รายงานการวจย

เรอง

ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวด

ภเกต

Knowledge and Understanding on People’s Personal Income Tax of the People in Phuket Prevince

โดย สายสมร สงขเมฆ

การวจยครงนไดรบเงนทนการวจยจากวทยาลยราชพฤกษ ปการศกษา 2553

รายงานการวจย เรอง

ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวด

ภเกต

Knowledge and Understanding on People’s Personal Income Tax of the People in Phuket Prevince

โดย สายสมร สงขเมฆ

การวจยครงนไดรบเงนทนการวจยจากวทยาลยราชพฤกษ ปการศกษา 2553

ปททาวจยแลวเสรจ 2555

ก

ชอโครงการวจย ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวด

ภเกต ชอผวจย นางสาวสายสมร สงขเมฆ ปททาการวจย 2553

บทคดยอ

การศกษาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกตน

มวตถประสงคเพอศกษาวาประชาชนผมเงนไดในจงหวดภเกต มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามากนอยเพยงใด และเพอเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ โดยกาหนดขอบเขตการศกษาไวเฉพาะพนทจงหวดภเกต ใน 3 อาเภอ คอ อาเภอเมอง อาเภอถลาง และอาเภอกะท ประชากรทศกษา คอ ประชาชนผมเงนไดบคคลธรรมดาในจงหวดภเกต ทง 3 อาเภอ คอ อาเภอเมอง อาเภอถลาง และอาเภอกะท จานวน 21,326 คนกาหนดเปนกลมตวอยาง จานวน 393 คน ตวแปรในการศกษา ประกอบดวย ตวแปรอสระ ไดแก เพศ วฒการศกษา และอาชพ ตวแปรตาม ไดแก ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต

ผลการวจยพบวา ผตอบแบบสอบถามเปนเพศชาย รอยละ 36.3 เพศหญง รอยละ 63.7 มวฒการศกษามธยมศกษาตอนตน รอยละ11.60 มธยมศกษาตอนปลาย รอยละ 21.0 ปรญญาตร รอยละ 57.3 และสงกวาปรญญาตร รอยละ 10.1 มอาชพเปนเจาของกจการ รอยละ 11.3 พนกงานลกจาง รอยละ 50.6 อาชพอสระ รอยละ 19.2 คาขาย รอยละ 10.4 และขาราชการ/รฐวสาหกจ รอยละ 8.5

ผตอบแบบสอบถามมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในระดบปานกลาง โดยคะแนนเตม 30 คะแนน มผไดคะแนนตาสด 10 คะแนน รอยละ 0.61 ไดคะแนนสงสด 28 คะแนน รอยละ 0.30 และไดคะแนน 19 คะแนนมจานวนมากทสด รอยละ 13.72

เมอเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ พบวา ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ แตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 โดยเพศหญง มความรความเขาใจสงกวาเพศชาย ตามตวแปรวฒการศกษา พบวา มความแตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 โดยผทมวฒการศกษาระดบมธยมศกษาตอนปลายและระดบปรญญาตร ม

ก

ขอเสนอแนะ ควรมการใหความรเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแกกลมบคคลทยงมความรความเขาใจนอย เชน ผทมวฒการศกษาตากวามธยมศกษาตอนตน ผทมอาชพเจาของกจการหรอคาขาย โดยการเผยแพรความรหลากหลายรปแบบ เชน สอสงพมพ สอวทยโทรทศน จดนทรรศการ จดการอบรมสมมนา และจดการอบรมเพมพนความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแกกลมทปฏบตหนาทเกยวของกบการเสยภาษเงนไดโดยตรง

ข

 

Thesis Title: Knowledge and Understanding about People’s Personal Income Tax of The

People in Phuket Province

Researcher: MissSaisamorn Sungmake

Year: 2010

ABSTRACT

The research aims to study the knowledge and understanding about people’s personal income

tax by following of the individual variables such as gender, education level and career. The scoping study

is especially for Phuketians in 3 districts such as Muang, Thalang, and Kathu. The study population

consists of 21,326 Phuketians who have income and live in these three mentioned districts. The sample

was set of 393 people. This research conducts two variables. The independent variables are the individual

factors such as gender, education level and career. Additionally, the dependent variables are knowledge

and understanding about Phuketians’ personal income tax.

The research is included that the questionnaire respondents are males of 36.3 percent and females

of 63.7 percent. Their education levels are below the junior high school level of 11.6 percent, the high

school level of 21.0 percent, the bachelor degree level of 57.3 percent and above the bachelor degree level

of 10.1 percent. The careers are the business owner of 11.3 percent, company employee of 50.6 percent,

private employee of 19.2 percent, merchant of 10.4 percent and government officer or state enterprise

officer of 8.5 percent.

The research results are revealed that the samples have knowledge and understanding about the

personal income tax in average level. From the evidence, the full score is 30 points. Some respondents get

the lowest score at 10 points or 0.61 percent and someone can complete the highest score at 28 points or

0.30 percent. In addition, the maximum number is 19 points or 13.72 percent.

ข

 

The comparison of the knowledge and understanding about the personal income tax of the people

in Phuket or Phuketians by analyzing with the independent variables such as gender, education level and

career finds as followings;

The difference in gender factor influences the knowledge and understanding about the personal

income tax. Female has higher knowledge and understanding about the personal income tax than the male

at the statistical significance of 0.05 levels. The different education levels influences the knowledge and

understanding about the personal income tax. The people who have high school level and bachelor degree

gain better knowledge and understanding about the personal income tax than people who have below

junior high school level and higher bachelor degree at the statistical significance of 0.05 levels.The

difference in career factor influences the knowledge and understanding about the personal income tax. The

company employee has more knowledge and understanding about the personal income tax than the other

careers such as business owner, private employee, merchant and government officer or state enterprise

officer at the statistical significance of 0.05 levels.

The researcher advises that the providing of increased knowledge about the personal income tax

is required to people who have lower junior high school level and to business owner and merchant as well

by distributing the knowledge in various methods such as publications, radio and television media,

exhibition, seminar, and training arrangement for accumulating the knowledge and understanding about

the personal income tax towards the accurate taxpayers.

ค 

กตตกรรมประกาศ

ในการศกษาวจยเรอง “ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชน

ในจงหวดภเกต” สาเรจลลวงดวยความกรณายงจากวทยาลยราชพฤกษทไดมอบทนในการศกษาวจย

รวมถง รศ.ดร.ชาตชาย พณานานนท ผอานวยการศนยวจยของวทยาลยราชพฤกษและคณะกรรมการวจยทก

ทาน ทไดกรณาใหคาปรกษาแนะนา และชวยชแนะแนวทางในการศกษาวจย ตลอดจนชวยตรวจสอบแกไข

ขอบกพรองตางๆในการจดทางานวจยครงนจนสาเรจลลวงดวยด

ผวจยขอขอบพระคณ ทานอาจารยมนส ชนการณ ทปรกษางานวจยของวทยาลยราชพฤกษ ศนย

ภเกตทไดกรณาใหคาปรกษาแนวคด ตลอดจนไดชวยตรวจสอบรายละเอยดของงานวจยเลมนมาตงแตเรม

เสนอโครงการจนกระทงแลวเสรจสมบรณดวยความเตมใจ

ผวจยใครขอกราบขอบพระคณ คณพอ คณแม และขอขอบคณเพอนรวมงานในวทยาลยราชพฤกษ

ศนยการศกษานอกทตงจงหวดภเกตทคอยใหกาลงใจ ใหการสนบสนนชวยเหลอในทกๆดาน จนทาใหการ

ศกษาวจยในครงนสาเรจไปไดดวยด

ทายทสดน คณคาและประโยชนทไดจากการศกษาผวจยในครงน ผวจยขอมอบใหกบวทยาลยราช

พฤกษ และผสนใจทวไปทตองการนาไปศกษาใหเกดประโยชนสงสด

สายสมร สงขเมฆ

กมภาพนธ 2555

ง 

 

สารบญ หนา

บทคดยอภาษาไทย ก

บทคดยอภาษาองกฤษ ข

กตตกรรมประกาศ ค

บทท 1 บทนา 1

1. ความเปนมาและความสาคญของปญหา 1

2. วตถประสงคของการศกษาวจย 2

3. สมมตฐานของการวจย 3

4. ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 3

5. ขอบเขตของการศกษาวจย

3 6. ขอจากดของการศกษาวจย 3

7. นยามศพททเกยวของ 4

บทท 2 ทฤษฎและงานวจยทเกยวของ 5

1. ทฤษฎทเกยวของกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 5

2. งานวจยทเกยวของ 30

บทท 3 วธการดาเนนการวจย 36

1.ประชากรและกลมตวอยาง 36

2. เครองมอทใชในการวจย 37

3. การเกบรวบรวมขอมล 37

4. การวเคราะหขอมลและสถตทใชในการวเคราะหขอมล 37

บทท 4 ผลการวเคราะหขอมล

ตอนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม 40

ง 

 

สารบญ (ตอ)

ตอนท 2 ผลการวเคราะหระดบความรความเขาใจเกยวกบ

การเสยภาษเงนไดบคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต 41

ตอนท 3 ผลการวเคราะหเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบ

การเสยภาษเงนไดบคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต 47

บทท 5 สรปผลการวจย การอภปรายผล และขอเสนอแนะ

1. สรปผลการวจย 51

2. อภปรายผลการวจย 53

3. ขอเสนอแนะ 56

บรรณานกรม 57

ภาคผนวก 59

ประวตผวจย 64

จ 

 

สารบญตาราง

หนา

ตารางท

1 การวเคราะหขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม 40

2 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ของประชาชนในจงหวดภเกต………………………………….. 41

3 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ของประชาชนในจงหวดภเกตจาแนกตามตวแปรเพศ…………… 42

4 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ของประชาชนในจงหวดภเกตจาแนกตามตวแปรวฒการศกษา…… 43

5 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ของประชาชนในจงหวดภเกตจาแนกตามตวแปรอาชพ…………. 45

6 เปรยบเทยบระดบความร ความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกตตามตวแปรเพศ…….. 47

7 เปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกตตามตวแปรวฒการศกษา 48

8 การทดสอบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคล

ธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกตตามตวแปรวฒการศกษา……. 48

9 เปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกตตามตวแปรอาชพ…… 49

10 การทดสอบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคล

ธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรอาชพ……………. 49

บทท 1 บทนา

1. ความเปนมาและความสาคญของปญหา รฐบาลของทกประเทศลวนแลวแตมหนาทหลกทเหมอนกนกคอ การบรหารและพฒนาประเทศชาตใหมความเจรญกาวหนาทงทางดานเศรษฐกจ สงคม และความมนคงของประเทศ ซงจะสงผลใหประชาชนในชาตดารงชวตอยางมความสขและมคณภาพชวตทด ทงนการทรฐบาลจะบรรลเปาหมายในการบรหารประเทศชาตไดนน นอกจากจะตองใชความรความสามารถภายใตคณธรรมทดงามแลว ยงจาเปนจะตองใชเมดเงนจานวนมหาศาล นนหมายความวารฐบาลจะตองมแหลงรายไดอนเปนทมาของเมดเงนจานวนมากเหลานน ซงแหลงรายไดทสาคญของรฐบาลกคอ “ภาษอากร” นอกจากนแลวรฐบาลยงใชระบบภาษอากรเปนเครองมอทสาคญในการบรหารประเทศชาตใหบรรลเปาหมายในทางเศรษฐกจ ตลอดจนนโยบายทางดานการคลงเพอจดสรรทรพยากรทมอยในประเทศใหแกประชาชนไดอยางเหมาะสมและเปนธรรม

นโยบายภาษอากรทเหมาะสมและเปนธรรมนนในทางทฤษฎแลว นโยบายภาษอากรทดควรจะไดรบความยนยอมจากประชาชนผเสยภาษดวย ตามหลกการทเปนทยอมรบในนานาอารยประเทศ ดวยวลทวา “No Taxation Without Represention” (อางถงใน www.rd.go.th/fileadmin/download/.../ a5summarize1.doc) ทงนรฐบาลผจดเกบภาษและประชาชนผมเงนไดซงเปนผจายภาษ จะตองปฏบตตามกฎหมายภาษอากรอยางเครงครด รฐบาลตองใชระบบภาษอากรชวยเหลอผมรายไดนอย และจดสรรทรพยากรอยางเปนธรรม สวนการเสยภาษอากรอนเปนหนาทของผมเงนไดทกประเภทนนมความจาเปนอยางยงทตวผเสยภาษควรจะตองมความรความเขาใจเกยวกบภาษทจาย ตลอดจนการคานวณตางๆ ใหถกตองครบถวนตามประมวลรษฎากร และตองยนแบบแสดงรายการเพอเสยภาษภายในระยะเวลาทกาหนด การจดเกบภาษของรฐบาลจากผมเงนไดทกประเภท โดยเฉพาะภาษเงนไดบคคลธรรมดาซงเรยกเกบจากบคคลผมเงนไดนน มฐานกวางขวางครอบคลมประชาชนทงประเทศทมเงนได โดยการทรฐบาลสามารถจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาไดเปนจานวนมากในแตละปนน กนบเปนแหลงรายไดทสาคญอยางหนงของรฐบาล โดยมกรมสรรพากรเปนหนวยงานภาครฐททาหนาทในการจดเกบภาษ หากวาประชาชนผเสยภาษทกคนมความรความเขาใจในเรองของการเสยภาษเปนอยางด เสยภาษดวยความสมครใจ ตระหนกรในการเสยภาษทถกตอง อนเปนหนาทของประชาชนในฐานะพลเมองทดของประเทศชาต และรฐบาลกไมไดเขามาแทรกแซงการจดเกบภาษของกรมสรรพากร กคงไมเกดปญหาในทางปฏบตมากนก แตในปจจบนเมอใดหากรฐบาลตองการใชงบประมาณในการบรหารประเทศชาตมากขน กรมสรรพากรมกจะถกกดดนใหตรวจตราผเสยภาษใหเสยภาษอยางเครงครด ทาใหผ

2

ดงนนเพอกอใหเกดประโยชนตอประเทศชาตและสรางความรสกทดในการเสยภาษนน ทกภาคสวนทเกยวของ ไมวาจะเปนกรมสรรพากรผทาหนาทจดเกบภาษ หรอสถาบนการศกษาตางๆ ทมหนาทในการใหบรการวชาการสสงคม จงควรมสวนรวมอยางตงใจและจรงจง ทจะใหความรและขอมลทเพยงพอสาหรบการเสยภาษทถกตอง ครบถวนและเปนธรรม ในขณะเดยวกนประชาชนผมเงนไดซงมหนาทเสยภาษทกคน กควรจะเปดใจเรยนรเพอใหเกดความเขาใจเกยวกบการเสยภาษทถกตอง วทยาลยราชพฤกษซงเปนหนงในสถาบนอดมศกษาทมศกยภาพเพยงพอทจะใหบรการวชาการดานวชาการสสงคม จงไดดาเนนการสารวจความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ทงนเพอใหไดขอมลทเพยงพออนเปนแนวทางสาหรบการใหบรการความรดานภาษอากร อนกอใหเกดความรความเขาใจทถกตองแกประชาชนผมเงนได นามาซงประโยชนทจะเกดขนกบประเทศชาตในลาดบตอไป 2. วตถประสงคของการศกษาวจย 1. เพอสารวจระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ของประชาชนในจงหวดภเกต

3

2. เพอเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ 3. สมมตฐานของการศกษาวจย 1. ประชาชนผมเงนไดในจงหวดภเกต มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในระดบนอย 2. ประชาชนในจงหวดภเกต ทมเพศ วฒการศกษา และอาชพตางกน มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแตกตางกน 4. ประโยชนทคาดวาจะไดรบ 1. เพอนาขอมลทไดมาใชเปนแนวทางสาหรบการใหบรการความรดานภาษอากรแกประชาชนผมเงนไดในจงหวดภเกต 2. เพอใหหนวยงานทเกยวของ นาขอมลทไดไปใชในการดาเนนการจดเกบภาษอากรไดอยางมประสทธภาพและเปนธรรม 3. เพอใหทราบปญหา ขอเสนอแนะของประชาชนผมเงนไดในจงหวดภเกต เกยวกบความรความเขาใจในการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 5. ขอบเขตของการศกษาวจย

1. ขอบเขตดานพนท การศกษาครงนกาหนดขอบเขตการศกษาไวเฉพาะพนทจงหวดภเกต ใน 3 อาเภอ คอ อาเภอเมอง อาเภอถลาง และอาเภอกะท

2. ขอบเขตดานประชากรทศกษา คอ ประชาชนผมเงนไดบคคลธรรมดาในจงหวดภเกต ทง 3 อาเภอ คอ อาเภอเมอง อาเภอถลาง และอาเภอกะท

3. ตวแปรในการวจย มดงน 2.1 ตวแปรอสระ ประกอบดวย เพศ วฒการศกษา และอาชพ

2.2 ตวแปรตาม ไดแก ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต

4. ระยะเวลาในการศกษา เดอนพฤษภาคม – ตลาคม 2554

6. ขอจากดของการศกษาวจย การวจยครงน เปนการศกษาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของ

ประชาชนในจงหวดภเกต จงไมครอบคลมและไมสามารถใชอางองพนทอนๆ ได

4

7. นยามศพท นยามศพทสาหรบการศกษาวจยมคาสาคญดงน ผมเงนได หมายถง ผมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลว เนองจากหนาทงาน หรอกจการททาในประเทศไทย หรอเนองจากกจการของนายจางในประเทศไทย หรอเนองจากทรพยสนทอยในประเทศไทย

เงนไดพงประเมน หมายถง เงนไดอนเขาลกษณะพงเสยภาษเงนไดตามประมวลรษฎากร ทผ มเงนไดไดรบและใหหมายความรวมตลอดถงทรพยสน หรอประโยชนอยางอนทไดรบ ซงอาจคดคานวณไดเปนเงน และไมวาเงนไดนนจะเกดจากแหลงเงนไดใด (มาตรา 39)

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา หมายถง ผทมเงนไดเกดขนระหวางปทผานมาโดยมสถานะ อยางหนงอยางใด ดงน 1) บคคลธรรมดา 2) หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล 3) ผถงแกความตายระหวางปภาษ และ4) กองมรดกทยงไมไดแบง

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา หมายถง ภาษทจดเกบจากบคคลทวไป หรอจากหนวยภาษทมลกษณะพเศษตาม ทกฎหมายกาหนดและมรายไดเกดขนตามเกณฑทกาหนดโดยปกตจดเกบเปนรายปรายไดทเกดขนในปใดๆ ผมรายไดมหนาทตองนาไปแสดงรายการตนเองตามทแสดงรายการภาษทกาหนดภายในเดอนมกราคมถงมนาคม ของปถดไปสาหรบผมเงนไดบางกรณกฎหมายยงกาหนดใหยนแบบฯเสยภาษตอนครงปสาหรบรายไดทเกดขนจรง ในชวงครงปแรกเพอเปนการบรรเทาภาระภาษทตองชาระและเงนไดบางกรณกฎหมายกาหนดใหผจายทาหนาทหก ภาษณทจายจากเงนไดท จายบางสวน เพอใหมการทยอยชาระภาษขณะทมเงนไดเกดขนอกดวย

ความรความเขาใจเกยวกบการสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา หมายถง ประชาชนผมเงนไดพงประเมนในจงหวดภเกตมความรความสามารถทจะคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพอนาสงกรมสรรพากรไดอยางถกตองตามประมวลรษฎากร

บทท 2 ทฤษฎและงานวจยทเกยวของ

ในการศกษาวจยเรอง “ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต” ผวจยไดศกษาเอกสารและงานวจยทเกยวของเพอใชเปนพนฐาน และแนวทางในการประกอบการศกษาวจย ดงน

1. ทฤษฎทเกยวของกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 1.1 ประวตและความเปนมา 1.2 ความรทวไปเกยวกบการเสยภาษ

2. งานวจยทเกยวของ

1. ทฤษฎทเกยวของกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 1.1 ประวตและความเปมมา

กรมสรรพากร (2468) ไดเขยนอธบายเกยวกบประวตความเปนมาของการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสรปประเดนสาคญไดดงน ในสมยราชาธปไตย(กอน พ.ศ. 2475) การจดเกบภาษอากรมจดมงหมายเพอเปนรายไดเพยงอยางเดยว โดยมพระมหากษตรยเปนผออกกฎหมายบงคบใหประชาชนปฏบตในการเสยภาษอากร เงนภาษอากรทเกบไดถอเปนพระราชทรพยสวนพระองคของพระมหากษตรย พระองคเปนผวางนโยบายในการหามาและจบจายใชสอย การจดเกบภาษอากรไดปฏบตดาเนนรอยตามสบตอเปนพระราชประเพณกเรอยมา ดงจะเหนไดวามการจดเกบ “อากร” ซงเกบโดยวธชกผลประโยชนทราษฎรทามาหาไดในพกด 10 หยบ 1 จากการประกอบการตางๆ เชน การทาไร ทานา ทาสวน ฯลฯ และ “สวย” ซงมการจดเกบมาตงแตสมยกรงสโขทยเปนราชธานเรอยมาจนถงสมยกรงรตนโกสนทร ดวยเหตทพระราชประเพณเปนเครองผกมดนโยบายการปกครองของพระมหากษตรยใหทรงดาเนนการบรหารประเทศตามแบบแผนและดารงอยในหลกทศพศราชธรรม การจดเกบภาษอากรในสมยราชาธปไตยจงมลกษณะคลอยตามพระราชอธยาสยของพระมหากษตรยและตามระบอบการปกครองททรงยดถอ เชนทรงไดยดถอการปกครองแบบพอปกครองลก โดยเรมในสมยพอขนรามคาแหงมหาราชแลวคอยเปลยนแปลงไปตามระบอบสมบรณาญาสทธราชหรอราชาธปไตยในสมยตอมา ความตองการใชเงนภาษยงมนอย การจดเกบภาษจงทาในลกษณะการเกณทแรงงานประชาชนมาทาประโยชนเพอรบใชประเทศชาต เชนการเกณทมาเปนทหาร ไพรสวย หรอการเสยเงนแทนการเกณทแรงงานทเรยกกนวา ภาษรชณปการ การจดเกบภาษในสมยนนทาในลกษณะของคนในครอบครวเดยวกน มการอลมอลวย และเรยกเกบในจานวนทไมมากนก โดยจะจายเปน เงน สงของ หรอแรงงานกได แมจะเกบไดไมมากนกจนทา

2

นอกจากน นย งมหลกฐานใหเหนอกวาการจดเกบภาษเงนไดและการคาซงเกบจากการประกอบการตางๆในสมยนน ประเทศไทยถอวาเปนภาษเงนไดเหมอนกน ดงทปรากฎในรายงานภาษอากรในแผนสรรพากรพทธศกราช 2496 ซงอธบดกรมสรรพากรไดจดนาเสนอตอเสนาบดกระทรวงการคลงมหาสมบต เมอวนท 1 กมภาพนธ พ.ศ. 2468 เสนอใหจดเกบภาษอากรเพมขนใหม มภาษรายไดและกจการ (Incom and Business Tax) และภาษรายไดแท (Incom Tax) รวมอยดวย ซงตามนยภาษรายไดแทหมายถง ภาษเงนไดตามแบบทจดเกบอยในประเทศองกฤษ สวนภาษรายไดกจการนนหมายถงภาษทเกบจากรายไดบางประเภท ภาษอากรทจดเกบในสมยราชาธปไตยนนขาดหลกความเปนธรรมเพราะเกบจากเฉพาะบคคลบางประเภทเชน “อากร” พกด 10 หยบ 1จดเกบจากราษฎรซงไดรบประโยชนจากการประกอบการอาชพเกษตรกรรม แตชนชนขนนาง ผรบพระราชทานบรรดาศกด และพอคาคนกลางกลบไมตองเสยภาษอากรนแตอยางใด ซงผดกบหลกการจดเกบภาษอากรทจะตองใหภาระภาษกระจายไปทวหนาอยางเสมอภาค จงนบวาไมเปนตอสงคม การเปลยนแปลงวธการจดเกบภาษอากรมลกษณะคอยเปนคอยไป เชนจากวธการเกณฑแรงงานเปนไพลหลวง เปนเกบเงนชวยราชการ เงนรชณปการ โดยใชเวลาการเปลยนแปลงแตละครงนานป เพราะขาดผทมความรความชานาญในการบรหารจดการดานการจดเกบภาษอากร ตอมาในสมยรชกาลท 3 แหงกรงรตนโกสนทรไดมววฒนาการตามแบบสมยใหมสมย โดยจางชาวตางชาตมาดาเนนการปรบปรงกฎหมายการจดเกบภาษทลาสมยใหทดเทยมกบอารยประเทศ ประเทศไทยเรมมการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาโดยตรงตามแบบของอารยประเทศตามหลกวชาการโดยประกาศใชพระราชบญญตภาษเงนเดอน พ.ศ. 2475 ซงจดเกบจากเงนคาจางแรงงาน เบยหวด บาเหนจบานาญ คาธรรมเนยม คานายหนาหรอโบนส โดยถอหลกเกณฑตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชยเปนขอพจารณา “การจางแรงงงาน” โดยไมมการพจารณาหกคาใชจายให แตถาผมเงนไดมเงนไดไมถง 600 บาทตอป เปนอนวาไมตองเสยภาษ การจดเกบภาษนจดเกบจากผมเงนไดจากคาจางแรงงานโดยจดเกบจากนายจางดวยวธหกภาษ ณ ทจาย จากผรบเงนเดอน ในกรณทนายจางอยตางประเทศกใชวธเกบจากลกจางโดยตรง การจดเกบภาษโดยวธนมขอบกพรองอยมากเพราะเจาหนาทยงไมพรอมจง

3

การบรหารการจดเกบภาษในสมยระบบประชาธปไตยไดมการปรบปรงและเปลยนแปลงไปอยางรวดเรว ซงเปนเหตผลผลกดนใหตองดาเนนการดงน

1. ประเทศไทยไดเขาไปตดตอคาขายกบชาวตางชาตมากขนการทจะบงคบจดเกบภาษจงตองดาเนนการใหเปนแบบเดยวกบหลกสากล เพอใหไดความเชอถอจากชาวตางประเทศ โดยเฉพาะอยางยงประเทศไทยเพงไดรบการยกเลกสญญาผกพนนอกราชอาณาเขตซงทาใหชาวตางดาวตางๆ ตองเสยภาษอากรใหกบประเทศไทย การจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาจงตองแกไขใหเปนไปในแนวทางเดยวกบตางประเทศ

2. เกณฑการจดเกบภาษเงนไดแตเดมนนยงไมเปนเกณฑเดยวกนกบตางประเทศ เชนจดเกบจากรายไดกอนหกรายจายใดๆ ซงหลกการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดานนจะเกบจากเงนไดสทธ ซงตางประเทศสวนใหญกจดเกบตามเกณฑน ประเทศไทยจงตองปรบปรงแกไขโครงสรางการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมเสยใหมเพอใหเปนแนวเดยวกนกบตางประเทศดวย

3. อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาทจดเกบนนมอตราทตาเกนไป รฐมความตองการเพมขน จงจาเปนตองปรบปรงอตราการจดเกบภาษใหสงขน และเพอใหการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดามความเปนธรรมยงขนจงไดมการปรบปรงอตราภาษ จากอตราเดยวเทากนหมดเปนเกบในอตรารอยละ 8 หรออตราภาษเสรม หรอภาษกงอตราแลวแตกรณ หากผใดมเงนไดต ากวาปละ 2,400 บาท ไมตองเสยภาษ ทงนกอนใชประมวลรษฎากร เมอไดมการใชประมวลรษฎากรแลวกมการเปลยนแปลงอยหลายครงดงทจะกลาวถงตอไปน

ตามทไดนาวธการจดเกบภาษ หก ณ ทจายมาใชจดเกบภาษเงนไดบคลธรรมดาจากผทมเงนไดจากการจางแรงงานซงเรยกเกบจากผมเงนไดเปนรายเดอนนน ปรากฎวาภาษเงนเดอนยงไมมความเปนธรรมพอ เพราะเกบจากผมเงนไดทมเงนไดเปนคาจางแรงงานอยางเดยวไมไดหกคาใชจายและคาลดหยอนเหมอนกบประเทศอน ทาใหบคคลบางประเภทไมอยในขายทตองเสยภาษ ภาษเงนเดอนจงถกนามาใชในชวงเวลาสนๆและไดมการปรบปรงการจดเกบภาษเงนไดขนใหมเรยกวา พระราชบญญตภาษเงนได พ.ศ. 2475 ซงไดปรบปรงใหทนสมยยงขน โดยไดกาหนดใหจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาจากยอดเงนไดสทธ ซงมการหกคาใชจายและคาลดหยอนเพมตามประเภทของเงนไดทอยในขายทตองเสยภาษ เชนไดจากพนธบตรหนก เงนไดจากทนหรอเงนรายป เงนไดจากวชาชพบางอยาง และจากการใหเชาทรพยสน ฯลฯ ในขณะเดยวกนกไดปรบปรงการจดเกบภาษอนใหเปนธรรมยงขน ดงเชนไดจดเกบภาษจากเงนไดสมมตจากผประกอบกจการคาประเภทตางๆเพอใหสอดคลองกนโดยใหกระจายภาระภาษไปยงผอนดวย เพอใหเปนแนวเดยวกบประเทศทเจรญแลวท งหลาย กรมสรรพากรจงไดรวบรวมตวบทกฎหมายซงใชจดเกบภาษโดยฝายสรรพากรขนและประกาศใชประมวลรษฎากรตงแตวนท 1 เมษายน

4

การหกลดหยอนประมวลรษฎากรฉบบแรก (พ.ศ. 2482) กาหนดใหผเสยภาษหกลดหยอนสวนตวได 600 บาท คสมรส 300 บาท บตรซงยงไมบรรลนตภาวะหรอไรความสามารถเสมอนไรความสามารถคนละ 200 บาท ซงตอมาไดมการแกไขในป พ.ศ. 2489 ใหลดหยอนสวนตวเพมเปน 1,200 บาท คสมรส 600 บาท และบตรคนละ 400 บาท ตอมาในป พ.ส. 2494 ไดมการปรบปรงใหหกลดหยอนสวนตวไดเปน 1,500 บาท บตรคนบะ 900 บาท และในป พ.ศ.2508 ไดมการแกไขใหหกลดหยอนเพมสาหรบผมเงนได 4,000 บาท คสมรสของผมเงนได 2,000 บาท บตรคนละ 1,000 บาท โดยใหหกลดหยอนแกบตรบญธรรมซงอยในอปการะอายไมเกน 25 ป และยงศกษาอยในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษา ซงเปนผเยาวหรอศาลสงใหเปนคนไรความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถดวยซงมผลบงคบใชมาจนถงป พ.ศ. 2514และมการปรบปรงแกไขเรอยมาจนถงปจจบน

สวนอตราภาษตามประมวลรษฎากรฉบบแรกไดกาหนดอตราภาษไวเปน 2 อตรา คออตราปกตและอตราภาษเสรมซงไดแกไขเพมเตมในปพ.ศ. 2489 และป พ.ศ. 2494 เพอเพมอตราภาษอก แตกคงถอหลกการเดมคอแยกอตราภาษเปนแบบปกตและภาษเสรมจนถงป พ.ศ. 2496 จงไดเรมใชอตราการจดเกบภาษแบบกาวหนา แมจะไดแกไขเพมอตราใหมในป พ.ศ. 2502และในปอนตอมาแต กยงคงใชอตรากาวหนา เรอยมาจนถงปจจบน

1.2 ความรทวไปเกยวกบการเสยภาษ ผวจยไดศกษาคนควาเพอใหไดมาซงความรทวไปเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (กรมสรรพากร www.rd.go.th) ประกอบดวยเนอหาดงตอไปน ความหมายของภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ ภาษทจดเกบจากบคคลทวไป หรอจากหนวยภาษทมลกษณะพเศษ ตามทกฎหมายกาหนดและมรายไดเกดขนตามเกณฑทกาหนด โดยปกตจดเกบเปนรายป รายไดทเกดขนในปใดๆ ผมรายไดมหนาทตองนาไปแสดงรายการตนเองตามแบบแสดงรายการภาษทกาหนดภายในเดอนมกราคมถงมนาคมของปถดไป สาหรบผมเงนไดบางกรณกฎหมายยงกาหนดใหยนแบบฯ เสยภาษตอนครงป สาหรบรายได ทเกดขนจรงในชวงครงปแรก เพอเปนการบรรเทาภาระภาษทตองชาระและเงนไดบางกรณ กฎหมายกาหนดให ผจายทาหนาทหกภาษ ณ ทจายจากเงนไดทจายบางสวน เพอใหมการทยอยชาระภาษขณะทมเงนไดเกดขนอกดวย

5

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไดแก ผทมเงนไดเกดขนระหวางปทผานมาโดยมสถานะ

อยางหนงอยางใด ดงน 1) บคคลธรรมดา 2) หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล 3) ผถงแกความตายระหวางปภาษ 4) กองมรดกทยงไมไดแบง ขนตอนการชาระภาษของผมเงนได เมอมเงนไดเกดขน จะตองปฏบตดงน 1. ขอมเลขและบตรประจาตวผเสยภาษ ภายใน 60 วน นบแตวนทมเงนไดเกดขน กรณเปนผมเงน

ไดทไมเลขประจาตวประชาชน ไดแก เปนคนตางดาว หรอกองมรดกทยงไมไดแบง เวนแตผมเงนไดทมเลขประจาตวประชาชน สามารถใชเลขประจาตวประชาชนแทนเลขประจาตวผเสยภาษอากรได โดยไมตองขอมเลขประจาตวผเสยภาษอากรอก

2. ผมเงนไดทมภมลาเนาอยในกรงเทพมหานคร อาจยนคารอง ณ สานกงานสรรพากรพนท กรงเทพมหานครทง 30 แหงหรอสานกสรรพากรพนทสาขา(อาเภอ)ทกแหง

สาหรบในตางจงหวด ยนคาขอไดทสานกงานสรรพากร พนท (จงหวด) และสานกงานสรรพากร พนทสาขา (อาเภอ) ทกแหง แลวแตกรณ

ประเภทของเงนไดทตองเสยภาษ ตามกฎหมาย เงนไดทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เรยกวา "เงนไดพงประเมน" หมายถง เงน

ไดของบคคลใดๆ หรอหนวยภาษใดขางตนทเกดขนระหวางวนท 1 มกราคม ถง 31 ธนวาคม ของปใดๆ หรอเงนได ทเกดขนในปภาษ ไดแก

1. เงน 2. ทรพยสนซงอาจคดคานวณไดเปนเงน ทไดรบจรง 3. ประโยชนซงอาจคดคานวณไดเปนเงน 4. เงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอนออกแทนให 5. เครดตภาษตามทกฎหมายกาหนด

6

ผทตองยนแบบฯ เสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ผทมเงนไดเกดขนระหวางปภาษจะมหนาทตองยนแบบฯ กตอเมอมเงนไดถงเกณฑขนตาตามท

กฎหมายกาหนด ไมวาเมอคานวณภาษแลวจะมภาษตองชาระเพมเตมหรอไมกตาม ดงน 1. ผมเงนไดจากการจางแรงงานประเภทเงนเดอน คาจางทไดรบในปภาษนน (ตงแต 1 มกราคม

ถง 31 ธนวาคม) - กรณไมมคสมรสตองมเงนไดพงประเมนเกน 50,000 บาท - กรณทมคสมรสไมวาฝายเดยว หรอทงสองฝายตองมเงนไดพงประเมนรวมกน เกน

100,000 บาท 2. ผมเงนไดจากการทาธรกจการคาทวไปทมใชเกดจากการจางแรงงานทไดรบในปภาษนน

(ตงแต 1 มกราคม ถง 31 ธนวาคม) - กรณไมมคสมรสตองมเงนไดพงประเมนเกน 30,000 บาท - กรณมคสมรสไมวาฝายเดยวหรอทงสองฝายตองมเงนไดพงประเมนรวมกน เกน 60,000

บาท 3. กองมรดกของผตายทยงไมแบงเกน 30,000 บาท 4. หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลเกน 30,000 บาท การคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา เนองจากผมเงนไดประกอบอาชพแตกตางกน มความยากงายหรอตนทนทแตกตางกน เพอความ

เปนธรรม ในกฎหมายจงไดแบงลกษณะเงนได (พงประเมน) ออกเปนกลมๆ ตามความเหมาะสมเพอกาหนด วธคานวณภาษใหเกดความเปนธรรมมากทสด ดงน

1. เงนไดประเภทท 1 ไดแก เงนไดเนองจากการจางแรงงาน ไมวาจะเปน - เงนเดอน คาจาง เบยเลยง โบนส เบยหวด บาเหนจ บานาญ - เงนคาเชาบานทไดรบจากนายจาง

- เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบาน ซงนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชา - เงนทนายจางจายชาระหนใดๆ ซงลกจางมหนาทตองชาระ - เงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน เชน มลคาของการไดรบประทานอาหาร เปนตน

2. เงนไดประเภทท 2 ไดแก เงนไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานให ไมวาจะเปน

- คาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด - เงนอดหนนในงานททา เบยประชม บาเหนจ โบนส

7

- เงนคาเชาบานทไดรบเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานให - เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบาน ทผจายเงนไดใหอยโดยไมเสยคาเชา - เงนทผจายเงนไดจายชาระหนใดๆ ซงผมเงนไดมหนาทตองชาระ - เงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททาหรอ

จากการรบทางานใหนน ไมวาหนาทหรอตาแหนงงาน หรองานทรบทาใหนนจะเปนการประจาหรอชวคราว

3. เงนไดประเภทท 3 ไดแก คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธหรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดทมลกษณะ เปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคาพพากษาของศาล

4. เงนไดประเภทท 4 ไดแก ดอกเบย เงนปนผล เงนสวนแบงกาไร เงนลดทน เงนเพมทน ผลประโยชนทไดจากการโอนหน ฯลฯ เปนตน

(ก) ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยม ไมวาจะม หลกประกนหรอไม ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว หรอผลตางระหวางราคาไถถอน กบราคาจาหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษท หรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน เปนผออกและจาหนายครงแรกในราคาตากวาราคาไถถอน รวมทงเงนไดทมลกษณะทานองเดยวกนกบดอกเบย ผลประโยชนหรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยมหรอจากสทธเรยกรองในหนทกชนดไมวาจะมหลกประกนหรอไมกตาม

(ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกาไร หรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายไทยใหจดตงขนโดยเฉพาะสาหรบใหกยมเงน ฯลฯ

(ค) เงนโบนสทจายแกผถอหน หรอผเปนหนสวนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล (ง) เงนลดทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากาไรและเงน

ทกนไวรวมกน (จ) เงนเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงตงจากกาไรทไดมาหรอรบชวงกนไว

รวมกน (ฉ) ผลประโยชนทไดจากการทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลควบเขากนหรอรบชวงกน

หรอ เลกกน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน (ช) ผลประโยชนทไดจากการโอนการเปนหนสวนหรอโอนหน หนก พนธบตร หรอตวเงน

หรอ ตราสารแสดงสทธในหน ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออก ทงนเฉพาะซงตราคา เปนเงนไดเกนกวาทลงทน

8

เงนไดประเภทท 4 ในหลายๆ กรณ กฎหมายใหสทธทจะเลอกเสยภาษโดยวธหกภาษ ณ ทจาย แทนการนาไปรวมคานวณกบเงนไดอนตามหลกทวไป ซงจะทาใหผมเงนไดทตองเสยภาษตามบญชอตราภาษ ในอตราทสงกวาอตราภาษ หก ณ ทจาย สามารถประหยดภาษได

5. เงนไดประเภทท 5 เงนไดจากการใหเชาทรพยสน เงนหรอประโยชนอยางอน ทไดเนองจาก - การใหเชาทรพยสน - การผดสญญาเชาซอทรพยสน - การผดสญญาซอขายเงนผอนซงผขายไดรบคนทรพยสนทซอขายนนโดยไมตองคนเงน

หรอประโยชนทไดรบไวแลว 6. เงนไดประเภทท 6 ไดแก เงนไดจากวชาชพอสระ คอวชากฎหมาย การประกอบโรคศลป

วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม หรอวชาชพอนซงจะไดมพระราชกฤษฎกากาหนดชนดไว

7. เงนไดประเภทท 7 ไดแก เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระ ในสวนสาคญนอกจากเครองมอ

8. เงนไดประเภทท 8 ไดแก เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง การขายอสงหารมทรพย หรอการอนนอกจากทระบไวในประเภทท 1 ถงประเภทท 7 แลว

แหลงทมาของเงนได แหลงทมาของเงนได ซงแบงเปนเงนไดจากแหลงในประเทศและนอกประเทศ เงนไดจากแหลง

ตางๆ นจะตองนาไปรวมคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาหรอไม ใหพจารณา ดงน 1. เงนไดเกดจากแหลงในประเทศ หมายถง เงนไดทเกดขน หรอเปนผลสบเนองจากม 1.1 หนาทงานททาในประเทศไทย หรอ 1.2 กจการททาในประเทศไทย หรอ 1.3 กจการของนายจางในประเทศไทย หรอ 1.4 ทรพยสนทอยในประเทศไทย (ดอกเบย เงนปนผล คาเชา ฯลฯ เงอนไข ผมเงนไดเกดจากแหลงในประเทศนมหนาทตองเสยภาษเงนไดตามทประมวลรษฏากร

กาหนดไวเสมอเวนแตจะมขอยกเวนตามกฎหมาย ทงน ไมวาเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวนน จะจายในหรอนอกประเทศ และไมวาผมเงนไดนนจะเปนผอยในประเทศไทยหรอไมกตาม)

2. เงนไดเกดจากแหลงนอกประเทศไทย หมายถง เงนไดทเกดขนหรอเปนผลสบเนองจากม 2.1 หนาทงานททาในตางประเทศ หรอ 2.2 กจการททาในตางประเทศ หรอ 2.3 ทรพยสนทอยในตางประเทศ

9

เงอนไข ผมเงนไดเกดจากแหลงนอกประเทศในปภาษทลวงมาแลวจะตองเสยภาษเงนได ในประเทศไทยกตอเมอเขาองคประกอบทง 2 ประการ ดงตอไปน

1) ผมเงนไดเปนผอยในประเทศไทยในปภาษนนชวระยะเวลาหนงหรอหลายระยะเวลา รวมทงหมดถง 180 วน และ

2) ผมเงนไดนาเงนไดนนเขามาในประเทศไทยในปภาษนนดวย ในการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาบางกรณ ถาเกยวของกบบคคลของบางประเทศทม อนสญญา

ภาษซอนหรอความตกลงเพอปองกนการเกบภาษซ าซอนกบประเทศไทยจาเปนตองพจารณาถงความ ตกลงหรออนสญญาวาดวยการเวนการเกบภาษซอนระหวางประเทศไทยไดทาความตกลงไวดวย

การคานวณหกคาใชจายเงนไดพงประเมน 1. เงนไดพงประเมนประเภทท 1 และ 2 ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดากฎหมายใหหก

คาใชจายเปนการเหมา ไดตามเงอนไขทกาหนด ดงน 1) ผมเงนไดสามารถหกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ 40 ของเงนไดแตรวมกนแลวตอง

ไมเกน 60,000 บาท 2) ในกรณสามภรยา ตางฝายตางมเงนไดและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหตาง

ฝายตางหกคาใชจายไดรอยละ 40 แตไมเกนฝายละ 60,000 บาท 2. เงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงาน ตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบด

กาหนดในประกาศอธบดฯ (ฉบบท 45) ใหคานวณภาษตามเกณฑในมาตรา 48(5) แหงประมวลรษฎากร เปน เงนภาษทงสนเทาใด ใหหกภาษ ณ ทจายไวเทานน การคานวณตามเกณฑในมาตรา 48(5) แหงประมวลรษฎากร

3. เงนไดพงประเมนประเภทท 3 ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดากฎหมายยอมใหหกคา ใชจายไดเฉพาะเงนไดทเปนคาแหงลขสทธ โดยใหหกเปนการเหมาไดรอยละ 40 ของคาแหงลขสทธแตไมเกน 60,000 บาท สาหรบคาแหงกดวลล หรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดทมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจาก พนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคาพพากษาของศาล ไมยอมใหหกคาใชจายใดๆ ทงสน

ในกรณสามและภรยาตางฝายตางมเงนไดประเภทน และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหตางฝายตางหกคาใชจายไดตามเกณฑเดยวกน

4. เงนไดพงประเมนประเภทท 4 ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา กฎหมายไมยอมใหหก คาใชจายใดๆ ทงสน

5. เงนไดพงประเมนประเภทท 5 ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา กฎหมายใหหกคาใชจายได ดงน คอ

1) การใหเชาทรพยสน ผมเงนไดมสทธเลอกหกคาใชจายวธใดวธหนงดงน

10

ก. หกตามความจาเปนและสมควรหรอ ข. หกเปนการเหมาในอตราทกาหนด กรณผใหเชาทรพยสน เรยกเกบเงนกนเปลา เงนแปะเจยะ เงนคาปลกสราง หรอเงนคา

ซอมแซมอกสวนหนงนอกเหนอจากคาเชา หรอไดรบประโยชนอน เชน ไดกรรมสทธในอาคารหรอโรงเรอนทผเชาทาการกอสรางลงบนทดนของผใหเชาแลวยกให เงนหรอกรรมสทธในอาคารหรอโรงเรอนเปนเงนไดพงประเมนเนองจากการใหเชาทรพยสนของผใหเชา กรณทเจาของทดนทาสญญาใหผอนทาการปลกสรางอาคารหรอโรงเรอนทดนของตน โดยผปลกสรางยกกรรมสทธในอาคารหรอโรงเรอนทปลกสรางนนใหแกเจาของทดนเมอสรางเสรจ และเจาของทดนตกลงใหผปลกสรางเชาหรอใหเชาชวงอาคารหรอโรงเรอน หรอตกลงใหผสรางจดหาผเชาอาคารหรอโรงเรอนนนโดยตรงจากเจาของทดนเปนการตอบแทนภายในระยะเวลาทกาหนด ใหคานวณคาแหงอาคารหรอโรงเรอนนนเปนเงนไดพงประเมนของเจาของทดนตามจานวนปแหงอายการเชา ในอตรารอยละของมลคาอาคาร หรอโรงเรอนในวนทไดรบกรรมสทธ

2) การผดสญญาเชาซอทรพยสน กฎหมายยอมใหผมเงนไดหกคาใชจายเปนการเหมา ไดรอยละ 20 วธเดยว

3) การผดสญญาซอขายเงนผอน ซงผขายไดรบคนทรพยสนทซอขายนนโดยไมตองคนเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลว กฎหมายยอมใหหกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ 20 วธเดยว

6. เงนไดพงประเมนประเภทท 6 ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา กฎหมายยอมใหเลอกหก คาใชจายวธใดวธหนงดงน

6.1 ใหหกตามความจาเปนและสมควรหรอ 6.2 ใหหกเปนการเหมาดงตอไปน - เงนไดจากการประกอบวชาชพอสระ การประกอบโรคศลป ใหหกคาใชจายรอยละ 60 - เงนไดจากการประกอบวชาชพอสระนอกจาก 1) หกคาใชจายไดรอยละ 30 7. เงนไดพงประเมนประเภทท 7 ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา กฎหมายยอมใหหกคา

ใชจายวธใดวธหนง ดงน 7.1 หกตามความจาเปนและสมควร หรอ 7.2 หกเปนการเหมาในอตรารอยละ 70 8. เงนไดพงประเมนประเภทท 8 ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา กฎหมายยอมใหเลอก

หก คาใชจายวธใดวธหนง ดงน 8.1 หกตามความจาเปนและสมควร หรอ 8.2 หกเปนการเหมาในอตรารอยละตามทกฎหมายกาหนด

11

สทธในการลดหยอนภาษ การหกลดหยอน หมายถง รายการตางๆ ทกฎหมายไดกาหนดใหหกไดเพมขนหลงจากไดหก

คาใชจายแลว เพอเปนการบรรเทาภาระภาษใหแกผเสยภาษกอนนาเงนไดทเหลอซงเรยกวาเงนไดสทธไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา รายการหกลดหยอนกรณตาง ๆ มดงตอไปน

1. การหกลดหยอนในกรณทวไป 1.1 ผมเงนได 30,000 บาท (ไมวาจะอยในประเทศไทยถง 180 วน หรอไมกตาม) 1.2 สามหรอภรยาของผมเงนได 30,000 บาท (1) สามหรอภรยาของผมเงนไดทมสทธหกลดหยอน จะตองเปนสามหรอภรยาชอบดวย

กฎหมาย การสมรส ไมครบปภาษกมสทธหกลดหยอนได เชน จดทะเบยนสมรสระหวางปภาษ หรอตายในระหวางปภาษ กมสทธหกลดหยอนได 30,000 บาท

(2) สามหรอภรยาของผมเงนไดทจะนามาหกลดหยอนจะตองไมมเงนไดพงประเมนหรอมแตไมไดแยกคานวณภาษ ตวอยาง สามภรยาแตงงานครบปภาษและตางฝายตางมเงนไดประเภทท 1 กรณดงกลาว ภรยาสามารถแยกคานวณภาษตางหากจากสามไดโดยชอบ ทงสามภรยาจงไมมสทธนาคสมรสมาหกลดหยอนได แตหากภรยามเงนไดประเภทอน (2-8) ใหสามนาเงนไดของภรยามารวมคานวณและมสทธนาคสมรสมาหก ลดหยอนได

1.3 การหกลดหยอนบตร ใหหกสาหรบบตรชอบดวยกฎหมาย หรอบตรบญธรรมของผม เงนได รวมทงบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดดวย

โดยมเงอนไขวาบตรทเกด กอนหรอ ในพ.ศ.2522 หรอทไดรบเปนบตรบญธรรม กอน พ.ศ. 2522 คนละ 15,000 บาท บตรทเกด หลง พ.ศ.2522 หรอทไดรบเปนบตรบญธรรมในหรอหลง พ.ศ. 2522 คนละ 15,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน 3 คน

การนบจานวนบตรใหนบเฉพาะ บตรทมชวตอยตามลาดบอายสงสดของบตร โดยใหนบรวมทงบตร ทไมอยในเกณฑไดรบการหกลดหยอนดวย

การหกลดหยอนสาหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกน 25 ป และยงศกษาอย ในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษาเฉพาะภายในประเทศใหลดหยอนเพอการศกษาไดอกคนละ 2,000 บาท หรอเปน ผเยาว หรอศาลสงใหเปนคนไรความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถอนอยในความอปการะเลยงด แตมให หกลดหยอนสาหรบบตรดงกลาวทมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวตงแต 15,000 บาทขนไป โดยเงนได ดงกลาวตองไมใชเงนไดทไดรบยกเวนตามมาตรา 42 ใหไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนได

การหกลดหยอนสาหรบบตรดงกลาว ใหหกได ตลอดปภาษ ไมวากรณจะหกไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม และในกรณบตรบญธรรมนนใหหกลดหยอนในฐานะบตรบญธรรมไดในฐานะเดยว

12

1.4 เบยประกนภย ทผมเงนไดจายไปในปภาษ สาหรบการประกนชวตของผมเงนไดตามจานวนทจายจรง โดยสวนแรกหกได 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท หกไดไมเกนเงนไดหลงจากหกคาใชจาย แตไมเกน 90,000 บาท ทงน เฉพาะในกรณทกรมธรรมประกนชวตมกาหนดเวลาตงแต 10 ปขนไป และการประกนชวตนนไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร

ในกรณสามหรอภรยาของผมเงนไดมการประกนชวตและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษใหหกลดหยอนไดดวยสาหรบเบยประกนทจายสาหรบการประกนชวตของสามหรอภรยานนตามเกณฑขางตน

การฝากเงนออมสนประเภทสงเคราะหชวตและครอบครว กอยในขายทจะขอหกลดหยอนตามเกณฑนไดดวย

1.5 เงนสะสม ทจายเขากองทนสารองเลยงชพ หกลดหยอนไดตามจานวนทจายจรง แตไมเกน 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท เปนเงนทไดรบยกเวนภาษ โดยนาจานวนเงนสวนทเกนดงกลาวหกจากเงนไดพงประเมน กอนหกคาใชจายตามจานวนทจายจรงแตไมเกน 490,000 บาท

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ หกไดไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และเมอรวมกบเงนสะสมกองทนสารองเลยงชพและกองทน กบข. (ถาม) แลวไมเกน 500,000 บาท โดยตองจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ทงน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ทอธบดกรมสรรพากรกาหนด

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดเฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

1.6 ดอกเบยเงนกยม จากการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศย โดยจานองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการกยมนน ตามจานวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน 100,000 บาท ทงน เฉพาะดอกเบยเงนกยมทไดจายตงแต 1 มกราคม พ.ศ.2550 เปนตนไป โดยตองเปนไปตามหลกเกณฑ และวธการดงน

(1) เปนดอกเบยเงนกยม สาหรบการกยมจากผประกอบกจการในราชอาณาจกรเฉพาะทกาหนดไว ไดแก ธนาคาร บรษทตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจเงนทน ธรกจหลกทรพย และธรกจเครดตฟองซเอร บรษทประกนชวต สหกรณ นายจางซงมระเบยบเกยวกบเงนกองทนทจดสรรไวเพอสวสดการแกลกจาง บรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศยตามกฎหมายวาดวยบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย กองทนรวมอสงหารมทรพยเพอแกไขปญหาในระบบสถาบนการเงนทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย กองทนรวมเพอแกไขปญหาในระบบสถาบนการเงนทจดตงขนตาม

13

(2) เปนดอกเบยเงนกยมตามสญญากยมเงนเพอซอ เชาซออาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชด หรอเพอสรางอาคารใชอยอาศยบนทดนของตนเองหรอบนทดนทตนเองมสทธครอบครอง

(3) ตองจานองอาคารหรอหองชดในอาคารชด หรออาคารพรอมทดน เปนประกนการกยมเงนนน โดยมระยะเวลาจานองตามระยะเวลาการกยม

(4) ตองใชอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม(3)นนเปนทอยอาศยในปทไดรบยกเวนภาษ แตไมรวมถงกรณลกจาง ซงถกนายจางสงใหไปปฏบตงานของนายจาง ณ ตางถนเปนประจาหรอกรณอาคารหรอหองชดดงกลาวเกดอคคภย ภยธรรมชาต หรอภยอนเกดจากเหตอน ทงน เฉพาะทมใชความผดของผมเงนไดจนไมอาจใชอาคารหรอหองชดนนอยอาศยได

(5) กรณผมเงนไดมอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม (3) เปนทอยอาศยในปทขอหกลดหยอนเกนกวา 1 แหง ใหหกลดหยอนไดทกแหง สาหรบอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม (3)

(6) ใหหกลดหยอนไดตลอดปภาษ ไมวากรณทจะหกลดหยอนไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม

(7) กรณผมเงนไดหลายคนรวมกนกยม ใหหกลดหยอนไดทกคนโดยเฉลยคาลดหยอนตามสวนจานวนผมเงนได แตรวมกนตองไมเกนจานวนทจายจรง และไมเกน 100,000 บาท

(8) กรณสามภรยารวมกนกยมโดยสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยวใหหกลดหยอนสาหรบผมเงนไดเตมจานวนตามทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

(9) กรณผมเงนไดซงมสทธหกลดหยอนอยกอนแลว ตอมาไดสมรสกน ใหยงคงหกลดหยอนไดดงน

(ก) ถาความเปนสามภรยา มไดมอยตลอดปภาษทขอหกลดหยอน ใหตางฝายตางหกลดหยอนไดตามจานวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

(ข) ถาความเปนสามภรยาได มอยตลอดปภาษทขอหกลดหยอน และสามภรยายนรายการโดยรวมคานวณภาษ ใหหกลดหยอนรวมกนตามจานวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

(ค) ถาความเปนสามภรยาได มอยตลอดปภาษทขอหกลดหยอน และภรยายนรายการโดยแยกคานวณภาษ ใหสามและภรยาตางฝายตางหกลดหยอนไดกงหนของจานวนทจายจรง แตรวมกนไมเกน 100,000 บาท

(10) กรณมการแปลงหนใหมดวยการเปลยนตวเจาหนเงนกยมระหวางผใหกตาม (1) ใหยงคงหกลดหยอนไดตามจานวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

14

ดอกเบยเงนกยมดงกลาวขางตน ใหหมายความรวมถง ดอกเบยเงนกยมเพอชาระหนเงนกยมเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศย หรอหองชดดวย ทงน เฉพาะดอกเบยสาหรบเงนกยมเพอชาระหนสวนทไมเกนกวาหนทคางชาระนน

ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองตามแบบทอธบดกาหนด จากผใหใหกยม เพอเปนหลกฐานวาไดมการจายดอกเบยสาหรบการกยมเงนเพอดาเนนการดงกลาวนนดวย

1.7 เงนสมทบทผประกนตนจายเขากองทนประกนสงคม ตามกฎหมายวาดวยการ ประกนสงคมตามจานวนทจายจรง ในกรณสามหรอภรยาของผมเงนได ซงเปนผประกนตนจายเงนสมทบเขากองทนประกนสงคม ขางตนและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหหกลดหยอนไดดวย สาหรบเงนสมทบของสามหรอภรยาทจายเขากองทนประกนสงคมดงกลาวตามเกณฑขางตน

1.8 คาลดหยอนบดามารดา กรณผมเงนไดและคสมรสทมเงนไดรวมคานวณภาษ หรอคสมรสไมมเงนได อปการะเลยงดบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป ซงมรายไดไมเพยงพอตอการเลยงชพ ผมเงนไดและ คสมรสมสทธหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาไดคนละ 30,000 บาท ทงน บดาหรอมารดาของผมเงนไดหรอคสมรส จะตองออกหนงสอรบรองวาบตรคนใดคนหนงเปนผอปการะเลยงดเพยงคนเดยว

1.9 คาอปการะเลยงดบดามารดา สามหรอภรยา บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได บดามารดาหรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดหรอบคคลอนทผมเงนได เปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ คนละ 60,000 บาท โดยบคคลดงกลาวตองเปนคนพการซงมบตรประจาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม และพฒนาคณภาพชวตคนพการ หรอเปนคนทพพลภาพ มรายไดไมเพยงพอแกการยงชพ และอยในความอปการะเลยงดของผมเงนได ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข รวมทงจานวนคนพการ และทกพลพลภาพในความอปการะเลยงดของผมเงนไดทอธบดประกาศกาหนด

การหกลดหยอนสาหรบบตรบญธรรม ใหหกไดในฐานะบตรบญธรรมเพยงฐานะเดยว ทงนใหหกลดหยอนสาหรบเงนไดพงประเมนประจาป พ.ศ.2552 ทจะตองยนรายการในป พ.ศ. 2553 เปนตนไป

1.10 เงนสนบสนนเพอการศกษา ไดแก เงนทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา มสทธหกลดหยอนได 2 เทาของจานวนเงนทไดจายไปจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนคงเหลอหลงจากหกคาใชจายและคาลดหยอนอนๆ แลว

1.11 เงนบรจาค เมอหกลดหยอนตาง ๆ หมดแลว เหลอเทาใดใหหกลดหยอนไดอกสาหรบ เงนบรจาค เงนบรจาคทหกคาลดหยอนไดนนผมเงนไดตองบรจาคเปนเงนใหแกการกศลสาธารณะ โดยหกได เทาจานวนเงนทจายจรงแตตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอนตาง ๆ ขางตนแลว

การบรจาค ไดแก

15

(1) การบรจาคเงนใหแกวดวาอาราม สภากาชาดไทย สถานพยาบาล และสถานศกษาของทางราชการ หรอองคการของรฐบาล สถานศกษาเอกชน สถานสาธารณกศล และกองทนสวสดการภายในสวนราชการ (ตองเปนองคการสถานสาธารณกศลตามทรฐมนตรประกาศกาหนดในราชกจจานเบกษา)

(2) การบรจาคเงนใหแกคณะกรรมการอานวยการจดสรางสวนสาธารณะเพอเฉลมพระเกยรตสมเดจพระศรนครนทราบรมราชชนน เนองในวโรกาสพระชนมายครบ 80 พรรษา

(3) การบรจาคเงนใหแกสานกงานปลดสานกนายกรฐมนตรในโครงการปลกปาเทดพระเกยรตเฉลมฉลองพระชนมายครบ 90 พรรษา

(4) การบรจาคเงนใหแกกองทพอากาศในโครงการกอสรางพระมหาธาตเจดยนภพลภมสรฯ (5) การบรจาคเงนใหแกกองทนเพอโครงการอาหารกลางวนในโรงเรยนประถมศกษา (6) การบรจาคเงนใหแกกองทนปลกปาถาวรเฉลมพระเกยรตพระบาทสมเดจพระเจาอยหว เนอง

ในวโรกาสทรงครองราชยปท 50 (7) การบรจาคเงนใหแกโครงการอาคารเฉลมพระเกยรตพระบาทสมเดจพระเจาอยหว เนองใน

วโรกาสทรงครองสรราชยสมบตครบ 50 ป ณ มหาวทยาลยเทคโนโลยสรนาร จงหวดนครราชสมา (8) การบรจาคเงนใหแกโครงการสบสานพระราชปณธาน “กาญจนาภเษก” (9) การบรจาคเงนใหแกโครงการรอยใจชวยเยาวชนไทยในภาวะวกฤต (10) การบรจาคเงนใหแกโครงการโพธทองของชาวไทย (11) การบรจาคเงนใหแกโครงการปลกปาชายเลนถาวรเฉลมพระเกยรตสมเดจพระนางเจาสรกต

พระบรมราชนนาถในวโรกาสทรงพระชนมมาย 72 พรรษา (12) การบรจาคเงนใหแกสวนราชการทจดขนตามระเบยบสานกนายกรฐมนตร (13) การบรจาคเงนใหแกกองทนฟนฟสมรรถภาพคนพการ กองทนสงเสรมการจดสวสดการ

สงคม กองทนคมครองเดก และกองทนพฒนากฬาแหงชาต (14) การบรจารเงนเพอการกฬา ใหแกการกฬาแหงประเทศไทยเพอสงเสรมการกฬา

คณะกรรมการกฬาจงหวดทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยการกฬาแหงประเทศไทย เพอสงเสรมกฬาในจงหวด สานกงานพฒนาการกฬาและนนทนาการเพอการจดการแขงขนกฬานกเรยน หรอสมาคมกฬาสมครเลน

(15) การบรจาคเงนใหแกสวนราชการ เพอชวยเหลอผประสบอทกภย วาตภย อคคภย หรอภยธรรมาชาตอน

(16) การบรจาคเงนใหแกสวนราชการหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเพอชวยเหลอผไดรบความเสยหายจากธรณพบตภย เมอวนท 26 ธนวาคม พ.ศ.2547 ในพนทจงหวดกระบ ตรง พงงา ภเกต ระนอง และสตล

16

2. การหกลดหยอนในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ การหกลดหยอนผมเงนไดและสามหรอภรยาของผมเงนไดใหหกลดหยอนรวมกนได 60,000 บาท แตถาความเปนสามหรอภรยามไดมอยตลอดปภาษ หรอภรยาแยกคานวณเงนไดพงประเมนประเภทท 1 ตางหากจากสาม ใหตางฝายตางหกลดหยอนได 30,000 บาท และสาหรบการหกลดหยอนบตรและคาลดหยอนดอกเบยเงนกอน ๆ ใหตางฝายตางหกไดกงหนงตามเกณฑทกาหนดไวในแตละกรณเฉพาะในปภาษนน

3. การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย การหกลดหยอนผมเงนไดและสามหรอภรยาของผมเงนได บตร และการศกษาของบตรของผมเงนได

4. การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดถงแกความตายในระหวางปภาษ ใหหกลดหยอนไดเสมอนผตายมชวตอยตลอดปภาษทผนนถงแกความตาย

5. การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดเปนกองมรดกทยงไมไดแบง ใหหกลดหยอนสาหรบผมเงนได30,000 บาท

6. การหกลดหยอนในกรณผมเงนไดเปนหางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ใหหก ลดหยอนสาหรบผมเงนไดแกผเปนหนสวนหรอบคคลในคณะบคคลแตละคนทอยในประเทศไทยคนละ 30,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน 60,000 บาท

กาหนดเวลายนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา แบบแสดงรายการทใชมดงตอไปน

ชอแบบ ใชยนกรณ กาหนดเวลายน

ภ.ง.ด. 90

มเงนไดพงประเมนทกประเภท มกราคม - มนาคม ของปภาษถดไป

ภ.ง.ด. 91

มเฉพาะเงนไดพงประเมนประเภทท 1ม.40(1) ประเภทเดยว

มกราคม - มนาคม ของปภาษถดไป

ภ.ง.ด. 93

มเงนไดขอชาระภาษลวงหนา กอนถงกาหนดเวลาการยนแบบ

ตามปกต

ภ.ง.ด. 94

ยนครงปสาหรบผมเงนไดพงประเมนเฉพาะประเภทท 5,6,7 และ 8

กรกฎาคม - กนยายน ของปภาษนน

17

การยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาม 2 ระยะ คอ 1. "ภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป" เปนการยนแบบแสดงรายการเงนไดเฉพาะเงนไดพงประเมน

ประเภทท 5,6,7 หรอ 8 ทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงเดอนมถนายนไมวาจะมเงนไดประเภทอนรวมอยดวยหรอไมกตาม โดยยนภายในเดอนกนยายนของปภาษนน และภาษทเสยนนาไปเปนเครดตหกออกจากภาษสนปได

2. "ภาษเงนไดบคคลธรรมดาสนป" เปนการยนแบบแสดงรายการเงนไดพงประเมนทไดรบแลว ในระหวางปภาษ โดยยนภายในเดอนมนาคมของปถดไป

การยนแบบ ภ.ง.ด. 90 91 ผานอนเทอรเนต ขนตอนการยนแบบฯ 1. เขา web site ของกรมสรรพากรท www.rd.go.th 2. เลอกรายการบรการยนแบบผานอนเทอรเนต 3. เลอกรายการบรการยนแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ง.ด. 91 แลวแตกรณ 4. ถาเขาสการใชบรการครงแรก ใหเลอกรายการลงทะเบยนกอน เมอไดลงทะเบยนเรยบรอยแลว

ระบบจะแสดง หมายเลขผใช และรหสผานบนหนาจอ 5. เขาระบบโดยบนทก หมายเลขผใชและรหสผาน 6. ปอนรายการขอมล ไดแก รายการเงนได คาลดหยอน เงนไดทไดรบยกเวนภาษหก ณ ทจาย

ฯลฯ แลว คลก "ตกลง" เพอยนยนการยนแบบฯ 7. เมอไดตรวจสอบรายการขอมลทบนทกและสงใหระบบ "คานวณภาษแลว" 7.1 กรณไมมภาษตองชาระ (1) โปรแกรมจะแจงผลการรบแบบและหมายเลขอางอง เพอใชเปนหลกฐานในการยน

แบบฯ (2) กรมสรรพากรจะสงใบเสรจรบเงนใหตามทอยทไดลงทะเบยนไว 7.2 กรณมภาษตองชาระ (1) หากเลอกวธชาระภาษผาน e-payment ระบนาคารททานใชบรการอย และดาเนนการ

ตามขนตอนของ ธนาคารนน (2) หากเลอกวธชาระภาษผานระบบอเลกทรอนกสของธนาคาร (1) ระบบจะแจงเลข

ประจาตวผเสยภาษอากร รหส ควบคม และจานวนภาษทตองเสย เพอใชเปนขอมลนาไปชาระภาษผานระบบอเลกทรอนกสของธนาคารตอไป เพอความสะดวกและถกตอง โปรดสงพมพหรอจดขอมลดงกลาวไวดวย

18

(3) หากเลอกวธชาระภาษ ณ เคานเตอร ไปรษณยอตโนมต (Pay at Post) ระบบจะแจงรายการขอมลเชนเดยวกบ (2) เพอใชเปนขอมลนาไปชาระภาษ ณ ททาการไปรษณยทกแหง (ยกเวน ปณ. โสกเชอก จ. รอยเอด และ ปณ. ชมแสงสงคราม จ.พษณโลก)

ขนตอนการชาระภาษ เมอไดทารายการยนแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 ผานอนเทอรเนตเรยบรอยแลว และเปนกรณทมภาษ

ตองชาระ ผใชบรการจะตองชาระภาษทงจานวนในวนใดกไดภายในกาหนดเวลายนแบบ โดยมทางเลอกในการชาระภาษวธใดวธหนง ดงน

1. การชาระภาษผานบรการอเลกทรอนกสของธนาคารพาณชย 1.1 การชาระภาษผาน e-payment เปนระบบการชาระเงนพรอมกบการยนรายการขอมลตาม

แบบ (1) ผใชบรการตองทาความตกลงกบธนาคารไวแลว (2) เลอกธนาคารทตองการสงโอนเงนจากบญชเงนฝากธนาคารเพอชาระภาษ (3) ทารายการโอนเงนตามขนตอนของธนาคาร (4) เมอทารายการโดยครบถวนแลวโปรแกรมจะแจง หมายเลขอางอง การยนแบบฯ และ

ชาระภาษให (5) กรมสรรพากรจะสงใบเสรจรบเงนทางไปรษณยลงทะเบยนตามทอยทแสดงในแบบ

ใหโดยเรว 1.2 การชาระวธอน (1) เลอกบรการชาระภาษ (2) ปอนขอมลหมายเลขประจาตวผเสยภาษ รหสควบคม และจานวนภาษทตองชาระท

ไดจากโปรแกรมการยนแบบฯ ผานอนเทอรเนต (3) หากขอมลตามขอ (2) ถกตองธนาคารจะโอนเงนจากบญชเงนฝากของทานเขาบญช

กรมสรรพากรเพอชาระภาษ (4) กรมสรรพากร จะสงใบเสรจรบเงนทางไปรษณยลงทะเบยนตามทอยทไดลงทะเบยน

ไวในแบบฯใหโดยเรว หมายเหต กรณชาระผานเครอง ATM ตองเปนเครอง ATM ของธนาคารผออกบตรเทานน 2. การชาระเงนทางไปรษณย Pay at Post ใหนารายการขอมลทไดรบจากระบบไดแก เลข

ประจาตวผเสยภาษอากร รหสควบคม จานวนเงนภาษ ไปชาระเงนภาษอากรได ณ ททาการไปรษณยทวประเทศ (ยกเวน ปณ. โสกเชอก จ.รอยเอด และ ปณ.ชมแสงสงคราม จ. พษณโลก) กรมสรรพากรจะสงใบเสรจรบเงนทางไปรษณยลงทะเบยนตามทอยทไดลงทะเบยนไวใหโดยเรว

เงอนไขการใชบรการยนแบบ ภ.ง.ด. 90 ภ.ง.ด. 91

19

1. เปนบรการยนแบบ ภ.ง.ด.91 สาหรบผมเงนไดจากการจางแรงงานประเภทเดยวเปนบรการยนแบบ ภ.ง.ด.90 สาหรบผมเงนไดกรณทวไป

2. เปนผมเลขประจาตวผเสยภาษอากรและมเลขประจาตวประชาชน (กรณมสญชาตไทย) 3. เปนแบบฯ ทไมไดขอคนภาษ 4. เปนการยนแบบฯ และชาระภาษตลอด 24 ชม.ของทกวนเวนแตวนท 31 มนาคม 2546 จะปด

การใหบรการเวลา 22.00 น. 5. เปนการยนแบบฯ ภายในกาหนดเวลาและชาระภาษทงจานวนในคราวเดยวเทานน 6. กรณชาระผาน ATM ตองเปนเครอง ATM ของธนาคารผออกบตรกน 7. กรณชาระภาษผาน e-payment จะตองทาความตกลงกบธนาคารกอน หมายเหต หากมไดชาระภาษภายในกาหนดเวลาจะถอวาทานยงมไดยนแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91

สาหรบปภาษ 2545 ทานยงคงมหนาทไปยนแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 และชาระภาษ ณ สานกงานสรรพากรเขต หรอสานกงานสรรพากรอาเภอ

การยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาม 2 ระยะ คอ 1. "ภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป" เปนการยนแบบแสดงรายการเงนไดเฉพาะเงนไดพงประเมน

ประเภทท 5,6,7 หรอ 8 ทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงเดอนมถนายนไมวาจะมเงนไดประเภทอนรวมอยดวยหรอไมกตาม โดยยนภายในเดอนกนยายนของปภาษนน และภาษทเสยนนาไปเปนเครดตหกออกจากภาษสนปได

2. "ภาษเงนไดบคคลธรรมดาสนป" เปนการยนแบบแสดงรายการเงนไดพงประเมนทไดรบแลว ในระหวางปภาษ โดยยนภายในเดอนมนาคมของปถดไป

การยนแบบ ภ.ง.ด. 90, 91 ผานอนเทอรเนต ขนตอนการยนแบบฯ 1. เขา web site ของกรมสรรพากรท www.rd.go.th 2. เลอกรายการบรการยนแบบผานอนเทอรเนต 3. เลอกรายการบรการยนแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ง.ด. 91 แลวแตกรณ 4. ถาเขาสการใชบรการครงแรก ใหเลอกรายการลงทะเบยนกอน เมอไดลงทะเบยนเรยบรอยแลว

ระบบจะแสดง หมายเลขผใช และรหสผานบนหนาจอ 5. เขาระบบโดยบนทก หมายเลขผใชและรหสผาน 6. ปอนรายการขอมล ไดแก รายการเงนได คาลดหยอน เงนไดทไดรบยกเวนภาษหก ณ ทจาย

ฯลฯ แลว คลก “ตกลง” เพอยนยนการยนแบบฯ 7. เมอไดตรวจสอบรายการขอมลทบนทกและสงใหระบบ “คานวณภาษแลว” 7.1 กรณไมมภาษตองชาระ

20

(1) โปรแกรมจะแจงผลการรบแบบและหมายเลขอางอง เพอใชเปนหลกฐานในการยนแบบฯ

(2) กรมสรรพากรจะสงใบเสรจรบเงนใหตามทอยทไดลงทะเบยนไว 7.2 กรณมภาษตองชาระ (1) หากเลอกวธชาระภาษผาน e-payment ระบธนาคารททานใชบรการอย และ

ดาเนนการตามขนตอนของ ธนาคารนน (2) หากเลอกวธชาระภาษผานระบบอเลกทรอนกสของธนาคาร (1) ระบบจะแจงเลข

ประจาตวผเสยภาษอากร รหส ควบคม และจานวนภาษทตองเสย เพอใชเปนขอมลนาไปชาระภาษผานระบบอเลกทรอนกสของธนาคารตอไป เพอความสะดวกและถกตอง โปรดสงพมพหรอจดขอมลดงกลาวไวดวย

(3) หากเลอกวธชาระภาษ ณ เคานเตอร ไปรษณยอตโนมต (Pay at Post) ระบบจะแจงรายการขอมลเชนเดยวกบ (2) เพอใชเปนขอมลนาไปชาระภาษ ณ ททาการไปรษณยทกแหง (ยกเวน ปณ. โสกเชอก จ. รอยเอด และ ปณ. ชมแสงสงคราม จ.พษณโลก)

ขนตอนการชาระภาษ เมอไดทารายการยนแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 ผานอนเทอรเนตเรยบรอยแลว และเปนกรณทมภาษ

ตองชาระ ผใชบรการจะตองชาระภาษทงจานวนในวนใดกไดภายในกาหนดเวลายนแบบ โดยมทางเลอกในการชาระภาษวธใดวธหนง ดงน

1. การชาระภาษผานบรการอเลกทรอนกสของธนาคารพาณชย 1.1 การชาระภาษผาน e-payment เปนระบบการชาระเงนพรอมกบการยนรายการขอมลตาม

แบบ (1) ผใชบรการตองทาความตกลงกบธนาคารไวแลว (2) เลอกธนาคารทตองการสงโอนเงนจากบญชเงนฝากธนาคารเพอชาระภาษ (3) ทารายการโอนเงนตามขนตอนของธนาคาร (4) เมอทารายการโดยครบถวนแลวโปรแกรมจะแจง หมายเลขอางอง การยนแบบฯ และ

ชาระภาษให (5) กรมสรรพากรจะสงใบเสรจรบเงนทางไปรษณยลงทะเบยนตามทอยทแสดงในแบบ

ใหโดยเรว 1.2 การชาระวธอน (1) เลอกบรการชาระภาษ (2) ปอนขอมลหมายเลขประจาตวผเสยภาษ รหสควบคม และจานวนภาษทตองชาระท

ไดจากโปรแกรมการยนแบบฯ ผานอนเทอรเนต

21

(3) หากขอมลตามขอ (2) ถกตองธนาคารจะโอนเงนจากบญชเงนฝากของทานเขาบญชกรมสรรพากรเพอชาระภาษ

(4) กรมสรรพากร จะสงใบเสรจรบเงนทางไปรษณยลงทะเบยนตามทอยทไดลงทะเบยนไวในแบบฯใหโดยเรว

หมายเหต กรณชาระผานเครอง ATM ตองเปนเครอง ATM ของธนาคารผออกบตรเทานน 2. การชาระเงนทางไปรษณย Pay at Post ใหนารายการขอมลทไดรบจากระบบไดแก เลข

ประจาตวผเสยภาษอากร รหสควบคม จานวนเงนภาษ ไปชาระเงนภาษอากรได ณ ททาการไปรษณยทวประเทศ (ยกเวน ปณ. โสกเชอก จ.รอยเอด และ ปณ.ชมแสงสงคราม จ. พษณโลก) กรมสรรพากรจะสงใบเสรจรบเงนทางไปรษณยลงทะเบยนตามทอยทไดลงทะเบยนไวใหโดยเรว

เงอนไขการใชบรการยนแบบ ภ.ง.ด. 90 ภ.ง.ด. 91 1. เปนบรการยนแบบ ภ.ง.ด.91 สาหรบผมเงนไดจากการจางแรงงานประเภทเดยวเปนบรการยน

แบบ ภ.ง.ด.90 สาหรบผมเงนไดกรณทวไป 2. เปนผมเลขประจาตวผเสยภาษอากรและมเลขประจาตวประชาชน (กรณมสญชาตไทย) 3. เปนแบบฯ ทไมไดขอคนภาษ 4. เปนการยนแบบฯ และชาระภาษตลอด 24 ชม.ของทกวนเวนแตวนท 31 มนาคม 2546 จะปด

การใหบรการเวลา 22.00 น. 5. เปนการยนแบบฯ ภายในกาหนดเวลาและชาระภาษทงจานวนในคราวเดยวเทานน 6. กรณชาระผาน ATM ตองเปนเครอง ATM ของธนาคารผออกบตรกน 7. กรณชาระภาษผาน e-payment จะตองทาความตกลงกบธนาคารกอน หมายเหต หากมไดชาระภาษภายในกาหนดเวลาจะถอวาทานยงมไดยนแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91

สาหรบปภาษ 2545 ทานยงคงมหนาทไปยนแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 และชาระภาษ ณ สานกงานสรรพากรเขต หรอสานกงานสรรพากรอาเภอ

สถานทยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา 1. สานกงานสรรพากรพนทสาขา (เดมเรยกวา สานกงานสรรพากรเขต/อาเภอ)

สาหรบการยนแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 ผมเงนไดสามารถยนแบบฯ ณ สานกงานสรรพากรพนทสาขาทกแหง

2. ธนาคารพาณชยไทย และสาขาทตงอยในกรงเทพฯ หรอตางจงหวด สาหรบการยนแบบฯ ระหวางวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 มนาคม เทานน และมภาษทตองชาระพรอมกบการยนแบบฯ ดงน

2.1 ธนาคารพาณชยไทย (ยกเวน บมจ.ธนาคารกรงไทย) มหลกเกณฑดงน

22

(1) ใชแบบ ภ.ง.ด.90 หรอแบบ ภ.ง.ด.91 ฉบบทพมพชอ ทอย ฯลฯ ท กรมสรรพากร จดทาขน และจดสงให

(2) มเงนภาษตองชาระ พรอมกบการยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอแบบ ภ.ง.ด.91 2.2 ธนาคารกรงไทย มหลกเกณฑดงน (1) มเงนภาษตองชาระ โดยตองชาระทงจานวน (2) ไมมเงนภาษตองชาระ หรอขอคนเงนภาษ 3. ททาการไปรษณย สาหรบการยนแบบฯ ระหวางวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 มนาคม เทานน ม

หลกเกณฑดงน 3.1 ผมเงนไดมภมลาเนาอยในกรงเทพมหานคร 3.2 ยนแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 โดยสงทางไปรษณยลงทะเบยน พรอมแนบเชค

(ประเภท ข. ค. หรอ ง.) หรอ ธนาณต (ตามจานวนเงนภาษทตองชาระทงจานวน) โดยสงไปยง สานกบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร เลขท 90 ซอยพหลโยธน 7 ถนนพหลโยธน เขตพญาไท กรงเทพฯ 10400

3.3 กรมสรรพากรจะถอเอาวนทลงทะเบยนไปรษณยเปนวนรบแบบและชาระภาษ และจะสงใบเสรจรบเงนใหแกผยนแบบฯ ทางไปรษณยลงทะเบยน

3.4 กรณผมเงนไดทมภมลาเนา อยในตางจงหวด หรอประสงคจะขอชาระภาษเปนงวด จะยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 โดยสงทาง ไปรษณยลงทะเบยนไมได

4. อนเตอรเนตทาง Web Site ของกรมสรรพากร ท www.rd.go.th โดยชาระภาษ ผานระบบอเลกทรอนกส ของธนาคารพาณชย หรอชาระผาน e-payment หรอโดยวธอน ไดแก ATM, Internet Banking, Tele-Banking, Mobile Banking, Counter Service (ของธนาคาร), เคานเตอรเซอรวส และ Pay at Post (ไปรษณย)

วธการชาระภาษ การชาระภาษเงนไดบคคลธรรมดา นอกจากผเสยภาษ จะชาระภาษโดยการ ถกหกภาษ ณ ทจาย

แลว ถาในการยนแบบ แสดงรายการ และคานวณภาษ ตามแบบแสดงรายการ ทยนนน มภาษทตองชาระ หรอตองชาระเพมเตมอก กใหชาระ หรอชาระเพมเตม ตอเจาหนาทสรรพากร พรอมกบ การยนแบบนน โดยเจาหนาทผรบชาระ จะออกหลกฐานใบเสรจ แสดงการรบเงนภาษ และถอเปนหลกฐาน แสดงการยนแบบฯ ใหกบ ผยนแบบแสดงรายการ ทกราย การชาระภาษเลอกวธการชาระไดดงน

1. ชาระดวยเงนสด 2.ชาระดวยบตรเครดตกรงไทย (KTC) ไดเฉพาะทสานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขต

กรงเทพมหานคร (โดยผถอบตรเครดตเปนผชาระคาธรรมเนยม)

23

3. ชาระดวยเชคหรอดราฟต 3.1 เชคทชาระตองเปนเชค 4 ประเภท ไดแก (1) เชคธนาคารแหงประเทศไทย (เชคประเภท ก.) (2) เชคทมธนาคารคาประกน (เชคประเภท ข.) (3) เชคทธนาคารเซนสงจาย (เชคประเภท ค.) (4) เชคทผมหนาทชาระภาษอากรเปนผเซนสงจาย และใชชาระโดยตรง(เชคประเภท ง.) การใชเชคประเภท ง. ใหปฏบตดงน (ก) กรณใชชาระภาษ ในกรงเทพมหานคร และในจงหวดนนทบร จงหวดปทมธาน จงหวด

สมทรปราการ จงหวดสมทรสาคร (เฉพาะอาเภอเมอง สมทรสาคร และ อาเภอกระทมแบน) จงหวดนครปฐม (เฉพาะอาเภอสามพราน) และ จงหวดพระนครศรอยธยา (เฉพาะอาเภอบางปะอน) ตองเปนเชค ของธนาคาร หรอสาขาธนาคาร ซงตงอยใน ทองทใด ทองทหนงขางตนเทานน

(ข) กรณใชชาระภาษ ในจงหวดอนนอกจาก (ก) ใหตดตอ สานกงานสรรพากร พนทสาขาทองท ทรบแบบฯ กอนใชเชคชาระภาษ

3.2 การสงจายเชคหรอดราฟต ใหขดครอม และสงจายดงน (1) ในกรงเทพมหานคร ใหสงจาย “กรมสรรพากร” กบขดฆาคาวา “ผถอ” และหรอ

“ตามคาสง” ออก (2) ในตางจงหวด (ก) กรณยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 และชาระภาษ ทสานกงาน สรรพากรพนท

สาขา ใหตดตอ สานกงานสรรพากรพนท สาขาทองททยนแบบฯ กอนสงจายเชค (ข) กรณยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 และชาระภาษทธนาคาร - กรณยนแบบฯ ท บมจ.ธนาคารกรงไทย ใหสงจาย “กรมสรรพากร” กบขด

ฆาคาวา “ผถอ” และ หรอ “ตามคาสง” ออก - กรณยนแบบฯ ท ธนาคารอน ๆ นอกเหนอ จาก บมจ.ธนาคารกรงไทย ให

สงจาย “สรรพากรพนทสาขา... (ระบชอพนทสาขานน)” กบขดฆาคาวา “ผถอ” และหรอ “ตามคาสง” ออก 4. ชาระดวยธนาณต 1. ผมเงนไดทยนแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 ตองมภมลาเนาอยในกรงเทพมหานคร 2. สงธนาณตเทากบจานวนเงนภาษทตองชาระ ไปพรอมกบการยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ

ภ.ง.ด.91 (หามหกคาธรรมเนยม ในการสงธนาณต) โดยสงจาย “ผอานวยการสานกบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร” ปท.กระทรวงการคลง

24

การผอนชาระภาษ ถามภาษทตองชาระจานวนตงแต 3,000 บาทขนไป ทงภาษครงปและภาษสนป ผเสยภาษมสทธ

ขอผอนชาระภาษไดเปน 3 งวดเทาๆ กน โดยไมตองเสยเงนเพมใดๆ ผเสยภาษอาจตดตอขอผอนชาระไดท สานกงานสรรพากรพนทสาขาโดยใชแบบบ.ช. 35 จานวน 1 ชด 3 แผน ขอความเหมอนกนดงน

งวดท 1 ชาระพรอมกบการยนแบบแสดงรายการภายในวนท 30 กนยายน หรอวนท 31 มนาคม งวดท 2 ชาระภายใน 1 เดอนนบแตวนทตองชาระงวดท 1 งวดท 3 ชาระภายใน 1 เดอนนบแตวนทตองชาระงวดท 2 ถาภาษงวดใดงวดหนงมไดชาระภายในกาหนดเวลาดงกลาว ผเสยภาษหมดสทธทจะชาระภาษ

เปนรายงวดและตองเสยเงนเพมในอตรารอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษงวดทเหลอ ไมชาระภาษภายในกาหนดเวลาหรอชาระไมถกตอง 1. กรณไมชาระภาษภายในกาหนดเวลา จะตองเสยเงนเพมรอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของ

เดอนของเงนภาษทตองชาระนน นบแตวนพนกาหนดเวลาการยนรายการจนถงวนชาระภาษ เวนแตกรณทไดรบอนมตจากอธบดกรมสรรพากร ใหขยายกาหนดเวลาชาระภาษได เงนเพมเสยรอยละ 0.75

2. กรณเจาพนกงานตรวจสอบออกหมายเรยกและปรากฏวามไดยนแบบแสดงรายการไวหรอยนแบบแสดงรายการไว แตชาระภาษขาดหรอตาไป นอกจากจะตองรบผดชาระเงนเพมตามขอ 1 แลว ยงจะตองรบผดเสยเบยปรบอก 1 เทาหรอ 2 เทาของเงนภาษทตองชาระแลวแตกรณ เงนเบยปรบดงกลาวอาจลดหรองดไดตามระเบยบทอธบดกาหนดโดยอนมตรฐมนตร

อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา เมอคานวณยอดเงนไดสทธแลว นาไปคานวณภาษตามอตราภาษ ดงน

เงนไดสทธ ชวงเงนไดสทธ

แตละขน อตราภาษ รอยละ

ภาษแตละขน เงนไดสทธ

ภาษสะสม สงสดของขน

1 - 150,000 150,000 ไดรบยกเวน - -

150,001 - 500,000 350,000 10 35,000 35,000

500,001 - 1,000,000 500,000 20 100,000 135,000

1,000,001 - 4,000,000 3,000,000 30 900,000 1,035,000

4,000,001 บาทขนไป 37

25

หมายเหต :- การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา เงนไดสทธเฉพาะสวนไมเกน 150,000 บาท มผลใชบงคบสาหรบเงนไดสทธทเกดขนในปพ.ศ. 2551 เปนตนไป (พระราชกฤษฎกา ( ฉบบท 470 ) พ.ศ. 2551)

การบรจาคเงนภาษใหแกพรรคการเมอง ตงแตปภาษ 2551 เปนตนไป บคคลธรรมดา ทมสญชาตไทย (ไมรวมถง หางหนสวนสามญ หรอ

คณะบคคล ทมใช นตบคคล และกองมรดก ทยงไมไดแบง) สามารถบรจาค เงนภาษ ใหแกพรรคการเมองได ตามมาตรา 58 แหงพระราชบญญต ประกอบรฐธรรมนญ วาดวยพรรคการเมอง พ.ศ.2550 โดยแสดง เจตนาบรจาค เงนภาษ ใหแกพรรคการเมอง พรอมการยนแบบ แสดงรายการภาษ ประจาป โดยมหลกเกณฑ และวธการ ตามประกาศอธบดฯ ภาษเงนได (ฉบบท 176) ดงน

1. ผมเงนได เมอคานวณภาษ ตามแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 แลว มเงนภาษ ทตองชาระ ตงแต 100 บาท ขนไป

2. ผมเงนได ทมสทธบรจาค ตองแสดง เจตนาไวใน ชองทกาหนดไว ในแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 โดยตอง ระบใหชดเจนวา ประสงคจะบรจาค หรอ ไมบรจาค และระบ รหสพรรคการเมอง ทตองการบรจาค หากไมระบความประสงค หรอไมระบรหสพรรคการเมอง ถอวาไมไดแสดงเจตนาบรจาค ตามหลกเกณฑ ดงน

2.1 ระบรหสพรรคการเมอง ทตองการบรจาค ไดเพยง 1 พรรคการเมอง หากแสดงเจตนา เกนกวา 1 พรรคการเมอง ถอวา ไมประสงค จะบรจาคใหพรรคการเมองใด

2.2 เมอแสดงเจตนาบรจาค ใหแกพรรคการเมองใดแลว หามปลยนแปลง 2.3 พรรคการเมอง ทผบรจาค จะแสดงเจตนา บรจาคเงนภาษ ใหไดในปภาษใด จะตองเปน

พรรคการเมอง ทมชออยใน ทะเบยนพรรคการเมอง ในปภาษนน หากพรรคการเมอง ทแสดงความประสงค บรจาคเงนภาษ ใหสนสภาพ เลก หรอยบ ตามกฎหมาย ในปภาษใด ใหถอเสมอนวา ไมมพรรคการเมองนน ทจะไดรบการแสดงเจตนา บรจาคเงนภาษในปภาษนน

3. การแสดงเจตนา บรจาคเงนภาษใหแก พรรคการเมองตาม 2. หาม มใหนาไป หกเปนคาลดหยอน ตามมาตรา 47 แหงประมวลรษฎากรการแสดงเจตนา บรจาคเงนภาษใหแกพรรคการเมองตาม 2. หาม มใหนาไป หกเปนคาลดหยอน ตามมาตรา 47 แหงประมวลรษฎากร

4. ผมเงนได ซงมสทธระบการแสดงเจตนา บรจาคเงนภาษ ใหแกพรรคการเมอง ในแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 ใหถอตามหลกเกณฑ ดงน

4.1 กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยว ใหฝายทมเงนไดเปนผระบความประสงคในแบบฯ 4.2 กรณสาม หรอภรยา ตางฝายตางมเงนได และแยกยนแบบฯ หรอรวมยนแบบฯ แตแยก

คานวณภาษ ใหสาม และภรยา ตางฝายตาง มสทธระบความประสงคในแบบฯ

26

4.3 กรณสาม หรอภรยา ตางฝายตางมเงนได และรวมยนแบบฯ รวมทง รวมคานวณภาษ ใหตางฝาย ตางมสทธ ระบความประสงค ของตนเอง ในแบบฯ โดยกรอก รายละเอยด การคานวณ แยกรายการบคคลใน “ใบแนบ ภ.ง.ด.90/91 ปภาษ 2551 รายละเอยด คานวณ ภ.ง.ด.90/91 แยกรายบคคล กรณคสมรส รวมคานวณภาษ และบรจาคภาษ แกพรรคการเมอง” (แลวแตกรณ)

หากผมเงนได คานวณภาษ ตามแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 แลว มเงนภาษ ทตองชาระ ตงแต 100 บาท ขนไป และมภาษหก ณ ทจาย ไวเกนกวา เงนภาษทตองชาระ เมอแจงความประสงคขอคนเงนภาษทชาระไวเกน พรอมทงแสดงเจตนาบรจาคเงนภาษใหแกพรรคการเมองดวย กรมสรรพากร จะหกเงนบรจาคดงกลาวจากเงนภาษทตองชาระ ดงนน การบรจาคเงนภาษดงกลาวไมมผลตอเงนภาษทขอคนไวแตอยางใด (อางถงใน http://www.boi.go.th/thai/how/taxation_011.asp#1)

2. งานวจยทเกยวของ การวจยความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกตครงน ผวจยไดศกษางานวจยทเกยวของ ดงน สเมธ ศรคณโชตและคณะ (2552 ) ไดทาการวจยเรองบทบาทของศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรในศตวรรษท 21 พบวาปญหาอปสรรคสาคญในการคมครองสทธของผ เสยภาษอากรทฝายตางๆ เหนตรงกนเปนสวนใหญ ไดแก กระบวนการยตธรรมทลาชายาวนาน มคาใชจายสง การเขาถงขอมลขาวสารทจาเปนโดยผเสยภาษอากรทาไดยาก ศาลภาษอากรยงมบทบาทในลกษณะเชงรกนอยเกนไป และยงมปญหาเกยวกบกลไกในการสรางความเชยวชาญของผพพากษาศาลภาษอากร การแกไขปญหาและอปสรรคเหลาน จาเปนตองอาศยมาตรการเชงกฎหมายประกอบกนไปกบมาตรการเชงบรหารดวย มาตรการสาคญในประการแรกไดแก ในสวนของศาลภาษอากรจาเปนตองปรบปรงเพอเพมขดความสามารถของศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผเสยภาษอากร โดยเพมความเชยวชาญของผพพากษาศาลภาษอากรโดยวธการตางๆ เชน ปรบปรงวธการคดเลอกผพพากษาศาลภาษอากรเพอใหไดผพพากษาทเชยวชาญดานภาษอากร หรอสงเสรมใหมการเพมพนความรและประสบการณระหวางดารงตาแหนงและใหฝกฝนสรางความเชยวชาญอยในศาลภาษอากรอยางตอเนองเปนตน ประการทสองไดแกการลดปญหาเรองเขตอานาจศาลภาษอากรโดยขยายใหครอบคลมถงคดปกครองหรอคดประเภทอนทเกยวของกบคดภาษอากรดวย ประการทสามไดแกการปรบปรงกฎหมายเกยวกบกระบวนการระง บขอพพาททางภาษอากรทงหมด ประการทสไดแกการปรบปรงคาขนศาลใหผ เสยภาษอากรไดเขาถงกระบวนการยตธรรมในชนศาลไดงายขน และในประการสดทายไดแกการเพมอานาจศาลในดานตางๆ เพอใหศาลมบทบาทในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรไดดยงขน เชน อานาจการลดเงนเพม อานาจการทเลาการชาระภาษอากร เปนตน ทงนเพอทาใหบทบาทศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรเปนไปอยางมประสทธภาพมากทสดในศตวรรษท 21

27

ธวลรตน เชอวงศบญ (2549) ไดทาการวจยเรอง ความรความเขาใจในเรองการเสยภาษของวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมในจงหวดเชยงใหม ทจดทะเบยนจดตงธรกจระหวางป พ.ศ. 2548 - 2550 มวตถประสงคเพอศกษาความรความเขาใจในเรองการเสยภาษ ปญหาการเสยภาษ รวมถงศกษาความสมพนธความรพนฐานการเสยภาษกบปญหาการเสยภาษ กลมประชากรทใชในการวจย คอ ผจดการฝายบญช/สมหบญช/ผทาบญชทปฎบตงานเกยวกบการเสยภาษของวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมในจงหวดเชยงใหมทจดทะเบยนจดตงธรกจระหวางป พ.ศ. 2548 – พ.ศ. 2550 เลอกกลมตวอยางแบบแบงชนภม โดยจาแนกเปนสดสวนตามประเภทของธรกจ ผลการศกษาพบวา ในประเภทกจการผลต กจการใหบรการ กจการคาปลก-คาสง โดยสวนใหญมความรพนฐานทางภาษอากรรวมถงปญหาในการชาระภาษ ในเรองภาษเงนไดนตบคคล ในดานการคานวณรายได รายจาย สนทรพย รวมถงดานการคานวณภาษเงนไดนตบคคลครงปและอนๆ อยในระดบปานกลาง สวนเรองความรพนฐานทางภาษภาษมลคาเพมและปญหาในการชาระภาษ ในดานฐานภาษและความรบผดในการเสยภาษ ใบกากบภาษ การจดทารายงานภาษมลคาเพม การคานวณภาษมลคาเพมและดานอนๆ อยในระดบปานกลางเชนกน ซงจากการรวบรวมขอมลพบวา ผจดการฝายบญช/สมหบญช/ผทาบญช ทปฎบตงานเกยวกบการเสยภาษใหแกผประกอบการ ไดพยายามหาคาตอบในกรณเกดขอสงสยทางภาษจากแหลงขอมลตางๆ เชน การสอบถามจากผเชยวชาญทางดานภาษ การศกษาจากประมวลรษฎากร รวมถงการศกษาจากตาราและหนงสอภาษอากร รวมถงการใชบรการทปรกษาดานกฎหมายภาษอากร และใหความสาคญตอการจดสงพนกงานเขารวมการอบรมดานภาษอากร สงตางๆ เหลานจะสามารถขจดอปสรรคหรอขอขดของตางๆ ในการเสยภาษใหแกผประกอบการไดเปนอยางด ในเรองความสมพนธความรพนฐานทางภาษกบปญหาการเสยภาษของธรกจทง 3 ประเภท พบวาโดยภาพรวมไมมความสมพนธกน แสดงวาระดบความรพนฐานทางภาษไมไดสงผลตอปญหาการเสยภาษเงนไดของผประกอบการ แตอยางไรกตามถงแมวาปญหาการชาระภาษจะอยในระดบปานกลาง กสงผลกระทบใหแกผประกอบการไดและหากกจการเกดปญหาบางกรณอาจตองเสยเบยปรบหรอเงนเพม ซงถอวาเปนคาใชจายทไมไดกอใหเกดเงนได หรอทาใหตนทนของกจการสงขนนนเอง ดงนน ผประกอบการควรมการวางแผนการชาระภาษทด เพอปองกนความผดพลาด และความเสยหายอนเกดจากการปฏบตไมถกตอง ซงจะทาใหถกประเมนภาษ เบยปรบ เงนเพม และคาปรบทางอาญาตามกฎหมายได รวมถงตองขจดปญหาการชาระภาษมใหเกดขนแกกจการไมวาจะมากหรอนอย ซงการวางแผนภาษทดกจะทาใหธรกจนนประสบความสาเรจมากยงขน

รศมไขมก พร อมเพรยง (2550) ศกษาความพงพอใจของผ ชาระภาษอากรตอการบรการของเทศบาลนครลาปาง จงหวดลาปาง การวจยครงนเปนการวจยเชงสารวจ มวตถประสงคเพอศกษาระดบความพงพอใจของผช าระภาษอากรตอการบรการของเทศบาลนครลาปาง จงหวดลาปาง และเพอเปรยบเทยบระดบความพงพอใจของผชาระภาษอากร ตอการบรการของเทศบาลนครลาปาง จาแนกตามเพศ อาย สถานภาพ ระดบการศกษา รายได อาชพ และประเภทภาษอากรทจดเกบ ผวจยใช แบบ

28

1. ระดบความพงพอใจตอการบรการของเทศบาลนครลาปาง ในภาพรวมของผชาระภาษอากรอยในระดบมาก เมอพจารณารายดานพบวาระดบความพงพอใจอยในระดบมาก ทง 4 ดานโดยมคาเฉลยของ

ความพงพอใจจากสงสดไปหาตาสดตามลาดบ คอ ดานการจดเจาหนาทใหบรการ ( X = 4.10) ดานการ

บรการตอผชาระภาษอากร ( X = 3.99) ดานการประชาสมพนธ ( X = 3.94) และดานการจดสถานท

ใหบรการและสภาพแวดลอม ( X = 3.85)

2. ผลการเปรยบเทยบระดบความพงพอใจของผชาระภาษอากรพบวาผชาระภาษอากรทมการศกษา รายได และประเภทภาษอากรทจดเกบมความพงพอใจตอการบรการของเทศบาลนครลาปางแตกตางกน

สวนผชาระภาษอากรทมเพศ อาย สถานภาพ และอาชพ มความพงพอใจตอการบรการของเทศบาลนครลาปางไมแตกตางกน

3. สาหรบความคดเหนและขอเสนอแนะนนพบวาควรปรบปรงหองสขาใหมความสะอาดสถานทจอดยานพาหนะเพมขน จดสถานทรบบรการใหเหมาะสม ควรมปายบอกทางเขาเทศบาลทกประต มการประช าส มพน ธ ใหท ว ถ ง ควร ม ก า ร ใชบต ร ค ว ในก าร ต ด ต อ ง านและควร มก า รบ รก า ร รบชาระภาษอากรในวนหยดราชการ จากการศกษากฎหมาย ระเบยบ ทฤษฎและงานวจยทกลาวมา แสดงใหเหนถงความสาคญของความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ซงเปนสงทประชาชนผมเงนไดทกคนพงศกษาใหมความรความเขาใจอยางถองแท เพอใหเกดความเปนธรรมแกทกฝาย และนามาซงการรกษาสทธประโยชนของตนเองและประเทศชาต

มนส มนกลกจ (2552 ) ทาการวจยเพอศกษาประสทธภาพการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของ สานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร และปญหาทสงผลกระทบตอประสทธภาพการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาทงทางดานเจาหนาทผปฏบตและผเสยภาษ โดยการศกษาใชวธการเกบขอมลประมาณการและผลการจดเกบภาษเ งนไดบคคลธรรมดาของสานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานครทง 16 สานกงาน และการสมภาษณเจาหนาททเกยวของกบการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา นาผลทไดมาหาคาดชนวดความพยายามในการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ผลการศกษาพบวา คาดชนวดความพยายามในการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของสานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานครรวมทง 16 สานกงาน มคามากกวา 1 ในปงบประมาณ 2547, 2548 และ 2550 ซงมคา

29

พนตนาถ เยนทรพย (2549) ทาการวจยเรอง ภาษเงนไดบคคลธรรมดา : ผมเงนไดประเภทเงนเดอน รเพยงใด คดอยางไร โดยมวตถประสงคเพอศกษาระดบความรและทศนคตเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตลอดจนเปรยบเทยบระดบความรและทศนคตระหวางผมเงนไดประเภทเงนเดอน ทมขอมลสวนตวแตกตางกน กาหนดสมมตฐานในการวจยไววา ผมเงนไดประเภทเงนเดอนทมขอมลสวนตวแตกตางกน มความรและทศนคตเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาแตกตางกน และความรดงกลาวสมพนธกบทศนคต ผลการวจยพบวา 1) ดานความร เมอแบงความรเกยวกบภาษเงนไดบคคล

30

1. ดานความร ไดแก ระดบการศกษา อาชพหลก สถานภาพทางรายได การศกษาวชาภาษอากร การสนใจขาวสารเกยวกบภาษอากร ถาขอมลเหลานตางกน ระดบความรจะมความแตกตางกน ดงน

- ผทจบการศกษาระดบปรญญาตรขนไปมความรมากกวาผทจบการศกษาตากวาปรญญาตร - ผทรบราชการมความรมากกวาผทเปนพนกงานรฐวสาหกจ พนกงานบรษท หรอลกจาง

กจการเอกชน -ผทยนแบบแสดงรายการเสยภาษประจาป มความรมากกวาผทไมไดยนแบบแสดงรายการเสย

ภาษประจาป - ผทเคยศกษาวชาภาษอากร มความรมากกวาผทไมเคยศกษาวชาภาษอากร - ผทสนใจขาวสารเกยวกบภาษอากร มความรมากกวาผทสนใจนอยหรอไมสนใจเลย 2. ดานทศนคต ไดแก ระดบการศกษา เงนเดอน สถานภาพทางรายได ถาขอมลเหลานแตกตางกน

ทศนคตจะแตกตางกน ดงน - ผทจบการศกษาระดบปรญญาตรและตากวามทศนคตดกวาผทจบการศกษาสงกวาปรญญา

ตร - ผทมเงนเดอนไมเกน 25,000 บาท มทศนคตดกวาผทมเงนเดอนมากกวา 25,000 บาท - ผทตองยนแบบแสดงรายการเสยภาษประจาปทเปนโสดมทศนคตดกวาผทสมรสแลว 3. ความสมพนธระหวางความรกบทศนคต พบวาระดบความรไมมความสมพนธกบระดบ

ทศนคต แสดงวาผทมระดบความรมากหรอนอยไมจาเปนตองมทศนคตดหรอไมดตามไปดวย

31

กรอบแนวคดของการวจย จากการทบทวนแนวคดเกยวกบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนผมเงนไดและการทบทวนผลการวจยทเกยวของ ผวจยจงไดวางกรอบแนวคดของการวจยครงนตามทปรากฏในแผนภาพท 1 ดงน แผนภาพท 1 กรอบแนวคดในการวจยเรอง “ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ของประชาชนในจงหวดภเกต”

9. 10. 11. 12. 13.

ผทตองยนแบบฯเสยภาษ การคานวณภาษเงนได แหลงทมาของเงนได การคานวณหกคาใชจายเงนไดพงประเมน สทธในการลดหยอนภาษ การยนแบบแสดงรายการเสยภาษ วธการชาระภาษ อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา การบรจาคเงนภาษใหแกพรรคการเมอง

ตวแปรตาม ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ในเรอง

ความหมายของภาษเงนไดบคคลธรรมดา ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ขนตอนการชาระภาษของผมเงนได ประเภทของเงนไดทตองเสยภาษ

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

ตวแปรอสระ วฒการศกษา

- ตากวามธยมศกษาตอนตน - มธยมศกษาตอนตน - มธยมศกษาตอนปลาย - ปรญญาตร - สงกวาปรญญาตร

อาชพ - เจาของกจการ - พนกงานลกจาง - อาชพอสระ - คาขาย - ขาราชการ/รฐวสาหกจ

บทท 3 วธการดาเนนการวจย

การวจยครงนเปนการวจยเชงสารวจ (Survey research) ทมวตถประสงคเพอศกษาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต โดยนาเสนอวธการดาเนนการวจย ดงน 1. ประชากรและกลมตวอยาง 2. เครองมอทใชในการวจย 3. การเกบรวบรวมขอมล 4. การวเคราะหขอมลและสถตทใชในการวเคราะหขอมล 1. ประชากรและกลมตวอยาง

ประชากรทศกษา ประชากรเปาหมายในการศกษา คอ ประชาชนผมเงนได ทจะตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในจงหวดภเกต ทง 3 อาเภอ คอ อาเภอเมอง อาเภอถลาง และอาเภอกะท จานวน 21,326 คน กลมตวอยาง ผวจยใชวธสมตวอยางดวยการสมอยางเปนสดสวนตามวฒการศกษาและอาชพ โดยกาหนดขนาดของกลมตวอยางตามสตรของ “ทาโร ยามาเน ” (Taro Yamane, 1973:125) ไดขนาดกลมตวอยาง จานวน 393 คน แสดงการคานวณ ดงน สตรของทาโร ยามาเน ” (Taro Yamane, 1973:125) n = N

1+Ne2 เมอกาหนดระดบความเชอมนใหเทากบ 95%

โดยท n = ขนาดของกลมตวอยางทตองการ N = ขนาดของประชากร

ความคลาดเคลอนของการสมตวอยางทยอมรบได e = แทนคา

n = 21,326 (1+21,326(0.052)) = 21,326 54.32 = 393 คน

2

2. เครองมอทใชในการวจย เครองมอทใชในการสารวจความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต เปนแบบสอบถามทผวจยสรางขนเอง แบงเปน 3 ตอน ดงน

ตอนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม ตอนท 2 เปนแบบสอบถามตวเลอก 2 ตวเลอก (ถก-ผด) จานวน 30 ขอ สอบถามความรความ

เขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตอนท 3 เปนแบบสอบถามปลายเปด เกยวกบปญหาและขอเสนอแนะ

การหาคณภาพของเครองมอทใชในการวจย ผวจยนาแบบสอบถามการสารวจความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ใหผเชยวชาญดานการใชภาษา ดานภาษอากร และดานวจย จานวน 5 คน เพอเปนการตรวจสอบความถกตอง เทยงตรงของขอคาถาม เพอความมนใจวาไดวดในสงทตองการวด หรอผตอบแบบสอบถามเขาใจไดถกตองวาผวจยตองการวดในเรองใด โดยผเชยวชาญตองมความเหนตรงกน 80% 3. การเกบรวบรวมขอมล ผวจยดาเนนการเกบรวบรวมขอมลดวยตนเอง ดวยการเดนสมตามกรอบกลมตวอยางทกาหนด และเกบแบบสอบถามคนทนท พรอมทงตรวจสอบความถกตองสมบรณ 4. การวเคราะหขอมลและสถตทใชในการวเคราะหขอมล การวเคราะหขอมลในการวจยครงนไดดาเนนการโดยนาขอมลทเกบรวบรวมไดมาตรวจสอบความถกตองสมบรณ ลงรหส บนทกขอมล ทาการวเคราะหและประมวลผลขอมลโดยใชเครองคอมพวเตอร 4.1 วเคราะหขอมลความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ดวยการนบความถของขอคาถามทผตอบแบบสอบถามตอบถกตอง 4.2 เปรยบเทยบคะแนนความถของผตอบแบบสอบถามถกตอง จาแนกตามตวแปร โดยใชการวเคราะหความแปรปรวนทางเดยว (One-way Analysis of Variance : ANOVA) 4.3 วเคราะหขอมลปญหาและขอเสนอแนะของผตอบแบบสอบถาม เกยวกบความรความเขาใจในการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ดวยการใชคาความถและรอยละ

3

4.4 วเคราะหระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต โดยนาคาคะแนนทผตอบแบบสอบถามตอบไดถกตองมาเทยบกบเกณฑการประเมนดงตอไปน คาคะแนน 0 – 9 หมายถงมความรความเขาใจอยในระดบนอย คาคะแนน 10 – 20 หมายถง มความรความเขาใจอยในระดบปานกลาง คาคะแนน 21 – 30 หมายถง มความรความเขาใจอยในระดบมาก

บทท 4 ผลการวเคราะหขอมล

การศกษาครงนเปนการศกษาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต เพอศกษาวาประชาชนผมเงนไดในจงหวดภเกต มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามากนอยเพยงใด และเพอเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ โดยกลมตวอยาง ไดแก ประชาชนผมเงนได ทจะตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในจงหวดภเกต ทง 3 อาเภอ คอ อาเภอเมอง อาเภอถลาง และอาเภอกะท จานวน 393 คน ผวจยทาการเกบรวบรวมขอมล โดยใชแบบสอบถามความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ทผวจยสรางขนเอง จานวน 1 ฉบบ ซงเปนแบบสอบถามตวเลอก 2 ตวเลอก (ถก-ผด) จานวน 30 ขอ สอบถามความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา และผานการตรวจสอบความถกตอง เทยงตรงของขอคาถาม โดยผเชยวชาญดานการใชภาษา ดานภาษอากร และดานวจย จานวน 5 คน ผวจยดาเนนการเกบรวบรวมขอมลดวยตนเอง โดยการเดนสมตามกรอบตวอยางทกาหนด แลวเกบแบบสอบถามคนทนท พรอมท งตรวจสอบความถกตองสมบรณ ปรากฏวามแบบสอบถามทสมบรณ สามารถนามาวเคราะหขอมลได จานวน 328 ชด คดเปนรอยละ 83.46 ของแบบสอบถามทงหมด การศกษาครงน ผวจยไดเสนอผลการวเคราะหขอมล โดยเรมจากการกาหนดสญลกษณทใชในการวเคราะหขอมล และลาดบขนการนาเสนอผลการวเคราะหขอมล ซงแบงออกเปน 2 ตอน ดงตอไปน ตอนท 1 เปนการวเคราะหขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม ตอนท 2 เปนการนาเสนอผลการวเคราะหระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต โดยนาคาคะแนนทผตอบแบบสอบถามตอบไดถกตองมาเทยบกบเกณฑการประเมน ตอนท 3 เปนการเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ สญลกษณทใชในการวเคราะหขอมล n แทน จานวานคนในกลมตวอยาง F แทน คาสถตทใชในการวเคราะหความแปรปรวนทางเดยว (One-way ANOVA) df แทน ชนของความเปนอสระ

2

p แทน คาความนาจะเปน * แทน มนยสาคญทางสถตทระดบ .05 ลาดบขนในการนาเสนอผลการวเคราะหขอมล การศกษาครงน ผวจยไดดาเนนการเสนอผลการวเคราะหขอมล ดงน ตอนท 1 เปนการวเคราะหขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม ตารางท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม

ขอมลทวไป จานวน(คน) คดเปนรอยละ 1.เพศ ชาย หญง

119 209

36.3 63.7

2. วฒการศกษา มธยมศกษาตอนตน มธยมศกษาตอนปลาย ปรญญาตร สงกวาปรญญาตร

38 69

188 33

11.6 21.0 57.3 10.1

2. วฒการศกษา มธยมศกษาตอนตน มธยมศกษาตอนปลาย ปรญญาตร สงกวาปรญญาตร

38 69

188 33

11.6 21.0 57.3 10.1

3. อาชพ เจาของกจการ พนกงานลกจาง อาชพอสระ คาขาย ขาราชการ/รฐวสาหกจ

37

166 63 34 28

11.3 50.6 19.2 10.4 8.5

3

จากตารางท 1 พบวาผตอบแบบสอบถามเปนเพศชาย จานวน 119 คน คดเปนรอยละ 36.3 เปนเพศหญง จานวน 209 คน คดเปนรอยละ 63.7 มวฒการศกษามธยมศกษาตอนตน จานวน 38 คน คดเปนรอยละ 11.6 มธยมศกษาตอนปลาย จานวน 69 คน คดเปนรอยละ 21.0 ปรญญาตร จานวน 188 คน คดเปนรอยละ 57.3 และสงกวาปรญญาตร จานวน 33 คน คดเปนรอยละ 10.1 มอาชพเปนเจาของกจการ จานวน 37 คน คดเปนรอยละ 11.3 พนกงานลกจาง จานวน 166 คน คดเปนรอยละ 50.6 อาชพอสระ จานวน 63 คน คดเปนรอยละ 19.2 คาขาย จานวน 34 คน คดเปนรอยละ 10.4 และขาราชการ/รฐวสาหกจ จานวน 28 คน คดเปนรอยละ 8.5 ตอนท 2 เปนการเสนอผลการวเคราะหระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต

ตารางท 2 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชน

คาคะแนน จานวนผตอบ คดเปนรอยละ ระดบความร

(คน) ความเขาใจ 10 2 0.61 ปานกลาง 11 7 2.13 ปานกลาง 12 3 0.91 ปานกลาง 13 6 1.83 ปานกลาง 14 13 3.96 ปานกลาง 15 24 7.32 ปานกลาง 16 26 7.93 ปานกลาง 17 38 11.59 ปานกลาง 18 37 11.28 ปานกลาง 19 45 13.72 ปานกลาง 20 19 5.79 ปานกลาง 21 18 5.49 มาก 22 11 3.35 มาก 23 8 2.44 มาก 24 21 6.40 มาก 25 14 4.27 มาก

4

คาคะแนน จานวนผตอบ คดเปนรอยละ ระดบความร (คน) ความเขาใจ 26 27 8.23 มาก 27 8 2.44 มาก 28 1 0.30 มาก จากตารางท 2 พบวาผตอบแบบสอบถามมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในระดบปานกลาง (n= 220 คน) และระดบมาก (n= 108 คน) โดยคะแนนเตม 30 คะแนน มผไดคะแนนตาสด 10 คะแนน จานวน 2 คน คดเปนรอยละ 0.61 ไดคะแนนสงสด 28 คะแนน จานวน 1 คน คดเปนรอยละ 0.30 และผไดคะแนน 19 คะแนนมจานวนมากทสด 45 คน คดเปนรอยละ 13.72 ตารางท 3 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาจาแนกตามตวแปรเพศ

คาคะแนน จานวนผตอบ (คน)

ชาย คดเปนรอยละ หญง คดเปนรอยละ 10 1 0.30 1 0.30 11 2 0.61 5 1.52 12 2 0.61 1 0.30 13 4 1.22 2 0.61 14 8 2.44 5 1.52 15 5 1.52 19 5.79 16 12 3.66 14 4.27 17 11 3.35 27 8.23 18 13 3.96 24 7.32 19 25 7.62 20 6.10 20 6 1.83 13 3.96 21 6 1.83 12 3.66 22 3 0.91 8 2.44 23 3 0.91 5 1.52 24 4 1.22 17 5.18

5

คาคะแนน จานวนผตอบ (คน)

ชาย คดเปนรอยละ หญง คดเปนรอยละ 25 4 1.22 10 3.00 26 7 2.13 20 6.10 27 2 0.61 6 1.83 28 1 0.30 0 0.00

จากตารางท 3 เมอพจารณาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปรเพศ พบวา ผไดคะแนนตาสด (10 คะแนน) เปนเพศชาย จานวน 1 คน เพศหญง จานวน 1 คน คดเปนรอยละ 0.30 ผไดคะแนนสงสด (28 คะแนน) เปนเพศชาย จานวน 1 คน คดเปนรอยละ 0.30 ฐานนยม (Mode) ของคะแนนทมผทาไดมากทสด เพศชายเทากบ 19 คะแนน มจานวน 25 คน คดเปนรอยละ 7.62 เพศหญงเทากบ 17 คะแนน มจานวน 27 คน คดเปนรอยละ 8.23

ตารางท 4 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปรวฒ

การศกษา คาคะแนน จานวนผตอบ (คน)

ตากวา ม.ตน ม.ตน ม.ปลาย ปรญญาตร สงกวาปรญญาตร

10 0 (0.00)

0 (0.00)

0 (0.00)

2 (0.61)

0 (0.00)

11 0 (0.00)

0 (0.00)

1 (0.30 )

4 (1.22)

2 (0.61)

12 0 (0.00)

0 (0.00)

0 (0.00)

3 (0.91)

0 (0.00)

13 1 ( 0.30)

0 (0.00)

2 (0.61)

3 (0.91)

0 (0.00)

14 2 (0.61)

1 (0.30)

4 (1.22)

5 (1.52)

1 (0.30)

15 5 (1.52)

2 (0.61)

4 (1.22)

10 (3.05)

3 (0.91)

6

คาคะแนน จานวนผตอบ (คน)

ตากวา ม.ตน ม.ตน ม.ปลาย ปรญญาตร สงกวาปรญญาตร

16 2 (0.61)

1 (0.30)

6 (1.83)

14 (4.27)

3 (0.91)

17 3 (0.91)

3 (0.91)

10 (3.05)

18 (5.49)

4 (1.22)

18 4 (1.22)

2 (0.61)

5 (1.52)

21 (6.40)

5 (1.52)

19 2 (0.61)

0 (0.00)

9 (2.74)

26 (7.93)

8 (2.44)

20 2 (0.61)

0 (0.00)

2 (0.61)

12 (3.66)

3 (0.91)

21 1 (0.30)

1 (0.30)

5 (1.52)

8 (2.44)

3 (0.91)

22 1 (0.30)

1 (0.30)

2 (0.61)

7 (2.13)

0 (0.00)

23 0 (0.00)

0 (0.00)

1 (0.30)

7 (2.13)

0 (0.00)

24 1 (0.30)

0 (0.00)

3 (0.91)

16 (4.88)

1 (0.30)

25 2 (0.61)

0 (0.00)

4 (1.22)

8 (2.44)

0 (0.00)

26 0 (0.00)

0 (0.00)

7 (2.13)

20 (6.10)

0 (0.00)

27 0 (0.00)

1 (0.30)

3 (0.91)

4 (1.22)

0 (0.00)

28 0 (0.00)

0 (0.00)

1 (0.30)

0 (0.00)

0 (0.00)

จากตารางท 4 เมอพจารณาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปรวฒการศกษา พบวา ผไดคะแนนตาสด (10 คะแนน) มวฒการศกษาระดบปรญญาตร จานวน 2

7

ตารางท 5 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปร

อาชพ คาคะแนน จานวนผตอบ (คน)

เจาของกจการ พนกงานลกจาง อาชพอสระ คาขาย ขาราชการ

10 1 (0.30 )

1 (0.30 )

0 (0.00)

0 (0.00)

0 (0.00)

11 2 (0.61)

2 (0.61)

0 (0.00)

0 (0.00)

3 (0.91)

12 1 (0.30 )

1 (0.30 )

1 (0.30 )

0 (0.00)

0 (0.00)

13 0 (0.00)

2 (0.61)

1 (0.30 )

1 (0.30 )

2 (0.61)

14 2 (0.61)

4 (1.22)

1 (0.30)

4 (1.22)

2 (0.61)

15 3 (0.91)

8 (2.44)

10 (3.05)

1 (0.30)

2 (0.61)

8

คาคะแนน จานวนผตอบ (คน)

เจาของกจการ พนกงานลกจาง อาชพอสระ คาขาย ขาราชการ

16 5 (1.52)

6 (1.83)

5 (1.52)

8 (2.44)

2 (0.61)

17 6 (1.83)

16 (4.88)

12 (3.66)

3 (0.91)

1 (0.30 )

18 4 (1.22)

14 (4.27)

8 (2.44)

5 (1.52)

6 (1.83)

19 5 (1.52)

22 (6.71)

10 (3.05)

4 (1.22)

4 (1.22)

20 2 (0.61)

10 (3.05)

4 (1.22)

1 (0.30 )

2 (0.61)

21 3 (0.91)

10 (3.05)

2 (0.61)

1 (0.30 )

2 (0.61)

22 0 (0.00)

6 (1.83)

2 (0.61)

3 (0.91)

0 (0.00)

23 1 (0.30 )

5 (1.52)

1 (0.30 )

0 (0.00)

1 (0.30 )

24 1 (0.30 )

18 (5.49)

2 (0.61)

0 (0.00)

0 (0.00)

25 1 (0.30 )

11 (3.35)

1 (0.30 )

0 (0.00)

1 (0.30 )

26 0 (0.00)

23 (7.01)

3 (0.91)

1 (0.30 )

0 (0.00)

27 0 (0.00)

7 (2.13)

0 (0.00)

1 (0.30 )

0 (0.00)

28 0 (0.00)

0 (0.00)

0 (0.00)

1 (0.30 )

0 (0.00)

9

จากตารางท 5 เมอพจารณาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปรอาชพ พบวา ผไดคะแนนตาสด (10 คะแนน) มอาชพเจาของกจการ จานวน 1 คน คดเปนรอยละ 0.30 และพนกงานลกจาง จานวน 1 คน คดเปนรอยละ 0.30 ผไดคะแนนสงสด (28 คะแนน) มอาชพคาขาย จานวน 1 คน คดเปนรอยละ 0.30 และคะแนน 19 คะแนน เปนคะแนนฐานนยมทมจานวนผทาไดรวมมากทสด (45 คน)โดยมอาชพเจาของกจการ จานวน 5 คน คดเปนรอยละ 1.52 พนกงานลกจาง จานวน 22 คน คดเปนรอยละ 6.71 อาชพอสระ จานวน 10 คน คดเปนรอยละ 3.05 คาขาย จานวน 4 คน คดเปนรอยละ 1.22 และขาราชการ/รฐวสาหกจ จานวน 4 คน คดเปนรอยละ 1.22 เมอพจารณาฐานนยมของคะแนนเปนรายอาชพ พบวา อาชพเจาของกจการ มฐานนยมท 17 คะแนน จานวน 6 คน คดเปนรอยละ 1.83 อาชพพนกงานลกจาง มฐานนยมท 26 คะแนน จานวน 23 คน คดเปนรอยละ 7.01 อาชพอสระ มฐานนยมท 17 คะแนน จานวน 12 คน คดเปนรอยละ 3.66 อาชพคาขาย มฐานนยมท 16 คะแนน จานวน 8 คน คดเปนรอยละ 2.44 และอาชพขาราชการ/รฐวสาหกจ มฐานนยมท 18 คะแนน จานวน 6 คน คดเปนรอยละ 1.83 ตอนท 3 เปนการเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ ตารางท 6 เปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชน

ในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ ตวแปร N X SD t p 119 18.69 3.890 -1.967 0.05 หญง 209 19.60 4.100 -1.995 Sig. = .050 * p = 0.05 จากตารางท 6 พบวาระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ แตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ 0.05 โดยเพศหญง (X = 19.60) มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาเพศชาย (X = 18.69)

10

ตารางท 7 เปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชน

ในจงหวดภเกต ตามตวแปรวฒการศกษา

แหลงความแปรปรวน

SS df MS F Sig. ตวแปร

วฒการศกษา Between Groups 177.412 4 44.353 2.773 .027 Within Groups 5166.978 323 15.997 Total 5344.390 327 * p < 0.05 จากตารางท 7 พบวาระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรวฒการศกษา แตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ 0.05 เมอนาผลการวเคราะหไปเปรยบเทยบความแตกตางเปนรายค ทระดบความเชอมน 95% โดยใชสตรตามวธ Least Significant Difference (LSD) ดงตอไปน ตารางท 8 การทดสอบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชน

ในจงหวดภเกต ตามตวแปรวฒการศกษา วฒการศกษา ตากวา ม.ตน ม.ตน ม.ปลาย ป.ตร สงกวา ป.ตร

X 17.92 18.08 19.64 19.66 17.76 ตากวามธยมศกษาตอนตน 17.92 - .909 .063 .039* .875

มธยมศกษาตอนตน 18.08 - - .215 .187 .809 มธยมศกษาตอนปลาย 19.64 - - - .969 .027* ปรญญาตร 19.66 - - - - .012* สงกวาปรญญาตร 17.76 - - - - -

* p < .05

11

จากตารางท 8 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรวฒการศกษา พบวาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต มความแตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 โดยผทมวฒการศกษาระดบมธยมศกษาตอนปลายและระดบปรญญาตร (X = 19.64 และ 19.66 ตามลาดบ) มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาผทมวฒการศกษาระดบตากวามธยมศกษาตอนตนและระดบสงกวาปรญญาตร (X = 17.92 และ 17.76 ตามลาดบ) ตารางท 9 เปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ

แหลงความแปรปรวน

SS df MS F Sig. ตวแปร

อาชพ Between Groups 716.940 4 179.235 12.511 .000 Within Groups 4627.450 323 14.326 Total 5344.390 327 * p < .05 จากตารางท 9 พบวาระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรอาชพ แตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 เมอนาผลการวเคราะหไปเปรยบเทยบความแตกตางเปนรายค ทระดบความเชอมน 95% โดยใชสตรตามวธ Least Significant Difference (LSD) ดงตอไปน ตารางท 10 การทดสอบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชน

ในจงหวดภเกต ตามตวแปรอาชพ อาชพ เจาของกจการ พนกงาน อาชพอสระ คาขาย ขาราชการ

X 17.32 20.69 18.21 18.15 17.14 เจาของกจการ 17.32 - .000* .261 .361 .848 พนกงานลกจาง 20.69 - - .000* .000* .000*

อาชพอสระ 18.21 - - - .941 .217 คาขาย 18.15 - - - - .299 ขาราชการ/รฐวสาหกจ 17.14 - - - - -

* p < .05

12

จากตารางท 10 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรอาชพ พบวาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต มความแตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 โดยผทมอาชพพนกงานลกจาง (X = 20.69) มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาผ ทมอาชพเจาของกจการ อาชพอสระ อาชพคาขาย และอาชพขาราชการ/รฐวสาหกจ (X = 17.32 18.21 18.15 และ 17.14 ตามลาดบ)

บทท 5 สรปผลการวจย การอภปรายผล และขอเสนอแนะ

การวจยเรอง ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต มวตถประสงคเพอศกษาวาประชาชนผมเงนไดในจงหวดภเกต มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดามากนอยเพยงใด และเพอเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรวฒการศกษา และอาชพ ประชากรทใชในการวจยครงนมประชาชนผมเงนได ทจะตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในจงหวดภเกต ทง 3 อาเภอ คอ อาเภอเมอง อาเภอถลาง และอาเภอกะท หากลมตวอยางโดยใชวธสมตวอยางดวยการสมอยางเปนสดสวนตามวฒการศกษาและอาชพ โดยกาหนดขนาดของกลมตวอยางตามสตรของ “ทาโร ยามาเน ” ไดขนาดกลมตวอยาง จานวน 393 คน สมมตฐานของการวจย 1. ประชาชนผมเงนไดในจงหวดภเกต มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในระดบนอย 2. ประชาชนในจงหวดภเกต ทมวฒการศกษา และอาชพตางกน มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแตกตางกน

เครองมอทใชเปนแบบสอบถามความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ทผวจยสรางขนเอง จานวน 1 ฉบบ แบงเปน 3 ตอน ดงน ตอนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม ตอนท 2 เปนแบบสอบถามตวเลอก 2 ตวเลอก (ถก-ผด) จานวน 30 ขอ สอบถามความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตอนท 3 เปนแบบสอบถามปลายเปด เกยวกบปญหาและขอเสนอแนะ 1 สรปผลการวจย 1. จากขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม จานวน 393 คน พบวาผตอบแบบสอบถามสวนใหญเปนเพศหญง คดเปนรอยละ 63.7 เปนเพศชาย คดเปนรอยละ 36.3 มวฒการศกษาปรญญาตร คดเปนรอยละ 57.3 มธยมศกษาตอนปลาย คดเปนรอยละ 21.0 สงกวาปรญญาตร คดเปนรอยละ 10.1 ตากวามธยมศกษาตอนตน คดเปนรอยละ 7.9 และมธยมศกษาตอนตน คดเปนรอยละ 3.7 มอาชพเปนพนกงานลกจาง คดเปนรอยละ 50.6 อาชพอสระ คดเปนรอยละ 19.2 เจาของกจการ คดเปนรอยละ 11.3 คาขาย คดเปนรอยละ 10.4 และขาราชการ/รฐวสาหกจ คดเปนรอยละ 8.5

2

2. ระดบความรความเขาใจเ กยวกบการเสยภาษเ งนไดบคคลธรรมดา พบวาผ ตอบแบบสอบถามสวนใหญมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในระดบปานกลาง จากคะแนนเตม 30 คะแนน มผไดคะแนนตาสด 10 คะแนน คดเปนรอยละ 0.61 ไดคะแนนสงสด 28 คะแนน คดเปนรอยละ 0.30 โดยคะแนน 19 คะแนน เปนระดบคะแนนทมผทาไดจานวนมากทสด คดเปนรอยละ 13.72 3. เมอพจารณาระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามตวแปร พบวา ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปรเพศ พบวา ผไดคะแนนตาสด (10 คะแนน) เปนเพศชาย คดเปนรอยละ 0.30 และเพศหญง คดเปนรอยละ 0.30 ผไดคะแนนสงสด (28 คะแนน) เปนเพศชาย คดเปนรอยละ 0.30 ฐานนยมของคะแนนทมผทาไดมากทสด เพศชายเทากบ 19 คะแนน คดเปนรอยละ 7.62 เพศหญงเทากบ 17 คะแนน คดเปนรอยละ 8.23 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปรวฒการศกษา พบวา ผไดคะแนนตาสด (10 คะแนน) มวฒการศกษาระดบปรญญาตร คดเปนรอยละ 0.61 ผ ไดคะแนนสงสด (28 คะแนน) มวฒการศกษาระดบมธยมศกษาตอนปลาย คดเปนรอยละ 0.30 และคะแนน 19 คะแนน เปนคะแนนฐานนยมทมจานวนผทาไดรวมมากทสด โดยมวฒการศกษาระดบตากวามธยมศกษาตอนตน คดเปนรอยละ 0.61 มธยมศกษาตอนปลาย คดเปนรอยละ 2.74 ปรญญาตร คดเปนรอยละ 7.93 และสงกวาปรญญาตร คดเปนรอยละ 2.44 เมอพจารณาฐานนยมของคะแนนตามระดบวฒการศกษา พบวา ระดบสงกวาปรญญาตร มฐานนยมท 19 คะแนน คดเปนรอยละ 2.44 ระดบปรญญาตร มฐานนยมท 19 คะแนน คดเปนรอยละ 7.93 ระดบมธยมศกษาตอนตน มฐานนยมท 17 คะแนน คดเปนรอยละ 0.91 ระดบมธยมศกษาตอนปลาย มฐานนยมท 17 คะแนน คดเปนรอยละ 3.05 และระดบตากวามธยมศกษาตอนตน มฐานนยมท 15 คะแนน คดเปนรอยละ 1.52 ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา จาแนกตามตวแปรอาชพ พบวา ผไดคะแนนตาสด (10 คะแนน) มอาชพเจาของกจการ คดเปนรอยละ 0.30 และพนกงานลกจาง คดเปนรอยละ 0.30 ผไดคะแนนสงสด (28 คะแนน) มอาชพคาขาย คดเปนรอยละ 0.30 และคะแนน 19 คะแนน เปนคะแนนฐานนยมทมจานวนผทาไดรวมมากทสด โดยมอาชพพนกงานลกจาง คดเปนรอยละ 6.71 อาชพอสระ คดเปนรอยละ 3.05 เจาของกจการ คดเปนรอยละ 1.52 คาขาย คดเปนรอยละ 1.22 และขาราชการ/รฐวสาหกจ คดเปนรอยละ 1.22 เมอพจารณาฐานนยมของคะแนนเปนรายอาชพ พบวา อาชพพนกงานลกจาง มฐานนยมท 26 คะแนน คดเปนรอยละ 7.01 อาชพขาราชการ/รฐวสาหกจ มฐานนยมท 18 คะแนน คดเปนรอยละ 1.83 อาชพอสระ มฐานนยมท 17 คะแนน คดเปนรอยละ 3.66 อาชพเจาของกจการ มฐานนยมท 17 คะแนน คดเปนรอยละ 1.83 และอาชพคาขาย มฐานนยมท 16 คะแนน คดเปนรอยละ 2.44

3

4. การเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ การเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรเพศ พบวาแตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 โดยเพศหญงมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาเพศชาย การเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรวฒการศกษา พบวาแตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 ซงเมอเปรยบเทยบความแตกตางเปนรายค ทระดบความเชอมน 95% พบวาผทมวฒการศกษาระดบมธยมศกษาตอนปลายและระดบปรญญาตร มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาผทมวฒการศกษาระดบตากวามธยมศกษาตอนตนและระดบสงกวาปรญญาตร การเปรยบเทยบระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต ตามตวแปรอาชพ พบวาแตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถตทระดบ .05 เมอเปรยบเทยบความแตกตางเปนรายค ทระดบความเชอมน 95% พบวาผทมอาชพพนกงานลกจางมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาผทมอาชพเจาของกจการ อาชพอสระ อาชพคาขาย และอาชพขาราชการ/รฐวสาหกจ 2 อภปรายผลการวจย 1. ผตอบแบบสอบถามสวนใหญเปนเพศหญง มวฒการศกษาปรญญาตร มอาชพเปนพนกงานลกจาง 2. ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ผตอบแบบสอบถามสวนใหญมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา อยในระดบปานกลาง ซงไมสอดคลองกบสมมตฐานทตงไว โดยคะแนน 19 คะแนนเปนระดบคะแนนทมผทาไดจานวนมากทสด สอดคลองกบการวจยของพนตนาถ เยนทรพย ทไดวจยเรอง ภาษเงนไดบคคลธรรมดา : ผมเงนไดประเภทเงนเดอน รเพยงใด คดอยางไร เพอศกษาระดบความรและทศนคตเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของผมเงนไดประเภทเงนเดอน ซงผลการวจยพบวา ดานความร เมอแบงความรเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปน 3 ระดบ คอระดบมาก ปานกลาง และนอย กลมตวอยางรอยละ 58.5 มความรในระดบปานกลาง ขอสงเกต คอ เรองสาคญทควรทราบ มกลมตวอยางไมทราบเปนจานวนเกนกวาครง ไดแก การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา การหกคาใชจาย การหกลดหยอนเพอการประกนชวต การหกลดหยอนสาหรบบตร แหลงขอมลทางกฎหมายภาษอากร การหกภาษ ณ ทจาย อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา การยนแบบเสยภาษ บทกาหนดโทษ และการลดหยอนใหผอปการะบดามารดา และยงสอดคลองกบมนส มนกลกจ (2552 ) ซงศกษาประสทธภาพการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของ

4

ทเปนเชนนนาจะเปนเพราะ กรมสรรพากรซงเปนหนวยงานภาครฐทมหนาทหลกในการจดเกบภาษอากร ไดมการพฒนาเพอรณรงคสงเสรมเผยแพรความรเกยวกบการเสยภาษอากรอยางตอเนอง และทวถงโดยไดอาศยเทคโนโลยสารสนเทศทสดวกทนสมย และรวดเรวขนผานชองทางเวบไซดของกรมสรรพากร อกทงยงมระบบ ถาม-ตอบปญหาภาษอากรเบองตนผานศนยบรการขอมล (Call Center) ทาใหประชาชนผมเงนไดเกดความรสกวาภาษอากรไมใชเรองไกลตวจนเกนกวาทจะเรยนรกนได โดยเฉพาะอยางยงในเรองของการเสยภาษเงนได ไมวาจะเปนภาษเงนไดบคคลธรรมดาหรอภาษเงนไดนตบคคล ซงเปนภาษทางตรงทผ เสยภาษไมสามารถทจะผลกภาระไปใหกบผอนได ดงนนการทประชาชนในประเทศมความรความเขาใจในเรองของการเสยภาษอยบางโดยเฉพาะภาษเงนไดบคคลธรรมดา กนบไดวาเปนโอกาสทดของภาครฐทจะไดนาไปตอยอด และสรางทศนตปลกจตสานกทดทาใหประชาชนในประเทศตระหนกไดวา การเปนผ เสยภาษทดนนถอเปนการทาหนาทของพลเมองทดใหถกตองสมบรณ อนจะนามาซงความภาคภมใจของเหลาผเสยภาษทงหลาย แตทงนภาครฐกควรจะปฏบตตอผเสยภาษทกภาคสวนดวยความเปนธรรมและเสมอภาค โปรงใส และใหประชาชนในประเทศตรวจสอบไดวา เมดเงนภาษทกบาททกสตางคนนไดถกกระจายไปใชเพอพฒนาประเทศชาตอนเปนประโยชนตอสวนรวมอยางทวถง เพอกอใหเกดความเชอมนและศรทธาตอระบบการจดเกบภาษอนจะนามาซงความเจรญรงเรอง และความมงคงของประเทศชาตในลาดบตอไป 3. ระดบความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามตวแปรเพศ วฒการศกษา และอาชพ พบวามความแตกตางกนอยางมนยสาคญทางสถต โดยเพศหญงมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาเพศชาย ผทมวฒการศกษาระดบมธยมศกษาตอนปลายและระดบปรญญาตร มความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสงกวาผทมวฒการศกษาระดบตากวามธยมศกษาตอนตนและระดบสงกวาปรญญาตร และผทมอาชพพนกงานลกจางม

5

6

1. ขอเสนอแนะ ขอเสนอแนะในการศกษาวจยครงน 1. ใหความรเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแกกลมบคคลทยงมความรความเขาใจนอย เชน ผทมวฒการศกษาตากวามธยมศกษาตอนตน ผทมอาชพเจาของกจการหรอคาขาย โดยการเผยแพรความรหลากหลายรปแบบ เชน สอสงพมพ สอวทยโทรทศน จดนทรรศการ จดการอบรมสมมนา 2. หนวยงานทเกยวของทกภาคสวนควรรวมมอกนจดการอบรมเพมพนความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแกกลมทปฏบตหนาทเกยวของกบการเสยภาษเงนไดโดยตรง 3. ผทเกยวของโดยตรงโดยเฉพาะเจาหนาทของกรมสรรพพากรควรดาเนนการจดเกบภาษอากรใหมประสทธภาพและเปนธรรม ขอเสนอแนะในการวจยครงตอไป

1. ศกษาความพงพอใจของผมเงนไดพงชาระภาษตอการบรการของหนวยงานดานการจดเกบภาษ

2. ศกษาความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษอากรทกประเภททงระบบของการจดเกบภาษเปนตนวา ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ

บรรณานกรม

เอกสารภาษาไทย หนงสอ กลมนกวชาการภาษอากร. (2552). ภาษอากรตามประมวลรษฎากร 2553. กรงเทพมหานคร: โรงพมพ

เรอนแกวการพมพ. ไพจตร โรจนวานช, ชมพร เสนไสย สาโรจ ทองประคา. (2544). ภาษสรรพากรคาอธบายประมวล รษฎากร. กรงเทพมหานคร: บรษท สามเจรญพาณชย (กรงเทพ) จากด. ปญจพร ชเลก. (2550). การภาษอากรธรกจ. กรงเทพมหานคร: บรษทออฟเซท เพรส จากด. เยาวกล เกยรตสนทร. (2545). การภาษอากรธรกจ. กรงเทพมหานคร: สถาบนราชภฎสวนสนนทา. วษณ รายวงศ. (2545). การภาษอากรธรกจ. กรงเทพมหานคร: สถาบนราชภฎสวนดสต. สมเดช โรจน ค ร เสถยรและคณะ . (2549). การบญชภาษอากรปรบปรงใหม พมพค รงท 13.

กรงเทพมหานคร: บรษทธรรมนตเพลส จากด. สรรพากร,กรม. (2553). คาแนะนาการยนแบบแสดงรายการและชาระภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภ.ง.ด. 90

ภ.ง.ด. 91.[เอกสารเผยแพร]. กรงเทพมหานคร. สพาดา สรกตตา. (2550). การภาษอากร. กรงเ ทพมหานคร: บรษทธรรมสาร จากด. อาภรณ นารถดลก. (2542). ประมวลรษญกรพรอมคาพพากษาฎกาโดยยอ. กรงเทพมหานคร: หาง

หนสวนจากดชวนพมพ.

2

กฎหมาย ประมวลรษฎากร งานวจย นวลรตน เชอวงบญ.(2549). ความรความเขาใจในเรองการเสยภาษเงนไดของวสาหกจขนาดกลางและ

ยอม ในจงหวดเชยงใหม. ถายสาเนา พนตนาถ เยนทรพย. (2549). ภาษเงนไดบคคลธรรมดา: ผมเงนไดประเภทเภทเงนเดอน รเพยงใด คด

อยางไร.ถายสาเนา มนส มนกลกจ.(2552). ศกษาประสทธภาพของการจดเกบภาษเงนไดบคคลรรมดาของสานกงาน

สรรพากรกรงเทพมหานคร.ถายสาเนา รศมไขมก พรอมเพรยง. (2550). ศความพงพอใจของผเสยภาษอากรตอการบรการของเทศบาลนคร

ลาปาง จงหวดลาปาง. ถายสาเนา สเมธ ศรคณโชตและคณะ.(2552). บทบาทของศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรใน

ศตวรรตท 21. ถายสาเนา สงพมพอเลกทรอนคส กรมสรรพพากร (ระบบออนไลน) . [Online].Available:http:// www.rd.go.th ธ ร ะ ว ฒ เ ต ม ส ร ว ฒนก . ข อ เ สนอ ร ป แบบก า รบ รห า ร ก รมสร รพ า ก ร .

[Online].Availa ล

ble:http:// www.rd.go.th สเมธ ศรคณโชตและคณะ. (2552). บทบาทของศาลภาษอากรในการคมครองสทธของผเสยภาษอากรใน

ศตวรรษท 21 [Online].Available:http://www.library.coj.go.th/coj_research/ data/research18.pdf

ภาคผนวก

แบบสอบถาม เรอง ความรความเขาใจกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาของประชาชนในจงหวดภเกต

เลขทแบบสอบถาม

คาชแจง 1. แบบสอบถามฉบบนมงสารวจความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ของทาน โปรดตอบคาถามทตรงกบความเขาใจและความรสกทแทจรงของทานอยางอสระ คาตอบของทานจะถกเกบไวเปนความลบ และการวเคราะหกบการประเมนผลจะกระทาในภาพสรปรวมทงหมด

2. แบบสอบถามฉบบน แบงเปน 3 ตอน ตอนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม ตอนท 2 ความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ตอนท 3 ปญหาและขอเสนอแนะ

ตอนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม คาชแจง โปรดทาเครองหมาย / ลงใ น ทตรงกบความเปนจรงของทานมากทสด

1. เพศ 1. ชาย 2. หญง 2. อาชพ 1. เจาของกจการ 2. พนกงานลกจาง

3. อาชพอสระ 4. คาขาย 5. ขาราชการ/ รฐวสาหกจ

3. ระดบการศกษา 1. ตากวามธยมศกษาตอนตน 2. มธยมศกษาตอนตน

3. มธยมศกษาตอนปลาย 4. ปรญญาตร 5. สงกวาปรญญาตร

ตอนท 2 ทานมความรความเขาใจเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในเรองตางๆดงน

2

คาชแจง โปรดทาเครองหมาย / ลงใน ทตรงกบความเปนจรงทสด

ขอความ ถก ผด 1. ภาษเงนไดบคคลธรรมดาจดเกบจากบคคลธรรมดา หางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทไมใชนตบคคล ผถงแกความตายระหวางปภาษและกองมรดกทยงไมไดแบง

2. เงนไดทตองเสยภาษเงนไดบคลธรรมดาเรยกวา “เงนไดพงประเมน” หมายถงเงนไดของบคคลใดๆหรอหนวยภาษทเกดขนระหวางวนท 1 มกราคม ถง 31 ธนวาคม ของปใดๆ

3. ผมเงนไดทมเลขบตรประชาชนไมสามารถใชเลขประจาตวประชาชนแทนเลขประจาตวผเสยภาษอากรไดโดยตองขอมเลขประจาตวผเสยภาษอากรใหม

4. เงนไดพงประเมนไดแก เงน ทรพยสนซงอาจคานวณไดเปนเงนทไดรบจรง ประโยชนซงอาจคดคานวณไดเปนเงน เงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอนออกแทนให

5. ผมเงนไดทไมมคสมรสมเงนไดจากการจางแรงงานประเภทเงนเดอน คาจางทไดรบในระหวางปภาษนน ( ตงแต 1 มกราคม – 31 ธนวาคม ) เกน 50,000 บาท ไมมหนาทตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ถาเมอคานวณภาษแลวไมมภาษตองชาระ

6. ผมเงนไดทมคสมรสมเงนไดจากการจางแรงงานประเภทเงนเดอน คาจางทไดรบในระหวางปภาษนน ( ตงแต 1 มกราคม – 31 ธนวาคม ) ไมวาฝายเดยวหรอทงสองฝายรวมกน เกน 100,000 บาท ไมมหนาทตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ถาเมอคานวณภาษแลวไมมภาษตองชาระ

7. ผมเงนไดทไมมคสมรสมเงนไดจากการทาธรกจคาขายทวไปทมใชเกดจากการจางแรงงาน ทไดรบในระหวางปภาษนน ( ตงแต 1 มกราคม – 31 ธนวาคม ) เกน 30,000 บาท มหนาทตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไมวาเมอคานวณภาษแลวจะมภาษตองชาระเพมเตมหรอไมกตาม

8. ผมเงนไดทมคสมรสมเงนไดจากการทาธรกจคาขายทวไปทมใชเกดจากการจางแรงงาน ทไดรบในระหวางปภาษนน ( ตงแต 1 มกราคม – 31 ธนวาคม )ไมวาฝายเดยวหรอทงสองฝายรวมกน เกน 60,000 บาท มหนาทตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไมวาเมอคานวณภาษแลวจะมภาษตองชาระเพมเตมหรอไมกตาม

9. เนองจากผมเงนไดประกอบอาชพแตกตางกนมความยากงายหรอตนทนทแตกตางกน เพอความเปนธรรมกฎหมายจงไดแบงลกษณะเงนไดพงประเมนออกเปนกลมๆตามความเหมาะสมเพอกาหนด วธคานวณภาษใหเกดความเปนธรรมมากทสด

3

ขอความ ถก ผด 10. ผมเงนไดทมแหลงเงนไดในประเทศไทย ไมวาจากหนาทการงาน กจการททา กจการของนายจาง ตลอดจนทรพยสนทอยในประเทศไทย (ดอกเบย เงนปนผล) มหนาทตองเสยภาษเงนไดตามทประมวลรษฎากรกาหนดไวเสมอ เวนแตมขอยกเวนตามกฎหมายทงนเฉพาะทจายกนในประเทศไทยเทานน

11. ผมเงนไดทมแหลงเงนไดนอกประเทศไทยไมวาจากหนาทการงาน กจกรรมททา ตลอดจนทรพยสนทอยในประเทศไทย (ดอกเบย เงนปนผล) มหนาทตองเสยภาษเงนไดในประเทศไทยกตอเมอตองเขาองคประกอบขอใดขอหนงดงน

1) ผมเงนไดเปนผอยในประเทศไทยในปภาษนนชวระยะเวลาหนงหรอหลายระยะเวลารวมกนทงหมดถง 180 วน หรอ 2) ผมเงนไดนาเงนไดนนเขามาในประเทศไทยในปภาษนนดวย

12. ในการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาบางกรณถาเกยวของกบบคคลของบางประเทศทมอนสญญาภาษซอนหรอความตกลงเพอปองกนการเกบภาษซาซอนกบประเทศไทย จาเปนตองพจารณาถงขอตกลงหรออนสญญาวาดวยการเวนการเกบภาษซอนระหวางประเทศทประทศไทยไดทาความตกลงไว

13. การคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดานนกฎหมายใหนาคาใชจายและคาลดหยอนตามทกาหนดมาหกออกจากเงนไดพงประเมน กอนทจะนาเงนไดพงประเมนสทธไปคานวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

14. การหกลดหยอนหมายถง รายการตางๆทกฎหมายไดกาหนดใหหกไดเพมขนหลงจากไดหกคาใชจายเพอเปนการบรรเทาภาระภาษใหแกผเสยภาษกอนนาเงนไดทเหลอเรยกวา “ เงนไดสทธ ” ไปคานวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

15. บคคลธรรมดาทมเงนไดพงประเมนประเภทการจางแรงงานหรอเงนเดอนเพยงประเภทเดยวและถงเกณฑทตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะตองยนแบบ ภ.ง.ด. 91 ภายในเดอน มกราคม – กมภาพนธ ของปถดไป

16. บคคลธรรมดาทมเงนไดพงประเมนทกประเภทและถงเกณฑทจะตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะตองยนแบบ ภ.ง.ด. 90 ภายในเดอน มกราคม – มนาคม ของปถดไป

17. บคคลธรรมดาทมเงนไดพงประเมนทเมอคานวณภาษแลวมภาษทตองชาระไมสามารถขอชาระภาษลวงหนากอนถงกาหนดเวลาการยนแบบปกตได

18. บคคลธรรมดาทมเงนไดพงประเมนทกประเภทในชวงครงปแรก (มกราคม –มถนายน) ทถงเกณฑตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดาจะตองยนแบบ ภ.ง.ด. 94 ภายในเดอน กรกฎาคม – กนยายน ของปถดไป

4

ขอความ ถก ผด 19. ภาษเงนไดบคลธรรมดาครงป ภาษเงนไดบคคลธรรมดาทขอชาระไวลวงหนา และภาษเงนไดบคคลธรรมดาถกหกภาษ ณ ทจาย ทผมเงนไดจายไวในระหวางปภาษนนสามารถนาไปหกออกจากภาษเงนไดบคคลธรรมดาสนปได

20. “ แบบภาษเงนไดบคคลธรรมดาสนป” เปบการยนแบบแสดงรายการเงนไดพงประเมนทไดรบแลวในระหวางปภาษ ( มกราคม – ธนวาคม) โดยใหยนแบบภายในเดอนมนาคมของปถดไป และสามารถยนแบบผานระบบอนเตอรเนต เขา web site ของกรมสรรพากรท

www.rd.go.th

21. การยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดาผานระบบอนเตอรเนทจะกระทาไดเฉพาะในกรณทเมอคานวณภาษแลวไมมภาษตองชาระเทานน

22. บคคลธรรมดาผมเงนไดพงประเมนทถงเกณฑตองยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา สามารถยนแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ง.ด. 91 ณ สานกงานสรรพากรพนทสาขาทกแหง ( สรรพากรเขต/อาเภอ)

23. เมอคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาแลวมภาษตองชาระตงแต 3,000 บาทขนไป ไมวาจะเปนภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป หรอสนป ผเสยภาษจะขอผอนชาระภาษไดแตตองเสยเงนเพมดวย

24. กรณไมชาระภาษภายในกาหนดเวลาหรอชาระภาษไมถกตองจะตองเสยเงนเพมรอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองชาระเพมเตมนบตงแตวนพนกาหนดเวลาการยนแบบแสดงรายการเสยภาษจนถงวนชาระภาษ เวนแตกรณทไดรบอนมตจากอธบดกรมสรรพากร

25. กรณเจาพนกงานตรวจสอบออกหมายเรยกและปรากฎวามไดยนแบบแสดงรายการไวหรอยนแบบแสดงรายการไว แตชาระภาษตาไป นอกจากจะตองรบผดชาระเงนเพมรอยละ 1.5 ตอเดอนหรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองชาระเพมเตมแลวยงจะตองรบผดเสยเบยปรบอก 1 เทา หรอ 2 เทา ของเงนภาษทตองชาระแลวแตกรณ

26. ภาษเงนไดบคคลธรรมดาคานวณจากยอดเงนไดสทธคณดวยอตราภาษทกาหนดเปนอตรากาวหนา

27. การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาในสวนของเงนไดสทธเฉพาะสวนทไมเกน 150,000 บาท ในปจจบนไดถกยกเลกไปแลว

28. บคคลธรรมดาทมสญชาตไทย สามารถบรจาคเงนภาษใหแกพรรคการเมองพรอมการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคธรรมดาประจาปได ถงแมวาเมอคานวณภาษตามแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ง.ด. 91 แลวไมมภาษตองชาระกตาม

5

ขอความ ถก ผด 29. หากผมเงนไดคานวณภาษตามแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ด.ง. 91 แลวมเงนภาษตองชาระนอยกวาภาษหก ณ ทจายทผมเงนไดถกหกภาษไว ในระหวางปภาษ ผมเงนไดไมสามารถแจงความประสงคขอคนเงนภาษทชาระไวเกนในแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ง.ด. 91 ได

30. ผมเงนไดทไดแจงความประสงคขอคนเงนภาษทชาระไวเกนในแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ง.ด. 91 จะไดรบคนเงนภาษจากกรมสรรพากรเปนเชคสงจายของธนาคารกรงไทยชอบญชกรมสรรพากร ระบชอผมเงนไดผานทางไปรษณย

ตอนท 3 แสดงความคดเหนเกยวกบปญหาและขอเสนอแนะ ……………........................................................................................................................ ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………….

ขอขอบพระคณทานเปนอยางสงทกรณาสละเวลาใหขอมล