BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 (tham khảo)

 Bài 1 :

Tại một DN sản xuất 2 loại sản phẩm A và B, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai

thuờngxuyên, nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, thành phẩm xuất kho được đánh giá

theo pp bìnhquân lien

hoàn.S D Đ K   : T K 1 5 5 A   :   4 0 0 s p * 9 6 . 0 0 0 đ / s p TK155B :

600sp*87.000đ/spTình hình phát sinh trong tháng :

1.

 Nhập kho 2000spA, 1700spB với giá thành lần lượt 100.000đ/sp, 90.000đ/sp

2.

Xuất kho 500spA,550spB chuyển bán cho công ty X với giá bán lần lượt

120.000đ/sp,110.000đ/sp VAT10%. Khi giao hàng cho X phát hiện thiếu 50spA chưa

rõ nguyênnhân. X đồng ý mua spB và giữ hộ sản phẩm A. DN đã xuất hóa đơn bán spB, chưa

thutiền. Chi phí vận chuyển 2.000.000 VAT5% trả bằng TM3.Xử lý hàng thiếu : Bắt đơn vị

vận chuyển bồi thường theo giá thành có thuế bằng TM.Xuất kho thêm 50spA cho

công ty X, X đồng ý mua spA và thanh toán toàn bộ tiềnhàng bằng TGNH được DN

chiết khấu thanh toán 2%.4.Nhập kho 200spA, 100spB với giá thành lần lượt

105.000đ/sp, 92.000đ/sp

5.

Xuất kho 600spA,600spB bán cho Công ty Y theo hình thức trả góp trong 5 tháng

lãisuất 1%/tháng/giá bán với giá bán trả ngay 120.000đ/sp, 110.000đ/sp VAT10%.6 .Xuấ t kho

400spA, 450spB gửi bán cho đạ i lý Z vớ i g iá bán 125 .000đ/s p ,

115 .000đ/spVAT10%.7.Đại lý Z thông báo đã bán được toàn bộ tiền hàng và chuyển

khoản cho DN sau khi đãtrừ đi 5%/giá bán tiền hoa hồng mà Z được hưởng. DN đã nhận

GBC8.Công ty Y thanh toán tiền trả góp bằng tiền mặt tháng đầu tiên.Yêu cầu : Tính

toán thuyết minh định khoản các NVKT trên

Bài 2

Tại một DN sản xuất 2 loại sản phẩm A và B, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai

thuờngxuyên, nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, thành phẩm xuất kho được đánh giá theo pp

FIFO.S D Đ K   : T K 1 5 5 A   :   4 5 0 s p * 9 0 . 0 0 0 đ / s p TK155B :

660sp*80.000đ/spTình hình phát sinh trong tháng :

1.

 Nhập kho thành phẩm gồm 920spA và 460spB với g iá thành l ần lượ t

91 .000đ/sp , 82.000đ/sp

2.

Xuất kho 300spA chuyển bán cho Công ty G với giá bán 100.000đ/sp VAT 10%,

khigiao hàng phát hiện thừa 20spA chưa rõ nguyên nhân. Công ty G mua hàng theo

số

trong hóa đơn, số thừa giữ hộ DN. Chi phí vận chuyển 1.500.000đ VAT 5% thanh toán bằng

tiền tạm ứng

3.

Xuất kho 150spB bán trực tiếp cho Công ty H với giá bán 95.000đ/sp, VAT 10%, chưathu

tiền4.Công ty H khiếu nại vì hàng không đúng quy cách đề nghị trả lại ½ số thành

phẩm trên,DN đồng ý và đã nhận thành phẩm nhập lại kho. Công H thanh toán tiền hàng bằng

TM

5.

Xử lý hàng thừa : Do xuất kho nhầm. DN đề nghị công ty G mua luôn hàng thừa.

Gđồng ý và thanh toán tiền bằng chuyển khoản được CKTT3%.6. Xuất kho 800spA bán trực

tiếp cho I với giá bán 102.000đ/sp VAT 10%. Vì I mua vớisố lượng lớn nên DN giảm

giá trực tiếp trên hóa đơn 2.000đ/sp. I chưa thanh toán tiền.Yêu cầu : Tính toán thuyết minh định

khoản các NVKT trên

Bài 3

Tại một DN sản xuất 2 loại sản phẩm A và B, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai

thuờngxuyên, nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, thành phẩm xuất kho được đánh giá

theo pp bìnhquân liên

hoàn.S D Đ K   : T K 1 5 5 A   :   4 0 s p * 9 6 0 . 0 0 0 đ / s p TK155B :

60sp*870.000đ/spTK131K( dư nợ) : 26.400.000đ (20spA với giá xuất kho

960.000đ/sp, giá bán1.200.000đ/sp)Tình hình phát sinh trong tháng :1 . N h ậ p

k h o   t h à n h   p h ẩ m g ồ m   9 2 0 s p A   v à 4 6 0 s p B

v ớ i   g i á   t h à n h   l ầ n   l ư ợ t   9 0 0 . 0 0 0 đ / s p , 850.000đ/sp2 .Xuấ t kho 180 spA gửi

bán cho Công ty H

3.

Xuất kho 200spA chuyển ra cảng để làm thủ tục xuất khẩu sang Thailand với giá

bán95usd/sp . Cùng ngày kế toán đã nhận toàn bộ chứng từ có lien quan bao gồm thuế XK 5%,

thuế VAT 0%, đã nhận GBC của ngân hàng về số t i ền hàng . Chi ph í xuấ t

khẩu1.800.000đ, VAT 5% trả bằng tiền mặt. Đã nộp các khoản thuế bằng tiền mặt

(TGTT17.000).4 .Xuấ t kho 150spB bán t rự c t i ếp cho Cô ng ty Y  vớ i g iá bán

1 .000 .000đ/sp , VAT 10%, chưa thu tiền5.Xuất kho 300spA ký gửi Đại lý C nhờ bán

hộ, giá ký gứi 1.250.000đ/sp, VAT10%.6.Xuất bán 190spB giá bán 1.000.000đ/sp

VAT10% theo phương thức trao đổi ngang giáthanh toán với Công ty Z, đã nhận

về kho 1000kg NVL, nhận hóa đơn bán hàng thôngthường.7 .Xuấ t kho 5 spA cho

hoạ t động từ th iệ n do quỹ phú c lợ i đà i th ọ g iá gh i t r ên hóa đơn 1.200.000đ/sp,

VAT 10%

 

8.

Xuất kho 5spA để khuyến mãi cho khách hang, giá ghi trên hóa đơn là giá thị trường tạithời

điểm tương đương.

9.

X u ấ t k h o b á n t r ả g ó p t r o n g 1 0 t h á n g 5 0 s p A c h o c ô n g t y X , g i á

b á n t r ả n g a y 1.200.000đ/sp, VAT 10%, lãi trả góp 6.000.0000đ, bắt đầu thanh toán từ

tháng này.10.Công ty K đã trả lại 20spA do hàng không đúng quy cách, DN đã nhận

lại hàng nhậpkho

11.

Cuối tháng đại lý C thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt 170spA ký gửi đã tiêu thụ đượcsau khi

trừ đi 6%/giá ký gửi, VAT10% tiền hoa hồng được hưởng12.Công ty H thanh toán toàn bộ

tiền hàng bằng tiền mặt với giá bán 1.200.000đ/sp VAT10% được DN chiết khấu thanh

toán 2%.

13.

Công ty Y đã chuyển trả hết nợ bằng chuyển khoản sau khi trừ đi khoản giảm giá đượchưởng do

hàng không đồng đều là 3.000.000đ14.Cơ sở X thanh toán tiền trả góp kỳ đầu tiên bằng

TM15.Xác định kết quả tiêu thụ trong tháng và tính số thuế VAT phải nộp.Yêu cầu : Tính toán

thuyết minh định khoản các NVKT trên.

 Bài 4 

Công ty M đầu tháng 3/2008 đang nắm giữ một số cổ phiếu sau :

-

4 tờ kỳ phiếu, mệnh giá 5trđ mua của ngân hàng X phát hàng ngày 1/6/2007, kỳ hạn

9tháng, lãi suất 0.9%/tháng, nhận lãi theo tháng.-1 tờ t rá i ph iếu kho bạc , kỳ hạn 2

năm, ngày đáo hạn 15 /3 /2008 lã i suấ t 14%/năm, nhận lãi trước, mệnh giá 50trđ,

mua lại ngày 10/1/2008 với giá mua 49trđ

-

1000 cổ phiếu công ty K, mệnh giá 50.000đ/cp, mua trực tiếp của K phát hành

ngày1/3/2007 với giá phát hành = mệnh giá.-10 tờ t r á i ph i ếu công ty Y, kỳ hạn 2

năm, ngày đáo hạn 20 / 3 /2009 , l ã i suấ t 0 ,9%/ tháng ,nhận lãi định kỳ mệnh giá

10trđ/tờ do khách hàng trả nợ ngày 1/5/2007 với giá 99,5trđ

-

20 tờ trái phiếu công ty T, kỳ hạn 5 năm ngày đáo hạn 31/3/2012, lãi suất

15%/năm,nhận lãi khi đáo hạn, mệnh giá 10trđ/tờ, mua trực tiếp của Công ty T phát hành với

tổnggiá thanh toán 199trđ- 5 0 0 0 c ổ p h i ế u c ô n g t y H , m ệ n h g i á 6 0 . 0 0 0 đ / c p ,

m u a t r ự c t i ế p c ủ a H p h á t h à n h n g à y 1/10/2007 với giá phát hành 62.000đ/cp,

tổng số vốn góp của M chiếm 26% tổng vốnchủ sở hữu của H-20.000 cổ phiếu công

ty L, mệnh giá 80.000đ/cp chiếm 52% tổng vốn đầu tư vốn chủ sở hữu của L, mua lại

với tổng giá thanh toán 1,7tỷ đồngYêu cầu : Xác định SDĐK của các TK đầu tư chi tiết

Bai so 1: Tai 1 DN TM & KD dich vu thue xe, ap dung phuong phap ke khai thuong xuyen,

hach toan thue GTGT theo phuong phap khau tru, ap dung phuong phap xuat kho & xuat

ngoai te theo FIFO. Trong thang co cac tai lieu sau:

So du dau thang cua cac tai khoan:

TK 131 150.000.000 d

Khach hang X: 100.000.000 d

Khach hang Y: 50.000.000 d

TK 156A: 5.000 sp; DG 10.000 d/sp

TK 156B: 3.500 sp; DG 15.000 d/sp

1. DN nhan duoc tien ung truoc cua khach hang ve viec mua san pham bang tien mat la

40.000.000 d.

No 1111 40.000

Co 131 40.000

1. DN xuat ban truc tiep 2.000 spA voi gia thanh toan la 22.000 d/sp, thue GTGT 10%,

khach hang Z chua thanh thanh toan tien. Chi phi van chuyen hang ban 3.150.000 d bao

gom 5% thue GTGT. DN chi ho cho khach hang bang tien mat.

a) No 632 20.000 (2.000 sp * 10.000 d/sp)

Co 156A 20.000

b) No 131Z 44.000

Co 511 40.000 (2.000 sp * 20.000 d/sp)

Co 3331 4.000 (40.000 * 10%)

c) No 131 3.150 (3.000 + 150)

Co 1111 3.150

1. Nhan duoc hoi bao cua cong ty C da chap nhan thanh toan 2.500 spB voi gia ban

25.000 d/sp, thue GTGT 10% (DN da gui ban thang truoc)

a) No 632 37.500 (2.500 sp * 15.000 d/sp)

Co 157B 37.500

b) No 131 68.750

Co 511 62.500 (2.500 sp * 25.000 d/sp)

Co 3331 6.250 (62.500 * 10%)

1. Nhan duoc hoi bao cua khach hang X ve de nghi giam gia 10% so tien con no thang

truoc do chat luong san pham kem chat luong (da bao gom thhue GTGT). DN dong y &

giam gia cho khach hang X.

No 532 10.000 [100.000 (DK) * 10%]

Co 131X 10.000

1. Theo hop dong cho thue xe chuyen dung, cong ty da thu bang chuyen khoan ve so tien

cho thue 6 thang cua khach hang la 9.000.000, thue GTGT 10%. Sau do DN xuat hoa don

thue GTGT doi voi dich vu cho thue xe ky nay.

No 1121 9.900

Co 511 9.000

Co 3331 900 (9.000 * 10%)

1. Xuat ban truc tiep 2.500 spB voi gia thanh toan 24.200 d/sp, thue GTGT 10%, khach

hang G chua thanh toan tien. Chi phi van chuyen DN chi ho cho khach hang la 2.100.000

d bao gom 5% thue GTGT, chi bang tien mat.

a) No 632 37.500 (2.500 sp * 15.000)

Co 156B 37.500

b) No 131G 60.500

Co 511 55.000 (2.500 sp * 22.000 d/sp)

Co 3331 5.500 (55.000 * 10%)

c) No 131 2.100

Co 1111 2.100

1. Khach hang Y de nghi thanh toan tien cho DN bang NVL de bu tru no la 38.000.000 d,

thue GTGT 10%, DN chap nhan & nhap kho so NVL tren. DN chi ho chi phi van chuyen

bang tien mat la 800.000 d, thue GTGT 10%. Sau do khach hang Y thanh toan toan bo so

no con lai cho DN bang tien mat.

a) No 152 38.000

No 133 3.800

Co 131Y 41.800

b) No 131Y 880 (800 + 80)

Co 1111 880

c) No 1111 9.080 [50.000 + 880– 41.800]

1. DN thanh ly 1 xe 16 cho ngoi voi gia 200.000.000 d, thue GTGT 10%, cong ty H chua

thanh toan tien. Biet rang xe nay co nguyen gia 380.000.000 d, da khau hao 100.000.000

d, chi phi thanh ly chi bang tien mat la 3.500.000 d, thue GTGT 10%.

a) No 214 100.000

No 811 280.000 (380.000 – 100.000)

Co 211 380.000

b) No 131H 220.000

Co 711 200.000

Co 3331 20.000

c) No 811 3.500

No 133 350

Co 1111 3.850

1. DN thu tien mat toan bo so tien cong ty H thanh toan. Sau do nop vao ngan hang thanh

toan bot no ngan han va da nhan duoc giay bao co cua ngan hang.

a) No 1111 220.000 

Co 131H 220.000

b) No 311 220.000

Co 1111 220.000

1. Khach hang X da vi pham hop dong bi phat 2.500.000 d, sau do khach hang X chuyen

tien thanh toan toan bo cho DN.

a) No 131X 2.500 

Co 711 2.500

b) No 1121 92.500

Co 131X 92.500 [100.000 – 10 + 2.500 ]