1สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

2

ขอบเขตเนอหาการบรรยาย

• National e-Payment

• การเสยภาษอากร

• ประโยชนทไดรบจากการเปนนตบคคล

• สทธประโยชนการเปลยนจากบคคลเปนนตบคคล

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

3

National e-Payment

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

4

รานขายยา

บคคลธรรมดา

ไมเปนผประกอบการ

จดทะเบยนภาษมลคาเพมเปนผประกอบการ

จดทะเบยนภาษมลคาเพม

นตบคคล

ไมเปนผประกอบการ จดทะเบยนภาษมลคาเพม

เปนผประกอบการ

จดทะเบยนภาษมลคาเพม

รปแบบการประกอบกจการ

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

5

การเสยภาษอากร

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา• ประเภทของเงนไดพงประเมน• การหกคาใชจาย• การหกคาลดหยอน• การค านวณเงนไดสทธ• การยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

6

การเสยภาษอากร

ภาษเงนไดนตบคคล• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลผมหนาทเสยภาษเงนไดนตบคคล

จากฐานก าไรสทธตามประมวลรษฎากร • บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล มหนาทตองจดท าบญชงบดล

บญชท าการ บญชงบก าไรขาดทน โดยมบคคลตามมาตรา 3 สตต ตรวจสอบและรบรองบญช และใหยนพรอมกบการยนแบบ แสดงรายการภาษเงนไดนตบคคล (ภ.ง.ด.50)

• การยนแบบแสดงรายไดภาษเงนไดนตบคคล

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

7

การเสยภาษอากร

ภาษมลคาเพม• กรณทยงไมเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

– มรายรบจากการขายสนคาหรอบรการเกนกวา 1.8 ลานบาทตอปตองยนค าขอจดทะเบยนภายใน 30 วนนบแตวนทมรายรบเกน

– มรายรบไมถง 1.8 ลานบาทตอปแตประสงคจะจดทะเบยนภาษมลคาเพม สามารถยนขอจดทะเบยนได

• การออกใบก ากบภาษ– รานขายยาทมลกษณะการประกอบกจการแบบขายปลกใหแก

ผบรโภคโดยตรง มสทธออกใบก ากบภาษอยางยอได

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

8

ตวอยางใบก ากบภาษอยางยอ

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

9

ตวอยางใบก ากบภาษแบบเตมรป

ส ำนกงำนใหญ

ส ำนกงำนใหญ

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

10

การเสยภาษอากร

ภาษมลคาเพม– ร านขายยาทประสงคจะ ใช

เครองบนทกการเกบเงนเพอ การออกใบก ากบภาษอยางยอ ใหยนค าขออนมตใชตออธบดกรมสรรพากร

ผประกอบการจดทะเบยน

ภาษมลคาเพม

ทประสงคจะออกใบก ากบภาษอยางยอดวยเครองบนทกการเกบเงน

1. ยนค าขอและเอกสารแนบ

1.1 ค าขอ ภ.พ.06

1.2 คณสมบตของเครองบนทกการเกบเงนและแผนผงการตอเชอมเครองบนทกการเกบเงนกบอปกรณอน

1.3 ตวอยางใบก ากบภาษ และรายงานตางๆ ทออกจากเครองบนทกการเกบเงน

1.4 แผนผงการวางเครองบนทกการเกบเงน ณ สถานประกอบการ

2. สถานทยนค าขอ

ยน ณ ส านกงานสรรพากรพนททองท

ทสถานประกอบการตงอย

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

11

การเสยภาษอากร

ภาษมลคาเพม• การจดท ารายงานตามประมวลรษฎากร

– รายงานภาษขาย*– รายงานภาษซอ*– รายงานสนคาและวตถดบ*กรณบคคลธรรมดาจดทะเบยนภาษมลคาเพมไมตองจดท ารายงานสนคาและวตถดบ แตตองตรวจนบสนคา ณ 30 มถนายน และ 31 ธนวาคมของปและกรอกรายการในรายงานสนคาคงเหลอ– รายงานสนคาคงเหลอ*

*(จากคมอภาษอากร หนา 19-20)

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

12

การเสยภาษอากร

ภาษหก ณ ทจาย

ล าดบ ประเภทเงนไดอตราภาษหก ณ ทจาย

(รอยละ)

ผจายเงนไดพง

ประเมน

ผรบเงนได

พงประเมนแบบแสดงรายการ

ก าหนดเวลาการยนแบบ

แสดงรายการภาษ

1 ม.40(1) เงนเดอน เบยเลยง โบนส ฯลฯ

ม.40(2) คานายหนา ฯลฯ

อตรากาวหนา บคคลธรรมดา

นตบคคล

บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.1

ภายใน

7 วนนบแตวนสนเดอน

ของเดอน

ทจายเงนไดพงประเมน

2 ม.40(5) คาเชา 5 บคคลธรรมดา บคคลธรรมดา/นตบคคล

ไมหก/ไมยนแบบฯ

นตบคคล บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.3

นตบคคล ภ.ง.ด.53

3 ม.40(7) คาจางท าของ (ผรบจางเปน

ผจดหาสมภาระ)

3 บคคลธรรมดา บคคลธรรมดา/นตบคคล

ไมหก/ไมยนแบบฯ

นตบคคล บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.3

นตบคคล ภ.ง.ด.53

4 ม.40(8) คาขนสง 1 บคคลธรรมดา บคคลธรรมดา/นตบคคล

ไมหก/ไมยนแบบฯ

นตบคคล บคคลธรรมดา ภ.ง.ด.3

นตบคคล ภ.ง.ด.53

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

13

การเปลยนจากบคคลสนตบคคล

ประโยชนทจะไดรบ• ฐานภาษ• อตราภาษ• การจดท าบญชและเอกสารประกอบการลงบญช• ผตรวจสอบและรบรองบญช• ความรบผดในหน• สทธประโยชนทางภาษ เชน รายจายฝกอบรมพนกงานได 2 เทา

รายจายเพอการลงทนในทรพยสนได 1.5 เทา และขาดทนสทธยกมาไมเกน 5 รอบบญช

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

14

สทธประโยชนการเปลยนจากบคคลเปนนตบคคล( จดตง ตงแต 10 ส.ค.59 – 31 ธ.ค.60 )

ผโอนบคคลธรรมดา• ยกเวนภาษเงนได มลคาเพม ธรกจเฉพาะ

อากรแสตมป ส าหรบการโอนสนทรพย/สนคา ใหนตบคคล

• กรณโอนอสงหารมทรพย คาธรรมเนยมการโอนคงเหลอเรยกเกบรอยละ 0.01 ของราคาประเมนทนทรพย

การเปลยนจากบคคลสนตบคคล

สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

15

การเปลยนจากบคคลสนตบคคล

สทธประโยชนทางภาษ ( จดตง ตงแต 10 ส.ค.59 – 31 ธ.ค.60 )ผรบโอนนตบคคล• SMEs คาใชจายจดท าบญช คาสอบบญช ลงรายจายได 2 เทา

เปนระยะเวลาหารอบระยะเวลาบญช

16

สทธประโยชนทางภาษ ( จดตง ตงแต 10 ส.ค.59 – 31 ธ.ค.60 )ผรบโอนนตบคคล• SMEs คาใชจายจดท าบญช คาสอบบญช ลงรายจายได 2 เทาเปน

ระยะเวลาหารอบระยะเวลาบญช

17สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร