizate, la nivelul judeţului Ilfov

26%

45%

15%

7%

7%1.Venituri din impozite, taxe,

contribuţii, alte vărsăminte,

alte venituri

2.Cote şi sume defalcate din

impozitul pe venit

3.Sume defalcate din taxa pe

valoarea adăugată

4.Subvenţii de la alte nivele

ale administraţii publice

5.Sume primite de la UE/alţi

donatori în contul plăţilor

efectuate şi prefinanţări

b) Cheltuielile bugetelor locale:

mii lei

Prevederi

iniţiale Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din prevederi

iniţiale

% plăţi din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 194.150 197.337 182.704 94,1 92,6

2.Bunuri şi servicii 431.171 460.291 373.543 86,6 81,1

3. Dobânzi 80.374 61.426 53.484 66,5 87,1

4. Subvenţii 4.000 4.361 4.361 109,0 100

5. Fonduri de rezervă 3.559 3.371 - - -

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

53.476 56.783 40.945 76,6 72,1

7. Alte transferuri 26.912 54.276 47.594 176,8 87,7

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

127.758 167.600 81.738 64,0 48,8

9. Asistenţă socială 40.861 42.937 38.593 94,4 89,9

10. Alte cheltuieli 16.295 23.194 19.583 120,2 84,4

11.Cheltuieli de capital 386.347 394.216 228.874 59,2 58,1

12. Operaţiuni financiare 87.736 55.651 49.103 56,0 88,2

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

- -17 -393

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.452.639 1.521.426 1.120.129 77,1 73,6


Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2013, la nivelul judeţului Ilfov, se prezintă astfel:

Structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2013,

plăți efectuate, la nivelul judeţului Ilfov

0%4%

16%

33%

5%4%

7%

3%

2%

20%

4%

1.Cheltuieli de personal

2.Bunuri şi servicii

3. Dobânzi

4. Subvenţii

5. Fonduri de rezervă

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei

publice7. Alte transferuri

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe

nerambursabile9. Asistenţă socială

10. Alte cheltuieli

11.Cheltuieli de capital

12. Operaţiuni financiare

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi

recuperate în anul curent

La nivelul judeţului Ilfov, la venituri cât şi la cheltuieli, prevederile bugetare definitive în valoare de 1.521.426 mii lei s-au situat la un nivel superior faţă de prevederile bugetare iniţiale în valoare de 1.452.639 mii lei, ceea ce în valori relative reprezintă 104,7%.

Pe ansamblul judeţului Ilfov, încasările realizate au totalizat 1.177.612 mii lei reprezentând 77,4% din prevederile bugetare anuale definitive care au fost în valoare de 1.521.426 mii lei.

Faţă de veniturile realizate în exerciţiul bugetar 2012 la nivelul sumei de 1.167.321 mii lei, veniturile realizate pe ansamblul judeţului Ilfov, în anul 2013, au înregistrat o creştere, în valori absolute de 10.291 mii lei şi în valori relative de 0,9%.

Veniturile proprii ale bugetelor locale (venituri din impozit, taxe, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit) pe ansamblul judeţului, în anul 2013, au fost realizate la nivelul sumei de 834.535 mii lei, ceea ce reprezintă 70,9% din totalul veniturilor încasate la bugetele locale.

Veniturile proprii realizate în anul 2013 au înregistrat o creştere în valoare absolută de 62.000 mii lei, faţă de veniturile proprii realizate în exerciţiul bugetar 2012 la nivelul sumei de 772.535 mii lei, ceea ce reprezintă o creştere relativă de 8%.

La un volum al creditelor bugetare anuale definitive în sumă de 1.521.426 mii lei, plăţile nete de casă la nivel de judeţ se situează la 1.120.129 mii lei, ceea ce reprezintă un grad de realizare de 73,6%.

Faţă de plăţile înregistrate în exerciţiul bugetar 2012 în sumă de 1.182.905 mii lei, cheltuielile realizate pe ansamblul judeţului în anul 2013 au înregistrat o scădere relativă de 5,3%, în valoare absolută scăderea cifrându-se la nivelul sumei de 62.776 mii lei.

În misiunile de audit desfăşurate în anul 2014 (asupra conturilor de execuţie a ordonatorilor principali de credite) au fost verificate plăţile efectuate în exerciţiul bugetar 2013, în sumă de 504.000 mii lei. Acestea au reprezentat 45% din totalul cheltuielilor efectuate în anul 2013 din bugetele locale pe ansamblul judeţului Ilfov.


II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului

În programul de activitate pe anul 2014 s-a prevăzut efectuarea unui număr de 32 de acţiuni control/misiuni de audit, din care: 17 misiuni de audit financiar, 11 acţiuni de control şi 4 misiuni de audit al performanţei. Camera de Conturi Ilfov a efectuat în anul 2014, până la întocmirea prezentului raport, toate cele 32 de acţiuni control/audit.

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acţiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 32 17 11 4

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 30 17 9 4

4.Procese verbale de constatare 19 17 0 2

5.Note de constatare 24 22 2 0

6.Decizii emise 24 15 7 2

7.Măsuri dispuse prin decizii 323 222 68 33

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

142 42 29,6

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 41 22 53,6 - consilii judeţene 1 1 100,0 - municipii - - - oraşe 8 7 87,5 - comune 32 14 43,7

1.2. ordonatori secundari de credite - - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 101 20 19,8

- verificaţi prin acţiune distinctă x 1 x - verificaţi odată cu ordonatorul principal

de credite x 19 x

2. Regii autonome de interes local 3. Societăţi comerciale de interes local 40 8 20,0 4.Alte entităţi 1 - - TOTAL 183 50 27,3

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 18.452 1.258 19.710

2.Prejudicii 22.735 96 22.831

3.Abateri financiar-contabile 74.030 - 74.030

Total sume 115.217 1.354 116.571


4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri financiar

contabile

1. UATJ Ilfov 2.593 339 0

- Activitatea proprie 2.593 339 0

2. UATO Bragadiru 2 54 939

- Activitatea proprie 1 54 939

- Grădiniţa program normal nr. 1 1 0 0

- Şcoala generală nr. 1 0 0 0

3. UATO Buftea 1.046 544 646

- Activitatea proprie 1.046 175 39

- Centrul Cultural Buftea 0 191 561

- Grup Şcolar Economic, Administrativ şi de Servicii Barbu Ştirbey

0 8 0

- Grup Şcolar “Dumitru Dumitrescu” 0 14 0

- Şcoala cu clasele I-VIII nr. 1 0 3 0


- S.C. Fotbal Club Buftea S.A. 0 153 46

4. UATO Măgurele 1.189 1.358 1.711

- Activitatea proprie 1.189 1.358 1.451

- Grădiniţa cu program prelungit nr.1 Măgurele 0 0 0

- Liceul Teoretic „Horia Hulubei” 0 0 260

5. UATO Otopeni 0 14.771 297

- Activitatea proprie 0 14.771 297

6. UATO Pantelimon 58 111 536


7. UATO Popeşti Leordeni 13.684 1.247 0

- Activitatea proprie 13.684 1.247 0

8. UATO Voluntari (SC ELECTROVOL S.A.) „*)”

0 0 0

9. UATC Baloteşti 11 110 4.321

- Activitatea proprie 11 110 4.321

- Şcoala cu cls. I-VIII nr. 1 0 0 0

- Grădiniţa cu program prel. nr. 1 0 0 0

10. UATC Berceni 34 28 5.680



11. UATC Brăneşti 1 336 350


- Colegiul Silvic “Theodor Pietraru 0 0 0

- Grădiniţa cu program prelungit “Riţa Gărgăriţa” 0 0 0

- Liceul Tehnologic „Cezar Nicolau” 0 14 0

- Liceul Teoretic “Traian Lalescu” 0 3 0


12. UATC Clinceni 383 0 827


13. UATC Corbeanca 0 19 0


14. UATC Dărăști 0 48 29


15. UATC Dragomireşti-Vale 0 17 167



16. UATC Gruiu 3 166 0


17. UATC Jilava 145 1.656 726

- Activitatea proprie 145 1.653 646


18. UATC Moara Vlăsiei 38 0 12.407


19. UATC Petrăchioaia 0 0 0


20. UATC Snagov „*)” 64 1.714 43.517

- Activitatea proprie 64 1.708 42.695

- Liceul Teoretic M. Kogălniceanu 0 6 822

- Şcoala cu cls. I-VIII Mihai Eminescu 0 0 0

21. UATC Ştefăneştii de Jos „*)” 7 202 396



22. UATC Tunari 0 0 0


23. Spitalul de Psihiatrie “Eftimie Diamandescu” Bălăceanca

0 0 0

24. S.C. Buftea Admin Cons S.R.L. 9 4 61

25. S.C. Codrii Vlăsiei S.R.L. 0 0 0

26. S.C. Colectare Deşeuri Mogoşoaia S.R.L. 0 0 92

27. S.C. Fotbal Club Voluntari S.A. 0 20 0

28. S.C. Prod Serv Sabaru Clinceni S.R.L. 50 17 0

29. S.C. Seviciul Public de Gospodărie Comunală Snagov S.R.L.

0 0 0

30. S.C. Serviciul de Salubrizare Vidra S.R.L. 393 0 294

31. S.C. Televol System S.A. „*)” 0 70 1.034

Total sume 19.710 22.831 74.030

Notă: „*) ” acţiunea se află în procedura de valorificare”, respectiv emitere decizie;

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

III.1. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit

financiar efectuate

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat:

Cu privire la acest obiectiv la ordonatorii principali de credite au fost identificate abateri

precum:

Fundamentarea aleatorie a veniturilor proprii programate în buget pentru anul 2013, fără a se avea în vedere (pentru stabilirea nivelului acestora), metodologia de calcul reglementată de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, fără să se fi procedat la inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare, respectiv la evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor rezultate, precum şi fără a se ţine cont de gradul de realizare a veniturilor proprii din anul precedent celui pentru care s-a întocmit proiecţia bugetară. Elocventă în acest sens este situaţia constatată la UATO Măgurele, unde la partea de venituri de cheltuieli, în buget s-a prevăzut un volum de 39.454 mii lei, la finele anului, realizându-se doar 24.926 mii lei, respectiv 63%, la partea de cheltuieli de capital s-a prognozat a se realiza un volum de 18.379 mii lei, iar în final s-au efectuat asemenea cheltuieli de numai 6.724 mii lei, respectiv 36%, practic,


ordonatorul de credite "mândrindu-se" cu un excedent bugetar de 17.459 mii lei (abateri de această natură au fost constatate şi la UATO Pantelimon, UATC Berceni, UATC Gruiu şi la UATC Ştefăneştii de Jos);

La UATC Snagov, faţă de prevederile iniţiale din buget de 24,6 milioane lei venituri din impozite, taxe și contribuţii s-au realizat venituri de numai 6,1 milioane lei, reprezentând doar 24,8% grad de realizare, deşi până la finele anului 2013, prin HCL, prevederile bugetare iniţiale au fost ajustate până la mai puţin de 50%, pentru ca realizările să reprezinte doar 56,8% faţă de prevederile bugetare definitive. La aceeaşi entitate, cheltuielile de capital au fost realizate în procent de cca 20% faţă de prevederile bugetare iniţiale şi cele definitive!

Nerespectarea strictă de către entitate a regulilor şi principiilor bugetare privind elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget, respectiv autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului consolidat al unităţii administrativ-teritoriale, fapt susţinut de neprevederea distinctă în buget, de credite bugetare destinate stingerii plăţilor restante (abatere identificată la UATO Buftea şi la UATC Baloteşti).

Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efectuării misiunii de audit financiar la ordonatorul principal de credite UATO Buftea, s-a constatat că ordonatorul terţiar de credite - Centrul Cultural Buftea, nu a elaborat bugetul de venituri şi cheltuieli pentru anul 2013.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

La ordonatorii principali de credite au fost identificate abateri privind organizarea şi conducerea necorespunzătoare a contabilităţii, după cum urmează:

Nereguli privind modul de organizare şi conducere a evidenţei contabile, cu repercusiuni în ce priveşte exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare de raportare periodică, constând în: - menţinerea eronată în contul 231 ”Imobilizări în curs” a unor construcţii uşoare; - neconcordanţa datelor înregistrate în evidenţele contabile în contul 464 „Creanţe ale bugetului local” cu cele înregistrate în evidenţele compartimentului de impozite şi taxe locale, la finele anului 2013; - neconducerea evidenţei analitice a terenurilor pe grupe şi a celorlalte mijloace fixe, respectiv neîntocmirea balanţei analitice a mijloacelor fixe; - neîntocmirea fişelor mijloacelor fixe şi neconducerea Registrului numerelor de inventar a mijloacelor fixe; - imposibilitatea prezentării de către entitate a componenţei soldurilor contului 103 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ – teritoriale”, respectiv 104 „Fondul bunurilor care aparţin domeniului privat al unităţilor administrativ – teritoriale”, abateri identificate la UATO Buftea, UATC Berceni, UATC Brăneşti, UATC Dragomireşti Vale, UATC Jilava;

Denaturarea rezultatului patrimonial al UATO Buftea la 31.12.2013 prin neînregistrarea sumei de 46 mii lei reprezentând cheltuieli financiare aferente titlurilor de participare deţinute de primărie, în urma dizolvării SC FOTBAL CLUB BUFTEA SA (unde UATO Buftea deţinea acţiuni);

Neînregistrarea în contabilitatea UATO Bragadiru a operaţiunii de trecere a blocului de locuinţe D7 din proprietatea publică a statului în proprietatea privată a acestuia (astfel cum este stipulat la art. 1 alin. (2) din HG nr. 1546/2009 privind stabilirea regimului juridic al unor locuinţe pentru tineri, destinate închirierii, construite prin programe de investiţii la nivel naţional şi aflate în administrarea consiliilor locale, precum şi a măsurilor necesare în vederea aplicării prevederilor Legii nr.152/1998 privind înfiinţarea Agenţiei Naţionale pentru Locuinţe, referitoare la administrarea şi vânzarea acestora, cu modificările şi completările ulterioare);

Înregistrarea eronată, la data cumpărării, în contul de cheltuieli 6027 – ”Cheltuieli privind hrana”, a c/valorii alimentelor destinate pregătirii hranei copiilor care au frecventat în anul 2013 grădiniţa cu program prelungit, astfel încât, la 31.12.2013 soldul contului 327 – ”Hrană” prezintă valoarea 0, deşi valoarea alimentelor existente în magazia grădiniţei la finele anului era de 5 mii lei, (abatere identificată la UATO Bragadiru);

Existența unor diferențe între soldul contului contabil 464 ”Creanțe ale bugetului local” din

balanța de verificare și sumele evidențiate de compartimentul Impozite și taxe locale în Situația soldurilor la 31.12.2013, după cum urmează:

1.451 mii lei la UATO Măgurele; 487 mii lei la UATO Pantelimon; 349 mii lei la UATC Baloteşti; 76 mii lei la UATC Moara Vlăsiei.


Cauza deficienței semnalate a fost neefectuarea operațiunii de inventariere a soldurilor conturilor pe fiecare debitor, la finele anului 2013;

Neevidenţierea corectă în contabilitatea UATC Baloteşti, neincluderea în situaţiile financiare de raportare, şi respectiv, neraportarea la (fosta) DGFP Ilfov a plăţilor restante şi respectiv, arieratelor înregistrate de entitate (care la 31.01.2014 însumau 4.320 mii lei), fapt ce contravine prevederilor legale specifice în vigoare;

Neînregistrarea în evidenţa contabilă a UATC Dragomireşti Vale a terenului (de 3.417 mp), cu o valoare de inventar de 149 mii lei (având destinaţia de stradă), donat primăriei;

Neînregistrarea în evidenţa contabilă a entităţii şi, implicit, în listele de inventariere întocmite la finele anului 2013 cu ocazia inventarierii anuale a elementelor patrimoniale, a bunurilor aparţinând domeniului public al unităţii administrativ-teritoriale, atestate în inventarul domeniului public al comunei prin Hotărârea Consiliului Local (abatere identificată la UATC Moara Vlăsiei):

Neevidenţierea distinctă în conturi analitice, a diferenţelor rezultate din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul public al judeţului Ilfov (la UATJ Ilfov);

Neînregistrarea sau înregistrarea eronată în contabilitate şi în listele de inventar a noilor valori contabile stabilite prin raportul de reevaluare, aprobat de către autoritatea deliberativă (abatere identificată la UATC Berceni, UATC Jilava şi UATC Tunari);

Abateri privind modul de organizare şi conducere a contabilității (cuantificate la nivelul sumei de 167 mii lei), cu consecinţe în ce priveşte datele raportate în situaţiile financiare, care nu reflectă o imagine reală şi fidelă a patrimoniului UATC Jilava, in sensul:

reflectării eronate în contabilitate a unor documente contabile (facturi primite de la furnizori), respectiv la momentul plăţii/stingerii obligaţiilor financiare, şi nu aşa cum corect se impunea, la data constituirii, în fapt, a obligaţiei;

înregistrării eronate în contabilitate, în contul 628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”, a unor studii de fezabilitate şi proiecte tehnice (în valoare de 163 mii lei) şi a c/valorii hărţilor localităţii Jilava (în valoare de 4 mii lei).

Cauzele abaterilor privind exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

rezidă, atât din superficialitatea manifestată de persoanele cu atribuţii în activitatea financiar contabilă, cât şi din lipsa procedurilor de control managerial privind aplicarea instrucţiunilor vizând înregistrările contabile conform Planului de conturi pentru instituţiile publice.

Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efectuării misiunii de audit financiar la ordonatorii principali de credite s-au constatat deficienţe şi la ordonatorii terţiari din subordinea acestuia, după cum urmează:

Nereflectarea în situaţiile financiare consolidate la nivelul ordonatorilor principali de credite a elementelor patrimoniale deţinute de unităţile de învăţământ „Grădiniţa nr.1 Baloteşti”, „Şcoala gimnazială nr.1 Bragadiru”, „Grădiniţa nr.1 Bragadiru” , „Şcoala gimnazială nr. 1 Berceni” şi „Şcoala gimnazială nr.1 Moara Vlăsiei”, ca urmare a neîntocmirii şi nedepunerii de către conducerea acestora (ordonatori terţiari de credite), a formularului “Bilanţ”, cuprinzând toate activele, datoriile şi capitalurile proprii, indiferent de sursa de finanţare, fapt ce contravine prevederilor cadrului legislativ specific de reglementare;

Necorelări între datele prezentate în bilanţul contabil încheiat la 31.12.2013 de către Şcoala gimnazială nr. 1 Baloteşti (instituţie subordonată UATC Baloteşti) şi soldurile din balanţa de verificare sintetică, care au stat la baza întocmirii acestuia, fapt ce a afectat realitatea şi exactitatea situaţiilor financiare de raportare anuală;

Organizarea şi conducerea necorespunzătoare a evidenţei contabile, de către ordonatorul terţiar de credite din subordinea UATC Baloteşti (Şcoala gimnazială nr. 1), în sensul:

neevidenţierii distincte de către unitatea de învăţământ a activelor necurente aparţinând domeniului public al unităţii administrativ-teritoriale, pe care le-a primit în administrare de la Consiliul Local al UATC Baloteşti;

inexistenţei unei hotărâri de consiliu local şi a unui protocol de predare-primire a bunurilor preluate de unitatea de învăţământ în administrare de la unitatea administrativ-teritorială.

Neprezentarea de către S.C. Fotbal Club Buftea S.A. a ”Situaţiei financiare de lichidare şi de repartizare a activului net” în sumă de 73 mii lei, precum şi a ”Raportului cenzorilor” cu privire la situaţiile financiare de lichidare ale acesteia.


c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate

La marea majoritate a entităţilor auditate au fost constatate şi consemnate în actele de control deficienţe privind organizarea şi implementarea sistemelor de management şi control intern (neimplementarea în totalitate a standardelor sau neimplementarea standardelor specifice performanţei şi managementul riscului), ca urmare a neaplicării corespunzătoare la nivelul instituţiei a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările şi completările ulterioare (deficienţă identificată la UATO Buftea, UATO Pantelimon, UATO Măgurele, UATC Brăneşti, UATC Corbeanca, UATC Dărăști, UATC Moara Vlăsiei, UATC Jilava etc.).

Cauza abaterilor consemnate a fost lipsa de preocupare pentru punerea în aplicare a măsurilor necesare pentru organizarea, exercitarea şi dezvoltarea controlului intern.

Urmare efectuării misiunii de audit financiar la ordonatorii principali de credite s-au constatat deficienţe similare şi la ordonatorii terţiari din subordinea acestuia şi anume la Centrul Cultural Buftea din subordinea UATO Buftea şi Şcoala gimnazială nr.1 Baloteşti din subordinea UATC Baloteşti.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora La majoritatea unităţilor administrativ-teritoriale auditate s-a constatat o lipsă de implicare a ordonatorilor principali de credite şi personalului de specialitate pentru încasarea sumelor cuvenite din impozite, taxe şi contribuţii datorate de contribuabili (persoane fizice şi juridice), lichidarea sumelor provenite din rămăşiţele anilor precedenţi, aplicarea măsurilor de executare silită prevăzute de lege, ajungându-se la situaţii în care, gradul de colectare este cu puţin peste 50%, iar rămăşiţele, în loc să scadă, înregistrează creşteri spectaculoase, de la an la an.

Relevante în acest sens sunt doar câteva exemple:

La UATC Snagov, debitele neîncasate din impozite şi taxe care însumau 3,2 milioane lei (la care se adaugă majorări de 1,3 milioane lei) reprezintă peste 20% din totalul veniturilor (care includ şi sumele defalcate din impozitul pe venit şi TVA) şi respectiv 70% din veniturile proprii încasate, provenite din impozite, taxe şi contribuţii! Este şocantă pasivitatea factorilor responsabili din cadrul UAT, care au asistat la creşteri de câteva ori, în decurs de 2-5 ani a datoriilor către bugetul local provenite din impozit pe clădiri a unor societăţi comerciale de pe raza comunei, astfel: SC MONIK CONSULTING SRL (debit de 31 mii lei în anul 2011, iar în anul 2013 ajunge la 169 mii lei), SC ROMTEHNOCOM SRL (debit în anul 2008 de 900 lei, iar în anul 2013 de 101 mii lei), SC ROGADI COMPANY SRL (debit în 2009 de 5,1 mii lei, iar în anul 2013 de 132 mii lei). Situaţii similare se regăsesc şi în ceea ce priveşte impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, amenzi, datorate atât de persoanele juridice cât şi de persoanele fizice. Spre exemplu, Muşat Bogdan, fiul fostului primar, datorează taxe restante pe mijloace de transport de peste 130 mii lei, provenind din perioada 2009 – 2013, fără ca cineva din primărie să întreprindă vreo măsură de executare silită, deşi fizic, mijloacele de transport impozitate există! De menţionat că debite în sumă de peste 274 mii lei erau prescrise la data de 31.12.2013.

La UATO Popeşti Leordeni situaţia rămăşiţelor şi lipsa de implicare în colectarea veniturilor proprii ale bugetului local este asemănătoare cu cea de la UATC Snagov, cu menţiunea că au fost constatate şi alte abateri care au afectat grav bugetul local al entităţii. Astfel,

- prin încălcarea prevederilor Codului fiscal, s-au acordat reduceri importante ale impozitelor şi taxelor pentru contribuabili, care au privat bugetul cu aproximativ 12.565 mii lei;

- în perioada 2010-2014, prin neaplicarea corectă a prevederilor Codului fiscal în cazul reevaluărilor construcţiilor, conducerea primăriei, în dispreţul legii, a aplicat o majorare de numai 20% (în loc de 30 – 40%), reducându-şi veniturile proprii cu peste 3.327 mii lei.

Pentru realizarea unor activităţi în folosul comunităţii, în lipsa veniturilor legale pe care trebuia să le încaseze, conducerea entităţii a apelat la credite bancare în sumă de cca 13.000 mii lei, pentru care a achitat dobânzi consistente.


La UATC Ştefăneştii de Jos, urmare preocupării scăzute a ordonatorului principal de credite pentru încasarea veniturilor, rămăşiţele din impozite şi taxe însumează 5,7 milioane lei, care reprezintă peste 70% din veniturile de această natură încasate în anul 2013, care s-au situat la 7,9 milioane lei!

Abateri de aceeaşi natură au fost constatate şi la UATO Măgurele, UATO Pantelimon, UATO Buftea, UATO Bragadiru, UATC Baloteşti, UATC Berceni, UATC Brăneşti, UATC Corbeanca, UATC Dragomireşti Vale, UATC Dărăşti, UATC Gruiu, UATC Moara Vlăsiei, UATC Tunari şi alte UAT-uri.

Erori privind modul de stabilire a impozitului pe clădiri (deţinute de persoanele fizice), precum şi a impozitului pe terenuri (situate în intravilan “curţi-construcţii”), generate de determinarea necorespunzătoare a coeficientului de corecţie aferent categoriei de folosinţă a terenului, rangului localităţii şi/sau zonei fiscale (estimate în perioada ultimilor 8 ani, la o valoare totală de 9.238 mii lei - din care 66% reprezintă reducere de impozit pe teren intravilan –curți-construcții, deţinut de către persoane juridice) – abatere constatată la UATO Popeşti Leordeni.

Cu privire la acest obiectiv, respectiv preocuparea pentru încasarea veniturilor legale, prevăzute în bugete, la ordonatorii principali de credite au fost constatate şi alte abateri, care privesc sume neîncasate de bugetele locale provenite din concesiuni, asocieri în participaţiune, taxe autorizaţii de construire, etc. Astfel:

Neîncasarea în totalitate în anul 2013 a cotei de 40% datorate bugetului judeţean de către unităţile administrative teritoriale ale judeţului Ilfov, din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marfă, inclusiv autovehicule articulate sau tren rutier, cu masa totală autorizată de peste 12 tone, încasate de bugetele locale ale comunelor şi oraşelor. Astfel, din debitul de 3.106 mii lei declarat de unităţile administrativ-teritoriale de pe raza judeţului Ilfov, a fost încasată suma de 696 mii lei (din care 165 mii lei în timpul şi urmare misiunii de audit), rămânând de încasat 2.410 mii lei (abatere identificată la UATJ Ilfov);

Neîncasarea de către UATJ Ilfov a sumei de 75 mii lei reprezentând venituri provenite din tarifele prevăzute în contractele de utilizare a zonelor de siguranţă a drumurilor judeţene;

Neevidenţierea la nivelul biroului de impozite şi taxe locale a unor construcţii (cu destinaţie de locuinţă - persoane fizice) finalizate din punct de vedere al execuţiei, şi cu recepţie finală, fapt pentru care nu a fost determinat, impus şi încasat impozitul pe clădire (la UATC Brănești și UATC Snagov);

Neidentificarea de către entitate şi respectiv nedeclararea de către unii proprietari, a celei de-a doua proprietăţi deţinute, în vederea aplicării şi încasării impozitului pe clădire aferent (majorat cu 65%), la UATC Brăneşti și UATC Snagov;

Neinstituirea sechestrelor imobiliare şi mobiliare pe bunurile celor rău platnici; precum şi situaţii de neînscriere a entităţii la masa credală la UATO Buftea, UATO Popeşti Leordeni, UATC Baloteşti, UATC Corbeanca și UATC Snagov;

Nestabilirea, neevidențierea şi neîncasarea în cuantumul stabilit (prin HCL) a taxei pentru viza anuală a autorizaţiei de funcţionare, şi a taxei pentru afişaj în scop de reclamă şi publicitate de la agenții economici de pe raza UATC Jilava (45 mii lei) şi UATC Snagov (4 mii lei).

Necalcularea, neînregistrarea respectiv neîncasarea veniturilor din dividende cuvenite pentru perioada 2011-2013 de la societăţile cu capital de stat la care UATO BUFTEA este acţionar majoritar. Astfel, prin nerepartizarea profitului net pe destinaţii - în conformitate cu prevederile legislative în vigoare (nedistribuirea de către SC Buftea Admin Cons SRL şi SC General Public Serv SA a dividendelor), veniturile cuvenite bugetului local au fost subevaluate semnificativ, respectiv cu suma de 1.046 mii lei, entitatea nemaiputând beneficia în toată această perioadă, de drepturile sale legale;

Situaţii de nedeclarare de către beneficiari şi, în consecinţă, de necalculare şi neîncasare de către unitatea administrativ-teritorială a impozitului pe terenurile atribuite în folosinţă gratuită, în baza prevederilor Legii nr.15/2003 privind sprijinul acordat tinerilor pentru construirea unei locuinţe proprietate personală, cu modificările şi completările ulterioare în sumă totală de 13 mii lei (abatere identificată la UATO Bragadiru şi UATC Baloteşti);

Neinstituirea la nivelul entităţii a taxelor speciale (prevăzute de Codul fiscal şi Legea nr. 101/2006 a serviciilor de salubrizare a localităţilor), precum şi a altor taxe locale pentru ocuparea temporară a domeniului public (reglementate de Codul fiscal), cu consecinţe în ce priveşte diminuarea drepturilor cuvenite bugetului local (abatere identificată la UATO Măgurele – cuantificată la 400 mii lei, UATC Corbeanca și UATC Jilava - cuantificată la 34 mii lei);


Inexistenţa unei hotărâri distincte de consiliu pentru aprobarea încadrării pe zone fiscale a terenurilor din intravilanul şi extravilanul localităţii (în vederea stabilirii impozitului pe teren, precum şi determinării valorii impozabile a clădirilor, corespunzător zonei fiscale în care se află acestea), fapt ce a generat erori în ce priveşte zonarea terenurilor, şi a condus implicit, la diminuarea injustă (pentru perioada 2010-2014) a veniturilor real cuvenite bugetului local la UATO Popeşti Leordeni și UATC Corbeanca;

Perfectarea unor contracte de concesionare spaţii cu destinaţia de cabinete medicale, contrar prevederilor art. 4, alin. (3) din H.G. nr.884/2004 - emisă în acest sens, fapt ce a condus la diminuarea nejustificată, cu valoarea estimată de 19 mii lei, a nivelului redevenţei percepută după expirarea facilităţilor conferite de actul normativ pentru primii 5 ani de funcţionare a respectivelor cabinete medicale (abatere identificată la UATO Popeşti Leordeni și UATC Corbeanca). Această abatere a fost identificată şi la UATC Gruiu (neputând fi cuantificată), dar contrar prevederilor legale, în acest caz au fost încheiate şi contracte de comodat (cu toate că aceasta presupunea darea spaţiilor în folosinţă gratuită);

Nereflectarea, în contul de execuţie bugetară, a drepturilor reale de creanţă ale entităţii (de natura: impozitului pe clădiri persoane fizice/juridice, impozitului pe terenuri persoane fizice, impozitului şi taxei pe teren persoane juridice, impozitului şi taxei pe terenul din extravilan, taxei pe mijloacele de transport deţinute de persoanele fizice/juridice, venituri din concesiuni şi închirieri), ci doar la valoarea încasărilor realizate, fapt ce a condus la raportarea unui grad subdimensionat de realizare a acestor categorii de venituri. (abatere identificată la UATC Moara Vlăsiei);

Nereguli cu privire la modul de derulare a contractelor de concesiune/închiriere perfectate de entitate, (la UATO Popeşti Leordeni, UATC Gruiu, UATC Moara Vlăsiei, UATC Jilava şi UATC Snagov), care constau în:

neconducerea evidenţei drepturilor de creanţă ce decurg din aceste contracte; neurmărirea gradului de încasare a veniturilor din chirii şi redevenţe în termenele

contractuale; necalcularea majorărilor/penalităţilor de întârziere pentru sumele neachitate până la data scadenţei;

încadrarea, virarea şi contabilizarea eronată pe coduri de venit a încasărilor din chirii/ redevenţe realizate prin casă.

Nereguli privind modul de urmărire, încasare şi regularizare a taxelor pentru emiterea autorizaţiilor de construcție (abateri identificate la UATJ Ilfov-18.000 mii lei, UATC Corbeanca și UATC Jilava - 32.000 mii lei), constând în:

nerespectarea de către Compartimentul Urbanism, Disciplina în Construcții din cadrul primăriilor a termenelor legale privind regularizarea taxelor pentru autorizațiile de construire, pe baza valorii reale a lucrărilor la data expirării termenului de executare, stabilit prin autorizația de construire, cu implicații asupra stabilirii veniturilor datorate bugetului local, atât din taxele rezultate ca urmare a regularizării, cât şi din amânarea termenului de impunere;

neurmărirea încasării în termenele legale a creanţelor bugetare de natura taxelor pentru autorizațiile de construire regularizate, precum şi a accesoriilor acestora.

Nerespectarea realizării contractului de proiectare şi execuţie a obiectivului de investiţii “Centrul medical Măgurele”, încheiat de către UATO Măgurele cu SC Expertconstruct Tys SRL,

datorită neurmăririi respectării condițiilor eliminatorii de atribuire a contractului de execuție lucrări

din oferta tehnică, privind actualizarea graficului de execuție, pe categorii de lucrări, pe luni și zile. În aceste condiții, construcţia a fost finalizată cu o întârziere de aproape 6 luni drept pentru care echipa de audit a estimat penalităţi de întârziere în sumă de 789 mii lei, datorate de executant, penalităţi care ar fi trebuit să intre în bugetul local.

Aşa după cum s-a arătat mai sus, cauzele abaterilor privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege sunt determinate de neimplicarea factorilor de decizie şi execuţie (cu atribuţii pe acest segment de activitate) din cadrul entităților supuse verificării, în ce priveşte stabilirea, evidenţierea şi încasarea creanţelor bugetului local.


Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efectuării misiunii de audit financiar la ordonatorul principal de credite, s-au constatat deficienţe şi la ordonatorii terţiari din subordinea acestuia, după cum urmează:

Nereguli în legătură cu modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor rezultate din derularea Contractului de arendă încheiat în anul 2011 cu SC Concordia M.A.I. SA, având ca obiect exploatarea terenului arabil în suprafaţă totală de 2 ha (abatere identificată la Şcoala gimnazială nr. 1 Bragadiru).

La Grădiniţa nr. 1 Bragadiru s-au constatat nereguli privind modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor reprezentând contribuţia părinților/reprezentanţilor legali la întreținerea copiilor din grădiniţă.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Urmare misiunilor de audit au fost constatate multiple şi grave abateri de la disciplina financiară în utilizarea banului public, generatoare de prejudicii, la mai multe entităţi, îndeosebi la UATO Măgurele şi UATC Snagov, astfel:

La UATO Măgurele – pentru realizarea obiectivului de investiţii "Centrul medical pentru

acoperirea serviciilor sanitare ale populaţiei" au fost efectuate cheltuieli nelegale, din bugetul UATO, sume importante, estimate la cca 1.097 mii lei, constând în diferențe provenite atât din supraevaluarea devizului general cu peste 1 mil lei cât și din decontarea unor situații de lucrări nereale către S.C. EXPRESCONSTRUCT TYS SRL (întârzieri pentru care nu s-au calculat penalizări contractuale de 790 mii lei; preţuri mai mari de 2-3 ori decât preţurile furnizorilor, însumând 307 mii lei, spre exemplu: paratrăsnet – preţ furnizor 7,5 mii lei, preţ facturat în situaţiile de lucrări – 27,7 mii lei; lucrări neexecutate de contractor, dar încasate de acesta, ci executate de subcontractanţi, la valori mai mici cu 500 mii lei, etc.);

UATC Snagov – a efectuat cheltuieli nelegale de peste 1,4 milioane lei, din care:

cheltuieli de protocol – peste 430 mii lei;

materiale de construcţii şi lucrări fără documente justificative – peste 305 mii lei;

carburanţi - peste 46 mii lei;

piese schimb pentru reparaţii auto ce nu aparţin UATC şi reparaţii auto fără documente justificative (devize de lucrări, comenzi etc.) – peste 85 mii lei;

servicii deszăpezire – peste 43 mii lei;

cheltuieli prin casierie pentru procurare diverse bunuri, cu documente ce nu întrunesc cerinţele legale de documente justificative – peste 495 mii lei.

Deosebit de aspectele prezentate mai sus, redăm în continuare şi alte abateri constate cu

prilejul misiunilor de audit desfăşurate la UAT-uri: Deficienţe cu privire la contractele de asociere încheiate între UATJ Ilfov şi consiliile

locale orăşeneşti/comunale de pe raza judeţului Ilfov, în sensul neluării de către UATJ a tuturor măsurilor organizatorice/manageriale pentru verificarea modului de utilizare de către ordonatorii principali a fondurilor ce le-au fost alocate, conform destinaţiilor stabilite prin contractele de asociere. Din verificarea pe teren, efectuată de echipa de audit la un număr de trei UAT-uri, (UATO Voluntari, UATC Cernica şi UATC Petrăchioaia) s-a constatat:

decontarea nelegală a sumei de 3 mii lei aferentă unui număr de 8 convectoare electrice de 2 kw, faptic, constatându-se lipsă la Obiectivul “Construire Complex Sportiv Voluntari – Niţă Pintea”, din oraşul Voluntari;

utilizarea sumei alocată de UATJ Ilfov (în baza contractului de asociere) pentru obiectivul de interes public Reparaţii capitale la şcolile Surlari şi Vânători, din comuna Petrăchioaia, pentru realizarea unui alt obiectiv de investiţii, respectiv pentru Execuţie grădiniţă cu program prelungit 2 grupe, contrar prevederilor Cap. VI – pct. 6.2. lit b din contractul de asociere încheiat;

decontarea (în cazul grădiniţei cu program prelungit 2 grupe din comuna Petrăchioaia) a două centrale termice murale 80/60 grade Celsius de 40 (kw) – THERMONA, în valoare totală de 13 mii lei, în condiţiile în care, în realitate, a fost montată o singură centrală de acest tip, cealaltă centrală fiind de capacitate inferioară, respectiv de 24 (kw) – ROMSTAL;


plata dublă, fără just temei, a sumei de 45 mii lei (inclusiv TVA) reprezentând lucrări „amenajare fântână arteziană” efectuate la obiectivul “Amenajare parc Cernica“ ;

decontarea nelegală a sumei de 7 mii lei (inclusiv TVA), aferentă materialului tartan, nepus în operă la obiectivul “Amenajare parc Cernica“ (3 - Suprastructură urbană–Loc de joacă);

efectuarea de plăţi supraevaluate cu suma de 13 mii lei (valoare estimată) ocazionate de execuţia (din material metalic) a trei porţi de acces, în condiţiile în care acestea nu diferă din punct de vedere al materialului (ţeavă rectangulară) şi dimensiunii, de gardul de împrejmuire a parcului, pentru care aceste porţi au fost executate (abatere identificată la obiectivul “Amenajare parc Cernica“);

Abateri generatoare de prejudicii şi deficienţe cu privire la calitatea şi realitatea lucrărilor de semnalizare rutieră orizontală (marcaj transversal şi axial) şi verticală executate (în baza contractului de lucrări încheiat în 2013 între UATJ Ilfov şi S.C Dumava Semnalizare S.R.L) pe drumurile judeţene din judeţul Ilfov, după cum urmează::

decontarea nelegală, a sumei de 6 mii lei (cu TVA), aferentă unor situaţii de lucrări (semnalizare rutieră DJ 602 – Comuna Ciorogârla) nepuse în operă;

deficienţe din punct de vedere calitativ în sensul ştergerii parţiale sau totale a marcajelor rutiere orizontale (transversale şi axiale) de pe raza localităților: Bragadiru, Clinceni, Ciorogârla, Domneşti, Dragomireşti și Chiajna;

Situaţii de utilizare nejudicioasă a fondurilor publice la UATJ Ilfov, alocate acoperirii cheltuielilor de telefonie fixă, mobilă şi internet, care au înregistrat în anul 2013 o creştere de 147 mii lei (respectiv de 18 ori mai mare) faţă de anul precedent, fără ca factorii de resort din cadrul entităţii, să analizeze periodic şi să întreprindă măsuri concrete, care să asigure reducerea/ menţinerea acestor naturi de cheltuieli (ex: renegocierea abonamentelor de telefonie mobilă şi date, pentru obţinerea unor condiţii mai avantajoase din punct de vedere financiar);

Deficienţe privind modul de fundamentare şi administrare a contractului de delegare a gestiunii serviciului de salubritate şi a bunurilor proprietate publică aferente acestuia, încheiat între UATO Buftea (în calitate de concedent) şi S.C. Servicii Salubritate Bucureşti S.A. (în calitate de concesionar). S-au constatat astfel, situaţii de supraevaluare/majorare nejustificată a cheltuielilor angajate în perioada 2013-2014 (în cazul a 3 dintre activităţile prestate de către operator, şi care au determinat efectuarea de plăţi nelegale estimate la 160 mii lei), generate atât de fundamentarea eronată a tarifelor stabilite la activităţi specifice serviciului de salubrizare, cât şi de insuficienta implicare a factorilor responsabili din cadrul entităţii, în vederea administrării eficiente a fondurilor publice;

Alocarea de fonduri publice, Asociaţiei Sportive Voinţa Buftea (organizaţie non profit), de către UATO Buftea, în baza unui contract de asociere defectuos derulat încheiat (pe o perioadă de 4 ani) pentru promovarea, dezvoltarea, sprijinirea şi finanţarea activităţilor sportive. Astfel, în perioada octombrie 2012-decembrie 2013 s-a constatat decontarea nelegală a sumei de 153 mii lei (86 mii lei plăţi nete; 34 mii lei contribuţii individuale; 33 mii lei contribuţii angajator), reprezentând salarii aferente unui număr de 9 persoane care prin contractul individual de muncă sunt angajaţi ai Asociaţiei Sportive Voinţa (persoana juridică de drept privat fără scop patrimonial) în funcţii administrative și nu angajați ai UATO Buftea;

Facturarea de către SC Eurovia Construct Internaţional SRL pentru obiectivul de investiţii ”Executarea de lucrări de construcţii, fundaţie şi de îmbrăcare a autostrăzilor şi drumurilor”, precum şi înregistrarea în contabilitatea UATO Bragadiru şi achitarea de către aceasta, a c/valorii unor lucrări în valoare de 47 mii lei, care nu se regăsesc în situaţia de plată anexată la factură;

Deficienţe constatate în derularea contractului de salubrizare încheiat în anul 2011, de către UATO Pantelimon cu SC Rosal Grup SA, după cum urmează:

nerespectarea strictă a reglementărilor instituite prin acte normative specifice și administrative (ex: nemonitorizarea activităţii prestate de operatorul de servicii, prin indicatorii de performanţă stipulaţi în contract; neîntocmirea de rapoarte de control pe teren de către persoanele cu atribuţii din cadrul entităţii etc.);

decontarea fără just temei a sumei de 29 mii lei (la care se adaugă accesorii de 2 mii lei) pentru “întreţinere spaţii verzi”, operaţiune ce nu a fost prevăzută nici în caietul de sarcini şi nici în anexele contractului încheiat cu operatorul;


nerespectarea clauzelor contractuale privind plata redevenţei (în sumă de 105 mii lei - aferentă perioadei 2011-2014, pentru care au fost calculate accesorii în valoare de 58 mii lei) şi constituirea garanţiei de bună execuţie pentru serviciul de salubrizare concesionat.

Încheierea de către UATO Pantelimon de angajamente legale (contracte pentru închirieri utilaje de construcţii cu operator) fără respectarea cadrului legal privind utilizarea fondurilor publice precum şi efectuarea de plăţi fără respectarea condiţiilor contractuale. Exemplificăm în acest sens, următoarele:

nerespectarea prevederilor legale cu privire la procedura de atribuire a contractelor de achiziţie publică (divizări ale unor contracte de achiziţie publică de lucrări din aceeaşi categorie, în scopul aplicării procedurii achiziţiei directe) reprezentând închirieri de utilaje în vederea efectuării de reparaţii curente pe străzi ale oraşului Pantelimon;

inexistenţa documentelor justificative necesare care să probeze, cu certitudine, necesitatea, realitatea şi oportunitatea lucrărilor/prestaţiei efectuate;

nerespectarea clauzelor contractuale sau a altor forme de înţelegere (note de comandă) privind modul de plată al operaţiunii de închiriere utilaje cu operator, fapt ce a generat efectuarea de plăţi nejustificate pentru perioada de staţionare a utilajelor (intervalul martie-iunie 2013), estimate la valoarea 23 mii lei, pentru care s-au calculat dobânzi penalizatoare de 3 mii lei;

efectuarea unor operaţiuni de întreţinere a căilor rutiere cu utilajele închiriate, identice cu operaţiunile executate de SC ROSAL SA pe aceleaşi amplasamente şi în aceeaşi perioadă de timp, ceea ce s-a concretizat în efectuarea unor plăţi fără just temei în valoare de 39 mii lei, pentru care s-au calculat dobânzi penalizatoare de 4 mii lei.

Încheierea unor contracte de asistenţă/reprezentare juridică cu două cabinete de avocatură, fără obţinerea, în acest sens, a aprobării consiliului local, şi în condiţiile în care, entitatea dispunea de personal propriu de specialitate juridică, fapt ce contravine dispoziţiilor impuse de OUG nr.26/2012 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare şi de modificare şi completare a unor acte normative. Astfel, în perioada 2012-2013 au fost achitate servicii de consultanţă juridică în valoare de 110 mii lei (abatere identificată la UATC Baloteşti);

Efectuarea nejustificată din bugetul local al UATC Brăneşti a unor plăţi în sumă de 295 mii lei pentru serviciile de salubritate efectuate populaţiei de către SC ROMPREST SA, fără însă ca entitatea să fi recuperat de la persoanele fizice şi juridice beneficiare, c/valoarea acestora (aceeaşi abatere se regăseşte şi la UATO Măgurele);

Încheierea nelegală de către entitate, la data de 15.10.2013, a unei convenţii pentru externalizarea serviciilor de audit public intern, în condiţiile în care, încă din vara anului anterior perfectării acesteia, prevederile art. 11 lit. c) din Legea nr.672/2002 a auditului public intern, care prevedeau această permisivitate, au fost abrogate (odată cu intrarea în vigoare a O.U.G. nr. 26/2012, cu modificările şi completările ulterioare, privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare şi de modificare şi completare a unor acte normative). Prejudicierea bugetului local cu suma de 15 mii lei, reprezentând plăţi efectuate în baza acestei convenţii, fără existenţa unei contraprestaţii, susţinută prin elaborarea întregii documentaţii specifice activităţii de audit public intern (abatere identificată la UATC Brăneşti) ;

Efectuarea de plăţi nelegale de către UATC Gruiu, în sumă de 29 mii lei (pentru care au fost calculate în timpul auditului, dobânzi penalizatoare în valoare de 3 mii lei) generate de suportarea din bugetul local, contrar prevederilor legale, a c/valorii cheltuielilor cu utilităţile bisericilor şi casei parohiale arondate entităţii. Totodată pentru aceste cheltuieli nu există nici aprobarea autorităţii deliberative (prin emiterea HCL);

Utilizarea neperformantă de către UATC Jilava, a fondurilor publice, în cazul obiectivului de investiţii “Înfiinţare parc în localitatea Jilava”, pentru realizarea căruia au fost utilizate fonduri de peste 962 mii lei (865 mii lei – finanţare Administraţia Fondului de Mediu; 97 mii lei – finanţare buget local), astfel că (în condiţiile în care entitatea a decontat -încă de la recepţia lucrărilor şi până la data verificării servicii de întreţinere spaţii verzi şi servicii de pază), la momentul auditului, parcul se afla într-o stare avansată de degradare, în paragină;

Drepturi necuvenite în sumă de 6 mii lei plătite personalului care a efectuat reparaţii curente (în baza unor convenţii civile de prestări servicii), la baza sportivă a UATC Berceni care au determinat un efort financiar suplimentar suportat din bugetul local;


Pentru contractul încheiat în perioada 2012-2013, de către UATC Jilava cu SC Capabil Media SRL, având ca obiect servicii de elaborare studii specifice în domeniul administraţiei publice, precum şi informare/documentare privind proiecte finanţate din fondurile structurale destinate administraţiei publice locale (semnat doar de către ordonatorul de credite), s-au efectuat plăţi în valoare de 59 mii lei, fără existenţa tuturor documentele justificative care să ateste realitatea serviciilor efectuate (proces verbal de predare-primire, proces verbal de recepție, etc.) şi fără realizarea contractului în integralitatea sa (entitatea nefiind în măsură a prezenta informarea/ documentarea privind proiectele finanţate din fondurile structurale destinate administraţiei publice locale - parte din obiectul contractului);

Achitarea din bugetul local al UATC Jilava a sumei de 310 mii lei reprezentând servicii de canalizare prestate populaţiei în perioada 01.01.2012–30.06.2014, în baza contractelor încheiate de entitate cu Penitenciarul Bucureşti Jilava (având ca obiect preluarea apelor menajere şi pluviale, dintr-un cartier aparţinând teritoriului administrativ al comunei), contrar prevederilor legale;

Efectuarea de către UATC Jilava a unor plăţi nelegale estimate la valoarea de 312 mii lei, după cum urmează :

65 mii lei reprezentând c/valoarea lucrărilor de întreţinere a spaţiilor verzi (53 mii lei), respectiv a îngrăşămintelor organice, chimice şi foliare (12 mii lei), achitate dar nepuse în operă (aferente diferenţei de teren 31.341 m.p. pe care entitatea nu a putut-o justifica, nici prin identificare la faţa locului, nici pe bază de documente justificative care să probeze realitatea şi exactitatea lucrărilor, respectiv legalitatea plăţilor efectuate);

32 mii lei reprezentând diferenţă de material nepus în operă (beton asfaltic), ocazionate de derularea necorespunzătoare a contractului de lucrări „Reparaţii şi întreţinere alei interioare – grădiniţa Odăi”, perfectat cu SC Master Plast Design SRL fapt susţinut de constatarea reieşită la faţa locului (pe teren), care a evidenţiat inexistenţa aleilor interioare, ci doar a unei alei înguste, aflată la baza construcţiei (a cărei execuţie a încorporat cca.1/3 din cantitatea de material prevăzută în devizul ofertă), realizată de o calitate necorespunzătoare (cu denivelări ale betonului asfaltic);

15 mii lei reprezentând c/valoarea serviciului de transport ce a fost achitat eronat (pentru perioada vacanţei şcolare) cu ocazia derulării contractului de prestări servicii transport rutier de persoane (transport elevi) perfectat cu SC Agatta Stone SRL;

117 mii lei reprezentând c/valoarea lucrărilor de reparaţii (tencuieli, gleturi şi vopsitorii) necesare remedierii unor deprecieri (consemnate în Procesul verbal de predare-primire a amplasamentului pentru continuarea lucrărilor la obiectivul unitate şcolară), cauzate de umiditatea ridicată din încăperi, în condiţiile în care, paradoxal, la aceeaşi dată şi la acelaşi obiectiv, se efectuase recepţia parţială a lucrărilor în cauză (aflate în garanţie), comisia constituită în acest sens, confirmând efectuarea corespunzătoare a prestaţiei, atât din punct de vedere cantitativ, cât şi calitativ;

83 mii lei reprezentând c/valoarea cablurilor şi conductorilor destinaţi instalării iluminatului public, ce au fost recepţionaţi (în baza contractului încheiat cu SC Street Lighting SRL), pe bază de proces verbal de predare-primire (semnat de recepţie doar de către ordonatorul de credite), dar care însă, nu s-au regăsit faptic, pe teren, nici în inventarierea anilor 2012-2013, ca de altfel, nici în vreun document de evidenţă sau situaţie de lucrări, care să ateste unde anume s-au folosit/depozitat.

În perioada 2010-2014, UATO Măgurele a concesionat serviciul public de salubrizare către SC Salserv Ecosistem SRL, care a practicat tarife supradimensionate, fapt ce a condus la

efectuarea de către entitatea auditată, de plăți suplimentare, fără temei legal estimate la valoarea de 332 mii lei.

Acordarea unor cadouri în bani în sumă totală de 83 mii lei pentru salariatele instituţiei UATJ Ilfov cu ocazia zilei de „8 Martie” (plată realizată de la Titlul II- Bunuri şi servicii), fapt ce contravine cadrului legislativ specific de reglementare privind drepturile ce pot fi acordate personalului plătit din fonduri publice;

Abateri generatoare de prejudicii, ocazionate de plata cheltuielilor de personal fără bază legală (în sumă brută de 182 mii lei, din care:100 mii lei –plăţi nete; 43 mii lei –contribuţii salariaţi; 39 mii lei contribuţii angajator), pentru angajaţii UATJ Ilfov care desfăşoară activităţi în cadrul unei echipe de proiect finanţat din fonduri comunitare nerambursabile postaderare, după cum urmează:

acordarea, din principiu, a numărului maxim admis de 25 de clase de salarizare, tuturor angajaţilor cooptaţi în aceste proiecte;


acordarea membrilor echipelor de proiecte, a unui spor de 75% faţă de 62,5% -corespunzător numărului maxim admis de 25 clase de salarizare (25 clase x 2,5% diferenţa dintre două clase de salarizare = 62,5 %), fără însă a avea la bază (pentru stabilirea numărului corespunzător de clase acordate), fişe de pontaj zilnice/lunare pe componente/ activităţi ale proiectului (din care să rezulte aportul fiecăruia la realizarea acestor proiecte), semnate de către managerii/coordonatorii proiectelor finanţate din fonduri comunitare nerambursabile;

cazuri de nominalizare simultană a unor membri ai echipei de proiect, în mai mult de patru proiecte, fapt ce contravine prevederilor art. 34 alin. (3) din Legea nr. 284/2010 privind salarizarea unitară a personalului plătit din fonduri publice.

Efectuarea (din bugetul local al UATO Buftea) de plăţi nelegale de natură salarială în valoare de 10 mii lei, generate de acordarea (în perioada februarie - iulie 2013) fără just temei a unor sporuri pentru participarea viceprimarului (persoană cu funcţie de demnitate publică) în cadrul echipelor de proiecte finanţate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare.

Acordarea de prime în bani în valoare totală de 17 mii lei (de la Titlul II- Bunuri şi servicii) unor salariaţi ai UATC Dragomireşti Vale cu prilejul a diferite evenimente (4 mii lei pentru salariate cu ocazia zilei de 1 şi 8 martie + 13 mii lei pentru salariaţi cu ocazia zilei de 1 iunie, a sărbătorilor de Paşti şi de Crăciun), fapt ce contravine cadrului legislativ specific de reglementare privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice.

Organizarea şi desfăşurarea necorespunzătoare a inventarierii patrimoniului entităţii pentru anul 2013, fapt ce a afectat realitatea şi exactitatea datelor înscrise în situaţiile financiare de raportare de la 31.12.2013, (abatere identificată la UATO Bragadiru, UATO Buftea, UATO Măgurele, UATO Pantelimon, UATC Baloteşti, UATC Berceni, UATC Brăneşti, UATC Corbeanca, UATC Gruiu, UATC Moara Vlăsiei, UATC Jilava). Exemplificăm succint în acest context, următoarele:

necuprinderea în listele de inventariere a imobilizărilor necorporale şi corporale aflate în curs de execuție; - neinventarierea faptică a lucrărilor de modernizare încă nefinalizate; - neinventarierea bunurilor din domeniul public al entității ce au fost concesionate şi închiriate; - neinventarierea tuturor creanţelor şi obligaţiilor faţă de terţi;

neinventarierea disponibilităţilor băneşti aflate în conturi la trezorerie; - întocmirea necorespunzătoare a listelor de inventariere şi a procesului verbal de inventariere; - neîntocmirea situaţiilor comparative a rezultatelor inventarierii, - nerespectarea prevederilor legale cu privire la întocmirea Registrului inventar.

Deosebit de cele de mai sus, cu ocazia efectuării misiunii de audit financiar la

ordonatorii principali de credite s-au constatat deficienţe şi la ordonatorii terţiari din subordinea acestora, după cum urmează:

Efectuarea de plăţi nelegale din bugetul local (aferente perioadei mai 2011- mai 2014) de către ordonatorii terţiari de credite ai UATO Buftea, în sumă de 25 mii lei, reprezentând c/valoarea accizelor (aferente consumului de gaz natural utilizat pentru încălzirea spaţiilor - aflate în administrarea entităţii - destinate desfăşurării procesului de învăţământ), facturate fără just temei de furnizorul de gaz natural pentru o şcoală gimnazială şi două grupuri şcolare (în condiţiile în care instituţiile de învăţământ sunt scutite de la plata accizelor pe combustibilul utilizat în acest scop);

Similar şi Şcoala Gimnazială nr. 1 Jilava (din subordinea UATC Jilava) care a efectuat plăţi nelegale în sumă de 3 mii lei, reprezentând c/valoarea accizelor;

Derularea deficitară a inventarierii patrimoniului şi valorificarea necorespunzătoare a rezultatelor operaţiunii (deficienţă constatată la Şcoala Gimnazială nr. 1, Şcoala Gimnazială nr. 2, Grupul Şcolar Economic, Administrativ şi de Servicii Barbu Ştirbey, Grupul Şcolar “Dumitru Dumitrescu”- ordonatori terțiari de credite în subordinea UATO Buftea);

Efectuarea unor cheltuieli nelegale (din subvenţii bugetare) în sumă de 83 mii lei reprezentând c/valoarea serviciilor de catering achiziţionate de entitate cu prilejul Zilei Naţionale a României, în scopul oferirii unor porţii de hrană, cu titlu gratuit, populaţiei (cheltuieli care exced prin natura lor domeniul de activitate ( cultural) pentru care a fost înfiinţat acest centru);

Utilizarea subvenţiilor şi a alocaţiilor pentru efectuarea unor investiţii la Centrul Cultural Buftea în valoare de 109 mii lei, fără obţinerea, în prealabil, a aprobării Consiliului Local.


III.2 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de

control efectuate în această perioadă În cadrul competenţelor atribuite de Legea nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea

Curţii de Conturi, republicată, Camera de Conturi Ilfov a efectuat până la data prezentei raportări, 11 acţiuni de control la entităţile care aparţin administraţiei publice locale (la 2 ordonatori principali de credite şi 9 societăţi comerciale de interes local).

Entităţile controlate, obiectivele şi rezultatele acestor controale sunt redate după cum

urmează: III.2.1. Acţiuni tematice – „Controlul situaţiei privind gradul de îndatorare a bugetului

local, a destinaţiei şi modului de utilizare a împrumuturilor” la ordonatorul principal de credite – UATO OTOPENI:

a) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Neînregistrarea în Arhiva electronică de garanţii reale mobiliare, a garanţiei acordată

pentru împrumutul angajat de entitate prin contractul nr.111/14.293/2006 şi garantat cu venituri ale bugetului local, neevidenţierea acesteia în contul 8059 “Garanţii acordate de autorităţile administraţiei publice locale” (cont în afara bilanţului) şi neraportarea acesteia în situaţiile financiare anuale;

Înregistrarea eronată a c/valorii lucrărilor suplimentare în sumă de 1.063 mii lei în contul 212 “Construcţii”, analitic strada Maramureş, deşi o parte din aceste lucrări, în valoare de 441 mii lei, au fost efectuate la alte obiective de investiţii (intrări adiacente, drum de acces şi parcare cartier blocuri). Situaţie similară şi în cazul altei străzi (Crăiţelor), unde lucrările suplimentare în valoare de 514 mii lei au fost executate pe intrări adiacente (servituţi) şi înregistrate eronat în contabilitatea entităţii;

Încadrarea eronată în clasificaţia bugetară, respectiv la Titlul III ”Dobânzi”, a comisioanelor de administrare (în sumă de 146 mii lei) aferente contractului de credit încheiat cu BCR, în condiţiile în care se impunea încadrarea lor la Titlul II “Bunuri şi servicii”.

b) Calitatea gestiunii economico-financiare

Contractarea şi garantarea de către entitate a unor lucrări de proiectare şi execuţie pentru obiectivul de investiţie “Infrastructură de bază în oraşul Otopeni” prin utilizarea creditului furnizor ca instrument al datoriei publice locale, fără a avea avizul Comisiei de autorizare a împrumuturilor locale şi fără a fi inclus în serviciul datoriei publice locale;

Neîndeplinirea de către entitate a obligaţiei legale ce-i revenea cu privire la transmiterea spre publicare în Sistemul Electronic de Achiziţii Publice (SEAP), a anunţurilor de participare şi atribuire a contractelor de achiziţie publică încheiate, atunci când situaţia o impunea;

Suportarea fără just temei din bugetul local (în perioada 2009-2013) a sumei de 10.930 mii lei (din care 4.319 mii lei achitată din credite bugetare) reprezentând c/valoarea unor lucrări autorizate, achiziţionate şi realizate pentru extinderea reţelelor de apă, canalizare şi drumuri asfaltate, pe intrări adiacente – servituţi, practic pe domeniul privat al unor persoane fizice (deficienţă reţinută/valorificată şi cu ocazia misiunii de audit financiar efectuată pentru execuţia bugetară a anului 2012) şi nu pe străzi din domeniul public al UATO. Se reţine în acest context, faptul că, emiterea autorizaţiilor de construire s-a realizat: fără existenţa, la dosarul de autorizare, a documentelor justificative prevăzute de legislaţia specifică în vigoare; în baza cererilor adresate de primărie şi nu de către titularii de imobile/terenuri şi/sau construcţii – aşa cum legislaţia o impunea; prin înscrierea de date eronate în cuprinsul autorizaţiei, cu privire la situaţia juridică a terenului;

Necorelarea datelor din evidenţele entităţii (devize de lucrări, evidenţele cadastrale) cu situaţia reală de pe teren, în ce priveşte dimensiunile străzilor situate pe domeniul public al unităţii administrativ-teritoriale, care au făcut obiectul unor lucrări de investiţii decontate din creditul bancar încheiat cu BCR, fapt ce pune sub semnul incertitudinii realitatea şi exactitatea sumelor achitate cu această destinaţie;


Facturarea de către SC ROMSTRADE PROIECT OTP SRL pentru obiectivul de investiţii Staţia de epurare Ferme 4, respectiv înregistrarea în contabilitatea/achitarea de către UATO Otopeni a c/valorii unor lucrări (estimate la nivelul eşantionului selectat, la valoarea de 3.841 mii lei), fără ca acestea să fie puse în operă şi pentru care, nu au putut fi prezentate documente justificative din care să rezulte existenţa faptică a acestora. Este esenţial a sublinia că unitatea administrativ teritorială a achitat costurile finanţării (dobânzi şi comisioane) aferente valorii integrale a ratei de împrumut contractat cu BCR, inclusiv pentru lucrările nerealizate;

Necalcularea şi nevirarea, în totalitate, către Inspectoratul de Stat în Construcţii, a cotei de 0,7% din cheltuielile pentru executarea construcţiilor pentru care s-au emis autorizaţii de construire, şi respectiv, a cotei de 0,1% destinată acoperirii cheltuielilor pentru controlul statului în amenajarea teritoriului, urbanism şi autorizarea executării lucrărilor de construcţii, obligaţii care în perioada 2009-2013 şi la nivelul eşantionului selectat, au fost estimate la nivelul sumei de 297 mii lei.

III.2.2. Regii autonome şi societăţi comerciale de interes local

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat: Lipsa de implicare/ineficienta implicare a Consiliului de administraţie (fapt susţinut de

inexistenţa documentelor justificative - procese verbale/decizii ale CA/HCL - uri, etc. – ce se impuneau a fi întocmite) atât în ce priveşte ducerea la îndeplinire a atribuţiilor ce-i reveneau din Actul Constitutiv al societăţii, cât şi în ce priveşte analizarea temeinică a pierderilor semnificative (271 mii lei) înregistrate la finele anului 2013 (în scopul identificării şi implementării măsurilor menite să rentabilizeze activitatea societăţii), abatere identificată la SC Buftea Admin Cons SRL (societate de interes local în subordinea UATO Buftea);

Necuprinderea de către societate în bugetul propriu de venituri şi cheltuieli, pe toată perioada de desfăşurare a activităţii, a sumelor acordate de la bugetul local pentru plata salariilor (care în perioada 2010-2013 s-au situat la nivelul de 3 mii lei), bugetul nefiind fundamentat, elaborat şi aprobat, conform cerinţelor impuse de cadrul legislativ specific de reglementare, precum şi de actul constitutiv al societăţii, motiv pentru care, societatea figura la 03.07.2014 în evidenţele Serviciului fiscal orăşenesc Bragadiru, cu obligaţii restante de 52 mii lei ocazionate de plata salariilor (impozit şi contribuţii aferente la bugetul general consolidat, din care dobânzi şi penalităţi de întârziere, în sumă de 2 mii lei), abatere identificată la SC Serviciul de Salubrizare Vidra SRL (societate de interes local în subordinea UATC Vidra);

Abateri de la prevederile legale vizând elaborarea şi fundamentarea proiectului anual de buget la SC Colectare Deşeuri Mogoşoaia SRL (societate de interes local în subordinea UATC Mogoşoaia), după cum urmează:

caracterul formal al modului de întocmire a bugetului de venituri şi cheltuieli (fapt susţinut de lipsa unei fundamentări a acestuia pe segmentul veniturilor de realizat/ cheltuielilor aferente fiecărui centru de cost), cât şi a celui de prognozare a indicatorilor (reieşit din inexistenţa documentelor justificative din care să rezulte valorile înscrise în formularul de buget centralizat la nivelul entităţii);

neaprobarea de către Asociatul unic al societăţii (Consiliul Local al comunei Mogoşoaia) a bugetului de venituri şi cheltuieli (în baza căruia trebuiau să se stabilească şi indicatorii de performanţă);

efectuarea unor cheltuieli de investiţii fără prevederi bugetare aprobate, în sumă de 60 mii lei (conform rulajului cumulat din balanţa analitică întocmită la 31.12.2013).

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare: Deficienţe ce vizează exactitatea şi conformitatea bilanţurilor contabile ale S.C. Serviciul

de Salubrizare Vidra SRL, constând în: neorganizarea şi neconducerea evidenţei operative şi contabile, conform legislaţiei

aplicabile, pe baza contabilităţii sintetice şi analitice, de angajamente, pe venituri şi cheltuieli, pe fiecare client şi, respectiv, pe fiecare furnizor, în parte;

nereflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile, în bilanţurile contabile şi în conturile de profit şi pierderi (prin neefectuarea inventarierii activelor şi datoriilor entităţii, pentru niciunul din anii de la înfiinţarea societăţii);


înregistrarea în contabilitate a sumelor (estimate la 194 mii lei) împrumutate/achitate de la/către administratorul societăţii, fără existenţa unui document justificativ (contract de creditare-societate), ci doar în baza unei dispoziţii de încasare/plată către casierie;

neevidenţierea extrabilanţieră a bunurilor date în folosinţă gratuită (mijloace de transport şi terenuri), precum şi a obiectelor de inventar achiziţionate de entitate şi nedate în folosinţă (telefoane, echipamente de lucru etc.) estimate la 48 mii lei.

Existenţa neconcordanţelor între simbolurile unor conturi contabile utilizate şi conţinutul operaţiunilor financiar-contabile (ce se impunea a fi reflectat), cu implicaţii directe asupra calculului impozitului pe profit şi a rezultatului financiar de la finele anului 2013, abateri financiar contabile estimate la nivelul sumei de 28 mii lei, identificate la S.C. Colectare Deşeuri Mogoşoaia SRL;

Neconducerea evidenţei bunurilor mobile şi imobile proprietate publică sau privată a UATC Mogoşoaia, transmise cu titlu gratuit în administrarea SC Colectare Deşeuri Mogoşoaia SRL pe durata contractelor de delegare a serviciilor comunitare de utilităţi publice (activitatea de salubrizare şi activitatea de evacuare a apelor pluviale) sau primite în folosinţă temporară prin contracte de comodat (în evidenţa extracontabilă a entităţii regăsindu-se doar obiectele de inventar achiziţionate şi date în folosinţă - cont 8039);

Neorganizarea şi neconducerea la nivelul SC Prod Serv Sabaru Clinceni SRL (societate de interes local în subordinea UATC Clinceni), a evidenţei analitice a contului „213 - Echipamente tehnologice” şi a contului „214 – Mobilier, aparatură, birotică”, contrar prevederilor legale specifice;

Deficienţe cu privire la exactitatea şi conformitatea bilanţurilor contabile întocmite în anul 2013 de către SC Fotbal Club Voluntari SA (societate de interes local în subordinea UATO Voluntari), datorate în principal neorganizării şi nefuncţionării formelor de control intern/audit intern, precum şi exercitării unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţii. Se remarcă caracterul de repetabilitate al acestor deficienţe, fiind similar regăsite şi în cazul situaţiilor financiare aferente anului 2012. În acest sens, se reţin următoarele aspecte:

nedepunerea situaţiilor financiare la AJFP ILFOV, la termenul legal prevăzut de reglementările în vigoare (întârzierile variind între 3 luni în anul 2013 şi respectiv 1 an şi 3 luni în anul 2012);

neînsoţirea acestora de Raportul comisiei de cenzori; neîntocmirea hotărârii A.G.A. (după aprobarea lor prealabilă de către organul

suprem de conducere al societăţii); nepublicarea acestora în Monitorul Oficial al României (încălcându-se astfel

normele interne ale societăţii stabilite prin Actul constitutiv); neefectuarea verificării evidenţei contabile şi a bilanţului contabil, societatea

neorganizând o revizie contabilă anuală a registrelor şi a planurilor de conturi, neexistând în acest sens un raport al reviziei la încheierea acesteia;

nu s-au efectuat lucrări de audit, verificări şi certificări de bilanţuri şi alte operaţiuni financiar-contabile şi fiscale.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate:

Aspecte deficitare privind modul de organizare şi exercitare a activităţii de control intern şi de audit intern la SC Serviciul de Salubrizare Vidra SRL, SC Fotbal Club Voluntari SA ce rezidă în faptul că:

societatea nu are organizat un control intern propriu; neorganizarea şi neexercitarea controlului financiar preventiv propriu; nu a fost organizat, condus şi exercitat controlul financiar de gestiune, în conformitate

cu HG nr. 1.151/2012; neavizarea pentru "Bun de plată" de către ordonatorul de credite, a documentelor

care atestă bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau din care reies obligaţii de plată certe şi nedesemnarea unei persoane delegată cu aceste atribuţii;

neîntocmirea NIR–urilor/Proceselor verbale de recepţie, în cazul bunurilor/serviciilor achiziţionate;

nu a fost desemnat niciun cenzor care să controleze periodic gestiunea societăţii şi anual situaţia financiară a acesteia.


d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

Nestabilirea corectă şi neîntreprinderea la nivelul SC Buftea Admin Cons SRL a tuturor măsurilor care să conducă la încasarea integrală şi operativă a creanţelor comerciale rezultate din activitatea de bază, deficienţă ce s-a repercutat negativ asupra cuantumului veniturilor proprii realizate de aceasta. Se reţine în acest sens:

perceperea unor taxe anuale de parcare (pentru parcările de reşedinţă) sub nivelul stabilit prin “Regulamentul de administrare al parcărilor publice din oraşul Buftea”;

neîntreprinderea de către societate a măsurilor legale de recuperare a debitelor restante la 31.12.2013 datorate de diverşi clienţi, din activitatea de închiriere a spaţiilor din piaţa centrală (bazar), precum şi a celor datorate de asociaţiile de proprietari.

Valoarea estimată a abaterilor se situează la nivelul sumei de 29 mii lei din care penalităţi pentru neplata la termen a obligaţiilor contractuale calculate până la data finalizării controlului în sumă de 9 mii lei.

Deficiente majore privind modul de stabilire, ajustare sau modificare a tarifelor pentru activitățile specifice serviciului de salubrizare a localității, prestat de SC Serviciul de Salubrizare Vidra SRL, în baza contractului de delegare perfectat cu UATC Vidra, astfel încât nivelul veniturilor suplimentare aferente anului 2013 stabilite de auditorii publici externi se ridică la suma de 393 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare: Perfectarea nelegală a contractului de prestări servicii încheiat de SC Buftea Admin Cons

SRL (societate de interes local în subordinea UATO Buftea), cu SC Serv Expert Cont SRL, având ca obiect efectuarea unui audit intern financiar contabil , ceea ce a condus la efectuarea de plăţi, fără just temei, în sumă de 4 mii lei, concluzie susţinută de următoarele argumente:

modificările legislative apărute în perioada premergătoare perfectării contractului analizat, au anulat (prin art. VI din OUG nr.26/2012) permisivitatea încheierii contractelor de prestări servicii de audit intern (ceea ce a atras nulitatea contractului şi, implicit, nelegalitatea plăţii către prestatorul de servicii);

contrar obligativităţii impusă de cadrul legislativ specific de reglementare, situaţiile financiare anuale nu au fost certificate de o comisie de cenzori (la nivelul entităţii aceasta nefiind constituită) sau de către o persoană fizică/juridică autorizată (SC SERV EXPERT CONT SRL nefiind autorizată să efectueze activităţi de audit financiar, ea neregăsindu-se în Registrul Public al Auditorilor Financiari din România).

Perfectarea şi derularea necorespunzătoare a contractului încheiat (la finele anului 2011), între SC Prod Serv Sabaru Clinceni SRL (societate de interes local în subordinea UATC Clinceni) şi SC Rinel Simpex Comar 2005 SRL, având ca obiect efectuarea deszăpezirii străzilor comunei Clinceni în sezonul de iarnă 2011-2012, fapt susţinut de:

vicii de fond ale contractului, generate de nestipularea în conţinutul acestuia a preţului unitar (pe oră de funcţionare a utilajelor), element esenţial în cuantificarea prestaţiei, respectiv în achitarea de către beneficiar a c/valorii serviciului;

efectuarea de plăţi fără just temei (în valoare estimată de 15 mii lei) corespunzătoare unei prestaţii facturate (aferentă unui număr de 116,5 ore de funcţionare), a cărei veridicitate nu poate fi însă susţinută prin documente justificative (acest număr de ore nu se regăseşte în rapoartele de schimb şi nu coincide cu orele înscrise în nici o factură).

Acordarea, în perioada iunie 2010-iulie 2014, de avansuri spre decontare administratorului societăţii SC Prod Serv Sabaru Clinceni SRL cu încălcarea prevederilor legale (privind obligativitatea justificării integrale a avansului primit anterior), astfel încât la data controlului, acesta figura în evidenţele societăţii, cu avansuri nejustificate în valoare de 16 mii lei (identificându-se întârzieri la decontare de până la 160 zile). În timpul şi urmare controlului, au fost calculate penalizări de întârziere în valoare de 50 mii lei şi a fost recuperată integral suma de 16 mii lei (reprezentând avans spre decontare), rămânând de recuperat numai penalităţile de întârziere aferente;


Abateri generatoare de prejudicii identificate la SC Fotbal Club Voluntari SA după cum urmează:

decontarea nejustificată, în condiţiile inexistenţei vizei de control financiar preventiv, a unor mese festive oferite jucătorilor şi antrenorilor în perioade de pauză competiţională (în afara campionatului), a căror valoare s-a situat la nivelul de 7 mii lei (pentru care au fost calculate până la data de controlului dobânzi penalizatoare de 1 mii lei);

plata unor amenzi contravenţionale către AJFP (fost DGFP) Ilfov - Activitatea de Inspecţie Fiscală, pentru neraportarea indicatorilor economico-financiari din bugetele de venituri şi cheltuieli, în formatul şi la termenele stabilite de lege, fără însă a se determina ulterior, răspunderea juridică în sarcina persoanelor din vina cărora s-a creat această stare de fapt.

III.3. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de

audit al performanţei efectuate în această perioadă Camera de Conturi Ilfov a desfăşurat până la data raportării 4 misiuni de audit al

performanţei la entităţi ce aparţin administraţiei publice locale: UATO Buftea, UATO Popeşti Leordeni, UATO Voluntari şi UATC Clinceni.

A. Două dintre misiunile de audit al performanţei desfăşurate la nivelul UATO Popeşti

Leordeni şi UATC Clinceni au avut ca temă “Auditul performanţei privind eficienţa şi eficacitatea concesionării şi închirierii bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al UAT-urilor pe perioada 2010 – 2013”, constatările aferente acestora fiind detaliate după cum urmează:

a) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare: Nereguli cu privire la modul de înregistrare în contabilitate a bunurilor aparţinând

domeniului public şi privat al UATO Popeşti Leordeni constând în: neevidenţierea terenurilor din proprietatea entităţii în evidenţele cadastrale şi de

publicitate imobiliară; neorganizarea şi neconducerea, conform cerinţelor impuse de legislaţia în vigoare, a

evidenţei contabile analitice şi sintetice a bunurilor aflate în patrimoniul public şi privat al entităţii;

înregistrarea eronată a veniturilor din concesiuni/închirieri, abia la momentul încasării c/valorii redevenţelor/chiriilor, şi nu aşa cum se impunea, la momentul constituirii, în fapt, a dreptului de creanţă;

neevidenţierea cronologică, sistematică şi analitică a contractelor de concesiune/ închiriere.

neconcordanţe între datele reflectate în evidenţele fiscale, registrele agricole şi evidenţele cadastrale ale entităţii, fapt ce nu permite stabilirea automată a unor obligaţii fiscale şi se răsfrânge negativ asupra modului de impozitare şi, implicit, de încasare a creanţelor fiscale cuvenite bugetului local (ex:taxele de autorizare a construcţiilor, impozitul pe teren - curţi construcţii);

Neconcordanţe, în valoare de 827 mii lei, între datele din evidenţa financiar-contabilă şi cele din evidenţa tehnico-operativă (condusă la nivelul compartimentului impozite şi taxe locale), reprezentând drepturi de creanţă ale entităţii provenite din concesionări şi închirieri. Deficienţa, generată atât de neînregistrarea în evidenţa financiar-contabilă (în perioada 2010 – 2013) a tuturor veniturilor de această natură, cât şi de necalcularea şi neînregistrarea accesoriilor aferente acestora (conform clauzelor contractuale), a condus, implicit, la denaturarea situaţiilor financiare raportate de entitate (deficienţă identificată la UATC Clinceni).


b) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate:

Deficienţe privind organizarea şi implementarea sistemelor de management şi control intern (neimplementarea în totalitate a unor standarde sau neimplementarea standardelor specifice performanţei şi managementul riscului), ca urmare a neaplicării corespunzătoare la nivelul instituţiei a prevederilor OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, cu modificările şi completările ulterioare (deficienţă identificată atât la UATP Popeşti Leordeni cât şi la UATC Clinceni).

c) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora:

Deficienţe cu privire, atât la modul de impunere a întregii materii impozabile de pe raza

UATO Popeşti Leordeni, cât şi la modul de instituire a nivelului impozitelor şi taxelor locale, prin hotărâri ale consiliului local, aspecte prezentate la cap. III, pct. 1 lit. "d". În afara abaterilor prezentate la cap. III, pct. 1 lit. "d" s-au constatat şi alte aspecte/ deficienţe privind impunerea, urmărirea şi încasarea impozitelor şi taxelor:

Nestabilirea taxei pe terenurile din proprietatea unităţii administrativ-teritoriale şi ale statului, terenuri concesionate/ închiriate/ date în administrare de către UATO Popeşti Leordeni. Obligaţiile fiscale reprezentând taxa teren aferentă acestor concesiuni/ închirieri/ administrări, neîncasate la bugetul local pe perioada ultimilor 5 ani, se situează la nivelul sumei de 908 mii lei, pentru care s-au calculat (până la data finalizării misiunii de audit) accesorii aferente de 314 mii lei. Din totalul acestor obligaţii fiscale, datorită netransmiteri documentelor justificative (în baza cărora trebuia să se facă impunerea a doi concesionari respectiv S.C. Agropol Popeşti Leordeni S.A şi S.C. Leoser S.A. Bucureşti, cu care A.D.S. a încheiat astfel de contracte) la Serviciul impozite şi taxe locale s-au prescris drepturi de creanţă ale bugetului local, în valoare totală de 308 mii lei;

Prejudicierea bugetului local cu suma de 939 mii lei (289.140 USD la un curs de 3,2465 lei/USD), în cazul unor contracte de administrare terenuri, încheiate de UATO Popeşti Leordeni cu două societăţi comerciale (SC ECOREC POPEŞTI LEORDENI SRL şi respectiv SC ECOREC SA). Această sumă reprezintă diferenţa dintre nivelul redevenţei de 5.000 USD/lună - practicat de entitate până la finele anului 2003, şi nivelul redevenţei majorate în 2004 prin HCL, de 7.370 USD/lună (stabilit după expertizarea tehnică a terenurilor) dar neaplicat în decursul următorilor 10 ani de către unitatea administrativ-teritorială. Deşi SC Ecorec SA intrase în stare de insolvenţă la finele anului 2013, entitatea nu a întreprins demersuri de înscriere la masa credală pentru debite neîncasate în sumă de 127 mii lei provenite din redevenţe cu scadenţa de plată depăşită;

Pierderi de drepturi patrimoniale în valoare de 36 mii lei (aferente perioadei 2009-iulie 2011), generate de neurmărirea drepturilor de creanţă ale UATO Popeşti Leordeni (de natura redevenţei) rezultate dintr-un contract de concesiune încheiat cu SC Mega Metal Sud SRL (societate dizolvată din data de 23.06.2010), şi de neînscrierea entităţii la masa credală;

Nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele stabilite de legislaţia în vigoare, a unor venituri cuvenite bugetului local de natura taxei pe teren (datorată de persoanele fizice şi juridice cărora le-au fost concesionate/închiriate, sau date în folosinţă gratuită suprafeţe de teren, în perioada 2010 – 2013), precum şi neaplicarea tuturor măsurilor de executare silită a creanţelor restante la data de 31.12.2013 - fapt ce generează un risc sporit de prescriere a acestora. În timpul şi urmare misiunii de audit, auditori publici externi au stabilit venituri suplimentare (neimpuse de către entitate) de natura taxei pe teren, în valoare de 29 mii lei (21 mii lei- taxă pe teren şi 8 mii lei- accesorii aferente), ocazie cu care s-a recuperat operativ de la un concesionar suma de 10 mii lei (abatere identificată la UATC Clinceni). d) Calitatea gestiunii economico-financiare:

Modul defectuos de atribuire a contractului de concesiune încheiat de UATO Popeşti Leordeni cu SC Ecorecycling SRL, având ca obiect exploatarea unui teren din domeniul privat al unităţii administrativ–teritoriale, în suprafaţă de 177.685 mp, fapt care a generat efecte negative


asupra veniturilor potenţial realizabile din concesiuni. Cuantumul veniturilor neîncasate, în perioada 2002-2014, din această concesiune a fost estimat la valoarea de 85 mii lei (respectiv 26.136 USD la un curs de 3,2465 lei/USD) şi reprezintă diferenţa între nivelul minim al redevenţei (7.400 USD/an) stabilit prin Studiul de oportunitate (elaborat în vederea atribuirii contractului de concesiune) aprobat prin HCL. nr. 62/15.11.2001 şi nivelul redevenţei (5.222 USD/an) înscris în Caietul de sarcini, aprobat prin HCL nr. 63/29.11.2001 şi apoi contractat.

Încheierea de acte adiţionale (în anul 2010) de către UATO Popeşti Leordeni, la unele contracte de concesionare spaţii cu destinaţia de cabinete medicale, aflate în derulare, prin care s-a stabilit un nou nivel al redevenţei, subdimensionat, şi care a fost menţinut până în prezent, contrar hotărârii instanţei de contencios care (la sesizarea Instituţiei Prefectului Ilfov) a dispus anularea prevederilor HCL de aprobare a noii redevenţe.

Insuficienta implicare a factorilor de conducere şi a celor de execuţie din cadrul UATC Clinceni, în ce priveşte analizarea periodică a modului de derulare a contractelor de concesiune şi închiriere, astfel încât, să fie în măsură să întreprindă demersurile legale ce se impun (aplicarea succesivă a măsurilor de executare silită, rezilierea contractelor, etc.) în cazul în care partenerii contractuali nu-şi respectă obligaţiile asumate (atât în ce priveşte achitarea integrală şi la termenele de plată a obligaţiilor ce le revin, respectiv constituirea garanţiilor de bună execuţie, cât şi în ce priveşte respectarea altor prevederi exprese stipulate prin contract, după caz).

B. Alte două misiuni de audit al performanţei, având ca temă "Evaluarea economicităţii resurselor puse la dispoziţia serviciilor publice de iluminat şi a eficienţei şi eficacităţii acestora pe perioada 2010 - 2013" s-au efectuat la UATO Buftea şi UATO Voluntari, principalele constatări referindu-se la lipsa de preocupare a autorităţilor locale pentru punerea în aplicare a unor reglementări legale, instituite încă din martie şi respectiv iunie 2006. Astfel,

1. Deşi Codul juridic instituţional a fost creat prin Legea nr. 230/2006 privind iluminatul public, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi Legea nr. 51/2006 privind serviciile comunitare de utilităţi publice, completate cu alte acte normative de rang inferior (HG, Ordine ale Autorităţii Naţionale de Reglementare în domeniul Energiei – ANRE, Autorităţii Naţionale de Reglementare în domeniul Serviciilor Comunitare – ANRSC), potrivit căruia autorităţile administraţiei publice locale au drept de folosinţă cu titlu gratuit a infrastructurii sistemului de distribuţie a energiei electrice, prin preluare de la proprietarul sistemului de distribuţie (ENEL MUNTENIA), în baza unui contract, acest lucru nu s-a realizat, în decurs de 7 ani, de către cele două UATO auditate.

2. Neavând preluat în administrare sistemul de distribuţie (puncte de aprindere, cutii de distribuţie, cutii de trecere, linii electrice de joasă tensiune, fundaţii, stâlpi, console, corpuri de iluminat, accesorii, echipamente de comandă, automatizare şi măsurare, etc.) de la ENEL MUNTENIA, cele două UATO-uri nu aveau cum să predea infrastructura unei societăţi în regim de concesionare prin delegare de gestiune a serviciului de iluminat public. Deşi reglementările legale în vigoare prevăd paşii de urmat de către UAT pentru folosirea infrastructurii sistemului de distribuţie a energiei electrice în vederea realizării serviciului de iluminat public, respectiv:

inventarierea elementelor patrimoniale; măsuri pentru concesionarea prin delegare de gestiune a serviciului, care presupune:

elaborarea şi aprobarea strategiei de dezvoltare a serviciului de iluminat public, a programelor de investiţii privind dezvoltarea şi modernizarea infrastructurii;

întocmirea studiului de oportunitate;

întocmirea şi aprobarea regulamentului cadru;

întocmirea caietului de sarcini. încheierea contractului de delegare de gestiune a serviciului de iluminat public; stabilirea de către UAT a indicatorilor de performanţă, condiţiile tehnice, raporturile dintre

operator şi utilizator, cele două UAT–uri au efectuat timid unele demersuri de intrare în legalitate, delegând practic către două societăţi comerciale ale UAT gestiunea serviciului de iluminat public pe o infrastructură ce nu o preluase prin contract de la ENEL MUNTENIA!


3. Societăţile comerciale care au preluat activitatea de iluminat public, trebuiau să fie licenţiate de către ANRSC. Ori, în cazul UATO Buftea o asemenea licenţă nu s-a obţinut niciodată, iar în cazul UATO Voluntari licenţa obţinută de SC ELECTROVOL SA a expirat încă din data de 19.04.2013, în prezent fiind făcute demersuri pentru o nouă licenţiere.

4. Deosebit de aceste aspecte, redate la pct.1 – 3, au mai fost constatate o serie de deficienţe care au fost discutate cu ordonatorii principali de credite ai celor două UAT şi cu factorii de răspundere implicaţi în transpunerea în practică a unor prevederi legale foarte clare, dar ignorate practic de către cei care aveau obligaţia să o facă. Concluzia care se trage în urma efectuării acestor două misiuni de audit al performanţei este una singură: nu poate fi vorba despre "economicitatea resurselor puse la dispoziţia serviciilor de iluminat public, cu eficienţă şi eficacitate", atât timp cât prevederile legale clare care reglementează de 7 ani domeniul respectiv, nu sunt puse în aplicare. Prin scrisorile de recomandare ce vor fi transmise celor doi ordonatori principali de credite ai UATO Buftea şi UATO Voluntari, se va pune în vedere faptul că aplicarea legilor nu este facultativă, iar pasivitatea factorilor implicaţi nu conduce decât la consecinţe negative, pe de o parte asupra indicatorilor vizând economicitatea, eficienţa şi eficacitatea utilizării fondurilor publice, iar pe de altă parte asupra calităţii serviciilor publice oferite cetăţenilor.

III.4. Informaţii legate de cazurile de sesizare a organelor de urmările penală În temeiul prevederilor pct. 240 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea

activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr.155/29.05.2014, urmare constatărilor rezultate în acţiunea desfăşurată la UATO Popeşti Leordeni cu tema “Auditul performanţei privind eficienţa şi eficacitatea concesionării şi închirierii bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al UAT-urilor pe perioada 2010 – 2013” a fost transmisă Departamentului VI propunerea de sesizare a organelor de urmărire penală, Plenul aprobând propunerea respectivă.

Aspectele consemnate în actele încheiate la UATO Popeşti Leordeni pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale sunt:

- reglementarea eronată/retroactivă/cu încălcarea cerinţelor impuse de Codul fiscal (prin două HCL-uri a căror aplicabilitate s-a menţinut din anii 2009-2010 și până în prezent), a unei reduceri cu 20%, a obligaţiei ce revenea persoanelor fizice cu privire la plata impozitului pe clădiri şi terenuri;

- stabilirea eronată (prin HCL nr.77/2011) şi aplicarea (până în prezent) în cazul persoanelor juridice, a unei cote inferioare de impozitare (de 20%) la calculul impozitului pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 5 ani, faţă de cota legiferată, prevăzută de art. 253 din Codul fiscal (cuprinsă între 30% și 40%);

- prescrierea unor drepturi de creanţă ale bugetului local, reprezentând taxă aferentă terenurilor concesionate/închiriate/date în administrare, aflate în proprietatea UATO Popeşti Leordeni şi ale statului;

- prejudicierea bugetului local în cazul unor contracte nelegale de administrare terenuri; - erori în modul de stabilire a impozitului pe clădiri (deţinute de persoanele fizice), precum şi

a impozitului pe terenuri (situate în intravilan “curţi-construcţii”), generate de determinarea necorespunzătoare a coeficientului de corecţie aferent categoriei de folosinţă a terenului, rangului localităţii şi/sau zonei fiscale.

IV. Concluzii şi recomandări

Ca urmare a misiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Ilfov la entităţile locale, au fost constatate abateri de la reglementările legale care au generat în unele cazuri, nevirarea în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale, datorate bugetelor publice, în alte cazuri, producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului entităţilor în situaţiile financiare. Carenţele identificate asupra legalităţii şi regularităţii operaţiunilor supuse verificării s-au datorat, pe de o parte, managementului defectuos al fondurilor publice, pe de altă parte, necunoaşterii sau neaprofundării de către angajaţi a cadrului legislativ


specific privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice. O problemă acută o reprezintă, lipsa personalului specializat în cadrul compartimentelor funcţionale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate cu privire la organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern pun în evidenţă faptul că aceste activităţi se desfăşoară ineficient, atingerea parametrilor optimi fiind împietată, atât de factori de natură obiectivă (lipsa personalului specializat), cât şi subiectivă (insuficienta preocupare a unor ordonatori de credite în ce priveşte organizarea acestei activităţi în strictă concordanţă cu cadrul legislativ care o reglementează).

Apreciem esenţial a sublinia că, indiferent de natura lor (obiectivă, şi/sau subiectivă), factorii perturbatori evocaţi produc efecte în lanţ generatoare de abateri cu impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, asupra reflectării situaţiei patrimoniale, respectiv a activităţii de control şi audit public intern (prin neauditarea bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară), cu repercusiuni asupra realităţii datelor inserate în situaţiile financiare trimestriale şi anuale.

Recomandările formulate şi măsurile dispuse urmare misiunilor de audit financiar au vizat:

Întocmirea anuală a programului de investiţii publice pe clasificaţia funcţională, numai după aprobarea documentaţiilor tehnico-economice şi respectiv a notelor de fundamentare privind necesitatea şi oportunitatea efectuării cheltuielilor de investiţii;

Întreprinderea cu maximă operativitate, de către ordonatorul de credite, a tuturor măsurilor ce se impun în vederea reîntregirii veniturilor bugetului local şi evitării prescrierii unora dintre acestea, prin urmărirea şi colectarea obligaţiilor fiscale ale contribuabililor persoane fizice şi juridice (inclusiv a accesoriilor aferente, după caz), fie prin plata benevolă, fie prin parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor de executare silită - dacă situaţia o impune;

Aplicarea cu stricteţe a prevederilor O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea creanţelor fiscale ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin utilizarea în mod consecvent a tuturor formelor succesive de executare silită a creanţelor bugetare;

Asigurarea concordanţei datelor din evidenţa fiscală cu cele din evidenţa contabilă, prin efectuarea de punctaje periodice între compartimentele instituţionale implicate, astfel încât, la finele anului, evidenţele entităţii să concorde şi să reflecte situaţia reală;

Organizarea şi conducerea evidenţei contabile sintetice şi analitice în strictă concordanţă cu prevederile legale, astfel încât situaţiile financiare trimestriale şi anuale să reflecte o imagine fidelă şi reală a patrimoniului entităţii; aplicarea întocmai a O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, prin organizarea şi conducerea evidenţei cantitativ-valorice a bunurilor, precum şi asigurarea concordanţei înregistrărilor din evidenţa contabilă cu cele din evidenţa tehnico-operativă;

Parcurgerea în procesul execuţiei cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor: angajare, lichidare, ordonanţare şi plată, precum şi organizarea şi conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale în conturile extrabilanţiere corespunzătoare;

Organizarea evidenţei analitice a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare, respectiv capitol, titlu, articol şi alineat, precum şi întocmirea conturilor de execuţie bugetară în conformitate cu prevederile legale în vigoare, în vederea asigurării concordanţei cu datele din rulajele debitoare şi creditoare ale conturilor de disponibil din evidenţă;

Corectarea erorilor materiale identificate în efectuarea cheltuielilor de personal, prin dispunerea recuperării integrale a sumelor acordate necuvenit, precum şi regularizarea obligaţiilor fiscale datorate bugetelor publice, inclusiv calculul accesoriilor generate de neplata/plata cu întârziere a acestora, după caz;

Însuşirea temeinică de către personalul entităţii şi respectarea, în totalitate, a prevederilor OUG nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare, atât în ce priveşte decontarea şi recepţia lucrărilor de investiţii/reparaţiilor curente efectuate, cât şi respectarea modului de constituire şi înregistrare contabilă a garanţiilor de bună execuţie;


Luarea măsurilor legale pentru respectarea în totalitate a prevederilor O.U.G. nr. 34/2006, în sensul nedivizării contractului de achiziţie publică în mai multe contracte distincte de valoare mai mică şi înlăturării artificiilor de calcul care conduc la subevaluarea valorii estimate a contractului de achiziţie publică;

Respectarea în totalitate a prevederilor legale în vigoare, precum şi a celor contractuale privind modul de constituire a garanţiei de bună execuţie, în vederea luării măsurilor asiguratorii pentru îndeplinirea cantitativă, calitativă şi în perioada convenită a contractelor de lucrări încheiate;

Extinderea verificării asupra tuturor contractelor aflate în derulare (care nu au fost incluse în eşantioanele analizate), în vederea constituirii şi înregistrării în contabilitate a garanţiilor de bună execuţie, conform prevederilor legale;

Organizarea şi desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii patrimoniului, în strictă concordanţă cu prevederile legale în domeniu, prin instruirea personalului, cuprinderea în această operaţiune a tuturor elementelor patrimoniale, asigurarea întrunirii elementelor de formă şi conţinut a documentaţiei ce se întocmeşte cu acest prilej şi parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor specifice operaţiunii, respectiv analizarea rezultatelor obţinute în vederea asigurării întrunirii cerinţelor de calitate şi exactitate în întocmirea situaţiilor financiare anuale, astfel încât acestea să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei instituţiei;

Întreprinderea de măsuri care să asigure efectuarea reevaluării tuturor activelor fixe din patrimoniul instituţiei, conform prevederilor legale, precum şi înregistrarea, în conturile contabile corespunzătoare, a rezultatelor reevaluării şi a amortizării activelor fixe corporale şi activelor fixe necorporale aparţinând domeniului public şi privat al unităţii administrativ-teritoriale;

Stabilirea procedurilor de lucru, pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative şi până la întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale, şi organizarea circuitului documentelor;

Organizarea şi asigurarea funcţionalităţii controlului ierarhic, a controlului financiar preventiv propriu, precum şi a auditului intern, în vederea atingerii dezideratului scontat (elaborarea şi dezvoltarea sistemelor de control), respectiv acela de a furniza managementului informaţii asupra eficienţei şi regularităţii activităţii entităţilor în cauză;

Întreprinderea de măsuri care să asigure elaborarea sistemelor de control managerial ale instituţiei şi a programelor de dezvoltare ale acestuia, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi şi categorii de operaţiuni, ţinând cont de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice, precum şi de standardele prevăzute de O.M.F.P. nr. 946/2005;

Luarea tuturor măsurilor pentru instituirea taxelor speciale în cazul prestațiilor efectuate în beneficiul întregii comunități locale sau pentru serviciile de salubrizare de care beneficiază, conform legii, inclusiv persoanele fără contract;

Monitorizarea şi controlul executării contractelor de delegare a serviciilor publice de salubrizare, în mod corespunzător, de către un număr suficient de persoane cu astfel de atribuţiuni, apreciate ca deținătoare de funcții sensibile;

Extinderea verificării asupra operaţiunilor necuprinse în eşantioanele auditate, în vederea identificării altor eventuale erori de natura celor ce au fost constatate cu prilejul misiunilor de audit financiar şi, după caz, dispunerea măsurilor de remediere ce se impun.

Recomandările formulate şi măsurile dispuse urmare misiunilor de audit al performanţei

efectuate la cele 4 entităţi au vizat, în principal:

Inventarierea anuală a materiei impozabile generate de aplicarea Codului fiscal, astfel încât proiectele bugetelor locale să cuprindă toate impozitele şi taxele locale aferente materiei impozabile, respectiv: stabilirea, urmare a inventarierii materiei impozabile, a obligaţiilor datorate de

către contribuabili pe perioada de prescripţie; încasarea obligațiilor datorate de către contribuabili urmare a inventarierii materiei

impozabile;


cuprinderea în proiectele bugetelor locale a tuturor impozitele şi taxele locale aferente materiei impozabile respective;

La proiectarea bugetului trebuie avute în vedere următoarele: identificarea actelor normative prin care sunt instituite impozite şi taxe locale,

inclusiv a hotărârilor consiliilor locale, prin care s-au instituit/stabilit impozite şi taxe locale, pe o perioadă de 5 ani anteriori anului fiscal curent;

planul de amenajare a teritoriului, planul urbanistic general, planurile urbanistice zonale, nomenclatura stradală sau orice alte documente asemănătoare, precum şi evidenţele specifice cadastrului imobiliar-edilitar, acolo unde acestea sunt realizate şi care stau la baza fundamentării proiectelor de hotărâri privind delimitarea zonelor in cadrul fiecărei unităţi administrativ-teritoriale;

întocmirea şi ţinerea la zi a registrului agricol care constituie sursă de date privind contribuabilii şi totodată obiectele acestora impozabile sau taxabile, după caz, din unitatea administrativ-teritoriala respectivă;

verificarea, pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, a gradului de realizare a lucrărilor, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării;

analiza menţinerii stării de insolvabilitate a contribuabililor înregistrați în evidenţa separată şi, pe cale de consecinţă, identificarea sumelor din evidenţa separata, ce pot fi colectate în anul de referinţă;

extinderea întocmirii matricolei pentru evidenţa centralizată a impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren şi a taxei asupra mijloacelor de transport în cazul persoanelor fizice, şi a matricolei pentru evidenţa centralizată a impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren, a taxei pe teren şi a taxei asupra mijloacelor de transport în cazul persoanelor juridice;

întocmirea şi ţinerea la zi a registrului de rol nominal unic.

Punerea in aplicare a procedurilor formale de lucru pentru fiecare compartiment specializat şi pentru fiecare activitate din cadrul entităţii. Revizuirea procedurilor de lucru ori de câte ori situaţia o impune (modificări în structura organigramei, noi atribuţii derivate din extinderea sferei de obiective specifice activităţii entităţii, modificări legislative etc.);

Actualizarea Registrului agricol prin finalizarea formei informatizate (electronice) aşa cum se prevede în OG nr.28/2008:

efectuarea periodică a punctajului între datele conţinute în Registrul agricol şi datele înscrise în Registrul rol (fiscal) având ca scop asigurarea unei evidenţe unitare cu privire la categoriile de folosinţă a terenurilor, a construcţiilor şi a mijloacelor de producţie agricolă în vederea depistării eventualelor diferenţe sau erori şi stabilirea corectă a masei impozabile la nivelul unităţii administrativ teritoriale;

efectuarea inspecţiilor fiscale în vederea stabilirii tuturor tipurilor de vehicule lente ale căror caracteristici tehnice corespund impozitării conform Codului Fiscal;

detalierea tipurilor de vehicule cu tracţiune lentă ca anexa la HCL privind stabilirea impozitelor şi taxelor locale;

Recuperarea în cel mai scurt timp a diferenţelor rezultate din corecţia debitelor cu valoarea inflaţiei rezultate în intervalul 2010-2013 precum şi verificarea sistematică a documentelor din care rezultă venituri de încasat de natura celor din concesiuni de terenuri.

Dispunerea de măsuri în vederea respectării cu consecvenţă şi în totalitate a prevederilor OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicat, cu modificările şi completările ulterioare, cu scopul creşterii colectării creanţelor fiscale şi implicit a gradului de colectare a veniturilor bugetare precum şi preîntâmpinarea situaţiilor de sustragere de la plata acestora de către contribuabili persoane fizice şi juridice;

Completarea dosarelor autorizaţiilor de construcţie cu toate documentele (declaraţii referitoare la valoarea construcţiilor acolo unde execuţia s-a efectuat în regie proprie sau pe baza situaţiilor de lucrări însuşite de beneficiarul lucrării, datele de identificare ale


solicitantului etc.) aşa cum se prevede în Legea nr.50/1991, republicată, cu completările şi modificările ulterioare, Ordinul nr. 839/2008 privind Normele de aplicare a Legii nr.50/1991, republicată, precum şi:

efectuarea sistematică a inspecţiei fiscale în vederea constatării la faţa locului a stadiului lucrărilor pentru acele autorizaţii care au ieşit din termenul de valabilitate şi întocmirea de procese verbale de recepţie parţială;

somarea în scris a beneficiarilor a căror autorizaţii de construcţie urmează să expire, în vederea luării de măsuri în conformitate cu situaţiile existente la faţa locului;

comunicarea cu celelalte compartimente de specialitate din cadrul primăriei (compartimentul de taxe şi impozite şi compartimentul agricol) în vederea depistării eventualelor neconcordanţe privind contribuabilii din cadrul unităţii administrativ teritoriale;

Implementarea unui program informatic care să permită comunicarea informaţională între toate compartimentele funcţionale ale entităţii, printr-un sistem informatic integrat al tuturor bazelor de date din cadrul acesteia (impozite şi taxe locale, registru agricol, cadastru, urbanism, stare civilă, evidenţa populaţiei, evidenţa veniturilor etc.);

Elaborarea şi implementarea unei proceduri operaţionale de lucru privind circuitul documentelor în entitatea auditată;

Întreprinderea măsurilor de remediere punctuală, a tuturor aspectelor deficitare identificate în activitatea desfăşurată la nivelul entităţii auditate, privind identificarea, înregistrarea şi constatarea materiei impozabile, prin compartimentele de specialitate;

Respectarea strictă a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial și implementarea tuturor standardelor prevăzute în acest

act normativ; Aplicarea cu mare responsabilitate de către ordonatorii principali de credite de la UATO

Buftea şi UATO Voluntari a prevederilor legale ce privesc serviciile de iluminat public, aspecte consemnate punctual în prezentul Raport.

Recomandările formulate şi măsurile dispuse urmare acţiunilor de control au vizat:

Întreprinderea tuturor măsurilor necesare pentru elaborarea şi dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entităţii într-un mod economic, eficient şi eficace, respectarea regulilor externe, a politicilor şi regulilor managementului, protejarea bunurilor şi a informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi greşelilor, calitatea documentelor de contabilitate şi producerea în timp util de informaţii de încredere, referitoare la segmentul financiar şi de management;

Luarea tuturor măsurilor asiguratorii de protecţie a fondurilor publice şi efectuarea plăţilor aferente drepturilor de încasat cedate numai în condiţiile impuse de cadrul legal;

Armonizarea graficului de plăţi şi a celui de derulare a contractelor cu volumul creditelor aprobate, avându-se în vedere termenele contractuale stabilite, precum şi îndeplinirea de către ordonatorul principal de credite a obligaţiei de a prevedea, la elaborarea bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul viitor, distinct, credite bugetare destinate stingerii plăţilor restante la finele anului anterior celui pentru care se întocmeşte bugetul;

Urmărirea modului de constituire a garanţiei de bună execuţie şi a cuantumului acesteia, conducerea evidenţei contabile a garanţiei de bună execuţie potrivit normelor legale, astfel încât să se cunoască în orice moment disponibilul pe fiecare contract în parte, precum şi întreprinderea măsurilor privind remedierea deficiențelor de constituire a garanţiei de bună execuţie pentru lucrările finalizate, dar al căror termen de garanţie nu a expirat;

O analiză mai aprofundată asupra proiectelor ce se doresc a se implementa şi o fundamentare adecvată a bugetului de venituri şi cheltuieli, astfel încât să se asigure corespondenţa legală între obiectivele realizate şi structura cheltuielilor potrivit clasificaţiei economice şi funcţionale;

Parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor bugetare în strictă concordanţă cu prevederile legale, prin verificarea condiţiilor de exigibilitate ale angajamentului legal pe


bază de documente justificative care să ateste operaţiunile respective, precum şi certificarea pentru realitatea, regularitatea şi legalitatea operaţiunilor efectuate;

Acordarea unei atenţii deosebite cheltuielilor în toate fazele execuţiei bugetare, respectiv angajare, lichidare, ordonanțare şi plată, precum şi luarea tuturor măsurilor pentru recuperarea sumelor încasate nejustificat de societăţile prestatoare de lucrări sau servicii publice;

Întreprinderea tuturor măsurilor pentru întocmirea şi aprobarea în fiecare an bugetar a Programului anual al achiziţiilor publice;

Respectarea prevederilor legale cu privire la includerea tuturor avantajelor asimilate salariilor la stabilirea venitului impozabil şi respectiv calcularea, declararea şi plata la bugetul de stat şi la bugetul asigurărilor sociale de stat a tuturor contribuţiilor datorate de angajaţi şi angajator;

Întreprinderea măsurilor legale în ceea ce privește organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern;

Luarea tuturor măsurilor, de către persoanele cu atribuţii în domeniul organizării şi evidenţei contabilităţii, în vederea colectării şi repartizării cheltuielilor indirecte şi general administrative pe centre de cost astfel încât factorii de decizie de la nivelul entităţii să fie în măsură de a hotărâri pe baza unor analize pertinente rezultate în urma informaţiilor reale oferite de contabilitatea de gestiune;

Întocmirea Registrului acţionarilor în conformitate cu prevederile legale în domeniu, din care să rezulte informaţii certe cu privire la: numele şi prenumele, codul numeric personal sau codul fiscal, denumirea, domiciliul sau sediul acţionarilor cu acţiuni nominative, precum şi vărsămintele făcute în contul acţiunilor (extrasele de cont);

Luarea tuturor măsurilor de către conducerea executivă a entităţii în vederea efectuării ori de câte ori este cazul, dar cel puţin o dată pe an, a operaţiunilor pe care le implica inventarierea patrimoniului astfel încât situaţiile financiare anuale să ofere utilizatorilor de informaţii o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei entităţii pentru respectivul exerciţiu financiar;

Conducerea executivă (director general, director economic) şi membrii Consiliului de Administrație, la fundamentarea bugetului de venituri si cheltuieli, trebuie să aibă în vedere cu precădere următoarele:

portofoliul clienţilor deținuți de entitate şi costurile reale prognozate a se înregistra în conformitate cu obiectul de activitate al societăţii;

fundamentarea cheltuielilor de personal în conformitate cu prevederile legale stipulate în acte specifice ținându-se seama de posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza;

pentru obligaţiile neachitate către bugetele publice se vor prevedea distinct sursele destinate stingerii acestora, astfel încât valoarea lor înregistrată la sfârşitul anului anterior să fie achitată în totalitate în anul în curs.

Conducerea executivă (directorul general) are obligaţia să solicite Preşedintelui Consiliului de Administraţie convocarea Adunării Generale a Acţionarilor în vederea informării acţionarilor cu privire la starea actuală a societății şi din perspectiva financiară precum şi implementarea unor măsuri urgente şi imediate pentru stingerea arieratelor datorate bugetelor publice, deoarece „obligațiile declarative ale plătitorilor de venituri cu reţinere la sursă ... constituie infracţiune şi se pedepseşte cu închisoare de la un an la 3 ani”.

Pe baza rezultatelor misiunilor de audit şi a acţiunilor de control realizate de Camera de Conturi Ilfov, se impune ca entităţile locale verificate să:

acorde managementului financiar-contabil o importanţă deosebită; monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care a fost identificat un nivel ridicat de eroare; îmbunătăţească activitatea în ce priveşte evaluarea veniturilor şi urmărirea creşterii

gradului de colectare a acestora pe parcursul execuţiei bugetare; acorde o atenţie deosebită organizării şi perfectării sistemelor de control şi audit intern; dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi calităţii serviciilor publice.


IV. Propuneri de îmbunătățire a cadrului legislativ

1. Eliminarea carenţelor legislative în ceea ce priveşte Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, republicată, cu modificările şi completările, ulterioare

În fapt, în prezent, pentru un teren, ce face parte din proprietatea publică sau privată a statului ori a

unităţilor administrativ-teritoriale, care este dat în folosinţă (arendat) unei societăți comerciale cu răspundere limitată, (SRL1, de exemplu), se stabileşte taxa pe teren care reprezintă sarcina fiscală

a acestui arendaș, în condiţii similare impozitului pe teren.

Pentru un teren, vecin cu primul, ce aparține unui cult religios recunoscut de lege şi al unei unităţi locale a acestuia, cu personalitate juridică (biserică/mănăstire ortodoxă, de exemplu), care

este dat în folosinţă (arendat) altei societăți comerciale cu răspundere limitată (SRL2, de exemplu),

nu se stabilește și nu se datorează nicio taxă pe teren, în sarcina acestui arendaș. În drept,

pentru niciunul din cele 2 terenuri nu se datorează impozit pe teren, așa cum prevede art.

257, lit. b) și lit. g), din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, republicată, cu modificările şi completările, ulterioare:

”b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege şi al unei unităţi locale a acestuia, cu

personalitate juridică (fără nicio excepție, n.a.); (...) g) orice teren proprietate a statului, a unităţilor administrativ-teritoriale sau a altor instituţii

publice, aferent unei clădiri al cărui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptând suprafeţele acestuia folosite pentru activităţi economice”.

În drept,

taxa pe teren se stabilește și se datorează doar pentru primul teren ce face parte din proprietatea publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale, dat în folosinţă

(arendat) societății comerciale cu răspundere limitată, așa cum reglementează art. 256, alin.(3), din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, republicată, cu modificările şi completările, ulterioare:

”(3) Pentru terenurile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, se stabileşte taxa pe teren care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe teren”.

Consecințe: a). Diminuarea bugetelor locale cu veniturile rezultate din nestabilirea taxelor pe teren

aferente terenurilor aparținând unui cult religios recunoscut de lege şi al unei unităţi locale a acestuia, cu personalitate juridică, terenuri concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă (arendate).

b). Discriminarea agenților economici care concesionează, închiriază sau iau în arendă terenuri ce fac parte din proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-

teritoriale, față de cei care concesionează, închiriază sau i-au în arendă terenuri aparținând unui cult religios.

2. Eliminarea carenţelor legislative în ceea ce priveşte modul de decontare a lucrărilor

de investiţii, realizate în baza unui contract de antrepriză În drept,

Modul de decontare a lucrărilor de investiții, este reglementat de legislația terțiară,

enumerativ, în treacăt, laconic și subtil, concretizată prin Ordinul M.D.L.P.L., cu nr. 863/2008 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a unor prevederi din Hotărârea Guvernului nr. 28/2008 privind aprobarea conţinutului-cadru al documentaţiei tehnico-economice aferente investiţiilor publice, precum şi a structurii şi metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiţii şi lucrări de intervenţii, republicat, după cum urmează:

”Anexa. INSTRUCŢIUNI de aplicare a unor prevederi din Hotărârea Guvernului nr. 28/2008 privind aprobarea conţinutului-cadru al documentaţiei tehnico-economice aferente investiţiilor


publice, precum şi a structurii şi metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiţii şi lucrări de intervenţii

Art. 1. (…) 4. Listele cu cantităţile de lucrări Acest capitol va cuprinde toate elementele necesare cuantificării valorice a lucrărilor şi

conţine: a) centralizatorul cheltuielilor, pe obiectiv (formularul F1); b) centralizatorul cheltuielilor pe categorii de lucrări, pe obiecte (formularul F2); c) listele cu cantităţile de lucrări pe categorii de lucrări (formularul F3); d) listele cu cantităţile de utilaje şi echipamente tehnologice, inclusiv dotări (formularul F4); e) fişele tehnice ale utilajelor şi echipamentelor tehnologice (formularul F5); f) listele cu cantităţi de lucrări pentru construcţii provizorii OS (organizare de şantier) (Se poate utiliza formularul F3.). NOTĂ:

Formularele F1-F5, completate cu preţuri unitare şi valori, devin formulare pentru devizul ofertei şi vor fi utilizate pentru întocmirea situaţiilor de lucrări executate, în vederea decontării.

5. Graficul general de realizare a investiţiei publice (formularul F6) Graficul general de realizare a investiţiei publice reprezintă eşalonarea fizică a lucrărilor de

investiţii/intervenţii. NOTĂ:

Formularele F1-F6 fac obiectul anexei nr. 1, care face parte integrantă din prezentele instrucţiuni”. Precizări de completare a formularului F3 (regăsite în subsolul acestui tabel !): ”1. Cheltuielile directe sunt constituite din următoarele: M - cheltuieli aferente consumurilor de resurse materiale, în care se cuprinde valoarea materialelor

calculată cu prețurile de la furnizori, fără TVA; în cazul materialelor care provin din import, valoarea

acestora trebuie să includă și orice taxe și comisioane plătibile la frontieră (taxe vamale, comisioane vamale etc.); m - cheltuieli aferente consumurilor cu mâna de lucru, în care se cuprinde valoarea manoperei muncitorilor direct productivi; U - cheltuieli aferente consumurilor cu utilajele de construcții, în care se cuprinde valoarea rezultata

din totalul orelor de funcționare a utilajelor respective și din tariful mediu orar corespunzător

funcționării; t - cheltuieli aferente consumurilor privind transporturile, în care se cuprind:

a) valoarea transporturilor auto, CF, navale ale materialelor, prefabricatelor, confecțiilor etc. de la

producător sau furnizor la depozitul intermediar, precum și de la depozitul intermediar la locul de

punere în operă în raza de acțiune a mijloacelor de ridicat, inclusiv taxele aferente acestor transporturi;

b) valoarea transporturilor cu utilajele de construcții de la baza de utilaje la punctul de lucru și retur; c) valoarea transporturilor tehnologice, în măsura în care acestea nu sunt cuprinse în articole distincte (transport de pământ, beton, mortar, moloz rezultat din demolări)”.

Carențele actului invocat:

Actul normativ invocat anterior (ce face parte din legislația terțiară) nu reglementează, clar și imperativ, următoarele:

1. Cu ce prețuri unitare se completează devizul ofertei și ce documente justificative probează

nivelul acestor prețuri, pentru fiecare din cele 4 categorii de cheltuială directă: materiale, manoperă,

utilaje tehnologice de construcții, transport?

2. Ce prețuri unitare vor fi utilizate pentru întocmirea situaţiilor de lucrări executate, în

vederea decontării, precum și care sunt documentele justificative care probează nivelul acestor

prețuri, pentru fiecare din cele 4 categorii de cheltuială directă: materiale, manoperă, utilaje

tehnologice de construcții, transport ?


Având în vedere implicațiile economico-financiare majore, la nivel național, considerăm că se impune reglementarea aspectelor de mai sus printr-un act normativ (la nivel de lege), care să reglementeze acest domeniu.

Având în vedere și reglementările ulterioare Ordinului M.D.L.P.L. cu nr.863/2008, aduse de noul Cod civil, la cap. VI, prin art. 1866 după care: ”Dacă preţul este stabilit în funcţie de valoarea lucrărilor executate, a serviciilor prestate sau a bunurilor furnizate, antreprenorul este ţinut, la cererea beneficiarului, să îi dea socoteală despre stadiul lucrărilor, despre serviciile deja prestate şi despre cheltuielile deja efectuate” (s.n.), se impune reglementarea clară, prin lege, a

modului de prezentare a ofertelor de lucrări de investiţii (cu prețuri unitare reale, pe fiecare

articol de deviz din antemăsurători, pe fiecare categorie de cheltuială directă, și documentele

justificative ce probează nivelul acestora), pe de o parte, precum și a modului de decontare a

lucrărilor, realizate în baza unui contract de antrepriză (pe baza situațiilor de lucrări, cu preţuri unitare şi cantităţi, reale, pe fiecare articol de deviz pus în operă, pe fiecare categorie de cheltuială directă, precum şi documentele justificative ce probează nivelul acestora), pe de altă parte.

Documents

CAMERA DE CONTURI ILFOV RAPORT PRIVIND FINANŢELE