Audit Intern Proiect

UNIVERSITATEA “LUCIAN BLAGA” DIN SIBIU

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE

SPECIALIZAREA : EXPERTIZĂ CONTABILĂ ŞI AUDIT

PROIECT LA AUDIT ŞI CONTROL INTERN

PROFESOR COORDONATOR:

Conf. Univ. Dr. Jucan Cornel

MASTERANZI:

Ungureanu Cristina

Cândea Adina

Sopa Ioan Sabin

PLANUL LUCRĂRII

CAPITOLUL I – INTRODUCERE

1.1. Istoricul auditului intern

1.2. Definirea conceptului de audit

1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern în România

CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la SC. SRL

2.1. Ordinul de serviciu

2.2. Declaraţia de independenţă

2.3. Notificare privind declansarea misiunii de audit

2.4. Colectarea informatiilor

2.5. Analiza riscurilor

2.6. Chestionarul de audit intern

CAPITOLUL III - Raportul de audit intern

3.1. Introducere

3.2. Constatări şi recomandări

3.3. Concluzii

BIBLIOGRAFIE

2

1.1. Istoricul auditului intern

Auditul a fost cunoscut la inceputurile secolului al-XVII-lea. Istoria economica

delimiteaza mai multe etape ale auditului, diferentiate în functie de categoria sociala

care ordona auditul, numiti ordonatori de audit, în functie de auditori si de obiectivele

auditului. Pâna la începutul secolului al XVIII-lea, auditul era ordonat de regi,

împarati, biserica si stat cu un singur obiectiv: cel de pedepsire a hotilor pentru frauda

si prevenirea unor astfel de fapte cu scopul de a proteja patrimoniul propriu al acelei

entitati.

Primele patru decenii ale secolului XX, auditul este realizat de profesionisti

specializati în audit alaturi de contabili. Lucrarile erau comandate de stat si de

actionari.

Perioada anilor 1940-1970, când comertul international se dezvolta, ordonatorii

de audit îsi largesc sfera în rândul bancilor, patronatului si al institutiilor financiare

datorita pietelor de capital. Executarea auditului era realizat de profesionisti de audit si

contabilitate, iar obiectivele cunosc o forma elevata de atestare a sinceritatii si

regularitatii situatiilor financiare. În aceasta perioada, datorita dezvoltarii profesiei

contabile si a influentelor asupra cadrului contabil conceptual, anglo-saxonii dezvolta

activitatea de audit pe continentul european.

Doua decenii mai târziu (1970-1990), obiectivele auditului sunt orientate spre

atestarea controlului intern, respectarea cadrului conceptual contabil si a normelor

de audit. În România, introducerea auditului intern este de data relativ recenta si se

încadreaza în efortul general de modernizare a managementului financiar, atât în

sectorul privat, cât si în cel public.

Întreprinderile au început sa-si organizeze propriile compartimente de audit

intern, în special pentru reducerea cheltuielilor, prin preluarea efectuarii lucrarilor

pregatitoare din interiorul entitatii, iar pentru realizarea activitatii de certificare au

apelat în continuare la cabinete de audit extern, care aveau dreptul la o supervizare a

activitatii întreprinderilor

3

1.2 . Definirea conceptului de audit

Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva, care da unei

organizatii o asigurare în ceea ce priveste gradul de control detinut asupra

operatiunilor, o îndruma pentru a-i îmbunatati operatiunile si contribuie la adaugarea

unui plus de valoare. Auditul intern ajuta organizatia sa-si atinga obiectivele,

evaluând, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de management al

riscurilor, de control si de conducere a întreprinderii si facând propuneri pentru a le

consolida eficacitatea. Auditul intern este, in interiorul unei intreprinderii sau al unui

organism, o activitate independenta de aprecierea sau controlul operatiilor; el este in

serviciul Conducerii. In acest domeniu, el este un control care are drept functie

estimarea si evaluarea eficacitatii altor controale. Obiectivul auditului intern este de a

asista membrii Conducerii in exercitarea eficace a responsabilitatilor lor furnizând

analize, aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la activitatile

examinate.

1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern în România

Prin Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern[ 6 ] si Ordonanta

Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind

auditul intern[ 7 ] a fost reglementat auditul intern la entitatile publice, cu privire la

formarea si utilizarea fondurilor publice si administrarea patrimoniului public, ca

activitate functional independenta si obiectiva. Legea include urmatoarele categorii de

entitati publice: autoritatea publica, institutia publica, regia autonoma, compania sau

societatea nationala, societatea comerciala la care statul sau o unitate administrativ-

teritoriala este actionar majoritar si care are personalitate juridica.

Obiectivele auditului public intern, conform articolului 3 din lege, sunt :

• asigurarea obiectiva si consilierea, destinate sa îmbunatateasca sistemele

si activitatile entitatii publice;

4

http://www.scritube.com/economie/contabilitate/LUCRARE-DE-DESERTATIE-AUDITUL-522018214.php#_ftn6

http://www.scritube.com/economie/contabilitate/LUCRARE-DE-DESERTATIE-AUDITUL-522018214.php#_ftn7

• sprijinirea îndeplinirii obiectivelor entităţii publice printr-o abordare

sistematica si metodica, prin care se evaluează si se îmbunătăţeşte

eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a

controlului si a proceselor administrării.

Sfera auditului public intern cuprinde :

• Activitati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica

din momentul constituirii angajamentelor pâna la utilizarea fondurilor de catre

beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asistenta externa

• Constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea si stabilirea titlurilor de

creanta, precum si a facilitatilor acordate la încasarea acestora;

• Administrarea patrimoniului public, precum si vânzarea, gajarea, concesionarea

sau închirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al

unitatilor administrativ-teritoriale;

• Sistemele de management financiar si control, inclusiv contabilitatea si

sistemele informatice aferente.

Obiectivele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din

sectorul sau domeniul public vor avea la baza un cadru comun elaborat de Ministerul

Finantelor Publice si Camera Auditorilor Financiari din România.

CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la SC. SRL

5

Gestionarea resurselor umane într-o institutie reprezinta o functie suport

importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata

în mare masura de multitudinea de procese care sunt derulate si în mod implicit de

riscurile care le însotesc.

Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra

modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii,

a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul

legislativ normativ.

Misiunea de audit intern „Auditul intern al ciclului de salarii la SC.XXX

SRL” este realizata în baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a

Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind

exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru

anul 2009, la Serviciul Resurse Umane în perioada 20.01.2010-30.04.2010

2.1 Ordinul de serviciu

SC. XXXX SRl

Compartiment Audit Intern6

Nr.023/20.01.2010

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,

a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind

exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin

care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii

publice si a Planului de audit intern pentru anul 2007, se va efectua misiunea de audit

intern la Serviciul Resurselor Umane în perioada 20.01.2010– 30.04.2010.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a

activitatii de gestiune a resurselor umane din entitate si a conformitatii cu cadrul

legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale

cuvenite personalului .Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al

modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea

publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de Sopa Sabin. Supervizorul

misiunii este seful structurii de audit public intern.

sef Compartiment Audit Intern

Ungureanu Cristina

2.2. Declaraţia de independenţă

SC.XXX SRL

Compartimentul Audit Intern

Misiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii

7

Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditata Da Nu

Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa

va limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati

slabiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar

putea sa va influenteze în misiunea de audit?

- X

Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într-un alt mod în

activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?

- X

Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind gestiunea

resurselor umane?

- X

Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control ale

entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?

- X

Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul

entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva?

- X

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea

de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental?

- X

Ati aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru

entitatea/structura ce va fi auditata?

- X

Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? - XAveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce

va fi auditata?

- X

Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau

organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face

rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de

urgenta?

- X

Auditor, sef Compartiment Audit Intern,

Sopa Sabin Ungureanu Cristina

2.3. Notificare privind declansarea misiunii de audit

SC.XXX SRL

Compartiment Audit Intern

Nr.023/20.01.2010

Notificare privind declansarea misiunii de audit

Catre: Serviciul Resurse Umane

De la: seful Compartimentului Audit Intern

8

Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclulude salarii.

Stimata doamna Candea Adina,

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2009, urmeaza ca în perioada

20.01.2009-30.04.2009 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern

al ciclului de salarii..

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere

în vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:

• prezentarea auditorilor

• scopul misiunii de audit intern;

• prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

• programul interventiei la fata locului;

• alte aspecte.

Pentru o mai buna întelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema.

Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe domnul Sopa Sabin - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima, Data:20.01.2010

sef Compartiment Audit Intern

2.4. Colectarea informatiilor

COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Perioada auditata:01.01.2009-31.12.2009

Întocmit: Sopa Sabin

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

9

COLECTAREA INFORMATIILORSERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate

X -

Obtinerea organigramei X -

Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare

X -

Obtinerea fiselor posturilor X -

Obtinerea procedurilor scrise - XIdentificarea personalului responsabil X -

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

- X

Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

2.5 Analiza riscurilor

S.C XXX.SRL


LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.

Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2009


10


Nr

crtObiective Obiecte auditabile Obs.

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale2. Salariul de baza3. Indemnizatii de conducere4. Sporul pentru conditii deosebite de munca5. Sporul de vechime în munca6. Sporul pentru munca suplimentara7. Sistemul de premiere

S.C XXXX SRl


IDENTIDICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii

Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2009



11

Nr.

crt.Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.


1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza

3. Indemnizatii de conducere

Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime în munca

Stabilirea eronata a sporului de vechime în munca

6. Sporul pentru munca suplimentara

Stabilirea eronata a sporuluipentru orele lucrate pe timp de noapte

7. Sistemul de premiereSalariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

S.C TERMICA S.A


APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii

Perioada auditata: 01.01.2009 – 31.12.2009



Factori de risc

(Fi)

Ponderea factorilor

de risc

(Pi)

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N 1 N 2 N 3

12

Aprecierea

controlului

intern F1

P1 – 50%Exista proceduri si se

aplicaExista proceduri, sunt

cunoscute, dar nu se aplicaNu exista proceduri

Aprecierea

cantitativa

F2

P2 – 30%Impact financiar

scazutImpact financiar mediu Impact financiar ridicat

Aprecierea

calitativa

F3

P3 – 20% Vulnerabilitate mica Vulnerabilitate medie Vulnerabilitate mare

S.C xxx SRL


Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.




13

Nr.

crt.

Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

N1 N2 N3 Punctaj total




3 2 2 2,5

2. Salariul de baza Stabilirea eronata a salariului de baza 3 2 2 2,5

3. Indemnizatii de conducereAcordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

3 2 2 2,5



2 2 1 1,8

5. Sporul de vechime în muncaStabilirea eronata a sporului de vechime în munca

2 2 1 1,8

6. Sporul pentru munca suplimentaraStabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte

2 2 1 1,8


2 2 2 2,0

NOTA:

Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor în posesia carora a intrat pâna în acest moment, dar si a expertizei personale în domeniu.Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si în functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.) si pentru continuarea analizei, au împartit riscurile, în urmatoarele trei categorii.

Riscuri mici - 1,0 - 1,7 Riscuri medii - 1,8 - 2,2 Riscuri mari - 2,3 - 3,

14

S.CXX.Srl


Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului se salarii.

CLASIFICAREA RISCURILOR PE BAYA PUNCTAJELOR TOTALE




Nr.

crt.Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

Punctaj total Clasare




2,5 Mare

2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza

2,5 Mare

3. Indemnizatii de conducere

Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

2,5 Mare



1,8 Mediu

5. Sporul de vechime în munca

Stabilirea eronata a sporului de vechime în munca

1,8 Mediu

6. Sporul pentru munca suplimentara

Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte

1,8 Mediu


2,0 Mediu

2.6. Chestionarul de audit intern

15

S.C XXX SRL


CHESTIONARUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului de salarii




Obiectivul: STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

Activitatea de audit Da Nu Obs.- exista un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de

natura salariala?X

- daca “da”, va rugam sa ne furnizati un exemplar. X- exista stabilita persoana responsabila pentru elaborarea si

actualizarea procedurilor?X

- exista lista activitatilor pentru realizarea obiectivului/ subobiectivului?

X

- daca “da”, va rog sa ne furnizati un exemplar. X- va rugam sa ne furnizati cerintele privind experienta si

pregatirea profesionala necesare postului? X

CAPITOLUL III - Raportul de audit intern

16

S.C TERMICA S.A


RAPORT DE AUDIT INTERN

STRUCTURA AUDITATĂ: SERVICIUL RESURSE UMANE

MISIUNEA DE AUDIT INTERN:

Auditul intern al ciclului de salarii

Sibiu

2010

3.1. Introducere

Auditor: Sopa Sabin -auditor în cadrul Compartimentului Audit Intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activitatilor cuprinse în

Planul de audit intern pe anul 2010, s-a facut în baza Ordinului de serviciu nr.

023/20.01.2010.

Baza legala a actiunii de auditare:

Planul de audit intern pentru anul 2009, aprobat de conducerea entitatii;

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile

ulterioare;

OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare

a Legii nr.672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;

Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern

în cadrul entitatii.

Durata actiunii de auditare – 20.01.2010-30.04.2010.

Perioada supusa auditarii – 01.01.2009 - 31.12.2009.

Scopul actiunii de auditare – consta în: a da asigurari asupra modului de

organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si

a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

17

Obiectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale

cuvenite personalului .

Tipul de auditare: Audit de conformitate / regularitate.

Tehnici utilizate:

a) verificarea în vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei

înregistrarilor în carnetele de munca.

Tehnici de verificare utilizate:

- comparatia: pentru deciziile de numire si datele înscrise în

carnetele de munca si în bazele de date;

- examinarea: pentru detectarea erorilor în completarea carnetelor

de munca, proceselor verbale etc.;

- garantarea: pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce

au stat la baza justificarii înregistrarilor;

- urmarirea: pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real

efectuate.

b) esantionarea pentru analiza modului de întocmire al documentelor;

c) observarea fizica în vederea formarii unei pareri proprii privind modul

de întocmire si emitere a documentelor.

Instrumente de audit:

- chestionarul;

- liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le

îndeplineasca fiecare obiectiv auditabil.

Documente si materiale examinate în cadrul Serviciului Resurse Umane:

erificarea la fata locului a vizat urmatoarele documente întocmite si completate

pentru perioada 01.01.2009 - 31.12.2009:

- decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale;

- carnete de munca, dosare personale, fise de post, Regulamentul de

Organizare si Functionare;

- foile colective de prezenta;

cererile de concedii de odihna, fara plata etc.;

- Registrul de evidenta a salariatilor;

18

Materiale întocmite pe timpul auditarii:

- liste de verificare pe obiective;

- fise de identificare si analiza a problemelor constatate;

- Tabel puncte tari si puncte slabe, Tematica în detaliu ;

- programul de audit, programul interventiei la fata locului;

- Chestionarul de control intern;

Organizarea Serviciului Resurse Umane. Serviciul a functionat în perioada

supusa auditarii cu un numar de 15 salariati, dintre care un post de sef de serviciu.

Organizarea si functionarea serviciului a fost în conformitate cu organigrama si

Regulamentul de organizare si functionare.

Pentru toti salariatii sunt întocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite

relatiile ierarhice si sarcinile de serviciu.

Activitati desfasurate în cadrul Serviciului Resurse Umane:

- întocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii;

- raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale în domeniul

salarizarii personalului, precum salariul de baza, sporul de vechime, indemnizatiile,

alte sporuri;

- fundamentarea corecta si acordarea premiilor;

- aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea

muncii peste programul normal de lucru;

- verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului

lucrat si nelucrat;

- organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului;

- întocmirea si actualizarea carnetelor de munca;

- pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.

Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective

principale activitatile care se desfasoara în cadrul serviciului, stabilite prin ROF.

3.2. Constatări şi recomandări

Obiectivul: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului19

La S.C XXXx SRL elementele de natura salariala se stabilesc în baza

capitolului IV « Salarizarea » din Contractul colectiv de munca si a Regulamentului

privind acordarea sporurilor pentru conditii deosebite de munca, a altor sporuri si

drepturi de salarizare si de alta natura.

Din efectuarea Testului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului

am constatat urmatoarele :

- elementele de natura salariala sunt înscrise în contractele individuale de

munca;

- salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si maxime

corespunzatoare functiilor si meseriilor prevazute în Nomenclatorul unic de functii si

meserii de la SC. XXX SRL ;

- sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-

au stabilit în conformitate cu prevederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a

Contractului colectiv de munca pe unitate ;

- cresterea salariilor de baza s-a facut în baza protocolului nr.273/01.01.2009;

- ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si

normative si în baza unor documente justificative (hotarâri ale AGA sau CA,

referate/cereri aprobate de conducerea societatii, însotite de copii ale unor documente

etc.).

Un element important al activitatii de evidenta a efectuarii muncii peste

programul normal de lucru, consta în fundamentarea acestuia în vederea compensarii

în timp liber echivalent sau în bani.

Din analiza Testului, care a utilizat elementele cuprinse în Lista de verificare, s-

a constatat ca nu exista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului

peste programul normal de lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor

suplimentare nu a fost dispusa în scris de seful ierarhic, desi aceste lucruri sunt

stipulate în cadrul normativ.

Din aceasta cauza, în practica nici nu s-a mai urmarit compensarea în timp liber

corespunzator, în urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate în bani, ceea ce

a reprezentat o cheltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.

20

Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta

orelor prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise

privind compensarea muncii suplimentare cu timp liber corespunzator în urmatoarele

30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, în

cazul în care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se recomanda si

desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste

programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea

tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ.

3.3. Concluzii

21

Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea

Serviciului Resurse Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite

personalului conform grilei:

NR.

CRT.OBIECTIVUL

APRECIERE

FUNCŢIONALDE

ÎMBUNĂTĂŢITCRITIC

1. Stabilirea drepturilor

salariale cuvenite

personalului

X

Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit

obtinute pe baza testului efectuat consemnate în documentele de lucru întocmite de

catre auditor si însusite de catre factorii de management ai entitatii.

Auditor

Sopa Sabin

22

BIBLIOGRAFIE

1. Florea Radu – “Control si audit intern” Suport de curs.

2. Ghita Emil - “Audit public intern ”, Editura: Sitech 2007;

3. Ghita Marcel – “Auditul Intern (editia a II-a)”, Editura Economica, Anul

aparitiei: 2009;

4. Morariu, Ana; Suciu, Gheorghe; Stoian, Flavia - “Audit intern si

guvernanta corporativa”, Editura Universitara, Anul publicarii: 2008;

5. Standardul profesional nr 36. - Misiunile de audit intern realizate de

expertii contabili - ghid de aplicare, Editura: CECCAR 2007;

6. Victor Munteanu – “Auditul intern la intreprinderi si institutii publice”

Editura: Wolters Kluwer, Anul aparitiei : 2010;

23

http://www.buybooks.ro/wolterskluwer.ed.cgi

http://www.buybooks.ro/munteanuvictor.cgi

http://www.librarie.net/editura/CECCAR

http://www.librarie.net/carti/107263/Standardul-profesional-nr-36-Misiunile-de-audit-intern-realizate-de

http://www.librarie.net/carti/107263/Standardul-profesional-nr-36-Misiunile-de-audit-intern-realizate-de

http://librarialibertas.ro/manufacturer/1267

http://www.ishop.ro/edituri/Editura-Economica_20.html

http://www.ishop.ro/autori/Marcel-Ghita_9524.html

http://www.librarie.net/editura/Sitech

http://www.librarie.net/carti/71453/Audit-public-intern-Emil-Ghita

Documents

Audit Intern Proiect