Auditoria de Gestion i

7/30/2019 Auditoria de Gestion i

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UNIVERSIDAD NACIONALJOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

CURSO : AUDITORIA DE GESTIN

DOCENTE :Mg. CARLOS GONZLES AORGA.

HUACHO - PER

2012


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Mg. Carlos Gonzales Aorga

NDICE Pg.

I. ASPECTOS GENERALES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.1 Definicin 31.2 Tipos de Auditorias: Por su mbito y por su origen 31.3 Clases de Auditoria 31.4 Definicin de Auditoria de Gestin 41.5 Concepto de Evaluacin 41.6 Esquema del Procedimiento de Evaluacin 71.7 Procedimientos de Auditoria Administrativa 81.8 Tcnicas de Anlisis Estratgico 81.9 Finalidad de la Auditoria Administrativa 91.10 Objetivos de la Auditoria de Gestin 101.11 Sustento de la Auditoria Administrativa 111.12 Criterios que se aplican en la Auditoria 121.13 Actividades de la Auditoria de Gestin 141.14 Fundamentos para efectuar la auditoria de Gestin 151.15 Factores limitantes de la evaluacin integral 15

1.16 Diferencias entre auditoria moderna y auditoria tradicional 161.17 Exmenes especiales 171.18 Elementos y principios fundamentales sobre los que descansa

Una adecuada organizacin estructural. 181.19 Control interno: Concepto, finalidad, estructura, objetivos y propsitos 181.20 El control interno y su relacin con la auditoria. 201.21 Organizacin del rgano de Auditoria y el Sistema Nacional de Control 21

II. PROCESO DE AUDITORIA DE GESTIN2.1 El proceso de la Auditoria de Gestin 362.2 Flujograma del proceso de Auditoria de Gestin 372.3 Fase I: Estudio Preliminar 382.4 Fase II: Revisin de Objetivos, Polticas y Normas 41

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2.5 Fase III: Revisin y Evaluacin del Proceso Administrativo 432.6 Fase IV: Examen profundo de reas crticas 48

- Conclusin del Examen 51- Hallazgos 52

2.7 Fase V: Comunicacin de Resultados 54

CONCLUSIONES 56BIBLIOGRAFIA 57

ANEXO 58

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AUDITORIA DE GESTIN

I. ASPECTOS GENERALES DE AUDITORIA:

1.1 Definicin del Auditoria: Es una actividad profesional efectuadacon posterioridad a la ejecucin de las operaciones tendientes aexaminar y evaluar el estado situacional de la actividad sujeta aexamen.

1.2 Tipos de Auditoria: Existe consenso respecto a la tipificacin de

la auditoria, establecindose que los tipos de auditoria se establecen:Por su mbito:a. Auditoria Privada: Desarrollada en el sector privado, es decir en

organizaciones particulares.b. Auditoria Gubernamental: Desarrollada en el sector publico, es

decir en organizaciones y entidades del gobierno.Por su origen:a. Auditoria Interna: Es desarrollada por Unidades Propias de la

Organizacin, bajo la denominacin que esta tenga (OAI, OCI, Ofic.de Inspectora general, etc.)

b. Auditoria Externa: Es desarrollada por dos agentes que por suscaractersticas tienen la potestad de hacerlo:- Firmas de Auditoria.- (O sociedades de auditoria) independientes

debidamente designadas y contratadas.- La Contralora General de la Republica.- Como organizacin

superior y ente rector del Sistema Nacional de Control.

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1.3 CLASES DE AUDITORIA:

Las principales clases de auditoria tenemos:1. Auditoria Financiera .- Implica estudiar si los resultados financieros

representan o no la situacin financiera y el resultado de lasoperaciones de la empresa.Su objetivo es lograr el incremento de la eficiencia operativa,utilizando los Estados Financieros como herramienta.

2. Auditoria de Operaciones .- (u operacional) se, refiere a laauditoria de determinada operacin sin llegar a una revisin total de

la organizacin (enfoque horizontal).3. Auditoria Administrativa .- Examen constructivo de laestructura organizativa, objetivos, sistemas y procedimientos, ascomo los mtodos de control, medios de operacin, y empleo derecursos humanos y materiales. Tiene un enfoque vertical,analizando el cumplimiento de sus objetivos y la utilizacin derecursos descendiendo desde los niveles ms altos.4. Auditoria de Sistemas .- Evaluacin del hardware y elsoftware, con los que cuenta la organizacin.

1.4 DEFINICIN DE AUDITORIA DE GESTIN:La Auditoria de Gestin, es el examen y Evaluacin Integral, Objetivo,Sistemtico, Analtico, constructivo e independiente de la performancede una empresa, con el objetivo de emitir recomendacionesConstructivas que, optimicen de la informacin financiero,

administrativo, promoviendo la economa, eficiencia y efectividad de lasoperaciones que contribuyan al cumplimiento de sus metas y objetivos.

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1.5 CONCEPTO DE EVALUACIN:Comprende la observacin, y el anlisis, as como la identificacin delas causas, que ayudaran a ofrecer soluciones. En el terrenoEmpresarial se puede establecer una equivalencia, especialmentecuando una industria se encuentra en dificultades.

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EVALUAR

IMPLICA

Procesamiento yanlisis de lainformacin

Recoleccin deInformacin

Valoracin de losDatos

Actuar Toma de

Decisiones


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NOTA:HACIENDO UNA RELACIN ENTRE:Medico Enfermedad Paciente

Auditor Caos Administrativo Entidad (Empresa).

EVALUACIN

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HOMBRES

Problemas de Salud

EnfermedadesMEDICO

Analiza los sntomasbusca las causas yorgenes internos yexternos.

IDENTIFICACIN

Programa de actuaciones.- Terapia- Ciruga

Tratamiento

Seguimiento

Medico CURACIN

EMPRESAS

Disfunciones

Dificultades

CONSULTOR/EXPERTO Analiza indicadores buscalas causas yresponsabilidadesinternas y externas.

IDENTIFICACINPrograma de actuaciones- Medidas de

recuperacin.- Medidas estructurales.

Puestos en marcha

Control de Gestin

RECUPERACINECONMICA

DIAGNOSTICO

PROPUESTAS

APLICACIN

VERIFICACIN

OBJETIVOS


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1.6 ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO DE EVALUACIN

PROYECTOS Y TENDENCIAS PARA EL FUTURO

ACTIVIDADES FUTURAS- RESULTADOS POSIBLES

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ANLISIS EXTERNOS

- Posicin del mercado.- Actuacin de la

competencia.- Evaluacin tecnologa.- Mercado de trabajo.- Actuacin Poltica.- Factores Socio Culturales- Sistemas de Valores.

ANLISIS INTERNOS

- Medios Materiales.- Medios Humanos.- Medios Financieros.- Conocimientos

tcnicos.- Estrategias- Polticas- Organizacin- Mtodos de Gestin- Sistemas de Control.

ACTIVIDADES Y RESULTADOSACTUALES


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1.7 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVAINPUT

INSUMO

PROCESO

PROCESAMIENTO

OUPUT

RESULTADOSEscritura Pblica.Libro de actas.Planes.Objetivos.Metas.Programas.

Presupuestos.Reglamentos.Manuales.Informes.

- Memorias.

TabulacionDepuracin.

Anlisis.Exmenes.ComparacionesDerivaciones

Comprensin.

Informes.Dictmenes.Conclusiones.Recomendaciones.

1.8 TCNICAS DE ANLISIS: FODA, CIPPIFODA: El anlisis estratgico FODA (Fortalezas, Oportunidades,

Debilidades y Amenazas) tiene por objeto integrar el diagnstico internocon el externo para orientar a la empresa para la formacin de laestrategia ms conveniente.Los componentes bsicos a considerar se sintetizan como:FORTALEZA: Elemento interno que por sus condiciones puede resultar favorable para los intereses de la empresa.OPORTUNIDAD: Circunstancia o situacin del entorno potencialmentefavorable para la empresa.DEBILIDAD: Elemento interno que por sus condiciones puede resultar desfavorable para los intereses de la empresa.

AMENAZA: Circunstancia o situacin del entorno potencialmentedesfavorable para la empresa.

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Asimismo, es importante indicar puntos comnmente determinadas por el anlisis estrategico FODA:

FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS- Red de ventas

optimas.- Slida posicin

financiera.- Liderazgo en

productosclaves.

- Investigacin ydesarrollofuerte.

.

- Recuperacineconmica.

- Posibilidades deexportacin.

- Expansingeogrfica.

- Diversificacin

- Excesivoinventario.

- Baja calidad delproducto.

- Serviciodeficiente.

- Mala publicidad.- Excesiva

capacidadproductiva.

- Saturacin deMercados.

- Entrada demultinacionales.

- Inestabilidadcambiaria.

- Incertidumbresocio poltica.

- Competenciadesleal.

CIPPIModelo Terico

(Enfoque Sistmico)

1.9 FINALIDAD DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVAEs la comprobacin o verificacin, mediante un examen metodolgico yordenado, del cumplimiento eficiente y eficaz de las polticas, objetivos ymetas empresariales o institucionales, mediante la aplicacin dedirectivas y normas que son aplicadas en la organizacin y teniendo encuenta el entorno organizacional.

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1. Contexto: Entorno del Sistema2. Insumos: Ingresa la estructura

(M.P.).3. Procesos: Todo lo que hace la

estructura.4. Productos: Todo lo que genera el

sistema.5. Impacto: En la realidad.


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La Auditoria Administrativa facilitar, como resultado de su actuacin,las medidas correctivas que sean necesarias para fortalecer la gestin ycontribuir al desarrollo organizacional.

Como anteriormente se ha mencionado la Auditoria Administrativacorresponde al control posterior o control de retroalimentacin1.10 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

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OBJETIVOS

1. Detectar prdidas y deficiencias.2. Mejorar mtodos y procedimientos.3. Mejorar los controles internos

4. Implementar operaciones mseficientes.

5. Mejor uso de los Medios Fsicos yHumanos.

6. Lograr mejor productividad de laEmpresa.

7. Agilizar el proceso de toma dedecisiones.

8. Determinar los desperdicios, demoras ysobrecostos existentes en losprocesos.

9. Precisar los problemas de organizaciny de funcionalidad que afectan a ladinmica empresarial o institucional.

10. Detectar la gestin poco innovadoracon tecnologa y conocimientos

atrasados que afectan a la toma dedecisiones

11. Proponer recomendaciones quepermitan a la gestin aplicar medidascorrectivas en base a la auditoriapracticada.


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1.11 SUSTENTO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVALa Auditoria Administrativa en su aplicacin se sustenta en los

fundamentos siguientes:1. UNIVERSALIDAD

Alcanza a todos los componentes y actividades de la organizacin,es decir que es aplicable a estructuras orgnicas y funcionales,procesos, sistemas y actividades administrativas.

2. CARCTER INTEGRALConjunto de acciones destinadas a evaluar logros econmicos ysociales obtenidos en relacin con los egresos que han originado.

3. ACCESO A LA INFORMACIN Atributo que permite al Auditor examinar registros, documentacin ybases de datos vinculados al alcance de la Auditoria.

4. OBJETIVIDADLas acciones de control deben realizarse sobre la evaluacin de loshechos rodeados de imparcialidad, evitando todo acto desubjetividad.

5. AUTONOMA FUNCIONALFacilidad para ejercer sus actividades en forma independiente,supeditada a los lineamientos de los ms altos niveles de decisin.

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ELEMENTOSDE LA

EMPRESA

1. Compras.2. Produccion.3. Ventas.4. Estados Financieros5. Personal.6. Contabilidad.7. Servicios.


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1.12 CRITERIOS QUE SE APLICAN EN LA AUDITORIAEl auditor para ejercer la Auditoria en forma efectiva debe considerar los criterios siguientes:1. Exactitud

El control que genera informacin inexacta puede dar comoresultado que la gerencia no tome la accin cuando deba hacerlo oresponda a un problema que en realidad no existe. Un sistema decontrol exacto es confiable y produce datos vlidos.

2. OportunidadEl control debe llamar la atencin de la Alta Direccin a tiemposobre los problemas detectados para impedir efectos serios en el

desempeo de una unidad. La mejor informacin tiene poco valor siest fuera de tiempo. Por tanto, un sistema de control efectivo debeproporcionar informacin oportuna.

3. EconomaUn sistema de control debe ser de operacin econmica. Cualquier sistema de control debe justificar los beneficios que proporciona conrelacin a los costos en los que incurre. Para reducir costos, lagerencia debe tratar de imponer el menor nmero de controles quesean necesarios para producir los resultados deseables

4. FlexibilidadLos controles efectivos deben tener la flexibilidad suficiente paraajustarse al cambio adverso o aprovechar nuevas oportunidades.Pocas organizaciones enfrentan entornos que sean tan establesque no necesiten la flexibilidad. Hasta estructuras altamentemecnicas requieren de controles que puedan ajustarse conforme

los tiempos y las condiciones varen.5. Comprensin

Los controles que no pueden ser entendidos por los usuarios notienen valor alguno. Un sistema de control que sea difcil de

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1.13 ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA DE GESTION

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EXAMEN

REAS A REVISAR DETALLES A ESTUDIAR

EVALUACIN

1. Una o mas funcionesespecificas.

2. Dpto o grupo de divisiones3. Divisin o grupo de divisiones.4. Empresa como un todo.

1. Planes u objetivos.2. Estructura de laorganizacin.3. Polticas, sistemas yprocedimientos.4. Mtodos de control.5. Recursos humanos yfsicos.

PROCESO DE EVALUACIN

FACTORES A EVALUAR

ANLISIS CIENTFICOINTERPRETACIN Y SNTESIS.

1. Panorama econmico.2. Adecuacin de laestructura de la empresa.3. Cumplimiento de polticasy procedimientos.4. Exactitud y confiabilidadde los controles.5. Mtodos adecuados deproteccin.6. Utilizacin adecuada demano de obra y equipos.7. Mtodos satisfactorios deo eracin verbal.

1. Estudiar los elementos.2. Hacer un diagnostico detallado3. Determinar finalidades yrelaciones.4. Buscar deficiencias.5. Balance analtico.6. Comprobar eficiencia.7. Indagar problemas.8. Precisar soluciones.9. Determinar alternativas.10. Elaborar mtodos demejoramiento.

PRESENTACIN

DiscusinVerbal deaspectos

importantes.

InformeEscrito

Hallazgos yRecomendac

iones.

InformeFinal a laDireccion.


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1.14 FUNDAMENTOS PARA EFECTUAR LA AUDITORIA DE GESTINEntre los fundamentos que justifiquen la ejecucin de la A.G. tenemos losiguiente:

a) Toda empresa utiliza recursos financieros, materiales,humanos y tcnicos, que requieren evaluacin respecto a sucomportamiento.b) El crecimiento y/o evolucin de la empresa es continuo, estosignifica que, los parmetros de evaluacin aplicados en el aoanterior, ya no se adecuan en la misma dimensin en el presenteao.c) Toda empresa en marcha, participa en un proceso

administrativo, sistemtico, continuo e integral, cuya operatividad enel tiempo, varia constantemente.d) Toda empresa, necesita hacer un corte evaluativo en suslabores, con la finalidad de apreciar el cumplimiento de su metas yobjetivos.e) Toda empresa, mira hacia el futuro en consecuencia necesitarealimentar su accionar empresarial para lograr y mejorar en: Susutilidades anuales, su performance, etc.

1.15 FACTORES LIMITANTES DE LA EVALUACIN INTEGRAL DELAS EMPRESAS:

FactoresLimitantes

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a) Costos muy elevadosb) Tiempo excesivo que

demanda su ejecucin.c) Utilizacin de personal

tcnico especializado.d) Crecimiento de las

empresas y sucomplejidad.e) Criterios de evaluacin.


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1.16 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA MODERNA YAUDITORIA TRADICIONAL

AUDITORIA MODERNA AUDITORIA TRADICIONAL- Examina las condiciones generales

actuales con la finalidad de emitir recomendaciones para el futuro quefortalezcan la organizacin.

-Tiene por objetivo evaluar integralmente la Organizacin enrelacin al anlisis de las esferas degestin, al cumplimiento de objetivos y

metas, la medicin de la eficiencia,eficacia, efectividad, economa ytransparencia en la Administracin derecursos y la determinacin del FODA.

-Tiene un alcance multidisciplinario,segn las reas a evaluar, conimportante participacin deprofesionales en Administracin-Aplica principios, tcnicas y

herramientas modernas de gestin, ascomo criterios especializada.

-El resultado de la A.M. es el informede Auditoria de Gestin, que contieneobservaciones, conclusiones yrecomendaciones constructivas.

- Se orienta al pasado de las

situacin es financieras, es decir a las EE.FF. a determinadafecha y tiene su nfasis en laexpresin de un dictamen.

- Tiene por objetivo formular yexpresar opinin sobre larazonabilidad de la situacin

financiera a una fecha sealada.- Es realizada exclusivamente por Contadores Pblicos.

- Se basa en la aplicacin de losprincipios de Contabilidad.

- El resultado de la A.T. es eldictamen del auditor, que incluyesu opinin, basndose en lainformacin financiera.

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C AMPO DE ACCIN DE AUDITORIA DE GESTION Y FINANCIERA

1.17 EXAMENES ESPECIALES :Se efectan al existir indicios de haberse cometido irregularidadescomo:

1.CONCUSIN: Acto doloso cometidos por un funcionario pblicoque abusando de su cargo consigue que se le entregue a el o untercero vinculado a este, dinero u otra utilidad material.

2.COLUSIN: Figura delictiva en la que a travs de acuerdossecretos se defrauda al estado favoreciendo a terceros concontratos, suministros, licitaciones, concurso de precios, subastas ocualquier otra operacin.

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PRESIDENCIA

GERENCIAGENERAL

GERENCIA DECOMERCIALIZACIN

GERENCIA DEPRODUCCIN

GERENCIA DEFINANZAS

CONTABILIDAD ECONOMA

DPTO.DE

PRODUCCION A

DPTO.DE

PRODUCCION B

DPTO.DE

PRODUCCION C


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3.PECULADO: Apropiacin o uso en cualquier forma de caudaleso efectos cuya percepcin, administracin o custodia estnconfiados en razn del cargo.4.PECULADO CULPOSO:Implica dar ocasin a que se efectusustraccin de caudales a efectos de propiedad del estado.5. MALVERSACIN DE FONDOS:Implica aplicar o utilizar demanera distinta a la prevista el dinero o bienes dados en

Administracin.6.NEPOTISMO: Acto que implica, contratar o nombrar a familiareshasta de 3er grado de consaguinidad, siendo funcionario u obtener cargo directivo en una Institucin del Estado.

1.18ELEMENTOS Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES SOBRE LOSQUE DESCANSA UNA ADECUADA ORGANIZACINESTRUCTURAL

- Existencia de una direccin eficaz.- Asignacin o fijacin de funciones a cada empleado.- Segregacin apropiada de funciones.- Establecimiento y delimitacin de lneas claras de autoridad y

responsabilidad.- Revisin y control de la actuacin de los datos y de las

transacciones.- Coordinacin entre departamento y funciones.- Existencia de un programa permanente de entrenamiento de

personal.- Existencia de instrumentos de organizacin adecuados.

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1.19 EL CONTROL INTERNO:1. Concepto:

2. Finalidad: Es asegurar que los resultados, de las estrategias,polticas, directivas y de los planes operacionales se ajusten tantocomo sea posible a los objetivos estratgicos y operativospreviamente establecidos. Esto comprende corregir y/o prevenir lasfallas o errores en el sistema y en el proceso de actividades.

3. Estructura del Control Interno (Elementos):

1. Ambiente de Control Interno.- (Propicia para el Trabajo.)2. Riesgos de Control.- Proceso mediante el cual se identifica,

analiza, y manejan los riesgos empresariales.3.Sistemas de control.- Planeamiento y sistematizacin, uso de

equipo informtico, informes, registros y formas (Act. y PasivosProd. y Gastos).

4. Actividades Gerenciales de Control.-5. Actividades de Monitoreo y Control de Gestin.-6. Personal.- Entrenamiento, eficiencia, moralidad y retribucin.

4. Objetivos de Control Interno: Bsicamente son 3:a) Informacin: Constante, completa y oportuna que esfundamental para el desarrollo de la empresa (decisionesgerenciales y formulacin de planes futuros).

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CONTROLINTERNO

MECANISMO DEGESTIN Y UNPROCESO CONTINUO

LA DIRECCION YLA GERENCIA

Monitorear lasoperaciones con lafinalidad, de aplicar losmecanismoscorrectivos.

Eliminar imperfecciones que sepresentan en eltranscurso de lasoperaciones de laempresa.

Es un

Realizado por

Que permite


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b) Proteccin: Representan el mas claro objetivo, porque es laproteccin de los intereses del negocio; contra las debilidadeshumanas (desfalcos y otros); proteger el activo fijo de la entidad.c) La Eficiencia de Operacin.- Este objeto atrae la atencinde los hombres de negocios, preocupados en mejorar laproductividad de las empresas.

5. Propsito de la Revisin del Control Interno:Consideramos lo siguiente:a) Para determinar si el sistema es suficiente como una de las

bases para expresar el dictamen sobre los EE.FF.b) Para servir como base de prueba de solidez o ineficiencia de las

operaciones internas.c) Para servir como gua de la cantidad de trabajo de detalle

necesario en la prctica de una auditoria.1.20 Control Interno y su Relacin con la Auditoria.

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El auditor deber conocer, revisar y evaluar la extensin y efectividaddel sistema de control interno enfuncionamiento.

La naturaleza o solucinde los procedimientos deauditoria a aplicar a cadaexamen.

El periodo mas apropiadopara la aplicacin deestos procedimientos (Esdecir, se pueden aplicar en la fase interna o en la

El alcance o extensinde los procedimientos (esdecir, la cantidad deevidencias a obtener parapoder expresar la opinin

Para determinar El grado de Confiabilidad

Que podra tener en la

- Evidencia primaria (Registros contables, administrativo)- Evidencia soporte (Doc. Justificativos que los amparan )

Con el objeto de determinar.


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1.21 ORGANIZACIN DEL RGANO DE AUDITORA Y EL SISTEMANACIONAL DE CONTROLEL RGANO DE AUDITORA. SU ORGANIZACIN

1. UBICACIN DEL RGANO DE AUDITORAEl rgano de Auditoria Interna, denominado tambin como rganode Control Interno, se ubica segn se trate del sector pblico o delsector no pblico, del modo siguiente:En el Sector Pblico:a. Si es un Ministerio: depende directamente del Ministrob. Si es una entidad pblica: depende directamente del Jefe o titular

de la entidad.

c. Si es una Municipalidad: depende directamente del Alcalded.Si es un organismo autnomo (ver la Constitucin Poltica): de-

pende del Titular del Organismo.e. Si es una empresa pblica: depende del Presidente del Directorio.En el Sector no Pblico:

a. En una corporacin empresarial: depende del Directorio o delGerente General, segn lo determine el Directorio.

b. En las dems empresas (no sociedades annimas): depende delGerente General.

c. En las entidades para estatales: depende del ms alto nivel de laentidad.

d. En las sociedades civiles: depende del ms alto nivel de la socie-dad.

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Ver las siguientes estructuras:

a. En un Ministerio b. En un Municipio c. En una Empresa d. En una Empresa

Fig. Ubicacin del rgano de Auditoria

2. ORGANIZACIN DEL RGANO DE AUDITORAESTRUCTURA INTERNAQuien lidera al rgano de Auditoria Interna es el Jefe de AuditoriaInterna de quien dependen dos reas de Auditoria:

- rea de Auditoria Administrativa- rea de Auditoria Financiera

Estas reas, preferentemente deben funcionar cada una como Equipode Auditoria.

Fig. Estructura Interna

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MINISTRO CONCEJO DIRECTORIO DIRECTORIO

AUDITORIAINTERNA

AUDITORIAINTERNA

ALCALDE

VICEMINISTRO

AUDITORIAINTERNA

GERENCIAGENERAL

GERENCIAGENERAL

AUDITORIAINTERNA

AUDITORAINTERNA

REA DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

REA DE AUDITORAFINANCIERA


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En el sector Pblico, an se mantiene la departamentalizacin de la Auditoria en los campos funcionales, como ejemplo, de: AuditoriaInterna, Exmenes Especiales e Investigaciones.

Fig. rgano de Auditoria departamentalizado

3. EQUIPOS DE AUDITORIA: Enfoques funcionalesTal como hemos precisado en la Estructura del rgano de AuditoriaInterna la tendencia actual es la organizacin por Equipos de

Auditoria, cuyo contenido funcional se presentan en los enfoques deLEONARD y BURTON.

ENFOQUE DE LEONARDWilliam LEONARD, a travs de su obra Management Audit (1960),manifiesta que la Auditoria Administrativa es un examen comprensivoy constructivo de la estructura de una empresa, de una institucin ode cualquier parte de un organismo en cuanto a los planes y objetivos,sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus equiposhumanos y fsicos. El propsito perseguido es revisar y evaluar

mtodos y actuacin en todas las reas y su finalidad sacar a la luzirregularidades o deficiencias e indicar posibles mejoras en lasoperaciones, constituyndose en un servicio especializado deasesoramiento a la direccin superior.

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CONTROLINTERNO

ADITORIAINTERNA

EXMENESESPECIALES

INVESTIGACIONES


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Emplea grficas de organizacin, grficas de procesos, grficas dedistribucin y rotacin, entre otras herramientas y tcnicas.

LEONARD vislumbra la auditoria como un servicio de asesoramientointegral, estableciendo que los elementos a controlar son:Planes y objetivos.Estructura orgnica Polticas y prcticas.Sistemas y procedimientos.Mtodos de control.Medios de operacin y recursos.

ENFOQUE DE BURTONJhon C. BURTON, en su artculo Auditoria Administrativa publicadoen The Journal of Accountancy (1968), manifiesta la importancia deestudiar la ndole de la auditoria administrativa y el grado decalificacin del auditor, exhortando a realizar un esfuerzo por construir un marco total para la auditoria administrativa, teniendo en cuentapara ello lo siguiente:

a) Analizar el criterio para una auditoria administrativateniendo en cuenta 3 premisas bsicas:La auditoria debe tratar con lo objetivo y apreciable (mensurable).La auditoria debe tener relacin con el presente y futuro.La auditoria debe producir resultados fciles de entender y usar.b) Establecer normas de desempeo.c) Elaborar informes de auditora administrativa.d) Crear procedimientos de auditora administrativa.

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4. LA AUDITORA INTEGRAL y LOS EQUIPOSMULTIDISCIPLINARIOSa. Objetivo

La Auditora Integral, denominada tambin como Auditora de Ges-tin tiene por objetivo evaluar integralmente la organizacin enrelacin al anlisis de las esferas de gestin, cumplimiento deobjetivos y metas previstos, medicin de la eficiencia, eficacia,economa (denominadas las 3 E) y transparencia en laadministracin de recursos, y determinacin de fortalezas,oportunidades, debilidades y amenazas presentadas con lafinalidad de emitir recomendaciones positivas para la aplicacin de

las medidas correctivas correspondientes.El crecimiento de las organizaciones productivas provoca que seimplantaran mecanismos que permitieran una permanenterealimentacin en cuanto a la informacin relacionada a laproduccin y las condiciones de la misma, situacin que lespermiti desarrollar en condiciones de mejoramiento contino. Esen este sentido que se desarrollan herramientas de gestin quepermitan optimizar el funcionamiento de las organizaciones.

b. EnfoqueLa Auditoria de Gestin es producto del enfoque moderno de la

Auditora, constituyndose como un slido apoyo gerencialorientado a fortalecer la gestin, consolidar el desarrollo yfavorecer e! crecimiento de la organizacin explotandooportunidades de mejora.En pocas anteriores, una auditora era sinnimo de problemas y

causaba temor por que generalmente era un examen paradeterminar el culpable de algo. Al auditor se le considerabacomo una persona de mirada amenazante a la que se debabrindar toda la informacin solicitada bajo responsabilidad. Suprincipal funcin era ejecutar revisiones destinadas a descubrir

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potenciales prdidas de activos y malos elementos en laorganizacin.El enfoque moderno de la Auditoria implica evaluar al presentepara influir en el futuro y supera el tradicional de evaluar elpasado para influir en el presente.

c. AlcanceLa Auditoria de Gestin tiene un alcance multidisciplinario, anali-zando la gestin general y la gestin especfica considerando lasmetas a alcanzar, siendo flexible en relacin a los elementos yfactores a evaluar.Debido a este alcance !a composicin del Equipo de Auditoria

compromete la participacin en calidad de Auditores a Administradores. Economistas, Contadores, Abogados, segn laamplitud y naturaleza de la Auditora de Gestin a realizar.Tal como ya se ha mencionado, la imagen y el rol del auditor hancambiado. Su misin en a empresa se debe adecuar a loscambios en su entorno y a las necesidades del mercado laboral.Su trabajo debe estar centrado en convertirse en un asesor oconsultor. El actual auditor debe estar preparado para asumir nuevos retos y poseer un enfoque interdisciplinario, no solo debeactualizarse en sistemas de trabajo o especializarse en auditoriafinanciera o en dispositivos tributarios, sino tambin debe adquirir informacin y dominar el planeamiento estratgico, produccin,comercializacin, etc.

5. PERFIL DEL AUDITOR ADMINISTRATIVOa. Formacin del Auditor

El perfil formativo del auditor de gestin implica una mayor inci-dencia tanto en las Esferas de Gestin General (FactoresEstratgicos, Factores Ambientales, Cultura Organizacional,Estructura Organizacional, Control Interno y Planificacin yNormalizacin), como en las esferas de Gestin Especifica

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(Gestin Administrativa, Gestin Financiera, Gestin deProduccin, Gestin Comercial, Investigacin y Desarrollo ySistemas de Informacin), lo cual le permite una mayor visin enrelacin a la organizacin auditada.Naturalmente, la preparacin acadmica del Auditor debe ser denivel universitario en Ciencias Administrativas para el campo de la

Auditora Administrativab. Personal NecesarioCualquiera que sea la dimensin de la empresa, es importante quetodas las personas escogidas y destinadas al grupo de auditoriaposea una buena comprensin de la teora correspondiente, un

perfecto conocimiento de los fundamentos de organizacin yadministracin, los principios para mtodos eficaces de control ylos requerimientos para llevar a cabo evaluaciones cientficas.Ser conveniente que posean una amplia y slida preparacinacadmica a nivel universitario. Esta preparacin incluir unadiestramiento completo en administracin de empresas,contabilidad (teora de la auditoria) y materias afines, como son:economa, finanzas, compras, distribucin, estadstica, o ingenieraindustrial.Quien se piense dedicar a la auditoria administrativa, habr deestar bien preparado en materias bsicas que le capaciten areconocer problemas con los que e vea confrontado y los mediosque le ayuden a solucionarlos. A continuacin se precisan algunasmaterias a tener presente: Problemas administrativos.

Toma de decisiones. Planeacin de la administracin. Contabilidad. Anlisis de la organizacin. Sistemas y procedimientos.

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Administracin financiera. Medicin del desempeo. Redaccin de informes. Planeacin y control de presupuestos. Estadsticas administrativas. Mtodos avanzados de auditoria. Psicologa administrativa. Planeacin y programacin de la produccin. Sistemas de contabilidad de costos. Investigacin de operaciones. Automatizacin en las empresas.

c. Caractersticas PersonalesEn cuanto a sus caractersticas personales, la persona debe tener una inclinacin hacia el anlisis, una gran dosis de imaginacin, lacapacidad para redactar y expresarse clara y lgicamente.Cualquier experiencia anterior, independientemente de cuan pocasea, en el campo de la auditoria o en cualquier otro semejante(contadura publica, auditoria interna, anlisis de operaciones,estudios de mtodos, sistemas y procedimientos, etctera) sersumamente beneficiosa.

A continuacin se plantean las exigencias que se hacen en laconvocatoria en lo referente a caractersticas personales del

Auditor.Aptitudes- El Auditor debe tener capacidad de:- Anlisis y sntesis- Integrarse o conducir equipos de auditora- Interactuar con los diferentes niveles que conforman la

organizacinConocimiento y manejo de hojas de clculo, graficadores y basesde datos:

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- Facilidad en la redaccin de Informes- Facilidad en la expresin oralValoresEl Auditor en sus actividades debe demostrar:DiscrecinHonestidadParticipacinConfiabilidadPuntualidadSuperacind. Programa de Adiestramiento del Personal Auditor

Para conseguir una buena calidad en el trabajo, se requiere seguir un programa continuo de adiestramiento, ya que el auditor administrativo debe de estar siempre al corriente de los nuevosmtodos, a efecto de mejorar las normas de auditoria, as como dediversas y nuevas tcnicas administrativas, inclusive nuevosconceptos, herramientas y equipo.El equipo de adiestramiento exigido al auditor experimentado, di-fiere del correspondiente al auditor nuevo y sin experiencia. Alprimero, le interesarn los tpicos administrativos avanzados y lasnuevas y tambin avanzadas herramientas tecnolgicas. Losmiembros menos experimentados del grupo pueden ensanchar sus conocimientos de procedimientos de auditoria y de materiasadministrativas generales, sobre todo en las reas en que eladiestramiento podra ser de ms valor. Al recin ingresado debedrsele tiempo para familiarizarse con las actividades generales de

la empresa, su estructura jerrquica y de organizacin, lasdiversas funciones, su perspectiva general, etctera. Habr destar perfectamente imbuido dlos objetivos de la auditoria,mtodos de ejecutar los trabajos de la misma, llevar a caboevaluaciones y recomendar mejoramientos. Algo de su

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adiestramiento ser fruto del desempeo de su trabajo, pero unagran parte lo conseguir por medio del estudio y de las juntas ydiscusiones de grupo conducidas por su jefatura.El auditor experimentado suele perfeccionar sus conocimientos yeficiencia tomando a su cargo tareas ms complicadas ymantenindose al tanto de toda nueva tcnica que haga suaparicin. Considerar necesario leer bastante sobre- nuevasideas y asistir y tomar parte en conferencias y discusionesorganizadas por diversas asociaciones de profesionales enadministracin. Por ejemplo, para estar al corriente en lo relativo ainformtica habr de asistir a seminarios, exhibiciones,

conferencias, etc.LA AUDITORIA EXTERNACuando en una empresa no existe dentro de su estructura unrgano de Auditoria Interna y se requiere contar con servicios deauditora, el Directorio en el caso de las corporaciones o elGerente General en las que no son sociedades annimas adoptanla decisin de contratar Auditores o Auditora Externa.Otra alternativa de contratacin es cuando la empresa o la entidaddel sector pblico, an contando con un rgano de AuditoraInterna, determina fortalecer sus actividades contratando elservicio externo para efectuar auditorias que en forma expresarequiera.EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL1. El Control Posterior en el Sector Pblico

El 23 de Julio de 2002 se pblico en el diario Oficial El

Peruano la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control yde la Contralora General de la Repblica Ley N 27785,normas que regulan el control posterior en el sector Pblico.(Trabajo investigatorio de la presente Ley).

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LA VISIN ESTRATGICA

1. VISINLa CGR es el organismo superior del Sistema Nacional de Control que cautelala correcta administracin del Patrimonio Pblico y contribuye al desarrollo deInstituciones probas, eficientes y eficaces, mediante el ejercicio de un controlgubernamental oportuno y de calidad, al servicio de la sociedad peruana,fortaleciendo el estado de derecho.

2. OBJETIVOSa. Coadyuvar a la gestin para el logro de sus propios objetivos y metas.

b. Propender al mejoramiento de los sistemas administrativosc. Desconcentrar y ampliar progresivamente la cobertura nacional de la

Contralora General de la Repblica (CGR).d. Reforzar el marco normativo de la Auditora Gubernamental.e. Promover la participacin ciudadana en la labor de control gubernamental

3. LINEAMIENTOS DE POLTICAa. Reforzamiento del Sistema Nacional de Control multiplicando y

fortaleciendo los rganos de Auditora Interna.b. Permanente actualizacin de la normatividad de control.c. Capacitacin sostenida en Auditoria Gubernamental.d. Desarrollo de una accin desconcentradae. Impulso a la Participacin Ciudadana(Informacin obtenida de http:// rep.net.pe/CONTRALORIA/ vision.htm)

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), son los criterios quedeterminan los requisitos de orden personal y profesional del Auditor,orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.

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Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesionaldel Auditor gubernamental y permiten la evaluacin de! desarrollo y resultadosde su trabajo, promoviendo el grado de economa, eficiencia y eficacia en lagestin de la entidad auditada.Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control y se caracterizanpor ser flexibles, permitiendo su adaptabilidad y actualizacin, as como sirvende estndares para ponderar la eficiencia y efectividad de la auditora.

1. ESTRUCTURA NAGULa estructura de las NAGU es la siguiente:

a. Cdigo, son los numerales que referencian al grupo de normas

y el orden que tienen dentro de cada grupo.b. Ttulo, es la denominacin de la normac. Enunciado, es la exposicin breve de la normad. Detalle del enunciado, es la parte de la norma que facilita suinterpretacin y correcta aplicacin.

2. MARCO CONCEPTUALLa Auditora Gubernamental es el examen objetivo, sistemtico yprofesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuadocon posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al SistemaNacional de Control, elaborando el correspondiente informe.Se debe efectuar de acuerdo a las NAGU y disposiciones especializadasemitidas por la Contralora General, aplicando las tcnicas, mtodos yprocedimientos que as correspondan.Tiene por objetivos:

a. Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos, verificando elcumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.b. Determinar la razonabilidad de la informacin financierac. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstosy los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al

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cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidadexaminada.d. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblicae. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

3. NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - NAGULas NAGU se presentan clasificadas en cuatro grupos:1. Normas Generales :

1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profesional1.20 Independencia1.30 Cuidado y esmero profesional

1.40 Confidencialidad1.50 Participacin de profesionales y/o especialistas1.60 Control de calidad

2. Normas relativas a la Planificacin de la Auditora2.10 Planificacin general2.20 Planificacin especfica2.30 Programas de auditora2.40 Archivo permanente

3. Normas relativas a la ejecucin de la Auditora Gubernamental3.10 Estudio y evaluacin del control interno3.20 Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales yreglamentarias3.30 Supervisin del trabajo de auditora3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante3.50 Papeles de trabajo

3.60 Comunicaciones de observaciones3.70 Carta de representacin

4. Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental4.10 Forma escrita4.20 Oportunidad del informe

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4.30 Presentacin del informe4.40 Contenido del informe4.50 Informe especial

LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADESEn aplicacin de la NOVENA DISPOSICIN FINAL de la ley del SISTEMANACIONAL DE CONTROL existen tres tipos de Responsabilidades que paraefectos de control en el Sector Pblico se deben determinar:1. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Es aquella en la que incurren servidores y funcionarios pblicos que, en elejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente o negligente. La

calificacin de gestin deficiente o negligente se adopta teniendo en cuenta losiguiente:a. Que no se hayan logrado resultados razonables en trminos de eficiencia,

eficacia o economa teniendo en cuenta los planes y programas aprobadosy su vinculacin con las polticas del sector a que pertenecen.

CASO:Si en una AUDITORA que se aplica a un ALMACN de una entidad pblica seencuentra que el saldo que figura en el KARDEX no es concordante con laexistencia fsicaEn este caso hay ineficiencia por cuanto la actividad es de carcter operativoLa responsabilidad es de quien ejerce la funcin de KARDISTA.CASO:Si en el mismo ALMACN no se han hecho los requerimientos oportunos a

ADQUISICIONES para la reposicin de existencias que estn por debajo desus niveles de seguridad.

En este caso hay ineficacia por cuanto la actividad compromete la gestin del Almacn. La responsabilidad es del Jefe de Almacn.b. Que no realicen una gestin transparente y no hayan vigilado que los

sistemas operativos, administrativos y de control estn funcionandoadecuadamente.

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CASO:Si debido a la falta de un programa (software) adecuado, el sistemaautomatizado de Control de Asistencia est originando problemas deinformacin a los usuarios en el procesamiento de planillas.En este caso hay responsabilidad del Director de SISTEMAS INFORMTICOS.Las sanciones que se aplican en la determinacin de responsabilidadesadministrativas, segn su gravedad, son las siguientes: Amonestacin escritaSuspensin hasta por 30 das sin goce de remuneraciones Cese temporal dems de 31 das hasta 360 das, sin goce de remuneraciones.Destitucin

2. RESPONSABILIDAD CIVILEs la que incurren los servidores y funcionarios pblicos que en el ejercicio desus funciones hayan ocasionado un dao econmico a su entidad o al Estado.CASO:Si en una Comisin de Servicios el funcionario no ha rendido cuenta en formaoportuna de los viticos que se le entreg, la Tesorera en coordinacin con la

Administracin de Planillas descontar de sus remuneraciones el montoequivalente a los viticos entregados.

3. RESPONSABILIDAD PENALEs la que incurren los servidores o funcionarios pblicos que en ejercicio desus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito o falta.CASO:Si en la adquisicin directa de tiles de oficina para una entidad pblica, el Jefede Adquisiciones ha recibido comisiones por parte del proveedor para

favorecerse con la adquisicin.En este caso, el Auditor con los antecedentes probatorios elevar su Informe alTitular de la Entidad para que mediante su Asesora Legal prepare elexpediente respectivo y hacer la denuncia ante el Ministerio Pblico (Fiscalade la Nacin) encargada de evaluarla y someterla al Poder Judicial.

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II. PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTIN"El proceso de la Auditoria Administrativa" tiene como finalidad, dar aconocer al alumno el desarrollo del proceso de una Auditoria

Administrativa y los factores que se deben tener en cuenta paraestablecer las conclusiones del mismo.El proceso de la Auditoria Administrativa nos presenta los cinco pasos ofases a seguir, estos son: El Estudio Preliminar, Revisin de Objetivos,Polticas y normas, Revisin y Evaluacin del Proceso Administrativo,Examen profundo de reas crticas y Comunicacin de resultado. Elconocer estos pasos permitir al alumno establecer programas de

Auditoria Administrativa en sus fases correspondientes.La elaboracin del presente ha estado precedido por una constantepreocupacin, con el propsito de ofrecer un trabajo que puedacomplacer en lo posible las expectativas e inquietudes de losinteresados y en especial a nuestros alumnos de la Especialidad de

Administracin.

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FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

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INICIO

Revisin previa de lasoperaciones Activad.Obj. Fic.

Fase IEstudio Preliminar

ProgramaFase I

FASE IIRevisin de

Legislacin, Obj.Polticas y Normas

Recopil.

Observac.

Desarrollo de Obj.Medio de resultadoscomparaciones

ProgramaFase II

ProgramaFase III

FASE IIIRevisin y

Evaluacin del P.A.

Papelesde

Trabajo

Comunicacinpermanentecon funcionesresponsables.

ProgramaFase IV

FASE IVExamen profundo

reas crticas

Desarrollo de loshallazgos de

auditoria

Aplicacin de los

papeles de trabajo

EfectosCriteriosCondiciones Causas Acciones

tomadas confunciones

responsablesFase V

Comunicacin deResultados

ProgramaFase V

Borrador delInforme

Conferencia final confuncionarios responsables

InformeIntroduccinComentariosHallazgosConclusionesRecomendaciones

Distribucin del informe alas dependencias

Programacin de ladistribucin del informe

Sntesis del Informedictamen

E

STUDIO

EXAM

EN

INFORME

Identifi. De reascriticas

Correcciones yDescargos Hoja de

Apuntes


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PROCESO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVAComo nos muestra el flujograma no existe una fase dedicada alplaneamiento y programacin porque este es un proceso integral que se

desarroll durante el transcurso de todo el examen y es necesarioprogramar y planear cada fase del mismo.Normalmente se efecta completamente en el campo o sea en lasoficinas de las dependencias auditadas y es necesario elaborar elprograma y efectuar los planes en cada fase del examen, luego dehaber terminado la fase anterior, por tal motivo el proceso deplaneamiento y programacin de la Auditoria Administrativa serdiscutido con respecto a cada una de las fases enumeradas.No es posible en la Auditoria Administrativa planear con precisin lacantidad de elementos de auditoria a ser empleados en los diversospasos que requiere el examen, por tal motivo se considera que elnmero del personal, as como la seleccin de los procedimientos aemplearse es una parte que debe realizarse slo al principio de cadafase, con los elementos de juicio producto del informe de resultados dela fase anterior.

Es conveniente controlar y determinar hasta qu grado de profundidaddeber ser controladas y supervisadas las actividades y funciones derea crtica identificada. De igual modo, la determinacin de las reascrticas pueden depender de la cantidad de tiempo disponible paraexamen: en otras palabras, si el examen tiene programado ms tiempo,se pueden cubrir ms reas crticas, si el examen tiene previsto menostiempo sera necesario limitarlo solamente a las reas consideradascrticas.FASE IESTUDIO PRELIMINAR

A pesar de que existen diversas opiniones en la Auditoria Administrativa,existe consenso con respecto a la necesidad de que en este tipo deexamen se efecta un estudio preliminar que consiste en una revisin

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previa de las operaciones, procedimientos, objetivos, polticas, etc., dela empresa o entidad bajo examen.Con respecto al nmero de fases que deben realizarse, algunosprofesionales han observado que la primera fase debe incluir las tresprimeras fases de la Auditoria Administrativa. Para aquellos autores, la

Auditoria Administrativa comprende slo tres fases y son:1.- Estudio preliminar 2.- Examen profundo3.- Elaboracin informeLo que sostienen dichos autores, no es contrapuesto en la prctica deesta disciplina, pues se considera un aspecto de orden formal antes de

fondo, pues en ambos casos se llega al mismo objetivo. Ms, la divisinsealada (cinco fases) es ms conveniente porque establece pasos msdefinidos que permiten ubicar claramente las acciones del examen y losresultados que deben obtenerse.El propsito del estudio preliminar es obtener informacin generaldocumentada sobre todos los aspectos importantes de la entidad o reaexaminada y en el menor tiempo posible.Dicha informacin sirve como instrumento de trabajo en las futuras fasesdel examen y para proporcionar informacin general al personal deauditoria que est por incorporado al equipo de la fase siguiente.Los resultados del estudio preliminar permiten luego al anlisis de lasactividades o funciones principales de la empresa o entidad y ladeterminacin de los aspectos de control que deben ser revisados yevaluados posteriormente.Se debe acumular la informacin til en el tiempo ms corto posible que

permitir al subsecuente desarrollo del examen en su fase.El estudio preliminar no debe ser bajo ninguna circunstancia un procesolargo y tedioso caracterizado por una laboriosa lectura de manuales y deotros documentos. Debe ser un proceso rpido de recopilacin de lainformacin escrita y de entrevista con funcionarios, cuyo resultado ser

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utilizado posteriormente en las distintas fases del examen, en otraspalabras, esta fase es principalmente de recopilacin de informacintanto verbal como escrita, pero no incluye el anlisis detallado de lainformacin recopilada.Durante esta fase pueden surgir indicios de la existencia de reascrticas o deficiencia importantes, sin embargo, el propsito de esta faseno es profundizar ni acumular evidencia con respecto al objetivo delexamen.El auditor debe documentar en sus papeles de trabajo cualquier indiciode las deficiencias encontradas en las operaciones durante el estudiopreliminar como informacin que ser aprovechada posteriormente.

En trminos generales el estudio preliminar consiste en la ejecucin detres actividades:1. Entrevista con el mximo ejecutivo y los funcionarios ms importantes

con el fin de obtener informacin general sobre las actividadesllevadas a cabo.

2. Recopilacin sin revisin detenida de los documentos bsicos de laentidad que pueden proporcionar informacin sobre sus actividades,objetivos, polticas, Normas, procedimientos, etc. Estos documentossern revisados y empleados posteriormente en las dems fases.

3. Recorrido o vista de familiarizacin a las instalaciones y oficinas de laentidad, para conocer su ubicacin fsica, tamao, relacin con lasotras entidades y para conocer brevemente a los funcionariosencargados.

Antes de iniciar la fase del estudio preliminar el auditor debe elaborar unprograma breve de auditoria sealando los procedimientos a llevarse a

cabo. Esta es la nica parte del programa de la Auditoria Administrativaque puede ser elaborado antes de visitar la empresa o entidad.

An puede efectuarse modificaciones al realizar normalmente las visitas;el estudio preliminar no debe demorar ms de unos dos das de labor por parte del auditor, debiendo destacar los hechos ms importantes; no

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es necesaria la participacin del equipo completo de auditoria, pues sutrabajo en el examen se realiza en fases subsiguientes.El apoyo del auditor interno tiene mayor ventaja en obtener informacin,por su vinculacin directa con la organizacin por lo que el tiempo aemplear para esta fase se reduce significativamente.

FASE IIREVISIN DE OBJETIVOS, POLTICAS Y NORMAS:En esta fase tambin denominada revisin del marco institucional, elauditor examina, evala y revisa la informacin recopilada en la etapaanterior, con la finalidad de analizar los objetivos, polticas y normas de

la empresa o entidad a ser examinada. En este sentido se tiene intersen el historial o antecedentes del sector examinando sus objetivosprincipales, la autoridad delegada por el rgano competente (directorio,

junta directiva) a los funcionarios principales y la naturaleza de cualquier restriccin impuesta por la mxima autoridad sobre las operaciones, lasdisposiciones o mtodos sobre elFinanciamiento de los mismos y cualquier otro aspecto importante paraconocer las operaciones de la entidad.Primero, el auditor debe examinar porque se cre la empresa o entidad,cul fue la necesidad de su origen y los propsitos y objetivos queorigin su creacin como ente.Tambin tiene que averiguar si esos objetivos han cambiado con el pasodel tiempo, debiendo definir claramente cules son sus objetivosprincipales. Cuando una empresa realiza varias funciones comofabricacin, distribucin, venta directa al pblico, puede ser difcil su

misin principal, sin embargo, debe definirse cul es la funcin principal,dejando a las dems como objetivos de apoyo. Los dems pueden ser clasificados como objetivos con fines lucrativos o como fines sociales(apoyo a la comunidad) y otros.

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El trabajo de auditor en esta fase, se simplifica cuando existe adecuadadocumentacin y la gerencia opera principalmente sobre objetivos,polticas y normas verbales, el auditor tendr que efectuar una serie deentrevistas, tratando de determinar de los distintos funcionarios culesson los aspectos que gobiernan las actividades de la empresa o entidad.Esto puede ser ms complicado cuando los diversos funcionarios noestn de acuerdo o no conocen la entidad, en cuyo caso, el auditor deber buscar por l mismo, uniformizar los diversos puntos de vista delos funcionarios identificando un rea crtica en el proceso gerencialpara realizar un examen ms profundo y formular las recomendacionesnecesarias.

Durante todo el curso de la auditoria, deber tenerse en cuenta nosolamente las disposiciones normativas establecidas por escrito, sinolas prcticas informales en vigencia.En el caso de exmenes en entidades pblicas, esta fase incluyetambin la revisin de la legislacin externa o general aplicable,incluyendo la autoridad delegada por la ley y cualquier restriccin sobrela entidad impuesta por ella.Las disposiciones legales son de importancia primordial y es imperativoque el auditor las conozca.Se debe hacer hincapi en esta fase, no se debe enlazar detenidamentelos manuales de procedimientos, directivas y otra documentacin que yafue retenida en la primera fase, nicamente se debe revisar ladocumentacin que contiene disposiciones generales sobre lasoperaciones de la entidad. Ejemplo: Sera una prdida de tiempo que elauditor revisara los procedimientos vigentes sobre administracin de

personal, si posteriormente descubre que el rea de personal no esconsiderada como crtica y sin necesidad de un examen profundo.La fase de revisin de objetivos, polticas y normas generalmente debeser muy breve, dura de dos a tres das y debe ser llevada a cabo por el

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auditor Jefe de equipo y posiblemente por un auditor adicional conexperiencia.

FASE IIIREVISIN Y EVALUACIN DEL PROCESO ADMINISTRATIVO:La tercera fase de la Auditoria Administrativa es una de las msimportantes. En esta fase el auditor no slo evala el procesoadministrativo, sino, tambin al final de la fase identifica las posiblesreas crticas que merece el examen ms profundo en la siguiente fasey consecuentemente desecha de su estudio las reas no considerablescomo crticas y que no sern sujetas al examen ms profundo.

El propsito de esta fase es evaluar la efectividad del procesoadministrativo e identificar las posibles debilidades en el sistema degestin y que pueden requerir anlisis ms detallado.Esta etapa es la ms larga de las primeras tres fases, y el equipo de laauditoria puede ser ampliado segn considere necesario al elaborar elprograma de trabajo. Los miembros adicionales del equipo de auditoriaIncluidos para esta fase normalmente sera auditores de considerableexperiencia en la evaluacin del Proceso Administrativo, el cual incluyea los siguientes aspectos: el planeamiento, la organizacin, la toma dedecisiones, la direccin y el control.El enfoque empleado en esta fase es revisar los procedimientos yprcticas aplicadas al proceso de informacin para la toma dedecisiones. Se debe seleccionar transacciones tpicas y representativasen todas las actividades de operacin de la dependencia o unidad enbase a la informacin acumulada en las dos fases anteriores,

examinando dichas transacciones en forma suficiente para obtener informacin prctica acerca de lo siguiente:1. Forma en que se efecta las actividades en la entidad2. Necesidad o utilidad de las distintas fases en el procedimiento.

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3. Resultado de las transacciones segn los objetivos, polticas yprcticas del sentido comn.

4. Efectividad del control gerencialEl mtodo de seleccionar transacciones u operaciones especfica yrastrearlas a travs de su procedimiento dentro de la empresa o entidad;permite determinar los procedimientos realmente seguidos y determinansi son realmente razonables y funcionan de acuerdo con los objetivos,polticas y normas ya estudiadas en la fase anterior.Este enfoque es mucho ms satisfactorio para algunos tratadistas, queuna revista general de procedimientos y manuales de procedimientos dela empresa o de una seleccin de un muestreo de transacciones para

examinarlas y de las que se pueden determinar su cumplimiento.Se debe evaluar las operaciones como estn siendo ejecutadas y nocomo debe ser segn los manuales, es suficiente en esta fase, escoger una o dos transacciones tpicas de cada actividad o rea de operacin yrastrearlas a travs de todo el proceso, evaluando durante el rastreo lospuntos importantes del control efectuado o la falta de los mismos.Se debe hacer hincapi que no se debe estudiar los manuales queproporcionan procedimientos detallados en esta fase, porqueposteriormente puede resultar que no sigan siendo el mismo obsoleto oque el auditor determine que el asunto no es un rea crtica y no serseleccionada para un examen ms profundo en la siguiente fase.La experiencia ha demostrado que un enfoque directo de examen deoperaciones escogidas como tpicas, de cmo resultados, unaidentificacin ms rpida y eficiente de las debilidades, deficiencias yreas crticas.

La naturaleza del proceso administrativo al ser revisado, depender deltipo de empresa o entidad y de los resultados de las dos primeras fasesdel examen.Puede consistir en el examen de actividades como: otorgamiento decontratos, solicitud de prstamos, aprobados o rechazo de prstamos,

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arrendamientos, fabricacin de diversos productor, distribucin, etc.,representan actos o procesos aplicados en pasos especficos al efectuar una operacin.Las operaciones a revisar deben ser las tpicas; con este propsito elnmero de ellas es de menor importancia que su carcter representativo. Algunos factores que deben tomarse en cuenta en estafase son:1. Si las polticas, normas, procedimientos y prcticas seguidas en la

realidad son consistentes con los objetivos y misin principal de ladependencia o unidad.

2. Si el control gerencial est de conformidad con lo planeado por la

mxima autoridad y si funciona en forma eficiente, efectiva yeconmica.

3. Si el sistema de control del ejecutivo proporciona un controlsatisfactorio sobre costos, desembolsos, ingresos y recursos delestado, o empresa tomando en cuenta todos los factores.

4. Si las prcticas de la dependencia dan como resultado la promocin yproteccin de los intereses de los bienes y recursos del estado, o entodo caso de la empresa auditada.

El proceso de revisin y evaluacin del proceso administrativo llevado acabo por el auditor administrativo, es diferente al proceso de revisin delcontrol interno financiero llevado a cabo por un auditor contable.Este puede llevarse en base a cuestionarios de control, de gestin o deflujograma o una combinacin de ambos.La mayora de autores recomiendan y presentan cuestionarios a ser aplicados por los auditores en esta fase.

Sin embargo, se estima que se debe desarrollar el examen y evaluacinde la gestin en base a la experiencia del auditor, utilizando cualquierade estas, considerando que los cuestionarios de control podran ser demasiados flexibles, ya que se corre un grave riesgo de que losauditores pueden limitar su examen y evaluacin al contenido del

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cuestionario sin ampliarlo a otras reas no contempladas dentro delmismo.

Al revisar y evaluar el proceso administrativo, el auditor debe considerar con respecto a cada rea de actividad, los elementos bsicos del controlque incluyen:a) Un plan de operaciones que prevea una separacin apropiada de

responsabilidades funcionales.b) Un sistema de autorizacin y procedimiento de registros adecuados

para prever un control adecuado sobre los recursos.c) Prcticas sanas a seguirse en la ejecucin de los deberes y

funciones de cada unidad y trabajador.

d) Un grado de idoneidad del personal proporcional a susresponsabilidades.

Es muy importante que las medidas de control tomadas sean integradasdentro de los procedimientos y procesos de la administracin. Se debeevitar hasta lo mximo, tener medidas de control establecidas comoactividades suplementarias separadas.El proceso de control es de primordial responsabilidad del ejecutivo dela entidad en sus distintos niveles. El proceso de una unidad operativase describe en la siguiente forma:1.- Desarrollo de Objetivos.- El primer paso es determinar lo que se

quiere lograr, esto es, fijar los objetivos de la unidad dentro delmarco de objetivos institucionales. La efectividad del proceso decontrol est relacionada directamente con la toma como seestablecen los objetivos.

2.- La medicin de Resultado.- Una vez establecidos los objetivos, es

necesario prever la medicin del rendimiento para determinar si launidad est progresando hacia el logro de dichos objetivos. Estainformacin debe estar disponible oportunamente a las personasclaves.

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3.- Comparacin del Rendimiento Real con los Objetivos.- Estacomparacin hace posible la identificacin de diferencias odesviaciones que se pueden emplear para determinar los puntosdbiles del proceso en introducir las medidas necesarias.

4.- Anlisis de las Causas de la Diferencias o Desviaciones.-Determinar por qu resultaron las desviaciones significativas.

5.- Determinacin de la Accin Gerencial.- Al analizar la situacin esnecesario determinar la accin correctiva que debe tomar la gerenciapara corregir las desviaciones de los objetivos.

6.- La toma de accin.- La accin correctiva deber ser tomada lo msrpido posible.

7.- Revisin Continua.- Despus de haber efectuado la correccin esnecesario efectuar un seguimiento para asegurar si ha sido efectivala recomendacin y si han surgido otras desviaciones.

Estos pasos en el proceso de control deber ser tomados por los mismosfuncionarios de la empresa. Al encontrar que no existe un proceso deesta naturaleza, el auditor est determinado un rea crtica que merecems atencin.

Al terminar la fase de revisin y evaluacin del proceso administrativo, elauditor debe estar en condiciones de determinar cules de las reasdeterminadas deben ser consideradas como posibles crticas, en lascuales existe falta o es deficiente las acciones tcnicas y rutinarias delproceso administrativo y que por tal motivo ser necesario un estudio oexamen ms profundo por el equipo de auditores.En este momento el auditor est en condiciones de determinar culesde las reas determinadas deben ser consideradas como posibles

crticas, en las cuales existe falta o es deficiente las acciones tcnicas yrutinarias del proceso

Administrativo y que por tal motivo ser necesario un estudio o examenms profundo por el equipo de auditores.

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En este momento el auditor est en condiciones de preparar elprograma para la cuarta fase.

FASE IVEXAMEN PROFUNDO DE REAS CRTICAS:El propsito en esta fase tiene que ser diseado conforme a lasnecesidades de las reas crticas seleccionadas en la fase 3 y no puedeexistir ningn tipo de modelo para este programa. El auditor jefe deequipo tiene que usar su propia experiencia para preparar losprocedimientos de auditoria de acuerdo a los resultados de la faseanterior.

En esta fase el auditor tiene que hacer uso de toda su imaginacin paradeterminar exactamente cmo hacer para aplicar pruebas msdetalladas a operaciones que no son necesariamente bien organizadasy ordenadas y que presentan dificultades para su seguimiento.Esta parte del examen consiste en la revisin de informes, registros,archivos y la prueba, verificacin y confirmacin contenida en ellos,tanto como la obtencin de informacin por medio de entrevistas,inspeccin fsica, observacin de operacin, etc; obviamente no esposible examinar todas las operaciones efectuadas an en la reascrticas seleccionadas para un examen ms detallado.El auditor puede cumplir con su responsabilidad por medio de unarevisin y prueba suficiente de tales sistemas a travs de un examenselectivo aplicando pruebas detalladas para obtener la evidencianecesaria y establecer conclusiones y recomendaciones para mejorar las actividades. Algunos de los objetivos especficos de esta fase,

incluye una determinacin si la entidad dentro de sus accionesexaminadas est logrando:1.-Adhesin a las polticas prescritas2.-Logro de los objetivos establecidos por la unidad o funcin dentro de

los objetivos generales de la dependencia.

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3.-Eficiencia operativa4.-Efectividad y economa en la utilizacin de los recursos humanos,

materiales y financieros.5.-Precisin, confiabilidad y utilidad de los informes gerenciales.Esta fase es la ms larga y detenida del examen y normalmente debecomprender el 80% del trabajo de campo, de igual modo, en esta fasees necesario incorporar al equipo de auditoria, los auditores y asistentesadicionales considerados necesarios segn el programa de auditoriapreparados para la fase.Mientras se va desarrollando esta fase, es posible, que el auditor tenganecesidad de obtener Asesora de personas especializadas en aspectos

especficos de la Gestin Empresarial, tales como produccin, logstica,etc.En esta fase los auditores deben determinar si las prcticas gerencialesempleadas en las reas examinadas estn dentro del marco general delos principios y prcticas generales aceptadas aplicables a dichas reas.Para poder llevar a cabo esto, los auditores tienen que conocer losprincipios generalmente aplicables, sino los conocen sera necesario unasesor especial para ayudar con el examen en las reas fuera delconocimiento tcnico del equipo de auditoria.El mtodo de obtencin de evidencia y determinacin de su pertenenciay suficiencia es similar en la Auditoria Administrativa, la AuditoriaFinanciera y la Auditoria Operativa.El auditor empleando las tcnicas de auditoria puede reunir lasevidencias que l considere necesario dentro de las circunstancias.No hay manera de definir el grado necesario de evidencia para un caso

dado: excepto a base de la experiencia del auditor.Hasta el mximo el auditor debe reunir evidencia fsica por medio de lainscripcin y observacin directa de las actividades llevadas a cabo por el personal de la empresa y por los hechos relacionados con sta.

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Dichas evidencias deben ser documentadas en los papeles de trabajo;de igual modo debe obtenerse evidencia verbal a travs de entrevistascon funcionarios y empleados y la documentacin a travs de registros,archivos e informes de la entidad.Cuando sea posible, tambin debe acumular evidencia externa denaturaleza documental que sustente los hallazgos de auditoria. Este tipode evidencia es la ms confiable, sin embargo en muchas reas deauditoria no es posible obtenerla y el auditor debe estar satisfecho conla informacin documentada producida de la propia entidad, y laevidencia verbal que haya sido debidamente verificada.Otro aspecto importante de esta fase es la comunicacin del auditor a

los funcionarios correspondientes, sobre los hallazgos sustentativos deauditoria.Las reas crticas y los resultados deben ser discutidos con ellos cuandosea posible y se debe llegar a un acuerdo sobre la deficiencia odesviacin observada, su naturaleza o alcance, los hechos involucradosy la accin correctiva que debe ser tomada.Frecuentemente es posible que el auditor verbalmente durante esta fasepueda convencer los funcionarios el implantar de inmediato lasrecomendaciones de auditoria, sin esperar la emisin del informe final.Cuando el auditor puede lograr esto ha proporcionado una contribucinmuy valiosa a la empresa a travs del logro oportuno de lasrecomendaciones.

Al terminar la cuarta fase.- el auditor debe haber determinadoclaramente las desviaciones o situaciones crticas dentro de la empresa,que merecen atencin y accin correctiva por la gerencia y debe haber

tomado decisin sobre la clase de accin que va a recomendar suinforme final, y que ha venido desarrollando con todos los elementosdurante el proceso de la auditoria.

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CONCLUSIN DEL EXAMEN: Al concluir el examen, el jefe del equipo debe organizar el contenido yestructura del informe, asegurndose que no se ha omitido algnaspecto importante. Adems debe tener una conferencia final con losfuncionarios y ex-funcionarios de la entidad, responsables de las reasexaminadas.La organizacin del informe puede ser efectuada a travs del empleo delas hojas de apuntes. Este documento consiste en una hoja en la cual elauditor describe en forma resumida todos los atributos necesarios parala formulacin escrita del hallazgo de auditoria a ser comentado en suinforme.

Normalmente debe existir una hoja de apuntes para cada hallazgosignificativo, referenciandolos con los papeles de trabajo que lorespaldan. El propsito de la conferencia final es de discutir el contenidodel informe con los funcionarios responsables de las reas y obtener suspuntos de vista con respecto al mismo.Normalmente, estos puntos discutidos en la conferencia final, no sonsorpresa para los funcionarios, pues debieron ser discutidos con ellos enel transcurso del examen de auditoria y especialmente durante la cuartafase.El auditor verdaderamente efectivo es el que puede obtener laaceptacin y el inicio de la implantacin de las recomendaciones de suinforme para documentarse y permitir el seguimiento de lasrecomendaciones.

A veces, no se puede lograr entendimiento y aceptacin de todas o casitodas las recomendaciones, en situaciones de las que estos es posible,

el auditor debe obtener los puntos de vista que son diferentes de lossuyos para incluirlos dentro de los comentarios del informe paraasegurar la objetividad del mismo.

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El documento final que es de responsabilidad del auditor general serdistribuido a las principales dependencias que tiene relacin con lasreas examinadas.

LOS HALLAZGOS:Es oportuno sealar las caractersticas de los hallazgos, puesto queser esta la modalidad de presentacin de los documentos en elinforme.Todo hallazgo tendr un ttulo que revele su contenido en formaresumida y llame la atencin al lector, este ser corto e identificar laidea del contenido, en todo lo posible deber ser redactado en forma

constructiva.Un hallazgo de auditoria es algo que el auditor ha observado oencontrado irregular en su examen. La informacin en la cual se baseest disponible en la entidad y posiblemente es conocida por otros.Es el resultado de la informacin desarrollada de la reunin lgica dedatos y una presentacin objetiva de los hechos.Un hallazgo es la base para una o ms conclusiones yrecomendaciones, pero stas no constituyen parte del mismo.Un hallazgo normalmente no es favorable a la entidad editada a pesar que existirn otros de naturaleza diferente que podrn destacarse en elinforme por su trascendental importancia.La cantidad de labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgodepende de las circunstancias y del juicio del auditor, y es importanteque la presentacin del hallazgo no conduzca a conclusiones errneas yque su contenido est plenamente justificado por la labor efectuada, as

como por la evidencia obtenida.Por tanto, el auditor debe considerar las circunstancias en las queocurri el hecho, tomando en cuenta aquel momento y no el actual,adems considerar la complejidad y magnitud del problema y el gradode generalizacin de este considerndolo en forma objetiva, honesta, y

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justa; pero sobre todo conveniente, puesto que su labor no se reduce aque lo aceptenPorque lo dice el auditor, sino porque la razn demuestra la necesidadde un cambio.Los criterios de los funcionarios cuya gestin se examina, ayudar aequilibrar el informe.Para determinar un hallazgo, es necesario se observe ciertosmecanismos que permitirn su desarrollo:1.- Identificacin de la condicin de asunto deficiente, defectuoso, etc,

segn se los mida en comparacin a los criterios aceptables quegeneralmente son formas demostradas de hacer lo mejor: unos

criterios aceptables pueden ser aquellos establecidos por la ley odirectivas de la entidad, y si estos no han sido establecidos, elauditor tiene que desarrollarlos y anunciarlos con sumo cuidado.

2.- Identificacin de la lnea de autoridad y responsabilidad de la entidadcon respecto a las operaciones implicadas.

3.- Verificacin de las causas de las deficiencias.4.- Determinacin de que si la deficiencia es un caso aislado o una

condicin muy difundida.5.- Identificacin y solucin de asuntos legales.6.- Determinacin de los efectos o importancia de las deficiencias.7.-Obtencin de comentarios de personas u organismos directamente

interesados, que pueden esta afectados por el hallazgo.8.- Determinacin de las conclusiones de auditoria en base a la

evidencia reunida.9.-Determinacin de posibles acciones correctivas o recomendaciones

para mejoras.Los puntos 8 y 9 si bien no forman parte del hallazgo es importanterelacionarlos con ste, debido a que complementan la accin deauditoria, puesto que la sola identificacin de una deficiencia sera una

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labor estril para la administracin, no as el auditor emite conclusionesy recomendaciones para aquellas deficiencias sean corregidas.Ser por tanto necesario que el auditor desarrolle los hallazgos bajoesquema de todos sus atributos: teniendo en cuenta el factor causa-efecto.Cuando se haga referencia a disposiciones legales, comunicaciones,actas, etc, debe considerarse necesario la trascripcin de la partepertinente En los hallazgos no constarn los de los funcionarios,solamente se indicar la funcin que desempean, pues estos datos yaconstan en la informacin introductoria.Tampoco se especificar las responsabilidades que se desprenden del

examen porque los hallazgos que se presentan en el informe no tienepor finalidad determinar tales situaciones.Los hechos subsecuentes y los puntos de vista u opiniones de la entidadtomarn parte de los hallazgos correspondientes.

FASE VCOMUNICACIN DE RESULTADOSLa comunicacin se realiza por los medios orales y escritos a travs delprimero se logra el mejor entendimiento y el intercambio de informacincon los funcionarios, as como el logro de evidencia complementaria.Existen varias disposiciones legales, normas tcnicas circulares, etc.que sealan las necesidades de mantener una adecuada comunicacindel resultado de auditores, condicin que no debe dejarse de lado.El informe se comunicar y ser limitado a todos los asuntossignificativos. Se deben hacer conocer las revelaciones informticas

como razonablemente adecuadas a menos que se indique de otramanera. Tambin se har conocer a los jefes de las reas crticas loshallazgos y deficiencias detectadas a fin de que puedan efectuar susdescargos y aclaraciones pertinentes. En este sentido se debe llegar aacuerdos con los funcionarios correspondientes de la empresa o entidad

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acerca de la correccin de los hechos, aunque pueda haber desavenencias en cuanto a los motivos, importancia y necesidad demedidas.Correctivas. La incapacidad de llegar a acuerdos acerca de los hechos,no excluye la necesidad de informar sobre un asunto, si el auditor estrazonablemente seguro de la correccin e la informacin que hadesarrollado, as como tambin de la identificacin de las lneas deautoridad y responsabilidad en la empresa o en organismos conrespecto a las operaciones implicadas.Se debe adems identificar a las persona directamente responsables dela operacin y a los niveles ms altos de responsabilidad para ver con

quien se debe disear el problema y a quien se debe dirigir lascomunicaciones permanentes. Tal identificacin es especialmenteimportante en las estaciones descentralizadas, que estn sujetas acontrol por parte de los niveles ms altos de la empresa u organismo.

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CONCLUSIONES

En la Auditoria Administrativa, al iniciar todo examen, el auditor debe reunir todala informacin disponible, antes de ir a las unidades o reas pertinentes.

El proceso de la Auditoria Administrativa, es un proceso integral que sedesarrolla durante el transcurso de todo el examen y es necesario programar yplanear cada fase del mismo.

No es posible en la Auditoria Administrativa planear con precisin la cantidad de

elementos de Auditoria a ser empleados en los diversos pasos que requiere elexamen.

Si el examen es programado ms tiempo, se puede cubrir ms reas crticas, yal contar con menos tiempo el examen se limitar solamente a las reasconsideradas crticas.

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BIBLIOGRAFIA CONSULTADA

1.- AUDITORIA INTEGRAL

AUTOR : Miguel Bravo Cervantes

EDITORIAL : Fecat 2002

2.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUTOR : Jos Linares Cazola

EDITORIAL : Fnix S.A. 2004

3.- AUDITORIA DE GESTIN: PRACTICA (SEPARATA)

AUTOR : Carlos Gonzles Aorga

EDITORIAL : U.N.F.S.C. 2011

4.- FUNDAMENTOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUTOR : Julio Pardo Vega

EDITORIAL : San Marcos - 2002

5.- FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO: FASES DELPROCESO DE AUDITORIA

AUTOR : Pedro A. Yarasca Ramos

EDITORIAL : San Marcos 2004

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ANEXO:

LA AUDITORA

ADMINISTRATIVA

REVISA YEVALUA

FACTORES INTERNOS

PROCESAL

FUNCIONAL

ANALITICO

FACTORES EXTERNOS

MEDIO AMBIENTE

Planeacin OrganizacinDireccin Control

Consejo De Administracin Gerencia Asesora Produccin Mercadotecnia

Finanzas Personal, etc.

Puestos Tiempos Movimientos Formas Equipo Seguridad Costos

Materiales, etc.

Clima Precios Medios de Comunicacin Agua Localizacin Aspectos:

Sociolgicos, Psicolgicos, Jurdicas, etc.

A

L

AEMPRES

A

D

E ACUERDO

A

LOS

INFORMANDO DE LOS RESULTADOS YPROPONIENDO EN SU CASOSOLUCIONES CORRECTIVAS

Documents

Auditoria de Gestion i