Anggaran Kompre-hensifKelompok 5 :

Kabibatul koiriyah (2014SA037)Ika septianingsih (2014SA032)

Latar Belakang MasalahAnggaran komprehensif dapat diartikan sebagai suatu catatan anggaran yang

bersifat menyeluruh atau penyusunan rencana perusahaan secara keseluruhan. Dengan adanya anggaran ini maka lebih mudah bagi perusahaan untuk mengadakan pendekatan yang sistematis terhadap kebijaksanaan manajemen, serta diadakanya evaluasi dari tujuan akhir perusahaan secara kualitatif dan membantu fungsi pengawasan secara lebih dinamis terhadap pelaksanaan kegiatan dari perusahaan tersebut.

Selain itu bentuk kegunaan penyusunan anggaran komprehensif adalah untuk menghitung besarnya modal yang diperlukan oleh perusahaan adalah modal kerja. kebutuhan perusahaan akan modal kerja tergantung pada besarnya pengeluaran kas perhari periode tingkatnya modal kerja untuk menghitung kebutuhan tersebut, maka perlu disusun anggaran komprehensif.

Rumusan Masalah

• Apa pengertian dari anggaran komprehensif ?• Apa saja komponen yang ada di dalam anggaran kompre-

hensif ?• Bagaimana penyusunan anggaran komprehensif ?

Pengertian Anggaran Kompre-hensif

Suatu catatan anggaran yang bersifat menyeluruh atau penyusunan rencana perusahaan secara ke-

seluruhan mencakup seluruh aktivitas perusahaan baik bidang pemasaran, produksi, dan keuangan.

Komponen di Dalam Anggaran Komprehensif

(penyajian lebih terperinci)

Substantive Plan

Financial Plan

Tujuan umum perusahaanTujuan khusus perusahaanStrategi perusahaanPenentuan berbagai asumsi dasar yang akan di-pakai perusahaanAnggaran Jangka PanjangSuatu perencanaan pe-rusahaan untuk jangka waktu yang lamaAnggaran TahunanSuatu perencanaan kegiatan tahunan pada perusahaan

Anggaran OperasionalRencana seluruh kegiatan pe-rusahaan untuk mencapai tu-juannyaAnggaran KeuanganDisusun sebagai akibat ter-jadinya perubahan kekayaan, utang, dan piutang.

Anggaran Tahunan

Anggaran Opera-sional

Anggaran Keuangan

Anggaran Proyeksi Rugi/LabaDihitung atau ditaksir be-sarnya laba baik secara ke-seluruhan atau menurut bagianAnggaran Pembantu Laporan Rugi/LabaSeluruh anggaran kegiatan yang menyokong penyusunan laporan rugi/laba

Anggaran PenjualanAnggaran ProduksiAnggaran Biaya DistribusiAnggaran Biaya Umum dan AdmAnggaran Type Appropriasi

Anggaran Proyeksi NeracaPerkiraan semua aktiva dan pasiva yang dimiliki perusa-haan pada akhir periodeAnggaran Pembantu Proyeksi NeracaMerinci masing-masing pos yang ada didalam neraca

Anggaran KasAnggaran PiutangAnggaran UtangAnggaran Penambahan ModalAnggaran Penyusutan AktivaAnggaran PersediaanAnggaran Financial

Penyusunan Anggaran Kompre-hansif

1. Keperluan bahan tiap unit baju yang diproduksi (Standard Usage Rate / SUR) :

Baju Well membutuhkan bahan kain = 2 dan benang = 3 Baju Good membutuhkan bahan benang = 1 dan cat sablon = 2

2. Taksiran biaya harga kain Rp2.400, benang Rp800, cat sablon Rp650 3. Taksiran Biaya Tenaga Kerja Langsung per unit

Baju Well Baju Good Departemen Pemotongan Rp 4.000 Rp 3.500 Departemen Finishing Rp 6.500 Rp 3.500

4. Anggaran biaya overhead per unit

Baju well Baju Good Departemen Pemotongan Rp 1.400 Rp 1.200 Departemen Finishing Rp 900 Rp 850

1. Biaya-biaya :

- Distribusi Rp 110.000.000,- (termasuk biaya non cash Rp 20.000.000,-) - Administrasi Rp 65.000.000,- (termasuk non cash Rp 13.000.000,-) - Kelebihan biaya lain-lain diatas pendapatan lain-lain (non cash) Rp4.137.000,- - Rata-rata tarif pajak penghasilan 30%

2. Saldo awal laba ditahan Rp 132.000.000,- 3. Deviden yang direncanakan akan dibayar selama tahun depan Rp 65.000.000,- 4. Rencana penerimaan kas :

- Penjualan tunai Rp 1.125.000.000,- - Penerimaan piutang Rp 565.000.000,- - Pendapatan lain-lain Rp 325.000,- - Pinjaman dari bank Rp 21.300.000,- - Penjualan saham treasury Rp 19.500.000,-

5. Rencana pengeluaran kas :

- Utang (anggap semua bahan dibeli kredit) Rp 120.000.000,- - Penambahan modal Rp 27.500.000,- - Akrual dan penangguhan Rp 12.000.000,- - Biaya lain-lain Rp 5.000.000,- - Pembayaran wesel jangka panjang Rp 32.000.000,-

6. Saldo awal kas Rp 800.000.000,- 7. Biaya non cash dalam anggaran biaya overhead Rp 22.300.000,-

Buatlah anggaran berikut menggunakan informasi yang ada :

1. Anggaran penjualan menurut produk dan daerah 2. Anggaran produksi menurut produk 3. Anggaran bahan baku langsung dalam unit menurut bahan dan produk 4. Anggaran pembelian bahan baku menurut bahan 5. Anggaran harga pokok bahan baku 6. Skedul persediaan awal dan akhir 7. Anggaran tenaga kerja langsung menurut produk dan departemen 8. Anggaran biaya overhead yang dibebankan menurut produk dan departemen 9. Ringkasan harga pokok produksi dan penjualan 10. Ringkasan rugi laba 11. Ringkasan laporan laba ditahan yang direncanakan 12. Ringkasan rencana kas

1. Anggaran penjualan menurut produk dan daerah

2. Anggaran produksi menurut produk

Keterangan Baju Well Baju Good Rencana Penjualan 27.000 70.000 Persediaan Akhir (+) 800 600 Jumlah 27.800 70.600 Persediaan Awal (-) 500 900 Rencana Produksi 27.300 69.700

Unit HargaJumlah(000)

Unit HargaJumlah(000)

Total(000)

Solo 18,000 25,000 450,000 50,000 14,500 725,000 1,175,000Jogjakarta 9,000 25,000 225,000 20,000 14,500 290,000 515,000

27,000 675,000 70,000 1,015,000 1,690,000

Baju Well Baju GoodDaerah

penjualan

1. Anggaran bahan baku langsung dalam unit menurut bahan dan produk

SUR Kebutuhan SUR Kebutuhan SUR KebutuhanBaju Well 27,300 2 54,600 3 81,900Baju Good 69,700 1 69,700 2 139,400

54,600 151,600 139,400

Kain Benang Cat sablonBarang Produksi

1. Anggaran pembelian bahan baku menurut bahan

Keterangan Kain Benang Cat sablon Keperluan

Persediaan akhir (+)

54.600

4.000

151.600

7.500

139.400

6.000 Bahan yang tersedia

Persediaan awal (-)

58.600

3.000

159.100

6.000

145.400

5.000 Rencana pembelian

Harga per unit

55.600

2.400

153.100

800

140.400

650 Nilai Pembelian Rp 133.440.000 Rp 122.480.000 Rp 91.260.000

2. Anggaran harga pokok bahan baku

Q PTotal(000)

Q PTotal(000)

QTotal(000)

Kain 54,600 2,400 131,040 54,600 131,040Benang 81,900 800 65,520 69,700 800 55,760 151,600 121,280Cat Sablon 139,700 650 90,610 139,400 90,610

196,560 146,370 342,930

TotalBarang

Baju Well Baju Good

1. Skedul persediaan awal dan akhir

2. Anggaran tenaga kerja langsung menurut produk dan departemen

ElemenBahan Q P Total Q P TotalKain 3,000 2,400 7,200,000 4,000 2,400 9,600,000Benang 6,000 800 4,800,000 7,500 800 6,000,000Cat sablon 5,000 650 3,250,000 6,000 650 3,900,000sub. Total 15,250,000 19,500,000prod. DlmprosesProduk jadiBaju Well 500 17,500 8,750,000 800 19,000 15,200,000Baju Good 900 12,000 10,800,000 600 13,000 7,800,000sub. Total 19,550,000 23,000,000Total 34,800,000 42,500,000

Persediaan awal Persediaan akhir

Tarif Total (000) Tarif Total (000)Baju Well 27,300 4,000 109,200 6,500 177,450 286,650Baju Good 69,700 3,500 243,950 3,500 243,950 487,900

353,150 421,400 774,550

DepartemenPemotonganProduksi

DepartemenFinishing Jumlah

(000)Barang

1. Anggaran biaya overhead yang dibebankan menurut produk dan departemen

Tarif Total (000) Tarif Total (000)Baju Well 27,300 1,400 38,220 900 24,570 62,790Baju Good 69,700 1,200 83,640 850 59,245 142,885

121,860 83,815 205,675

Jumlah(000)

DepartemenPemotongan

DepartemenFinishingBarang Produksi

1. Ringkasan harga pokok produksi dan penjualan

Keterangan Merk Well Merk Good JumlahHarga Pokok ProduksiBahanKain 131,040,000.00 131,040,000.00Benang 65,520,000.00 55,760,000.00 121,280,000.00Cat sablon 90,610,000.00 90,610,000.00Sub Total 196,560,000.00 146,370,000.00 342,930,000.00Tenaga kerja langsungDep. Pemotongan 109,200,000.00 243,950,000.00 353,150,000.00Dep. Finishing 177,450,000.00 243,950,000.00 421,400,000.00Sub Total 286,650,000.00 487,900,000.00 774,550,000.00Biaya Overhead PabrikDep. Pemotongan 38,220,000.00 83,640,000.00 121,860,000.00Dep. Finishing 24,570,000.00 59,245,000.00 83,815,000.00Sub Total 62,790,000.00 142,885,000.00 205,675,000.00Total harga Pokok Produksi 546,000,000.00 777,155,000.00 1,323,155,000.00Persediaan Awal (+) 8,750,000.00 10,800,000.00 19,550,000.00Produck Available for Sale 554,750,000.00 787,955,000.00 1,342,705,000.00Persediaan Akhir (-) 15,200,000.00 7,800,000.00 23,000,000.00Harga Pokok Penjualan 539,550,000.00 780,155,000.00 1,319,705,000.00

1. Ringkasan rugi laba

Keterangan Jumlah Merk Well Merk GoodPenjualan Daerah Solo 1,175,000,000.00 450,000,000.00 725,000,000.00 Daerah Jogjakarta 515,000,000.00 225,000,000.00 290,000,000.00Sub Total 1,690,000,000.00 675,000,000.00 1,015,000,000.00Harga Pokok Penjualan 1,319,705,000.00 539,550,000.00 780,115,000.00Laba Kotor 370,295,000.00 135,450,000.00 234,845,000.00(-) Biaya - biaya Biaya Administrasi Rp.

65.000.000Biaya Distribusi Rp.

110.000.000Total Biaya Operasi 175,000,000.00Laba operasi 195,295,000.00(-) Biaya lain-lain diataspendapatan lain-lain

4,137,000.00

Laba Perusahaan SebelumPajak

191,158,000.00

Pajak Penghasilan 30 % 57,347,400.00Laba setelah Pajak 133,810,600.00

1. Ringkasan laporan laba ditahan yang direncanakan

Saldo Awal Rp 132.000.000 Laba Setelah Pajak 133.810.600 Jumlah Rp 265.810.600 Pembayaran Deviden Rp 65.000.000 Saldo Akhir Rp 200.810.600

1. Ringkasan rencana kas

Saldo Awal

Pinjaman Bank Rp21.300.000Penjualan Tunai Rp1.125.000.000Piutang Rp565.000.000Pendapatan Lain Rp325.000Penjualan Saham Rp19.500.000 Rp1.731.125.000Jumlah Uang Tersedia

Utang (bahan) Rp120.000.000Upah TKL Rp774.550.000BOP Rp183.375.000Penambahan Modal Rp27.500.000Akrual dan Penangguhan Rp12.000.000Biaya lain Rp5.000.000Pajak Rp57.347.400Wesel Rp32.000.000Deviden Rp65.000.000Biaya distribusi Rp90.000.000Biaya administrasi Rp52.000.000 (Rp1.418.772.400)Saldo Kas Rp1.112.352.600

Penerimaan

PengeluaranRp2.531125.000

Rp800.000.000

KesimpulanAnggaran komprehensif dapat diartikan sebagai suatu catatan anggaran yang

bersifat menyeluruh atau penyusunan rencana perusahaan secara keseluruhan. Komponen didalam anggaran komprehensif yaitu Substantive Plan dan Financial Plan. Subtantive plan merupakan rencana yang mencerminkan tujuan yang ingin dicapai oleh suatu perusahaan, baik jangka pendek maupun jangka panjang yang meliputi strategi yang dipakai serta asumsinya sedangkan financial plan merupakan penyajian secara lebih terperinci semua tujuan rencana dan strategi untuk periode waktu tertentu. Sehingga berdasarkan jangka waktunya maka financial plan dikelompokkan menjadi anggaran jangka panjang dan anggaran tahunan.