CASO PRÁCTICOEl Gerente Financiero de la Empresa Industrial “Diamante” dedicada a la fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolect6ando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2014. De reuniones de coordinación con los gerentes de las otras aéreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados:

Materia prima Costo unitario

ABMano de obra directa

S/. 2S/. 3S/. HH 2.5 (horas hombre)

Costo indirecto de fabricación se aplica sobre la base horas hombre de MOD

Productos terminados Alfa Beta Materia prima AMateria prima BMano de obra directa

10 unid8 unid16 horas

8 unid6und18 horas

DIAMANTE SA

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja S/. 15 640 Cuentas por pagar S/.8 000Cuentas por cobrar S/. 26 000 Tributos por pagar

Existencias Imp. Renta, IGV, SALUD, ONP S/.6 000

Materia prima S/. 22 500 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/.14 000

Productos Terminados S/.17 350 PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/.81 490 capital social S/.400 000Activo no corriente capital Adicional S/.6 300Terreno S/.52 810 Resultados Acumulados S/ 54 000 Maquinaria S/.400 00Depreciación acumulada S/. (60 000) TOTAL PATRIMONIO S/. 460 300

TOTAL ACTIVO S/ 474 300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 474 300

MP “A” = 4 500 x S/ 2 = S/ 9 000 ALFA = 100 x S/ 116 = S/ 11 600MP “B” = 4 500 x S/3 = S/ 13 500 BETA = 50 x S/ 115 = S/ 5 750

TOTAL S/ 22 500 TOTAL S/ 17 350

DATOS ADICIONALES

DETALLE ALFA BETA

Volumen de ventas und 6 000 1500Valor de venta unitario S/ 120 S/ 150Inventario final und 900 100Inventario inicial und 100 50

Materia prima A B

Inventario inicial 4 500 4 500Inventario final 5 500 500No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.

Se incurrirá en los siguientes costos indirectos de fabricación para los niveles de producción presupuestados.

Costos indirectos de fabricación $ Suministros directos………………………………………………….35000 Mano de obra indirecta…………………………………………….78000 Beneficios adicionales……………………………………………….30000 Energía……………………………………………………………………..25000 Mantenimiento de maquinaria………………………………….35000 Depreciación de maquinaria……………………………………..35000 Seguro sobre la producción……………………………………….5800 Reparación de maquinaria………………………………………..4600 Supervisión de la fábrica…………………………………………..25000

273400

Gastos de ventas y administración $ $ Comisiones por ventas 22000 Publicidad…………………………………………………………3500 Sueldos de vendedores…………………………………….10000 Gasto de representación…………………………………..5500 41000 Sueldo de administración………………………………15000 Suministros de oficina……………………………………….1500 Otros gastos de oficina………………………………………1800 18300

59300

El presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborado en términos trimestrales y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un aumento de capital social en el cuarto trimestre y a su vez considera los compromisos con los vendedores, el personal, la sunat, es salud, onp.

DETALLE TRIMESTRES1 2 3 4

IngresosCobros Aumento de capital social

Egresos Pago de materia primaGastos de fabricación, ventas y administrativosSalarios Pago de tributos por pagar- inicialCompra de maquinaria comprensora de aire

160000

3000032000

1030006000

180000

4600031000

105000

250000

5100035000

120000

31000030000

7000028000

135000

75000

Se excluye para el pago de gastos.

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final trimestre de S/ 15 000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/ 100 a un interés del 8.06% anual, la gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el impuesto a la renta para el año 2012 es de S/ 11 000.Se pide: elabore el presupuesto maestro, que contenga lo siguiente:

PRESUPUESTO MAESTROI. Presupuesto operativo:

1. Presupuesto de ventas2. Presupuesto de producción3. Presupuestos adicionales

3.1 consumo y compra de materiales directos3.2 costos de mano de obra directa3.3 costos indirectos de fabricación3.4 inventario final

4. Presupuesto costo de ventas5. Presupuesto de gasto de venta y de administración6. Estado de ganancias y pérdidas proyectadas

II. Presupuesto financiero:1. Presupuesto de ingresos

1.1 saldo inicial de efectivo1.2 ingresos en efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.

2. Presupuesto de egresos2.1 compras de materiales2.2 mano de obra directa y otros desembolsos por salarios2.3 otros desembolsos: compra de activos fijos, inversiones a largo plazo2.4 otros costos y gastos

3. Necesidades de financiamiento4. Saldo inicial de efectivo5. Balance general proyectado

SOLUCIÓN

Presupuesto de ventasPRODUCTO Nº DE UNIDADES A

VENDERVALOR DE VENTA

UNITARIOVENTAS TOTALES

ALFABETA

6 0001 500

120150

720 000225 000

PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADESPRODUCTO ALFA BETA

Ventas Inv. Final pt(-) inv. Inicial Pt Producción

6 000900(100)6 800

1 500100(50) 1 550

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PROD.M.P

ALFA BETA Total unid Costo total S/

AB

68 00054 400

12 4009 300

80 40063 700

160 800191 100

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

M.Pconcepto

A B Total S/

ConsumoInv. Final(-) inv. InicialUnid. Por comprarPrecio unitarioCompras

80 4005 500

( 4 500)81 400

2162 800

63 700500

( 4 500)59 700

3179 100 341 900

945 000

351 900

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRODUCTO UNID PROD H.H/UNID HORAS TOTALES s/ 2.50 H/H.HALFABETA

6 8001 550

1618

108 80027 900

272 00069 750

136 700 341 750

PRESUPUESTO DE COSTO INDERECTO DE FABRICACION

CASTO DE FABRICACION

COSTO UNITARIO

273 400

273 400

S/ 2/H.H

136 700 H-H

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

M.P UNID COSTO UNITARIO

SUB TOTAL TOTAL S/

A

B

5 500

500

2

3

11 000

1 500 12 500

P.T UNID COSTO UNITARIO

SUB TOTAL TOTAL S/

ALFA

BETA

900

100

116

115

104 400

11 500 115 900

CUADRO DE COSTOS UNITARIOS

FACTORES DE PRODUCCION

COSTO UNITARIO

PRODUCTOS TERMINADOS

ALFA BETA

RATIO S/ PT RATIO S/ PT

MP (A)

MP (B)

MOD

CIF

S/ 2 unid MP

S/ 3 unid MP

S/ 2.5 H-H

S/ 2.00 H-H

10 unid MP/PT

8 unid MP/PT

16 H-H/PT

16 H-H/PT

20

24

40

32

8 unid MP/PT

6 unid MP/PT

18 H-H/PT

18 H-H/PT

16

18

45

36

S/116 PT

S/115 PT

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE COSTO DE VENTA MONTO S/+ Materia Prima Consumida+ Mano de Obra Directa+ Costos Indirectos de FabricaciónCOSTO TOTAL+ Inventario Final de PT(-) Inventario Final de PT

P.3

P.4P.5

COSTO DE PRODBALANCE

P.6

351 900

341 750273 400

967 05017 350

(115 900)

COSTO DE VENTAS 868 500

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS Y ADMINISTRACION

GASTO DE VENTAS S/ 41 000GASTO DE ADMINISTRACION S/ 18 300

TOTAL S/ 59 300

ESTADO DE GANACIAS Y PERIDIDAS

DETALLE CUADRO MONTO S/

VENTASCOSTO DE VENTASUTILIDAD BRUTA(-) GASTO VENTAS Y ADM.(-) GASTOS FIANCIEROSUTILIDAD DE OPERACIÓN(-) IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD DESPUES DEL I.R

P.1P.7

P.8A-1

DATO

945 000( 868 500)

76 500( 59 300)

( 710)16 490

( 11 000)

5 490

PRESUPUESTO FINANCIERO

TRIMESTRE 1 2 3 4 TOTAL

INGRESOS

Saldo Inicial+ cobros Aumento capital socialTotal Ingresos

EGRESOS

Pago M.PGastos fab,adm y ventasSueldosPagos de imp. InicialComp. Maq y EquipoTotal Egresos

Saldo mínimoTotalExceso o déficit

FINANCIAMIENTO

Préstamo inicialReembolso al finalGastos financieros Efecto de financiamiento

Saldo Final en caja

15 640160 000

175 640

30 00032 000

103 0006 000

---171 000

15 000186 000(10 360)

10 400------

10 400

15 040

15 040180 000

195 040

46 00031 000

105 000------

182 000

15 000197 000(1 960)

2 000------

2 000

15 040

15 040250 000

265 040

51 00035 000

120 000------

206 000

15 000221 00044 040

---(12 400)

( 710)(13 100)

45 930

45 930310 00030 000

385 930

70 00028 000

135 000----

75 000308 000

15 000323 00069 930

------------

77 930

15 640900 00030 000

945 640

197 000126 000463 000

6 00075 000

867 000

15 000882 00063640

12 400(12 400)

(710)(710)

77 930

63 640 + 15000 – 710 = 77 930

BALANCE GENERAL

DIAMANTE SA

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja (P 10) S/. 77 930 Cuentas por pagar S/.203 350Cuentas por cobrar (A-2) S/. 71 000 Tributos por pagar

Existencias Imp. Renta, IGV, SALUD, ONP S/.11 000

Materia prima (P-6) S/. 12 500 TOTAL PASIVO CORRIENTE S/.214 350

Productos Terminados (P 6) S/.115 900 PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/.277 330 Capital Social S/.430 000Activo no corriente capital Adicional S/.6 300Terreno S/.52 810 Resultados Acumulados S/ 59 490 Maquinaria S/.475 000Depreciación acumulada (A 3) S/. (95 000) TOTAL PATRIMONIO S/. 495 790

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/ 432 810TOTAL ACTIVO S/ 710 140 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 710 140