AUDITORIA I - TEORIA.pptx

8/16/2019 AUDITORIA I - TEORIA.pptx

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AUDITORIA IMG. CPC. EDGARD CHAPOÑANRAMIREZ


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AUDITORIA Y SU DEFINICIÓN:

La auditoría es la o!"ro#ai$% ie%tí&a 'siste!(tia de los li#ros de ue%ta)o!"ro#a%tes ' otros re*istros &%a%ieros '

le*ales de u%a "erso%a i%di+idual) e!"resa ,urídia reali-ada "or u% "roesio%al) delo%trol i%ter%o de las o"eraio%es o% el"ro"$sito de deter!i%ar la e/atitud e

i%te*ridad de la o%ta#ilidad) !ostrada atra+0s de los estados &%a%ieros #(sios '"oder e!itir su o"i%i$% aera de lara-o%a#ilidad de 0stos.


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OBJETIVOS:

1. Haer "osi#le) 2ue el auditor "uedae/"resar u%a o"i%i$% so#re si los estados&%a%ieros est(% "re"arados

ra-o%a#le!e%te) ' si 3a% sido ela#oradosde auerdos a los Pri%i"ios ' a lasNor!as I%ter%aio%ales de Co%ta#ilidad.

4. Deter!i%ar si el 5iste!a de Co%trolI%ter%o es o %o adeuado.

6. Desu#rir errores ' reo!e%dar la ai$%orreti+a.


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OBJETIVOS:

7. Co%tratar los ser+iios de auditoría le"er!ite al e!"resario desu#rir si lae!"resa est( re*istra%do

adeuada!e%te sus o"eraio%es)"roduto de u% a"ro"iado o%troli%ter%o.

8. 5i la ela#orai$% de los estados&%a%ieros %o o%tie%e errores!ateriales 2ue o%du-a% a to!ardeisio%es desaertadas ' so#re todo)

sa#er si la e!"resa est( u!"lie%do o%


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CLASES DE AUDITORIA

1. AUDITORIA INTERNA: Es u%a u%i$% de asesoría u'a

res"o%sa#ilidad le o!"ete al 9r*a%ode Co%trol I%ter%o de la e!"resare"rese%tado a ar*o de u% "roesio%al2ue tie%e +í%ulo la#oral o% ella) "ara el

dese!"eo rele+a%te e% la o!"le,idadde las o"eraio%es o%ta#les)ad!i%istrati+as ' &%a%ieras.


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CLASES DE AUDITORIA

2. AUDITORIA EXTERNA: Es u% u%i$% e/ter%a u'o o#,eti+o es

"ri%i"al es dita!i%ar si los estados&%a%ieros "rese%ta% a u%a e3adeter!i%ada la ra-o%a#ilidad o %o)reali-ada "or u% "roesio%al o soiedad

de auditoría o!"ete%te.


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TIPOS DE AUDITORIA:

De auerdo a la u%i$% 2ue reali-a elo%tador ";#lio est(% "uede% lasi&arsee%:

1. AUDITORÍA FINANCIERA: 5e lle+a a a#o "ara deter!i%ar si el

o%,u%to de estados &%a%ieros


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TIPOS DE AUDITORIA:

2. AUDITORIA OPERACIONAL:

Es la +alorai$% i%de"e%die%te de todas las o"eraio%esde u%a e!"resa) e% or!a a%alítia) o#,eti+a ' siste!(tia)"ara deter!i%ar si se lle+a a a#o "olítias '

"roedi!ie%tos ae"ta#les) si se si*ue% las %or!asesta#leidas ' si se utili-a% los reursos de !a%era e&a-' eo%$!ia.

3. AUDITORIA EXTERNA:

E% esta auditoría %o e/iste relai$% la#oral ' la reali-a%"erso%as e/ter%as a la e!"resa "ara 2ue los resultados2ue %o arro,e sea% i!"ariales o!o "uede% ser las &r!asde o%tadores o ad!i%istradores i%de"e%die%tes.


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TIPOS DE AUDITORIA:

4. AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Es u% e/a!e% o!"leto ' o%struti+o de la

estrutura or*(%ia de la e!"resa)i%stitui$% o de"arta!e%to *u#er%a!e%tal)

de sus !0todos de o%trol i%ter%o) 'e!"leos de sus reursos 3u!a%os '!ateriales.

5. AUDITORIA INTEGRAL:

Es u% e/a!e% 2ue "ro"orio%a u%ae+aluai$% o#,eti+a ' o%struti+a aera del*rado e% 2ue los reursos 3u!a%os)&%a%ieros ' !ateriales so% !a%e,ados o%la de#ida eo%o!ía) e&ie%ia ' e&aia.


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TIPOS DE AUDITORIA:

. AUDITORIA TRIBUTARIA:

De%o!i%ada auditoría &sal) o%siste e% +eri&ar el orreto' o"ortu%o "a*o de los diere%tes i!"uestos ' o#li*aio%es

&sales de los o%tri#u'e%tes desde el "u%to de +ista de lasdireio%es o tesorerías de las e%tidades ad!i%istrati+as dei!"uestos

!. AUDITORIA GUBERNAMENTAL:

E/a!e% 2ue e+al;a ' "ro"orio%a i%or!ai$% a los Poderesdel Estado ' a la o"i%i$% ";#lia) so#re los resultados de la*esti$% de la ad!i%istrai$% ";#lia e% relai$% o% los"la%es) "ro*ra!as ' "resu"uestos esta#leidos.


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AUDITORIA FINANCIERA YGUBERNAMENTAL " NECESIDADES

AUDITORIA FINANCIERA: Es u% "roeso u'o resultados &%al es la

e!isi$% de u% i%or!e) e% el 2ue el

auditor da a o%oer su o"i%i$% so#re lasituai$% &%a%iera de la e!"resa) este"roeso solo es "osi#le lle+arlo a a#o atra+0s de u% ele!e%to lla!ado#$%'(%) )*&%+,-)) 'a 2ue elauditor 3ae su tra#a,o "osterior a laso"eraio%es de la e!"resa.


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La ela#orai$% del i%or!e &%al deauditoría) se #asa e% las re+isio%es 2ue3a eetuado el Auditor de u%a !a%era

"roesio%al) res"o%sa#le) i%de"e%die%te' 0tio? de las o"eraio%es ' de loso%troles i!"le!e%tados "or lae!"resa . 5i el siste!a de o%trol i%ter%o

o%ta#le es adeuado la "osi#ilidad de2ue el raude u otros errores %o e/ista%)sea re!ota.


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AUDITORIA GUBERNAMENTAL:

La auditoría *u#er%a!e%tal es u% e/a!e%*e%eral de dou!e%tos) re*istros) i%or!es)

siste!as de o%trol) siste!as o%ta#les)"roedi!ie%tos &%a%ieros ' otras e+ide%ias)"ara u!"lir o% deter!i%ados "ro"$sitos:

@ 5er+ir o!o !edio de o%trol "ara e+itar o

desu#rir la "0rdida de o%dos ";#lios) 'a sea%"or i%e&ie%ia o raude.

@ Deter!i%ar la "ro"iedad) le*alidad ' e/atitud%u!0ria de las tra%saio%es &%a%ieras de la

E%tidad *u#er%a!e%tal.



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@ 5u*erir iertas !e,oras "ara u%a ad!i%istrai$% eeti+a)lue*o de deter!i%ar si so% adeuados los re*istros )dou!e%tos) "roedi!ie%tos o%ta#les ' o%trolesi%ter%os.

@ Deter!i%ar si la *esti$% de los u%io%arios e%ar*ados dela ad!i%istrai$% de reursos &%a%ieros so% orretos.

@ Deter!i%ar si los estados &%a%ieros 3a% sido ela#oradose% #ase a las ue%tas o%ta#les) "rese%ta%dora-o%a#le!e%te la "osii$% ' los resultados de las

o"eraio%es &%a%ieras de la e%tidad *u#er%a!e%tal.@ Esta#leer res"o%sa#ilidades "e%ales) i+iles 'ad!i%istrati+as a 2ue 3u#iera lu*ar si se desu#re dolo)raude) "eulado u otro.



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E T I C A P R O F E S I O

N A LMORAL: 5o% re*las o %or!as "or la 2ue se ri*e la

o%duta o el o!"orta!ie%to de u% ser3u!a%o e% relai$% a la soiedad) así!is!o a todo lo 2ue lo rodea.


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ETICA: Es el o%,u%to de +alores ' %or!as

!orales 2ue de#e% res"etarse e% u%a"roesi$% o ati+idad) ' a;% e% la !is!a+ida diaria de relai$%) %o s$lo de#ee%errarse e% u% %;!ero reduido de"ri%i"ios ' dis"osiio%es) "or2ue#astaría la "ro"ia o%ie%ia "ara

deir%os si esta!os o %o "roedie%dosa%a ' orreta!e%te.


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ETICA PROFESIONAL: Es la ati+idad "erso%al) "uesta de u%a

!a%era esta#le ' 3o%rada al SERVICIO de los de!(s ' e% #e%e&io "ro"io) a

i!"ulso de la "ro"ia +oai$% ' o% ladi*%idad 2ue orres"o%de a la "erso%a3u!a%a.

La rei"roidad) el res"eto) la 3o%estidad

e%tre "roesio%ales o%stitu'e% lase/"resio%es !(s +aliosas de la 0tia.


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ETICA PROFESIONAL Y RESPONSABILIDAD LEGAL:

Es !e%ester 2ue ur*e%te te%*a!os la%eesidad de or!ular u% C$di*o de tia

Proesio%al "ara re*ular la o%duta de a2uellos"roesio%ales 2ue !ere-a% a!o%estaio%es 'e% su rei%ide%ia asti*os "or i%o!"ete%ia)desuido o alta de 3o%estidad? "ero todo esto ,u*ar(% sie!"re "a"el i!"orta%te las le'eses"irituales de la !oral.


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El C$di*o de tia de ada "roesio%al e%!ara u%a

serie re*las) dere3os ' de#eres 2ue lo li!ita% '!a%tie%e% al !ar*e% de aer e% errores "roesio%ales' !orales ) al !is!o tie!"o *ui(%dolos "or el #ue%a!i%o del dese!"eo "roesio%al.

Cua%do u% Auditor asu!e u% o!"ro!iso "roesio%al)el &el u!"li!ie%to de u%a o%duta 0tia le dar( u%are"utai$% e% el !erado. 5i #ie% la e!"resa le "a*asus 3o%orarios) su +erdadero lie%te es el i%+ersio%ista

o aio%ista) así !is!o las e%tidades &%a%ieras)"ro+eedores ' el *o#ier%o 2uie%es o%ía% e% la o"i%i$%2ue el Auditor e!ita so#re la ra-o%a#ilidad de losestados &%a%ieros.


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RESPONSABILIDAD LEGAL DE LOS

AUDITORES:

Los auditores de#e% te%er !u' "rese%te lares"o%sa#ilidad 2ue les toa e%re%tar ua%doela#ore% u% dita!e% de auditoria? e% asose/tre!os los auditores "uede% ser e%,uiiados"e%al!e%te "or %e*li*e%ia o!o el asoArt3ur A%derse% si 3a' %e*li*e%ia "or "artede u% auditor al e/"resar su o"i%i$% so#reu%os estados &%a%ieros literal!e%te !illo%esde i%+ersio%istas "uede% surir "0rdidas.


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REPSONSABILIDAD DE LOS AUDITORES ANTE SUSCLIENTES:

Cua%do los auditores ae"ta% ual2uier ti"o de

o%trato) est(% o#li*ados a "restar el de#ido uidado"roesio%al) esta o#li*ai$% e/iste au%2ue 0sta 3a'asido e/"resada o %o e% el o%trato esrito o% ellie%te) 2ue ordi%aria!e%te es la o!"aía !is!a) e%o%traste o% los aio%istas? la res"o%sa#ilidad de los

auditores re%te a los lie%tes "uede estar #asada e%:el i%u!"li!ie%to del o%trato) u%a ai$% "orres"o%sa#ilidad e/trao%tratual "or %e*li*e%ia oa!#os.


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RESPONSABILIDAD DE LOSAUDITORES CON TERCEROS

Los lie%tes tie%e% u% reurso o%tra losauditores "or "er,uiios oasio%ados "oru%a auditoria i%a"ro"iada a tra+0s del

i%u!"li!ie%to de o%trato ' "orde!a%das de res"o%sa#ilidado%tratual.


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LEY DE PROFESIONALI/ACIÓN DELCONTADOR P0BLICO N 13253

La arrera o%ta#le e% %uestro "aís 3a sido reo%oidao!o "roesi$% li#eral o% la dai$% de la Le' NB16486 de e3a 11 de 5etie!#re de 18.Posterior!e%te dis"osiio%es le*ales 3a% a!"liadode&%ido. Los a!#ios ' #e%e&ios de la "roesi$% delCo%tador P;#lio.

El Pla%ea!ie%to aad0!io "ara la or!ai$%u%i+ersitaria del Co%tador P;#lio) re2uiere del

o%oi!ie%to de ele!e%tos %or!ati+os del C.P. deluturo. De esta !a%era !e re&ero al "e%sa!ie%to dela e/"erie%ia a+aluada e% Certa!e%) 5e!i%arios)Co%*resos) ' reu%io%es %aio%ales e i%ter%aio%ales delos Cole*ios "roesio%ales.


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NORMA5 DE AUDITORIAGENERALMENTE ACEPTADA5CONCEPTO

Las Nor!as de Auditoría Ge%eral!e%teAe"tadas so% los "ri%i"iosu%da!e%tales de auditoría a los 2ue

de#e% e%!ararse su dese!"eo losauditores dura%te el "roeso de la auditoría.

El u!"li!ie%to de estas %or!as *ara%ti-ala alidad de tra#a,o "roesio%al del auditor.


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CLA5I=ICACI9N

NORMA5GENERALE5 O

PER5ONALE5

1. E%tre%a!ie%to t0%ioadeuado ' "eriia o!o auditor

4. I%de"e%de%ia de riterio ' atitud

!e%tal6. Cuidado o es!ero"roesio%al

NORMA5 DEEECUCI9N DEL

TRAAO

7. Pla%ea!ie%to '5u"er+isi$%

8. Estudio ' E+aluai$% del Co%trol

I%ter%oF. E+ide%ia 5u&ie%te '

Co!"ete%te

NORMA5 UE

RIGEN LAPREPARACI9N DEL

DICTAMEN

. A"liai$% de losPCGA

. Co%siste%ia

. Re+elai$% 5u&ie%te

1J. O"i%i$% delAuditor


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1. E%tre%a!ie%to t0%io adeuado ' "eriia o!o auditor:

Esta %or!a *e%eral reo%oe dos o%e"tos:e%tre%a!ie%to ' "eriia . El e%tre%a!ie%to su"o%e laor!ai$% aad0!ia del "roesio%al e% u%i+ersidades ')es"eial!e%te u%a eduai$% o%ti%uada) si se o%sidera

2ue los %ue+os o%e"tos so#re o%ta#ilidad) auditoría)&%a%-as ' ad!i%istrai$% de e!"resas e+oluio%a%o%sta%te!e%te.

4. I%de"e%de%ia de riterio ' atitud !e%tal:

• El auditor e% su tra#a,o ' e% el resultado de ese tra#a,o 2ueo%lu'e o% su o"i%i$%) de#e o#ser+ar si +ale el t0r!i%o:a#soluta o#,eti+idad) es deir u%a i%de"e%de%ia de riterio 'de atitud !e%tal) "or 2ue el auditor es lla!ado a dar u%ao"i%i$% so#re los estados &%a%ieros 2ue so% so!etidos a sue/a!e% ' esa o"i%i$% testi&a so#re u%a situai$% &%a%iera

2ue de#e oreer toda *ara%tía "ara los usuarios del dita!e% uo"i%i$%.


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6. Cuidado ' es!ero "roesio%al:

De#e e,ererse el es!ero "roesio%al e% la e,eui$% de laauditoría ' e% la "re"arai$% del dita!e%.

El uidado "roesio%al) es a"lia#le "ara todas las "roesio%es)'a 2ue ual2uier ser+iio 2ue se "ro"orio%e al ";#lio de#e3aerse o% toda la dili*e%ia del aso.

El es!ero "roesio%al del auditor) %o sola!e%te se a"lia e% eltra#a,o de a!"o ' ela#orai$% del i%or!e) si%o e% todas lasases del "roeso de la auditoría) es deir ta!#i0% e% el"la%ea!ie%to. E% o%seue%ia el auditor sie!"re te%dr(o!o "ro"$sito 3aer #ie% las osas) o% toda i%te*ridad 'res"o%sa#ilidad e% su dese!"eo.


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7. Pla%ea!ie%to ' 5u"er+isi$%:

La auditoría de#e ser "la%i&ada a"ro"iada!e%te ' eltra#a,o de los asiste%tes del auditor De#e% ser su"er+isados. Por la *ra% i!"orta%ia 2ue se le 3a dado al

"la%ea!ie%to e% los ;lti!os aos a %i+el %aio%al e

i%ter%aio%al) 3o' se o%i#e al "la%ea!ie%to estrat0*ioo!o todo u% "roeso de tra#a,o al 2ue se "o%e !u3o0%asis.

8. Estudio ' e+aluai$% del o%trol i%ter%o:

• El estudio del o%trol i%ter%o o%stitu'e la #ase "ara o%&ar o%o e% los re*istros o%ta#les ' así "oder deter!i%ar la%aturale-a) ala%e ' o"ortu%idad de los "roedi!ie%tos o"rue#as de auditoría.

• Los !0todos de e+aluai$% 2ue *e%eral!e%te se utili-a% so%:

desri"ti+o) uestio%arios ' u,o*ra!as.


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. A"liai$% de los PCGA :

De#e o#te%erse e+ide%ia o!"ete%te ' su&ie%te)!edia%te la i%s"ei$%) o#ser+ai$%) i%da*ai$% 'o%&r!ai$% "ara "ro+eer u%a #ase ra-o%a#le 2ue "er!itala e/"resi$% de u%a o"i%i$% so#re los estados &%a%ierossu,etos a auditoría.

La e+ide%ia es u% o%,u%to o!"ro#ados) su&ie%tes)o!"ete%tes ' "erti%e%tes "ara suste%tar u%a o%lusi$%.

F. E+ide%ia 5u&ie%te ' Co!"ete%te:

• El dita!e% de#e e/"resar si los estados &%a%ieros est(% "rese%tadosde auerdo a "ri%i"ios de o%ta#ilidad *e%eral!e%te ae"tados.

• Los "ri%i"ios de o%ta#ilidad *e%eral!e%te ae"tados so% re*las*e%erales ado"tadas o!o *uías ' o!o u%da!e%to e% lo relaio%adoa la o%ta#ilidad.

• Los PCGA *ara%ti-a% la ra-o%a#ilidad de la i%or!ai$% e/"resada atra+0s de los Estados =i%a%ieros ' su o#ser+a%ia es deres"o%sa#ilidad de la e!"resa e/a!i%ada.


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. Re+elai$% su&ie%te:

El dita!e% de#e e/"resar si tales "ri%i"ios 3a% sido o#ser+adoso%siste%te!e%te e% el "eriodo u#ierto "or los estados &%a%ierose/a!i%ados) e% relai$% o% los orres"o%die%tes al ao a%terior.

La o%siste%ia o u%ior!idad e% el uso de "ri%i"ios de u% ao a otro)ase*ura 2ue la o!"ara#ilidad de estados &%a%ieros de disti%tos

"eríodos) %o se +ea% aetados e% *rado i!"orta%te "or ese a!#ioe% los "ri%i"ios de o%ta#ilidad.

. Co%siste%ia:

• A !e%os 2ue el dita!e% lo i%di2ue de otra !a%era) se e%tie%de

2ue los estados &%a%ieros "rese%ta% e% or!a ra-o%a#le!e%teadeuada la i%or!ai$% %eesaria "ara i%ter"retarlosorreta!e%te.

• Los estados &%a%ieros so% delaraio%es i%or!ati+as de lae!"resa res"eto a los ele!e%tos de su situai$% &%a%iera ' de

los resultados de sus o"eraio%es) ' o%stitu'e% el ele!e%toso#re el 2ue +a o"i%ar el auditor.


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1J. O"i%i$% del auditor:

El dita!e% de#e o%te%er la e/"resi$% de u%ao"i%i$% so#re los estados &%a%ieros to!ados e%su i%te*ridad) o la ase+erai$% de 2ue %o "uede

e/"resarse u%a o"i%i$%. Por o%si*uie%te el auditor tie%e las si*uie%tes

alter%ati+as de o"i%i$% "ara su dita!e%:

a. O"i%i$% li!"ia o si% sal+edades#. O"i%i$% o% sal+edades o ali&ada

. O"i%i$% ad+ersa o %e*ati+a

d. A#ste%i$% de o"i%ar.


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NORMA5 DE AUDITORIAGUERNAMENTALCONCEPTO La Nor!as de Auditoria Gu#er%a!e%tal so% riterios

2ue deter!i%a% los re2uisitos de orde% "erso%al '"roesio%al del Auditor) orie%tados a u%ior!ar eltra#a,o de la auditoria *u#er%a!e%tal ' o#te%erresultados de alidad.

Co%stitu'0%dose e% u% !edio t0%io "ara ortaleer' u%ior!ar el e,eriio "roesio%al del AuditorGu#er%a!e%tal ' "er!ite% la e+aluai$% deldesarrollo ' resultado de su tra#a,o) "ro!o+ie%do el*rado de eo%o!ía) e&ie%ia ' e&aia e% la *esti$%de la e%tidad auditada.

5e u%da!e%ta% e% la Le' del 5iste!a Naio%al de


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NAGU. 1. NORMAS PERSONALES:

1. C))(%&)& T('%() 6 P-,7#8%,')9: El auditor *u#er%a!e%tal de#e "oseer u%a adeuada

a"aidad t0%ia) e/"erie%ia ' o!"ete%ia "roesio%al%eesaria "ara la e,eui$% del tra#a,o. La "re"arai$% e% las

t0%ias de auditoría) la o%sta%te atuali-ai$% "roesio%al 'el desarrollo de 3a#ilidades so% %eesarios "ara la alidaddel tra#a,o.

2. I'#''(%): El auditor *u#er%a!e%tal de#e !a%te%er u%a atitud de

i%de"e%de%ia de riterio res"eto a la e%tidad e/a!i%ada '!a%te%erse li#re de ual2uier situai$% 2ue las auditadas otereras "erso%as "udiese% sealarle o!o i%o!"ati#le. Lai%de"e%de%ia de riterio) "er!ite 2ue los ,uiios e!itidos"or el auditor *u#er%a!e%tal est0% u%da!e%tados e%ele!e%tos o#,eti+os de los as"etos e/a!i%ados.


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3. C*%&)&, 6 E8#-, P-,7#8%,')9: El auditor *u#er%a!e%tal de#e atuar o% el de#ido

uidado ' es!ero "roesio%al dura%te todo el "roeso deauditoría. La "r(tia o%sta%te) la su"er+isi$% adeuada

' la a"aitai$% o%ti%ua) "ro!ue+e% el desarrollo delas 3a#ilidades %eesarias) 2ue e/i*e su u%i$%) !a'ora"aidad) !adure- ' ,uiio "roesio%al.

4. C,';'(%)9%&)&:

El auditor *u#er%a!e%tal de#e !a%te%er lao%&de%ialidad %eesaria res"eto a la i%or!ai$% 2ueo%o-a e% el tra%surso del "roeso de auditoría. Elauditor *u#er%a!e%tal de#e desarrollar sus ati+idades"rou%das de auerdo a los orres"o%die%tes C$di*o de

tia Proesio%al e I%stituio%al.

NAGU. 1. NORMAS PERSONALES:


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5. P)-+%(%)(%


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!. P9)'%;()(%


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?. P-,@-))8 A*&%+,-%): Para ada auditoría *u#er%a!e%tal de#e% "re"ararse "ro*ra!as

es"eí&os 2ue i%lu'a% o#,eti+os) ala%e de la !uestra)"roedi!ie%tos detallados ' o"ortu%idad de su a"liai$% asío!o el "erso%al e%ar*ado de su desarrollo.

Los "ro*ra!as de auditoría o!"re%de% u%a relai$% orde%ada de"roedi!ie%tos a ser a"liados e% el "roeso de la auditoría 2ue"er!ita% o#te%er las e+ide%ias o!"ete%tes ' su&ie%tes "araala%-ar el lo*ro de los o#,eti+os esta#leidos.

1. A-(%$, P#-)'#'+#: Para ada e%tidad su,eta a o%trol se de#e i!"la%tar) or*a%i-ar '

!a%te%er atuali-ado el ar3i+o "er!a%e%te. El ar3i+o"er!a%e%te est( o%or!ado "or u% o%,u%to or*(%io de

dou!e%tos 2ue o% tie%e% o"ias 'o e/tratos de i%or!ai$%de i%ter0s.

NAGU.2 NORMAS PARA LA PLANIIFICACIÓNDE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL


39/111

11. E8+*&%, 6 E$)9*)(%


40/111

13. S*#-$%8%


41/111

15. P)#9#8 T-)),: El auditor *u#er%a!e%tal de#e or*a%i-ar u% re*istro o!"leto '

detallado de la la#or eetuada ' las o%lusio%es ala%-adas) e%or!a de "a"eles de tra#a,o.

Los "a"eles de tra#a,o o%stitu'e% el +í%ulo e%tre el tra#a,o

de "la%ea!ie%to ' la e,eui$%) ' el i%or!e de auditoría. Por lota%to de#er(% o%te%er la e+ide%ia %eesaria "ara u%da!e%tarlos 3alla-*os) o"i%io%es ' o%lusio%es.

1. C,*'%()(%


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1!. E9),-)(%


43/111

1?. C)-)(+#-8+%()8 I'7,-#: Los i%or!es 2ue se e!ita% de#e% arateri-arse "or su

alta alidad) "ara lo ual se de#er( te%er es"eialuidado e% la redai$%) así o!o e% la o%isi$%)

e/atitud ' o#,eti+idad al e/"o%er los 3e3os.

2. C,'+#'%&, I'7,-#: El o%te%ido del i%or!e e/"o%dr( orde%ada '

a"ro"iada!e%te los resultados de la ai$% de o%trol)seala%do 2ue se reali-$ de auerdo a las Nor!as deAuditoría Gu#er%a!e%tal ' !ostra%do los #e%e&ios 2uere"ortar( a la e%tidad.

NAGU.4. NORMAS A LA COMUNICACIÓN DERESULTADOS INFORME:


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PLANEAMIENTO Y EJECUCIÓN DE TRABAJO DE AUDITORIALA EVIDENCIA Y RIESGOS DE AUDITORIA

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA El auditor o#te%dr( la erte-a su&ie%te ' a"ro"iada a tra+0s

de la e,eui$% de sus o!"ro#aio%es de "roedi!ie%tos"ara "er!itir e!itir las o%lusio%es so#re las 2ueu%da!e%tar( su o"i%i$% aera de la i%or!ai$% &%a%iera.

5i% duda la EIDENCIA se o%stitu'e e% la *ara%tía de loatuado) "or lo 2ue se de#er( reo*er o!o "a"eles detra#a,o de auditoría o!o ,usti&ai$% ' so"orte del tra#a,oeetuado.

Por lo ta%to) la e+ide%ia de auditoria e% la i%or!ai$% 2ueo#tie%e el auditor "ara e/traer o%lusio%es e% los ualessuste%ta su o"i%i$%.


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CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA:

E$%'(%

) F8%()

E$%'(%)

D,(*#'+)9

E$%'(%)

A')9+%()

E$%'(%)

T#8+%,'%)9


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1. E$%'(%) F8%(): 5e o#tie%e !edia%te la i%s"ei$% u o#ser+ai$% direta

ati+idades) #ie%es o suesos. La e+ide%ia de esta %aturale-a "uede "rese%tarse e% or!a de

!e!or(%du!


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3. E$%'(%) A')9+%(): Co!"re%de (lulos) o!"araio%es)

ra-o%a!ie%tos ' se"arai$% de la

i%or!ai$% e% sus o!"o%e%tes. E,!: su!as de listados de i!"ortes)(lulos) et

4. E$%'(%) T#8+%,'%)9: 5e o#tie%e de otras "erso%as e% or!a de

delaraio%es 3e3as e% urso dei%+esti*aio%es o e%tre+istas.



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CARACTERISITCAS DE LA EVIDENCIA

1. S*;(%#'+#:Es su&ie%te la e+ide%ia o#,eti+a ' o%+i%e%te 2ue #asta "arasuste%tar los 3alla-*os) o%lusio%es ' reo!e%daio%es delauditor. La e+ide%ia ser( su&ie%te ua%do "or los resultados dela a"liai$% de u%a o +arias "rue#as) el auditor "odr( ad2uirir

erte-a ra-o%a#le 2ue los 3e3os rele+ados se e%ue%tra%satisatoria!e%te o!"ro#ados. Para deter!i%ar si la e+ide%ia es su&ie%te se re2uiere a"liar elriterio "roesio%al. Cua%do sea o%+e%ie%te) se "odr( e!"lear!0todos estadístios o% ese "ro"$sito.

2. C,#+#'+#Para 2ue sea o!"ete%te) la e+ide%ia de#e ser +(lida 'o%&a#le. A &% de e+aluar la o!"ete%ia de la e+ide%ia ) elauditor de#er( o%siderar uidadosa!e%te si e/iste% ra-o%es"ara dudar su +alide- o de su i%te*ridad. De ser así de#er(o#te%er e+ide%ia adiio%al o re+elar esa situai$% e% u% i%or!e.


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3. R#9#$)'+# 5e re&ere a la relai$% 2ue e/iste e%tre la e+ide%ia '

su uso. La i%or!ai$% 2ue se utilie "ara de !ostraro reutar u% 3e3o ser( rele+a%te si *uarda u%a

relai$% l$*ia ' "ate%te o% ese 3e3o. 5i %o lo 3ae) ser( irrele+a%te ') "or o%si*uie%te) %o

de#er( i%luirse o!o e+ide%ia.

Cua%do lo esti!e o%+e%ie%te) el auditor de#er(o#te%er de los u%io%arios de la e%tidad auditadadelaraio%es "or esrito res"eto a la rele+a%ia 'o!"ete%ia de la e+ide%ia 2ue 3a'a o#te%ido.

CARACTERISITCAS DE LA EVIDENCIA


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RIESGOS DE AUDITORIA:

U% ries*o de auditoría es a2uel 2uee/iste e% todo !o!e%to "or lo ual

*e%era la "osi#ilidad de 2ue u% auditore!ita u%a i%or!ai$% errada "or el3e3o de %o 3a#er detetado errores) o

altas si*%i&ati+as 2ue "odría%!odi&ar "or o!"leto la o"i%i$% e% u%i%or!e.


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TIPOS DE RIESGO EN AUDITORIA:

1. R%#8@, I'#-#'+# Este ti"o de ries*o tie%e 2ue +er e/lusi+a!e%te o% la ati+idad

eo%$!ia o %e*oio de la e!"resa) i%de"e%die%te!e%te de lossiste!as de o%trol i%ter%o 2ue allí se est(% a"lia%do.

5i se trata de u%a auditoría &%a%iera es la suse"ti#ilidad de los

estados &%a%ieros a la e/iste%ia de errores si*%i&ati+os.2. R%#8@, C,'+-,9: A2uí i%u'e de !a%era !u' i!"orta%te los siste!as de o%trol

i%ter%o 2ue est0% i!"le!e%tados e% la e!"resa ' 2ue e%iru%sta%ias lle*ue% a ser i%su&ie%tes o i%adeuados "ara la

a"liai$% ' detei$% o"ortu%a de irre*ularidades.3. R%#8@, D#+#((%


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PROCEDIMIENTOS PREPARACION Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: 5o% el o%,u%to de t0%ias de i%+esti*ai$%

a"lia#les a u%a "artida o *ru"o de 3e3os 'iru%sta%ias relati+as a los estados&%a%ieros su,etos a e/a!e%.

El Co%tador P;#lio) 2ue at;a o!o AuditorI%de"e%die%te) ' 2ue e!ite dit(!e%es so#rela situai$% &%a%iera de u%a e!"resa re2uierede la e+ide%ia de 3e3os ' o"eraio%esourridos. Estas e+ide%ias la o#te%dr(!edia%te la a"liai$% de T0%ias de Auditoria.


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PROCEDIMIENTOS PREPARACION Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

TCNICAS DE AUDITORIA: La t0%ia de auditoría so% los !0todos

"r(tios de i%+esti*ai$% ' "rue#a 2ue

el Auditor utili-a "ara lo*rar la e+ide%ia%eesaria "ara u%da!e%tar su o"i%i$%aera de la ra-o%a#ilidad o %o de losestados &%a%ieros e/a!i%ados? osealas t0%ias so% las 3erra!ie%tas detra#a,o del auditor ' los "roedi!ie%tosla o!#i%ai$% de esas 3erra!ie%tas

"ara u% estudio.

CLASES


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CLASES:


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PREPARACIÓN DE LA AUDITORIA

DEFINICIÓN: El "la%ea!ie%to de la auditoria se re&ere a la

deter!i%ai$% de los ,#+%$,8 6 )9()'(# de la auditoria)el tie!"o 2ue re2uiere) los riterios) la !etodolo*ía a

a"liarse ' la de&%ii$% de los reursos 2ue se o%sidera%%eesarios "ara *ara%ti-ar 2ue el e/a!e% u#ra lasati+idades !(s i!"orta%tes de la e!"resa) los siste!as' sus orres"o%die%tes o%troles *ere%iales.

La "re"arai$% de la auditoría o!"re%de u%a re+isi$%

*e%eral de la e!"resa) 2ue es el o%oi!ie%to I%iial de la e!"resa a e/a!i%ar? 2ue i!"lia el diseo de

u%a estrate*ia *e%eral "ara e%te%der la or!a e% 2ueo%due% sus ati+idades ' o"eraio%es) o% el o#,eto dee+aluar la i!"orta%ia de los o#,eti+os de auditoría

"ro#a#les ' la ati#ilidad de lo*rarlos.


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PROGRAMA DE AUDITORIA

DEFINICIÓN: El Pro*ra!a de Auditoría es u% es2ue!a detallado del

tra#a,o "or 3aer ' el "roedi!ie%to "ara eetuar u%aauditoría es"eí&a.

El Pro*ra!a de Auditoría es el "roedi!ie%to a se*uir)

e% el e/a!e% a reali-arse) el !is!o 2ue es "la%eado 'ela#orado o% a%tii"ai$% ' de#e ser de o%te%ido!a%e,a#le) se%illo ' #re+e) de tal !a%era 2ue los"roedi!ie%tos e!"leados e% ada auditoría est0% deauerdo o% las iru%sta%ias del e/a!e%.

E% la "re"arai$% del "ro*ra!a de auditoría se de#eto!ar e% ue%ta:

Las Nor!as de Auditoría Las T0%ias de Auditoría Las e/"erie%ias a%teriores


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PROPÓSITOS:

a. 5er+ir o!o u%a *uía de "roedi!ie%tos) a ser a"liadosdura%te el tra#a,o de auditoría

#. 5er+ir o!o u% re*istro de la la#or de auditoría e+ita%doasí ol+idarse de a"liar al*;% "roedi!ie%to.

CARACTERISTICAS:

1. De#e ser se%illo) laro ' o!"re%si+o

4. De#er ser ela#orado to!a%do e% ue%ta los "roedi!ie%tos2ue se utili-ar(% de auerdo al ti"o de e!"resa a e/a!i%ar.

6. El "ro*ra!a de#e estar e%a!i%ado a ala%-ar el o#,eti+o"ri%i"al

7. De#e e/traerse los "roedi!ie%tos e/esi+os o de re"etii$%8. El "ro*ra!a de#e "er!itir al Auditor a e/a!i%ar) a%ali-ar)i%+esti*ar) o#te%er e+ide%ias

F. El "ro*ra!a de#e ser o%eio%ado e% or!a atuali-ada 'o% a!"lio se%tido rítio


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VENTAJAS:1. =i,a la res"o%sa#ilidad "or ada "roedi!ie%to

esta#leido

4. Eet;a u%a adeuada distri#ui$% del tra#a,o e%tre loso!"o%e%tes del e2ui"o de auditores ' u%a "er!a%e%te

oordi%ai$% de la#ores e%tre los !is!os.6. Esta#lee u%a ruti%a de tra#a,o eo%$!io ' e&ie%te.

7. 5ir+e o!o u% 3istorial del tra#a,o eetuado ' o!o u%a*uía "ara uturos tra#a,os.

8. =ailita la re+isi$% del tra#a,o "or u% su"er+isor o soioF. Ase*ura u%a ad3ere%ia a los "ri%i"ios ' %or!as de

auditoria

. Res"alda o% dou!e%tos el ala%e de la auditoría.


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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN Es u% dou!e%to 2ue u% auditor le "ro"orio%a

a los e!"leados de u%a e!"resa a%tes de

reali-ar u%a auditoría. El uestio%ario es ;til"ara deter!i%ar e% 2u0 (reas la auditoría de#ee%trarse.

Cua%do los e!"leados res"alda% a las

"re*u%tas) el auditor sa#e si la e!"resa est(!a%te%ie%do u% re*istro e/ato e% *e%eral 'tie%e u%a e+ide%ia 2ue de!uestre 2ui0% es la"erso%a 2ue es res"o%sa#le de los dou!e%tos.


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VENTAJAS


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MODELO DE CUE5TIONARIO


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CARTAS DE


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CARTAS DECOMPROMISO

Los auditores de#e% "o%erse de auerdo o%el lie%te e% lo o%er%ie%te a los ser+iios2ue le dar(%: O#,eti+os del tra#a,o)

res"o%sa#ilidad de los e,euti+os)res"o%sa#ilidad de los auditores 'li!itaio%es e% el tra#a,o. Puede lle*arse aauerdo !edia%te la o!u%iai$% oral e

i%luirse e% los dou!e%tos de tra#a,o) "erodesde la "ers"eti+a de u% #ue% %e*oio se"re&ere "o%er los t0r!i%os "or esrito) estose lla!a C)-+) C,-,%8,.


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PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

DEFINICIÓN Es el o%,u%to de 0dulas ' dou!e%tos e% los 2ue el

auditor re*istra los datos e i%or!ai$% o#te%idos asío!o los resultados de las "rue#as reali-adas dura%te ele/a!e%. Por lo ta%to so% la e+ide%ia de los a%(lisis)o!"ro#aio%es) +eri&aio%es) i%ter"retaio%es) et. e%2ue se u%da!e%ta el Co%tador P;#lio "ara dar suso"i%io%es ' ,uiios so#re el siste!a de i%or!ai$%e/a!i%ada.

Los Pa"eles de tra#a,o o%stitu'e% u% !edio de e%laee%tre los re*istros de o%ta#ilidad de la e!"resa 2ue see/a!i%a ' los i%or!es 2ue "ro"orio%a el auditor.


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OBJETIVOS:

Pro"orio%a e+ide%ia del tra#a,o reali-adoCo%stitu'e la ue%te "ri!ordial "ara suste%tar el i%or!e ' la

e+ide%ia del tra#a,o reali-ado) así o!o el res"aldo de laso#ser+aio%es) o%lusio%es ' reo!e%daio%es i%luidas e% eli%or!e.

=ailita la re+isi$% ' su"er+isi$% del tra#a,o de auditoria5ir+e o!o re*istro del tra#a,o reali-adoRe*istra los resultados o#te%idos) "or 2ue "ro"orio%a u%re*istro de i%or!ai$% o#te%ido ' desarrollada) res"alda%do los3alla-*os.

5uste%ta el i%or!e del auditor? el o%te%ido de los "a"eles detra#a,o de#e ser su&ie%te "ara res"aldar las o"i%io%es)o%lusio%es ' e% *e%eral) el o%te%ido del i%or!e.Res"alda la o"i%i$% del auditor a%te u% "roeso ,udiial) e% asos

e/traordi%arios e% 2ue el auditor es lla!ado a los tri#u%ales) "or

asu%tos relaio%ados o% raudes u otros delitos e%o%trados.


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FINALIDAD

1. 5ir+e de so"orte del tra#a,o ' deli%or!e

4. A'uda a disutir el i%or!e

6. Es ue%te de o%sulta de uturasauditorias

7. =ailita la su"er+isi$% del tra#a,o

8. Medir el lo*ro de los o#,eti+osesta#leidos

F. =ue%te de i%or!ai$% "arae%tre%a!ie%to: u!"li!ie%to de %or!as

IMPORTANCIA:


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IMPORTANCIA: Los "a"eles de tra#a,o re"rese%ta% e% la ul!i%ai$%

del tra#a,o de auditoría) la e+ide%ia dou!e%tal del

tra#a,o eetuado) de las t0%ias ' "roedi!ie%tos deauditoría a"liadas ' de las o%lusio%es *e%eradas.

REUISITOS

Los "a"eles de tra#a,o de#e% o%te%er los si*uie%tesre2uisitos:

a. De#e% ser su&ie%te!e%te laros) "reisos) 'detallados

#. De#e% ser o!"letos ' e/atos) de#e% !ostrar la%aturale-a ' el ala%e del tra#a,o reali-ado

. De#e% ser le*i#les ' orde%adosd. De#e% o%te%er i%or!ai$% rele+a%te

e. De#e e+itarse la i%lusi$% de i%or!ai$% e/esi+a ei%%eesaria.


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CONTROL INTERNO


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CONCEPTO

Co!"re%de el "la% deor*a%i-ai$% ' todos los!0todos ' "roedi!ie%tos 2uee% or!a oordi%ada se ado"ta%e% u% %e*oio "ara la "rotei$%de sus ati+os) la o#te%i$% dei%or!ai$% &%a%iera orreta

' se*ura) la "ro!oi$% dee&ie%ia de o"erai$% ' laad3esi$% a las "olítias"resritas "or la direi$%.


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OETIO5


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IMPORTANCIA El Co%trol i%ter%o o%tri#u'e a la se*uridad del

siste!a o%ta#le 2ue se utili-a e% la e!"resa)&,a%do ' e+alua%do los "roedi!ie%tosad!i%istrati+os) o%ta#les ' &%a%ieros 2ue

a'uda% a 2ue la e!"resa realie su o#,eti+o. Deteta las irre*ularidades ' errores '

"ro"u*%a la solui$% ati#le e+alua%do todoslos %i+eles de autoridad) la ad!i%istrai$% del

"erso%al) los !0todos ' siste!as o%ta#les"ara 2ue el Auditor "ueda dar ue%ta +era- delas tra%saio%es ' !a%e,os e!"resariales.


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CLA5E51. CONTROL ADMINISTRATIVO

Co!"re%de el "la% de or*a%i-ai$% ' todos los !0todos '"roedi!ie%tos relaio%ados "ri%i"al!e%te o% e&ie%iae% o"eraio%es ' ad3esi$% a las "olítias de la e!"resa


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CLA5E52. CONTROL CONTABLE: Los o%troles o%ta#les o!"re%de el "la% de

or*a%i-ai$% ' todos los !0todos '"roedi!ie%tos ' re*istros relaio%ados "ri%i"al' direta!e%te a la sal+a*uarda de los ati+os dela e!"resa ' al o%&a#ilidad de los re*istroso%ta#les


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CARACTERI5TICA5


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ELEMENTO5 DEL CONTROL

INTERNO


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1. Or*a%i-ai$%


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4. Proedi!ie%tos La e/iste%ia de o%trol i%ter%o %o se de!uestra

s$lo o% u%a adeuada or*a%i-ai$%) "ues es%eesario 2ue sus "ri%i"ios se a"li2ue% e% la"r(tia !edia%te "roedi!ie%tos 2ue *ara%tie%

la solide- de la or*a%i-ai$%. De%tro de estoste%e!os:

P9)'#)(%


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R#@%8+-,8 67,-)8

U% #ue% siste!a de o%troli%ter%o de#e "rourar

"roedi!ie%tos adeuados"ara el re*istro o!"leto 'orreto de ati+os) "asi+os)i%*resos ' *astos.

I'7,-#8

Los i%or!es o%ta#leso%stitu'e% e% este as"etou% ele!e%to !u' i!"orta%tede o%trol i%ter%o ) desde la"re"arai$% de #ala%es

!e%suales) 3asta las 3o,asde distri#ui$% de adeudosde lie%tes "or a%ti*edad ode o#li*aio%es "or+e%i!ie%tos.


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6. Perso%al El siste!a de o%trol i%ter%o %o "uede u!"lir su

o#,eti+o si las ati+idades diarias de la e!"resa%o se e%ue%tra% a ar*o de "erso%al a"aitado.

Los ele!e%tos de "erso%al 2ue i%ter+ie%e% e% elo%trol i%ter%o so%:

E'+-#')%#'+,

El !a'or *rado de o%trol i%ter%o"er!itir( la ide%ti&ai$% lara delas u%io%es ' res"o%sa#ilidades

de ada e!"leado) así o!o laredui$% de i%e&ie%ia 'des"erdiio.


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E;(%#'(%)

La e&ie%ia de"e%der( del ,uiio"erso%al a"liado a ada ati+idad. Eli%ter0s del %e*oio "or !edir ' ale%tarla e&ie%ia o%stitu'e u% oad'u+a%tedel o%trol i%ter%o.

M,-)9%&)&

Los re2uisitos de ad!isi$% ' elo%sta%te i%ter0s de los direti+os "or el

o!"orta!ie%to del "erso%al so% e%eeto a'udas i!"orta%tes al o%trol.

R#+-%*(%


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7. 5u"er+isi$%

No es ;%ia!e%te %eesario el

diseo de u%a #ue%a or*a%i-ai$%)si%o ta!#i0% la +i*ila%ia o%sta%te"ara 2ue el "erso%al desarrolle los"roedi!ie%tos a su ar*o de

auerdo o% los "la%es deor*a%i-ai$%. La su"er+isi$% se e,eree% diere%tes %i+eles) "or diere%tesu%io%arios ' e!"leados ' e% or!a

direta e i%direta.

ALLA/GOS DE AUDITORIA


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ALLA/GOS DE AUDITORIA

DEFINICIÓN 5e de%o!i%a 3alla-*o de auditoría) resultado de la

o!"arai$% 2ue se reali-a e%tre el CRITERIO ' la

SITUACIÓN atual e%o%trada dura%te el e/a!e%)

a u% De"arta!e%to) u% (rea) ati+idad u o"erai$%. Ge%eral!e%te el t0r!i%o Halla-*o es e!"leado e%

u% se%tido rítio ' se re&ere a de#ilidad delsiste!a de o%trol i%ter%o detetadas "or el auditor.

Halla-*o a#ara 3e3os ' otra i%or!ai$% o#te%ida"or el auditor 2ue !eree ser o!u%iados a lose!"leados ' u%io%arios de la e!"resa auditada

ELEMENTOS:


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ELEMENTOS:

REUISITOS:


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Los re2uisitos !(s i!"orta%tes te%e!os lo si*uie%tes:1. I!"orta%ia relati+a 2ue a!erite ser o!u%iado4. asado e% 3e3os ' e+ide%ias "reisas 2ue &*ure% e% los "a"eles

de tra#a,o6. Co%+i%e%te "ara u%a "erso%a 2ue %o 3a "artii"ado e% la auditoria. FACTORES El auditor de#e estar a"aitado e% las t0%ias de auditoria "ara

desarrollar 3alla-*os e% or!a o#,eti+a ' realista al reali-ar su tra#a,o)o%sidera%do los si*uie%tes atores:a. Co%diio%es al !o!e%to de ourrir el 3e3o#. Naturale-a) o!"le,idad ' !a*%itud ad!i%istrati+a ' &%a%iera delas o"eraio%es e/a!i%adas

. A%(lisis rítio de ada 3alla-*o i!"orta%te

d. I%te*ridad del tra#a,o de auditoríae. Autoridad le*al. De&%ii$% de o"i%i$%) o%lusio%es ' reo!e%daio%es

EJEMPLO DE ALLA/GO DE


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DI5TRIUIDORA MOTOR5 5AC HALLAZGO DE AUDITORIA: INER5IONE5

MOILIARIA5 5UMILLA: No se eetu$ la de#ida

+eri&ai$% de la Cue%ta I%+ersio%es

Mo#Iliarias al 61J14J16 5.4)J)F8F.JJ ' de auerdo al ar2ueo esde 5. 4)FJ)J1.JJ

AUDITORIA

CONDICION:


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La E!"resa Distri#uidora Motors al 61.14.4J16se*;% se i%or!a re*istra e% Li#ros: "osee 5.4)J.F8F e% I%+ersio%es Mo#iliarias ta%to e%Re%ta =i,a o!o e% Re%ta +aria#le.

De auerdo al ar2ueo de I%+ersio%es reali-ado"or la &r!a auditora) "ara +eri&ar lara-o%a#ilidad de los saldos de esta Cue%ta) lae!"resa "osee el +alor de 5. 4)FJ.J1.JJ e%

I%+ersio%es Mo#iliarias ta%to e% re%ta &,a o!oe% re%ta +aria#le) deter!i%(%dose u%adiere%ia de 5. 64)88.JJ.

CONDICION:

CRITERIO:


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CRITERIO:

U%o de los o#,eti+os de la auditoría es+eri&ar la i%te*ridad e% ua%to a la"rese%tai$% o!"leta de todas las

o"eraio%es del "eríodo ' la "rese%tai$%adeuada? es deir 2ue "erte%e-a% al"eríodo 2ue se est( audita%do. E% #ase aeste riterio la e!"resa de#er( re+elar la

i%or!ai$% e% sus estados &%a%ieros detodas las o"eraio%es 2ue orres"o%de%a I%+ersio%es Mo#iliarias.

CAU5A:


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CAU5A:

E=ECTO:

La ausa de esta diere%ia e%o%trada se de#e a 2ue

e% la i%or!ai$% de la Cue%ta I%+ersio%es Mo#iliariasse 3a o%siderado "ara deter!i%ar su saldo) lasI%+ersio%es reali-adas e% o%os del Estado.

De lo a%terior!e%te sealado) se "rodu,o e% la e!"resa

u%a so#re +aluai$% de la Cue%ta I%+ersio%esMo#iliarias "or el +alor de 5. 64)88.JJ "or lo 2ue elsaldo de di3a ue%ta %o se "rese%ta lora-o%a#le!e%te.

RECOMENDACIONE5:


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RECOMENDACIONE5:

Al Gere%te Ge%eral reali-ar u% o%trol so#re laCue%ta I%+ersio%es Mo#iliarias ' las "olítias 2ue sede#e% a"liar e% ua%to al !a%e,o de las !is!as.


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DICTAMEN DEAUDITORÍA

ORIGEN


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ORIGEN

El dita!e% est(%dar de auditoría tie%esu ori*e% e% los Estados U%idos e% lad0ada de la Gra% De"resi$%) ua%do laolsa de Nue+a orQ ' el I%stituto A!eria%o deCo%tadores P;#lios ) u%iero% sus"ro"$sitos "ara lo*rar u%ior!ar todoslos dit(!e%es de los Co%tadoresP;#lios 2ue era% "rese%tadosao!"aa%do a los estados &%a%ierosde la e!"resa i%srita e% la olsa.

DEFINICIÓN


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DEFINICIÓN

El Dita!e% es el dou!e%to e% el ual elCo%tador P;#lio ' Auditor e!ite su o"i%i$% e%#ase a la auditoría reali-ada) aera de lara-o%a#ilidad de los estados &%a%ieros) deo%or!idad a las Nor!as I%ter%aio%ales deCo%ta#ilidad ' Nor!as I%ter%aio%ales deAuditoría.

IMPORTANCIA


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IMPORTANCIA

El tra#a,o de auditoría o%siste e% u%a orretare+isi$% a%alítia de los estados &%a%ieros de lae!"resa) %o i!"orta%do su ta!ao %i su ati+idadeo%$!ia )esta re+isi$% se reali-a so#re los re*istroso%ta#les ' todas las e+ide%ias 2ue res"alda% laso"eraio%es o%ta#les. Co% di3o e/a!e% "ode!oso!"ro#ar 2ue las a%tidades i%luidas e% los estados&%a%ieros so% +(lidas ' di*%as de o%&a%-a) "or 2uede esta !a%era su!i%istra a la ad!i%istrai$% de la

e!"resa i%or!ai$% susta%ial so#re su "roesoad!i%istrati+o.

CUALIDADES DEÓ


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REDACCIÓNLa redai$% se eetuar( e% or!a orrie%te) a &% de2ue su o%te%ido sea o!"re%si#le al letor)e+ita%do e% lo "osi#le el uso de ter!i%olo*ía !u'es"eiali-ada) e+ita%do "(rraos lar*os 'o!"liados? así o!o e/"resio%es o%usas.

La redai$% del dita!e% de#e !ereer !u3aate%i$% ' uidado de "arte del auditor "ara 2uete%*a la ao*ida ' ae"tai$% 2ue los e!"resarioses"era% de 0l. E% o%seue%ia el dita!e% de#e:

Des"ertar o !oti+ar i%ter0s Co%+e%er !edia%te i%or!ai$% se%illa) +era- '

o#,eti+a.

CARACTERISTICAS DEL DICTAMEN DE


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AUDITORIA

5u redai$% es la$%ia 'o%tie%e #(sia!e%teI%trodui$%) ala%e 'o"i%i$% so#re los estados&%a%ieros

Tie%e estrutura est(%daresta#leida ' ae"tada"or la "roesi$% delCo%tador P;#lio.

5ir+e "ri%i"al!e%te"ara uso e/ter%o.

ELEMENTOS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA


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1 TÍTULO


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1. TÍTULO

De#er( ide%ti&arse el dita!e%

#a,o el titulo de:KDICTAMEN DE LOSAUDITORES INDEPENDIENTES

2. DESTINATARIO


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2. DESTINATARIO

El dita!e% est( diri*ido al "ri!er %i+el de lae!"resa o e%tidad e/a!i%ada. Por lo re*ular se

diri*e a los Aio%istas o al Co%se,o de Diretoresde la e%tidad e/a!i%ada:

KA LOS SEORES DIRECTORES

BANCO DE LA NACIÓN

3. PRRAFO


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INTRODUCTORIOEl dita!e% del auditor de#er( ide%ti&ar los estados

&%a%ieros de la e%tidad 2ue 3a% sido auditados) i%lu'e%do lae3a ' el "eríodo u#ierto "or los estados &%a%ieros.

“Hemos efectuado la auditoría al Estado de Situación

Financiera de la empresa “SOL BRILLANTE SA! al "# dediciem$re de %" ' a los correspondientes estados de

Resultado( de !am$ios en el )atrimonio Neto ' de Flu*os deEfecti+o para re,e*ar el efecto de las +ariaciones en el poder

ad-uisiti+o de la moneda peruana.

La preparación de dic/os estados 0nancieros esresponsa$ilidad de la 1erencia de la empresa Sol Brillante

SA!. Nuestra responsa$ilidad consiste en emitir una opiniónso$re estos estados 0nancieros incluidos en $ase a la

auditoría -ue efectuamos.

4. PRRAFO DE ALCANCE


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Nuestra auditoría ue reali-ada de auerdoa las %or!as de Auditoría *e%eral!e%teae"tadas)

tales %or!as re2uiere% 2ue"la%i&2ue!os ' realie!os la auditoría o%

la &%alidad de o#te%er se*uridadra-o%a#le 2ue los estados &%a%ieros %oo%te%*a% errores i!"orta%tes. U%aauditoría o!"re%de el e/a!e% #asado e%o!"ro#aio%es seleti+as de e+ide%ias2ue res"alda% los i!"ortes ' las

di+ul*aio%es rele+adas e% los estados&%a%ieros.

U%a auditoría ta!#i0% o!"re%de u%ae+aluai$% de "ri%i"ios de o%ta#ilidada"liados ' de las esti!aio%es

si*%i&ati+as eetuadas "or la Gere%ia

El dita!e% delauditor de#er(desri#ir el

ala%e de laauditoríadelara%do 2ueue o%duida deauerdo o% lasNor!as de

AuditoríaGe%eral!e%teAe"tadas ' otras"r(tiasreere%tes a laauditoría.

5. PRRAFO DE OPINIÓN


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Delarar la o"i%i$% delauditor so#re si los estados&%a%ieros est(% "rese%tados ra-o%a#le!e%te.

E% %uestra o"i%i$%) los estados &%a%ierosad,u%tos "rese%ta% ra-o%a#le!e%te e% todoslos as"etos de i!"orta%ia) la situai$%

&%a%iera de la e!"resa 5ol rilla%teV 5AC al61 de diie!#re de 4J16 ' los resultados de suso"eraio%es.V

. FECA Y FIRMA DEL DICTAMEN


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. FECA Y FIRMA DEL DICTAMEN

El auditor de#er( e3ar su Dita!e% el díade ter!i%ai$% de la auditoría.

C3ila'o) u%io 17) 4J16

RE=RENDADO POR:@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Maro 5ala-ar Ra!íre-

Co%tador P;#lio Cole*iado

Mat. 147

TIPOS DE DICTAMEN DE AUDITORIA


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DICTAMEN LIMPIO


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DICTAMEN LIMPIO

5e da ua%do el resultado del Estado de5ituai$% =i%a%iera) los estados de Ca!#ioe% el Patri!o%io Neto ' de Resultados so%

o%siderados orretos o ra-o%a#les "or"arte del Auditor es deir 2ue u!"le% o%lo esta#leido e% los "ri%i"ios de

o%ta#ilidad.

DICTAMEN CALIFICADO


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DICTAMEN CALIFICADO

Al ter!i%ar su la#or) el auditor desu#re2ue si #ie% los #ala%es 3a% de+uelto u%resultado ra-o%a#le "ero e/iste% al*u%os

3ilos 2ue des+ela% u%a "osi#le "0rdida osal+edad e% las aio%es reali-adas "orla e!"resa.

DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DEOPINION


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OPINION

5e da ua%do el auditor se e%ue%trarestri%*ido "or "arte de la e!"resa ai%+esti*ar iertos as"etos 2ue "odría%

a'udar a resol+er los i%o%+e%ie%tes oirre*ularidades 2ue 3a'a "odido %otar e% elresultado del Estado de 5ituai$%=i%a%iera. Al %o te%er aeso a los detalles

i!"orta%tes de las tra%saio%es) el auditorde#e o"tar "or u%a deisi$% i!"arial.

DICTAMEN ADVERSO


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DICTAMEN ADVERSO

Cua%do los estados &%a%ieros %ode+uel+e% u% resultado ra-o%a#le o %ose 3a% u!"lido los "ri%i"iosu%da!e%tales de la o%ta#ilidad) tie%elu*ar este ti"o de dita!e%. E% 0l) elauditor e/ter%o e/"lia u(les so% las

irre*ularidades ' oree "osi#lessoluio%es a los !is!os.

IMPEDIMENTOS DEL CONTADOR PUBLICO PARA DICTAMINAR


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5ea $%'u*e) "arie%te "oro%sa%*ui%idad o i+il e% lí%ea reta si%li!itai$% de *rado) tra%s+ersal de%trodel uarto ' "or a&%idad de%tro delse*u%do.


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Documents

AUDITORIA I - TEORIA.pptx