Page13
Profesor coordonator: Student:Lect. Univ. Dr. Sebastian Lazr
Gafiiuc Marius Finane-Asigurri, Gr. 1.4
Cuprins
1. Concept si evolutii istorice31.1 Repere ale evolutiei
istorice ale trezoreriei32. Abordari comparative privind
organizarea statului in diferite tari ale lumii52.1 Organizarea
Trezoreriei in Statele Unite ale Americii52.2 Organizarea
Trezoreriei in Malta10
1. Concept si evolutii istoriceTrezoreria public cuprinde
totalitatea resurselor de care dispune statul. Ea nu se limiteaz,
ns, numai la execuia bugetului de stat. Astfel, prin
Trezorerie[footnoteRef:1] s-a realizat separarea finanelor
sectorului public de resursele private din conturile distincte la
bnci. [1: Tatiana Mosteanu, Buget si trezorerie publica, Editura
Universitara, Bucuresti, 2008]
De asemenea, prin Trezorerie se realizeaz i politica de
plasamente financiare din disponibilitile temporare aflate n
conturile trezoreriei, asigurnd astfel, pe de o parte,
valorificarea disponibilitilor temporare (surplusul de ncasri fa de
pli), iar pe de alt parte, oferirea de disponibilitati actorilor
economici.In continuare vom prezenta cateva definitii ale
Trezoreriei pentru a ilustra conceptul:Trezoreria[footnoteRef:2] -
casierie, unde sunt depuse i gestionate fondurile statului, i banc,
cu activitate de credit pe termen scurt, nsrcinat s echilibreze n
orice moment intrrile i ieirile de fonduri. [2: Tatiana Mosteanu,
op. cit. ]
Trezoreria[footnoteRef:3] - organism care centralizeaz i
administreaz ansamblul ncasrilor i plilor statului. [3: Gheorghe
Manolescu, Abordare economica si financiara, Editura Economica,
Bucuresti, 1997]
Trezoreria[footnoteRef:4] statului - un sistem unitar i integrat
prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli
privind fonduri publice, inclusiv cele privind datoria public, i a
altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate
cu dispoziiile legale n vigoare. [4: Ordonana de urgen nr. 146 din
31 octombrie 2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate
prin trezoreria statului, publicat n Monitorul Oficial, Partea I
nr. 824 din 14 noiembrie 2002.]
1.1 Repere ale evolutiei istorice ale trezorerieiIn timp
Trezoreria, ca institutie a cunoscut mai multe forme de organizare
in functie de perioada istorica, forma de organizare statala, si
conducatori aflati la putere.Egipul antic i Babilon Trezoreria era
organizata in n temple sau n palatul regal. Grecia antic -
excedentul veniturilor asupra cheltuielilor este depus n temple,
statul mprumutnd bani la casa sacr din Atena, pentru a-i acoperi
cheltuielile "extraordinare" i pltind dobnd. Roma imperial
organizate patru trezorerii diferite; unificare a Trezoreriei
Publice, dar si o regresie a autonomiei sale n faa dezvoltrii
puterii personale a mpratului. Evul mediu - puternic fragmentare a
operaiunilor de trezorerie (confuzia ntre Trezoreria public i
tezaurul personal al suveranilor)
Renaterea a impus urmatoarele masuri: creterea dimensiunii
bugetului i a amplorii Trezoreriei publice; meninerea unui nivel
ridicat al cheltuielilor personale ale casei regale (20-50%);
apariia unui fenomen nou, recursul la mprumuturi, deci la bancheri
internaionali sau naionali; dispersia responsabilitilor, gestiunea
financiar a finanelor publice rmnnd fragmentat (vezi arendaii
generali n Frana); apariia i dezvoltarea camerelor de conturi,
consiliilor regale, birourilor de finane, care realizau un control
modern al finanelor publice. Perioada revoluiilor burgheze
centralizare, unitate, independen a finanelor publice; controlul
guvernului de ctre "corpurile parlamentare"; controlul
"intendenilor" de ctre corpuri autonome de specialiti.
Sec XIXAre loc unificarea organizatoric (casieria statului,
centralizat i de regul dispunnd de cont curent la Banca Central,
permite evidenierea lichiditii autoritii publice i ierarhizarea
mecanismelor de control al finanelor publice contabilii publici,
inspectori generali ai Ministerului Finanelor, Curtea de Conturi).
Autonomia i garania operaiunilor prin separarea dintre ordonatori i
contabili, precum i printr-o serie de reguli care reglementeaz
gestionarea fondurilor publice.Sec XX a impus amplificarea
sarcinilor Trezoreriei in acord cu noul rol intervenionist al
statului, urmata de o diminuare incepand cu a doua jumatate a
anilor 70.Sec XXI face ca statele lumii sa reamplifice
interventiilor determinate de criza financiara globala .
2. Abordari comparative privind organizarea statului in diferite
tari ale lumii
2.1 Organizarea Trezoreriei in Statele Unite ale Americii
MisiuneMeninerea unei economii puternice i creearea de noi
locuri de munca si oportuniti economice prin promovarea condiiilor
care s permit creterea economic i stabilitatea la domiciliu i n
strintate. Consolidarea securitii naionale prin combaterea
ameninrilor i protejarea integritii sistemului financiar i
gestionarea finanelor i resurselor guvernului SUA n mod
eficient.Misiunea Trezoreriei scoate n eviden rolul su de
administrator al sistemelor economice i financiare americane, i ca
un participant influent n economia mondial.Departamentul de
Trezorerie este agenia executiv responsabil pentru
promovareaprosperitii economice i asigurarea securitii financiare a
Statelor Unite.Departamentul este responsabil pentru o gam larg de
activiti, cum ar fi consilierea preedintelui pe probleme economice
i financiare, ncurajnd creterea economic durabil, promovarea i
mbuntirea guvernrii n instituiile financiare.Departamentul de
Trezorerie exploateaz i ntreine sisteme care sunt critice pentru
infrastructura financiara a naiunii , cum ar fi producia de monede
i valut, plata cheltuielilor cetatenilor americani, colectarea
veniturilor, i mprumutarea de fonduri necesarepentru functionarea
guvernul federal . Departamentul lucraza cu alte agenii
federale,guverne strine, i instituii financiare internaionale
pentru a ncuraja creterea economic global, creterea nivelului de
trai, i n msura n care este posibil, prezicerea si prevenirea
crizelor economice i financiare. Departamentul de Trezorerie
exercit, de asemenea, un rol critic i de anvergur n consolidarea
securitii naionale, de punere n aplicare a sanciunilor economice
mpotriva ameninrilor strine n SUA.
OrganizareDepartamentul de Trezorerie este organizat n dou
componente majore: birourile departamentale i birourile de operare.
Birourile departamentale sunt principalele responsabile pentru
formularea de politici i de gestionare a departamentului ca un
ntreg, n timp ce birourile de operare efectueze operaiunile
specifice atribuite Departamentului. Birourile reprezinta pn la 98%
din fora de munc a Trezoreriei.Funciile de baz ale Trezorerie
includ: Gestionarea finanelor federale ; Colectare a impozitelor,
taxelor i a sumelor datorate SUA i pe care aceasta le datoreaza,
plata tuturor datoriilor SUA; Valut i moned; Gestionarea conturilor
publice i a datoriei publice; Supravegherea bncilor i instituiilor
economice nationale; Consultan in domeniul financiar intern i
internaional, monetar, economic, comercial i politica fiscal;
Aplicarea finantelor federale i a legislaiei fiscale; Investigarea
i urmrirea penal a evazionistiilor si falsificatorilor.
Structura organizatorica a Trezoreriei SUA
Sursa:
http://www.treasury.gov/about/organizational-structure/Pages/default.aspx
OficiileOficiile Trezoreriei sunt divizionate si conduse de
asistentii secretarului general i subsecretarii care sunt in
principal insarcinate cu formularea de politici i managementul
Trezoreriei. Finane Interne (Domestic Finance)Acest oficiu ofer
consultan si asisten n domeniul finantelor interne, bancar, precum
i alte chestiuni economice conexe. Dezvolta politici i ndrumri
pentru activitile Trezoreriei n domeniul institutiilor financiare,
finanarea datoriei federale, regulament financiar, i pieele de
capital.Politic EconomicOficiul de Politic Economic emite rapoarte
cu privire la evoluiile economice actuale i de perspectiv i ajut la
stabilirea de politici economice adecvate. Biroul este responsabil
pentru revizuirea i analiza att a probleme economice interne i
internaionale cat i a evoluiilor de pe pieele financiare.Consiliul
GeneralOfer consultan juridic i politic Secretarului i altor nali
oficiali ai Trezoreriei. Consiliul General este, de asemenea, capul
diviziei juridice a Trezoreriei, un birou separat n cadrul
acesteia, care include toti consilierii juridici din Departamentul
de Trezorerie i personalul lor.Afaceri InternaionaleProtejeaz i
sprijin prosperitatea economica a SUA prin consolidarea mediului
extern . Previne, atenueaza i gestionaza principalele instabilitati
si provocari financiare globale. Probleme legislativeAcest oficiu
sfatuieste Secretarul pe probleme legate de Trezorerie ce apar in
cadrul Congresului pentru a ajuta la formularea de politici i de
stabilire a direcia generale a Departamentului.Oficiul servete
drept principal contact i coordonator al Departamentului pentru
toate interaciunile cu Congresul i birourile Congresului , Casa Alb
i alte departamente i agenii.ManagementOficiul este responsabil
managementul i politica interna a Departamentului n domeniile
bugetar, planificar, resurse umane, tehnologia informaiei i
management, management financiar i contabilitate, achiziii publice,
securitate, nregistrri, i serviciile administrative a
departamentului (sediul central).Relatii PubliceOficiul dezvolta si
implementeaza strategia de comunicare pentru Trezorerie i recomand
oficialilor din cadrul Departamentului i a birourile sale maniera
cea mai portivita de a comunica problemele si noutatile
publicului.Politica fiscalDezvolt i implementeaz programe si
politici fiscale;analizeaza reglementrile i hotrrile pentru
administrarea codului intern de venituri, negociaz tratatele
fiscale, ofer o analiz politic, economic i juridic pentru deciziile
interne i internaionale de politica fiscal. Acesta furnizeaza de
asemenea, estimrile pentru bugetul preedintelui, deciziile de
politica fiscal, i deciziile de cash management.Terorism i
Informaii Financiare (TFI)Dezvolta si implementeaza strategiile
guvernului SUA de combatere a finanrii terorismului pe plan intern
i internaional,dezvolt i implementeaz Strategia Naional a Splrii
Banilor, precum i alte politici i programe de combatere a
infraciunilor financiare.Trezorier al Statelor UniteSfatuieste
Secretarul n chestiuni referitoare la monetar, moneda i producia de
alte instrumente de ctre Statele Unite ale Americii. n
plus,trezorierul indeplineste rolul de consilier i reprezentant al
Trezoreriei, n numele secretarului n domeniul dezvoltrii comunitare
i a angajamentului public.
BirourileBirourile alctuiesc 98% din fora de munc i
suntresponsabile pentru efectuarea operaiunilor specifice atribuite
Trezoreriei.Biroul de taxe i comer privind alcoolul si tutunul
(TTB)(TTB) este responsabil de aplicarea i administrarea legilor
referitoare la producerea, utilizarea, i distribuia de produse din
tutun i alcool. TTB colecteaz, de asemenea, accizele pentru arme de
foc i muniie.Biroul de gravur i de imprimare (BEP)Biroul de gravur
i de imprimare (BEP) proiecteaza si produce moneda SUA, titluri de
valoare, i alte certificate oficiale i premii.Biroul Datorie
publicaAcest birou mprumut banii necesari pentru finantarea
guvernului federal.Administreaza datoria publica prin emiterea i
exploatarea titlurilot de valoare i alte instrumente alea
Trezoreriei SUA.Fondul Comunitatar de Dezvoltare a Institutilor
Financiare (CDFI) Fondul a fost creat pentru a extinde
disponibilitatea creditelor, investiiilor de capital, i servicii
financiare n comunitile urbane i rurale aflate in dificultate
.Acest birou sprijin eforturile de aplicare a legii i ncurajeaz
cooperarea global si inter-agentii mpotriva crimelor financiare
interne i internaionale. Acesta ofera, de asemenea, factorilor de
decizie politic ai SUA analize strategice a trendurilor si
modelelor interne si internationale. Executorii fiscaliAcest birou
sprijin eforturile de aplicare a legii i ncurajeaz cooperarea
global si inter-agentii mpotriva crimelor financiare interne i
internaionale. Acesta ofera, de asemenea, factorilor de decizie
politic ai SUA analize strategice a trendurilor si modelelor
interne si internationale. Management Financiar (FMS)(FMS) primete
i aloc banii publici , susine toate conturilor publice, i pregtete
rapoarte zilnice i lunare privind statutul finanelor publiceBiroul
de auditEfectueaz misiuni de audit independente, investigaii i
analize pentru a ajuta Trezoreria sa i ndeplinieasca misiunea;
mbunteste programele i operaiunile; promovarea economia, eficiena i
eficacitatea, precum i prevenirea i detectarea fraudelor i
abuzurilor.Inspectorul General al Administratiei FiscaleAsigura
conducerea i coordonarea si recomanda politici pentru activiti
menite s promoveze economia, eficiena i eficacitatea n
administrarea legilor veniturilor interne . Recomand, de asemenea
politici pentru a preveni i detecta frauda i abuzurile n programele
i operaiunile Fiscului i a entitilor afiliate.FISC (IRS)Este cel
mai mare birou al Trezoreriei. Acesta este responsabil pentru
determinarea, evaluarea, i ncasarea veniturilor interne din Statele
Unite.Oficiul de Control al circulatiei monetare (OCC)Reglementeaz
si supravegheaz bncile naionale pentru a asigura un sistem bancar
sigur si eficent care sa sprijine cetenii, comunitile i economia
Statelor Unite.Oficiul de supraveghere a economisiriiReprezinta
autoritatea de reglementare primar a tuturor instituiilor federale
care includ bncile de economii, asociaiile de economii i
mprumut.Monetaria SUAMonetria SUA proiecteaza si produce lingouri,
moneda nationala, i monede strine, precum i medalii comemorative i
alte articole numismatice. Monetaria distribuie de asemenea monede
din SUA la bncile care gestioneaza rezerva federala, si pastreaza
in custodie activele de aur si argint ale natiunii.
2.2 Organizarea Trezoreriei in Malta
Departamentul de Trezorerie al Guvernului din Malta are
responsabilitatea de a menine o metodologie de contabilitate
eficienta i sisteme relevante de contabilitate in cadrul procesului
de guvernare; monitorizarea fluxului de numerar a Guvernului ;
determina mrimea i compoziiei structurii de capital a Guvernului i
emite plile compensatorii pentru angajaii Guvernului i
pensionarilor Trezoreriei .Departamentul se strduiete s fie agresiv
n atingerea obiectivelor sale, extrem de inventiv i respectat,
profesional i proactiv n abordarea sa, rentabil, i un angajator
excelent. Aceste practici de lucru i obiectivele sunt infuzate n
structura organizatoric a departamentului. Departamentul este pe
deplin angajat pentru punerea n aplicare a unei metodologii
profesionale de contabilitate i tehnici excepionale de gestionare.
Trezoreria foloseste in acelasi timp pentru procesarea datelor ce
rezulta din activitatea sa tehnologia de ultima generatie.Un
exerciiu de restructurare a fost realizat recent, prin care se
doreste sporirea capacitii administrative a Trezoreriei pentru a-si
putea indeplini obligaiilor sale legale nou atrbuite in
conformitate cu politicile actuale. Acestea includ rolul
Trezoreriei n punerea n aplicare a contabilitii de angajament n
guvernare, instituirea unui oficiu de management a datoriei publice
i stabilirea unui sistem corporativ de resurse umane si
salarizare.Departamentul Trezoreriei are trei funcii la fel de
importante. Acestea includ:Operaiuni de contabilitate: colectarea,
colaionarea i prelucrarea tuturor operaiunilor contabile
guvernamentale, i ntocmirea situaiilor financiare corespunztoare
ntr-un program de timp convenit. Aceast funcie include,
implementarea si punerea n aplicare a reglementrilor i procedurilor
contabile, coordonarea trainingurilor de contabilitate, i legtur cu
organizaiile relevante corespunztoare .Finanare: determinarea
marimii i componena optima a structurii de capital a Guvernului n
ceea ce privete sursele de finanare aferente datoriei, cu accent pe
managementul fluxului de numerar, n special capacitatea guvernului
de a face fata cheltuielilor asumate.Compensare: asigurarea platii
salariilor i pensiilor pentru angajaii Guvernului i cei care au
dreptul la o pensie de la Trezorerie.
Structura organizatorica
Sursa: http://www.treasury.gov.mt/deptdetails.asp Departamentul
de operatiuni contabile ale GuvernuluiAcest departament este
insarcinat cu asigurarea respectarii de catre toate departamentele
a Manualului de Standarde Guvernamentale de Contabilitate, Finane ,
Politica i Administraie, i alte proceduri legate de funcia de
contabil. Divizia monitorizeaz constant aderarea i conformitatea cu
standardele de contabilitate i diferite reglementri . De asemenea,
asigura legtura cu Guvernul i alte organisme de contabilitate cu
privire la metodologiile de contabilitate. Acesta este nsrcinat cu
responsabilitatea de zi cu zi de ntreinere a sistemului contabil i
de procesare a tranzaciilor provenite din departamentele
guvernamentale. Acest lucru este realizat cu sprijinul diferitelor
sisteme IT. Acest departamentestecompusdinurmtoarele
seciuniprincipale: Metodologiade contabilitateiconformitateAcest
lucru serealizeazprin: monitorizareaaderarii ladiverse standarde
ireglementrisanctionand persoanele idepartamentelecaren mod
regulatin mod constant nu aderlaaceste standarde; organizarea
desesiunide instruirencolaborarecuSDOn ceea ce privete standardele
ireglementrile
Departamentul de operaiuni contabileAceastseciuneare urmtoarele
funcii: Intretinerea sistemul de contabilitate Procesarea
tranzactiilor derulate prin contrurile departamentelor
Contabilizare,monitorizare icontrolul fondurilor UE
Departamentul de intocmire asituaiilor financiareia rapoartelor
anuale Acest departament indeplineste urmatoarele functii:1.
Definireai punerea n aplicarea programulde prelucrarea
raportuluicare urmeaz s fie respectat
detoatedepartamentelerelevante2. La finalul lunii calendaristice
toatedepartamenteleau obligatia de a emite situaii
financiareconsolidateialte rapoarte3. Emitereasituaiilor
financiaretrimestrialeconsolidateialte rapoarte4. Emiterea la sfrit
deana situaiilor financiareconsolidateialte rapoarte5. Producerea
de rapoarte relevante pentru transmiterea mai departe la Ministerul
de Finane i Afaceri Economice, Oficiul Naional de Statistic, Banca
Central, i dedivizia de Planificare Economic, dup caz.6. Intocmirea
raportului financiar a Trezoreriei si a altor publicatii ale
acesteia7. Intocmirea statisticilor financiare guvernamentale si a
altor date legate de finantele publice Caseria Trezoreriein
esen,biroulindeplinesteurmtoarele funcii:1. Banca de Tranzacii2.
Banc de Reconciliere3. Proiectii ale disponibilitatilor Sistemul
deManagement iAdministratieAcest departament are ca atributii:1.
dezvoltarea,testareaimodernizareasistemelorde contabilitatedin
cadrulDiviziei de Operatiuni a Guvernului 2. intreinerea curent
asoftware-ului(back-up, etc)3.
dezvoltareaigenerareaderapoarteiinformaiistatistice detaliate4.
suport de prima mana pentru utilizatorii sistemului din cadrul
Trezoreriei5. responsabilitatea de alocarea si mentinere a
parolelor sistemului i control privind accesul utilizatorilor la
sistemele deinute de catre Trezorerie6. imbunatatirea biroticii din
cadrul departamentului7. supraveghereasistemelor
desecuritateiconfidenialitate a informaiilorDepartamentul de
compensatieDepartamentul de salarizare are responsabilitateade zi
cuzi desalarizarea angajailor guvernuluii de intocmire
adocumentaieiaferente.Cu toate acestea,Trezoreriapromoveaz n
prezento iniiativde descentralizarea aceastor funcii
departamentelor respective, aceasta descentralizare
fiindsusinutadeun sistem IT eficientifiabil. Aceastseciune, de
asemenea,conduce misiuni de auditcu privire
laplataindemnizaiilor,valideazprocesele desalarizareicalculele
acestora i de asemenea prezinta rapoarte oricand este
necesar.DepartamentulPensiieste responsabila deprocesareaapensiilor
pentrupensionari, angajatiiGuvernuluiibeneficiariiacestora(vduve
iorfani). Eficienaprezentei seciunivacretesubstanial,
cuintroducerea unuisistem
informaticfiabilimaiflexibil.Departamentul de Administratie are ca
responsabilitati: administrareade rutina sistemul
depensii/salarizare
generareaderapoartedetaliateiinformaiistatistice acordarea depli
compensatorii(respectiv salariileipensiile) managementcorporativide
administrarea informaiilorrelevanteconinutenbaza de
datecomun(CDB)ilegturacuDepartamentuldenregistrareCivil prima
liniedesuportpentruutilizatoriidindepartamente
supraveghereaconfidenialitatiiinformaiilor n conformitatecuLegea
privind protecia datelor
