CRNA GORA DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA¡taj o reviziji konsolidovanog... · 2017. 10. 19. · CRNA GORA DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA broj: 40116/17-042-1185/10 Podgorica, 16.oktobar

CRNA GORA

DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA broj: 40116/17-042-1185/10

Podgorica, 16.oktobar 2017. godine

IZVJEŠTAJ O REVIZIJI GODIŠNJEG KONSOLIDOVANOG FINANSIJSKOG IZVJEŠTAJA

GRAĐANSKOG POKRETA URA ZA 2016. GODINU

(Konačni izvještaj)

Podgorica, oktobar 2017. godine

Konačni izvještaj o reviziji Godišnjeg konsolidovanog finansijskog izvještaja Građanskog pokreta „URA“ za 2016.godinu

Strana 2 od 21

SADRŽAJ

I MIŠLJENJE I PREPORUKE 3

II PRAVNI OSNOV 7

1. PRAVNI OSNOV 7 2. OSNOVNI PODACI O PARTIJI 7 3. FINANSIRANJE PARTIJE 8 3.1. Finansiranje iz budžetskih sredstava 8 3.2. Finansiranje iz privatnih izvora 8 3.3. Finansijski plan i Program rada 8 4. VRSTA REVIZIJE 8 5. PREDMET REVIZIJE 9 6. CILJ REVIZIJE 9 6.1. Kriterijumi za reviziju pravilnosti 9 7. METODE VRŠENJA REVIZIJE 10

III UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE 10

8. Sistem unutrašnjih kontrola 10 9. Računovodstveni sistem 11 10. Godišnji finansijski izvještaj 11 10.1. Konsolidovani Bilans stanja 11 10.2. Evidentiranje i popis imovine 12 10.3. Potraživanja 12 10.4. Depoziti na žiro računima 12 10.5. Visa Business Debitna kartica 13 10.6. Blagajničko poslovanje 13 10.7. Obaveze 14 11. KONSOLIDOVANI BILANS USPJEHA 14 11.1. PRIHODI 14 11.1.1. Prihodi iz Budžeta Crne Gore 15 11.1.2. Prihodi iz budžeta lokalnih samouprava 15 11.1.3. Prihodi od priloga 15 11.2. TROŠKOVI 16 11.2.1 Troškovi kancelarijskog i ostalog materijala (k-to 512) 17 11.2.2. Zapošljavanje i zarade 17 11.2.3. Troškovi bruto zarada i doprinosa na teret poslodavca (k-to 520 i k-to 521-dio) 17 11.2.4. Troškovi naknada po ugovoru o djelu (k-to 522, k-to 521-dio) 17 11.2.5. Troškovi zakupa (k-to 527, k-to 521-dio) 19 11.2.6. Troškovi poštanskih usluga (k-to 531) 20 11.2.7. Troškovi reklame i propagande (535) 20 11.2.8. Troškovi pomoći i drugi nematerijalni troškovi (k-to 550, k-to 555, k-to 539 i k-to 559) 20 11.2.9. Troškovi reprezentacije (k-to 551) 21 11.2.10. Troškovi platnog prometa (k-to 553) 21 11.2.11. Troškovi kamata po kreditima (k-to 562) 21


Strana 3 od 21

I MIŠLJENJE I PREPORUKE

Državna revizorska institucija, na osnovu člana 4 i člana 12 Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji, Zakona o fininasiranju političkih subjekata i izbornih kampanja i Odluke Kolegijuma o vršenju revizije broj revizije (br 40116/17-042-1185 od 28.06.2017.godine) izvršila je finansijsku reviziju Godišnjeg finansijskog izvještaja i reviziju pravilnosti Građanskog pokreta URA za 2016. godinu. Revizija je izvršena u skladu sa Poslovnikom Državne revizorske institucije i Uputstvom o metodologiji vršenja finansijske revizije i revizije pravilnosti.

Odgovornost rukovodstva subjekta revizije

Rukovodstvo Partije je odgovorno za pripremu i fer prezentovanje Finansijskog izvještaja u skladu sa prihvaćenim okvirom finansijskog izvještavanja, kao i za usklađenost poslovanja sa važećim zakonskim i drugim relevantnim propisima.

Odgovornost Državne revizorske institucije

Odgovornost Državne revizorske institucije je da, na osnovu izvršene revizije, izrazi mišljenje da li su finansijski izvještaji Građanskog pokreta URA za 2016. godinu, u svim materijalnim aspektima sastavljeni i prezentovani na fer i objektivan način u skladu sa važećim okvirom finansijskog izvještavanja. Pored odgovornosti za izražavanje mišljenja o finansijskim izvještajima, odgovornost DRI je izražavanje mišljenja da li su finansijske i druge radnje subjekta revizije, u svim materijalnim aspektima usklađene sa zakonima, drugim propisima i aktima koji su identifikovani kao kriterijumi za predmetnu reviziju.


Strana 4 od 21

Na bazi sprovedene revizije, utvrđenog činjeničnog stanja i Izjašnjenja subjekta revizije (br. 0-081/17 od 09.10.2017. godine) na Preliminarni izvještaj DRI (br. 04-213/2/17 od 29.09.2017.godine ), nadležni Kolegijum u sastavu član Senata Nikola Kovačević, rukovodilac Kolegijuma i predsjednik Senata dr Milan Dabović, član Kolegijuma, na sjednici održanoj 16.10.2017. godine usvojio je:

KONAČNI IZVJEŠTAJ

o reviziji Godišnjeg konsolidovanog finansijskog izvještaja Građanskog pokreta URA za 2016. godinu

MIŠLJENJE

Finansijskom revizijom je utvrđeno da je Godišnji finansijski izvještaj Građanskog pokreta URA za 2016. godinu u svim bitno materijalnim aspektima sastavljen i prezentovan na fer i objektivan način u skladu sa važećim okvirom finansijskog izvještavanja, pa u skladu sa tim nadležni Kolegijum izražava pozitivno mišljenje na Godišnji finansijski izvještaj sa skretanjem pažnje da

• Subjekt revizije u cilju preciznijeg i transparentnijeg iskazivanja prihoda i troškova u poslovnim knjigama izvrši razdvajanje transakcija koje se odnose na redovno poslovanje i izborne kampanje.

• Subjekt revizije sve poslovne transakcije evidentira u godini u kojoj su iste nastale u cilju pravilnog iskazivanja istih.

Revizijom pravilnosti utvrđeno je da subjekt revizije finansijske i druge radnje nije uskladio u svim bitno materijalnim aspektima sa zakonskim i drugim propisima koji su identifikovani kao kriterijumi za predmetnu reviziju. Neusklađenost se odnosi na nedosljednu primjenu Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja (član 18), Zakona o zapošljavanju i ostvarivanju prava iz osiguranja od nezaposlenosti (član 26) i Zakona o radu, pa u skaldu sa tim nadležni kolegijum izražava uslovno mišljenje.

Sledeće nepravilnosti i nedostaci su uticali na izražavanje uslovnog mišljenja na reviziju pravilnosti.

1. Uvidom u prezentiranu dokumentaciju utvrđeno je da je tokom 2016.godine na račun Visa kartice izvršen prenos sredstava sa izbornog žiro računa „Velike koalicije Ključ“ u iznosu od 10.000,00€.


Strana 5 od 21

Revizijom je utvrđeno da je Partija sa računa Visa kartice koja je otvorena za potrebe redovnog poslovanja vršila plaćanje troškova izborne kampanje (troškovi marketinga na društvenim mrežama) u navedenom iznosu.

Plaćanje troškova izborne kampanje sa računa Visa kartice koja je otvorena za redovno poslovanje Partije nije u skladu sa članom 18 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja kojim je utvrđeno da se sredstva za finansiranje izborne kampanje uplaćuju na račun otvoren za te namjene, kao i da se sva plaćanja troškova izborne kampanje vrše sa tog računa.

• Plaćanje troškova za izbornu kampanju treba vršiti sa posebnog računa otvorenog za te namjene shodno odredbama člana 18 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja

2. Revizijom je utvrđeno da Partija prilikom zapošljavanja jednog lica nije vršila javno oglašavanje slobodnih radnih mjesta kako je to utvrđeno odredbama člana 26 Zakona o zapošljavanju i ostvarivanju prava iz osiguranja od nezaposlenosti već je ista navedeno lice zaposlila putem internog oglašavanja ( prvi put zasniva radni odnos) što nije u skladu sa pozitivnim zakonskim propisima.

• Subjekat revizije je dužan da Zavodu za zapošljavanje prijavi slobodna radna mjesta radi praćenja ponude i tražnje na tržištu rada, kako je to definisano odredbama člana 26 Zakona o zapošljavanju i ostvarivanju prava iz osiguranja od nezaposlenosti.

3. Partija je shodno ugovorima o djelu isplatila neto naknade u iznosu od 28.267,00€. Naknade su isplaćene za 28 lica u iznosima od 80,00€-3.000,00€ po izvršiocu, u zavisnosti od vrste posla i perioda angažovanja. Revizijom je utvrđeno da su ugovori o dijelu zaključeni za poslove edukacije članova o načinu poslovanja i finansijskog djelovanja Partije, na državnom i lokalnom nivou; obuke članova za medijsko djelovanje i javne nastupe i predavanje na teme iz oblasti medijske prezentacije, konsultantske usluge iz oblasti obrazovanja i nauke, kao i poslovi koordinacije javnih partijskih aktivnosti za pomenute oblasti, poslove sprovođenja i upravljanja terenskom kampanjom na teritoriji opština Crne Gore, kao i pružanje tehničke i logističke pomoći rukovodstvu Partije i sl., koji spadaju u poslove iz redovne djelatnosti Partije.

• Subjekt revizije za poslove koje spadaju u redovnu partijsku aktivnost, treba sa izvršiocima da zaključuje ugovore o radu, a angažovanje lica putem ugovora o djelu vrši samo za poslove koji ne spadaju u redovnu djelatnost Partije.

4. Revizijom je utvrđeno da je na isplaćene naknade po ugovorima o dijelu vršen obračun poreskih obaveza (porez i prirez), kao da su sva ugovorom angažovana lica osigurana po drugom osnovu. U postupku revizije nijesu


Strana 6 od 21

prezentirani dokazi o radno-pravnom statusu angažovanih izvršioca što ima od uticaja na način obračuna poreskih obaveza.

� Subjekat revizije prilikom angažovanja izvršilaca ugovorom o dijelu treba da obezbjedi podatke o radno-pravnom statusu angažovanih lica u cilju pravilnog obračuna poreskih obaveza.

5. Revizijom je utvrđeno da je Partija na ime troškova nastalih u obavljanju volonterskog rada isplatila iznos od 1.200,00€ licima sa kojima su zaključeni ugovori o volontiranju. Državnom revizoru nijesu prezentirani dokazi (računi) o pravdanju troškova nastalih obavljanjem volonterskog rada.

• Subjekt revizije je dužan da troškove nastale prilikom pružanja volonterskih usluga pravda adekvatnom dokumentacijom .

Član Senata, Rukovodilac Kolegijuma DRI,

Nikola N. Kovačević


Strana 7 od 21

II PRAVNI OSNOV

1. PRAVNI OSNOV Pravni osnov za vršenje revizije sadržan je u: � Zakonu o Državnoj revizorskoj instituciji ( “Sl. list CG“, br.15/07, 73/10,

40/11 i 31/14); � Zakonu o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja („Sl. list

CG“, br. 52/14,76/15 i 83/16); � Godišnjem planu revizije Državne revizorske institucije (DRI br. 06-23/16

od 14.12.2016. godine i izmjenama Godišnjeg plana br. 06-26/17 od 14.marta 2017.godine)

� Odluci Kolegijuma nadležnog za vršenje predmetne revizije (br 40116/17-042-1185 od 28.06.2017.godine).

Revizija Godišnjeg konsolidovanog finansijskog izvještaja „Građanskog pokreta URA“ za 2016. godinu vršena je u skladu sa:

� Poslovnikom Državne revizorske institucije („Sl. list CG“ br. 03/15); � Uputstvom o metodologiji vršenja finansijske revizije i revizije

pravilnosti („Sl. list CG“ br. 07/15); � Smjernicama za kontrolu kvaliteta vršenja revizije; � Međunarodnim standardima (ISSAI).

2. OSNOVNI PODACI O PARTIJI

„Građanski pokret URA“ upisan je u Registar političkih partija Rješenjem Ministarstva unutrašnjih poslova br.01-UP1-006/16-3419/4 od 01.08.2016 (Uvjerenje MUP-a, br.05-005/16-77367/2 od 25.11.2016) i od tada formalno-pravno postoji kao politička partija. Građanski pokret URA je politička organizacija slobodnih, odgovornih i samostalnih članova koja svoje djelovanje zasniva na principima građanske države i društva, javnosti i otvorenosti i načelima demokratije, rodne ravnopravnosti i poboljšanja položaja mladih.

Partija djeluje u skladu sa Ustavom i zakonima Crne Gore a svoje djelovanje zasniva na političkim načelima i ciljevima sadržanim u Programu, Statutu i drugim dokumentima programskog karaktera.

Partija ima svojstvo pravnog lica.

Sjedište Partije je u Podgorici, ul.Dalmatinska br.130 D.

„Građanski pokret URA“ u 2016.godini je zastupao predsjednik Partije Žarko Rakčević, a u periodu vršenja revizije mr. Dritan Abazović.


Strana 8 od 21

Partija je na Osnivačkoj skupštini održanoj dana 12.07.2016. godine donijela je Statut i Program. Shodno ovom Statutu organi partije na državnom nivou su Konvencija; Predsjednik; Potpredsjednici; Koordinacioni odbor i Centralni odbor, a na opštinskom nivou Opštinska konvencija; Opštinski odbor; Predsjednik opštinskog odbora. Koordinacioni odbor na XVI sjednici održanoj 01.08.2016.godine donio je Odluku o osnivanju i imenovanju Odbora za finansije i Odbora za infrastrukturu. (djel.br.U-02-017/16). Koordinacioni i Centralni odbor ostvaruju svoju kontrolnu funkciju nad finansijskim poslovanjem Partije na način, što usvajaju izvještaje o materijalno-finansijskom poslovanju Partije za prethodnu godinu, kao i druga važna akta u vezi sa finansijskim poslovanjem.

Partija je 09.04.2017.godine, donijela novi Statut GP URA kojim su utvrđeni novi organi Partije i to Predsjedništvo; Kolegijum; Medijski tim; Izvršni odbor; Statutarna komisija; Nadzorni odbor; Sud časti; Sekretarijati.

3. FINANSIRANJE PARTIJE

3.1. Finansiranje iz budžetskih sredstava

Partiji su za finansiranje redovnih aktivnosti u 2016. godini iz Budžeta Crne Gore opredijeljena sredstva u iznosu od 18.534,99€, dok su sredstva iz budžeta lokalnih samouprava opredijeljena u iznosu od 5.615,24€ (za redovan rad u iznosu od 1.489,19€, a iznos sredstava od 4.126,05€ za izborne kampanje).

3.2. Finansiranje iz privatnih izvora

Osim iz budžetskih sredstava, Partija je u 2016.godini ostvarila prihode i po osnovu priloga pravnih i fizičkih lica u iznosu od 15.293,00€ (za finansiranje redovnih aktivnosti u iznosu od 2.875,00€ i izbornih kampanja u iznosu od 12.418,00€).

3.3. Finansijski plan i Program rada

Budući da je Partija osnovana 12. jula 2016.godine, ista nije mogla u Zakonom utvrđenom roku (član 38 ) donijeti Finansijski plan i Program rada za 2016.godinu, ali je krajem 2016.godine (25.12.2016.godine) donijela Finansijski plan i Program za 2017. godinu.

4. VRSTA REVIZIJE Predmetna revizija ima karakter finansijske revizije i revizije pravilnosti.


Strana 9 od 21

5. PREDMET REVIZIJE

Predmet revizije je Konsolidovani godišnji finansijski izvještaj „ Građanskog pokreta URA“ za 2016. godinu i usklađenost poslovanja sa zakonskom regulativom.

6. CILJ REVIZIJE

Cilj finansijske revizije je izražavanje mišljenja o tome da li su:

1. finansijski izvještaji u svim materijalnim aspektima pripremljeni u skladu sa okvirom finansijskog izvještavanja;

2. finansijski izvještaji u svim materijalnim aspektima prezentovani na fer i objektivan način u skladu sa datim okvirom.

Cilj revizije pravilnosti je izražavanje mišljenja o tome da li su finansijske i druge radnje subjekta revizije, u svim materijalnim aspektima usklađene sa relevantnim zakonskim i drugim propisima koji su identifikovani kao kriterijumi.

6.1. Kriterijumi za reviziju pravilnosti

� Zakon o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja („Sl. list Crne Gore“, br. 52/14, 76/15 i 83/16);

� Zakon o radu ("Sl. list Crne Gore" , br. 49/08…31/14, 53/14); � Zakon o računovodstvu ("Sl. list Crne Gore", br.52/16); � Zakon o obligacionim odnosima ("Sl. list Crne Gore", br. 047/08,

004/11); � Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica /“Sl.list RCG“,

br.065/01,...,“Sl.list CG“, br.079/15); � Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (“Sl. list Crne

Gore”, br. 13/ 07…62/13 i 08/15); � Uredba o naknadi troškova državnim službenicima i namještenicima,

("Sl.list Crne Gore", br. 26/12); � Uredba o naknadi troškova zaposlenih u javnom sektoru (“Sl.list Crne

Gore“, br.040/16); � Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za

privredna društva i druga pravna lica ("Sl. list Crne Gore ", br 5/11); � Pravilnik o obrascu Godišnjeg izvještaja o prihodima, imovini i

rashodima političke partije ("Sl. list Crne Gore", br. 17/12); � Statut političkog subjekta; � Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta

„Građanskog pokreta URA“


Strana 10 od 21

7. METODE VRŠENJA REVIZIJE

Revizija je vršena kombinovanjem postupka dokumentarne i terenske revizije. U pripremnoj fazi revizije izvršeno je indentifikovanje i procjena materijalnog rizika kroz razumijevanje subjekta revizije i njegovog okruženja uključujući i unutrašnje kontrole. Takođe je utvrđena materijalnost u fazi planiranja finansijske revizije za finansijske izvještaje kao cjelinu odnosno procjena do kog nivoa se može tolerisati pogrešno prikazivanje podataka u finansijskim izvještajima, a da to ne utiče značajno na njihovu istitnitost i objektivnost.

Materijalnost je utvrđena u iznosu od 2.205,36€. (2,00% od rashoda Partije koji iznose 110.268,00€). Državni revizor se upoznao sa pravnom regulativom, analizirao finansijske izvještaje i ostalu pribavljenu dokumentaciju subjekta revizije i na osnovu sprovedenih testova ocijenjeno funkcionisanje sistema unutrašnjih kontrola radi određivanja revizorskog pristupa. Provjerene su poslovne knjige i knjigovodstvene isprave koje služe kao dokaz o nastalim poslovnim događajima. Ispitana je dosljednost primjene zakona te pravila, procedura i drugih internih akata shodno utvrđenim kriterijumima.

III UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE

8. Sistem unutrašnjih kontrola

Partija je shodno članu 38 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja Statutom od 12.07.2016. godine utvrdila način vršenja unutrašnje kontrole finansijskog poslovanja i odredila odgovorno lice za finansijsko poslovanje Predsjednika Partije- ili lice koje on ovlasti. Statutom je utvrđeno da Koordinacioni i Centralni odbor ostvaruju svoju kontrolnu funkciju nad finansijskim poslovanjem. Shodno novom Statutu od 09.04.2017.godine kontrolu materijalno finansijskog poslovanja vrši Nadzorni odbor a lice odgovorno za finansijsko poslovanje je menadžer Partije. Partija je od unutrašnjih akata donijela Statut, Program rada, Pravilnik o organizaciji poslova i sistematizaciji radnih mjesta, Pravilnik o kancelarijskom i arhivskom poslovanju, Odluku o usvajanju finansijskih izvještaja za 2016.godinu Odluku o članarini za 2016.godinu; Odluku o donacijama-visini i načinu uplate donacije, Odluku o visini naknade putnih troškova i dnevnica ,Odluku o korišćenju privatnih automobila u službene svrhe, Odluku o potrošnji goriva u službene svrhe Odluku o troškovima telefona, Odluku o troškovima reprezentacije , Odluku o uplati humanitarne pomoći i dr, Finansijski plan i Program rada za 2017 . godinu.


Strana 11 od 21

9. Računovodstveni sistem

Partija je shodno članu 37 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja dužna da vodi računovodstvenu evidenciju o prihodima i rashodima po porijeklu, visini i strukturi, u skladu sa propisom Ministarstva finansija. Budući da Partija ima svojstvo pravnog lica dužna je da poslovne knjige vodi po sistemu dvojnog knjigovodstva. Računovodstvena evidencija mora biti zasnovana na vjerodostojnoj računovodstvenoj dokumentaciji. Partija poslovne knjige vodi prema odredbama Zakona o računovodstvu i primjenjuje Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva i druga pravna lica.

Partija je u revidiranom periodu vodila sledeće poslovne knjige: Dnevnik, Glavnu knjigu i pomoćne evidenciju (evidenciju blagajničkog poslovanja, vanbilansnu evidenciju imovine, analitičku evidenciju obaveza i potraživanja), računovodstvene evidencije u 2016.godini ista je obezbjeđivala na način što je prihode evidentirala na gotovinskoj osnovi i dio troškova, a dio troškova na obračunskoj osnovi.

10. Godišnji finansijski izvještaj

Saglasno članu 37 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja, politički subjekat je dužan da završni račun i godišnji konsolidovani finansijski izvještaj podnosi organu uprave nadležnom za vođenje jedinstvenog registra poreskih obveznika, Državnoj revizorskoj instituciji i Agenciji najkasnije do 31.marta tekuće za prethodnu godinu. Partija je Državnoj revizorskoj instituciji u Zakonom predviđenom roku dostavila Konsolidovani godišnji finansijski izvještaj za 2016. godinu i na propisanim obrascima i to :

� Bilans uspjeha - na obrascu BU; � Bilans stanja - na Obrascu BS; � Iskaz o novčanim tokovima - na obrascu INT; � Iskaz o promjenama neto imovine (kapitala)– na obrascu IPK; � Statistički Aneks

U Konsolidovanom godišnjem finansijskom izvještaju Partije “Građanski pokret URA“ za 2016.godinu iskazani su podaci o redovnom poslovanju Partije i izbornim kampanjama.

10.1. Konsolidovani Bilans stanja

Prema prezentiranim podacima u Konsolidovanom Bilansu stanja vrijednost imovine (aktiva) i vrijednost izvora finansiranja sredstava (pasiva) iskazana je u iznosu od po 19.852€.

U aktivi Bilansa stanja iskazana je stalna imovina u iznosu od 2.600,00€ i obrtna sredstva u iznosu od 17.252€ koju čine gotovina i gotovinski ekvivalenti.


Strana 12 od 21

U pasivi Bilansa stanja iskazan je gubitak u iznosu od 70.825,00€ i kratkoročne obaveze u iznosu od 90.677,00€.

10.2. Evidentiranje i popis imovine

Komisija za popis imenovane Odlukom br. U-02-028/ izvršila je popis imovine i obaveza sa stanjem na dan 31.12.2017.godine i sačinila izvještaj o popisu. Stalnu imovinu čini kancelarijska i kompjuterska oprema. Navedena oprema je donirana od tri fizička lica shodno Ugovorima o donaciji br.U-04-021/16,U br.U-04-23/16 i br U br 04-22/16. Ovlašćeni procenjivač je izvršio procjenu donirane imovine i shodno Izvještaju o izvršenoj procjeni ista je evidentirana u Glavnoj knjizi Partije na kontu 0232 u iznosu od 2.600,00€.

Partija obezbjeđuje evidenciju stalne imovine (osnovnih sredstava) u okviru Glavne knjige i analitičku evidencije vanbilansno u Excel tabeli.

10.3. Potraživanja

Shodno Odluci br.001/681/2 od 22.12.2016.god i dopuni Odluke o visini budžetskih sredstava Partiji su pripadala sredstva od opštine Budva u iznosu od 1.623,05€ koja nijesu plaćena istoj u 2016.godini. Evidentiranje potraživanja po ovom osnovu u poslovnim knjigama Partije izvršeno je u 2017.godini.

10.4. Depoziti na žiro računima

Depoziti na žiro računima sa stanjem na dan 31.12.2016.godine evidentirani su u Glavnoj knjizi Partije u iznosu od 17.251,72€ i isti se odnose na depozite na računima za redovno poslovanje (Centrale i opštinskih odbora ) u iznosu od 16.639,46€, na računima za izborne kampanje u iznosu od 426,66€ i depoziti na računu Visa Debitne kartice u iznosu 184,88€. Stanje depozita na navedenim računima, potvrđeno je bančinim izvodima, izuzev za depozite na računu opštinskog odbora Budva, gdje je utvrđena razlika u iznosu od 462,75€ (navedena razlika je usaglašena u 2017.godini). Partija je shodno članu 18 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja otvorila račune za potrebe izborne kampanje (lokalni izbori u Kotoru i Budvi). Uvidom u prezentiranu dokumentaciju utvrđeno je da su lokalni izbori za izbor odbornika u SO Kotor finansirani u iznosu od 4.547,08€ i to iz opštine u iznosu od 1.029,08€, od priloga fizičkih lica u iznosu od 518,00€ i iz sredstava prenesenih sa glavnog računa Centrale Partije u iznosu od 3.000,00€. Lokalni izbori u Budvi finansirani su u iznosu od 8.546,97€ iz sledećih izvora: iz budžeta opštine u iznosu od 3.096,97€, od priloga fizičkih lica u iznosu od 1.450,00€; uplate koalicione članice Liberalne partije u iznosu od 2.000,00€ i iz sredstava prenešenih sa Glavnog računa Centrale Partije u


Strana 13 od 21

iznosu od 2.000,00€. Transfer sredstava sa redovnog računa vršen je shodno Odluci Koordinacionog odbora Građanskog pokreta URA (djel.br.U-02-020/16 od 01.09.2016) nakon uplate pripadajućih sredstava iz budžeta lokalne samouprave (80%,) po osnovu osvojenih mandata (1), sa izbornog računa koalicije „Budva more“ izvršen je povraćaj sredstava Liberalnoj partiji(članici Koalicije) u iznosu od 1.550,00€, kao i povraćaj sredstava na redovni račun OO Budva u iznosu od 1.050,00€.

10.5. Visa Business Debitna kartica

Koordinacioni odbor Građanskog pokteta URA je donio Odluku o korišćenju debitne kartice, (djel.br.U-02-015/16 od 01.08.2016), kojom je određeno lice (predsjednik Partije) za zaključivanje i potpisivanje Ugovora o izdavanju i korišćenju debitne kartice i namjena. Odlukom je utvrđeno da se Debitna kartica koristi isključivo za plaćanje troškova marketinga na društvenim mrežama (Facebook, Twiter, Google i dr) i plaćanje troškova reprezentacije. "Građanski pokret URA" (Korisnik Debitne kartice), dana 25.08.2016.godine zaključili su Ugovor o izdavanju i korišćenju MC/Visa Business Debitne kartice, (br.1876/16). bez kreditnog limita. Uvidom u prezentiranu dokumentaciju utvrđeno je da je tokom 2016.godine na račun Visa kartice izvršen prenos sredstava sa izbornog žiro računa Velike koalicije “Ključ“ u iznosu od 10.000,00€ i prenos sredstava sa redovnog žiro računa Partije, u iznosu od 3.900,00€. Sa računa Visa kartice isplaćeni su troškovi u iznosu od 13.715,12€. Navedeni troškovi se odnose na troškove marketinga na društvenim mrežama Facebook i Google. Od navedenih troškova na troškove kampanje odnosi se iznos od 10.000,00€, dok se na troškove redovnog poslovanja odnosi iznos od 3.715,12€. Saldo na računu Visa Kartice na dan 31.12.2017.godine iznosio je 184,88€. Plaćanje troškova izborne kampanje sa računa Visa kartice koja je otvorena za redovno poslovanje Partije nije u skladu sa članom 18 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja kojim je utvrđeno da se sredstva za finansiranje izborne kampanje uplačuju na račun otvoren za te namjene, kao i da se sva plaćanja troškova izborne kampanje vrše sa tog računa.

• Plaćanje troškova za izbornu kampanju treba vršiti sa posebnog računa otvorenog za te namjene shodno odredbama člana 18 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja

10.6. Blagajničko poslovanje

Partija je blagajničko poslovanje za izborne kampanje Kotor i Budva obezbjeđivala u okviru Glavne blagajne. Za potrebe navedenih blagajni podignuta je gotovina sa izbornih žiro računa u iznosu od 960,00€.


Strana 14 od 21

Iz blagajne za potrebe izborne kampanje u Kotoru, isplaćeni su troškovi poštanskih usluga u iznosu od 423,00€ i troškovi komunalnih usluga-parking usluge u iznosu od 37,00€. Navedeni troškovi su adekvatno dokumentovani. Iz blagajne za potrebe izborne kampanje u Budvi izvršen je povraćaj sredstava koalicionoj članici Liberalnoj partiji u iznosu od 500,00€. Navedena isplata je dokumentovana Potvrdom o preuzimanju gotovine od strane predsjednika OO Partije Budva.

10.7. Obaveze

Partija je u poslovnim knjigama iskazala obaveze sa stanjem na dan 31.12.2016.godine u iznosu od 90.676,59€ i iste se odnose na: obaveze po kratkoročnom kreditu u iznosu od 90.000,00€ i obaveze prema dobavljačima u iznosu od 630,00€. Partija je shodno Odluci Kordinacionog odbora br.U-02-018/16od 01.08.2016.godine zaključila Ugovor sa poslovnom bankom br.8889-88-27 i podigla kratkoročni kredit u iznosu od 90.000,00€, rok otplate 12 mjeseci, grejs period 11 mjeseci za glavnicu; nominimalna kamatna stopa: 2,40% na godišnjem nivou; zatezna kamatna stopa: 9,00% godišnje.

Obaveze prema dobavljačima u iznosu od 630,00€ odnose se na obaveze prema zakupodavcima shodno zaključenim ugovorima o zakupu poslovnih prostora.

11. KONSOLIDOVANI BILANS USPJEHA

U Konsolidovanom Bilansu uspjeha iskazani su prihodi u iznosu od 39.443€, rashodi u iznosu 110.268€ i finansijski rezultat (manjak prihoda u odnosu na rashode) u iznosu od 70.825€.

11.1. PRIHODI

Prihodi iskazani u poslovnim knjigama Partije u iznosu od 39.443€ odnose se na: prihode iz Budžeta Crne Gore u iznosu od 18.535€, prihodi iz budžeta lokalnih samouprava u iznosu od 5.615€ i prihode od priloga u iznosu od 15.293€.

Tabelarni pregled ostvarenih prihoda u 2016. godini

Shodno prezentiranim podacima u ukupnim prihodima prihodi iz Budžeta Crne Gore učestvuju sa 46,99%, prihodi od priloga sa 38,77% i prihodi iz budžeta lokalnih samouprava, sa 14,24%.


Strana 15 od 21

U Glavnoj knjizi Partije nije izvršeno razdvajanje transakcija redovnog poslovanja Partije i izbornih kampanja, već su iste evidentirane na pripadajućim k-tima, u okviru pojedinih klasa, propisanih Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva i druga pravna lica.

• Preporučuje se subjektu revizije da u cilju preciznijeg i transparentnijeg iskazivanja prihoda i troškova u poslovnim knjigama izvrši razdvajanje transakcija koje se odnose na redovno poslovanje i izborne kampanje

U postupku revizije je utvđeno da se od ukupno iskazanih prihoda iznos od 22.899,18€ odnosi se na prihode za redovno poslovanje, dok se iznos od 16.544,05€ odnosi na prihode za finansiranje izbornih kampanja.

11.1.1. Prihodi iz Budžeta Crne Gore

Prihodi iz Budžeta Crne Gore u poslovnim knjigama Partije iskazani su u iznosu od 18.534,99€ i isti se odnose na prihode za redovno poslovanje koji su ostvareni po osnovu izbornog rezultata (dva poslanička mandata).

11.1.2. Prihodi iz budžeta lokalnih samouprava

Partija je u poslovnim knjigama evidentirala prihode iz budžeta lokalnih samouprava u iznosu od 5.615,24€, od kojih se na prihode za redovno poslovanje odnosi 1.489,19€, a na prihode za finansiranje izbornih kampanja 4.126,05€ (od opštine Kotor iznos od 3.096,97€ i opštine Budva 1.029,08€).

11.1.3. Prihodi od priloga

Prihodi od priloga iskazani su u poslovnim knjigama u iznosu od 15.293,00€. Dio ovih prihoda odnosi se na prihode iz redovnog poslovanja u iznosu od 2.875,00€, dok se na prihode za finansiranje izbornih kampanja odnosi iznos od 12.418,00€.

Prihodi od priloga za redovno poslovanje iskazani su po osnovu uplata tri fizička lica u iznosu od 275,00€ i po osnovu nenovčanih priloga u iznosu od 2.600,00€. Nenovčani prilozi su evidentirani shodno Izvještaju o procjeni tržišne vrijednosti doniranih osnovnih sredstava. Prihodi od priloga za finansiranje troškova izbornih kampanja odnose se na prihode od priloga pravnih lica u iznosu od 10.450,00€, i na prihode od donacija fizičkih lica iznos od 1.968,00€. Prihodi od priloga pravnih lica u iznosu od 10.450,00€ iskazani su po osnovu uplate sa žiro računa Velike koalicije “Ključ“ u iznosu od 10.000,00€ na račun Visa kartice i po osnovu uplate koalicione članice Liberalne partija u iznosu od 450,00€. Za finansiranje lokalnih izbora ostvareni su prihodi od priloga fizičkih lica u iznosu od 1.968,00€ i to za finansiranje lokalnih izbora u Kotoru- u iznosu


Strana 16 od 21

od 518,00€ i za finansiranje izbora u Budvi iznos od 1.450,00€. Uplate je izvršilo jedanaest fizičkih lica u iznosu od po 24,00€ do 500,00€. Revizijom je utvrđeno da u poslovnim knjigama Partije u 2016.godini nijesu evidentirani prihodi po osnovu gotovinske uplate priloga fizičkog lica u iznosu od 221,50€, već je evidentiranje navedenog prihoda sprovedeno u 2017.godini. Partija nije iskazala prihode od članarina u 2016.godini i ako je Odlukom o visini članarine koju je donio Koordinacioni odbor Partije utvrđena obaveza plaćanja godišnje članarine u iznosu od 12,00€.

11.2. TROŠKOVI

Partija je u poslovnim knjigama iskazala troškove u iznosu od 110.268,10 €i isti se odnose na: troškove kancelarijskog i ostalog materijala u iznosu od 991,11€, troškove zarada, ugovorenih naknada i ostalih ličnih rashoda u iznosu od 31.897,22€, troškove poštanskih usluga u iznosu od 423,00, troškove reklame i propagande u iznosu od 21.211,35€, troškove pomoći, i druge nematerijalne troškove u iznosu od 54.549,05€, troškove reprezentacije u iznosu od 281.00€, troškove platnog prometa u iznosu od 203,17€ i troškove kamata po kreditima u iznosu od 712,20€. Revizijom je utvrđeno da se od ukupno iskazanih troškova iznos od 91.133,70€ odnosi na troškove za redovno poslovanje, dok se iznos od 19.134,40€ odnosi na troškove izbornih kampanja (parlamentarni i lokalni izbori). Tabelarni pregled ostvarenih troškova za redovno poslovanje i izborne kampanje.

Najveće učešće u ukupnim troškovima imaju troškovi pomoći, i drugi nematerijalni troškovi sa 49,44%, troškovi zarada, ugovorenih naknada i ostali lični rashodi sa 28,93%, troškovi reklame i propagande sa 19,24% i dr.

R/b K-to Naziv konta Redovan radIzborne

kampanjeUkupno % učešća

1 k-to 512 Troškovi kancelarijskog i ostalog materijala 199,61 791,50 991,11 0,90%

2 k-to 520, k-to 521, k-to Troškovi zarada, ugovorenih naknada i ostali lični rashodi 27.860,14 4.037,08 31.897,22 28,93%

3 k-to 531 Troškovi poštanskih usluga − 423,00 423,00 0,38%

4 k-to 535 Troškovi reklame i propagande 8.498,05 12.713,30 21.211,35 19,24%

6 to 559 Troškovi pomoći, ostali troškovi i drugi nematerijalni troškovi 53.688,35 823,70 54.549,05 49,47%

7 k-to 551 Troškovi reprezentacije − 281,00 281,00 0,25%

8 k-to 553 Troškovi platnog prometa 175,35 27,82 203,17 0,18%

9 k-to 562 Troškovi kamata po kreditima 712,20 − 712,20 0,65%

91.133,70 19.097,40 110.268,10 100,00% UKUPNO


Strana 17 od 21

11.2.1 Troškovi kancelarijskog i ostalog materijala (k-to 512)

Troškovi evidentirani u poslovnim knjigama u iznosu od 991,11€ odnose se na troškove kancelarijskog i ostalog materijala. Od navedenih troškova iznos od 199,61€ odnosi na troškove redovnog poslovanja, a iznos od 791,50€ na troškove izbornih kampanja. Navedeni troškovisu dokumentovani fakturama dobavljača.

11.2.2. Zapošljavanje i zarade

Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, za obavljanje poslova u Stručnoj službi i opštinskim odborima Partije sistematizovano je 39 radnih mjesta sa 43 izvršioca. U 2016.godini u Partiji je bilo zaposleno jedno lice. Pored izvršilaca čijа su radna mjesta utvrđena Pravilnikom, status zaposlenih, shodno Statutu, mogu steći imenovana i izabrana lica. Odluku o zasnivanju radnog odnosa ovih lica donosi Predsjednik Partije. Partija je u 2016.godini zaključIila sa fizičkim licem Ugovor o radu na određeno vrijeme, u trajanju od šest mjeseci za obavljanje poslova Koordinator-a za infrastrukturu. Revizijom je utvrđeno da prilikom zapošljavanja navedenog lica koje prvi put zasniva radni odnos nije vršeno javno oglašavanje slobodnih radnih mjesta kako je to utvrđeno odredbama člana 26 Zakona o zapošljavanju i ostvarivanju prava iz osiguranja od nezaposlenosti već je subjekt revizije navedeno lice zaposlio putem internog oglašavanja što nije u skladu sa pozitivnim zakonskim propisima.

• Subjekat revizije je dužan da Zavodu za zapošljavanje prijavi slobodna radna mjesta radi praćenja ponude i tražnje na tržištu rada, kako je to definisano odredbama člana 26 Zakona o zapošljavanju i ostvarivanju prava iz osiguranja od nezaposlenosti.

11.2.3. Troškovi bruto zarada i doprinosa na teret poslodavca (k-to 520 i k-to 521-dio)

Troškovi bruto zarada i doprinosa na teret poslodavca evidentirani su u Glavnoj knjizi u iznosu od 704,12€ od kojeg se na neto zarade odnosi iznos od 420,00€, porez na zarade iznos od 56,42€, doprinose na teret zaposlenog iznos od 150,44€, doprinose na teret poslodavca iznos od 68,80€ i troškove prireza iznos od 8,46€. Partija je nadležnom organu Poreske uprave sa zakašnjenjem predala elektronskim putem IOPPD obrasce (dana 24.07.2017.godine).

11.2.4. Troškovi naknada po ugovoru o djelu (k-to 522, k-to 521-dio)

Partija je shodno ugovorima o djelu isplatila neto naknade u iznosu od 28.267,00€. Naknade su isplaćene za obavljanje sledećih aktivnosti: predavanja članovima Partije o načinu poslovanja i finansijskog djelovanja političke partije, kako na državnom tako i na lokalnom nivou; poslove


Strana 18 od 21

dizajniranja propagandnog materijala, kao i drugih materijala koji se odnose na vizuelni indetitet Partije; poslove obuke članova Foruma mladih za sprovođenje terenske kampanje na teritoriji opština kao i implementacija navedenih aktivnosti, poslove sprovođenja i upravljanja terenskom kampanjom kao i rukovođenje obukom partijskih aktivista za sprovođenje pomenutih aktivnosti, poslove leksikografske obrade, odnosno lekture i korekture svih javnih nastupa, saopštenja i dokumenata Građanskog pokreta URA, poslove obuke članova Partije za medijsko djelovanje i javne nastupe, kao i predavanje na teme iz oblasti medijske prezentacije, održavanje sajta i prezentacije Partije na društvenim mrežama (Facebook); pružanje tehničke i logističke pomoći rukovodstvu Partije, poslove kontrole sprovođenja terenske kampanje, kao i pružanje tehničke i logističke pomoći rukovodstvu Partije; poslove obuke članova Foruma mladih, kao i posao prezentacije lidera Partije na njihovim zvaničnim stranicama na društvenim mrežama (Facebook), pružanje tehničke i logističke pomoći rukovodstvu Partije, konsultantske usluge iz oblasti obrazovanja, nauke, finansija i ekonomije i sl, pružanje usluga snimanja i montaže video spotova za izbornu kampanju; pružanje konsultantskih usluga u vezi sa načinom i metodama promocije i vizuelnom prezentacijom koalicije i dizajn promo materijala za izbornu kampanju; usluge izrade i produkcije spotova za izbornu kampanju; usluge tehničke realizacije led ekrana, ozvučenja, rasvjete, postavljanja bina, konstrukcija i organizovanja političkog skupa; radi pružanja usluga zakupa domen-a i hosting-a za implementaciju i postavljanje web sajta koalicije. Od ukupno isplaćenih troškova naknada na troškove redovnog poslovanja odnosi se iznos od 24.500,00€ dok se na troškove izbornih kampanja odnosi 3.767,00€. Naknade po ugovorima o dijelu 1isplaćene su za 28 lica u iznosima od 80,00€-3.000,00€ po izvršiocu, u zavisnosti od vrste posla i perioda angažovanja. ( period angažovanja od 1 mjesec do 5 mjeseci). Revizijom je utvrđeno da su ugovori o dijelu zaključeni za poslove edukacije članova o načinu poslovanja i finansijskog djelovanja Partije, na državnom i lokalnom nivou; obuke članova za medijsko djelovanje i javne nastupe i predavanje na teme iz oblasti medijske prezentacije, konsultantske usluge iz oblasti obrazovanja i nauke, kao i poslovi koordinacije javnih partijskih aktivnosti za pomenute oblasti, poslove sprovođenja i upravljanja terenskom kampanjom na teritoriji opština Crne Gore, kao i pružanje tehničke i logističke pomoći rukovodstvu Partije i sl., koji spadaju u poslove redovne partijske aktivnosti.

1 Ugovorom o djelu reguliše se odnos između naručioca i poslenika u skladu sa odredbama Zakona o obligacionim odnosima. Suština ovog ugovornog odnosa je u tome da se ne radi o radnom odnosu, gdje naručilac nije u ulozi poslodavca a poslenik ( Izvođač nije u ulozi zaposlenog. Ugovorom o radu se uspostavlja radni odnos kao oblik zavisnog i subordiniranog rada dok se ugovorom o djelu uspostavlja oblik samostalnog vršenja rada u skladu sa ugovorom i pravilima struke, bez odnosa subordinacije naručioca nad zaposlenim. Iz navedenog proizilazi da se po osnovu ugovora o djelu ne može zasnivati radni odnos jer takav vid zapošljavanja nije u skladu sa zakonskim propisima koji regulišu oblast zapošljavanja i predstavljaju njihovu zloupotrebu.


Strana 19 od 21

• Subjekt revizije za poslove koje spadaju u redovnu partijsku aktivnost, treba sa izvršiocima da zaključuje ugovore o radu, a angažovanje lica putem ugovora o djelu vrši samo za poslove koji ne spadaju u redovnu djelatnost Partije.

Troškovi poreza na naknade po ugovoru o djelu i zakupu poslovnih prostora iskazani su u Glavnoj knjizi u iznosu od 1.823,45€ od kojih se na troškove poreza na naknade po ugovoru o djelu odnosi 1.768,99€ a na troškove poreza na naknade o zakupu 54,46€. Revizijom je utvrđeno da su troškvi poreza na naknade po ugovoru o djelu iskazani u manjem iznosu od 131,53€. Troškovi prireza na porez na zarade i naknade iskazani su u poslovnim knjigama u iznosu od 301,11€. Revizijom je utvrđeno da je na isplaćene naknade po ugovorima o dijelu vršen obračun poreskih obaveza (porez i prirez), kao da su sva ugovorom angažovana lica osigurana po drugom osnovu. U postupku revizije nijesu prezentirani dokazi o radno-pravnom statusu angažovanih izvršioca što ima od uticaja na način obračuna poreskih obaveza.

� Subjekat revizije prilikom angažovanja izvršilaca ugovorom o dijelu treba da obezbjedi podatke o radno-pravnom statusu angažovanih lica u cilju pravilnog obračuna poreskih obaveza.

Uvidom u imovinske kartone dostupne na sajtu Agencije za sprječavanje korupcije, od ukupno 28 lica kojima su isplaćene naknade po osnovu angažovanja u Partiji, utvrđeno je da 5 lica (funkcionera) nijesu prijavili prihode ostvarene po ovom osnovu Agenciji.

11.2.5. Troškovi zakupa (k-to 527, k-to 521-dio)

Troškovi iskazani u poslovnim knjigama u iznosu od 810,00€ odnose se na troškove zakupa poslovnih prostora. Naknade za zakup isplaćene su shodno zaključenim ugovirima sa fizičkim licima za zakup poslovnih prostora u Beranama, Pljevljima i Baru. Mjesečna zakupnina se kretala u iznosu od 100,00€ do 250,00€. Ugovori o zakupu poslovnih prostora ovjereni su od strane nadležnog organa (notara). Dio naknada za zakup u iznosu od 630,00€ nije plaćen već je iskazan kao neizmirena obaveza. Za potrebe Partije, Uprava za imovinu je, shodno članu 7 Zakona o finansiranju političkih subjekata i izbornih kampanja, zaključila Ugovor o zakupu poslovnog prostora, sa fizičkim licem(djelovodni broj: 0201/6389 od 30.12.2016. godine) površine 375 m2, mjesečna zakupnina iznosi 4.163,51€. Revizijom je utvrđeno da u poslovnim knjigama partije u 2016.godini nijesu iskazani troškovi zakupa u iznosu od 684,25€ već su isti evidentirani u 2017.godini ( dokaz: analitička kartica).


Strana 20 od 21

11.2.6. Troškovi poštanskih usluga (k-to 531)

Troškovi iskazani u poslovnim knjigama u iznosu od 423,00€ se odnose na troškove poštanskih usluga. Navedeni troškovi su dokumentovani priznanicama Pošte CG i isti su plaćeni gotovinski iz blagajne a odnose na troškove izbornih kampanja (lokalni izbori u Kotoru).

11.2.7. Troškovi reklame i propagande (535)

Troškovi iskazani u poslovnim knjigama u iznosu od 21.211,35€ odnose se na troškove reklame i propagande od kojih se iznos od 8.498,05€ odnosi na troškove redovnog poslovanja, a iznos od 12.713,30€ na troškove izbornih kampanja. Troškovi reklame i propagande (redovno poslovanje) u iznosu od 8.498,05€ odnose se na troškove nabavke reklamnog materijala u iznosu od 4.800,00€ i troškove marketinga u iznosu od 3.698,05€ i isti su pravdani adekvatnom dokumentacijom. Troškovi reklame i propagande (izborne kampanje) u iznosu od 12.713,30€ odnose se na troškove promocije Velike koalicije “Ključ” na društvenim mrežama u iznosu od 10.000,00€ ( dokumentovani fakturama dobavljača i bančinom karticom), troškove zakupa reklamnih površina i oglašavanja i publikacija u iznosu od 2.713,30€ (dokumentovani Ugovorima o zakupu br-271/16 i br-273/16).

11.2.8. Troškovi pomoći i drugi nematerijalni troškovi (k-to 550, k-to 555, k-to 539 i k-to 559)

Troškovi evidentirani u poslovnim knjigama Partije u iznosu od 54.549,05€ odnose se na: troškove pomoći u iznosu od 1.705,00€, troškove po osnovu prenosa sredstava na izborni račun „Velike koalicije Ključ“ u iznosu od 50.000,00€ i druge nematerijalne troškove u iznosu od 2.844,05€. Pomoći su isplaćene shodno Odlukama organa Partije fizičkom licu za potrebe liječenja ( 1.405,00€) i nevladinom udruženju i javnoj ustanovi u iznosu od 300,00€. Partija je u poslovnim knjigama iskazala troškove po osnovu prenosa sredstava sa glavnog računa Partije na izborni račun „Velike koalicije Ključ“ u iznosu od 50.000,00€. Prenos sredstava je izvršen shodno Odluci Centralnog odbora Partije (djel.br.U-03-004/16 od 13.09.2016) a na osnovu dogovora konstituenata koalicije i Koalicionog sporazuma. Članom 2 Odluke precizirano je da su prenešana sredstva dio kratkoročnog kredita koji je Građanski pokret URA podigao kod poslovne banke. Troškovi evidentirani u poslovnim knjigama u iznosu od 2.844,05€ odnose se na troškove reklamnog materijala u iznosu od 759,30€, troškove notarskih usluga u iznosu od 19,05€, troškovi zakupa sala 473,70€, troškovi dekoracije bina u iznosu od 250,00€, troškovi volenterkih uslaga u iznosu od 1.200,00€ i ostali troškovi u iznosu od 142,00€. Troškovi volonterskih usluga iskazani su shodno Ugovorima o volontiranju zaključenim sa dva lica. Navedenim ugovorima precizirano je da će volonter


Strana 21 od 21

pružiti volonterske usluge bez obaveze plaćanja novčane naknade. Takođe članom 8 Ugovora precizirano je da ukoliko prilikom obavljanja volonterskih usluga nastanu troškovi, organizator volontiranja je u obavezi da taj trošak nadoknadi a volonter se obavezuje da nastale troškove dokumentuje računima. Revizijom je utvrđeno da je iznos od 1.200,00€ isplaćen licima sa kojima su zaključeni ugovori o volontiranju a državnom revizoru nijesu prezentirani dokazi (računi) o pravdanju troškova nastalih obavljanjem volonterskog rada.

• Subjekt revizije troškove nastale prilikom pružanja volonterskih usluga treba da pravda adekvatnom dokumentacijom.

11.2.9. Troškovi reprezentacije (k-to 551)

Troškovi evidentirani u poslovnim knjigama u iznosu od 281,00€ odnose se na troškove ugostiteljskih usluga. Navedeni troškovi su dokumentovani fakturama dobavljača i isti su plaćeni sa izbornog računa.

11.2.10. Troškovi platnog prometa (k-to 553)

Troškovi evidentirani u poslovnim knjigama Partije u iznosu od 203,17€ odnose se na troškove bančinih provizija. Pomenuti troškovi se shodno bankarskim pravilima i procedurama zaračunavaju i iskazuju na izvodima banke.

11.2.11. Troškovi kamata po kreditima (k-to 562)

Troškovi evidentirani u poslovnim knjigama u iznosu od 712,20€ odnose se na troškove kamata po kratkoročnom kreditu shodno zaključenom Ugovoru o kreditu br. 8889-88-27. Izvještaj pripremila: Slavka Tomić, načelnik u Sektoru IV

Član Senata, Rukovodilac Kolegijuma DRI,

Nikola N. Kovačević

Documents

CRNA GORA DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA¡taj o reviziji konsolidovanog... · 2017. 10. 19. · CRNA GORA DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA broj: 40116/17-042-1185/10 Podgorica, 16.oktobar