- 1. Y L 9 DNG BI TP NH KHON K TON CHO CC BN NGOI RA CN RT NHIU
DNG KHC C NH XEM TI DNG 1: BI TP NH KHON K TON TIN V CC KHON PHI
THU Bi tp nh khon v p n : k ton Tin v cc khon phi thu Bi tp nh khon
c li gii v : k ton Tin v cc khon phi thu Bi 1.1: Mt mt doanh nghip
p dng phng php k khai thng xuyn hng tn kho, tnh thu GTGT theo phng
php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau: 1. Bn hng thu tin mt
22.000.000, trong thu GTGT 2.000.000. 2. em tin mt gi vo NH
30.000.000, cha nhn c giy bo C. 3. Thu tin mt do bn TSC hu hnh
63.000.000, trong thu GTGT 3.000.000. Chi ph vn chuyn bn TSC tr bng
tin mt 220.000, trong thu GTGT 20.000. 4. Chi tin mt vn chuyn hng
ha em bn 300.000. 5. Chi tin mt tm ng cho nhn vin mua hng
10.000.000. 6. Nhn c giy bo c ca NH v s tin gi nghip v 2. 7. Vay
ngn hn NH v nhp qu tin mt 100.000.000. 8. Mua vt liu nhp kho gi cha
thu 50.000.000, thu sut thu GTGT 10%, thanh ton bng TGNH. Chi ph vn
chuyn, bc d vt liu mua vo 440.000 tr bng tin mt, trong thu GTGT
40.000. 9. Chi tin mt mua vn phng phm v s dng ngay 360.000. 10. Nhn
phiu tnh li tin gi khng k hn ngn hng 16.000.000. 11. Chi TGNH tr li
vay NH 3.000.000. 12. Rt TGNH v nhp qu tin mt 25.000.000, chi tin
mt tm ng lng cho nhn vin 20.000.000.
2. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn. Bi gii 1. N TK
111: 22.000.000 C TK 333: 2.000.000 C TK 511: 20.000.000 2. N TK
113: 30.000.000 C TK 111: 30.000.000 3. N TK 111: 63.000.000 C TK
333: 3.000.000 C TK 711: 60.000.000 N TK 811: 200.000 N TK 133:
20.000 C TK 111: 220.000 4. N TK 641: 300.000 C TK 111: 300.000 5.
N TK 141: 10.000.000 3. C TK 111: 10.000.000 6. N TK 112:
30.000.000 C TK 113: 30.000.000 7. N TK 111: 100.000.000 C TK 311:
100.000.000 8. N TK 152: 50.000.000 N TK 133: 5.000.000 C TK 112:
55.000.000 Chi phi vn chuyn: N TK 152: 400.000 N TK 133: 40.000 C
TK 111: 440.000 9. N TK 642: 360.000 C TK 111: 360.000 10. N TK
112: 16.000.000 C TK 515: 16.000.000 11. N TK 635: 3.000.000 C TK
112: 3.000.000 4. 12. N TK 111: 25.000.000 C TK 112: 25.000.000 N
TK 334: 20.000.000 C TK 111: 20.000.000 Bi 1.2: Mt doanh nghip p
dng phng php k khai thng xuyn hng tn kho, tnh thu GTGT theo phng
php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau: S d u thng 12: TK 131 (d n):
180.000.000 (Chi tit: Khch hng H: 100.000.000, khch hng K:
80.000.000) TK 139 (Khch hng H): 30.000.000 Cc nghip v pht sinh
trong thng: 1. Bn hng cha thu tin, gi bn cha thu 60.000.000, thu
GTGT theo phng php khu tr tnh 10%. 2. Nhn c giy bo C ca ngn hng v
khon n ca khch hng nghip v 1 tr. 3. Kim k hng ha ti kho pht hin
thiu 1 s hng tr gi 2.000.000 cha r nguyn nhn. 4. X l s hng thiu nh
sau: bt th kho phi bi thng 1, s cn li tnh vo gi vn hng bn. 5. Nhn c
bin bn chia li t hat ng lin doanh 10.000.000, nhng cha nhn tin. 6.
Thu c tin mt do th kho bi thng 1.000.000. 7. Chi TGNH ng trc cho
ngi cung cp 20.000.000. 8. Lp bin bn thanh ton b tr cng n vi ngi
cung cp 20.000.000. 5. 9. Phi thu khon tin bi thng do bn bn vi phm
hp ng 4.000.000. 10. thu bng tin mt 4.000.000 v khon tin bi thng vi
phm hp ng. 11. Chi tin mt 10.000.000 tm ng cho nhn vin. 12. Nhn vin
thanh ton tm ng: - Hng ha nhp kho theo gi trn ha n 8.800.000, gm
thu GTGT 800.000. - Chi ph vn chuyn hng ha 300.000, thu GTGT
30.000. - S tin mt cn tha nhp li qu. 13. Cui thng c tnh hnh sau: -
Khch hng H b ph sn, theo quyt nh ca ta n khch hng H tr n cho doanh
nghip 50.000.000 bng tin mt, s cn li doanh nghip x l xa s. - i c
khon n kh i x l xa s t nm ngoi 10.000.000 bng tin mt, chi ph i n
200.000 bng tin tm ng. - Cui nm cn c vo nguyn tc lp d phng, doanh
nghip tip tc lp d phng n phi thu kh i ca khch hng K 20.000.000. Yu
cu: nh khon cc nghip v kinh t trn. Bi gii 1. N TK 131: 66.000.000 C
TK 333: 6.000.000 C TK 511: 60.000.000 2. N TK 112: 66.000.000 6. C
TK 131: 66.000.000 3. N TK 1381: 2.000.000 C TK 156: 2.000.000 4. N
TK 1388: 1.000.000 N TK 632: 1.000.000 C TK 1381: 2.000.000 5. N TK
1388: 10.000.000 C TK 515: 10.000.000 6. N TK 111: 1.000.000 C TK
1388: 1.000.000 7. N TK 331: 20.000.000 C TK 112: 20.000.000 8. N
TK 131: 10.000.000 C TK 331: 10.000.000 9. N TK 1388: 4.000.000 C
TK 711: 4.000.000 10. 7. N TK 111: 4.000.000 C TK 1388: 4.000.000
11. N TK 141: 10.000.000 C TK 111: 10.000.000 12. N TK 156:
9.100.000 = 8.800.000 + 300.000 N TK 133: 830.000 = 800.000 +
30.000 N TK 111: 70.000 = 10.000.000 - 9.930.000 C TK 141:
10.000.000 13. a) N TK 111: 50.000.000 N TK 139: 30.000.000 N TK
642: 20.000.000 C TK 131 (H): 100.000.000 N TK 004: 50.000.000 b) N
TK 111: 10.000.000 C TK 711: 10.000.000 N TK 811: 200.000 C TK 141:
200.000 c, N TK 642: 20.000.000 8. C TK 139 (K): 20.000.000 Bi 1.3:
Ti 1 doanh nghip c s d u k 1 s TK nh sau: TK 1112: 45.000.000
(3.000 USD) TK 1122: 120.000.000 (8.000 USD) Trong k c cc nghip v
kinh t pht sinh sau: 1. Bn hng thu ngoi t 10.000 USD bng TGNH.
TGBQLNH: 16.100/USD. 2. Dng TGNH k qu m L/C 12.000 USD, NH gi giy
bo C. TGBQLNH: 16.120/USD. 3. Nhp khu hng ha, gi trn Invoice 12.000
USD cha tr tin cho ngi bn. TGBQLNH: 16.100/USD. Sau NH dng tin k qu
thanh ton vi bn bn. TGBQLNH: 16.150/USD. 4. Xut khu hng ha, gi bn
trn ha n 16.000 USD, tin cha thu. TGBQLNH: 16.200/USD. 5. Nhp khu
vt liu gi 6.000 USD, cha tr tin. TGBQLNH: 16.180/USD. 6. Chi tin mt
600 USD tip khch nh hng. TGTT: 16.200/USD. 7. Nhn giy bo C ca NH
thu tin nghip v 4 . TGBQLNH: 16.220/USD. 8. Bn 7.000 USD chuyn khon
thu tin mt VN. TGTT: 16.220/USD. 9. Chi TGNH tr tin nghip v 5 .
TGBQLNH: 16.210/USD. 10. Nhp khu hng ha tr gi 10.000 EUR, tin cha
tr. TGBQLNH: 22.000/EUR. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh
trn. Cho bit ngoi t xut theo phng php FIFO. Cui nm, nh gi li nhng
khon mc tin t c gc ngoi t theo t gi BQLNH 16.250/USD, 22.100/EUR.
Bi gii 1. N TK 112: 161.000.000 = 10.000 x 16.100 9. C TK 511:
161.000.000 2. N TK 144: 193.440.000 = 12.000 x 16.120 C TK 1122:
184.400.000 = 120.000.000 + 4000 x 16.100 C TK 515: 9.040.000 C TK
007: 12.000 USD 3. N TK 156: 193.200.000 = 12.000 x 16.100 C TK
331: 193.200.000 N TK 331: 193.200.000 = 12.000 x 16.100 N TK 635:
240.000 C TK 144: 193.440.000 = 12.000 x 16.120 4. N TK 131:
259.200.000 = 16.000 x 16.200 C TK 511: 259.200.000 5. N TK 152:
97.080.000 = 6.000 x 16.180 C TK 331: 97.080.000 6. N TK 642:
9.720.000 = 600 x 16.200 C TK 1112: 9.000.000 = 600 x 15.000 C TK
515: 720.000 C TK 007: 600 USD 7. N TK 1122: 259.520.000 = 16.000 x
16.220 C TK 131: 259.200.000 = 16.000 x 16.200 C TK 515: 320.000
10. N TK 007: 16.000 USD 8. N TK 1111: 113.540.000 = 7.000 x 16.220
C TK 1122: 112.820.000 = 6.000 x 16.100 + 1.000 x 16.220 C TK 515:
720.000 C TK 007: 7.000 USD 9. N TK 331: 97.080.000 = 6.000 x
16.180 N TK 635: 240.000 C TK 1122: 97.320.000 = 6.000 x 16.220 C
TK 007: 6.000 USD 10. N TK 156: 220.000.000 = 10.000 x 22.000 C TK
331: 220.000.000 iu chnh: TK 1112: S sch: 36.000.000 = 2.400 x
15.000 iu chnh: 39.000.000 = 2.400 x 16.250 N TK 1112: 3.000.000 C
TK 413: 3.000.000 11. TK 1122: S sch: 145.980.000 = 9.000 x 16.220
iu chnh: 146.250.000 = 9.000 x 16.250 N TK 1122: 270.000 C TK 413:
270.000 TK 331: S sch: 220.000.000 = 10.000 x 22.000 iu chnh:
221.000.000 = 10.000 x 22.100 N TK 413: 1.000.000 C TK 331:
1.000.000 nh gi li cui k: N TK 413: 2.270.000 C TK 515: 2.270.000
DNG 2: BI TP NH KHON K TON HNG TN KHO Bi tp nh khon v p n: K ton
hng tn kho Bi 1: Ti 1 doanh nghip SX tnh thu GTGT theo phng php khu
tr c tnh hnh nhp xut vt liu nh sau: Tn u thng: Vt liu (VL) A: 800kg
x 60.000, VL B: 200kg x 20.000 Trong thng: 1. Mua 500kg VL A, n gi
cha thu 62.000/kg v 300kg VL B, n gi cha thu 21.000/kg, thu sut thu
GTGT ca VL A v VL B l 10%, VL nhp kho , tin cha tr. Chi ph vn chuyn
VL 176.000 tr bng tin mt, trong thu GTGT 16.000, phn b cho hai loi
vt liu theo khi lng. 12. 2. Xut kho 1.000kg VL A v 300kg VL B trc
tip SX sn phm. 3. Dng TGNH tr nh ngi bn nghip v 1 sau khi tr khon
chit khu thanh ton 1% gi mua cha thu. 4. Xut kho 50kg VL B s dng b
phn QLDN. 5. Nhp kho 700kg VL A, n gi cha thu 61.000 v 700kg VL B,
n gi cha thu 19.000 do ngi bn chuyn n, thu GTGT l 10%, thanh ton
bng tin chuyn khon. 6. Xut kho 600kg VL A v 400kg VL B vo trc tip
SX sn phm. Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn theo h
thng KKTX vi cc phng php tnh gi tr hng tn kho: Nhp trc Xut trc
(FIFO), Nhp sau Xut trc (LIFO), bnh qun gia quyn cui k, bnh qun gia
quyn lin hon. p n u k: A = 48.000.000 = 800 x 60.000 B = 4.000.000
= 200 x 20.000 1. Nhp kho N TK 152 (A): 31.000.000 = 500 x 62.000 N
TK 133 (A): 3.100.000 C TK 331: 34.100.000 N TK 152 (B): 6.300.000
= 300 x 21.000 N TK 133: 630.000 C 331: 6.930.000 N TK 152 (A):
100.000 = (176.000 16.000) 500/800 13. N TK 152 (B): 60.000 =
(176.000 16.000) 300/800 N TK 331: 16.000 C TK 111: 176.000 Gi VL A
(tnh lun chi ph vn chuyn): 62.200 = (31 .000 .000 + 100 .000)/500
Gi VL B (tnh lun chi ph vn chuyn): 21.200 = (6.300 .000 +
60.000)300 2. Xut kho Phng php FIFO: N TK 621: 66.560.000 C TK 152
(A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200 C TK 152 (B):
6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200 Phng php LIFO: N TK 621:
67.460.000 C TK 152 (A): 61.100.000 = 500 x 62.200 + 500 x 60.000 C
TK 152 (B): 6.360.000 = 300 x 21.200 Phng php bnh qun gia quyn lin
hon: Gi trung bnh ca A: 60.850 = (800 60 .000 + 500 62 .200)/(800 +
500) Gi trung bnh ca B: 20.720 = (200 20 .000 + 300 21 .200) / (200
+ 300) N TK 621: 67.066.000 C TK 152 (A): 60.850.000 = 60.850 x
1.000 14. C TK 152 (B): 6.216.000 = 20.720 x 300 Phng php bnh qun
cui k: Gi trung bnh cui k ca A: 60.900 = (800 60 .000 + 500 62.200
+ 700 61 .000) / (800 + 500 + 700) Gi trung bnh cui k ca B: 19.720
= (200 20 .000 + 300 21.200 + 700 19.000) / (200 + 300 + 700) N TK
621: 66.816.000 C TK 152 (A): 60.900.000 = 60.900 x 1.000 C TK 152
(B): 5.916.000 = 19.720 x 300 3. Tr tin: N TK 331: 373.000 =
(31.000.000 + 6.300.000) x 1% C TK 515: 373.000 N TK 331:
40.657.000 = (34.100.000 + 6.930.000) 373.000 C TK 112: 40.657.000
4. Xut kho: Phng php FIFO: N TK 642: 1.060.000 C TK 152 (B):
1.060.000 = 50 x 21.200 Phng php LIFO: 15. N TK 642: 1.000.000 C TK
152 (B): 1.000.000 = 50 x 20.000 Phng php bnh qun gia quyn lin hon:
Gi trung bnh ca B: 20.720 = (20 .720 200 + 0 0) / (200 + 0) N TK
642: 1.036.000 C TK 152 (B): 1.036.000 = 50 x 20.720 Phng php bnh
qun cui k: N TK 642: 986.000 C TK 152 (B): 986.000 = 50 x 19.720 5.
Nhp kho: N TK 152 (A): 42.700.000 = 700 x 61.000 N TK 152 (B):
13.300.000 = 700 x 19.000 N TK 133: 5.600.000 = (42.700.000 +
13.300.000) x 10% C TK 112: 61.600.000 6. Xut kho: Phng php FIFO: N
TK 621: 44.890.000 C TK 152 (A): 36.960.000 = 300 x 62.200 + 300 x
61.000 C TK 152 (B): 7.930.000 = 150 x 21.200 + 250 x 19.000 Phng
php LIFO: N TK 621: 44.200.000 C TK 152 (A): 36.600.000 = 600 x
61.000 C TK 152 (B): 7.600.000 = 400 x 19.000 16. Phng php bnh qun
gia quyn lin hon: Gi trung bnh ca A: 60.960 = (60 .850 300 + 61.000
700) / (300 + 700) Gi trung bnh ca B: 19.300 = (20 .720 150 +
19.000 700) / (150 + 700) N TK 621: 44.296.000 C TK 152 (A):
36.576.000 = 600 x 60.960 C TK 152 (B): 7.720.000 = 400 x 19.300
Phng php bnh qun cui k: N TK 621: 44.428.000 C TK 152 (A):
36.540.000 = 600 x 60.900 C TK 152 (B): 7.888.000 = 400 x 19.720 Bi
2 : Cng ty kinh doanh HH t chc k ton hng tn kho theo phng php k
khai thng xuyn, xc nh gi tr hng tn kho theo phng php bnh qun gia
quyn cui k. Np thu GTGT theo phng php khu tr. Trong thng 3, c ti
liu nh sau: I. S d u thng: TK 156: 13.431.200 (6.400 n v hng X) TK
157: 840.000 (400 n v hng X gi bn cho cng ty B) TK 131: 12.000.000
(Chi tit: Cng ty A cn n 20.000.000, Cng ty B ng trc tin mua hng
8.000.000) II. Trch cc nghip v pht sinh trong thng: 1. Xut kho 500
n v hng X bn cho cng ty B, gi bn cha thu 2.800/n v, thu GTGT 10%.
Tin hng cha thu, cng ty B nhn c hng. 2. Nhp kho 6.000 n v hng X mua
ca cng ty C vi gi mua cha thu 2.200/n v, thu GTGT 10%, tin hng cha
thanh ton. 17. 3. Xut kho 2.000 n v hng X gi bn cho cng ty B. 4.
Nhp kho 4.000 n v hng X mua ca cng ty D vi gi mua cha thu 2.250/n
v, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. 5. Cng ty B chp nhn thanh
ton s hng gi i bn thng trc, s lng 400 n v, gi bn cha thu 2.900/n v,
thu GTGT 10%. 6. Xut kho 6.000 n v hng X gi i bn cho cng ty A, gi
bn cha thu 2.900/n v, thu GTGT 10%. Sau nhn c hi bo ca cng ty A nhn
c hng, nhng ch chp nhn thanh ton 5.000 n v hng X, s cn li do km phm
cht tr li. Cng ty HH cho nhp kho 1.000 n v hng X tr li. Yu cu: Trnh
by bt ton ghi s. p n Gi vn bnh qun cui k ca hng X: 2.173 = (13 .431
.200 + 6.000 2.200 + 4.000 2.250) / (6.400 + 6.00 + 4.000) 1. N TK
632: 1.086.500 = 2.173 x 500 C TK 156: 1.086.500 N TK 131:
1.540.000 C TK 333: 140.000 C TK 511: 1.400.000 2. N TK 156:
13.200.000 = 6.000 x 2.200 N TK 133: 1.320.000 C TK 331: 14.520.000
3. 18. N TK 157: 4.346.000 C TK 156: 4.346.000 = 2.173 x 2.000 4. N
TK 156: 9.000.000 = 4.000 x 2.250 N TK 133: 900.000 C TK 111:
9.900.000 5. N TK 632: 840.000 C TK 157: 840.000 N TK 131:
1.276.000 C TK 333: 116.000 C TK 511: 1.160.000 6. N TK 157:
13.038.000 C TK 156: 13.038.000 = 2.173 x 6.000 N TK 632:
10.865.000 C TK 157: 10.865.000 = 2.173 x 5.000 N TK 156: 2.173.000
= 2.173 x 1.000 C TK 157: 2.173.000 N TK 131: 15.950.000 C TK 333:
1.450.000 C TK 511: 14.500.000 = 5.000 x 2.900 19. Bi 3: Cng ty HH
thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng tn kho
theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 8 c tnh hnh nh sau: 1.
Tnh hnh mua hng a. Nhn c mt s hng do cng ty Minh Phc gi n, tr gi
hng ghi trn ha n l 5.200 n v x 28.000, thu GTGT 10%. Khi kim nhn
nhp kho pht hin thiu 100 n v. Cng ty chp nhn thanh ton theo s thc
nhn. Nu cng ty thanh ton trong vng 10 ngy k t lc nhn hng s c hng
chit khu thanh ton 2% gi thanh ton. b. Nhp kho hng mua ang i ng
thng trc vi gi tr 5.000.000 (ha n 662 ngy 18/07 c gi tr), s hng cn
li so vi ha n b thiu cha xc nh nguyn nhn 1.000.000. c. Nhn c chng t
i tin ca cng ty Hong Minh ngh thanh ton l hng tr gi theo ha n cha
thu 20.000.000, thu GTGT 10%, n v thanh ton bng tin mt, cui thng
hng cha v. d. S hng mua ca cng ty Minh Phc, n v c gim gi 10% gi
thanh ton (gm thu GTGT 10%) do hng km phm cht. n v chi tin mt thanh
ton cho cng ty Minh Phc trong thi gian c hng chit khu thanh ton. 2.
Tnh hnh bn hng a. Bn cho cng ty Z thu bng chuyn khon gi bn cha thu
l 28.000.000, thu GTGT l 10%, nhn giy bo c ca ngn hng, gi thc t hng
xut kho 22.000.000. b. Xut bn chu cho cng ty Q mt l hng tr gi bn
cha thu l 40.000.000, thu GTGT 10%. Theo tha thun, nu cng ty Q
thanh ton trc thi hn s c hng chit khu 2% trn gi thanh ton, gi thc t
xut bn 31.500.000. c. Nhn c hi bo ca cng ty Tn Thnh tr li mt s hng
ha mua thng trc, hng nhp kho vi gi l 10.000.000, chi tin mt tr li
theo gi bn cha thu l 11.000.000, thu GTGT 10%. Yu cu: Tnh ton v
trnh by cc bt ton ghi s. Trnh by cc s chi tit v s ci ca cc TK hng
tn kho. p n 1. Tnh hnh mua hng: 20. a. N TK 156: 142.800.000 =
5.100 x 28.000 N TK 133: 14.280.000 C TK 331: 157.080.000 b. N TK
156: 4.000.000 N TK 1381: 1.000.000 C TK 151: 5.000.000 c. N TK
151: 20.000.000 N TK 133: 2.000.000 C TK 111: 22.000.000 d. N TK
331: 15.708.000 = 157.080.000 x 10% C TK 133: 1.428.000 =
14.280.000 x 10% C TK 156: 14.280.000 = 142.800.000 x 10% N TK 331:
141.372.000 = 157.080.000 15.708.000 C TK 111: 138.544.560 C TK
515: 2.827.440 = (157.080.000 15.708.000) x 2% 2. Tnh hnh bn hng:
a. N TK 632: 22.000.000 C TK 156: 22.000.000 N TK 112: 30.800.000
21. C TK 333: 2.800.000 C TK 511: 28.000.000 b. N TK 632:
31.500.000 C TK 156: 31.500.000 N TK 131: 44.000.000 C TK 333:
4.000.000 C TK 511: 40.000.000 Nu cng ty Q thanh ton tin trc hn c
hng chit khu N TK 635: 880.000 = 44.000.000 x 2% N TK 111:
43.120.000 C TK 131: 44.000.000 c. N TK 156: 10.000.000 C TK 632:
10.000.000 N TK 531: 11.000.000 N TK 333: 1.100.000 C TK 111:
12.100.000 S CI TI KHON 156 CA CNG TY HH (n v tnh: ng) Chng t Din
gii Ti khon i ng S tin Ngy S N C S d u thng X - - - - - - Nhn hng
cty Minh Phc Nhp kho hng ang i ng Gim gi hng bn cty Minh Phc Bn hng
cho cty Z Bn chu cho cty Q Nhn li hng b tr t cty Tn 331 151 331
142.800.000 4.000.000 22. - - - - - - Thnh 632 632 632 10.000.000
14.280.000 22.000.000 31.500.000 Cng s d trong thng 156.800.000
67.780.000 S d cui thng X DNG 3: BI TP K TON THU GTGT C LI GII Bi
tp thu gi tr gia tng c li gii Bi 1: Ca hng kinh doanh thng mi in t
Hng Ph xut bn mt l hng ni cm in vi gi bn 800.000 /ci vi s lng l
5.000 ci. khuyn mi nhn dp khai trng ca hng quyt nh gim gi bn i 5%.
Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu? Gii: Gi tnh thu ca mt ni cm
in: 800.000 (800.000 x 0.05) = 760.000 . Gi tnh thu ca l hng 5.000
ci: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.. Vy gi tnh thu ca c l hng ny l
3.800.000.000 ng. Bi 2: DN thng mi Hng H c ti liu nh sau : DN sn
xut 4 sp A,B,C,D v tnh thu GTGT theo phng php khu tr : Gi mua cha
thu SP A : 9000 /sp, sp B 15.000 /sp, sp C 20.000 /sp, sp D 25.000
/sp. Vi thu sut thu GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 % Gi bn
cha thu SP A : 15.000 /sp, sp B 20.000 /sp, sp C 30.000 /sp, sp D
35.000 /sp. Thu sut l 10 % trn mi mt hng. Hy tnh thu GTGT phi np ca
tng mt hng SP` Gi mua cha thu Thu GTGT u vo Tng gi mua Gi bn cha
Thu GTGT u ra Tng gi bn Thu phi 23. GTGT phi thanh ton thu GTGT np
Thu sut Thu khu tr Thu sut Thu np X 1 2 3=1*2 4=1+3 5 6 7=5*6 8=5+7
9=7-3 A 9 000 0,05 450 9 450 15 000 0,1 1 500 16 500 1 050 B 15 000
0,1 1500 16 500 20 000 0,1 2 000 22 000 500 C 20 000 0,05 1000 21
000 30 000 0,1 3 000 33 000 2000 D 25 000 0 0 25 000 35 000 0,1 3
500 38 500 3 500 Bi 3 Trong thng 12/2009 ti mt DN SX hng tiu dng c
cc s liu sau: I - Hng ha, dch v mua vo trong thng 1. s dng cho vic
SX sp A: a. Mua t cty X 15.000 kg nguyn liu vi gi cha thu GTGT l
70.000/kg b. Mua t cty Y cn c theo ha n GTGT th tin thu GTGT l
370.000 c. Tp hp cc ha n bn hng trong thng tr gi hng ha, dich v mua
vo l 500.000.000 2. s nh cho vic SX sp B: a. Mua t cty M: tr gi hng
ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 120 triu b. Mua t cty N: tr gi hng
ha, dch v mua vo bao gm c thu GTGT l 330 triu c. Tp hp cc ha m bn
hng trong thng: tr gi hng ha, dch v mua vo l 350 triu 3. s dng
chung cho SX 2 sp A v B th tp hp cc ha n GTGT, tr gi hng ha, dch v
mua vo cha thu GTGT l 510 triu Tnh thu GTGT ca DN phi np trong
thng. I. Hng ha, dch v mua vo trong thng: 1. sn xut cho sn phm A:
Mua t cng ty X => thu phi np l 15000 x 70000 x 10% =105000000(
ng) Mua t cng ty Y => Thu GTGT phi np : 370000000(ng) Tp hp ha
n=> thu GTGT phi np l: 500000000x 10%= 50000000( ng) Tng GTGT vo
ca sn phm A l: 105 + 137 +50 =525 (triu) 24. 2. sn xut sn phm B: a.
Mua t cng ty M => thu phi np l: 120 x 10%= 12(triu) b. Mua t cng
ty N => thu phi np l: Gi tnh thu : = 300( triu) =>Thu GTGT
phi np : 300 x 10% = 30 (triu) c. Tp hp ha n=> thu GTGT phi np
l: 120 x 10% = 35 (triu) =>Tng GTGT vo ca sn phm B l: 12 +30+ 35
= 77 (triu) 3. Dng chung cho c sn phm A v B l=> thu GTGT phi np
l? 510 x 10%= 51(triu ) Vy tng thu GTGT vo = 525 + 77 +51= 653 (
triu) II. Tiu th trong thng : 1. Sn phm A: a. Thu GTGT ra phi np l:
120000x 130000x 10%= 1560000000( ng) b. Trc tip xut khu => GTGT
ra =0 c. Bn cho DN ch sut => GTGT =0 => 2. Sn phm B a.Bn cho
cc i l bn l Gi tnh thu GTGT = Thu GTGT phi np l: 25. 60000x 120000x
10%= 720( triu) b. Bn cho cng ty XNK: Gi tnh thu GTGT = =>Thu
GTGT phi np l: 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(ng) Tng thu GTGT
ra phi np ca sn phm B l 788181818,2 ( ng) Tng thu GTGT u ra ca DN
l: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( ng) Vy thu GTGT ca DN phi np
l: GTGTp= GTGTr GTGTv = 2348181818 653000000= 1695181818 (ng) Bi 4:
Trong k tnh thu, cng ty Imexco VN c cc ti liu sau: Xut khu 15.000
sp X, gi FOB ca 1 n v sn phm l 5 USD. Thu GTGT u vo ca s sp trn tp
hp t cc ha n mua vo l 24 tr. Nhn y thc XNK 1 l thit b ng b thuc loi
trong nc cha sx c dng lm TSC cho d n u t cu DN b tnh theo gi CIF l
20 triu USD, ton b l hng ny c min thu NK. Hoa hng y thc l 5% tnh
trn gi CIF NK 500 sp Y, tr gi l hng trn hp ng ngoi thng v cc ha n
chng t l 10.00 USD. Trong thng cty tiu th ht s hng ny vi doanh thu
cha thu l 180 tr. Yu cu: 1. Xc nh xem n v trn phi np nhng loi thu g
cho c quan no, vi s lng bao nhiu? Bit: Thu sut thu XK sp X l 6% Thu
sut thu NK sp Y l 50% Thu sut thu GTGT i vi hoa hng y thc l 10% T
gi 1USD = 19.000 26. 2. Gi sa trong qu trnh bc xp khu vc Hi quan ca
khu, s hng Y ni trn b va p v h hng. Gi tr thit hi l 3000 USD, c
Vinacontrol gim nh v xc nhn, c quan thu chp nhn, cho gim thu v n v
vn bn c ton b l hng vi doanh thu nh c. Hy tnh li s thu cty phi np?
Bi lm 1. * Thu XK phi np cho 15.000 spX l: (15.000 x 5 x 19.000) x
0,06 = 85,5 tr. Thu GTGT u vo c khu tr cho s sp X l 24 tr. * Thu
GTGT tnh cho hoa hng y thc : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 =
1.900 tr. Thu GTGT u vo phi np cho l hng XNK: (20.000.000 x 19.000)
x 0,1 = 38.000 tr. * Thu NK ca 500 sp Y l: (10.000 x 19.000) x 0,5
= 95 tr. Thu GTGT ca 500 sp Y nhp khu: (10.000 x 19.000 +
95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr. Thu GTGT u ra ca 500 sp Y: 180.000.000
x 0,1 = 18 tr. Vy thu XK phi np: 85,5 tr. Thu NK phi np: 95 tr. Thu
GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) 24 = 39.922,5 tr. 2. Do s
hng Y b h hng c gi tr thit hi 3000 USD nn: Thu NK tnh cho l hng Y:
[(10.000 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr. 27. Thu GTGT ca l hng Y
nhp khu: [(10.000 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.
Thu GTGT u ra ca l hng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr. Vy Thu NK phi
np: 66,5 tr. Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) 24 =
30.913,95 tr. DNG 4: BI TP K TON THU XUT NHP KHU Bi tp k ton thu
Xut - Nhp Khu c p n Di y l 2 bi tp k ton thu Xut - Nhp Khu c p n, 2
bi tp ny c ly Thu xut ti thi im , nn cc bn c tnh thu theo thi im cn
thu xut hin hnh cc bn c thm lut mi nh BI 1 I/ Ti mt cng ty sn xut
Z, trong nm sn xut c 280.000 sp v tiu th nh sau: 1) trc tip bn l
40.000 sp, gi bn gm c thu GTGT: 71.500 ng/sp. 2) bn cho cty TM
trong nc 90.000 sp vi gi bn gm c thu GTGT l 68.200 /sp 3) bn cho
siu th 20.000 sp, gi bn cha c thu GTGT 63.000 ng/sp. 4) Bn cho
doanh nghip ch xut 30.000 sp. Gi bn : 68.000 ng/sp 5) Xut cho i l
bn l 40.000 sp, gi bn theo hp ng i l gm c thu GTGT: 72.600 /sp. Cui
nm i l cn tn kho 10.000 sp. 6) Bn cho cty xut nhp khu 30.000 sp, gi
bn cha c thu GTGT l 64.000 ng/sp.. trong c 1.000 sp khng ph hp quy
cch so vi hp ng, doanh nghip phi gim gi bn 10%. 7) Trc tip xut khu
ra nc ngoi 20.000 sp, gia bn theo iu kin CIF l 75.000 ng/sp. ph vn
chuyn v bo him 2.000 ng/sp. II/ Chi ph sn xut kinh doanh pht sinh
trong nm (cha tnh cc khon thu) 28. 1) nguyn vt liu chnh: xut kho sx
sp 20.400 kg, gi xut kho: 200.000 ng/kg. 2) nguyn vt liu ph v nhin
liu khc: 1.520 triu ng. 3) tin lng: - B phn trc tip sn xut: nh mc
tin lng: 1,5 triu ng/l/thng, nh mc sx: 150 sp/ld/thng. - B phn qun
l: 352 triu ng. - B phn bn hng. 106 triu ng - B phn phc v sn xut:
200 triu ng 4) KHTSCD: TSCD thuc b phn sn xut: 2.130 triu ng, b phn
qun l: 1012 triu ng, b phn bn hng: 604 triu ng. 5) Cc chi ph khc: -
chi np thu xut khu. - ph bo him v vn chuyn quc t. - chi ph ng phc
cho cng nhn sn xut: 200 triu ng - tr tin quy hng thuc b phn bn hng:
105 triu ng. - tr tin vay ngn hng: 1.015 triu ng. - cc chi ph khc
cn li: thuc b phn sn xut: 920 triu ng, trong chi ph v nghin cu chng
nhim mi trng bng ngun vn ca c quan ch qun ca cp trn: 90 triu ng.
thuc b phn qun l: 210 triu ng, trong np pht do vi phm hnh chnh v
thu: 3 triu ng. - dch v mua vo s dng cho b phn qun l: 126,5 triu ng
- thuc b phn bn hng: 132 triu ng. 29. BIT RNG: 1/ Thu sutt thu XK
2%, TNDN: 28%, GTGT i vi sp 10%, thu mn bi phi np c nm: 3 triu ng.
2/ thu GTGT u vo c khu tr cho c nm l: 524 triu ng. 3/ thu nhp chu
thu khc: 12,6 triu ng Yu cu: tnh cc thu m cng ty Z phi np trong nm.
GII. 1) Trc tip bn l: DT: 40.000sp x [71.500 /sp/(1 + 10%)] = 2.600
(triu ng) Thu GTGT u ra: 2.600 x 10% = 260 (triu ng) 2) Bn cho cc
cty thng mi trong nc: DT: 90.000sp x [68.200 /sp/(1 + 10%)] = 5.580
(triu ng) Thu GTGT u ra: 5.580 x 10% = 558 (triu ng) 3) Bn cho siu
th: DT 20.000sp x 63.000 ng/sp = 1.260 (triu ng) Thu GTGT u ra:
1.260 x 10% = 126 (tr ng) 4) Bn cho doanh nghip ch xut: DT: 30.000
sp x 68.000 ng/sp = 2.040 (triu ng) 30. Thu XK: 2.040 x 2% = 40,8
(triu ng) 5) xut chho i l bn l: DT: 30.000sp x [72.600 /sp/(1 +
10%)] = 1.980 (tr ng) Thu GTGT u ra: 1.980 x 10% = 198 (triu ng) 6)
Bn cho cty xut nhp khu: DT: (30.000sp x 64.000 ng/sp) (1.000sp x
64.000 /sp x 10%) = 1.913,6 (tr ng) Thu GTGT u ra: 1.913,6 x 10% =
191,36 (triu ng) 7) Trc tip xut khu ra nc ngoi: DT: 20.000sp x
75.000 ng/sp = 1.500 (tr ng) Thu xut khu: 20.000 sp x 73.000 /sp x
2% = 29,2 (tr ng) Vy; - Thu XK phi np: 40,8 + 29,2 = 70 (triu ng) -
Thu GTGT phi np = thu GTGT u ra thu GTGT u vo c khu tr Thu GTGT u
ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr ng) Thu GTGT u
vo c khu tr: 524 (tr ng) Thu GTGT phi np = 1.333,36 524 = 809,36
(tr ng) - thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut DT: 2.600 +
5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr ng)
31. Chi ph sn xut 280.000 sp trong nm: NVL chnh: 20.400kg x 200.000
/kg = 4.080 (tr ng) NVl ph v NL khc : 1.520 (tr ng) Tin lng:
[(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr ng) Khu hao ti sn c nh:
2.130 (tr ng) Chi ph khc: 200 + 920 90) = 1.030 (tr ng) Chi ph sn
xut 280.000sp trong nm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 =
11.760 (tr ng) Chi ph ph hp l cho 260.000 sp tiu th:
[(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 +
(20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 3) + 126,5 + 132 + 3
= 14.692,5 (tr ng) Thu nhp khc: 12,6 (tr ng) Thu TNDN phi np =
(16.873,6 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr ng) Bi 22: Ti mt cng
ty sn xut Thun An, trong nm c cc nghip v kt pht sinh nh sau: I/ Tnh
hnh mua t liu sn xut: - nhp khu 100.000 kg nguyn liu A sx bia lon,
gi FOB quy ra tin Vit Nam: 30.000 /kg, ph vn ti v bo him quc t chim
10% gi FOB.(cdcntt tphcm) - Hng ha mua trong nc phc v sn xut kinh
doanh vi gi mua cha thu GTGT 1.5000 triu ng (tt c u c ha n GTGT).
32. - Dch v mua trong nc phc v sn xut kinh doanh vi gi mua cha thu
GTGT 500 tr (tt c u c ha n GTGT) II/ tnh hnh sn xut sn phm ca cty:
trong nm cty sn xut c 100.000 thng bia. III/ tnh hnh tiu th sn phm
do cty sn xut: bit rng gi v c khu tr l 30.096 ng/thng (24 lon x
0,33 lt/lon x 3.800 ng/lt = 30.096 ng/thng) - bn cho cty thng mi
30.000 thng bia vi gi cha thu GTGT l 170.096 /thng. - Giao cho cc i
l 40.000 thng bia, vi gi bn ca i l theo hp ng vi doanh nghip cha
thu GTGT l 184.096 /thng, hoa hng i l 5% trn gi bn cha thu GTGT,
trong k cc i l bn ht s hng trn. - Bn s cho cc ch 20.000 thng bia vi
gi cha thu GTGT l 177.096 /thng. IV/ Chi ph sn xut kinh doanh pht
sinh trong nm: - xut kho 80.000 kg nguyn liu A mua trn phc v trc
tip sn xut. - Hng ha mua trong nc xut 80% s dng vo sn xut - Dch v
mua trong nc s dng 100% s dng vo sn xut - Khu hao ti sn c nh phn
xng sn xut: 620 triu ng - Tng tin lng b phn sn xut: 1.540 triu ng.
- Tr li tin vay ngn hng: 20 triu ng. - Chi ph hp l khc b phn sn xut
(bao gm c BHXH, BHYT, KPC): 370 triu ng. - Ph, l ph, thu mn bi v
chi ph khc phc v qun l: 3.450 triu ng. - Chi hoa hng cho i l theo s
s phm thc tiu th trn. - Cc thu phi np khu bn hng. YU CU: tnh cc loi
thu m cty phi np trong nm. 33. BIT RNG: thu sut thu TNDN: 28% thu
sut thu GTGT ca cc hng ha, dch v mua l 10%. TS thu NK nguyn liu A:
10% (nguyn liu A khng thuc din chu thu TTDB) Thu TTDB ca bia l 75%.
Khng c hng tn kho u k. Gi tnh thu NK c xc nh l gi CIF. GII - NK
100.000 kh nguyn liu A: Ta c : gi FOB + (I + F) = gi CIF 30.000 +
10% + 30.000 = gi CIF Suy ra: gi CIF = 33.000 /kg Thu NK phi np:
100.000 kg x 33.000 /kg x 10% = 330 (triu ng) Thu GTGT phi np khu
NK: [(100.000 kg x 33.000 /kg) + 330 triu] x 10% = 363 (tr ng) -
hng ha mua trong nc: Gi mua: 1.500 (tr ng), thu GTGT c khu tr l 150
triu ng. - Dch v mua trong nc: Gi mua: 500 tr ng, thu GTGT c khu tr
50 tr ng. - bn cho cty thng mi: 34. gi tnh thu TTDB: (170,096
30,096)/(1+75%) = 80.000 /thng. Thu TTDB phi np khu bn hng: 30.000
x 80.000 x 75% = 1.800 (tr ng) Doanh thu: 30.000 thng x 170.096
/thng = 5.102,88 (tr ) Thu GTGT u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr
) - bn cho cc i l: Gi tnh thu TTDB: (184.096 30.096)/(1 + 75%) =
88.000 /thng. Thu TTDB phi np khu bn hng: 40.000 x 88.000 x 75% =
2.640 (tr ) Doanh thu: 40.000 x 184.096 /thng = 7.36,84 (tr ) Thu
GTGT u ra: 7.363,84 (tr ) - Bn s cho cc ch Gi tnh thu TTDB:
(177,096 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 ng/hp. Thu TTDB phi np khu bn
hng: 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr ) Doanh thu: 20.000 hp x
177.096 /thng = 3.541,92 (tr ) Thu GTGT u ra: 3.541,92 x 10% =
354,192 (tr ) VY: - thu NK phi n: 330 (tr ) thu GTGT pn khu nhp
khu: 363 (tr ) - thu TTDB pn khu bn hng l: (1.800 + 2.640 + 1.260)
= 5.700 (tr ) - thu GTGT pn cui k = T.GTGT u ra T.GTGT u vo 35.
trong : T.GTGT u ra = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr
ng) T.GTGT u vo = 363 + 150 + 50 = 563 (tr ) Vy: thu GTGT phi np
cui k = 1.600,864 563 = 1.037,864 (tr ) - thu TNDN phi np = thu nhp
chu thu x thu sut. thu nhp chu thu = doanh thu chu thu - chi ph hp
l + thu nhp khc + doanh thu chu thu = (5.102,88 + 7363,84 +
3.541,92) = 16.008,64 (tr ) chi ph hp l sn xut 100.000 thng bia:
[(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 +
370 = 7.134 (tr ng) chi ph hp l cho 90.000 thng bia tiu th:
[(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700
= 15.958,792 (tr ) Thu TNDN phi np = (16.008,64 15.958,792) x 28% =
13,95744 (tr ) DNG 5: BI TP K TON THU TIU TH C BIT Bi tp thu tiu th
c bit Bi 1 : Mt doanh nghip nh nc kinh doanh XNK c tnh hnh kinh
doanh trong k tnh thu nh sau : - Mua 200 tn go 5% tm ca cng ty thng
mi d xut khu vi gi 3 tr/tn. n v xut khu uc 150 tn vi gi xut bn ti
kho l 3,5tr/tn . chi ph vn chuyn xp d ti cng xut l 400.000 / tn .
ng thi s go cn li n v dng i 100 b linh kin xe my Dream II dng CKD1
t quc gia M vi gi C l 900 USD/b . - NK t quc gia N 500 chic iu ho
nhit cng sut 90.000 BTU , gi FOB ti cng N l 400 USD / chic , mua bo
him ti cng ty bo him Bo Minh vi s tin l 1100USD cho ton b l hng ,
tin cc vn ti hng t nc N v Si Gn l 1000 USD . n v bn c 200 chic vi
gi 15 triu / chic. - Nhn u thc XNK cho cng ty A 2 xe vn ti chuyn
dng theo hnh thc i thu v 2000 chai ru Vodka . Gi CIF ca ru l 30 USD
/ chai v ca xe l 125.000 USD / chic .Hp ng thu cng ty A k vi nc
ngoi trong 1 nm vi gi 5.500 USD . Ton b hoa hng u thc DN nhn c l 21
tr . Yu cu : 36. 1. Tnh cc loi thu n v phi np trong k bit rng: Thu
sut thu XK go l 0 % Thu sut thu NK i vi ru l 150% , i vi iu ho nhit
l 60% , linh kin xe my l 150 % Thu sut thu GTGT i vi go l 5% , i vi
cc hng ho v dch v khc l 10% Thu sut thu TTB i vi ru l 75% , i vi iu
ho nhit l 15% Tng s thu GTGT u vo khc lin quan n cc hot ng trn l 3
tr ng . Linh kin xe my l mt hng nh nc qun l gi , gi ti thiu cho 1 b
linh kin xe my trn trong bng gi ti thiu do b ti chnh ban hnh l 910
USD . Hng ho NK t cc quc gia m VN cha cam kt thc hin gi tr tnh thu
theo GATT. Gi bn l gi cha c thu GTGT , n v chp hnh tt ch k ton ho n
chng t . T gi 1USD= 19.000 VND 2. Lp t khai hng ho XK i vi l hng go
ni trn Bi lm : - Mua 200 tn go : Tr gi mua vo : 200 x 3 = 600 triu
Thu GTGT u vo : 600 x 5% = 30 triu - Xut khu 150 tn go : Thu XK = 0
Thu GTGT c khu tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 triu -Dng s go cn li i
100 b linh kin xe my : Thu XK go = 0 Thu GTGT c khu tr : 50/200 x
30 = 7,5 triu Tr gi linh kin NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triu 37.
Thu NK linh kin = 1729 x 150% = 2593,5 triu Thu GTGT khu nk = (1729
+ 2593,5) x 10% = 432,25 triu NK t quc gia N 500 chic iu ho : Gi
CIF 1 chic iu ho : Tr gi 500 chic iu ho NK : 500 x 404,2 x 19000
=3839,9 triu Thu NK iu ho : 3839,9 x 60% = 2303,94 triu Thu TTB khu
NK : (3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triu Thu GTGT khu NK : (
3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triu - n v bn 200
chic : Thu GTGT u ra tiu th : 200 x 15 x 10% = 300 triu Thu TTB u
ra : 15 200 X ------- x 0,15 = 391,3 ( triu) 1 + 0.15 Bi 2: Mt
doanh nghip sn xut hng thuc din chu thu TTB trong k tnh thu c ti
liu sau: 1. Nhp kho s sn phm hon thnh: 6000 sp A v 8000 sp B 38. 2.
Xut kho thnh phm tiu th trong k: 4000 sp A va 7000 sp B, trong : -
Bn cho cng ty thng mi 3000 sp A v 6000 sp B vi gi bn trn ha n l
20.000/ sp A v 45.000/sp B. - Vn chuyn n i l bn hng ca n v l 1000
sp A v 1500 sp B. n cui k ca hng i l mi ch bn c 800 sp A v 1200 sp
B vi gi 21.000/sp A v 42.500/sp B. Yu cu: Tnh thu GTGT, thu TTB m n
v v i l trn phi np trong k lin quan n tnh hnh trn. Bit rng: Thu sut
thu GTGT ca sp A v B l 10%. Trong k n v mua 5000kg nguyn liu thuc
din chu thu TTB sn xut sp A vi gi mua 10.000/kg. Thu sut thu TTB i
vi nguyn liu X l 55%, thu sut thu TTB ca sp A l 75%, sp B l 65%.
Thu sut thu GTGT nguyn liu l 5%. nh mc tiu hao 0,8kg nguyn liu/ 1
sp A. n v khng c nguyn liu v sp tn u k.Tng s thu GTGT tp hp trn ha
n GTGT ca cc chi ph khc lin quan n sn xut v tiu th trong k l 6 triu
ng. i l bn hng l i l bn hng ng gi, np thu GTGT theo phng php khu
tr. Hoa hng i l 5% trn gi bn. Thu sut thu GTGT ca mt hng i l kinh
doanh l 10%. n v thc hin nghim chnh ch s sch k ton ; s dng ha n
theo ng quy nh Li gii: 1. Thu TTB u vo i vi 5000kg nguyn liu sn xut
sp A: Thu GTGT u vo i vi 5000kg NL sx sp A: 5000 x 10.000 x 0,05 =
2,5 tr 2. Bn hng cho cng ty thng mi Thu TTB u ra phi np i vi 3000
sp A tiu th Thu TTB c khu tr i vi NL sx 3000 sp A: => Thu TTB
phi np i vi 3000 sp A tiu th 25,714 - 8,516 = 17,198 ( triu) 39.
Thu GTGT u ra phi np i vi 3000 sp A tiu th 3000 x20.000x 0,1 = 6
(triu) Thu GTGT u vo c khu tr i vi nguyn liu sn xut 3000 sp A: Thu
GTGT phi np i vi 3000 sp A tiu th Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra
Thu GTGT u vo = 6 1,2 = 4,8 ( triu) Thu TTB u ra phi np i vi 6000
sp B tiu th: Thu GTGT u ra phi np i vi 6000sp B tiu th 6000 x45.000
x0,1 = 27 ( triu) 3. Tiu th qua i l bn hng ca n v Thu TTB u ra phi
np i vi 800 sp A tiu th Thu TTB u vo c khu tr i vi nguyn liu sn xut
800 sp A : Thu TTB phi np i vi 800 sn phm A tiu th 7,2 2,271 =
4,929 ( triu) Thu GTGT u ra phi np i vi 800 sp A tiu th
800x20.000x0,1=1,68tr Thu GTGT u vo c khu tr i vi nguyn liu sn xut
800 sp A: 40. Thu GTGT phi np i vi 800 sn phm A tiu th Thu GTGT phi
np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo = 1,68 0,32 = 1,36 (triu) Thu TTB
u ra phi np cho 1200 sp B tiu th Thu GTGT u ra phi np cho 1200 sp B
tiu th 1200x42.500x0,1=5,1tr i l l i l bn hng ng gi nn khng phi chu
thu i vi hoa hng nhn c, thu GTGT hng ha bn ra do ch hng k khai v
np. Vy DN phi np cc loi thu sau: Thu TTB phi np i vi 3000 sp A tiu
th 17,198 triu Thu TTB phi np i vi 6000 sp B tiu th 106,363 triu
Thu TTB phi np i vi 800 sp A tiu th 4,929 triu Thu TTB phi np i vi
1200 sp B tiu th 20,091 triu => Tng Thu TTB phi np 17,198 +
106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triu) Thu GTGT phi np i vi 3000
sp A tiu th 4,8 triu Thu GTGT phi np i vi 6000 sp B tiu th 27 triu
Thu GTGT phi np i vi 800 sp A tiu th 1,36 triu Thu GTGT phi np i vi
1200 sp B tiu th 5,1 triu Thu GTGT phi np i vi cc chi ph khc lin
quan 6 triu 41. => Tng thu GTGT phi np 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6
= 44,26 ( triu) Bi 3: Mt c s sn xut thuc l trong qu I c tnh hnh sn
xut nh sau: 1. Ti liu x nghip k khai: - Trong qu n v tin hnh gia
cng cho n v A 2.000 cy thuc l, n gi gia cng ( c thu TTB ) l 29.000
/cy. n v A nhn hang. - C s tiu th 700 kg thuc l si, gi bn
35.000/kg. - C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l, gi bn ghi trn ha n
l 50.500/cy, c s nhn tin. - Trong qu c s sn xut bn cho ca hang thng
nghip 200 cy thuc l, nhn tin. 2. Ti liu kim tra ca c quan thu: - S
thuc l si tn kho u qu l 200 kg, s thuc l si sx trong qu l 2.000kg,
cui qu cn tn kho 50 kg. - S thuc l si bn ra ngoi v s thuc l bao bn
cho ca hang thng nghip l chnh xc. Yu cu: 1. Gi s DN khng cung cp
thm c thng tin g khc, hy xc nh s thu DN phi np trong qu bit: - u v
cui qu khng tn kho thuc l bao, nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025kg
thuc l si cho 1 bao thuc l. -Thu sut thu TTB vi thuc l l 45%, thu
sut thu GTGT i vi ton b mt hang ni trn l 10%, s thuc l sn xut, bn
ra v gia cng l cng loi. - S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hang ha vt
t mua vo trang thit b l 15.000.000. - Trong k DN khng c hot ng xut
khu sn phm. 42. 2. Gi s trong k DN trc tip XK 200 cy thuc l hoc bn
cho n v kinh doanh XK theo hp ng kinh t 200 cy thuc l, mi iu kin
khc khng thay i. Hy xc nh li s thu GTGT, thu TTB m DN phi np trong
mi trng hp trn. Bi lm 1. Xc nh thu phi np: * C s gia cng cho n v A
2.000 cy thuc l. Thu TTB tnh cho 2.000 cy thuc l gia cng: 2.000 * [
29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 18.000.000 () Thu GTGT tnh cho 2.000
cy thuc l: ( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 () * C s trn tiu th
700 kg thuc l si Thu TTB tnh cho 700 kg thuc l si: 700 * [ 35.000 :
( 1 + 45% ) ] * 45% = 7.603.448,276 () Thu GTGT tnh cho 700 kg thuc
l si: ( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 () * C s sn xut v bn ra
5.600 cy thuc l: Thu TTB tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra: 5.600 * [
50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 87.765.517,24 () Thu GTGT tnh cho
5.600 cy thuc l bn ra: ( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 () *
C s xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l. 43. Thu TTB tnh
cho 200 cy thuc l: 200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% =
3.134.482,759 () Thu GTGT tnh cho 200 cy thuc l: ( 200 * 50.500 ) *
10% = 1.010.000 () Vy: Tng thu TTB m DN phi np l: 18.000.000 +
7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76 = 116.503.448,3 ().
Tng thu GTGT m DN phi np l: ( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 +
1.010.000 ) 15.000.000 = 22.540.000 () 2. Gi s trong k c xut khu:
Gi s DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l: trng hp ny c thu TTB v thu
GTGT u bng 0. DN bn cho n v kinh doanh xut khu theo hp ng kinh t
200 cy thuc l: cc loi thu c tnh trong trng hp ny nh sau: Thu TTB i
vi vic tiu th 200 cy thuc l : 200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45% =
3.134.482,75 () Thu GTGT i vi vic tiu th 200 cy thuc l: 200 *
50.500 * 10% = 1.010.000 () 44. Vy, xc nh li tng thu phi np nh sau:
Tng thu TTB m DN phi np l: 116.503.448,3 + 3.134.482,75 =
119.637.931,1 () Tng thu GTGT m DN phi np l: 22.540.000 + 1.010.000
= 23.550.000 () DNG 6: BI TP K TON DOANH THU, THU NHP KHC, CHI PH V
XC NH KT QU KINH DOANH Ti liu bi tp nh khon hoch ton DOANH THU, THU
NHP KHC, CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH Bi 1: Cng ty bn l hng ha
tiu dng, thuc i tng tnh thu GTGT 10% theo phng php khu tr, k ton
hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, tnh gi hng xut kho theo
phng php bnh qun gia quyn cui k. Trong k c cc ti liu: Hng tn u k:
Tn ti kho: 1.000 n v (tr gi 10.000.000) Tn ti quy: 500 n v (tr gi
5.000.000, gi bn l cha thu 15.000/n v) 1. Nhp kho hng ha mua t nh
sn xut 9.000 n v cha tr tin. Gi mua cha thu GTGT 120.000.000 . 2.
Xut kho hng giao quy bn l 7.000 n v. 45. 3. Tng hp ha n bn l trong
k 6.000 n v, bn thu tin mt. Gi bn l cha thu 20.000/n v. Tng hp phiu
np tin bn hng trong k: 132.000.000. 4. Cui k kim hng ti quy, s hng
tn kho l 1.480 n v. Hng thiu, nhn vin bn hng phi bi th ng theo gi
bn c thu. 5. Bng tp hp chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip (v
tnh: ng) Yu t chi ph Phc v bn hng Phc v qun l Lng 10.000.000
5.000.000 BHYT, BHXH, KPC 1.900.000 950.000 Vt liu bao gi hng
2.520.000 - Khu hao 5.000.000 1.500.000 Dch v mua ngoi 4.380.000
6.250.000 Chi bng tin mt 3.500.000 7.500.000 Cng 27.300.000
21.200.000 Yu cu: Ghi nhn cc bt ton phn nh tnh hnh mua hng, bn hng
v xc nh li nhun trc thu. Bi gii Gi xut kho bnh qun cui k:
10.000.000 + 5.000.000 + 120.000.000 12.857 =
-----------------------------------------------------------------
1.000 + 500 + 9.000 1. N TK 156: 120.000.000 N TK 133: 12.000.000
46. C TK 331: 132.000.000 2. N TK 156 (Q): 89.999.000 = 7.000 x
12.857 C TK 156 (K): 89.999.000 3. N TK 632: 77.142.000 = 6.000 x
12.857 C TK 156 (Q): 77.142.000 N TK 111: 132.000.000 C TK 511:
120.000.000 C TK 333: 12.000.000 4. N TK 632: 257.140 = (1500 1480)
x 12.857 C TK 156 (Q): 257.140 N TK 1388: 440.000 = 20 x 22.000 C
TK 632: 257.140 C TK 711: 182.860 5. N TK 641: 10.000.000 N TK 642:
5.000.000 C TK 334: 15.000.000 N TK 641: 1.900.000 N TK 642:
950.000 47. C TK 338: 2.850.000 N TK 641: 2.520.000 C TK 331:
2.520.000 N TK 641: 5.000.000 N TK 642: 1.500.000 C TK 214:
6.500.000 N TK 641: 4.380.000 N TK 642: 6.250.000 C TK 331:
10.630.000 N TK 641: 3.500.000 N TK 642: 7.500.000 C TK 111:
11.000.000 Kt chuyn: N TK 511: 120.000.000 C TK 911: 120.000.000 N
TK 911: 125.642.000 C TK 632: 77.142.000 C TK 641: 27.300.000 48. C
TK 642: 21.200.000 N TK 711: 182.860 C TK 911: 182.860 Kt chuyn l:
N TK 421: 5.459.140 C TK 911: 5.459.140 Bi 2: Ti mt Cng ty M tnh
thu GTGT khu tr, thu sut GTGT 10%, trong thng 12 c cc nghip v kinh
t pht sinh nh sau. Gi nh u thng 12 cc ti kho n c s d hp l: 1. Ngy
5/12, cng ty xut kho hng ha gi i cho Cng ty X theo hnh thc chuyn
hng tr gi hng ha thc t xut kho 500.000.000, gi bn cha thu
600.000.000, bn mua cha nhn c hng. 2. Ngy 7/12, cng ty xut hng bn
ngay ti kho, tr gi hng ha thc t xut kho 500.000.000, gi bn cha thu
600.000.000, bn mua nhn hng tr ngay bng tin mt. 3. Ngy 8/12, cng ty
ng tr chit khu thng mi thng trc cho ngi mua Z l 250.000, cng ty tr
vo n tin hng. 4. Ngy 10/12, cng ty ng cho ngi mua tr li l hng bn
thng trc theo gi bn cha thu 260.000.000 v thu gi tr gia tng
26.000.000, gi mua 200.000.000 l hng ny ngi mua tr tin. Hng tr li
cn gi bn mua. 5. Ngy 11/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty X nhn c l
hng gi i 49. ngy 5/12, km theo bin bn thiu mt s hng theo gi bn cha
thu 20.000.000, gi mua 18.000.000, cha r nguyn nhn. Cng ty X ng mua
theo s thc t, tin cha thanh ton . 6. Ngy 16/12, cng ty xut kho hng
ha gi i cho Cng ty Y theo hnh thc chuyn hng , tr gi hng ha thc t
xut kho 700.000.000, gi bn cha thu 900.000.000, bn mua cha nhn c
hng. 7. Ngy 17/12, cng ty mua hng HTX v bn thng cho Cng ty N tr gi
mua cha thu 200.000.000, tr gi bn cha thu 370.000.000, tin mua v bn
cha thanh ton. 8. Ngy 19/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty Y nhn c
l hng gi i ngy 16/12, km theo bin bn tha mt s hng theo gi bn cha
thu 100.000, gi mua 80.000, cha r nguyn nhn. Cng ty Y ng mua hng
theo ha n, tin cha thanh ton. Hng tha cng ty Y gi h cho bn bn. 9.
Ngy 22/12, cng ty xut kho bnh ngt, nc ngt phc v cho tng kt nm ca
hot ng cng on cng ty, gi bn cha thu l 200.000, gi vn l 160.000. 10.
Ngy 24/12, xut kho hng ha lm t thin c gi mua 4.000.000, gi bn cha
thu 5.000.000 do qu phc li ti tr. 11. Ngy 25/12, cng ty xut kho hng
thng cho nhn vin qung co bn hng, gi bn cha thu l 100.000, gi vn l
80.000. Yu cu: 1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn 2. Tnh v lp bt ton
kt chuyn Doanh thu bn hng thun vo cui k. 3. Tnh v lp bt ton kt
chuyn Gi vn hng bn vo cui k. Bi gii 50. 1. N TK 157: 500.000.000 C
TK 156: 500.000.000 2. N TK 632: 500.000.000 C TK 156: 500.000.000
N TK 111: 660.000.000 C TK 511: 600.000.000 C TK 3331: 60.000.000
3. N TK 331: 250.000 C TK 521: 250.000 4. N TK 531: 260.000.000 N
TK 333: 26.000.000 C TK 111: 286.000.000 N TK 1388: 200.000.000 C
TK 632: 200.000.000 5. N TK 632: 482.000.000 = 500.000.000 -
18.000.000 C TK 157: 482.000.000 51. N TK 1381: 18.000.000 C TK
157: 18.000.000 N TK 132: 638.000.000 C TK 511: 580.000.000 =
600.000.000 - 20.000.000 C TK 333: 58.000.000 6. N TK 157:
700.000.000 C TK 156: 700.000.000 7. N TK 131: 407.000.000 C TK
511: 370.000.000 C TK 333: 37.000.000 N TK 632: 200.000.000 N TK
133: 20.000.000 C TK 331: 220.000.000 8. N TK 632: 700.000.000 C TK
157: 700.000.000 N TK 1388: 80.000.000 52. C TK 3381: 80.000.000 N
TK 132: 990.000.000 C TK 511: 900.000.000 C TK 333: 90.000.000 9. N
TK 632: 160.000 C TK 156: 160.000 N TK 642: 220.000 C TK 512:
200.000 C TK 3331: 20.000 10. N TK 632: 4.000.000 C TK 156:
4.000.000 N TK 4312: 5.500.000 C TK 512: 5.000.000 C TK 3331:
500.000 11. N TK 632: 80.000 C TK 156: 80.000 N TK 4311: 110.000
53. C TK 512: 100.000 C TK 3331: 10.000 Kt chuyn doanh thu bn hng
thun vo cui k: N TK 511: 510.000.000 C TK 531: 260.000.000 C TK
521: 250.000.000 N TK 511: 1.940.000.000 N TK 512: 5.300.000 =
5.000.000 + 100.000 + 200.000 C TK 911: 1.945.300.000 Kt chuyn gi
vn hng bn vo cui k: N TK 911: 1.886.240.000 C TK 632:1.886.240.000
Bi 3: Trong thng 12, cng ty M tp hp chi ph bn hng v qun l doanh
nghip nh sau: 1. Lng phi tr cho nhn vin bn hng v bc xp, ng gi l
10.000.000, nhn vin qun l 8.000.000, trch BHXH, BHYT, KPC ng ch .
2. Xut kho mt s cng c dng phc v bn hng 2.000.000, phn b trong 4
thng. 3. Xut kho vt liu ph cho bn hng 200.000, cho qun l 300.000,
vt liu s dng ht trong thng. 4. Rt TGNH tr tin thu mn bi cho cng ty
1.200.000, k ton phn b 12 thng. 5. Chi tin mt tr ph vn chuyn bn hng
3.000.000. 6. Chi tin mt np thu cu ng cho cc phng tin vn chuyn cng
ty 400.000 7. Chi tin mt tr tin cho chuyn vin k ton t chc v tp hun
cho nhn vin phng k ton cng ty 1.30 0.000. 54. 8. Phi tr tin chi ph
qung co hng ha 60.000.000 v thu gi tr gia tng khu tr 6.000.000, phn
b 6 thng. 9. Nhn ha n tip khch ca cng ty gi cha thu 900.000, thu
GTGT 150.000, cha tr tin. 10. Khu hao TSC cho b phn bn hng
1.400.000, b phn qun l 1.600.000. 11. Phi tr tin in, nc, in thoi
theo ha n thng ny l 2.000.000 v thu gi tr gia tng khu tr t nh 10%.
- Dng cho kho hng ha: 1.200.000 - Dng cho bn hng: 800.000 12. Lp d
phng chi ph bo hnh sn phm 1.000.000. 13. Lp d phng qu tr cp mt vic
lm 700.000. Yu cu: 1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn. 2. Tnh v lp
bt ton kt chuyn ton b chi ph hot ng vo cui k. 3. Cn c s liu ca BT
7.2 v BT 7.3 trnh by trn s ti khon ch T xc nh kt qa kinh doanh (cho
bit cng ty ang trong giai on min thu TNDN). Bi gii 1. N TK 641:
10.000.000 N TK 642: 8.000.000 C TK 334: 18.000.000 N TK 641:
1.900.000 = 10.000.000 x 19% N TK 642: 1.520.000 = 8.000.000 x 19%
N TK 334: 1.080.000 = 18.000.000 x 6% C TK 338: 4.500.000 55. 2. N
TK 142: 2.000.000 C TK 153: 2.000.000 N TK 641: 500.000 C TK 142:
500.000 3. N TK 641: 200.000 N TK 642: 300.000 C TK 152: 500.000 4.
N TK 142: 1.200.000 C TK 3338: 1.200.000 N TK 642: 100.000 C TK
142: 100.000 5. N TK 642: 3.000.000 C TK 111: 3.000.000 6. N TK
642: 400.000 C TK 3339: 400.000 N TK 3339: 400.000 56. C TK 111:
400.000 7. N TK 642: 1.300.000 C TK 111: 1.300.000 8. N TK 142:
60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331: 66.000.000 N TK 641:
10.000.000 C TK 142: 10.000.000 9. N TK 642: 900.000 N TK 133:
150.000 C TK 331: 1.050.000 10. N TK 641: 1.400.000 N TK 642:
1.600.000 C TK 214: 3.000.000 11. N TK 641: 800.000 N TK 642:
1.200.000 N TK 133: 200.000 57. C TK 331: 2.200.000 12. N TK 641:
1.000.000 C TK 532: 1.000.000 13. N TK 642: 700.000 C TK 351:
700.000 Kt chuyn ton b chi ph hat ng vo cui k: N TK 911: 44.820.000
C TK 641: 25.800.000 C TK 642: 19.020.000 Bi 4: Ti mt doanh nghip
trong thng c tinh hnh sau: 1. Nhn giy bo chia li t hot ng lin doanh
5.000.000. Chi ph theo di hat ng lin doanh 500.000 bng tin mt. 2.
Rt TGNH np pht do vi phm hp ng kinh t 2.000.000. 3. Thu c n kh i x
l 2 nm trc 10.000.000 bng tin mt. 4. Thanh l TSCHH, nguyn gi
15.000.000, hao mn 13.800.000, chi ph thanh l 300.000, ph liu bn
thu bng tin mt 800.000. 5. Bn chng khon u t ngn hn, c gi gc
12.000.000, gi bn thu bng tin mt 11.000.000. 6. X l n phi tr 4 nm
trc khng ai i 10.000.000 vo thu nhp khc. 7. Nhn thng bo c chia c tc
u t chng khon 5.000.000. 58. 8. Doanh nghip nhn thng bo gim thu
GTGT 6.000.000. 9. Phi thu li tin cho vay 7.000.000 theo hp ng cho
vay. Yu cu: 1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn. 2. Kt chuyn tnh kt
qu kinh doanh cho tng hot ng ti chnh, H khc. Bi gii 1. N TK 1388:
5.000.000 C TK 515: 5.000.000 N TK 635: 500.000 C TK 111: 500.000
2. N TK 811: 2.000.000 C TK 112: 2.000.000 3. N TK 111: 10.000.000
C TK 711: 10.000.000 ( C TK 004: 10.000.000 ) 4. N TK 811:
1.200.000 N TK 214: 13.800.000 C TK 211: 15.000.000 59. N TK 811:
300.000 C TK 111: 300.000 N TK 111: 800.000 C TK 711: 800.000 5. N
TK 111: 11.000.000 N TK 635: 1.000.000 C TK 121: 12.000.000 6. N TK
331: 10.000.000 C TK 711: 10.000.000 7. N TK 1388: 5.000.000 C TK
515: 5.000.000 8. N TK 333: 6.000.000 C TK 711: 6.000.000 9. N TK
111: 7.000.000 C TK 515: 7.000.000 Kt chuyn tnh kt qu kinh doanh: N
TK 911: 5.000.000 C TK 635: 1.500.000 60. C TK 811: 3.500.000 N TK
711: 26.800.000 N TK 515: 17.000.000 C TK 911: 43.800.000 N TK 911:
38.800.000 C TK 421: 38.800.000 Bi 5. Tp hp doanh thu v chi ph thc
t pht sinh trong k ti 1 doanh nghip gm: 1. Doanh thu bn hng gp:
256.000.000. Chit khu thng mi l 500.000, gim gi hng bn 1.500.000,
doanh thu hng bn b tr li 9.000.000. 2. Doanh thu hat ng ti chnh:
13.000.000. 3. Thu nhp khc: 200.000 4. Tng gi vn hng bn pht sinh
(bao gm hng bn b tr li): 158.000.000 v gi vn hng bn b tr li l
8.000.000. 5. Chi ph ti chnh: 4.000.000. 6. Chi ph bn hng:
20.000.000. 7. Chi ph qun l doanh nghip: 12.000.000 8. Chi ph khc:
2.300.000. Cui k k ton cn iu chnh thm cc bt ton sau: a. Phn b cng c
ang s dng b phn qun l doanh nghip hng k l 61. 800.000. b. D phng
chi ph bo hnh hng ha k ny l 500.000. c. D phng qu tr cp mt vic lm
200.000. d. Tnh v ghi nhn doanh thu ti chnh khon tin li cho vay phi
thu vo cui k 2.000.000. e. Kt chuyn t doanh thu cha thc hin khon li
tr gp hng thng thu ca khch hnh l 3.000.000. Yu cu: 1. Trnh by trn s
ti khon ch T cc TK c lin quan thc hin cc cng vic k ton vo cui k t
nh kt qu kinh doanh (cng ty tm thi cha tnh thu TNDN). 2. Gi s doanh
nghip trong k c 10.000.000 chi ph khng chng t hp php b loi trc khi
tnh thu TNDN. Cc khon doanh thu, thu nhp v chi ph cn li u l i tng
tnh thu TNDN hp php, hp l. Thu sut thu nhp DN phi np 28%/ tng thu
nhp chu thu. Hy thc hin li cc cng vic k ton vo c ui k tnh kt qu
kinh doanh (theo yu cu 1). Bi lm 1. N TK 511: 256.000.000 C TK 521:
500.000 C TK 532: 1.500.000 C TK 531: 9.000.000 C TK 911:
245.000.000 2. N TK 515: 18.000.000 = 13.000.000 + 2.000.000 +
3.000.000 C TK 911: 18.000.000 3. 62. N TK 711: 200.000 C TK 911:
200.000 4. N TK 911: 150.000.000 C TK 632: 150.000.000 5. N TK 911:
4.000.000 C TK 635: 4.000.000 6. N TK 911: 20.500.000 C TK 641:
20.500.000 = 20.000.000 + 500.000 7. N TK 911: 13.000.000 C TK 642:
13.000.000 = 12.000.000 + 800.000 + 200.000 8. N TK 911: 2.300.000
C TK 811: 2.300.000 Bt ton iu chnh (l ra ci ny iu chnh trc ri mi
ghi nhn vo 911): a. N TK 642: 800.000 C TK 142: 800.000 b. N TK
641: 500.000 63. C TK 352: 500.000 c. N TK 642: 200.000 C TK 351:
200.000 d. N TK 1381: 2.000.000 C TK 515: 2.000.000 e. N TK 338:
3.000.000 C TK 515: 3.000.000 DNG 7: BI TP NH KHON K TON N PHI TR
Hng dn cch nh khon cc nghip v k ton pht sinh: K TON N PHI TR Bi 1:
Cng ty M np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng tn kho
theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 3, phng k ton c ti liu
lin quan n tnh hnh thanh ton vi ngi bn v ngi nhn thu nh sau: I. S d
u thng 3: TK 331: 31.000.000, trong : cng ty xy dng s 1 s d N:
50.000.000, ca hng ng Tm s d C: 80.000.000, ng A s d C: 1.000.000.
II. S pht sinh trong thng: 1. Ngy 02/03 nhp kho 5.000kg vt liu X
cha thanh ton tin cho cng ty ng Hi, n gi cha thu GTGT ghi trn ha n
(GTGT) 10.000/kg, thu GTGT 5%. 2. Ngy 05/03 mua mt my vi tnh theo
ha n (GTGT) 16.500.000 (gm thu GTGT 64. 10%) cha tr tin ca ca hng
vi tnh 106, dng cho cu lc b do qu phc li i th. 3. Ngy 08/03 nghim
thu cng trnh nh kho do cng ty xy dng s 1 nhn thu (phn xy lp) theo
ha n (GTGT) 165.000.000 (gm thu GTGT 15.000.000). 4. Ngy 10/03
chuyn TGNH thanh ton s tin cn n cng ty xy dng s 1. 5. Ngy 12/03 chi
tin mt thanh ton cho ca hng vi tnh 106 sau khi tr chit khu thanh
ton c hng l 1% gi cha thu. 6. Ngy 20/03 nhp kho hng ha E mua chu ca
cng ty X theo ha n (GTGT) 10.500.000 (gm thu GTGT 5%). 7. Ngy 24/03
ng trc bng tin mt theo hp ng giao thu sa cha ln xe vn ti cho Garage
Ngc Hng 2.000.000. 8. Ngy 26/03 chi ph gia cng khun mu phi tr cho c
s c kh Ph Th theo ha n bn hng thng thng 10.000.000. Cng ty nhn ton
b khun mu thu ngoi gia cng vi gi thc t 15.000.000, giao thng cho
phn xng s dng, c tnh phn b 18 thng t thng sau. 9. Ngy 28/03 cng ty
x l s tin n khng ai i, khon tin phi tr cho ng A l 1.000.000 c tnh
vo thu nhp khc. 10. Cui thng nhn c ha n (GTGT) ca XN Thin Long s
tin 5.500.000 (gm thu GTGT 500.000). Cng ty chp nhn thanh ton nhng
vt t vn cha v nhp kho. Yu cu: Trnh by bt ton ghi s cc nghip v trn.
M s chi tit theo di thanh ton vi tng nh cung cp. 65. Bi gii 1. Ngy
02/03 N TK 152 50.000.000 = 5.000 x 10.000 N TK 133: 2.500.000 C TK
331 (ng Hi): 52.500.000 2. Ngy 05/03 N TK 211: 16.500.000 C TK 331
(VT 106): 16.500.000 N TK 4312: 16.500.000 C TK 4313: 16.500.000 3.
Ngy 08/03 N TK 2412: 150.000.000 N TK 133: 15.000.000 C TK 311 (xy
dng s 1): 165.000.000 4. Ngy 10/03 N TK 311 (xy dng s 1):
115.000.000 = 165.000.000 50.000.000 C TK 112: 115.000.000 5. Ngy
12/03 N TK 331 (VT 106): 16.500.000 C TK 515: 150.000 = 15.000.000
x 1% C TK 111: 16.350.000 6. Ngy 20/03 66. N TK 156: 10.000.000 N
TK 133: 500.000 C TK 331 (X): 10.500.000 7. Ngy 24/03 N TK 331 (Ngc
Hng): 2.000.000 C TK 111: 2.000.000 8. Ngy 26/03 N TK 154:
10.000.000 C TK 331: 10.000.000 N TK 242: 15.000.000 C TK 154:
15.000.000 9. Ngy 28/03 N TK 331 (A): 1.000.000 C TK 711: 1.000.000
10. Cui thng N TK 151: 5.000.000 N TK 133: 500.000 C TK 331 (Thin
Long): 5.500.000 Bi 2: Ti cng ty A, c tnh hnh thanh ton cho cng nhn
vin (CNV) v cc khon theo lng thuc thng 12 nh sau: S d ngy 30/11 ca
TK 334: 215.000.000. Trong thng 12, s liu c a phng k ton nh sau:
67. 1. Ngy 05/12 chuyn khon tr lng k II thng 11 cho CNV (h thng th
ATM) 215.000.000 2. Ngy 20/12 chuyn khon tr lng k I thng 12 cho CNV
l 198.000.000, trong chi BHXH cho ngi lao ng ti DN m au thng ny l
1.500.000. 3. Ngy 25/12 tng hp tin lng phi tr cho cng nhn vin (bao
gm tin n gia ca) trong thng 12 l 393.700.000 gm: n v tnh: triu n g
4. Trch cc khon BHXH, BHYT, KPC theo lng (gi s theo lng thc t) tnh
vo chi ph cho mi i tng c tnh lng. 5. Tng hp bng thanh ton tin thng
6 thng cui nm do qu khen thng i th, s tin 50.000.000. 6. Ngy 30/12
yu cu ngn hng chuyn tin ( nhn giy bo n) np KPC 2% qu TL, np BHXH
cho c quan BHXH 20% qu TL, np BHYT 3% qu TL mua th BHYT cho CNV.
Tin lng ca cng nhn vin Phn xng SXC 1 Phn xng SXC 2 Phn xng SXP B
phn bn hng B phn QLDNCN SX Lng php ca CNSX NV QL CN SX NV QL CN SX
NV QL 198 0,2 8 98 5 48 2,5 6 28 68. 7. Cui thng, phn nh khon khu
tr lng ngi lao ng: Tin tm ng: 500.000 Bi thng vt cht: 720.000 BHXH
5% qu TL v BHYT 1% qu TL 8. Gi s cui thng, cng ty chuyn khon ton b
s tin cc khon khon cn li phi tr (k II) cho CNV. Yu cu: Trnh by bt
ton ghi s v m (ch T) TK 334 Phi tr cho ngi lao ng. Bi gii 1. Ngy
05/12 N TK 334: 215.000.000 C TK 112: 215.000.000 2. Ngy 20/12 N TK
334: 196.500.000 N TK 338: 1.500.000 C TK 112: 198.000.000 3. Ngy
25/12 N TK 622: 344.000.000 = 198.000.000 + 98.000.000 + 48.000.000
N TK 627: 15.500.000 = 8.000.000 + 5.000.000 + 2.500.000 N TK 641:
6.000.000 N TK 642: 28.000.000 C TK 334: 393.500.000 N TK 622:
200.000 69. C TK 335: 200.000 Khi tnh tin lng ngh php c tnh vo s
thc t phi tr: N TK 335: 200.000 C TK 334: 200.000 4. N TK 622:
65.360.000 = 344.000.000 x 19% N TK 627: 2.945.000 = 15.500.000 x
19% N TK 641: 1.140.000 = 6.000.000 x 19% N TK 642: 5.320.000 =
28.000.000 x 19% N TK 334: 23.610.000 = 393.500.000 x 6% C TK 338:
98.375.000 5. N TK 431: 50.000.000 C TK 334: 50.000.000 6. N TK
3382: 7.870.000 = 393.500.000 x 2% N TK 3383: 78.700.000 =
393.500.000 x 20% N TK 3384: 11.805.000 = 393.500.000 x 3% C TK
112: 98.375.000 7. N TK 334: 24.830.000 C TK 141: 500.000 C TK
1388: 720.000 70. C TK 3383: 19.675.000 = 393.500.000 x 5% C TK
3384: 3.935.000 = 393.500.000 x 1% TK 334 215.000.000 (112)
215.000.000 393.500.000 (622, 627, 641, 642) (112) 196.500.000
050.000.000 (431) (338) 23.610.000 (141, 1388, 3383, 3384)
24.830.000 (112) 198.560.000 000 000 8. N TK 334: 198.560.000 C TK
112: 198.560.000 Bi 5.3: Cng ty M sn xut mt s mt hng thuc i tng np
thu GTGT theo phng php khu tr thu, t chc k ton hng tn kho theo phng
php k khai thng xuyn. Trong thng 1, phng k ton c ti liu lin quan n
cc khon thu v cc khon phi np ngn sch nh sau: I. S d u thng 3: TK
333: 2.000.000 trong chi tit TK 33311: 2.000.000. 71. II. Pht sinh
trong thng: 1. Cng ty chi tin mt np thu mn bi nm nay theo thng bo:
3.000.000. 2. Nhn c thng bo np thu ti nguyn trong k: 2.000.000. 3.
n k thanh ton lng, cng ty tin hnh khu tr lng ca cng nhn vin phn thu
TNCN np cho nh nc: 5.000.000. 4. Mua mt xe con s dng phi ng l ph
trc b: 6.000.000. 5. Nhn thng bo tm np thu TNDN qu I nm nay:
10.000.000. 6. Tng hp tnh hnh tiu th sn phm trong thng: gi bn sn
phm cha thu 100.000.000, thu GTGT 10%, trong cha thu tin khch hng
50% gi thanh ton, thu bng TGNH 30% v bng tin mt 20%. 7. Nhn li mt s
sn phm tiu th thng 2, nhp kho theo gi vn 800.000, gi bn hng tr li
1.100.000 (gm thu GTGT 100.000) tr vo s tin khch hng cn n. 8. (Gi
s) cui thng lp t khai thu GTGT, s tin thu GTGT u vo c khu tr thng
ny l 12.000.000. 9. Chuyn TGNH np thu GTGT 2.000.000, thu TTB
22.500.000, thu TNDN tm np, np h thu TNCN cho CNV, nhn c giy bo N
ca NH. Yu cu: Trnh by bt ton ghi s. Bi gii 1. N TK 642: 3.000.000 C
TK 3338: 3.000.000 N TK 3338: 3.000.000 72. C TK 111: 3.000.000 2.
N TK 627: 2.000.000 C TK 3336: 2.000.000 3. N TK 334: 5.000.000 C
TK 3335: 5.000.000 4. N TK 211: 6.000.000 C TK 3339: 6.000.000 Khi
ng l ph trc b: N TK 3339: 6.000.000 C TK 111: 6.000.000 5. N TK
8211: 10.000.000 C TK 3334: 10.000.000 6. N TK 131: 55.000.000 N TK
112: 33.000.000 N TK 111: 22.000.000 C TK 33311: 10.000.000 C TK
511: 100.000.000 7. 73. N TK 155: 800.000 C TK 632: 800.000 N TK
531: 1.000.000 N TK 33311: 100.000 C TK 131: 1.100.000 8. N TK
33311: 12.000.000 C TK 133: 12.000.000 9. N TK 33311: 2.000.000 N
TK 3332: 22.500.000 N TK 3334: 10.000.000 N TK 3335: 5.000.000 C TK
112: 39.500.000 DNG 8: BI TP K TON CC KHON U T TI CHNH Bi tp nh
khon nguyn l k ton c li gii p n. Phn : K TON CC KHON U T TI CHNH Bi
1: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh ngn hn nh sau: S d ngy
30/11/N: TK 121: 45.000.000 (TK 1211: 30.000.000 c phiu ca cng ty
CP A; TK 1212: 15.000.000 10 t k phiu NH Sao Mai, mnh gi
1.500.000/t, thi hn 6 thng, li 74. sut 0,75%/thng, thu li nh k hng
thng). TK 129: 1.000.000 (d phng gim gi c phiu ca cng ty CP A)
Trong thng 12/N pht sinh m t s nghip v: 1. Ngy 01/12 chi TGNH
5.000.000 mua tn phiu kho bc TP, pht hnh thi hn 12 thng, li sut
0,8%/thng, thu li mt ln khi o hn. 2. Ngy 02/12 chi tin mt 9.000.000
mua k phiu mnh gi 10.000.000 thi hn 12 thng, li sut 10%/nm, lnh li
trc 1 ln ngay khi mua k phiu. 3. Ngy 22/12 bn mt s c phn cng ty CP
A c gi gc 10.000.000 vi gi bn 12.000.000 thu bng TGNH. Chi tin mt
thanh ton cho ngi mi gii 50.000. 4. Ngy 30/12 NH Sao Mai chuyn tin
li thng ny ca 10 t k phiu vo ti khon tin gi ngn hng. 5. Ngy 30/12
chi tin gi ngn hng 5.000.000 cho cng ty B vay tm, thi hn 3 thng, vi
li sut 1%/thng, thu 1 ln khi o hn. 6. Ngy 31/12 doanh nghip xc nh
mc gim gi s c phn cng ty CP A m doanh nghip ang nm gi l 800.000. Yu
cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh. Bi gii 1. Ngy 01/12 N TK
121: 5.000.000 C TK 112: 5.000.000 2. Ngy 02/12 N TK 121:
10.000.000 75. C TK 111: 9.000.000 C TK 3387: 1.000.000 Cui thng kt
chuyn: N TK 3387: 1.000.000 / 12 C TK 515 : 1.000.000 / 12 3. Ngy
22/12 N TK 112: 12.000.000 C TK 121: 10.000.000 C TK 515: 2.000.000
N TK 635: 50.000 C TK 111: 50.000 4. Ngy 30/12 N TK 112: 112.500 C
TK 515: 112.500 5. Ngy 30/12 N TK 1288: 5.000.000 C TK 112:
5.000.000 6. Ngy 31/12 N TK 129: 200.000 = 1.000.000 800.000 C TK
635: 200.000 76. Bi 2: Trong thng 09, phng k ton cng ty A c ti liu
v u t di hn nh sau: 1. Chuyn khon 1.500.000.000 mua c phiu ca cng
ty CP X, s c phiu ny c mnh gi 300.000.000, chi ph mua chi tin mt
3.000.000 (t l quyn biu quyt tng ng vi t l gp vn 60%). 2. Nhn thng
bo chia c tc ca cng ty CP P l 50.000.000. Theo tha thun, cng ty A
chuyn ton b s c tc ny gp vn thm (cho bit t l quyn biu quyt tng ng
vi t l gp vn thay i t 52% ln 55%). 3. Gp vn u t vo cng ty BB vi t l
gp vn l 40%, bng: 4. 1 thit b sy c nguyn gi 100.000.000, khu hao ly
k n thi im gp vn l 10.000.000, vn gp c tnh 88.000.000. 5. Xut kho 1
l hng ha c gi gc l 150.000.000 v c tnh vn gp l 155.000.000. 6. Chi
ph vn chuyn ti sn gp vn cng ty A chu, thanh ton bng tin tm ng l
110.000 (gm VAT 10%). 7. Chuyn khon mua 5.000 c phiu thng, c mnh gi
10.000/c phiu vi gi chuyn nhng 120.000/c phu ca cng ty CP BT, t l
quyn biu quyt l 12%. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 1.000.000.
8. Nhng li mt s c phiu ca cng ty c phn M cho ngi bn B ( tr n tin
hng) vi gi bn 138.000.000, bit gi gc s c phiu ny l 140.000.000, gi
gc s c phiu cn li sau khi chuyn nhng l 360.000.000 (vi t l quyn biu
quyt gim t 25% xung 18%). Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s
ti khon (TK 221, 223, 228). p n 77. 1. N TK 221: 1.503.000.000 C TK
112: 1.500.000.000 C TK 111: 3.000.000 2. N TK 221: 50.000.000 C TK
515: 50.000.000 3. N TK 223: 88.000.000 N TK 811: 2.000.000 N TK
214: 10.000.000 C TK 211: 100.000.000 N TK 223: 155.000.000 C TK
156: 150.000.000 C TK 711: 5.000.000 N TK 635: 100.000 N TK 133:
10.000 C TK 141: 110.000 4. N TK 228: 601.000.000 = 120.000 x 5.000
+ 1.000.000 C TK 112: 600.000.000 78. C TK 111: 1.000.000 5. N TK
331: 138.000.000 N TK 635: 2.000.000 C TK 223: 140.000.000 N TK
228: 360.000.000 C TK 223: 360.000.000 Bi 3: Ti 1 doanh nghip c tnh
hnh u t ti chnh nh sau: S d u thng 12/N: TK 229: 0 TK 228:
700.000.000 (10.000 c phn cng ty CP A: 100.000.000; 40.000 c phn
cng ty CP Z: 600.000.000) TK 121: 50.000.000 (50 t k phiu ngn hng
B, mnh gi mi t 1.000.000, thi hn 6 thng, thu li nh k hng thng, li
sut 0,9%/thng) Trong thng 12/N c m t s nghip v pht sinh: 1. Ngy
01/12 doanh nghip chuyn khon mua k phiu 24 thng do Ngn hng nng 79.
nghip pht hnh vi gi pht hnh bng mnh gi 20.000.000, li sut 9%/12
thng, thu li 1 ln ngay khi mua. 2. Ngy 15/12 doanh nghip mua li mt
s cng tri trong dn, chi tr ngay bng tin mt 27.500.000. S cng tri ny
c mnh gi 20.000.000, thi hn thanh ton 5 nm, li sut 50%/5 nm, ngy o
hn 01/12/N+1. 3. Ngy 16/12 nhn c thng bo ca cng ty A v s li c chia
9 thng u nm N tng ng vi 10.000 c phn cng ty ang nm gi l 12.000.000,
2 ngy sau doanh nghip thc nhn c s li trn bng tin mt. 4. Ngy 20/12
bn 5.000 c phn cng ty A cho doanh nghip X thu TGNH vi gi
52.000.000. Chi ph tr cho ngi mi gii chi bng tin mt 1.500.000. 5.
Ngy 25/12, cng ty A dng 1 TSC hu hnh gp vn lin doanh vo cng ty X
(cng ty A gp vn vo cng X c s kinh doanh ng kim sot vi t l vn gp l
30%) vi nguyn gi ghi trn s k ton 500.000.000, hao mn 100.000.000.
TSC ny c cc bn gp vn lin doanh nh gi l 420.000.000, mc hao mn 20%,
thi gian s dng c tnh 5 nm. Chi ph cho qu trnh bn bc hp ng bng tin
mt 1.000.000. Chi ph vn chuyn ti sn thanh ton bng tm ng 105.000 (gm
thu GTGT 5.000). 6. Ngy 27/12 nhn c s ph ngn hng B bo chuyn li nh k
12/N ca 50 t k phiu doanh nghip ang nm gi vo ti khon tin gi ca
doanh nghip ti ngn hng. 7. Th gi c phn ca cng ty Z ang gim st. Ngy
31/12, cn c vo cc bng chng xc thc, hi ng do doanh nghip lp thm nh
mc gim gi chng khon xc nh th gi c phn cng ty Z l 14.000/c phn.
Doanh nghip tin hnh lp d phng tn tht cc khon u t ti chnh. 80. Yu
cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon k ton. Bi gii 1. Ngy
01/12 N TK 2288: 20.000.000 C TK 3387: 3.600.000 C TK 112:
16.400.000 2. Ngy 15/12 N TK 1212: 27.500.000 C TK 111: 27.500.000
3. Ngy 16/12 N TK 138: 12.000.000 C TK 515: 12.000.000 N TK 111:
12.000.000 81. C TK 138: 12.000.000 4. Ngy 20/12 N TK 112:
52.000.000 C TK 515: 2.000.000 C TK 228: 50.000.000 = 5.000 x
10.000 N TK 635: 1.500.000 C TK 111: 1.500.000 5. Ngy 25/12 N TK
222: 420.000.000 N TK 214: 100.000.000 C TK 711: 14.000.000 =
20.000.000 x 70% C TK 3387: 6.000.000 = 20.000.000 x 30% C TK 211:
500.000.000 N TK 635: 1.000.000 C TK 111: 1.000.000 N TK 635:
100.000 N TK 133: 10.000 82. C TK 141: 110.000 6. Ngy 27/12 N TK
112: 450.000 = 50.000.000 x 0,9% C TK 515: 50.000 7. Ngy 31/12 N TK
635: 40.000.000 C TK 229: 40.000.000 = 600.000.000 40.000 x 14.000
DNG 9: BI TP NH KHON K TON TI SN C NH Bi tp nh khon c p n : K TON
TI SN C NH Hng dn nh khon hoch ton cc nghip v kinh t pht sinh v Ti
sn c nh Bi 1: Ti cng ty Minh H np thu GTGT theo phng php khu tr,
trong thng 5 c ti liu: 1. Ngy 08/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn sn
xut, theo H GTGT gi mua 50.000.000, thu GTGT 10%, cha thanh ton cho
ngi bn. Chi ph vn chuyn chi bng tin mt: 210.000 (gm thu GTGT 5%).
Ti sn ny do ngun vn 83. u t XDCB i th. 2. Ngy 18/05 mua 1 TSC hu
hnh s dng b phn bn hng, theo H GTGT c gi mua 60.000.000, thu GTGT
10%, tin cha thanh ton. Chi ph lp t phi tr l: 2.500.000 (trong thu
GTGT 300.000). Ti sn ny do qu u t pht trin ti tr theo nguyn gi. 3.
Ngy 20/05 mua 1 TSC hu hnh s dng nh tr cng ty, theo H GTGT c gi mua
l 20.000.000, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. Chi ph vn chuyn
chi bng tin mt: 210.000 (trong thu GTGT 10.000). Ti sn ny do qu phc
li i th. 4. Ngy 25/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn qun l doanh
nghip, theo H GTGT c gi mua l 150.000.000, thu GTGT 10%, tin cha
thanh ton cho ngi bn. L ph trc b chi bng tin mt: 1.500.000. vay di
hn thanh ton . Yu cu: - Thc hin bt ton lin quan cc nghip v kinh t
pht sinh trn. - Hy xc nh cc chng t k ton s dng lm cn c ghi nhn cc
nghip v trn. Bi gii 1. Ngy 08/05 N TK 211: 50.000.000 N TK 133:
5.000.000 C TK 331: 55.000.000 N TK 211: 200.000 N TK 133: 10.000
84. C TK 111: 210.000 N TK 441: 50.200.000 C TK 411: 50.200.000 2.
Ngy 18/05 N TK 211: 60.000.000 N TK 133: 6.000.000 C TK 331:
66.000.000 N TK 211: 2.200.000 N TK 133: 300.000 C TK 331:
2.500.000 N TK 414: 62.200.000 C TK 411: 62.200.000 3. Ngy 20/05 N
TK 211: 22.000.000 C TK 111: 22.000.000 N TK 211: 210.000 C TK 111:
210.000 85. N TK 4312: 22.210.000 C TK 4313: 22.210.000 4. Ngy
25/05 N TK 211: 150.000.000 N TK 133: 15.000.000 C TK 331:
165.000.000 N TK 211: 1.500.000 C TK 3339: 1.500.000 N TK 3339:
1.500.000 C TK 111: 1.500.000 N TK 331: 165.000.000 C TK 341:
165.000.000 Bi 2: Ti cng ty SX-TM Thnh Cng np thu GTGT theo phng
php khu tr, trong thng 07 c ti liu sau: S d u thng: TK 2412:
256.000.000 (xy dng nh kho A) Nghip v kinh t pht sinh trong thng:
1. Ngy 16/07 xut kho vt liu 50.000.000 v cng c dng c 5.000.000 a vo
xy dng nh kho A. 86. 2. Ngy 18/07 chi tin mt xy dng nh kho A:
10.000.000. 3. Ngy 22/07 cui thng qu trnh xy dng nh kho A hon thnh,
chi ph xy dng phi tr cho cng ty K l 66.000.000 (trong thu GTGT
6.000.000), TSC c bn giao a vo s dng, gi quyt ton c duyt bng 95%
chi ph thc t, 5% vt mc khng tnh vo nguyn gi (do doanh nghip chu tnh
vo gi vn hng bn trong k). Ti sn ny c hnh thnh t ngun vn u t xy dng
c bn. 4. Ngy 26/07 chyn khon thanh ton tin mua phn mm my tnh v qun
tr sn xut l 80.000.000. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh
ni trn. Bi gii 1. Ngy 16/07 N TK 2412: 55.000.000 C TK 152:
50.000.000 C TK 153: 5.000.000 2. Ngy 18/07 N TK 2412: 10.000.000 C
TK 111: 10.000.000 3. Ngy 22/07 N TK 2412: 60.000.000 N TK 133:
6.000.000 C TK 331: 66.000.000 N TK 211: 361.950.000 = 381.000.000
x 95% 87. N TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5% C TK 2412:
381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000 N
TK 441: 361.950.000 C TK 411: 361.950.000 4. Ngy 26/07 N TK 2135:
80.000.000 C TK 112: 80.000.000 Bi 3: Ti cng ty thng mi Nht Minh np
thu GTGT theo phng php khu tr, c t nh hnh gim TSC trong thng 6 nh
sau: 1. Ngy 15/06 thanh l 1 nh kho d tr hng ha, c nguyn gi
158.400.000, thi gian s dng 12 nm, trch khu hao 152.000.000. Chi ph
thanh l gm: - Lng: 2.000.000 - Trch theo lng: 380.000 - Cng c dng
c: 420.000 - Tin mt: 600.000 Thu nhp thanh l bn ph liu thu ngay bng
tin mt 1.800.000. 2. Ngy 25/06 bn thit b ang s dng b phn bn hng c
nguyn gi 24.000.000, hao mn ly k 6.000.000, thi gian s dng 2 nm.
Chi ph tn trang trc khi bn 88. 500.000 tr bng tin mt. Gi bn cha thu
5.800.000, thu GTGT 10%, thu bng tin mt. 3. Ngy 26/06 chuyn khon
mua 1 xe hi s dng b phn qun l doanh nghip c gi cha thu 296.000.000,
thu GTGT 10%, thi gian s dng 5 nm. L ph trc b 1.000.000 thanh ton
bng tin tm ng. Tin mi gii 3.000.000 tr bng tin mt. Yu cu: nh khon
cc nghip v kinh t pht sinh trn. Bi gii 1. Ngy 15/06 N TK 214:
152.000.000 N TK 811: 6.400.000 C TK 211: 158.400.000 N TK 811:
3.400.000 C TK 334: 2.000.000 C TK 338: 380.000 C TK 153: 420.000 C
TK 111: 600.000 N TK 111: 1.800.000 C TK 711: 1.800.000 2. Ngy
25/06 N TK 214: 6.000.000 89. N TK 811: 18.000.000 C TK 211:
24.000.000 N TK 811: 500.000 C TK 111: 500.000 N TK 111: 6.380.000
C TK 333: 580.000 C TK 711: 5.800.000 3. Ngy 26/06 N TK 211:
296.000.000 N TK 133: 29.600.000 C TK 112: 325.600.000 N TK 211:
1.000.000 C TK 3339: 1.000.000 N TK 3339: 1.000.000 C TK 141:
1.000.000 N TK 211: 3.000.000 C TK 111: 3.000.000 90. Bi 4: Tip
theo bi 3.3 vi Yu cu: Xc nh mc khu hao TSC trong thng 6 v nh khon
nghip v trch khu hao. Ti liu b sung: - Cng ty trch khu hao theo
phng php ng thng. - Mc khu hao trung bnh 1 thng ca TSC hin c u thng
6 l 32.500.000 phn b cho: B phn bn hng: 22.500.000 B phn QLDN:
10.000.000 Bi gii Nghip v 1 ca ngy 15/06: Mc khu hao trch hng thng
ca nh kho = 158.400.000 Mc khu hao ca 16 ngy khng s dng (15/06
30/06) = 1.100.000 Nghip v 2 ca ngy 25/06: Mc khu hao trch hng thng
ca thit b = 24.000.000 Mc khu hao ca 6 ngy khng s dng (25/06 30/06)
= 1.000.000 Nghip v 3 ca ngy 26/06: Tng nguyn gi ca chic xe hi =
296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000 Mc khu hao trch
hng thng ca xe hi = 300.000.000 Mc khu hao ca 5 ngy s dng (26/06
30/06) = 5.000.000 Tng mc trch khu hao ca thng 06: 32.546.660 =
32.500.000 586.670 200.000 + 833.330 Trong : 91. B phn bn hng:
22.300.000 = 22.500.000 200.000 B phn QLDN: 10.246.660 = 10.000.000
586.670 + 833.330 nh khon: N TK 641: 22.300.000 N TK 642:
10.246.660 C TK 214: 32.546.660 Bi 5: Ti mt doanh nghip sn xut
trong thng 12 c tnh hnh v TSC nh sau: S d u thng: TK 335:
40.000.000 (trch CP sa cha ln TSC X phn xng SX) TK 2413: 10.000.000
(CP sa cha ln TSC X) Trong thng c cc nghi p v pht sinh: 1. Xut cng
c (loi phn b 1 ln) sa cha nh TSC phn xng sn xut 400.000 2. Sa cha
ln TSC X, chi ph sa cha bao gm: - Xut ph tng thay th: 14.000.000 -
Tin mt: 200.000 - Tin cng thu ngoi phi tr cha thu: 15.000.000 (thu
GTGT 10%) TSC X sa cha xong, bn giao v a vo s dng. K ton s l khon
chnh lch gia chi ph trch trc v chi ph thc t pht sinh theo ng quy
nh. 3. Sa cha t xut 1 TSC Y ang s dng b phn bn hng, chi ph sa cha
bao gm: - Mua ngoi cha tr tin mt s chi tit thay th gi cha thu
8.000.000, thu GTGT 10%. 92. - Tin cng thu ngoi phi tr cha thu
1.600.000, thu GTGT 10%. - Cng vic sa cha hon thnh, bn giao v a vo
s dng, chi ph sa cha c phn b lm 4 thng, bt u t thng ny. 4. Sa cha
nng cp vn phng cng ty, s tin phi tr cho ngi nhn thu 66.000.000,
trong thu GTGT 6.000.000. Cui thng cng vic sa cha xong, kt chuyn
chi ph lm tng nguyn gi TSC. 5. Ngy 31/12, kim k pht hin thiu mt ti
sn c nh hu hnh, nguyn gi 18.000.000, hao mn 3.000.000, cha r nguyn
nhn. Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn. Bi gii 1. N TK
627: 400.000 C TK 153: 400.000 2. N TK 2413: 14.000.000 C TK 152:
14.000.000 N TK 2413: 200.000 C TK 111: 200.000 N TK 2413:
15.000.000 N TK 133: 1.500.000 93. C TK 331: 16.500.000 N TK 335:
39.200.000 C TK 2413: 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 +
15.000.000 + 10.000.000 N TK 335: 800.000 = 40.000.000 39.200.000 C
TK 627: 800.000 3. N TK 2413: 8.000.000 N TK 133: 800.000 C TK 331:
8.800.000 N TK 2413: 1.600.000 N TK 133: 160.000 C TK 331:
1.760.000 N TK 142: 9.600.000 C TK 2413: 9.600.000 = 8.000.000 +
1.600.000 N TK 641: 2.400.000 4. N TK 2413: 60.000.000 N TK 133:
6.000.000 94. C TK 331: 66.000.000 N TK 211: 60.000.000 C TK 2413:
60.000.000 5. N TK 1381: 15.000.000 N TK 214: 3.000.000 C TK 211:
18.000.000
