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Prof. Dr. Renê Coppe Pimentel
Contabilidade para Não Contadores
Aula 02
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Objetivos da Aula
Aula 02 – Balanço Patrimonial
1.
Conhecer a principal demonstração
financeira: o Balanço Patrimonial
Conhecer os principais itens que compõem
o Balanço Patrimonial
2.
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Demonstrações Financeiras
Demonstrações Financeiras
Relatórios Contábeis
Financeiros
Demonstrações
Contábeis
Posições que representam a exposição resumida e
ordenada de dados colhidos pela contabilidade
São geradas com base na
escrituração mercantil
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Não se propõe a atender uma
finalidade ou necessidade
específica de determinados
grupos de usuários
Demonstrações Financeiras
Fornecer informações úteis
tomada de decisões econômicas
avaliação por parte dos usuários
em geral
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Demonstrações Financeiras
Buscam atender um grande número de pessoas
Não só governo
Não só investidores
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Demonstrações Financeiras
Principais Demonstrações Financeiras
Balanço Patrimonial (BP)
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
Demonstrações de Fluxo de Caixa (DFC)
Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
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Enfoque do curso
Balanço Patrimonial Mostra a posição financeira e patrimonial de
uma empresa em determinado momento
Demonstração do
Resultado do Exercício Evidencia a formação do lucro contábil
DMPL, DFC E DVA têm uma
relevância muito grande para as
tomadas de decisões específicas
Principal medida de desempenho
operacional da empresa
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Demonstrações Financeiras
Demonstrações Financeiras
Retratam o efeito dos eventos econômicos e
financeiros no Patrimônio e na situação financeira
das empresas
agrupados de acordo com a sua
natureza e formam os elementos
das demonstrações
contábeis
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Existem outros itens mais ligados ao caixa e as disponibilidades
Elementos das Demonstrações Contábeis
Medida da Posição Patrimonial
Ativos
Passivos
Patrimônio Líquido
Mensuração do Desempenho
Receitas
Despesas
Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado
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Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
Demonstração Estática
Pois representa a situação patrimonial de uma
empresa em uma determinada data
Mostra em termos monetários quanto
a empresa tem em determinada data
Estoques
Caixa e Bancos
Contas a receber
Obrigações
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Mostra a posição patrimonial e financeira
em uma determinada data
Balanço Patrimonial
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Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
Aplicação de
Recursos Origem de
Recursos
Ativo
Recursos controlados pela
entidade ou recursos à
disposição da entidade para
geração de benefício futuro
Passivo
Capital de
Terceiros
Capital
Próprio
Patrimônio Líquido Capital Social
+
Recursos
Acumulados
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Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
• Realizáveis em até um ano
• Realizáveis após um ano
• Não tenham intenção de
realização em curto prazo
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
• Exigíveis em até um ano
• Exigíveis no longo prazo
Capital Social e Lucros
Acumulados não são exigíveis
Pertencem aos acionistas
Grau
de
Liquidez
Maior
Menor
Grau
de
Exigibilidade
Maior
Menor
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Passivo +
Patrimônio Líquido
Equação Patrimonial
Balanço Patrimonial
Ativo =
Aplicações Origens
Equação Patrimonial
=
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Balanço Patrimonial - Definições
Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
Recurso controlado pela
entidade como
resultado de eventos
passados e do qual se
espera que benefícios
econômicos futuros
fluam para a entidade
Obrigação atual da
entidade como resultado
de eventos já ocorridos,
cuja liquidação se espera
resulte na saída de
recursos econômicos
Valor residual dos ativos
da entidade após a
dedução de todos os seus
passivos
Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
Aplicação de Recursos = Origem de Recursos
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Balanço Patrimonial – Lojas Renner
Balanço Patrimonial publicado em 2011
e 2010, com a comparação em 2010
Atividade principal: comércio no varejo de
artigos de vestuário, artigos de esporte, outros
artigos próprios da loja de departamento
Atua fortemente no mercado nacional
É uma empresa de capital aberto
Foi a primeira empresa brasileira a ter o
capital totalmente pulverizado
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Balanço Patrimonial - Consolidado – IFRS e BRGAAP
Ativo 2011 2010 Passivo e Patrimônio Líquido 2011 2010
Circulante Circulante
Caixa e equivalentes de caixa 578.264 683.661 Empréstimos e financiamento 41.003 12.280
Contas a receber de clientes 1.006.315 863.493 Financiamentos – operações e serviços financeiros 119.932 267.146
Estoques 402.748 275.950 Financiamentos das importações 11.224 -
Impostos a recuperar 30.445 18.610 Fornecedores 429.887 318.285
Outras contas a receber 16.136 30.255 Impostos e contribuições a recolher 231.508 162.427
Despesas antecipadas 1.647 952 Salários e férias a pagar 46.766 56.355
Aluguéis a pagar 24.961 20.809
Total do ativo circulante 2.035.555 1.872.921 Obrigações estatutárias 88.428 84.429
Provisão para riscos cíveis e trabalhistas 19.124 17.581
Outras Obrigações 52.742 38.263
Total do passivo circulante 1.065.575 977.575
Não Circulante Não Circulante
Depósitos judiciais 6.189 9.515 Empréstimos e financiamentos 24.276 36.415
Impostos a recuperar 17.277 12.607 Financiamentos – operações serviços financeiros 343.670 340.661
Outras contas a receber 4.564 5.872 Debêntures 298.057 -
Tributos diferidos 115.517 75.457 Impostos de contribuições a recolher 23.383 28.964
FIDC Lojas Renner - - Provisão para riscos tributários e cíveis 47.286 43.414
Investimentos 63 63 Outras Obrigações 26.259 7.678
Imobilizado 599.481 412.603 Total do passivo não circulante 762.931 457.132
Intangível 204.858 66.977 Patrimônio líquido
Capital social 421.683 408.734
Total do ativo não circulante 947.949 583.094 Reservas de capital 191.642 173.569
Reservas de lucros 539.533 441.615
Ajuste a avaliação patrimonial 2.140 -2.610
Total do patrimônio líquido 1.154.998 1.021.308
TOTAL DO ATIVO 2.983.504 2.456.015 TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.983.504 2.456.015
(Em milhares de reais)
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Ativo
Recursos disponíveis à entidade que irão gerar
benefícios futuros
ATIVO
Classificação por grau de liquidez
Ativo Circulante
Espera-se que seja realizado (vendido ou consumido)
em até doze meses após a data do balanço
disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa)
contas a receber de clientes
estoques
impostos a recuperar
outros itens
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Ativo Não Circulante
Realizáveis no longo prazo ou sem intenção de negociação como
investimentos, imobilizado e intangível
Realizável a Longo Prazo Os direitos realizáveis após um ano.
Investimentos Participações permanentes em outras
sociedades e os direitos de qualquer natureza.
Imobilizado Direitos que tenham por objeto bens corpóreos
destinados à manutenção das atividades da
companhia. Veículos
Imóveis
Móveis
Utensílios
Computadores
Intangível Direitos que tenham por objeto bens
incorpóreos destinados à manutenção da
companhia ou exercidos com essa finalidade.
Marcas
Softwares
Patentes
Direitos de uso
Direitos de exploração
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Passivo
PASSIVO
Obrigações que a entidade terá que cumprir com terceiros.
Classificação por grau de exigibilidade
A obrigação já deve estar assumida, mesmo que o valor não
possa ser determinado com total certeza.
Passivo Circulante
obrigações exigíveis (que vencem)
no exercício seguinte
Fornecedores
Salários e benefícios a pagar
Impostos e contribuições a recolher
Empréstimos e financiamentos de curto prazo
Passivo Não Circulante
obrigações que tiverem vencimento
em prazo maior que um ano
Empréstimos e financiamentos de longo prazo
Provisões
Outros passivos de longo prazo
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Patrimônio Líquido
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Valor residual dos ativos (ativos – passivos)
Recursos próprios da entidade provenientes dos acionistas ou
do desempenho das suas atividades ou das mudanças no valor
de ativos e passivos.
Maximização do recurso dos acionistas
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
Ajuste da Avaliação Patrimonial
Ações em Tesouraria
Prejuízos Acumulados
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Passivo e Patrimônio Líquido
Do ponto de vista de análise...
O Balanço Patrimonial mostra a posição financeira e patrimonial
Passivo e Patrimônio Líquido
capital próprio
Porque mostra se a empresa está alavancada
Quanto maior o capital de terceiros, maior o risco
Patrimônio
capital de terceiros
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Patrimônio Líquido
Não é exigível juridicamente
Os acionistas buscam a sua maximização
... é importante avaliar a relação entre passivo e patrimônio
líquido, pois mostram o grau de endividamento das empresas
Em uma primeira análise...
Um alto grau de endividamento não é ruim,
porém ele implica em maior risco
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Ativo Circulante
do estilo de empresa
do seu setor de atividade
de decisões de natureza operacionais
Os principais elementos de um Balanço
Patrimonial dependem ...
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ATIVO PASSIVO e PL
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes de Caixa
Disponibilidades
saldo de caixa
depósitos bancários
aplicações financeiras de liquidez
imediata
rendimentos de aplicações
próprias aplicações
recursos que estão
imediatamente disponíveis para
empresa sem grandes riscos de
variação no seu valor
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Contas a Receber de Clientes
Para algumas empresas é um item importante
Parcela que já foi vendida no passado,
porém que ainda não foi recebida em
caixa
Venda a prazo é uma atividade operacional
Devem ser ajustadas pelas perdas
estimadas para crédito de
liquidação duvidosa
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Estoques
Relevante para as empresas industriais
Mercadoria e recursos para revenda
Matéria prima
Produtos em fabricação
Produtos acabados
Materiais de almoxarifado
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Outros
Despesas pagas antecipadamente.
Ex. Seguro
Impostos diferidos
Impostos a recuperar
Ex. ICMS, IPI, PIS e COFINS
Outros créditos
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Ativo não Circulante
ATIVO PASSIVO e PL
Ativo Circulante
Contas a receber de longo prazo
Direitos a receber de natureza não
operacional com partes relacionadas
Ativo não Circulante
Realizável a longo prazo
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Participações societárias
Investimentos
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utilizados em mais de um período
sem intenção de vendas
destinados à manutenção da
atividade operacional ou para fins
administrativos
Imobilizado
Terrenos
Imóveis
Máquinas
Equipamentos
Móveis e utensílios
Veículos
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Ativos sem substância física
que irão gerar benefícios
futuros para a empresa Intangíveis
Software
Franquia
Patente
Direitos Autorais
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Passivo Circulante
ATIVO PASSIVO e PL
Ativo Circulante
Ativo não Circulante
Passivo Circulante
Fornecedores
Salários e encargos a pagar
Provisão para contingência
Empréstimos e financiamentos
Adiantamento de Clientes
Contas a pagar
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Passivo não Circulante
ATIVO PASSIVO e PL
Ativo Circulante
Ativo não Circulante
Passivo Circulante
Passivo não Circulante
Empréstimos e Financiamentos
Debêntures
Provisões para contingência
Outras obrigações
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Patrimônio Líquido
ATIVO PASSIVO e PL
Ativo Circulante
Ativo não Circulante
Passivo Circulante
Passivo não Circulante
Patrimônio Líquido
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucro
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Prejuízos Acumulados
Ações em Tesouraria
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Utilização do Balanço Patrimonial
Breve introdução do que é o Balanço Patrimonial
Como utilizar o Balanço Patrimonial
para a tomada de decisão?
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Proporciona informações sobre recursos (Ativos) e
obrigações (Passivos)
Apresenta também questões de liquidez e solvência
Apresenta a natureza dos Ativos
Mostra a habilidade da empresa em gerar lucros
Ativos definidos como recursos econômicos que
irão gerar benefícios futuros (caixa e lucro)
Recebíveis são estimativas de caixa e estoques
são recursos que irão gerar venda
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Balanço Patrimonial – Lojas Renner Balanço Patrimonial - Consolidado – IFRS e BRGAAP
Ativo 2011 2010 Passivo e Patrimônio Líquido 2011 2010
Circulante Circulante
Caixa e equivalentes de caixa 578.264 683.661 Empréstimos e financiamento 41.003 12.280
Contas a receber de clientes 1.006.315 863.493 Financiamentos – operações e serviços financeiros 119.932 267.146
Estoques 402.748 275.950 Financiamentos das importações 11.224 -
Impostos a recuperar 30.445 18.610 Fornecedores 429.887 318.285
Outras contas a receber 16.136 30.255 Impostos e contribuições a recolher 231.508 162.427
Despesas antecipadas 1.647 952 Salários e férias a pagar 46.766 56.355
Aluguéis a pagar 24.961 20.809
Total do ativo circulante 2.035.555 1.872.921 Obrigações estatutárias 88.428 84.429
Provisão para riscos cíveis e trabalhistas 19.124 17.581
Outras Obrigações 52.742 38.263
Total do passivo circulante 1.065.575 977.575
Não Circulante Não Circulante
Depósitos judiciais 6.189 9.515 Empréstimos e financiamentos 24.276 36.415
Impostos a recuperar 17.277 12.607 Financiamentos – operações serviços financeiros 343.670 340.661
Outras contas a receber 4.564 5.872 Debêntures 298.057 -
Tributos diferidos 115.517 75.457 Impostos de contribuições a recolher 23.383 28.964
FIDC Lojas Renner - - Provisão para riscos tributários e cíveis 47.286 43.414
Investimentos 63 63 Outras Obrigações 26.259 7.678
Imobilizado 599.481 412.603 Total do passivo não circulante 762.931 457.132
Intangível 204.858 66.977 Patrimônio líquido
Capital social 421.683 408.734
Total do ativo não circulante 947.949 583.094 Reservas de capital 191.642 173.569
Reservas de lucros 539.533 441.615
Ajuste a avaliação patrimonial 2.140 -2.610
Total do patrimônio líquido 1.154.998 1.021.308
TOTAL DO ATIVO 2.983.504 2.456.015 TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.983.504 2.456.015
(Em milhares de reais)
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Balanço Patrimonial - Duratex BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO CONSOLIDADO EM IFRS PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONSOLIDADO EM IFRS
31/12/2011 31/12/2010 31/12/2011 31/12/2010
Circulante Circulante
Caixa e equivalentes de caixa 726.159 616.549 Empréstimos e financiamento 687.902 431.608
Contas a receber de clientes 657.589 564.810 Fornecedores 159.262 126.238
Estoques 411.427 362.293 Obrigações com pessoal 104.893 86.105
Valores a receber 31.496 27.300 Contas a pagar 52.207 55.091
Impostos e contribuições a recuperar 98.484 96.715 Impostos e contribuições 68.987 59.347
Demais créditos 7.850 8361 Dividendos e JCP 68.288 97.856
Total do passivo circulante 1.141.539 856.245
Total do ativo circulante 1.933.005 1.676.028 Não Circulante
Empréstimos e financiamentos 1.227.588 1.162.354
Não Circulante Provisão para contingência 135.437 142.423
Depósitos vinculados 21.067 12.908 I. renda e contribuição social diferidos 500.721 443071
Valores a receber 71.738 39.514 Empresas controladas - -
Créditos com planos de previdência 78.108 66.802 Outras contas a pagar 116.055 114.246
Impostos e contribuições a recuperar 29.763 35.605 Total do passivo não circulante 1.979.801 1.862.094
I. renda e contribuição social diferidos 62.488 69.866 Patrimônio líquido
Investimentos em controladas - - Capital social 1.550.000 1.288.085
Outros investimentos 772 652 Custos com emissão de ações -7.823 -7.823
Imobilizado 2.939.835 2.698.783 Reservas de capital 307.932 303.103
Ativos biológicos 1.094.220 1.030.717 Reservas de reavaliação 89.721 104.590
Intangível 583.154 539.992 Reservas de lucros 1.355.588 1.360.660
Ações de tesouraria -23.032 -8.890
Total do ativo não circulante 4.881.145 4.494.839 Ajustes de avaliação patrimonial 416.823 412.141
Patrimônio líquido atribuído aos acionistas da
controladora 3.689.209 3.451.866
Participação dos não controladores 3.601 662
Total do patrimônio líquido 3.692.810 3.452.528
TOTAL DO ATIVO 6.814.150 6.170.867 TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 6.814.150 6.170.867
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Próxima Aula
1.
Demonstração do
Resultado do Exercício