AUDITUL CICLULUI STOCURI DEPOZITARESTUDIU DE CAZ LA S.C. MURESENI S.A.

PREZENTAREA FIRMEI S.C. Mureeni S.A.

SOCIETATE PE ACIUNI CAPITAL PRIVAT Obiect principal de activitate: PRODUCEREA I DESFACEREA CRMIZILOR I A BLOCURILOR CERAMICE

OBIECTIVUL AUDITULUI :

exprimarea opiniei auditoruluiAUDITUL STOCURILOR se desfoar n conformitate cu ISA 800 - Standardul Internaional de Audit 800 AUDITUL ASUPRA MISIUNILOR DE AUDIT CU SCOP SPECIAL

ETAPELE AUDITULUI

Scrisoare de misiune pentru efectuarea auditului Scrisoare de confirmare a declaraiilor conducerii Planificarea auditului Proceduri de audit - Program de lucru Raportul auditorului

PLANIFICAREA AUDITULUI PRIVIND STOCURILEReferinaEtapeSelectarea echipei care va efectua auditul; Asigurarea c echipa are cunotine la zi despre activitatea societii; Asigurarea c echipa are o eviden corespunztoare a sistemului contabil i stpnete ndeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat a auditului; Listarea din programul de contabilitate a balanelor de verificare, a crilor mari cu datele necesare ntocmirii auditului; Documentarea echipei cu informaii generale privind societatea; ntocmirea tabelelor cu informaii financiare necesare analizrii conturilor de stocuri; Efectuarea inventarului privind stocurile, intocmirea gestionarului, precum i a procesului verbal de inventar; declaraiei

D

Perioada15.01.07 16.01.07

IniialeI.E. I.E.

16.01.07 16.01.07 17.01.07 18.01.07 16.02.07 18.01.07 16.02.07 18.01.07 16.02.07 18.01.07 16.02.07 17.02.07

I.E. I.E. I.E. I.E. I.E. I.E. I.E. I.E.

ntocmirea i expedierea formularelor standard pentru confirmarea de ctre clieni a stocurilor aflate n custodie la SC MURESENI SA Analizarea i confruntarea informailor dobndite din toate sursele posibile; Formularea unei opinii privind auditul efectuat asupra conturilor de stocuri, a S.C. MURESENI S.A.;

LISTA CONTURILOR DE VERIFICATReferina D1

Materii prime, Materiale, Combustibili Obiecte de inventar Producia n curs de execuie Semifabricate Produse finite Mrfuri Ambalaje

PROGRAM DE LUCRU PRINCIPALELE OBIECTIVE URMRITE

Stocurile sunt contabilizate, exist i aparin societii Evaluarea stocurilor este corect calculat Separarea exerciiilor este corect neleas

ReferinaNr. 1 2 ETAPE

D2

Ref.foaie de lucru

Stabiliti foaia principala

D3

Verificati ca soldurile de deschidere ale conturilor de stocuri sunt conforme cu soldurile de inchidere din exercitiul precedentListe inventar privind stocurile societatii Selectionati tertii care detin stocuri pentru a le adresa o cerere de confirmare directa Comparati cantitatile de stocuri detinute de catre terti cu raspunsurile la cererile de confirmare directa Verificati daca exista bunuri aflate in tranzit Comparati documentele de inventariere , situatiile de inventar si conturile anuale Verificati pe baza de sondaj ca elementele care figureaza pe foile de inventariere cu ocazia inventarului fizic sunt in acord cu elementele ce figureaza pe situatiile definitive Verificati cantitatile si preturile de achizitie Verificarea modului de formare a pretului de vanzare cu amanuntul

D4.a , D4.bD5 , D6 , D7 D14 D14 , D7.b Nu exista D4.a , D7.a D7.c , D7.d D7.a D7.c , D7.d D8 D9

3 4

5

6 7

8

9 10

ReferinaNr. 11 ETAPE

D2

Ref.foaie de lucru

Faceti o trecere in revista comparativa a situatiilor de stocuri intre N si N-1 si notati stocurile pentru care evoluia cantitailor este semnificativa Faceti o trecere in revista comparativa a situatiilor de stocuri intre N si N-1 si notati stocurile pentru care apare o variatie sensibila a pretului unitar Pentru stocurile care au crescut considerabilde la un exercitiu la altul, asigurati-va ca aceasta crestere nu se datoreaza dificultatilor de desfacere si ca in consecinta nu este de prevazut un provizion Verificati prin sondaj exactitatea aritmetica la fisele de inventar respectiv calculele efectuate Examinati corecturile efectuate pe documentele prezentate Verificati principiului independentei perioadei de gestionare

D10

12

D11

13

D10

14

Ref.

15

D12

FOAIA PRINCIPALReferinaCONTURI REF. FOAIE DE LUCRU EXERCIIUL N N-1

D3

Stocuri de materii prime, materiale consumabile Obiecte de inventar

D4.a , D4.b D4.a , D4.b

703052.06 30007.32

702355.89 29947.01

Productie in curs de executieSemifabricate, produse finite, produse reziduale Marfuri Ambalaje STOCURI - TOTAL

D4.a , D4.b D4.a , D4.b D4.a , D4.b

0.002368044.26 61431.10 57623.16 3220157.90

0.00514853.77 2510.90 71913.18 1321580.75

TABEL SINTETIC PRIVIND CRETERILE I REDUCERILE DE STOCURI Referina D4.dDENUMIRE Materii prime, materiale Sold iniial 702355,89 Sold final 703052,06 Diferen 696,17 % 0,09

Obiecte de inventarProduse n curs de execuie Semifabricate Produse finite Mrfuri Ambalaje

29947,010,00 514853,77 2510,9 71913,18

30007,320,00 2368044,26 61431,10 57623,16

60,310,00 1853190,49 58920,20 -14290,02

0,200,00 359,94 2346,58 -19,87

INVENTARUL FAPTICETAPE

Declaraia de inventar Numrarea efectiv a stocurilor ntocmirea procesului verbal de inventariere ntocmirea listelor de inventariere pe categorii de stocuri

LISTA DE INVENTARIEREReferinaLISTA DE INVENTARIERE

D7.c

Nr. crt.

Denumirea bunurilor inventariate

CANTITATI UM STOCURI Faptice Scriptice DIFERENTE Plus Minus

PRET UNITAR

VALOAREA CONTABILAVALOAREA DIFERENTE

Plus

Minus

1

Paleti lemn

buc.

2370

2370

-

-

10.00

23700.00

-

-

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului .

COMPARAREADATE SCRIPTICE Materii prime 849,7 Materiale 373.428,7 Ob. de inventar 30.007,3 Produse finite 2.280.128,0 Mrfuri 61431,1 Ambalaje 57623,1 DATE FAPTICE Materii prime 849,7 Materiale 373.428,7 Ob. de inventar 30.007,3 Produse finite 2.280.128,0 Mrfuri 61431,1 Ambalaje 57623,1

ALTE PROCEDURI DE AUDIT Verificarea, prin sondaj, a exactitii aritmetice ale fielor de inventar Verificarea, prin sondaj, a cantitilor i preurilor de achiziie a stocurilor Verificarea modului de formare a preului de vnzare la produsele finite Verificarea principiului independenei perioadei de gestionare Analizarea informaiilor dobndite din toate sursele posibile Formularea unei opinii

RAPORTUL AUDITORULUI

Am auditat situaia conturilor de stocuri a S.C. MUREENI S.A. la data de 31 decembrie 2006. Responsabilitatea pentru aceast situaie revine conducerii societii. Responsabilitatea noastr este de a prezenta o opinie asupra acestei situaii privind conturile de stocuri, n baza auditului efectuat. Auditul nostru a fost desfurat n concordan cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste Standarde cer planificarea i efectuarea auditului n scopul obinerii unei certificri rezonabile, conform creia situaia privind conturile de stocuri nu conin denaturri semnificative. Un audit al stocurilor include examinarea, pe baz de teste, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentate n situaiile financiare referitoare la conturile de stocuri. Considerm c auditul nostru constituie o baz rezonabil pentru exprimarea opiniei noastre.

n opinia noastr, situaia financiar privind conturile de stocuri prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative poziia financiar a societii la 31 decembrie 2006, n conformitate cu Standardele Internaionale de Contabilitate.Data : 17.02.2007

End of slide showMasterand : Ivacson-Barat Clara-Edith