Curs Balanta de Verificare

Suport Curs Bazele Contabilitatii

BAlANA DE VERIFICARE

CONCEPTE DE BAZ REGSITE PE PARCURSUL

PREZENTULUI MODUL

A) balana de verificare ca tablou al tuturor conturilor utilizate de ctre o unitate patrimonial ntr-o perioad de gestiune, i corelaiile dintre acestea;

B) evidena cronologic reprezentat de Registrul jurnal;

D) evidena sistematic reprezentat de Cartea Mare;

E) fia de cont pentru operaii diverse;

F) fia sintetic cartea-mare ah;

SCOPUL MODULULUI

( nelegerea modulului de ntocmire a balanei de verificare;

( nelegerea rolului balanelor de verificare;

( contientizarea legturii existente ntre evidena cronologic, evidena sistematic i balana de verificare.

OBIECTIVELE MODULULUI

( prezentarea legturii dintre evidena cronologic i sistematic i a ambelor cu balana de verificare prin aplicaii practice;

( prezentarea balanelor de verificare tabelare prin aplicaii practice;

( prezentarea balanelor de verificare ah i sublinierea atuurilor acesteia;

( exemplificarea corelaiilor posibile care se degaj din balana de verificare.

Noiunea, coninutul i funciile balanei de verificare

Operaiile economice care se realizeaz zi de zi ntr-o unitate patrimonial se nregistreaz n conturi. n orice moment al activitii economice, fiecare cont n parte pune n eviden situaia elementelor patrimoniale: existenele la nceputul perioadei, creterile, micorrile, totalul micrilor cumulate de la nceputul anului, existenele finale. Necesitile de conducere, control i analiz a activitii unitilor patrimoniale impun generalizarea i prezentarea ntr-un tablou de ansamblu a ntregii activiti desfurate.

Metoda contabilitii impune ca periodic i n mod obligatoriu cu ocazia elaborrii bilanului, s se fac verificarea exactitii nregistrrilor fcute n contabilitate. Verificarea se refer att la respectarea principiului dublei nregistrri a operaiilor economice, ct i a calculelor efectuate cu ocazia determinrii rulajelor, sumelor totale i a soldurilor conturilor.

Tema III-1.1.

Balana de verificare sau balana conturilor este un procedeu specific al metodei contabilitii care asigur verificarea exactitii nregistrrii operaiilor economice n conturi, legtura dintre conturile sintetice i bilan, legtura dintre conturile sintetice i conturile analitice, precum i centralizarea datelor contabilitii curente.

Balana de verificare se prezint sub forma unei situaii tabelare, n care se nscriu datele valorice preluate din conturi.

n cadrul balanei de verificare se obin anumite egaliti structurale i globale proprii dublei nregistrri i corespondenei conturilor. Aceste egaliti exprim un echilibru permanent ntre aceste date, de unde provine i denumirea de balan

Balana de verificare se prezint sub forma unei situaii tabelare, n care se nscriu datele valorice preluate din conturi.

n cadrul balanei de verificare se obin anumite egaliti structurale i globale proprii dublei nregistrri i corespondenei conturilor. Aceste egaliti exprim un echilibru permanent ntre aceste date, de unde provine i denumirea de balan.

Balana de verificare conine toate conturile folosite de o unitate patrimonial, fiecare cont fiind nscris cu soldul iniial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor i soldul final de la sfritul lunii pentru care se ncheie balana respectiv.

Legea contabilitii nr. 82/1991 prevede la articolul 22 c pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor se ntocmete lunar balana de verificare.

Tema III-1.2.

Funciile balanei de verificare rezult din definiia prezentat mai sus i anume:

a) Funciile de verificare a exactitii nregistrrii operaiilor economice n conturi. Aceast funcie const n controlul i identificarea erorilor de nregistrare n conturi, prin intermediul diferitelor egaliti valorice care trebuie s existe n cadrul balanei de verificare, precum i prin intermediul unor corelaii valorice stabilite cu ajutorul ei. nregistrarea greit a unor operaii economice ca urmare a nerespectrii principiului dublei nregistrri, trecerea eronat a sumelor din Registrul Jurnal n Registrul Cartea Mare i de aici n balan, efectuarea unor calcule greite n formulele contabile complexe, stabilirea eronat a rulajelor i a soldurilor conturilor determin inegaliti ntre totalurile balanei, care se semnalizeaz cu ajutorul ei, fapt ce i confer caracterul unui instrument de verificare, de control. Lipsa unei egaliti valorice sau a unor corelaii constituie dovada existenei unor erori, care trebuie s fie identificate i corectate.

Dei n condiiile utilizrii calculatoarelor electronice n munca de contabilitate crete exactitatea calculelor, funcia de control a balanei de verificare se menine, iar corelaiile pe care se bazeaz servesc la prevederea unor chei de control n programele de lucru ale echipamentelor moderne de prelucrare automat a datelor.

b) Funcia de legtur ntre conturile sintetice i bilan. Balana de verificare concentreaz informaiile din toate conturile folosite n contabilitatea curent a unitii.

Aceast legtur se concretizeaz n faptul c datele din bilanul anual reprezint soldurile finale ale conturilor, preluate din balana de verificare prelucrate i grupate conform necesitilor de ntocmire a bilanului. Soldurile iniiale ale conturilor la nceputul anului sunt preluate din bilanul anual, potrivit principiului intangibilitii bilanului de deschidere a unui exerciiu care trebuie s corespund cu bilanul de nchidere a exerciiului precedent.

c) Funcia de legtur dintre conturile sintetice i cele analitice. Aceast funcie const n ntocmirea unor balane de verificare ale conturilor analitice pentru fiecare cont sintetic care se desfoar pe conturi analitice. Cu ajutorul acestor balane se controleaz concordana care trebuie s existe ntre datele nregistrate n contul sintetic i conturile sale analitice.

d) Funcia de centralizare a existenelor, micrilor i transformrilor elementelor patrimoniale. Gruparea i centralizarea datelor nregistrate ofer conducerii unitilor posibilitatea de a cunoate totalul modificrilor intervenite n volumul i structura patrimoniului economic, rezultatele financiare obinute n urma activitilor desfurate etc.

Cuprinznd, centralizate, toate datele privitoare la existenele i micrile elementelor patrimoniale nregistrate n conturile sintetice i analitice, pe o anumit perioad de timp, balana de verificare asigur compararea datelor de la nceputul unei perioade de gestiune cu cele de la sfritul ei i cu alte perioade de gestiune expirate. Astfel se pot stabili schimbrile produse n mrimea i structura patrimoniului economic, eficiena plasrii resurselor etc.

e) Funcia de analiz a activitii economice. Balana de verificare are un rol deosebit de important n analiza situaiei economico-financiare pe perioade scurte de timp, i n intervalul dintre dou bilanuri, fiind astfel, singurul instrument care furnizeaz informaiile necesare conducerii operative a unitilor patrimoniale. Aceast analiz are anumite limite comparativ cu analiza care se poate realiza pe baza bilanului contabil, cu ajutorul balanelor de verificare obinndu-se un grad mai redus de sintetizare a datelor contabile.Clasificarea balanelor de verificare

Balanele de verificare se clasific dup mai multe criterii.

a) Dup natura conturilor pe care le conin pot fi balane de verificare ale conturilor sintetice (generale) i balane de verificare ale conturilor analitice.

Balanele de verificare ale conturilor sintetice se ntocmesc pe baza datelor preluate din conturile sintetice i cuprind toate conturile sintetice folosit n contabilitatea curent a unei uniti patrimoniale, ntr-o anumit perioad de gestiune.

Balanele de verificare ale conturilor analitice se ntocmesc naintea elaborrii balanei conturilor sintetice, pe baza datelor preluate din conturile analitice. Balanele de verificare analitice se ntocmesc pentru fiecare cont sintetic care a fost desfurat pe conturi analitice. Aceste balane se mai numesc i balane de verificare auxiliare sau secundare. Spre deosebire de balana de verificare a conturilor sintetice, care este una singur pe ntreprindere, numrul balanelor de verificare ale conturilor analitice depinde de numrul conturilor care au fost desfurate pe conturi analitice.

b) Dup numrul de egaliti pe care le cuprind, balanele de verificare ale conturilor sintetice pot fi: balane de verificare cu o egalitate, balane de verificare cu dou egaliti, balane de verificare cu trei egaliti i balane de verificare cu patru egaliti. Ele pot fi ntocmite ntr-o singur variant sau n dou variante.

Tema III-2.1.

Balana de verificare cu o singur egalitateBalana de verificare cu o singur egalitate se prezint n dou variante: fie ca balan a sumelor, fie ca balan a soldurilor. Ea cuprinde numai o singur egalitate:

Totalul sumelor debitoare

(( Tsd)=Totalul sumelor creditoare

(( Tsc)

sau

Totalul soldurilor finale

debitoare totale

(( Sfd)=Totalul soldurilor finale

creditoare totale

(( Sfc)

Tema III-2.2.

Balana conturilor cu dou egaliti

Denumit i balana sumelor i a soldurilor rezult din combinarea balanelor sumelor cu balana soldurilor.

Ea cuprinde patru coloane, dou pentru totalul sumelor debitoare i creditoare i dou coloane pentru soldurile finale, debitoare i creditoare. Egalitile ei sunt:

1.Totalul sumelor debitoare ( Tsd)=Totalul sumelor creditoare ( Tsc)

2.Totalul soldurilor finale

debitoare (( Sfd)=Totalul soldurilor finale

creditoare (( Sfc)

Tema III-2.3.

Balana de verificare cu trei egalitiSe caracterizeaz prin separarea soldurilor iniiale de rulajele lunii curente. Ea se ntocmete n dou variante:

- balana tabelar

- balana de verificare ah

Balana de verificare cu trei egaliti a fost conceput pentru sporirea proprietilor informative ale balanelor de verificare cu una i cu dou egaliti. Pe baza ei se pot stabili urmtoarele egaliti:

1.Totalul soldurilor iniiale

debitoare ( Sid)=Totalul soldurilor iniiale

creditoare ( Sic)

2.Totalul rulajelor debitoare (( Rd)=Totalul rulajelor creditoare (( Rc)

3.Totalul soldurilor finale

debitoare ( Sfd)=Totalul soldurilor finale

creditoare ( Sfc)

n plus, cu ajutorul acestei balane de verificare se poate stabili i urmtoarea corelaie: totalul rulajelor din balana de verificare trebuie s fie egal cu totalul rulajelor din evidena cronologic (din Registrul Jurnal). Cu toate avantajele pe care le ofer balana de verificare cu trei egaliti n form tabelar, fa de balana cu dou egaliti, ea prezint i urmtorul neajuns: dei red volumul valoric al activitii desfurate ntr-o perioad de gestiune, nu reflect natura operaiilor efectuate.

Pentru nlturarea acestui neajuns se folosete balana de verificare cu trei egaliti n forma ah. Aceasta permite i redarea corespondenei conturilor n care s-au nregistrat operaiile economice n funcie de coninutul lor economic.

Balana de verificare ah se prezint sub forma unei table de ah, ntocmit dup principiul matriceal. Cu ajutorul ei se obin aceleai trei egaliti, cu deosebirea c aceste egaliti nu se mai obin ntre totalurile coloanelor perechi, ci la ntretierea rndurilor cu coloanele, n care rulajele din perioada curent se nscriu pe conturi corespondente.

Tema III-2.4.

Balana de verificare cu patru egalitiAceast balan reprezint o combinare a balanei de sume i solduri cu balana de rulaje lunare cu solduri iniiale. De aceea ea mai poart denumirea de balana de rulaje lunare cu sume precedente. Cu ajutorul ei se obin urmtoarele egaliti:

1.Totalul sumelor debitoare din balana (perioada) precedent ( Tsdp)=Totalul sumelor creditoare din balana (perioada) precedent ( Tscp)

2.Totalul rulajelor debitoare ale

lunii curente (( Rd)=Totalul rulajelor creditoare ale

lunii curente (( Rc)

3.Totalul sumelor debitoare la data ntocmirii balanei ( Tsdf)=Totalul sumelor creditoare la data ntocmirii balanei ( Tscf)

4.Totalul soldurilor finale debitoare (( Sfd)=Totalul soldurilor finale creditoare (( Sfc)

Balana de verificare cu patru egaliti se ntocmete n dou variante, care iau natere din coninutul diferit al primelor coloane, astfel.

a) n cazul lunii ianuarie, balana de verificare cu patru egaliti cuprinde soldurile iniiale debitoare i creditoare, iar egalitatea se stabilete ntre aceste totaluri ale soldurilor iniiale debitoare i creditoare;

b) la sfritul celorlalte luni ale anului, primele dou coloane conin date privind totalul sumelor precedente debitoare i creditoare.

Cu toate avantajele pe care le prezint fa de celelalte balane de verificare, balana conturilor cu patru egaliti are urmtorul neajuns i anume, nu reflect rulajele conturilor din lunile precedente. Acestea sunt cumulate cu soldurile iniiale de la nceputul anului. nlturarea acestui neajuns s-ar putea realiza prin ntocmirea unei balane de verificare cu cinci egaliti.

ntocmirea balanei de verificare

Balanele de verificare se ntocmesc lunar i ori de cte ori este necesar, n scopul verificrii exactitii nregistrrii operaiilor economice n conturi i pentru ntocmirea bilanului contabil.

n vederea ntocmirii balanei de verificare se efectueaz urmtoarele lucrri:

- se trec toate operaiile din evidena cronologic (Registrul Jurnal) n evidena sistematic (Registrul Cartea Mare), pn la data cnd urmeaz i se determin soldul lor;

- se transpun datele din conturi n formularul de balan de verificare;

- se adun coloanele balanei conturilor i se verific egalitile dintre coloanele perechi.

EXEMPLU: Vom arta forma grafic a registrului jurnal pornind de la urmtoarele operaiuni:

1) n 03.01.N se ridic de la banc 6.250 lei.

2) n 10.01.N se achit din numerarul din casierie datoria fa de un furnizor, de 5.000.

3) n 17.01.N se primesc materii prime de la un furnizor n valoare de 1.000;

4) n 20.01.N se achit datoria fa de furnizor n sum de 1.000 din disponibilul din casierie.

5) n 22.01.N se ncaseaz prin banc creana pe care societatea o are fa de un client, n sum de 3.750.

6) n 23.01.N restul de 250 se depune la banc.

Aceste operaiuni au avut loc pe parcursul lunii ianuarie din anul N, la nceputul cruia bilanul era urmtorul:

A

Bilan iniial

P

AMijloace de transport

Materii prime

Creane clieni

Disponibil la banc25.000

6.250

3.750

6.250Capital social31.250Sn

Furnizori10.000D

TOTAL ACTIV41.250TOTAL PASIV41.250

n Registrul Jurnal nu vor fi consemnate soldurile iniiale ci numai operaiunile expuse anterior, astfel:

Registrul Jurnal

Nr.

crt.Data

nregDocument

(fel, nr., dat)ExplicaiiSimbol conturiSume

Debitoare CreditoareDebitoareCreditoare

1.03.01Cec numerarRidicare numerar de la banc531151216.2506.250

2.10.01ChitanAchitare datorie fa de furnizor40153115.0005.000

3.17.01FacturRecepia materiei prime3014011.0001.000

4.20.01ChitanAchitare datorie fa de furnizor40153111.0001.000

5.22.01Extras de cont i ordin de platncasarea creanei fa de client51214113.7503.750

6.23.01ChitanDepunere numerar la banc51215311250250

De reportat/Total:17.25017.250

Simplificnd conturile, le-am reprezentat sub form de T-uri. Fiecare din aceste T-uri nu reprezint altceva dect o Fi de cont pentru operaii diverse. Dac n registrul jurnal operaiunile sunt consemnate numai n funcie de momentul producerii lor, n T-uri (fia contului) sunt regrupate pe naturi de operaiuni, de asemenea n ordine cronologic. Fiele conurilor pentru toate conturile sistematizeaz deci operaiunile, ele formnd mpreun evidena sistematic.

EXEMPLU: Vom arta un model de eviden sistematic prin fiele tuturor conturilor existente n bilanul iniial prezentat anterior i care intervin n operaiunile lunii ianuarie anul N:

Fia de cont pentru operaii diverse pentru disponibilul din casierie, 5311 este urmtoarea:

FIA DE CONT PENTRU OPERAII DIVERSESIMBOL CONT

5121Pag.

Contul Conturi la bnci n lei

DataDocumentul

Felul, nr.ExplicaiiSimbol cont

corespondentDEBITCREDITD/CSold

01.01InventarSold iniialD6.250

03.01CEC numerarRidicare numerar53116.250D0

22.01Ordin platncasare crean de la client4113.750D3.750

23.01ChitanDepunere numerar5311250D4.000

Rulaj4.0006.250 D4.000

Total sume10.2506.250D4.000

Aadar, rulajul debitor (Rd) i creditor (Rc) n cazul contului 5121 Disponibil la banc n lei este 4.000 cel debitor, respectiv 6.250 cel creditor. Total sume sunt: Tsd = 10.250, respectiv Tsc = 6.250. tiind c soldul iniial debitor (Sid) a fost 6.250, se poate determina soldul final debitor care este 4.000. Relaia Sfd = Sid + Rd Rc este verificat 4.000 = 6.250 + 4.000 6.250, respectiv Sfd = Tsd Tsc, 4.000 = 10.250 6.250.

Pentru contul 401 Furnizori Fia de cont pentru operaii diverse este urmtoarea:


401Pag.

Contul Furnizori

DataDocumentul



01.01Sold iniialC10.000

10.01ChitanAchitare datorie la furnizor53115.000.C5.000

17.01FacturRecepionat materii prime3011.000C6.000

20.01ChitanAchitare datorie la furnizor53111.000C5.000

Rulaj6.000.1.000C5.000

Total sume6.00011.000C5.000

Aadar, soldul iniial creditor (Sic) este 10.000, iar rulajele sunt: 6.000 cel debitor (Rd), respectiv 1.000 cel creditor (Rc). Total sume sunt 6.000 Tsd, respectiv 11.000 Tsc, Soldul final creditor (Sfc) este 5.000.

Relaia Sfd = Sid + Rc Rd este verificat 5.000 = 10.000 + 1.000 6.000, respectiv Sfd = Tsd Tsc, 5.000 = 11.000 6.000.

Pentru contul 301 Materii prime Fia de cont pentru operaii diverse este urmtoarea:


301Pag.

Contul Materii prime

DataDocumentul



01.01InventarSold iniialD6.250

17.01FacturAprovizionare de la furnizor4011.000.D7.250

Rulaj1.0000D7.250

Total sume7.250.0D7.250

Aadar, soldul iniial debitor (Sid) este 6.250, rulajele sunt: debitor (Rd) 1.000, iar creditor (Rc) 0, total sume debitoare (Tsd) 7.250, respectiv total sume creditoare (Tsc) 0. Soldul final debitor este 7.250.

Relaia Sfd = Sid + Rd Rc este verificat 7.250 = 6.250 + 1.000 0, respectiv Sfd = Tsd Tsc, 7.250 = 7.250 0.

Pentru contul 411 Clieni Fia de cont pentru operaii diverse este urmtoarea:


411Pag.

Contul Clieni

DataDocumentul



01.01Sold iniialD3.750

10.01Ordin platncasare crean de la client51213.750D0

Rulaj03.750. D0

Total sume3.7503.750D0

Aadar, soldul iniial debitor (Sid) este 3.750, rulajele sunt: debitor (Rd) 0, iar creditor (Rc) 3.750, total sume debitoare (Tsd) 3.750, respectiv total sume creditoare (Tsc) 3.750. Soldul final este 0.

Relaia Sfd = Sid + Rd Rc este verificat 0 = 3.750+ 0 3.750, respectiv Sfd = Tsd Tsc, 0 = 3.750 3.750.

Celelalte poziii din bilanul iniial care nu suport nici o modificare n luna ianuarie rmn acelai n bilanul final al lunii. Altfel spus, conturile care surprind evoluia acestor elemente nu prezint rulaj n luna ianuarie. Este cazul conturilor 101 Capital social i 2133 Mijloace de transport.Tema III-3.1.Balanele de verificare tabelare. Pentru ntocmirea lor trebuie parcurse urmtoarele etape:

1) consemnarea tuturor operaiunilor n Registrul jurnal;

2) determinarea soldurilor conturilor;

3) preluarea elementelor contului n balana de verificare;

4) totalizarea sumelor de pe coloanele perechi i verificarea egalitilor.

EXEMPLU: Plecnd de la exemplul practic anterior, n forma tabelar balana de verificare cu patru serii de egaliti este urmtoarea:

Sim-bol

contDenumire contSolduri iniialeRulaje curenteTotal sumeSolduri finale

DCDCDCDC

12345678910

101Capital social31.25031.25031.250

2133Mijloace de transport25.00025.00025.000

301Materii prime6.2501.0007.2507.250

401Furnizori10.0006.0001.0006.00011.0005.000

411Clieni3.7503.7503.7503.750

5121Conturi la bnci n lei6.2504.0006.25010.2506.2504.000

5311Casa n lei6.2506.2506.2506.250

TOTAL41.25041.25017.25017.25058.5058.50036.25036.250

Pe baza acestei balane de verificare se verific cele patru egaliti i n plus, relaia:

(41.250 + 17.250 = 58.500)

Tema III-3.2.Balanele de verificare ah. La baza ntocmirii lor stau fiele sintetice cartea mare (ah) care sunt centralizate lunar n Registrul Cartea mare.

Fiele sintetice Cartea mare (ah) se deschid separat pentru debitul, respectiv creditul fiecrui cont.

EXEMPLU: n condiiile aplicaiei practice enunate la nceputul acestui capitol, fiele sintetice cartea mare (ah) pentru debitul conturilor sunt urmtoarele:

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru creditul contului 101 Capital social

Denumirea contului

Capital socialSimbol

cont

101Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData

operaieiSumaCONTURI CORESPONDENTE

cont......cont......cont......cont......cont......cont......

Si01.0131.250

TotalRC0

Se observ c n creditul 101 Capital social nu exist alte sume n afar de soldul iniial creditor de 31.250. Prin urmare, nu exist nici un cont corespondent debitor.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru creditul 401 Furnizori

Denumirea contului

FurnizoriSimbol

cont

401Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData


cont 301cont......cont......cont......cont......cont......

Si01.0110.000

317.011.0001.000

TotalRC1.0001.000

Creditul contului 401 Furnizori, pe lng soldul iniial, conine rulaj de 1.000.000 n coresponden cu debitul contului 300 Materii prime, reprezentnd o cretere a datoriei fa de furnizorul de materii prime.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru creditul contului 411 Clieni

Denumirea contului

ClieniSimbol

cont

411Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData



522.013.7503.750

TotalRC3.7503.750

Creditul contului 411 Clieni prezint un rulaj de 3.750 n coresponden cu debitul contului 5121 Conturi la bnci n lei, reprezentnd scderea creanei unitii fa de clieni.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru creditul contului 5121 Conturi la bnci n lei

Denumirea contului

Conturi la bnci n leiSimbol

cont

5121Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData



105.01.N6.2506.250

TotalRC6.2506.250

Creditul contului 5121 Conturi la bnci n lei prezint un rulaj de 6.250 n coresponden cu debitul contului 5311 Casa n lei, reprezentnd numerarul ridicat din banc.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru creditul contului 5311 Casa n lei

Denumirea contului

Casa n leiSimbol

cont

5311Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData


cont 401cont 5121cont......cont......cont......cont......

210.015.0005.000.

420.011.0001.000

623.01250250

TotalRC6.2506.000250

Creditul contului 5311 Casa n lei prezint un rulaj de 6.250, din care 6.000.000 n coresponden cu debitul contului 401 Furnizori, reprezentnd scderea unor datorii ctre furnizori i 250 n coresponden cu debitul contului 5121 conturi la bnci n lei, reprezentnd depunerea de numerar la banc.

Prezentarea fielor sintetice cartea mare (ah) pentru creditul conturilor 301 Materii prime i 2133 Imobilizari corporale, fiind conturi de activ, reprezentnd prin urmare sold iniial debitor i, n plus, neavnd rulaj creditor, o considerm inutil.

EXEMPLU: n acelai exemplu, de la nceputul acestui capitol, fiele sintetice cartea mare (ah) pentru debitul conturilor sunt urmtoarele:

Fi sintetic cartea mare (ah) pentru debitul contului 2133 Imobilizari corporale

Denumirea contului

Imobilizari corporaleSimbol

cont

212Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData



Si01.0125.000

TotalRD0

n debitul contului 2133 Mijloace de transport nu exist alte sume n afar de soldul iniial debitor de 25.000, neexistnd nici un cont corespondent creditor.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru debitul contului 301 Materii prime

Denumirea contului

Materii primeSimbol

cont

301Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData



Si01.016.250

317.011.0001.000

TotalRD1.0001.000

Debitul contului 301 Materii prime, pe lng soldul iniial debitor de 6.250 conine i un rulaj debitor de 1.000 n coresponden cu creditul contului 401 Furnizori, reprezentnd creterea stocului de materii prime.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru debitul contului 401 Furnizori

Denumirea contului

FurnizoriSimbol

cont

401Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData



210.015.0005.000

420.011.0001.000

TotalRD6.0006.000

Debitul contului 401 Furnizori conine un rulaj de 6.000 n coresponden cu creditul contului 5311 Casa n lei, reprezentnd scderea obligaiei unitii fa de furnizor ca urmare a achitrii unei pri a acesteia.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru debitul contului 411 Clieni

Denumirea contului

ClieniSimbol

cont

411Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData



Si01.013.750

TotalRD0

Debitul contului 411 Clieni nu mai conine alte sume n afar de soldul iniial, neavnd loc vreo cretere ulterioar a creanelor fa de clieni.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru debitul contului 5121 Conturi la bnci n lei

Denumirea contului

Conturi la bnci n leiSimbol

cont

5121Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData


cont 411cont 5311cont......cont......cont......cont......

Si01.016.250

522.013.7503.750

623.01250250

TotalRD4.0003.750250

Debitul contului 5121 Conturi de bnci n lei conine, pe lng soldul iniial debitor de 6.250, un rulaj debitor de 4.000 reprezentnd ncasarea unei creane de 3.750 de la un client n coresponden rulajul creditor al contului 411 Clieni i o depunere de 250 n coresponden cu creditul contului 5311 Casa n lei.

Fia sintetic cartea mare (ah) pentru creditul contului 5311 Casa n lei

Denumirea contului

Casa n leiSimbol

cont

5311Debit

CreditPagina

Nr. din

registrul

jurnalData



103.016.2506.250

TotalRD6.2506.250

Debitul contului 5311 Casa n lei prezint un rulaj de 6.250, n coresponden cu creditul contului 5121 Conturi la bnci n lei, reprezentnd numerarul ridicat de la banc i depus n casierie.

Prezentarea fiei sintetice cartea mare (ah) pentru debitul contului 101 Capital social o considerm inutil, ntruct n debitul acestui cont nu este consemnat nici o sum n coresponden cu creditul altor conturi.

Pe baza fielor sintetice cartea mare (ah) ale debitului i creditului conturilor, Registrul Cartea mare (AH) se prezint astfel:

CONTUL 101 Capital social

LunileCONTURI CORESPONDENTE CREDITOARETotal rulaj

debitorTotal rulaj

creditorSOLD

cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....

jurnal...La 1 ianuarie

(anul) Ndebitor

creditor

31.250

Ianuarie31.250

CONTUL 2133 Mijloace de transport


debitorTotal rulaj

creditorSOLD

cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....


(anul) Ndebitor

25.000creditor

Ianuarie25.000

CONTUL 301 Materii prime


debitorTotal rulaj

creditorSOLD

cont 401

jurnal...cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....


(anul) Ndebitor

6.250creditor

Ianuarie1.0001.0007.250

CONTUL 401 Furnizori


debitorTotal rulaj

creditorSOLD

cont 5311

jurnal...cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....


(anul) Ndebitor

creditor

10.000

Ianuarie6.0006.0001.0005.000

CONTUL 411 Clieni


debitorTotal rulaj

creditorSOLD

cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....


(anul) Ndebitor

3.750creditor

Ianuarie3.750

CONTUL 5121 Conturi la bnci n lei


debitorTotal rulaj

creditorSOLD

cont 411

jurnal...cont 5311

jurnal...cont....

jurnal...cont....


(anul) Ndebitor

6.250creditor

Ianuarie3.7502504.0006.2504.000

CONTUL 5311 Casa n lei


debitorTotal rulaj

creditorSOLD

cont 5121

jurnal...cont....

jurnal...cont....

jurnal...cont....


(anul) Ndebitor

creditor

Ianuarie6.2506.2506.250

Registrul Cartea mare (ah) reprezint o asamblare a fielor sintetice cartea mare (ah) a debitului i creditului fiecrui cont, oferind informaii sintetizate la nivelul unei luni de activitate.

Pornind de la fiele sintetice cartea mare (ah) att a debitului, ct i a creditului conturilor sau de la Registrul Cartea mare (ah) se poate ntocmi Balana de verificare ah, prezentat n cele ce urmeaz:

C

DSid

101

2133

300

401

411

5121

5311

Rd

Sfc

Sic41.25010.00031.250

101

213325.000

3006.2501.0001.0005.000

4016.0006.000

4113.750

51216.7503.7502504.000

53116.2506.250

Rc1.0003.7506.2506.25017.250

Sfd25.0007.2504.00036.250

Acest tip de balan are avantajul c prezint rulajele conturilor detaliate pentru fiecare cont corespondent. Balana de verificare are proprieti aritmetice simple, sumele care formeaz rulajul debitor al conturilor sunt egale cu cele care reprezint rulajul creditor, iar soldurile finale debitoare sunt egale cu soldurile finale creditoare.

Astfel, balana este un instrument de control care permite contabilului s se asigure c unui debit nregistrat i corespunde un credit de aceeai mrime.

Ea permite, de asemenea, obinerea sumelor cumulate ale fiecrui cont la un moment dat i stabilirea contului de rezultat i al bilanului.

REZUMAT

Parcurgerea acestui modul permite familiarizarea cititorului cu urmtoarele aspecte:

( evidena cronologic i sistematic i legtura lor cu balana de verificare;

( balanele de verificare, formele i rolul lor;

( corelaiile care rezult din balanele de verificare.

TEME PENTRU VERIFICAREA CUNOTINELOR

Tema nr. 1: Pentru fiecare aplicaie practic din cadrul Modulului 3, ntocmii balana de verificare tabelar cu patru serii de egaliti.

Tema nr. 2: Pentru fiecare aplicaie practic din cadrul Modulului 3, ntocmii balana de verificare ah.

Tema nr. 3: Alegei afirmaiile adevrate argumentnd fiecare rspuns:

a) Balanele de verificare se ntocmesc pe baza datelor din bilanul final.

b) Bilanul se ntocmete pe baza datelor din balana de verificare.

c) Balana centralizeaz datele din evidena sistematic.

89

_1095099886.unknown

Documents

Curs Balanta de Verificare