Upload
galan-claudiu
View
361
Download
6
Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007
Lucrarea practica numarul 5
BALANTE DE VERIFICARE
Se intocmeste un bilant initial ce va cuprinde 10-15 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv.
Se enunta 20-25 operatiuni economico-financiare care au loc la o societate comerciala cu profil de productie de bunuri comercializate prin unitatile proprii de desfacere.
Se va descompune Bilantul initial in conturi.Se vor inregistra in Registrul Jurnal operatiunile enuntate anterior, pentru fiecare din
acestea se va face analiza contabila.Se va deconta T.V.A.–ulSe va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate in problema.Se va completa Balanta de verificare pe 4 serii de egalitatii.
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la o societate comeriala cu profil de productie de de bunuri comercializate prin unitatile proprii de desfacere.
Activ Bilantul nr. 8
PasivNr.crt.
Denumirea elementului Suma Nr.crt.
Denumirea elementului Suma
1 Terenuri si amenajari terenuri 6.000 1 Capital subscris varsat 100.0002 Cladiri 70.000 2 Amortizari privind imobilizarile corporale 46.0003 Instalatii tehnice, mijloace de transport,
animale si plantatii5.000 3 Furnizori 121.000
4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale
10.000 4 Efecte de platit 10.000
5 Materi prime 25.000 5 Personal –salarii datorate 20.0006 Materiale consumabile 3.000 6 Drepturi de personal neridicate 3.0007 Materiale de natura obiectelor de inventar 1.000 7 Asigurari sociale 12.0008 Marfuri 130.000 8 Ajutor de somaj 10009 Produse finitei 40.000 9 T.V.A. de plata 8.00010 Clienti 25.000 10 Impozit pe profit (venit) 10.00011 Debitori diversi 2.000 11 Impozit pe venituri de natura salariilor 4.00012 Conturi la banci in lei 20.000 12 Fonduri speciale –taxe si varsaminte
asimilate500
13 Casa in lei 3.000 13 Creditori diversi 4.500
TOTAL ACTIV 340.000 TOTAL PASIV 340.0001.Societatea decide diminuarea capitalului social prin rambursarea sumei de 10.000 ron catre asociati
- P 1012 ‘Capital subscris varsat’ D
1
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007+ P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ C1012 = 456 10.000
2.se ramburseaza contravaloarea sumei catre asociati prin contul de disponibil bancar- A 5121 ‘Conturi la banci in ron’ C- P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ D456 = 5121 10.000
3.Societatea se aprovizioneaza cu marfuri de la furnizori :a) materii prime 10.000b) materiale consumabile 1.000c) obiecte de inventar 1.000 T.V.A. 19%+ A 301 ‘Materii prime’ D+ A 302 ‘Materiale consumabile’ D+ A 303 ‘Materiale de natura obiectelor de inventar’ D+ A 4426 ‘TVA deductibil’ D+ P 401 ‘Furnizori’ C
% = 401 14.280301 10.000302 1.000303 1.000
4426 2.2804.Se incaseaza prin contul curent contravaloarea creantelor fata de clienti.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in ron’ D - A 411 ‘Clienti’ C5121 = 411 20.000
5. Pe baza bonului de consum se scot din gestiune materii prime in valoare le 20.000 ron si materii consumabile in suma de 500 ron.
+P 601 Cheltuieli cu materiile prime-A 301 Materii prime-A 302 Materii consumabile
601 = % 20.500301 20.000302 500
6. Se inregistreaza obtinerea de produse finite la un cost de productie de 30.000 ron, si produse reziduale in valoare de 500 ron
+ A 345‘Produse finite’ D+ A 346‘Produse reziduale’ D+ P 711 ‘Venituri din productia stocata’ C
% = 7111 30.500345 30.000346 500
7. Se receptioneaza c/v marfuri pentru a fi vandute prin magazinele proprii de desfacere .- A 345 ‘Produse finite’ D+ A 371 ‘Marfuri’ C
371=345 40.0008. Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 40.000 TVA=19% costul
+ A 411 ‘Clienti’ D+ P 707 ‘Venituri din vanzarea marfurilor’ C+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 119.000707 100.0004427 19..000
9. Societatea factureaza si vind produsele reziduale la un pret de 600 ron pret de vanzare fara TVA , TVA=19%
+ A 411 ‘Clienti’ D+ P 703 ‘Venituri din vanzarea produselor reziduale’ C+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 7142
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007703 6004427 114
10.se inregistreaza scoaterea din evidenta si descarcarea din gestiune a produselor reziduale - A 346‘Produse reziduale ’ C+P 711 ‘Cheltuieli privind marfuri’ D711=346 500
11.se inregistreaza scoaterea din evidenta si descarcarea din gestiune a marfurilor vandute - A 371 ‘Marfuri’ C+ A 607 ‘Cheltuieli privind marfuri’ D607 = 371 40.000
12.Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin contul de disponibil bancar.
- A 5121‘Conturi la banci in ron’ C- P 4311 ‘Contributia la fd. de asigurari sociale’ D- P 4371 ‘Contributia la fondul de somaj’ D- P 444 ‘Impozit pe salariu’ D- P 447 ‘Fonduri si taxe speciale’ D
% = 5121 17.500431 12.000437 1.000444 4.000447 500
13.Se platesc salariile nete - A 5311 ‘Casa’ C - P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D421 = 5311 18.000
14.Se platesc si drepturi neridicate - A 5311 ‘Casa’ C - P 426 ‘Personal-remuneratii datorate’ D426 = 5311 2.000
15.Se incaseaza prin casierie contravaloarea creantei fata de debitori diversi.+ A 5311 ‘Casa’ D - A 461 ‘Debitori diversi’ C5311 = 461 1.000
16.Se inregistreaza plata avansul salarial aferent exercitiului in curs in valoare de 10.000 ron.- A 5311 ‘Casa’ C- P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ D425 = 5311 10.000
17.Se inregistreaza cheltuielile cu cu salariile aferente exercitiului in curs in valoare de 30.000 ron.+ A 641‘Cheltuieli cu remuneratiile personalului’ D+ P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ C641 = 421 30.000
18. Se inregistreaza contributii pentru salarii datorate de unitate (CAS, sanatate,fond somaj,alte taxe).18.a + P 4311 ‘Contributia unitatii la asigurari sociale’ C
+ A 6451 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurari sociale’ D6451 = 4311 5.800
18.b + P 4371 ‘Contributia unitatii la fondul de somaj’ C+ A 6452 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la ajutorul de somaj’ D6452 = 4371 750
18.c + P 4313 ‘Fond de sanatatedatorat de societate’ C+ A 6453 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la fondul de sanatate ’ D6453 = 4313 2.000
18.d + P 447 ‘Fonduri speciale si alte taxe ’ C+ A 635‘Cheltuieli cu alte impozite si taxe ’ D635 = 447 500
19.Se inregistreaza retinerile salariale dupa cum urmeaza :- pensie suplimentara 9.5%- fond somaj 1%
3
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007- sanatate 6.5%- impozit pe salarii 16%
+ P 4312 ‘Contributia personalului la pensia suplimentara’ C+ P 4372 ‘Contributia personalului la fondul de somaj’ C+ P 4313 ‘Contributia la fondul de sanatate ’ C+ P 444 ‘Impozit pe salarii’ C+ P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ C - P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D
421 = % 19.1004312 2.8504372 3004313 1.950444 4.000425 10.000
20.Se platesc salariile nete in suma de 10.900 - A 5311 ‘Casa’ C - P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D421 = 5311 10.900
21.Se incaseaza amortizarea lunara in suma de 400 ron pentru imobilizarile corporale + A 681‘Cheltuieli de expoatare privind amortizarea imobilizarilor’ D+ P 2811 ‘Amortizari privind imobilizarile corporale’ C681 = 281 400
22.Se incaseaza prin casa coontravaloarea creantelor fata de clienti.+A 5311 ‘Casa’ D - A 411 ‘Clienti’ C5311=411 40.000
23.Se regularizeaza fondurile de TVA.4426 –TSD 2.2804427 –TSC 19.114
4427 = % 19.114 4426 2.2804423 16.834 se plateste la buget
24.Se inchid conturile de venituri.% =121 130.600703 600707 100.000711 30.000
25.Se inchid conturile de cheltuieli.
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrate
Registrul-Jurnal
121 % 99.950601 20.500607 40.000635 500641 30.0006451 5.8006452 7506453 2.000681 400
4
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007
1. %2111
Terenuri212
Constructii213
Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
214Mobilier,aparatura birotica, echipamente de
protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
301 Materii prime
302Materiale consumabile
303Materiale de natura obiectelor de inventar
371Marfuri
345Produse finite
4111Clienti461
Debitori diversi5121
Conturi la banci in lei5311
Casa in leiInregistrat descompunerea activului
in conturi
= 891„Bilant de deschidere” 6.000
70.000
5.000
10.000
25.000
3.000
1.000
130.000
40.000
25.000
2.000
20.000
3.000
340.000
891 %1012
Capital subscris varsat281
Amortizari privind imobilizarile corporale401
Furnizori403
Efecte de platit421
Personal –salarii datorate426
Drepturi de personal neridicate431
Asigurari sociale
350.000100.000
46.000
121.000
10.000
20.000
3.000
12.000
437Ajutor de somaj
4423T.V.A. de plata
441Impozit pe profit (venit)
444Impozit pe venituri de natura salariilor
447
1.000
8.000
10.000
4.0000
2 = Fonduri speciale –taxe si varsaminte asimilate
462Creditori diversi
500
4.500
1 1012 = 456 10.000 10.000 +P=+P
5
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007Societatea decide diminuarea capitalului social prin rambursarea sumei de
10.000 ron catre asociati2 456 = 5121 10.000 10.000 -A=-P
Sse ramburseaza contravaloarea sumei catre asociati prin contul de disponibil bancar
3 %3013023034426
= 40110.0001.0001.0002.280
14.280 +A=+P
Societatea se aprovizioneaza cu marfuri de la furnizori :materii prime10.000, materiale consumabile1.000, obiecte de inventar1.000
4 5121 = 411 20.000 20.000 -A=+ASe incaseaza prin contul curent contravaloarea creantelor fata de clienti
5 601 = %301302
20.50020.000
500
+P=-A
Pe baza bonului de consum se scot din gestiune materii prime in valoare le 20.000 ron si materii consumabile in suma de 500 ron.
6 %345346
= 71130.000
500
30.500 +A=+P
Se inregistreaza obtinerea de produse finite la un cost de productie de 30.000 ron, si produse reziduale in valoare de 500 ron
7 371 = 345 40.000 40.000 -A=+ASe receptioneaza c/v marfuri pentru a fi vandute prin magazinele proprii
de desfacere .8 411% =
7074427
47.60040.0007.600
+A=+P
Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 40.000 TVA=19%
9 411 =7034427
714600114
+A=+P
Societatea factureaza si vind produsele reziduale la un pret de 600 ron pret de vanzare fara TVA , TVA=19%
10 711 = 346 500 500 -A=-PSe inregistreaza scoaterea din evidenta si descarcarea din gestiune a
produselor reziduale11 607 = 371 40.000 40.000 +A=-A
Inregistreaza scoaterea din evidenta si descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
12 %431471444447
512112.0001.0004.000500
17.500 -A=-P
.Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin contul de disponibil bancar
13 421 = 5311 18.000 18.000 -A=-PSe platesc salariile nete
14 426 = 5311 2.000 2.000 -A=-PSe platesc si drepturi neridicate
15 5311 = 461 1.000 1.000 +A=-ASe incaseaza prin casierie contravaloarea creantei fata de debitori diversi.
6
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
200716 425 = 5311 2.000 2.000 -A=-P
Se inregistreaza plata avansul salarial aferent exercitiului in curs in valoare de 10.000 ron
17 641 = 421 30.000 30.000 +A=+PSe inregistreaza cheltuielile cu cu salariile aferente exercitiului in curs in
valoare de 30.000 ron.18 6451
64526453635
====
431143714313447
5.800750
2.000500
5.800750
2.000500
+A=+P+A=+P+A=+P+A=+P
Se inregistreaza contributii pentru salarii datorate de unitate (CAS, sanatate,fond somaj,alte taxe).
19 421 = %431243724313444425
19.1002.850300
1.9504.00010.000
-P=+P
Se inregistreaza retinerile salariale dupa cum urmeaza20 421 = 5311 10.900 10.900 -A=-P
Se platesc salariile nete in suma de 10.900
21 681 = 281 400 400 +A=+PSe incaseaza amortizarea lunara in suma de 400 ron pentru imobilizarile
corporale22 5311 = 411 40.000 40.000 +A=-A
Se incaseaza prin casa coontravaloarea creantelor fata de clienti.
23 4427 = %44264423
19.1142.28016.834
Se regularizeaza fondurile de TVA.
24 %703707711
= 121600
100.00030.000
130.600
Se inchid conturile de venituri.25 121 = %
601607635641645164526453681
99.95020.50040.000
50030.0005.800
7502.000
400
Se inchid conturile de cheltuieli
7
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007
Întocmirea evidenţei sistematice Registrul Cartea – Mare
D 1012- Capital subscris varsat C D 121-Rezultatul reportat (profit) C- 100.000 Sic - - Sic
[456]10.000 ] [601]20.500[607]40.000
[635]500[641]30.000[6451]5.800
[6452]750[6453]2.000
[681]400
600[703]100.000[707]30.000[711]
Rd 10.000- Rc Rd 99.950 130.600 RcTsd 10.000 100.000 Tsc Tsd 99.950 130.600 TscSfc 90.000 Sfc 30.650
D 2111-Terenuri C D 212-Constructii CSid 6.000 - Sic Sid 70.000 - Sic
Rd Rc Rd RcTsd 6.000 Tsc Tsd 70.000 TscSfc 6.000 Sfd Sfc 70.000 Sfd
D 213-Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
C D 214-Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor
materiale si umane si alte active corporale
C
Sid 5.000 - Sic Sid 10.000 - Sic
Rd Rc Rd RcTsd 5.000 Tsc Tsd 10.000 TscSfc 5.000 Sfd Sfc 10.000 Sfd
D 281-Amortizari privind imobilizarile corporale
C D 301-Materii prime C
Sid 46.000 Sic Sid 25.000400[681] [401]10.000 20.000[601]
Rd 400 Rc Rd 10.000 20.000 RcTsd 46.400 Tsc Tsd 35.000 20.000 TscSfc 46.400 Sfd 15.000 Sfd
D 302 –Materiale consumaile D 303-Materiale de natura obiectelor de inventar
C
Sid 3.000 Sid 1.000[401]1.000 500[601] [401]1.000 -
Rd 1.000 500 Rc Rd 1.000 - RcTsd 4.000 500 Tsc Tsd 2.000 Tsc
3.500 Sfd 2.000 Sfd
D 345 Produse finite C D 346- Produse reziduale CSid 40.000 Sid .-
8
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007[711]-30.000 40.000[371] [711]-500 -500-[711]
Rd 30.000 40.000 Rc Rd 500 -500 RcTsd 70.000 Tsc Tsd 500 500 Tsc
30.000 Sfd Sfd
D 371-Marfuri C D 401-Furnizori CSid 130.000 Sic Sid 121.000 Sic
[345] 40.000 40.000[607] - 10.000[301]1.000[302]1.000[303]2.280[4426]
Rd 40.000 40.000 Rc Rd - - RcTsd 170.000 40.000 Tsc Tsd Tsc
130.000 Sfd 1.000 Sfd
D 403-Efecte de platit C D 4111-Clienti C10.000 Sic 25.000 Sic
- - [4427]19114[703]600
[707]100.000
20.000[5121]40.000[5311]
Rd - Rc Rd 119.714 60.000 RcTsd - 10.000 Tsc Tsd 144.714 60.000 TscSfc 10.000 Sfc 84.714 sfc
D 421-Personal –salarii datorate C D 426-Drepturi de personal neridicate CSid 20000 3000 Sic
[425]10.000[4312]2850[4313]1950[444]4.000
[5311]28.900
30.000[641] [5311]2.000 -
Rd 48.000 30.000 Rc Rd 2.000 3.000 RcTsd 48.000 50.000 Tsc Tsd 2.000 3.000 TscSfc 2.000 2.000 Sfd Sfc 1.000
D 425-Avansuri acordate personalului C D 4311-Contributia unitatii la asig. sociale CSid - 12.000 Sic
[5311]10.000 10.000[421] [5121]12.000 5.800[645]Rd 10.000 10.000 Rc Rd 12.000 5.800 RcTsd 10.000 10.000 Tsc Tsd 12.000 17.800 Tsc
Sfd Sfc 5.800
D 4312-Contributia angajat la asig. sociale C D 431-Contributia unitatii la fd. de sanatate CSic Sic
- 2.850[421] - 1.950[421]Rd - 2.850 Rc Rd - 2.000[6453] RcTsd 2.850 Tsc Tsd 3.950 TscSfc 2.850 Sfc 3.950
D 4371-Contributia unitatii la fd. de somaj C D 4372-Contributia asigurati la fd. de somaj C1.000 Sic Sic
9
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007[5121]1.000 750[6542] - 300[421]
Rd 1.000 750 Rc Rd - 300 RcTsd 1.000 1.750 Tsc Tsd 300 TscSfc 750 Sfc 300
D 441-Impozit pe profit (venit) C D 4423-T.V.A. de plata C10.000 Sic 8.000 Sic
- - - 16.834[4427]Rd - - Rc Rd - 16.834 RcTsd 10.000 Tsc Tsd 24.834 TscSfc 10.000 Sfc 24.834
D 4426 T.V.A. deductibila C D 4426-T.V.A. colectata CSic Sic
[401]-2.280 2280[4427] [4423]16.834[4426]2.280
19.114[411]
Rd 2.280 2.280 Rc Rd 19.114 19.114 RcTsd 2.280 2.280 Tsc Tsd 19.114 19.114 TscSfc Sfc
D 444-Impozit pe venituri de natura salariilor
C D 447-Fonduri speciale –taxe si varsaminte asimilate
C
4.000 Sic 500 Sic[5121]4.000 4.000[421] [5121]500 500[421]
Rd 4.000 4.000 Rc Rd 500 500 RcTsd 4.000 8.000 Tsc Tsd 500 1.000 TscSfc 4.000 Sfc 500
D 456-Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
C D 461-Debitori diversi C
Sid - - Sic Sid 2000[5121]10.000 10.000[1012] - 1.000[5311]
Rd 10.000 10.000 Rc Rd - 1.000 RcTsd 10.000 10.000 Tsc Tsd 2.000 1.000 Tsc
Sfd 1.000 Sfd
D 462-Creditori diversi C D 5121-Conturi la banci in lei C4.500 Sic Sid 20.000
- [411]20.000 12.000[4311]1.000[4371]4.000[444]500[447]10.000[456]
Rd - Rc Rd 20.000 27.500 RcTsd 4.500 Tsc Tsd 40.000 27.500 TscSfc 4.500 12.500 Sfd
D 5311-Casa in lei C D 601 Chelt. cu materiile prime CSid 3.000 Sid - -
[461]1.000[461]40.000
28.900[421]10.000[425]2.000[426]
[301]20.000[302]500
20.500[121]
10
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007Rd 41.000 40.900 Rc Rd 20.500 20.500 RcTsd 44.000 40.900 Tsc Tsd 20.500 20.500 Tsc
3.100 Sfd - Sfd
D 607 Chelt. privind marfurile C D 635 Chelt. cu alte impozite si taxe CSid - - Sid - -
[371]40.000 40.000[121] [447]500 500[121]Rd 40.000 40.000 Rc Rd 500 500 RcTsd 40.000 40.000 Tsc Tsd 500 500 Tsc
- Sfd - Sfd
D 641 Chelt. cu salariile personal C D 6451 Contri. unit. la asig. sociale CSid - - Sid - -
[421]30.000 30.000[121] [4311]5.800 58.00121]Rd 30.000 30.000 Rc Rd 5.800 5.800 RcTsd 30.000 30.000 Tsc Tsd 5.800 5.800 Tsc
- - Sfd - - Sfd
D 6452 Contri. unit. la fd. de somaj C D 6453 Contri. unit. la fd. de sanatate CSid - - Sid - -
[4371]750 750[121] [4313]2.000 2.000[121]Rd 750 750 Rc Rd 2.000 2.000 RcTsd 750 750 Tsc Tsd 2.000 2.000 Tsc
- - Sfd - - Sfd
D 681 Chelt cu amortizarile –imoilizari crporale
C D 703 Venituri din vanzare produse reziduale
C
Sid Sid - -[281]400- 400[121] [121]600- 600[411]
Rd 400 400 Rc Rd 600 600 RcTsd 400 400 Tsc Tsd 600 600 Tsc
- - Sfd - - Sfd
D 707 Venituri din vanzari de marfuri C D 711 Variatia stocurilor C
Sid Sid - -[121]100.000- 100.000[411] [121]30.500- 30.000[345]
500[346]Rd 100.000 100.000 Rc Rd 30.500 30.500 RcTsd 100.000 100.000 Tsc Tsd 30.500 30.500 Tsc
- Sfd - Sfd
11