BÀI THẢO LUẬN SỐ 1 - NHÓM 11 (1).docx

Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

----------

BÀI THẢO LUẬN

Đề tài:

CÔNG BỐ VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN VỀHOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CỦA NHTMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM NĂM 2013

Môn học : Kế toán ngân hàng

Giảng viên : Nguyễn Thị Quỳnh Hương

Tên nhóm : Nhóm 11

Hà Nội, tháng 09 năm 2014

Page 1


Danh sách nhóm 11:

1. Phùng Thị Hải Yến2. Nguyễn Thị Huyền3. Lê Thị Bích Ngọc4. Nguyễn Thị Cẩm Vân5. Trần Thị Thu Hà6. Mai Đức Nam7. Lưu Bách Tuấn8. Nguyễn Hải Sơn9. Đặng Nhật Quang (Nhóm trưởng : 01202 205 633)

◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊

Thời gian biểu làm bài và công việc của các thành viên nhóm 11

STT Thời gian Công việc Người thực hiện1 27/08 Thống nhất ngân hàng nghiên cứu Cả nhóm2 28/08 ♦ Thống nhất dàn bài nghiên cứu

♦ Chia nhóm nhỏ thực hiện các phần (3 nhóm, mỗi nhóm 3 người)

Cả nhóm

3 29/08 – 03/09 Các nhóm nhỏ chia bài và làm bài Cả nhóm4 04/09 Nhóm trưởng các nhóm nhỏ tổng hợp bài

của nhóm mìnhNhóm 1: NgọcNhóm 2: VânNhóm 3: Hà

5 05/09 – 06/09 ♦ Tổng hợp bài hoàn chỉnh từ bài của các nhóm nhỏ♦ Các thành viên đóng góp ý kiến về bài hoàn chỉnh

Yến ; Huyền

6 07/09 Làm slide Quang

Page 2


MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU.................................................................................................................4

I. QUY ĐỊNH VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG...5

1. Đối tượng điều chỉnh...............................................................................................5

2. Nguyên tắc lập báo cáo tài chính.............................................................................5

3. Thông tin trên báo cáo tài chính..............................................................................5

4. Kỳ lập báo cáo tài chính...........................................................................................5

5. Công khai báo cáo tài chính.....................................................................................5

6. Các mẫu báo cáo......................................................................................................6

II. TỔNG QUAN VỀ VIETCOMBANK........................................................................6

1. Lịch sử hình thành và phát triển...............................................................................6

2. Các nguồn huy động vốn.........................................................................................7

III. CÔNG BỐ VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN TRÊN BCTC CỦA NHTMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM (VIETCOMBANK). .7

1. Công khai báo cáo tài chính.....................................................................................7

2. Nghiệp vụ huy động vốn thể hiện trên các BCTC của Vietcombank năm 2013.....7

2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn.................................................7

2.2 Nghiệp vụ huy động vốn thể hiện trên các BCTC của Vietcombank năm 20138

KẾT LUẬN...................................................................................................................18

Page 3


LỜI MỞ ĐẦU

Việc huy động các khoản tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế, hoạt động của các tổ chức tín dụng đã góp phần không nhỏ tới việc thu hút lượng vốn lớn để thực hiện cho vay, tái đầu tư thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Đây chính là hoạt động truyền thống, chủ yếu của ngân hàng. Chính vì vậy, kết quả huy động vốn và sử dụng vốn của tổ chức tín dụng cao hay thấp có ảnh hưởng không chỉ đối với sự tồn tại và phát triển của bản thân tổ chức tín dụng mà nó còn tác động trực tiếp đến nền kinh tế, đặc biệt là đối với nền kinh tế. Do vậy, trong thời gian tới để phát huy hơn nữa vai trò của mình đồng thời đáp ứng cho sự phát triển chung của nền kinh tế cũng như cho chính bản thân ngân hàng thì việc huy động vốn cho kinh doanh trong tương lai chắc chắn sẽ được đặt lên hàng đầu đối với các tổ chức tài chính và các ngân hàng thương mại.

Nhận thức được tầm quan trọng đó, nghiệp vụ huy động vốn luôn được các ngân hàng thực hiện theo những chuẩn mực kế toán do Ngân hàng nhà nước quy định. Điều này giúp cho ngân hàng quản lý được nguồn vốn cũng như sử dụng hợp lý trong hoạt động kinh doanh kiếm lời. Với những kiến thức đã được học cùng với quá trình tìm hiểu thực tế, nhóm nghiên cứu trình bày bài thảo luận “ Công bố và trình bày thông tin về hoạt động huy động vốn trên báo cáo tài chính của NHTMCP Ngoại thương Việt Nam năm 2013” nhằm hiểu rõ hơn về quy trình hạch toán, công bố và trình bày thông tin trên các báo cáo tài chính của ngân hàng.

Với kiến thức có hạn, bài viết chắc chắn còn nhiều thiếu sót, chúng em mong nhận được ý kiến đóng góp từ thầy cô giáo.

Chúng em xin cảm ơn!

Sinh viên nhóm 11 – Kế toán ngân hàng

Page 4


I. QUY ĐỊNH VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG

Báo cáo tài chính của các TCTD được lập và trình bày theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN. Ban hành kèm theo Quyết định này là “Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng”.

Chế độ BCTC đối với các TCTD được chia làm 3 chương, bao gồm 30 điều với một số điểm cơ bản như sau:

1. Đối tượng điều chỉnhCác tổ chức tín dụng (TCTD) thành lập, tổ chức và hoạt động theo quy định của

Luật các Tổ chức tín dụng năm 1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các Tổ chức tín dụng năm 2004

2. Nguyên tắc lập báo cáo tài chínhViệc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ 6 nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế

toán Việt Nam số 21 – Trình bày báo cáo tài chính: (i) Hoạt động liên tục, (ii) cơ sở dồn tích, (iii) nhất quán, (iv) trọng yếu và tập hợp, (v) bù trừ, (vi) có thể so sánh và các yêu cầu quy định bổ sung tại Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 22 – Trình bày bổ sung BCTC của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự. TCTD cũng phải thực hiện các nội dung quy định cụ thể tại các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam khác có liên quan

3. Thông tin trên báo cáo tài chínhBáo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một TCTD về:- Tài sản;- Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước;- Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán- Các luồn tiền

4. Kỳ lập báo cáo tài chính- Báo cáo tài chính năm- Báo cáo tài chính giữa niên độ- Báo cáo tài chính khác

5. Công khai báo cáo tài chínhTất cả các TCTD Nhà nước, TCTD cổ phần, Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương,

TCTD liên doanh, Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, TCTD 100% vốn nước ngoài thành lập và hoạt động tại Việt Nam phải công khai BCTC năm đã được kiểm toán kèm kết luận của tổ chức kiểm toán độc lập. Thời gian công khai chậm nhất là 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của TCTD.

Page 5


Các TCTD Nhà nước và TCTD niêm yết trên thị trường chứng khoán phải công khai BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ theo quy định hiện hành của pháp luật.

Các TCTD khác tự nguyện công khai BCTC giữa niên độ được lựa chọn mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ hoặc dạng tóm lược để công khai.

6. Các mẫu báo cáo - Bảng cân đối tài khoản kế toán: Mẫu số A 01/TCTD- Bảng cân đối kế toán: + Mẫu số B 02/TCTD: đối với BCTC năm.+ Mẫu số B 02/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất.+ Mẫu số B 02a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ.+ Mẫu số B 02b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược.- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: + Mẫu số B03/TCTD: đối với BCTC năm.+ Mẫu số B03/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất.+ Mẫu số B 03a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ.+ Mẫu số B 03b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược.- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: + Mẫu số B 04/TCTD: đối với BCTC năm+ Mẫu số B 04/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất+ Mẫu số B 04a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ.+ Mẫu số B 04b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược.- Thuyết minh báo cáo tài chính: + Mẫu số B05/TCTD: đối với BCTC năm + Mẫu số B05/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất+ Mẫu số B 05a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ.+ Mẫu số B 05b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược.

II. TỔNG QUAN VỀ VIETCOMBANK

1. Lịch sử hình thành và phát triểnNgân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) trước đây là Ngân hàng

Ngoại thương Việt Nam chính thức đi vào hoạt động ngày 01/04/1963, với tổ chức tiền thân là Cục Ngoại hối (trực thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam).

Vietcombank chính thức hoạt động với tư cách là một ngân hàng TMCP vào ngày 02/06/2008 sau khi thực hiện thành công kế hoạch cổ phần hóa thông qua việc phát hành cổ phiếu lần đầu ra công chúng. Ngày 30/06/2009, cổ phiếu Vietcombank (VCB) chính thức được niêm yết tại Sở Giao dịch Chứng khoán TP.HCM.

Là một trong bốn ngân hàng lớn của Việt Nam, trải qua hơn 50 năm hình thành và phát triển, từ một ngân hàng chuyên doanh phục vụ kinh tế đối ngoại, Vietcombank ngày nay đã trở thành một ngân hàng đa năng, cung cấp đầy đủ các hoạt động, dịch vụ như huy động vốn, tín dụng, tài trợ dự án, kinh doanh ngoại tệ và các công vụ phái

Page 6


sinh, dịch vụ thẻ, ngân hàng điện tử…Góp phần quan trọng cho sự ổn định và phát triển đất nước.

2. Các nguồn huy động vốnCũng giống như nhiều ngân hàng thương mại khác, Vietcombank huy động vốn

thông qua các nguồn như:♦ Tiền gửi của các tổ chức kinh tế và cá nhân- Tiền gửi không kỳ hạn- Tiền gửi có kỳ hạn♦ Tiền gửi tiết kiệm- Tiết kiệm không kỳ hạn- Tiết kiệm có kỳ hạn♦ Phát hành các giấy tờ có giá♦ Vốn vay NHNN, vay các TCTD khác trong và ngoài nước

III. CÔNG BỐ VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN TRÊN BCTC CỦA NHTMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM (VIETCOMBANK)

1. Công khai báo cáo tài chínhGiống như các TCTD khác, tuân thủ theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày

18/4/2007 của Thống đốc NHNN, Vietcombank phải công khai BCTC năm đã được kiểm toán kèm báo cáo kiểm toán của tổ chức kiểm toán độc lập. Ngoài ra, do đã niêm yết trên thị trường chứng khoán nên Vietcombank phải công khai BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ (cụ thể công bố hàng quý) theo các mẫu quy định.

Các BCTC này được công khai theo hình thức đăng tải trên website chính thức của Vietcombank là http://www.vietcombank.com.vn/ tại mục Nhà đầu tư và thông báo bằng văn bản tới NHNN, cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê.

2. Nghiệp vụ huy động vốn thể hiện trên các BCTC của Vietcombank năm 2013

2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốnTheo quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN các tài khoản sử dụng trong kế toán huy

động vốn năm 2013 bao gồm (Hiện nay sử dụng thông tư 10/2014/TT – NHNN):40: Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước41: Các khoản Nợ các Tổ chức tín dụng khác42: Tiền gửi của khách hàng421/422: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VNĐ/ ngoại tệ423/424: Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ/ngoại tệ425/426 Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng VNĐ/ ngoại tệ43: Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá431/434:Mệnh giá giấy tờ có giá bằng VND/ngoại tệ

Page 7


432/435: Chiết khấu giấy tờ có giá nằng VNĐ/ ngoại tệ433/436: Phụ trội giấy tờ có giá bằng VNĐ/ ngoại tệ49: Lãi và phí phải trả491: Lãi phải trả cho tiền gửi492: Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá493: Lãi phải trả cho tiền vay388: Chi phí chờ phân bổ80: Chi phí hoạt động tín dụng801: Trả lãi tiền gửi802: Trả lãi tiền vay803: Trả lãi phát hành giấy tờ có giá

2.2 Nghiệp vụ huy động vốn thể hiện trên các BCTC của Vietcombank năm 2013

Cơ sở lập các BCTC- Cơ sở lập bảng cân đối kế toán+ Sổ hạch toán chi tiết, sổ hạch toán tổng hợp+ Bảng cân đối tài khoản kỳ trước và bảng cân đối tài khoản kỳ báo cáo- Cơ sở lập BCKQHĐKD+ Bảng cân đối tài khoản kế toán của kì báo cáo+ BCKQHĐKD của kỳ trước- Cơ sở lập Thuyết minh BCTC+ Bảng cân đối kế toán, BCKQHĐKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo+ Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước+ Tình hình thực tế của ngân hàng và các tài liệu co liên quanTrong bộ BCTC, thuyết minh BCTC có vai trò quan trọng, cung cấp thông tin một

cách chi tiết về số dư các khoản mục tài sản, nguồn vốn cũng như chi tiết các khoản thu nhập, chi phí. Một tài khoản được trình bày trên bảng cân đối kế toán và BCKQHĐKD trong khoản mục nào thì cũng sẽ được trình bày tương ứng ở khoản mục đó trong thuyết minh báo cáo tài chính.

Do đó, trong phần nghiên cứu cách trình bày về hoạt động huy động vốn trên các BCTC của Vietcombank năm 2013 dưới đây, nhóm nghiên cứu chia bài thành 2 mục chính là:

- Trình bày hoạt động huy động vốn trên Bảng cân đối kế toán và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng CĐKT

- Trình bày hoạt động huy động vốn trên BCKQHĐKD và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD

Page 8


2.2.1 Trình bày hoạt động huy động vốn trên Bảng cân đối kế toán và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng CĐKT

Thông tin về các khoản mục huy động vốn trên bảng CĐKT được trình bày chủ yếu trong phần nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, tại mục B: nợ phải trả và vốn chủ sở hữu; và được trình bày trên thuyết minh báo cáo tài chính theo số tương ứng.

Bảng CĐKT phần NPT của NHTMCP Ngoại Thương Việt Nam

STT Chỉ tiêu Thuyết minh

31/12/2013Triệu VNĐ


B NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU

I Các khoản nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước

14 32.622.411 24.806.433

II Tiền gửi và vay các tổ chức tín dụng khác

15 44.117.590 34.327.199

1 Tiền gửi của các tổ chức tín dụng khác

31.193.919 16.962.205

2 Vay các tổ chức tín dụng khác 12.923.671 17.364.994III Tiền gửi của khách hàng 16 333.467.297 286.063.727IV Các công cụ tài chính phái sinh

và các khoản nợ phải trả tài chính khác

17 - 5.461

VI Phát hành giấy tờ có giá 18 2.013.597 2.027.567VII Các khoản nợ khác 14.898.759 26.051.0491 Các khoản lãi, phí phải trả 19(a) 4.412.164 3.486.4422 Thuế thu nhập doanh nghiệp

hoãn lại phải trả- 40.523

3 Các khoản phải trả và công nợ khác

19(b) 9.858.345 21.953.806

4 Dự phòng rủi ro cho công nợ tiềm ẩn và các cam kết ngoại bảng

19(c) 628.250 570.278

TỔNG NỢ PHẢI TRẢ 427.119.654 373.281.436

a. Các khoản nợ chính phủ và NHNNĐây không phải là nguồn vốn huy động chủ yếu của NHTM nhưng lại là nguồn

vốn ổn định có thể bù đắp thiếu hụt tam thời cho NHTM. Các số liệu của khoản mục này được lấy từ phần dư có của các TK 401,402,403,404 trên bảng cân đối tài khoản kế toán (CĐTKKT). Chúng được trình bày tại thuyết minh báo cáo tài chính trong mục số 14

Page 9


( Trích : Thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục 14)

31/12/2013 31/12/2012Triệu VND Triệu VND

Vay Ngân hàng nhà nước 527.744 375.229Vay theo hồ sơ tín dụng 98.788 -Vay khác 428.956 375.229

Các khoản nợ khác 32.094.667 24.431.204Tiền gửi thanh toán của Kho

bạc Nhà nước24.887.071 23.695.375

Tiền gửi của Ngân hàng Nhà nước

7.207.596 735.829

32.622.411 24.806.433

Ta có thể biết được con số cụ thể trên từng tài khoản vào ngày 31/12/2013 như sau: (đơn vị: triệu VNĐ)

b. Tiền gửi và vay các tổ chức tín dụng khác+ Tiền gửi của các TCTD khácThực tế, các NHTM thường có tài khoản tại các TCTD khác để đáp ứng nhu cầu

thanh toán, chuyển tiền của khách hàng và tạo mối liên kết với toàn hệ thống ngân hàng. Số liệu của khoản mục này được lấy từ phần dư có của các TK 411, 412,413,414 trong bảng CĐTKKT và được trình bày trong mục số 15 trên thuyết minh BCTC.



Tiền gửi của các TCTD khác 31.193.919 16.962.205Tiền gửi không kỳ hạn bằng

VNĐ2.037.104 1.879.604

Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ

28.606.772 15.061.461

Tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ 550.043 -Tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ - 21.140

Page 10

TK 401/402 – Tiền gửi của kho bạc nhà nước

DC:24.887.071

TK 4031- Vay theo hồ sơ tín dụng

DC: 98.788

TK 4038 – Vay khác

DC: 428.956


Trong năm 2013, tiền gửi của các TCTD khác vào Vietcombank cuối năm cao gấp gần 2 lần so với đầu năm. Các tài khoản có số dư chi tiết:

+ Vay các TCTD khácĐể đáp ứng nhu cầu thanh toán và hoạt động của mình, các TCTD vẫn thường phải

đi vay lẫn nhau. Số liệu này được lấy từ số dư có trên các TK từ TK415 đến TK419.



Vay các TCTD khác 12.923.671 17.364.994Vay bằng VNĐ 7.448.000 4.322.500Vay bằng ngoại tệ 5.475.671 13.042.494

Tổng số tiền vay các TCTD khác của Vietcombank ngày 31/12/2013 đạt 12.923.671 triệu VNĐ. Từ thuyết minh BCTC ta có thể thấy số dư có của các tài khoản:

c. Tiền gửi của khách hàngNguồn huy động vốn từ dân chúng luôn là nguồn huy động chính và mang lại thu

nhập chủ yếu cho NHTM. Khoản mục nay luôn luôn thay đổi, khó kiểm soát vì phụ thuộc vào sự biến động kinh tế, nhu cầu của người dân và là nguồn vốn chính cho quá trình hoạt đông của NHTM nên được quản lý, giám sát chặt chẽ. Số liệu của khoản

Page 11

TK 4111 – Tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ

DC: 2.037.104

TK 4121 – Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ

DC: 28.606.772

TK 4112 – Tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ

DC: 550.043

TK 415/417 – Vay các TCTD trong/ngoài nước bằng VNĐ

DC: 7.448.000

TK 416/418- Vay các TCTD trong/ngoài nước bằng ngoại tệ

DC: 5.475.671


mục này được tổng hợp từ của TK42, nhưng được chia thành nhiều cấp. Tuy nhiên, để thuận tiện cho việc tổng hợp thì theo Quyết định số 479 /2004/QĐ- NHNN chỉ được chia đến TK cấp 3. Các tài khoản này được trình bày chi tiết tại mục 16 trong thuyết minh báo cáo tài chính


31/12/2013 31/12/2012Triệu VNĐ Triệu VNĐ

Tiền gửi không kỳ hạn 86.389.282 68.514.727Tiền gửi không kỳ hạn

bằng VNĐ58.899.752 45.406.393

Tiền gửi không kỳ hạn bằng vàng, ngoại tệ

27.489.530 23.108.334

Tiền gửi có kỳ hạn 241.834.096 214.427.004Tiền gửi có kỳ hạn bằng

VNĐ186.257.648 164.858.186

Tiền gửi có kỳ hạn bằng vàng, ngoại tệ

55.576.448 49.568.818

Tiền gửi vốn chuyên dùng

4.352.091 2.252.301

Tiền gửi ký quỹ 891.828 869.695

333.467.297 286.063.727

Tiền gửi của khách hàng theo đối tượng khách hàng, loại hình doanh nghiệp như sau:

31/12/2013 31/12/2012Triệu VNĐ Triệu VNĐ

Các tổ chức kinh tế 160.326.046 123.983.790Cá nhân 173.141.251 162.079.937

333.467.297 286.063.727

Chi tiết số dư các tài khoản như sau:

Page 12

TK 4211 – Tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ

DC: 58899752

TK 4221- Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ

DC: 27.489.530


d. Phát hành giấy tờ có giáSố tiền nợ phải trả phát hành GTCG trên bảng cân đối kế toán của Vietcombank

năm 2013 là 2.013.597 triệu đồng. Số liệu này được tính như thế nào?Số dư các TK 431/434, TK 432/435, TK 433/436 tổng hợp trên bảng cân đối tài

khoản được bù trừ với nhau. Số dư có còn lại chính là số tiền nợ phát hành GTCG.Trên thuyết minh báo cáo tài chính tại khoản mục số 18, các chỉ tiêu không thuyết

minh rõ mệnh giá, phụ trội hay chiết khấu của từng loại GTCG là bao nhiêu mà chỉ chia theo các loại GTCG. Số liệu cho từng chỉ tiêu này chính là số dư có còn lại sau khi đã bù trừ số dư các tài khoản trên




Chứng chỉ tiền gửi 12.227 20.329Ngắn hạn bằng ngoại tệ 201 283Trung hạn bằng VNĐ 1.161 2.805Trung hạn bằng ngoạitệ

10.865 17.241

Kỳ phiếu, trái phiếu 2.001.370 2.007.238Ngắn hạn bằng VNĐ 167 232Ngắn hạn bằng ngoại tệ 139 716Trung hạn bằng VNĐ 2.001.052 2.006.278Trung hạn bằng ngoạitệ

12 12

2.013.597 2.027.567

e. Các khoản nợ khác ( Các khoản lãi, phí phải trả)

Page 13

TK 4212 – Tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ

DC: 186.257.648

TK 4222 – Tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ

DC: 55.576.448

TK 4214/4224 – Tiền gửi vốn chuyên dùng

DC: 4.352.091

TK 427/428 – Tiền gửi ký quỹ

DC: 891.828


Các khoản lãi, phí phải trả là khoản mục tổng hợp số dư có của các TK từ TK491 đến TK497. Tổng các khoản lãi, phí phải trả năm 2013 là 4.412.164 triệu VNĐ, chi tiết thể hiện trên thuyết minh báo cáo tài chính mục 19(a)

( Trích : Thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục 19a)



Lãi tiền gửi của khách hàng

4.112.185 3.130.091

Lãi tiền gửi và vay của các TCTD khác

249.165 304.166

Lãi phải trả phát hành GTCG

2.630 2.630

Lãi phải trả giao dịch phái sinh

48.184 49.555

4.412.164 3.486.442

Số dư có chi tiết của các TK như sau:

f. Tài sản có khácKhác với các TK đã đề cập ở trên. Tài sản có khác là khoản mục nhỏ trong mục Tài

sản có khác nằm trong phần A: Tài sản. Tài sản có khác là tổng hợp của rất nhiều TK như chênh lệch DN trừ (-) DC 31; DN 38; 458(nếu DN); chênh lệch DN 50, 51, 52, 56 (nếu DN > DC).

Trong hoạt động huy động vốn, trường hợp trả lãi trước cho tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn hoặc phát hành GTCG, số dư nợ TK 388 sẽ được đưa vào mục này.

Thuyết minh BCTC mục 13(c)

Page 14

TK 491 – Chi tiết: Lãi tiền gửi của khách hàng

DC: 4.112.185

TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG

DC: 2.630

TK 491, TK 493 – Chi tiết: Lãi tiền gửi và vay các TCTD khác

DC: 249.165




Tạm ứng tiền thuê nhà, thuê tài sản cố định

332.932 214.012

Vật liệu 57.571 52.585Phải thu liên quan đến

nghiệp vụ thẻ317.688 399.116

Đặt cọc hợp đồng ủy thác môi giới chứng khoán với Công ty TNHH chứng khoán Vietcombank

250.000 -

Tài sản Có khác 266.445 165.7974.412.164 3.486.442

Trong thuyết minh BCTC trên cũng không chi tiết số dư nợ TK 388 – Chi phí cần phân bổ mà chỉ cộng vào trong Tài sản Có khác. Điều này là do khoản tiền lãi trả trước này là không lớn so với các khoản phải thu khác.

2.2.2 Trình bày hoạt động huy động vốn trên BCKQHĐKD và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD

BCKQHĐKD của Vietcombank năm 2013 gồm những thông tin sau:Thuyết minh



1 Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự

21 28.134.996 31.539.818

2 Chi phí lãi và các chi phí tương tự 22 (17.563.865) (20.871.093)

I Thu nhập lãi thuần 10.571.131 10.668.725

3 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 23 2.567.529 2.115.2294 Chi phí từ hoạt động dịch vụ 23 (1.041.790) (828.777)

II Lãi thuần từ hoạt động dịch vụ 23 1.525.739 1.286.452

III Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối

24 1.426.557 1.488.308

IV Lãi thuần từ mua bán chứng khoán kinh doanh

9.348 75.968

V Lãi thuần từ mua bán chứng 25 153.749 226.679

Page 15


khoán đầu tư

5 Thu nhập từ hoạt động khác 26 1.015.901 643.3416 Chi phí hoạt động khác 26 (88.343) (127.975)

VI Lãi thuần từ hoạt động khác 26 927.558 515.366

VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần 27 638.134 515.788

TỔNG THU NHẬP HOẠT ĐỘNG 15.252.216 14.777.286

VIII TỔNG CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 28 (6.158.492) (5.900.451)

IX Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phòng rủi ro tín dụng

9.092.724 8.876.835

X Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng 29 (3.509.757) (3.329.511)

XI TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ

5.582.967 5.547.324

7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

(1.309.722) (1.282.232)

XII Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

30 (1.309.722) (1.282.232)

XIII LỢI NHUẬN SAU THUẾ 4.273.245 4.265.092

Hoạt động huy động vốn của Vietcombank năm 2013 được trình bày trên bảng BCKQHĐKD tại một số khoản mục dưới đây

a. Chi phí lãi và các chi phí tương tự Chi phí lãi và các chi phí tương tự của Vietcombank năm 2013 là 17.563.865 triệu

VNĐ. Con số này được tổng hợp từ số dư nợ các TK 801, 802, 803, 805, 809 trên bảng cân đối tài khoản kế toán.

Trong thuyết minh BCTC có trình bày chi tiết số dư các TK này tại khoản mục 22( Trích thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục 22 )



Trả lãi tiền gửi (15.968.027) (17.655.722)Trả lãi tiền vay (1.262.773) (2.946.416)Trả lãi phát hành giấy tờ có giá (240.083) (241.755)

Page 16


Chi phí khác cho hoạt động tín dụng (92.982) (27.200)

(17.563.865) (20.871.093)

Cụ thể số dư các TK

b.b.

Chi phí hoạt độngChi phí hoạt động trình bày tại mục VIII trên BCKQHĐKD là tổng hợp số dư nợ

của nhiều TK như: TK 831, 832, 85, 86, 87, 883, 8821, 8824, 8825, 8826, 8827, 8829. Trong đó, xét ở hoạt động huy động vốn, mặc dù không phải là TK hay sử dụng nhưng TK 883 – Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng cũng được chuyển vào khoản mục này.

Song song với đó, tại khoản mục 28 trên thuyết minh BCTC TK 883 cũng được thuyết minh chi tiết với số dư nợ là 187.009 triệu VNĐ

(Trích thuyết minh BCTC riêng lẻ Vietcombank năm 2013 )31/12/2013Triệu VNĐ


Chi phí nộp thuế và các khoản phí, lệ phí (205.370) (181.761)Chi phí cho nhân viên (3.204.451) (3.259.416)Trong đó- Chi lương và phụ cấp (2.773.263) (2.631.678)- Các khoản chi đóng góp theo lương (190.205) (366.660)- Chi trợ cấp (879) (331)- Chi công tác xã hội (185.044) (208.322)Chi về tài sản (1.402.255) (1.311.224)Trong đó- Khấu hao tài sản cố định (582.915) (555.154)Chi cho hoạt động quản lý công vụ (1.158.491) (1.012.462)Chi nộp phí bảo hiểm, bảo tiền gửi của

khách hàng(187.009) (135.588)

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (1916) -

(6.159.492) (5.900.451)

Page 17

TK802 – Trả lãi tiền vayDN:1.262.773

TK801 – Trả lãi tiền gửiDN:15.968.027

TK803 – Trả lãi phát hành GTCGDN:240.083

TK809 – Chi phí khác cho hoạt động tín dụngDN:15968 027


KẾT LUẬN

Huy động vốn là nghiệp vụ kế toán khá phức tạp và trước hết là nắm rõ những nội dung cơ bản của nghiệp vụ này qua bài thảo luận trình bày ở trên. Ngân hàng Nhà nước thường đưa ra những quyết định chế độ báo cáo tài chính cũng như hệ thống tài khoản để hoàn thiện hệ thống kế toán, phù hợp hơn trong từng nghiệp vụ. Việc cập nhật các thay đổi này là rất quan trọng, yêu cầu các đối tượng phát hành báo cáo tài chính thực hiện đúng quy định cũng như đối tượng đọc báo cáo cần nắm rõ để hiểu được các thông tin trình bày trên đó, đưa ra các quyết định phù hợp.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Giáo trình Kế toán Ngân hàng – Học viện Ngân hàng

Website sbv.gov.vn

Webketoan.vn

Báo cáo tài chính riêng lẻ năm 2013 của NHTMCP Ngoại Thương Việt Nam

Page 18

Documents

BÀI THẢO LUẬN SỐ 1 - NHÓM 11 (1).docx