93870401 Raport de Practica Contabilitate

8/12/2019 93870401 Raport de Practica Contabilitate

http://slidepdf.com/reader/full/93870401-raport-de-practica-contabilitate 1/53

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

Facultatea “Contabilitate”

Catedra “Contabilitate si audit”

Raport de practică

(pe baza materialelor întreprinderii S.A.”Calcar”)

Efectuat de

studenta anului III!

"n#$%$&"nt cu frec#en%$ la 'i

(ru)a

Conducătorul practicii:

Conferen%iar uni#ersitar!

2008

Cuprins:

1. Caracteristica generală a structurii şi organizării activităţii întreprinderii2. Organizarea contabilitatii la întreprindere.



3. Contabilitatea activelor neateriale.

!. Contabilitatea activelor ateriale pe teren lung.

". Contabilitatea investitiilor #inanciare pe teren lung si scurt.

$. Contabilitatea obiectelor de ica valoare si scurta durata.

%. &ocuentarea si calculul salariului.8. Contabilitatea creanţelor.

'. Contabilitatea decontarilor cu titularii de avans.

11.Contabilitatea i(loacelor băneşti.

12.Contabilitatea capitalului propriu.

13.Contabilitatea datoriilor.

1!.Contabilitatea consuurilor)c*eltuielilor şi veniturilor.

1". +tructura şi odul de întocire a rapoartelor.,nc*eiere

1. Caracteristica generală a structurii şi organizării activităţii întreprinderii -

organizarea contabilităţii la întreprindere

*n )ractica de )roduc%ie +i licen%$ au fost utili'ate infor&a%iile contabile ale unit$%ii econo&ice

Societatea )e Ac%iuni ,Calcar”! care are statut de )ersoan$ -uridic$! este o unitate econo&ic$

re'ident$! dis)une de un siste& contabil co&)let .contabilitatea se %ine "n borderouri analitice +i

sintetice! -urnale +i alte re/istre! datele c$rora ulterior se trans)un "n Cartea Marea care ser#e+te dre)t

ba'$ )entru "ntoc&irea ra)oartelor financiare0! dease&enea dis)une de conturi de decont$ri! are

1



autono&ie de deci'ie )e )lan econo&ico2financiar +i )oate s$ ac3i'i%ione'e dre)turi )atri&oniale +i

ne)atri&oniale4

*ntre)rinderea S4A4”Calcar”a fost "nre/istrat$ la Ca&era *nre/istrarii de Stat la 5546748775!

nu&$rul de identificare de stat 9 codul fiscal 8665:6;6666<;! +i de%ine dre)tul de e=)loatare a

carierei de calcar din satul >elea#in%i .ane=a 804 Sediul societatii MD ;<5?! @e)ublica Moldo#a! raionul >riceni! satul >elea#in%i4

atri&oniul societ$%ii se constituie ca re'ultat al )las$rii ac%iunilor! al acti#it$%ii sale econo&ico2

financiare +i "n alte te&eiuri )re#$'ute de le/isla%ie4

Sco)ul )rinci)al al societ$%ii este ob%inerea #enitului de )e ur&a acti#it$%ii de antre)renoriat4

Obiecti#ul de acti#itate al societatii

2 E=)loatarea '$c$&intelor &inerale "n ba'a Licen%ei Nr4 6815B7! seria A MMII eliberat$ de

ca&era de licen%iere la 81 octo&brie 566;! #alabil$ )"n$ la 81 octo&brie 5667. ane=a 50 2 roducerea +i reali'area &aterialelor ne&inerale de constructie

2 Lucr$rile +tiin%ifice de corectare! )roiectare! e=)eri&entale de construc%ie te3nolo/ice "n

do&eniul )roducerii &aterialelor de construc%ie4

*ntre)rinderea S4A4”Calcar” este structurat$ )e subdi#i'iuni 9 ad&inistra%ia +i alte subdi#i'iuni

care acti#ea'$ "n &od interde)endent re)arti'area func%iilor "n cadrul "ntre)rinderii sunt re)re'entate

"n or/ani/ra&$ .ane=a 104Ad&inistra%ia +i celelalte sec%ii ale "ntre)rinderii . e=)loatare +i )roduc%ie!

trans)ort! laboratorul! sec%ia &ecanic$0 sunt a&)lasate "n satul >elea#in%i! raionul >riceni4

S4A4”Calcar” are un nu&$r de )ersonal destul de &are! acesta #aria'$ "n func%ie de #olu&ul de

lucr$ri +i de co&en'i ce ur&ea'$ a fi "nde)linite confor& contractelor "nc3eiate cu clien%ii4

An/a-area lucr$torilor la "ntre)rindere se efectuea'$ "n ba'a )re/$tirii +i e=)erien%ei )rofesionale!

dease&enea "ntre)rinderea ac3it$ +i costul studiilor unor an/a-a%i )entru a asi/ura )ersonalul calificat

necesar! care )e )arcurs #or aduce anu&ite beneficii "ntre)rinderii 4

Deoarece S4A4”Calcar” este o "ntre)rindere de e=)loatare +i )roduc%ie a &aterialelor de construc%ie!

ea dis)une de un nu&$r &are +i de o di#ersitate &are de &ateriale4 entru /estionarea unei cantit$%i

att de &are de acti#e circulante! "ntre)rinderea dis)une de c"te#a de)o'ite situate "n cea &ai &are

)arte "n satul >elea#in%i! raionul >riceni! dar +i "n co&una (3idi/3ici! &un4C3i+in$u4

etru a a#ea o i&a/ine &ai #ast$ asu)ra acti#i%$%ii +i re'ultatelor "ntre)rinderii S4A4”Calcar”! #o&

)re'enta "n Tabelul 8 indicatori ai acti#it$%ii econo&ice )entru anii 566: +i 566<4

Tabelul 1

A)recierea "n dina&ic$ a indicatorilor acti#itatii econo&ice a "ntre)rinderii

S4A4”Calcar” )entru anii 566:2566<

N4o4 Indicatori Anul 566: Anul 566< Abaterea @it&ul

;



absoluta cresterii! 84

54

14

;4

?4

:4

<4

B4

74

864

884

854

814

Venitul din #n'$ri! &ii lei

Costul #n'arilor! &ii lei

rofitul brut! &ii lei

@e'ultatul din acti#itatea

o)erationala!&ii lei

rofitul )ina la i&)o'itare! &ii

lei

rofitul net! &ii lei

Valoarea &edie a acti#elor!&ii

lei

Valoarea &edie a ca)italului

)ro)riu! &ii lei

@entabilitatea #n'arilor !

.rd41 rd480 866

@entabilitatea acti#elor!

. rd4? rd4 <0 866

@entabilitatea ca)italului

)ro)riu! .rd4: rd4B0 866

Nu&$rul &ediu scri)tic al

)ersonalului! )ersonae

Valoarea anual$ a stocurilor de

&ateriale +i &$rfuri

17<7<

5?B1B4?

817?B4:

B7<:41

B<:?4<

<;5647

81B:B45

:?B<4?

1?46<

:145

8854:?

8;?

11<5!8

;?:<;

11?B84B

8567548

;B5B45

:181

??;:48

56?::47

85B5;4?

5:4;<

164:7

;145;

8?<

5:;1!5

G ?B<<

G <<;141

2 8B::4?

2 ;8;B!8

2 5;?54<

2 8B<;4B

G::7B4<

G :51<

2 B4:

2154?8

2 :74;8

G85

2 <5B!7

88;!<:

857!7:

B:!:5

?1!<B

B?!6<

<;!<1

8;B!1

87;!:

86B!5

<B!1B

Anali'nd situa%ia econo&ico2financiar$ a "ntre)rinderii S4A4”Calcar”! )ute& deduce c$

acti#itatea acesteia )oate fi caracteri'at$ ca fiind bun$ deoarece aceasta "nre/istrea'$ "n anul 566<#enituri din #"n'$ri "n su&$ de ;?:<; &ii lei! cu ?B<< &ii lei &ai &ult dec"t "n anul 566:4 *n ceea ce

)ri#e+te costul #n'$rilor! #aloarea acestuia cre+te "n 566< fa%$ de anul )recedent cu <<;1!1 &ii lei!

ceea ce re)re'int$ un &o&ent nesatisf$c$tor deoarece rit&ul de cre+tere a costului #n'$rilor .857!7:

0 este &ai &are dec"t rit&ul de cre+tere a #enitului din #n'$ri .88;!<: 0 4

Costurile #n'$rilor fiind &ai &ari di&inuea'$ se&nificati# )rofitul brut al "ntre)rinderii! "ns$

aceast$ situa%ie nu este )ro#ocat$ de o /estiune nesatisf$c$toare a #n'$rilor! ci de factori e=terni cel

&ai i&)ortant fiind cre+terea )re%ului la co&bustibili +i "n consecin%$ a tras)ortului! situa%ie care "n

final duce la cre+terea se&nificati#$ a costului )roduselor #ndute4

?



La &o&entul anali'ei )rofitului brut +i )rofitului net! indicatori asu)ra c$rora sunt cointeresa%i att

utili'atorii interni ct +i cei e=terni! )ute& &en%iona c$ )rofitul brut "n anul 566< este de 85675!8 &ii

lei! cu 8B::!? &ii lei &ai &ic dect "n 566:! iar )rofitul net care "n 566< este "n su&$ de ??;:!8 &ii

lei! s2a di&inuat fa%$ de anul )recedent cu 8B<;!B &ii lei 4 Aceast$ situa%ie la )ri&a #edere fiind

destul de nesatisf$c$toare! "ns$ este necesar s$ &en%ion$& ca aceast$ situa%ie este )ro#ocat$ decre+terea costului #n'$rilor din cau'a factorilor e=terni! aceste circu&stan%e au a)$rut )e )arcursul

)erioadei de /estiune! iar ur&$rile acestora fiind /reu de re'ol#at )e ter&en scurt! deaceea este

reco&andabil ca )entru ur&$toarele )erioade de /estiune conducerea "ntre)rinderii s$ ado)te o

strate/ie &ana/erial$ care s$ di&inue'e ct &ai &ult )osibil influen%a factorilor e=terni asu)ra

costului #"n'$rilor deoarece acest indicator duce la di&inuarea altor indicatori i&)ortan%i cu& ar fi

)rofitul brut +i )rofitul net! care "n consecin%$ crea'$ o i&a/ine subiecti#$ asu)ra acti#it$%ii

"ntre)rinderii4*n ceea ce )ri#e+te a)recierea )oten%ialului u&an al "ntre)rinderii!cofor& datelor din tabelul

8!acesta cre+te cu 85 lucr$tori fa%$ de anul )recedent4 An/a-area su)li&entar$ datorndu2se cre+terii

#olu&ului lucr$rilor efectuate "n 566<4

Deoarece S4A4”Calcar” este o "ntre)rindere de e=tra/ere +i )roduc%ie a &aterialelor de construc%ie!

aceasta are "n )ro)rietate un nu&$r &are de stocuri de &$rfuri +i &ateriale! "n co&)onen%a c$rora

intr$ "n cea &ai &are )arte &ateriale! dar +i obiecte de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$ +i &$rfuri4

Valoarea stocurilor de &ateriale +i &$rfuri "n anul 566< constituie 5:;1!5 &ii lei de+i aceasta se

di&inuea'$ fa%$ de anul 566: cu <5B!7 &ii lei fa)tul ca #eniturile din #n'$ri sunt "n cre+tere fa%$ de

anul )recedent! ne )er&ite s$ conclu'ion$& c$ aceast$ situa%ie este bun$ )entru &o&ent4

*n ba'a datelor )re'entate "n tabelul 8! sita%ia econo&ic$ +i financiar$ la "ntre)rinderea

S4A4”Calcar” )oate fi a)reciat$ ca fiind fa#orabil$ deoarece aceasta desf$+oar$ o acti#itate )rofitabil$4

olitica de contabilitate .ane=a ;0 constituie o )arte inte/rant$ a ra)oartelor financiare +i

trebuie s$ fie elaborat$ de fiecare "ntre)rindere care desf$+oar$ acti#itate de "ntre)rin'$tor +i

este "nre/istrat$ "n @e)ublica Moldo#a! indiferent de ti)ul de )ro)rietate +i for&a -uridic$ de

or/ani'are a acesteia .cu e=ce)%ia or/ani'a%iilor bu/etare04 olitica de contabilitate se elaborea'$ la

constituirea "ntre)rinderii +i se )reci'ea'$ )entru fiecare an de /estiune4

La S4A4”Calcar” )reci'area )oliticii de contabilitate se )erfectea'$ )rintr2un docu&ent

nu&it O@DINUL 8! care const$ "n asi/urarea furni'$rii unei infor&a%ii #eridice )ri#ind situa%ia

)atri&onial$! financiar$ +i re'ultatele acti#it$%ii "ntre)rinderii necesare tuturor utili'atorilor de

ra)oarte financiare )entru e#alu$ri +i luarea deci'iilor4

@es)onsabilitatea )entru for&area +i res)ectarea )oliticii de contabilitate o )oart$

conduc$torul "ntre)rinderii4 olitica de contabilitate )e anul curent este a)robat$ de

:



conduc$torul "ntre)rinderii la finele anului )recedent +i intr$ "n #i/oare "nce)"nd cu 8 ianuarie

a anului de /estiune4

Toate &odific$rile inter#enite "n )olitica de contabilitate trebuie s$ fie ar/u&entate +i

)erfectate )rin docu&ente! indic"ndu2se data intr$rii "n #i/oare a acestora4

Mi-loacele de lucru care asi/ur$ e#iden%a o)erati#$ +i corect$ a )roceselor econo&ice! )entru ca acestea s$ )oat$ fi diri-ate! controlate +i anali'ate s"nt co&)utere! )rinter! scaner! fa=!

calculatoare etc4

For&a de contabilitate %inut$ de S4A4 !!CalcarHH este auto&ati'at$ )ro/r&ul de contabilitate

,Cont2@eal” 2 un )ro/ra& ase&$n$tor 82C dar ada)tat s)ecial s)ecificului acti#it$%ii "ntre)rinderii "n

cau'$4

Contabilitatea activelor neateriale

Acti#ele ne&ateriale re)re'int$ acti#e ne)ecuniare identificate care nu "&brac$ o for&$

&aterial$! sunt controlate de c$tre "ntre)rindere! )ot fi utili'ate o )erioad$ &ai &are de un an

"n acti#itatea de )roduc%ie! co&er% sau "n alte ti)uri de acti#it$%i! )recu& +i "n sco)uri

ad&inistrati#e sau s"nt destinate )entru a fi )redate "n folosin%$ )ersoanelor -uridice sau fi'ice4

La "ntre)rinderea S4A4 “Calcar” "n co&)onen%a acti#elor ne&ateriale intr$ .0

• Licen%a Nr4 6815B7! seria A MMII eliberat$ de ca&era de licen%iere la 81 octo&brie 566;!

#alabil$ )"n$ la 81 octo&brie 5667 +i dre)turile ce re'ult$ din aceasta .ane=a 504

• ro/ra&a de contabili'are “Cont 9@eal”

C3eltuielile de constituire re)re'int$ c3eltuielile oca'ionate de constituirea "ntre)rinderii )"n$

la &o&entul c"nd aceasta este "n stare s$2+i "ncea)$ acti#itatea statutar$4

Ele cu)rind

84 C3eltuieli aferente )re/$tirii docu&entelor )entru "nre/istrare!

54 C3eltuieli aferente confec%ion$rii +ta&)ilelor!

14 C3eltuieli aferente elabor$rii statutului4

Dre)turile ce re'ult$ din licen%e de acti#itate sunt re)re'entate de dre)turile )erfectate

din )unct de #edere -uridic )entru )racticarea unui /en de acti#itate4 F$r$ licen%a res)ecti#$

.Ane=a ;0! indiferent de /enul de acti#itate! S4A4 !!Calcar” nu2+i )oate desf$+ura acti#itatea4

Licen%a este eliberat$ de Ca&era de Licen%iere "n care se indic$

seria +i nu&$rul licen%ei 9 Seria A MMII 9 Nr4 6815B7

<



nu&$rul de "nre/istrare a "ntre)rinderii 2 85:667B:?

codul fiscal 8665:6;6666<;

data eliber$rii licen%ei 9 81 octo&brie 566;

ter&enul de #alabilitate 9 81 octo&brie 5667

/enul de acti#itate )entru a c$rui desf$+urare se eliberea'$ licen%a 9 E=tra/erea

'c$&intelor &inerale

Ane=a la licen%$ con%ine ur&$toarea infor&a%ie

seria +i nu&$rul licen%ei 9 Seria A MMII 9 Nr46815B7

titularul de licen%$ 9 S4A4”Calcar”

condi%iile ce necesit$ s$ fie res)ectate )entru desf$+urarea acti#it$%ii4

ro/ra&ele infor&atice sunt un co&)le= de )ro/ra&e )entru siste&ul de )relucrare a

infor&a%iei4

entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind e=isten%a +i &i+carea acti#elor ne&ateriale se

folose+te contul de acti# 111 ))ctive neateriale/.

*n debitul contului 888!!Acti#e ne&eteriale!! se reflect$

#aloarea de intrare a acti#elor ne&ateriale )use "n folosin%$

su&a ca)itali'at$ a consu&urilor ulterioare aferente "&bun$t$%irii calit$%ilor ini%iale +i

&oderni'$rii acti#elor ne&ateriale

#aloarea de )ia%$ a )lusurilor de acti#e ne&ateriale constatate la in#entariere

su&a &a-or$rii #alorii acti#elor ne&ateriale intrate "n anii )receden%i4

*n creditul contului 888 !!Acti#e ne&eteriale!! se reflect$

#aloarea de bilan% a acti#elor ne&ateriale ie+ite

a&orti'area acu&ulat$ a acti#elor ne&ateriale decontat$ la ie+irea acestora

#aloarea acti#elor ne&ateriale decontate .destinate #n'$rii0 la su&a cea &ai &ic$

dintre #aloarea de bilan% +i #aloarea reali'abil$ net$

su&a &ic+or$rii #alorii acti#elor ne&ateriale intrate "n anii )receden%i4

Soldul contului este debitor +i re)re'int$ #aloarea de intrare a acti#elor ne&ateriale la finele

)erioadei de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul 8!!Acti#e )e ter&en lun/! din >ilan%ul contabil4

La ,S4A4Calcar” e#iden%a &i+c$rilor )e contul 8882”Act#e ne&ateriale” este reflectat$ "n

-urnalul 9order la contul 888 ,Acti#e ne&ateriale” .ane=a ?04

*n )lanul de conturi )entru contul 888 !!Acti#e ne&ateriale!! s"nt )re#$'ute ur&$toarele

subconturi

8888 C3eltuieli de constituire

8885 Fond co&ercial

B



8881 >re#ete

888; E&ble&e co&erciale

888? Licen%e

888: ro/ra&e infor&atice

888< Alte acti#e ne&ateriale

888B Acti#e ne&ateriale arendate )e ter&en lun/”

E#iden%a analitic$ a acti#elor ne&ateriale se %ine )e ti)urile acestora +i surse de intrare4

Constatarea acti#elor ne&ateriale re)re'int$ stabilirea )erioadei de /estiune "n care

acti#ul ne&aterial trebuie s$ fie reflectat "n contabilitate +i "n ra)oartele financiare4 Confor&

SNC 81 !!Contabilitatea acti#elor ne&aterialeHH acti#ele ne&ateriale se constat$ la res)ectarea

ur&$torului criteriu

2 e=isten%a unei certitudini "nte&eiate c$ "n ur&a utili'$rii acti#elor ne&ateriale

"ntre)rinderea #a ob%ine a#anta-e econo&ice4

2 #aloarea acti#ului )oate fi deter&inata cu un /rad inalt de certitudine4

E#aluarea re)re'int$ )rocesul de deter&inare a #alorii acti#ului ne&aterial4

La Societatea anali'at$ e#aluarea se efectuea'$ la data intr$rii acti#ului ne&aterial

.e#aluare ini%ial$0! care cu)rinde #aloarea de )rocurare G c3eltuielile aferente )rocur$rii +i

)re/$tirii acti#ului )entru utili'are du)$ destina%ie4

Intrarea acti#elor ne&ateriale are loc "n re'ultatul cu&)$r$rii de la alte "ntre)rinderi4 *n )erioada anali'at$ intrarea acti#elor ne&ateriale nu a a#ut loc4

entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind a&orti'area acti#elor ne&ateriale este destinat contul

de )asi# 113 ))ortizarea activelor neateriale)).

*n creditul contului 881 !!A&orti'area acti#elor ne&ateriale!! se reflect$

Su&ele de a&orti'are a acti#elor ne&ateriale calculate "n cursul duratei de func%ionare

util$ a acestora

Su&a &a-or$rii a&orti'$rii acti#elor ne&ateriale intrate "n anii )receden%i4*n debitul contului 881!!A&orti'area acti#elor ne&eteriale!! se reflect$

Su&ele decontate ale a&orti'$rii acu&ulate a acti#elor ne&ateriale ie+ite

Su&ele &ic+or$rii a&orti'$rii acti#elor ne&ateriale intrate "n anii )receden%i4

Soldul contului este creditor! re)re'int$ su&a a&orti'$rii acu&ulate a acti#elor ne&ateriale la

finele )erioadei de /estiune +i se reflect$ cu cifre ne/ati#e! adic$ "ntre )arante'e! "n ca)itolul 8

!!Acti#e )e ter&en lun/!! din >ilan%ul contabil4

*n )lanul de conturi )entru contul 881 !!A&orti'area acti#elor ne&ateriale!! s"nt )re#$'uteur&$toarele subconturi

7



8818 A&orti'area c3eltuielilor de constituire

8855 A&orti'area fondului co&ercial ./oodill0

8811 A&orti'area bre#etelor

881; A&orti'area e&ble&elor co&erciale

881? A&orti'area licen%elor

881: A&orti'area )ro/ra&elor infor&atice

881< A&orti'area altor acti#e ne&ateriale

881B A&orti'area acti#elor ne&ateriale arendate )e ter&en lun/

*n )rocesul utili'$rii! acti#ele ne&ateriale tre)tat se a&orti'ea'$ ."+i trec #aloarea la c3eltuieli04

Modul de calculare a a&orti'$rii este re/le&entat de S4N4C481 !!Contabilitatea acti#elor

ne&ateriale”4

S4A4 !!CalcarHH a)lic$ &etoda liniar$ de calcul a a&orti'$rii! care const$ "n re)arti'area

unifor&$ a #alorii acti#ului ne&aterial )e durata de utili'are4 Calculul a&orti'$rii acti#elor

ne&ateriale se "nce)e din luna ur&atoare a intr$rii +i se "ntreru)e tot din luna ur&atoare a

ie+irii acti#ului ne&aterial4 *n ba'a calculului a&orti'$rii acti#elor ne&ateriale se "ntoc&e+te

for&ula contabil$

Debit contul <81 !!C3eltuieli /enerale +i ad&inistrati#eHH

Credit contul 881 !!A&orti'area acti#elor ne&aterialeHH4

E=e&)lu Valoarea de intrare a licen%ei este 8B66 lei confor& dis)o'i%iei de )lat$

Durata de #alabilitate ? ani

A&orti'area J 8B66 K ? J 1:6 lei .anual04

1:6 lei K ; J 76 lei .tri&estru0

Se #a "ntoc&i ur&$toarea for&ul$ contabil$.ane=a 0

Debit contul 713 ,,Cheltuieli generale şi administrative’’- lei

Credit contul 113 ,,Amortizarea activelor nemateriale’’- ,,,,,,, lei

*n )rocesul utili'$rii acti#ului ne&aterial s"nt )osibile c3eltuieli ulterioare )entru &en%inereasau &a-orarea duratei de e=)loatare a acestuia4 Astfel de c3eltuieli nu au a#ut loc la "ntre)rindere4

Ie+irea acti#elor ne&ateriale )oate a#ea loc "n ca'ul e=)ir$rii ter&enului de

#alabilitate ! care la "ntre)rinderea anali'at$ nu a a#ut loc4

Contabilitatea activelor ateriale pe teren lung

Acti#ele &ateriale )e ter&en lun/ re)re'int$ acti#ele care "&brac$ o for&$ fi'ic$ natural$!

)ot fi utili'ate )e o )erioad$ &ai &are de un an "n acti#itatea econo&ico2financiar$ a

86



"ntre)rinderii "n sco)uri )roducti#e! ne)roducti#e! )recu& +i ele&entele ce se afl$ "n )rocesul

de creare +i nu s"nt destinate #"n'$rii4

Du)$ co&)onen%$ +i o&o/enitate! acti#ele &ateriale )e ter&en lun/ se subdi#i'ea'$ "n

Acti#ele &ateriale "n curs de e=ecu%ie!

Terenuri!

Mi-loace fi=e!

@esurse naturale4

S4A4 !!CalcarHH dis)une de

• Mi-loace fi=e4

Mi-loacele fi=e re)re'int$ obiectele care cores)und cerin%elor

80 au for&$ &aterial$!

50 durata de func%ionare este &ai &are de 8 an!

10 s"nt utili'ate "n acti#itatea "ntre)rinderii!

;0 nu s"nt destinate #"n'$rii!

?0 #aloarea indi#idual$ este &ai &are dec"t li&ita stabilit$ de le/isla%ie4

La Societatea anali'at$ &i-loacele fi=e includ

Cl$diri!

Ma+ini +i utila-e!

Mi-loace de trans)ort4

Cl$dirile sunt re)re'entate )rin cl$direa ad&inistrati#$ cu 1 ni#ele a "ntre)rinderii ! de)o'ite +i

/ara-e! os)$t$ria! baia! cl$direa sectorului 9 )a'$4

Ma+inile +i utila-ele se sub"&)art "n

80 Utila-e +i &a+ini 9 de cnt$rit! utili'ate "n )rocesul de e=trac%ie4

50 Te3nic$ de calcul 9 calculatoare! scaner! =ero=! )rinter folosite de ad&inistra%ie +4a4

Mi-loacele de trans)ort s"nt re)re'entate de trans)ortul auto 2 autobu'ul care trans)ort$ 'ilnic

lucr$torii la "ntre)rindere! auto&obil )entru necesit$%ile de dele/are +i ca&ioane )entru trans)ortarea )roduc%iei la client4

E#iden%a analitic$ 9 "n fiecare ca' de trecere la intr$ri a &i-loacelor fi=e se "ntoc&e+te un )roces

9 #erbal de )ri&ire9)redare a &i-loacelor fi=e )entru fiecare obiect4 La )rocesul 9#erbal se ane=ea'$

docu&enta%ia te3nic$ aferent$ obiectului res)ecti#! "n ba'a )rocesului2#erbal "n contabilitate se

desc3ide )entru fiecare obiect de in#entar o fi+$ de in#entar4 *n condi%iile co&)uteri'$rii contabilit$%ii

&i-loacelor fi=e datele din fi+ele de in#entar sunt "nserate "n &e&oria co&)uterului la data trecerii la

)relucrarea infor&a%iei "n re/i& co&)uteri'at4 *n func%ie de #ersiunea )ro/ra&ei res)ecti#e +inecesitatea infor&a%iei interne! "ntre)rinderea e&ite lunar &a+ino/ra&a 9borderou de e#iden%$ a

88



&i+c$rii &i-loacelor fi=e4 La S4A4”Calcar” )entru e#iden%a &i-loacelor fi=e se "ntoc&e+te

&a+ino/ra&a "n for&$ ori'ontal$! "n for&$ de -urnal 9order . ane=a :04

E#iden%ei sintetice "i este destinat contul de acti# 123 ))i(loace ie.

*n debitul contului 851 !!Mi-loace Fi=e” se reflect$

Valoarea de intrare a &i-loacelor fi=e )use "n func%iune Su&a ca)itali'at$ a in#esti%iilor ca)itale ulterioare

Valoarea de )ia%$ a )lusurilor de &i-loace fi=e constatate la in#entariere

Su&a &a-or$rii #alorii de intrare a &i-loacelor fi=e intrate "n anii )receden%i4

*n creditul contului 851!!Mi-loace Fi=eHH se reflect$

Valoarea de bilan% a &i-loacelor fi=e ie+ite

U'ura acu&ulat$ a &i-loacelor fi=e decontat$ la ie+irea acestora

Valoarea reali'abil$ net$ a )ieselor de sc3i&b u'ate +i a altor &ateriale re'ultate din lic3idarea

&i-loacelor fi=e

Su&a &ic+or$rii #alorii de intrare a &i-loacelor fi=e intrate "n anii )receden%i4

Soldul contului 851 !!Mi-loace Fi=e” este debitor +i re)re'int$ #aloarea de intrare a

&i-loacelor fi=e la finele )erioadei de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul I ,Acti#e )e ter&en lun/” din

>ilan%ul contabil4

*n )lanul de conturi )entru contul 851 !!Mi-loace Fi=eHH s"nt )re#$'ute ur&$toarele subconturi

8518 Cl$diri

8515 Construc%ii s)eciale

8511 Ma+ini! utila-e +i instala%ii de trans&isie

851; Mi-loace de trans)ort

851? Ani&ale de &unc$ +i de )roduc%ie

851: lanta%ii )erene

851< Alte &i-loace fi=e

851B Mi-loace fi=e )ri&ite "n arenda finan%at$ .leasin/ financiar0Modul de contabili'are a intr$rilor de &i-loace fi=e este )re#$'ut de S4N4C4 8:

!!Contabilitatea acti#elor &ateriale )e ter&en lun/”4

Intrarea &i-loacelor fi=e la S4 A4”Calcar” este efectuat$ )rin )rocurarea de la alte

)ersoane -uridice "n ba'a facturii fiscale +i a docu&entelor )ri&are4

La )rocurarea unui &i-loc fi= se "ntoc&e+te for&ula contabil$

Debit contul 851 ,Mi-loace fi=e”

Debit contul ?1; ,Datorii )ri#ind decontarile cu bu/etul”Credit contul ?58 ,Datorii )e ter&en scurt )ri#ind facturile co&erciale”

85



*n )rocesul e=)loat$rii &i-loacele fi=e tre)tat se u'ea'$4 U'ura se calculea'$ +i se ia "n

considera%ie de c$tre toate "ntre)rinderile indiferent de for&a or/ani'atorico2-uridic$ a

)ro)riet$%ii )e toate ti)urile de &i-loace fi=e date "n e=)loatare4 U'ura &i-loacelor fi=e la

"ntre)rindere se calculea'$ ree+ind din cate/oria fondurilor fi=e du)$ &etoda calculul u'urii

du)$ costul re'idual al obiectului .confor& datelor din olitica de Contabilitate Ane=a 104 Toate&i-loacele fi=e se clasific$ "n ? cate/orii4 Mi-loacele fi=e de la S4A !!CalcarHH s"nt atribuite la

cate/oria a "nt"ia! a doua si a cincea! unde nor&a anual$ a u'urii )entru deducere este ?! B si

16 ! +i se calculea'$ "ntr2un borderou de fo&$ liber$ )ri#ind &i+carea &i-loacelor fi=e4 U'ura

se calculea'$ o dat$ )e an +i se i&)arte la ; .; tri&estre04

E#iden%a analitic$ a u'urii &i-loacelor fi=e se %ine )e obiecte de in#entar4

E#iden%a sintetic$ a u'urii se %ine "n contul de )asi# 12! ))4zura i(loacelor #ie4

*n creditul contului 85; !!U'ura &i-loacelor fi=e” se reflect$Su&ele calculate ale u'urii &i-loacelor fi=e

Su&ele &a-or$rii u'urii &i-loacelor fi=e ree#aluate

Su&a &a-or$rii u'urii &i-loacelor fi=e intrate "n anii )receden%i4

*n debitul contului 85; ,U'ura &i-loacelor fi=e, se reflect$

Su&ele &ic+or$rii u'urii &i-loacelor fi=e ree#aluate

Su&a di&inu$rii u'urii &i-loacelor fi=e intrate "n anii )receden%i4

Su&ele decontate ale u'urii acu&ulate a &i-loacelor fi=e la scoaterea acestora din func%iune4Soldul contului 85; !!U'ura &i-loacelor fi=eHHeste creditor! re)re'int$ su&a u'urii calculate a

&i-loacelor fi=e +i se reflect$ cu cifre ne/ati#e "n ca)itolul 8!!Acti#e )e ter&en lun/!! din >ilan%ul

contabil4

*n )lanul de conturi )entru contul 85; !!U'ura &i-loacelor fi=e” s"nt )re#$'ute ur&$toarele

subconturi

85;8 U'ura cl$dirilor

85;5 U'ura construc%iilor s)eciale85;1 U'ura &a+inilor! utila-elor +i instala%iilor de trans&isie

85;; U'ura &i-loacelor de trans)ort

85;? U'ura )lanta%iilor )erene

85;: U'ura altor &i-loace fi=e

85;< U'ura &i-loacelor fi=e )ri&ite "n arenda finan%at$4

Se calcula u'ura &i-loacelor fi=e )entru luna dece&brie .ane=a <0 "ntoc&indu2se for&ula contabila

Debit contul B8148 ,roduc%ia de ba'$”2 8;87!<:Credit contul 85; ,U'ura &i-loacelor fi=e”28;87!<:

81



@e)ara%iile &i-loacelor fi=e se efectuea'$ cu sco)ul &en%inerii lor "n condi%ii nor&ale de

func%ionare4 *n func%ie de co&)le=itatea! #olu&ul +i )eriodicitatea e=ecut$rii lucr$rilor de

re)ara%ie! distin/e& re)ara%ie curent$! &edie +i ca)ital$ a &i-loacelor fi=e4

La S4A4”Calcar” e=ist$ re)ara%ie curent$! care re)re'int$ sc3i&bul )ar%ial al unor )iese

neesen%iale! lic3idarea deterior$rilor f$r$ de&ontarea &a+inii sau utila-ului! #o)sirea &a+inilor4Lucr$rile de re)ara%ie sunt e=ecutate "n re/ie )ro)rie .cu for%ele )ro)rii ale "ntre)rinderii0! "n

fiecare 'i4

Ie+irea &i-loacelor fi=e la Societatea anali'at$ nu a a#ut loc4

In#entarierea &i-loacelor fi=e se efectuea'$ o dat$ "n an +i re'ultatele se scriu "ntr2o !!List$ de

in#entariere! unde se reflect$ fa)tul dac$ sau stabilit sau nu )ierderi4 Lista de in#entariere con%ine

ur&$toarea infor&a%ie

Nu&$rul listei de in#entariere

*ntre)rinderea

Data c"nd a fost efectuat$ in#entarierea

Denu&irea bunurilor in#entariate

Codul sau nu&$rul de in#entar

Cantitatea efecti#$

Cantitatea "nre/istrat$ "n contabilitate

Diferen%a cantitati#$

re%ul unitar de "nre/istrare

Me&brii co&isiei de in#entariere

Se&n$tura )ersoanelor )artici)ante la in#entariere4

@esursele naturale re)re'int$ re'er#e sub for&$ de )iatr$ de construc%ie +i #ar! )etrol! /a'e

naturale! le&nul de construc%ie .)$durile ce nu )ot fi restabilite0! resursele de a)$ din i'#oarele

&inerale +i curati#e! nisi)ul! )rundi+ul etc4

S4A4 !!CalcarHH nu dis)une de resurse naturale4

Contabilitatea investiţiilor #inanciare pe teren scurt si lung

5nvestiţia re)re'int$ un acti# de%inut de "ntre)rinderea in#estitoare cu sco)ul

a&elior$rii situa%iei financiare )rin &a-orarea ca)italului )ro)riu! ob%inerea #eniturilor+i altor )rofituri4

8;



La contabili'area +i reflectarea in#esti%iilor "n ra)oartele financiare acestea se clasific$

du)$ ur&$toarele criterii

a0 )e feluri .du)$ con%inutul econo&ic0

b0 )e direc%ii de in#estire

c0 )e ter&ene de de%inere4 *n func%ie de con%inutul econo&ic! in#esti%iile se /ru)ea'a "n

2 cote de )artici)a%ie

2 titluri de #aloare

2 )ro)rietatea )ri#at$

2 alte in#esti%ii financiare4

Du)$ direc%iile de in#estire! in#esti%iile se subdi#i'ea'$ "n

a0 in#esti%ii "n )$rti le/ate b0 in#esti%ii "n )$r%i nele/ate4

*n de)enden%$ de for&a acestora

a0 in#esti%ii financiare

b0 in#esti%ii &ateriale4

E#iden%a sintetic$ a in#esti%iilor se %ine cu a-utorul conturilor de acti#

818 “In#esti%ii )e ter&en lun/ "n )$r%i nele/ate”

815”In#esti%ii )e ter&en lun/ "n )$r%i le/ate”

518 “In#esti%ii )e ter&en scurt "n )$r%i nele/ate”

515 ” In#esti%ii )e ter&en scurt "n )$r%i le/ate”4

Intrarea in#esti%iilor are loc "n ur&a

a0 )rocur$rii titlurilor de #aloare contra )lat$ sau )rin alt &od .)ri&irea ca

a)ort "n ca)italul statutar reflectarea )lusurilor constatate "n ur&a in#entarieii

intrarea cu titlu /ratuit0!

b0 acord$rii "&)ru&uturilor altor "ntre)rinderi +i )ersoane

c0 desc3iderii conturilor de de)o'it +i a)ortul la ca)italul statutar al altei "ntre)rinderi

d0 transferarea acti#elor ne&ateriale +i &ateriale )e ter&en lun/ "n

co&)onenta )ro)rietatii in#esti%ionale4

Ie+irea in#esti%iilor are loc "n ur&a

2 #n'$rii! stin/erii +i altor ie+iri de titluri de #aloare

2 ra&burs$rii "&)ru&uturilor acordate +i "nc3iderii conturilor de de)o'it

2 transfer$rii )ro)riet$%ii in#esti%ionale "n acti#e ne&ateriale +i acti#e &ateriale

)e ter&en lun/4

*ntr)rinderea S4A4 “Calcar” dis)une de

8?



2 In#esti%ii )e ter&en lun/ "n )$r%i nele/ete "n #aloare de ?6666 lei

2 In#esti%ii )e ter&en scurt "n )$r%i le/ate "n #aloare de 8;7??6 lei4

Contabilitatea aterialelor şi obiectelor de ică valoare şi scurtă durată

Co&)onen%a! caracteristica! &odul de e#aluare +i constatare a stocurilor sunt

re/le&entate de )re#ederile S4N4C4 5 !!Stocurile de &$rfuri +i &aterialeHH4

otri#it )ara/rafului : din S4N4C4 5 stocurile de &$rfuri +i &ateriale re)re'int$ acti#ele

84 destinate #n'$rii "n cadrul acti#it$%ii econo&ice

54 "nre/istrate ca )roduc%ie "n curs de e=ecu%ie

14 destinate consu&ului "n )rocesul de )roduc%ie4

Materialele re)re'int$ acti#ele curente destinate fabric$rii )roduselor! )rest$rii ser#iciilor!necesit$%ilor co&erciale ale "ntre)rinderii4

entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind e=isten%a +i &i+carea &aterialelor este destinat contul

de acti# 211 ))ateriale))4

*n debitul contului 588 se reflect$

Valoarea de )rocurare a &aterialelor )rocurate contra )lat$ sau "ntr2un alt &od

Consu&urile aferente ac3i'i%ion$rii

Costul efecti# al &aterialelor fabricate la "ntre)rindere

Valoarea &aterialelor neutili'ate! returnate din sec%iile de )roduc%ie +i alte

subdi#i'iuni ale "ntre)rinderii

Valoarea de )ia%$ a )lusurilor de &ateriale constatate la in#entariere

Su&a &a-or$rii #alorii &aterialelor intrate "n anii )receden%i4

*n creditul contului 588 se reflect$

Valoarea &aterialelor consu&ate )entru necesit$%ile de )roduc%ie +i alte subdi#i'iuni

ale "ntre)rinderii Valoarea de bilan% a &aterialelor ie+ite la #"n'area acestora! trans&iterea cu titlu

/ratuit! etc

Su&a &ic+or$rii #alorii &aterialelor intrate "n anii )receden%i4

Soldul contului este debitor! re)re'int$ #aloarea &aterialelor la finele )erioadei de /estiune

+i se reflect$ "n ca)itolul 5 !!Acti#e curente!! din >ilan%ul contabil4

E#iden%a analitic$ a &aterialelor se %in )e locurile de )$strare +i ti)uri de &ateriale4

La “ S4A4Calcar” )entru e#iden%a e=isten%ei +i &i+c$rii stocurilor de &aterii )ri&e +i&ateriale care )artici)$ direct sau indirect la )rocesul de )roduc%ie +i se re/$sesc inte/ral sau

8:



)ar%ial "n )rodusul finit este destinat contul de acti# 211 „ateriale! ! care face )arte din conturile

de clasa 5) /ru)a 58 ,Stocuri de &$rfuri +i &ateriale”4 Acest cont este reflectat "n subcapitolul 2.1

„Stocuri de măruri !i materiale” al bilan%ului contabil4 La acest cont "n contabilitatea

“S4A4Calcar” sunt dec3ise ur&$toarele conturi de /radul II

211"1 „aterii #rime şi materiale de baz$!

211"3 „Combustibil!

211"% &Ambala'e şi materiale #entru ambalat &

211"( „)iese de schimb!

211"* „Alte materiale!

211"+ & ateriale de construcie!

e l"n/$ aceste subconturi la alte "ntre)rinderi! "n func%ie de do&eniul de acti#itate! &ai )ot fi

desc3ise +i altele cu& ar fi

211"2 „emi.abricate cum#$rate şi articole de com#letate!

211"7 &ateriale transmise s#re #relucrare!

211"/ &ateriale cu destinaie agricol$!

La “S4A4Calcar” cu sco)ul or/ani'$rii ra%ionale a contabilit$%ii +i e=ercit$rii controluluiasu)ra folosirii &aterialelor "n )roduc%ie +i "n le/$tur$ cu asorti&entul lor foarte &are! se utili'ea'$

o clasificare &ai a&$nun%it$ a &aterialelor din )unct de #edere al "nsu+irilor lor fi'ice +i c3i&ice4

Du)$ acest criteriu &aterialele sunt clasificate )e cate/orii de &ateriale! )e /ru)e! )e sub/ru)e +i

clase! "n a+a fel "nc"t "n interiorul unei /ru)e s$ fi/ure'e &ateriale cu "nsu+iri co&une4

*n #ederea or/ani'$rii o)era%iilor de a)ro#i'ionare! )$strare +i folosire a &aterialelor! )e

ba'a acestei /ru)$ri este "ntoc&it$ o list$ a tuturor &aterialelor utili'ate de c$tre ” S4A4Calcar”!

cunoscut$ sub denu&irea de nomenclator de materiale" (ane"a 1)

Contractele "nc3eiate cu furni'orii )ri#ind )rocur$rile de &ateriale se re"noiesc la "nce)utul

fiec$rui an "n dou$ e=e&)lare! unul )entru #"n'$tor +i unul )entru cu&)$r$tor! "n care se s)ecific$

Data "nc3eierii contractului

Obiectul contractului

lata

Dis)o'i%iile /enerale

@ec3i'itele )$r%ilor4

Stocurile se constat$ ca acti#e "n ca'ul res)ect$rii criteriilor

8<



80 e=ist$ o certitudine "nte&eiat$ c$ "n ur&a utili'$rii stocurilor Societatea #a ob%ine

a#anta-e econo&ice4

50 )osibilitatea deter&in$rii #alorii stocurilor cu e=actitate4

Stocurile de &$rfuri +i &ateriale utili'ate )entru crearea obiectelor de &i-loace fi=e "n

re/ie sau )entru &onta-ul acestora! se include "n #aloarea obiectelor +i se consider$ dre)tc3eltuial$ tre)tat! "n cursul )erioadei de func%ionare util$ a acestor acti#e4

Stocurile constate se e#aluea'$ la diferite eta)e ale )erioadei de /estiune4

2 e#aluarea la data intr$rii "n )atri&oniul "ntre)rinderii

2 e#aluarea la data ie+irii .trecerea "n consu&0 din )atri&oniul "ntre)rinderii

2 e#aluarea cu oca'ia in#entarierii

2 e#aluarea la data "ntoc&irii ra)oartelor financiare4

S4N4C4 5 !!Stocuri de &$rfuri +i &ateriale” )re#ede ur&$toarele &etode de e#aluarecurent$

80 Metoda costului &ediu )onderat

50 Metoda #"n'$rilor cu a&anuntul

10 FIFO

;0 LIFO4

S4A4”Calcar” utili'ea'$ &etoda LIFO confor& c$reia stocurile trebuie s$ fie casate la )re%urile!

"nce)"nd cu ulti&ul lot de &ateriale ac3i'i%ionat! confor& ordinii ,ulti&ul intrat 9 )ri&ul ie+it ”4

Astfel )ri&ele ie+ite sunt loturile de &ateriale care au intrat ulti&ele4 Costul &aterialelor se

deter&in$ la )re%urile ulti&elor ac3i'i%ii! iar e#aluarea &aterialelor r$&ase la finele )erioadei de

/estiune se efectuea'$ la )re%urile ulti&elor loturi4

Nea-unsul acestei &etode const$ "n fa)tul c$ "n ca'ul &a-or$rii )er&anente a )re%urilor!

ulti&elor loturi de &ateriale ie+ite din locurile de )$strare nu #or fi e#aluate la #aloarea real$4

O)era%iile de intrare a &aterialelor se contabili'ea'$ "n ba'a facturii fiscale .Ane=a B0! care

con%ine seria +i nu&$rul facturei fiscale 9 T61B1?;7

furni'orul 9 SA ,Auto)ri& Ser#ice”

cu&)$r$torul 9 S4A4”Calcar”

Denu&irea &aterialului 9 Filtru )entru aer

Unitatea de &$sur$ 9 buc$%i

Cantitatea &$rfurilor 9 8

Valoarea unui articol f$r$ TVA 9 86;!8< lei

Valoarea TVA 9 56!B1

8B



Valoarea &$rfurilor 9 85?!66 lei

Se&n$turile a&belor )$r%i4

La intrarea &aterialelor se "ntoc&esc ur&$toarele for&ule contabile

Debitul contului 211 ,,ateriale! - 10%,17 lei

Debitul contului (3%"2 ,,Datorii #rivind decont$rile cu bugetul’’- 20,+3

Creditul contului (21 ,,Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale! - 12(,00"

E#iden%a &i+c$rilor de &ateriale se %ine "n -urnalul2order la contul 5882 ,Materiale”.Ane=a 704

Controlul o)era%iilor ce %in de a)ro#i'ionare se efectuea'$ de contabilitate +i de

&a/a'ionier! unde se stabileste c"te &ateriale s"nt la &o&ent "n de)o'it! c"te s2au reali'at! ce

)lusuri sau stabilit! se nu&$r$ +i se calculea'$4

Intr$rile de obiecte de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$ au aceea+i surs$ ca +i stocurile de

&ateriale6 a)ro#i'ionte de la furni'ori

6 din )roduc%ie )ro)rie

6 ca a)ort la ca)ital statutar

6 cu titlu /ratuit4

La intratrea obiectelor de in#entar "n /estiune! "ntre)rinderea cu&)$r$tor )ri&e+te

docu&entele de "nso%ire a )artidei

6 actura iscală ."n ca'ul c"nd furni'orul este "nre/istrat ca )l$titor TVA06 actura de e"pedi#ie ."n ca'ul c"nd furni'orul nu este "nre/istrat ca )l$titor de TVA04

6 Act de ac$izi#ie ."n ca'ul )rocur$rii de la )ersoane fi'ice04

*n costul obiectelor de in#entar )rocurate de la furni'ori se include #aloarea contractual$ a

lor +i consu&urile aferente )rocur$rii! care include

a0 ta=ele #a&ale )entru acti#ele i&)ortate

b0 consu&urile de trans)ort a)ro#i'ionare

c0 asi/urarea "nc$rc$turii4

Includerea "n cost a c3eltuielilor de trans)ort a)ro#i'ionare se face identic ca +i "n ca'ul

stocurilor de &ateriale4 Contabili'area acestei o)era%ii are loc astfel

Debitul contului 213 &biecte de mic$ valoare şi scurt$ durat$!

Creditul contului (21 &Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale! ! ser#icii de trans)ort

)restate de )ersoanele ter%e

Creditul contului (22 &Datorii #e termen scurt .a$ de #$rile legate!, "n ca'ul acce)t$riidocu&entelor de decontare ale )$r%ilor le/ate

87



Creditul contului +12 &Activit$i auiliare!, ser#icii de trans)ort! "nc$rcare2desc$rcare )restate de

acti#it$%ile au=iliare ale "ntre)rinderii

Creditul contului 2%2 &Cont de decontare!, "n ca'ul ac3it$rii ne&i-locite a ta=elor #a&ale

Creditul contului (3/ &Alte datorii #e termen scurt!, )entru ta=ele #a&ale de ac3itat

Creditul contului (33 &Datorii #rivind asigur$rile!, asi/urarea "nc$rc$turilor )e dru&Creditul contului 227 &Creane #e termen scurt ale #ersonalului!, "n ca'ul ac3it$rii )rin

inter&ediul titularilor de a#ans! du)$ )ri&irea a#ansului

Credit (32 &Datorii .a$ de #ersonal #rivind alte o#eraii!, "n ca'ul ac3it$rii )rin inter&ediul

titularilor de a#ans! f$r$ )ri&irea a#ansului4

Obiectele de in#entar )entru )erioada anali'at$ sunt acti#ele care

Au o #aloare unitar$ nu &ai &are dec"t li&ita stabilit$ de le/isla%ie . 1666 lei 0!indiferent de durata de e=)loatare

durata de utili'are nu de)$+e+te 8 an indiferent de &$ri&ea #alorii4

*n cate/oria obiectelor de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$ se includ

80 uneltele de &unc$

50 sculele

10 instru&entele

;0 a)aratele de &$sur$ +i control ?0 ec3i)a&entul de )rotec%ie +i de lucru etc404

E#iden%a obiectelor de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$ se %ine "ntr2un @e/istru de e#iden%$ unde

se indic$ ur&$toarele

80 Denu&irea obiectelor de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$!

50 Unitatea de &asur$!

10 Cantitatea!

;0 Valoarea unui articol!

?0 Su&a total$ f$r$ TVA!

:0 Anul cu&)$r$rii4

E#iden%a analitic$ se %ine )e ti)uri de obiecte4

E#iden%ei sintetice "i este destinat contul de acti# 213 ))Obiecte de ică valoare şi

scurtă durată.

*n debitul contului 581 se reflect$

Valoarea de cu&)$rare a OMVSD )rocurate contra )lat$ sau "ntrun alt &od de la alte

"ntre)rinderi

Consu&urile aferente intr$rii OMVSD

56



Costul efecti# al OMVSD fabricate la "ntre)rindere

Valoarea OMVSD aflate "n e=)loatare! #aloarea unitar$ a c$rora de)$+e+te din li&ita

stabilit$

Su&a &a-or$rii #alorii OMVSD intrate "n anii )receden%i4

*n creditul contului 581 se reflect$

Valoarea de bilan% a OMVSD ie+ite

U'ura decontat$ aferent$ OMVSD ie+ite

Su&a &ic+or$rii #alorii OMVSD intrate "n anii )receden%i4

Soldul contului 581 este debitor!re)re'int$ #aloarea OMVSD la finele )erioadei de /estiune +i se

reflect$ "n ca)itolul 5 !!Acti#e curente !! din >ilan%ul contabil4

La S4A4”Calcar” la 564854566< au intrat "n ba'a facturii fiscale .ane=a 860 obiecte de in#entar 9 5

fotolii "n #aloare de ?6;6 lei! "n contabilitate "n ba'a facturii se "ntoc&e+te for&ula contabil$

Debit contul 213"1 !D 4n stoc!- %200 lei

Debit contul (3%"2 „Datorii #rivind decont$rile cu bugetul, 5A! 6 +%0 lei

Credit contul (21 „Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale!- (0%0 lei

@eflectarea #alorii de bilan% a OMVSD! trans&ise de la de)o'it "n e=)loatare ! se reflect$ "n

contabilitate "n ba'a bonului de consu& . ane=a 88480

Debit subcontul 213"2 „D 4n e#loatare -%200 lei

Credit subcontul 213"1 „D 4n stoc! 6 %200 lei

E#iden%a &i+c$rilor de OMVSD se efectuea'$ "n -urnalul 9order la contul 581.ane=a 880

Ie+irea obiectelor de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$ )oate a#ea &ai &ulte cau'e! cu& ar fi

eliberarea din de)o'ite )entru darea "n e=)loatare

reali'area sau transferarea /ratuit$ altor "ntre)rinderi

u'ura co&)let$ a lor

E#eni&ente e=ce)%ionale4

E#iden%a o)era%iilor de )redare "n folosin%$ a obiectelor de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$

de)inde de &$ri&ea #alorii unitare a lor

Nu &ai &are de din li&ita stabilit$ .8?66 lei0

Mai &are de din li&ita stabilit$ .8?66 lei04

58



Obiectele de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$! #aloarea unitar$ a c$rora este &ai &ic$ de

)lafonul stabilit! ur&ea'$ s$ fie casate la c3eltuieli sau consu&uri )e &$sura )red$rii acestor obiecte

de la de)o'it "n e=)loatare4 *n acest ca' "n contabilitate se "nre/istrea'$! "n func%ie de destina%ia lor

Debitul contului +13 &Consumuri indirecte de #roducie!, "n sec%iile )roduc%iilor de ba'$ +i

au=iliare Debiul contului 712 &Cheltuieli comerciale!, )entru efectuarea o)era%iilor aferente e=)edierii

)roduselor +i &$rfurilor

Debitul contului 713 &Cheltuieli generale şi administrative!, )entru ne#oile /os)od$re+ti ale

"ntre)rinderii +i lucr$rile de cercet$ri +tiin%ifice

Debitul contului 112 &Active nemateriale 4n curs de eecuie!, )entru crearea acti#elor ne&ateriale

Debitul contului 121 &Active materiale 4n curs de eecuie!, )entru e=ecutarea lucr$rilor de

construc%ie +i a&ena-area terenurilor Creditul contului 213 &biecte de mic$ valoare şi scurt$ durat$!

entru aceste obiecte nu se calculea'$ u'ura +i nu se %ine e#iden%a "n e=)loatare4

entru obiectele de &ic$ #aloare +i scurt$ durat$ cu #aloare &ai &are de 8?66 lei se

calculea'$ u'ura care este e/al$ cu ?6 din #aloarea de intrare a obiectelor de &ic$ #aloare

+i scurt$ durat$4 Aceasta se reflect$ "n contabilitate cu a-utorul contului 21! ))4zura

obiectelor de ică valoare şi scurtă durată.

*n debitul contului 58; se contabili'ea'$ u'ura OMVSD4

*n creditul contului 58; se reflect$ calcularea u'urii! iar "n debit 9 decontarea u'urii calculate

aferent$ OMVSD4

Soldul contului 58; este creditor! re)re'int$ su&a u'urii calculate a OMVSD la finele

)erioadei de /estiune +i se scade la calcularea #alorii OMVSD care se reflect$ "n ca)itolul 5 !!Acti#e

curente” din >ilan%ul contabil4

E=e&)lu de calculare a u'urii

Valoarea de intrare a unui fotoliu 2 5866 lei

U'ura J 5866 lei ?6K866 J 86?6 lei4

*n contabilitate se reflect$ astfel

Debit contul 713 ,,Cheltuieli generale şi administrative! 10(0 lei

Credit contul 21% ,,8zura obiectelor de mic$ valoare şi scurt$ durat$’’-10(0lei

%a calcularea uzurii &'S întreprinderea nu dispune de document care să conirme aptul cum s*a

calculat uzura ceea ce este un nea+uns pentru întreprindere4

@es)onsabilitatea &aterial$ de)lin$ o )oart$ /estionarul de)o'itului "n ba'a contractului de

r$s)undere &aterial$ de)lin$ se&nat la "ntre)rindere . ane=a 884504

55



(estionarul de)o'itului %ine e#iden%a intr$rilor +i ie+irilor de &ateriale "n ba'a @e/istrului de

&a/a'ie .ane=a 884104

&ocuentarea) calculul şi contabilitatea salariului

Datoriile fa%$ de )ersonal )ri#ind retribuirea &uncii se concreti'ea'$ "n dre)turile

an/a-a%ilor aferente &uncii )restate care se stabilesc )rin ne/ocieri "ntre )ersoane fi'ice +i

"ntre)rindere4

Salariul constituie orice reco&)ens$ sau #enit calculat "n confor&itate cu contractul

indi#idual de &unc$! de )atron +i de)inde de siste&ul de salari'are care include for&ele de

salari'are! siste&ul de tarife +i alte ele&ente4

*n ca'ul an/a-$rii )ersonalului la lucru se de)une o cerere de an/a-are! "n ba'a c$reia see&ite un ordin de an/a-are la ser#iciu care se )re'int$ an/a-atului s)re a lua cuno+tint$

contra se&n$tur$ +i se "nc3eie un contract de &unc$ .Ane=a 8504 Contractul indi#idual de

&unc$ con%ine ur&$toarea infor&a%ie

Nu&$rul contractului

Data c"nd a fost "nc3eiat contractul

ersoana fi'ic$ care este nu&it$

Durata contractului

Dre)turile salariatului +i a an/a-atorului

@ec3i'itele +i adresele )$r%ilor4

Carnetul de &unc$ se "ntoc&e+te )entru to%i salaria%ii an/a-a%i la "ntre)rindere )este ? 'ile

+i se "nre/itrea'$ "n re/istrul de e#iden%$ a circula%iei carnetelor de &unc$ care sunt

nu&erotate! +nuruite +i se&nate4

Munca la Societatea anali'at$ este retribuit$ )e unitate de ti&) +i re/i&ul de &unc$ este

de B ore! de la B )"n$ la 8< +i durata re)ausului este de o or$4 ilele de odi3n$ sunt s"&b$ta+i du&inica4 Concediile se acord$ confor& /raficului de acordare a concediului )e ba'a cererii

an/a-atului 4

E=e&)lu Se calcul$ concediul de odi3n$ )entru )erioada 684854566< 9 164854566<! "nce)nd cu data

de 68 dece&brie 566< )entru an/a-atul "ntre)rinderii Culibaba (3eor/3e

Debit contul +12 „!, subcontul +122 „Consumuri #rivind retribuirea muncii! 6 %/2,*2 lei

Credit contul (31 „Datorii .a$ de #ersonal #rivind retribuirea muncii!, subcontul (31"1

„Calculul salariului anga'atilor!, cont analitic 9Culibaba :heorghe; - %/2,*2 lei entru e#iden%a salariului este destinat$ fi+a de )onta- .Ane=a 85480 care este destinat$ )entru

e#iden%a ti&)ului de &unc$ nor&at +i su)li&entar4

51



Cate/oriile de an/a-a%i la S4A4 !!Calcar!! sunt

Functionari ad&inistrati#i!

Muncitori4

entru a facilita e#iden%a contabil$! salariile se di#i'ea'$ "n dou$ )$r%i co&)onente

80 Salariul de ba'$ care re)re'int$ re&unerarea )ersonalului "ntre)rinderii )e ti&)ul +i #olu&ulefecti# lucrat4

50 Salariul su)li&entar care re)re'int$ la Societatea anali'at$ re&unerarea )ersonalului

"ntre)rinderii an/a-at la lucru "n calitate de )a'nic4 @e/i&ul de &unc$ la aceste )ersoane este

de 85 ore! de la 87 )"n$ la <! cu durat$ de re)aus de trei 'ile4

Mini&ul salariului )ersonalului ad&inistrati# este 81<? lei care este stabilit confor&

!!Cuantu&ului &ini&al al salariului de func%ie lunar!! "n de)enden%$ de )re/$tirea )rofesional$4

Salariul &uncitorilor se calculea'$ confor& tabelului de )onta-4Fiecare )atron care )l$te+te lucr$torului salariu este obli/at s$ calcule'e! %in"nd cont de

scutirile solicitate de an/a-at! +i s$ re%in$ din aceste )l$%i un i&)o'it! deter&inat confor&

&odului stabilit de Ins)ectoratul Fiscal rinci)al de Stat de )e l"n/$ Ministerul Finan%elor in

ba'a cererii de)use de catre an/a-at.ane=a 85410

Ti)urile de re%ineri din salariu sunt ur&$toarele

Contribu%ii indi#iduale )ri#ind asi/ur$rile socialeP? .566B0

Asi/urarea &edical$P1 din salariul an/a-atului

Scutirile

I&)o'itul din salariuP< 4

Modul de calcul a re%inerilor este ur&$torul

Salariul calculat 2 asi/urarea &edical$ 2 contribu%ii indi#iduale )ri#ind asi/ur$rile sociale 2 scutirile

J Salariul 8

Salariul 8 < J I&)o'itul din salariu care trebuie transferat la bu/et

Salariul 8 2 I&)o'itul din salariu J Salariul &uncitorului4Fondul Social J Salariul total calculat )e "ntre)rindere 5; .confor& Codului Fiscal04

Scutirile se acord$ nu&ai la locul de &unc$ de ba'$! unde se %ine e#iden%a carnetului de

&unc$ al an/a-a%ilor4 Fiecare contribuabil are dre)tul la o scutire )ersonal$ "n su&$ de :166

lei )e an4

E#iden%a analitic$ a decont$rilor cu )ersonalul se %ine )e fiecare an/a-at +i ti)uri de

salarii4 entru e#iden%a sintetic$ este destinat contul de )asi# ?18 !!Datorii fa%$ de )ersonal

)ri#ind retribuirea &unciiHH4entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind decont$rile cu )ersonalul aferente salariilor este destinat contul

de )asi# "31 7&atorii #aţă de personal privind retribuirea uncii.

5;



In creditul contului ?18 se reflect$ su&ele salariilor calculate )e toate ti)urile lor! )recu& +i ale

)re&iilor! inde&ni'a%iilor! co&)ensa%iilor +i altor )l$%i care se refer$ la salariu "n confor&itate cu

le/isla%ia "n #i/oare! iar "n debit 2 su&ele re%inerilor +i ac3it$rii salariilor4

Soldul contului ?18 este creditor , re)re'int$ datoriile "ntre)rinderii fa%$ de )ersonal )ri#ind retribuirea

&uncii la finele )erioadei de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul ? QDatorii )e ter&en scurtR din>ilan%ul contabil4

84 La calcularea salariilor se "ntoc&esc ur&$toarele for&ule contabile

Debit contul 712 ,,Cheltuieli comerciale’’- /00 lei 9Ane=a 854;0

Credit contul (31 ,,Datorii .a$ de #ersonal #rivind retribuirea muncii’’- /00, 00 lei .Ane=a 854;04

54 @e%inerea contributiilor la asi/ur$rile sociale

Debit contul (31 ,,Datorii .a$ de #ersonal #rivind retribuirea muncii’’ - 27,23 lei

Credit contul (33 ’’Datorii #rivind asigur$rile ,, subcontul (33"2 ,,Datorii .a$ de organelesindicale,, - 27,23 lei

14I&)o'itul )e #enit re%inut din salariu 9Ane=a 854;0

Debit contul (31 ,,Datorii .a$ de #ersonal #rivind retribuirea muncii’’

Credit contul (3% ,,Datorii #rivind decont$rile cu bugetul’’

;4 Asi/urarea &edical$


Credit contul (33 ,,Datorii #rivind asigur$rile,, subcontul (33"3 ,,Datorii #rivind asigurarea

medical$’’-

?4 Ac3itarea salariului din cas$ confor& listei de )lat$ , . Ane=a 854:0


Credit contul 2%1 ,,Casa

Contabilitatea produselor

rodusele cu)rind se&ifabricatele! )rodusele finite si )rodusele re'iduale4

O)era%iunile econo&ice s)ecifice &i+c$rii +i /estiunii )roduselor s"nt

• ob%inerea )roduselor +i se&ifabricatelor din sec%iile de )roduc%ie +i )redarea lor la de)o'it

• efectuarea controlului calit$%ii +i identificarea )roduselor rebutate sau necores)un'$toare sub

as)ect necalitati#

• )restarea ser#iciilor +i e=ecutarea lucr$rilor )entru alte "ntre)rinderi

• #"n'area )roduselor c$tre clien%i

• eliberarea )roduselor +i se&ifabricatelor )entru consu& intern

• #erificarea inte/rit$%ii stocurilor de )roduse finite si se&ifabricate4

5?



O)era%iunile s)ecificate se "nre/istrea'a "n bonul de )redare! bonul de consu&! bonul de trans)ort!

sau alte docu&ente )ri&are interne care -ustific$ &i+carea )roduselor "ntre sec%ii! &a/a'ii +i de)o'ite4

*n ca'ul constatarii rebutului se intoc&este actul .nota0 de rebut "n care se conse&nea'$ )rodusele sau

se&ifabricatele rebutate difiniti# sau constate ca )roduse re'iduale4

Eliberaea )roduselor +i se&ifabricatelor din de)o'ite )entru #"n'are se conse&nea'a "n facturafiscala .ane=a 810 sau factura de e=)editie! du)$ ca'4 La eliberarea )roduselor +i se&ifabricatelor

)entru consu&ul intern sua )relucrarea ulterioara se "ntoc&este bonul de consu&4

Contabilitatea stocurilor de )roduse finite! se&ifabricatelor si )roduselor re'iduale destinate

#"n'arii se %ine cu a-utorul contului 21$ ;roduse/ care este un cont de acti#4 *n debit se "nre/istrea'a

costul efecti# al )roduselor finite! se&ifabricatelor +i )roduselor re'iduale intrate "n /estiune! ob%inute

din )roduc%ie )ro)rie )rin creditul conturilor 811 ;roductia de baza/ si 812/ctivitati auiliare/.

Se creditea'$ cu #aloarea de bilan% a )roduselor finite ie+ite din /estiune )rin #"n'are "ncores)onden%$ cu debitul contului %11 Costul vinzarilor/-cu )rodusele returanate )entru re&edierea

rebuturilor! in cores)ondeta cu debitul conturilor 811 ;roductia de baza/ si 812 ctivitati

auiliare/- cu li)surile la in#entar! in cores)ondenta cu debitul contului %1!/lte c*eltuieli

operatiaonale/- cu cele distruse in ur&a cala&itatilor naturale )rin debitul contilui %23/;ierderi

eceptionale/4

Soldul debitor re)re'inta #aloarea de bilant a )roduselor finite! se&ifabricatelor si )roduselor

re'iduale aflate "n stoc la finele )erioadei de /estiune4

rodusele finite la "ntre)rinderea SA4”Calcar” se contabili'ea'$ "n ba'a .ane=a 8102 factura fiscal$!

du)$ care datele se "nre/istrea'$ $n @e/istrul #"n'arilor .ane=a 8148 0

80 Decontarea costului efecti# al )roduselor #"ndute .ane=a 81450 9 -urnal2order la contul 58: “

roduse finite”

Debit subcontul 711"1 & Costul #roduselor .inite v$ndute!- 1/%+1,*+ lei

Credit subcontul 21*"1 &)roduse .inite! -1/%+1,*+ lei

50 Calcularea #alorii TVA aferent$ #alorii de #"n'are a )roduselor co&erciali'ate "n ba'a facturii

fiscale .ane=a 810

Debit subcontul 2%1! Casa! - 107,*0lei

Credit subcontul (3%"2 &Datorii #rivind 5A! 6 107,*0 lei

10 @eflectarea #alorii de #"n'are a )roduselor cu ac3itarea "n nu&erar .ane=a 810

Debit subcontul 2%1! Casa! 6 *%(,*0 lei

Credit subcontul *11"1 & enituri din v4nzarea #roduselor!- *%(,*0 lei"

Contabilitatea Creanţelor

5:



Crean%ele re)re'int$ datoriile altor )ersoane -uridice +i )ersoane fi'ice fa%$ de "ntre)rinderea

noastr$4

Aceste crean%e a)ar c"nd &o&entul ac3it$rii nu coincide cu data efectu$rii tran'ac%iilor4

Crean%e e=istente la Societatea anali'at$ s"nt ur&$toarele

84 Crean%e )e ter&en scurt aferente facturilor co&erciale54 Crean%e )e ter&en scurt )ri#ind decont$rile cu bu/etul

14 Crean%e )reli&inate

;4 Crean%e )e ter&en scurt ale )erosnalului

Li#rarea )roduselor +i )restarea ser#iciilor "n ur&a c$rora a)ar crean%ele co&erciale! se

efectuea'$ "n ba'a ur&$toarelor docu&ente )ri&are

Factura fiscal$

Factur$ de e=)edi%ie

roces #erbal de )ri&ire2)redare a ser#iciilor

Dis)o'i%ie de )lat$

roces2 #erbal de in#entariere

Contractul de #"n'are 2 cu&)$rare

Contractul con%ine ur&$toarea infor&a%ie

$r%ile contractante

Obli/a%iunile )$r%ilor

Obiectul contractului

re%ul +i &odul de )lat$

@ec3i'itele -uridice! )o+tale +i de )l$%i a )$r%ilor4

Crean%ele co&erciale re)re'int$ an/a-a&entele de )lat$ ale altor "ntre)rinderi! )ersoane

)entru bunurile li#rate! ser#iciile )restate +i a#ansurile acordate4

For&ele de ac3itare )osibile a crean%elor co&erciale la "ntre)rinderea anali'at$ este contra

&i-loace b$ne+ti4

E#iden%a analitic$ se %ine )e fiecare debitor +i ter&ene de a)ari%ie4

E#iden%a sintetic$ se %ine "n contul de acti# 221 ))Creanţe pe teren scurt a#erente

#acturilor coerciale.

Contul de acti# 558 ,Crean%e )e ter&en scurt aferente facturilor co&erciale este destinat

)entru "nre/istrarea #alorii contractuale .de )ia%$0 a )roduselor .&$rfurilor0 li#rate +i ser#iciilor

)restate! inclusi# TVA4

5<



*n debitul contului se reflect$ for&area crean%elor )e ter&en scurt aferente facturilor

co&erciale! iar "n credit 2 ac3itarea lor4 Soldul acestui cont este debitor +i re)re'int$ su&a crean%elor

)e ter&en scurt ale )$r%ilor nele/ate +i le/ate la finele )erioadei de /estiune4

E#iden%a crean%elor co&erciale se %ine "n -urnalul2order al contului 558. Ane=a 8;0 ! "n care

se duce e#iden%a fiec$rei "ntre)rinderi care )rocur$ &$rfuri4 *n debitul contului :88! subcontul:8845 +i subcontul :8841 se duce e#iden%a &$rfurilor sau ser#iciilor )restate la #aloarea f$r$ TVA! iar

"n debitul contului ?1; la su&a TVA4 *n rula-ul contului 5;8 !!Casa!! se duce e#iden%a la

"ntre)rinderile care au ac3itat &$rfurile )rocurate sau ser#iciile )restate4

For&ulele contabile )ri#ind a)ari%ia crean%elor co&erciale "n ba'a facturii fiscale .Ane=a 8;480

84 @eflectarea #alorii de #"n'are a )roduc%iei

Debit contul 221 ,,Creane #e termen scurt a.erente .acturilor comerciale’’ 6 1+/,*2

.Ane=a 8;0Credit contul *11 ,,enituri din v4nz$ri ’’, subcontul *11"2,,enituri din v4nzarea

m$r.urilor,,- 1+/,*2 .Ane=a 8;0

54 @eflecta& #aloarea TVA aferent$ )roduselor

Debit contul 221 ,, Creane #e termen scurt a.erente .acturilor comerciale ’’ 6 37,/3

.Ane=a 8;0

Credit contul (3% ,,Datorii #rivind decont$rile cu bugetul’’, subcontul (3%"2 „Datorii

#rivind 5""A"!- 37,/3 lei .Ane=a 8;0

For&ulele contabil$ )ri#ind ac3itarea crean%elor este ur&$toarea

Debit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naț ional$’’ 6 227,(( lei

Credit contul 221 ,,Creane #e termen scurt a.erente .acturilor comerciale’’- 227,((

lei"

*ntre)rinderea )oate sa )ri&easc$ a#ansuri "n contul efectu$rii ulterioare a ser#iciilor! care )"na la

)reastarea ser#iciilor se consider$ datorii4

• la )ri&irea a#ansului

Debit contul 5;8 ,Casa”

Credit contul ?51 ,A#ansuri )e ter&en scurt )ri&ite”

Crean%e )ri#ind decont$rile cu bu/etul re)re'int$ datoriile bu/etului fa%$ de "ntre)rindere

)ri#ind i&)o'itele +i ta=ele calculate +i ac3itate! la "ntre)rinderea anali'at$ e=ist$ crean%e )ri#ind

at"t i&)o'itele +i ta=ele /enerale de stat c"t +i locale4

Ta=a )e #aloarea adau/at$ re)re'int$ un i&)o'it /eneral de stat care este o for&$ de

colectare la bu/et a unei )$r%i a #alorii &$rfurilor li#rate! ser#iciilor )restate care s"nt su)use

i&)o'it$rii )e teritoriul @e)ublicii Moldo#a4

5B



Crean%ele )ri#ind TVA a)ar "n ca'ul c"nd su&a TVA trecut$ "n cont .Debit contul ?1;0

de)$+e+te su&a TVA calculat$ .Credit contul ?1;0P)rocur$rile sunt &ai &ari ca li#r$rile4

Aceste crean%e se contabili'ea'$ "n ba'a facturilor fiscale de li#r$ri +i )rocur$ri! TVA aferent$

)rocur$rii de &$rfuri se reflect$ )rin for&ula contabil$

Debit contul ?1;45 !!Datorii )ri#ind decont$rile cu bu/etulHHCredit contul ?58 !!Datorii )e ter&en scurt )ri#ind facturile co&ercialeHH4

TVA aferent$ li#r$rilor de &$rfuri se reflect$ )rin for&ula contabil$

Debit contul 558 !!Crean%e )e ter&en scurt aferente facturilor co&ercialeHH

Credit contul ?1; !!Datorii )ri#ind decont$rile cu bu/etulHH

Contabilitatea decontărilor cu titularii de avans

Titularii de a#ans sunt an/a-a%ii "ntre)rinderii c$rora li se eliberea'$ &i-loace b$ne+ti )entruaco)erirea c3eltuielilor #iitoare "n sco)urile stabilite de "ntre)rindere4

entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind decont$rile cu titularii de a#ans "n ca'ul acord$rii a#ansului

este destinat contul de acti# 55< QCrean%e )e ter&en scurt ale )ersonaluluiR! subcontul 55<5 QCrean%e

)e ter&en scurt ale titularilor de a#ansR4

*n debitul acestuia se reflect$ su&ele a#ansurilor acordate! iar "n credit 9 decontarea a#ansurilor

utili'ate! restituirea +i re%inerea su&elor neutili'ate din salariile an/a-a%ilor4 Soldul contului este

debitor +i re)re'int$ crean%ele titularilor de a#ans la finele )erioadei de /estiune4

E#iden%a analitic$ a su&elor s)re decontare se %ine )e fiecare titular de a#ans +i )e alte direc%ii

)re#$'ute "n )olitica de contabilitate a "ntre)rinderii4

Modul de eliberare a &i-loacelor b$ne+ti s)re decontare! de )re'entare a d$rilor de sea&$ )ri#ind

utili'area lor! )recu& +i lista an/a-a%ilor unit$%ii econo&ice care )ot lua a#ans se a)rob$ )rin ordinul

conduc$torului "ntre)rinderii4

Ordinul de deplasare9 anea 1"< ser#e+te ca

• dis)o'i%ie c$tre )ersoana dele/at$ s$ efectue'e de)lasarea

• docu&ent )entru decontarea de c$tre titularul de a#ans a c3eltuielilor efectuate

• docu&ent )entru stabilirea diferen%elor de )ri&it sau de restituit de titularul de a#ans

• docu&ent -ustificati# de "nre/istrare "n contabilitate4

Acest docu&ent se "ntoc&e+te "ntr2un e=e&)lar! )entru fiecare de)lasare! de )ersoana care

ur&ea'$ a efectua de)lasarea! )recu& +i )entru -ustificarea a#ansurilor acordate "n #ederea )rocur$rii

de #alori4

57



*n ca'ul "n care la decontarea a#ansului su&a c3eltuielilor efectuate este &ai &are dec"t a#ansul

)ri&it! )entru diferen%a de )ri&it de titularul de a#ans se "ntoc&e+te &ispoziţie de plată către

casierie4

*n ca'ul "n care! la decontare! su&ele )ri#ind c3eltuielile efecti#e sunt &ai &ici dec"t a#ansul )ri&it!

diferen%a de restituit de c$tre titularul de a#ans se de)une la casierie )e ba'$ de dispoziţie de încasare4

@eflectarea eliber$rii banilor din casierie "n le/$tur$ cu deta+area an/a-atului

Credit contul 55< QCrean%e )e ter&en scurt ale )ersonaluluiR! subcontul 55<5 QCrean%e )e

ter&en scurt ale titularilor de a#ansR

Credit contul 5;8 ,Casa”

@eflectarea trecerii "n conta c3eltuielilor efectuate de titularii de a#ans ."n ba'a decontului de

a#ans0 2 la su&a c3eltuielilor de dele/a%ie efectuate "n sco)uri /os)od$re+ti +i /enerale de )roduc%ieDebit contul <85 “ C3eltuieli co&erciale”

Debit contul <85 “C3eltuieli /enerale +i ad&inistrati#e “

Debit contul B81 “ Consu&uri indirecte de )roduc%ie”

Credit Contul 55< ”Crean%e )e ter&en scurt ale )ersonalului” ! subcontul 55<45 “Crean%e )e

ter&en scurt ale titularilor de a#ans”

*n ca'ul "n care su&a c3eltuielilior efect#e confir&ate de)$+e+te su&a a#ansului eliberat

s)re decontare! diferen%a res)ecti#$ se recu)erea'$ titularului de a#ans4 Aceast$ o)era%iune se reflect$

)rin for&ula contabil$. ane=a 8;450

Debit contul 227 !Creane #e termen scurt ale #ersonalului! , subcontul 227"2 &Creane

#e termen scurt ale titularilor de avans!- 300,00 lei

Credit contul 2%1 & Casa! 6 300"00 lei!"

E#iden%a la ” Alte crean%e )e ter&en scurt se %ine "n -urnalul 9 order la contul 557 .

Ane=a 8;410 4

Contabilitatea i(loacelor băneşti

*n )rocesul desf$+ur$rii acti#it$%ii econo&ico2financiare "ntre)rinderea S4A4”Cacar” "ntre%ine

di#erse rela%ii cu alte "ntre)rinderi! )recu& +i cu )ersoane fi'ice! inclusi# &e&brii colecti#ului de

&unc$! "n cadrul acestor rela%ii a)are necesitatea de folosire a &i-loacelor b$ne+ti4

entru )$strarea nu&erarului! efectuarea decont$rilor "n nu&erar la "ntre)rindere este destinat$

caseria4

Docu&entele )ri&are din casierie sunt ur&$toarele

80 Cecuri bancare!

16



50 Dis)o'i%ii de "ncasare!

10 Dis)o'i%ii de )lat$!

;0 >orderouri de )lat$!

?0 A#i'ul de )lat$ "n nu&erar!

:0 @e/istrul de cas$ etc4La S4A4 !!CalcarHH e=ist$ Dis)o'i%ie de "ncasare! cec bancar! dis)o'i%ii de )lat$! re/istru de cas$4

Dis)o'i%ia de "ncasare .Ane=a 8:0 se "ntoc&e+te la intrarea &i-loacelor b$ne+ti "n

casierie din contul bancar +i din alte )l$%i! se&nat$ de contabilul +ef4 C3itan%a la dis)o'i%ia

de "ncasare se&nat$ de contabilul +ef +i casier +i certificat$ )rin +ta&)ila casierului ser#e+te

dre)t confir&are a )ri&irii nu&eralului4 Dis)o'i%ia de "ncasare trebuie s$ fie "ntoc&it$ "n &odul

ur&$tor

*ntre)rinderea 2

Codul fiscal 9

Nu&$rul dis)o'i%iei de "ncasare 2

Su&a 9

ersoana de la care s2a "ncasat

>a'a 9 cont de decontare

Se&n$turile4

Ordin de )lat$ de la Societatea anali'at$ re)re'int$ un ordin de a transfera

beneficiarului o anu&it$ su&$ de bani )entru a )rocura )iese +i du)$ )rocurare se ane=ea'$

docu&entele care confir&$ fa)tul c$ &aterialele au fost )rocurate4 .Descriere "n te&a

contabilitatea crean%elor0

La sf"r+itul 'ilei de &unc$ datele docu&entelor de "ncasare +i de )lat$ sunt "nre2/istrate de c$tre

casier "n re/istrul de cas$ .Ane=a 8<0! care se "ntoc&e+te "n 5 e=e&)lare4 *n re/istru trebuie s$ fie

scris$ soldul la "nce)utul 'ilei! nu&$rul docu&entului! destina%ia su&ei! contul cores)ondent!

"ncas$rile sau )l$%ile efectuate "n acea 'i! totalul )e 'i +i soldul la sf"r+itul 'ilei4*n condi%iile contabilit$%ii auto&ati'ate re/istrul de cas$ se "ntoc&e+te la calculator! controlul

asu)ra %inerii corecte a acestuia se )une "n sarcina contabilului "ntre)rinderii4

ri&ul e=e&)lar r$&"ne "n casierie! iar al doilea se deta+ea'$ de la re/istru +i ser#e+te

casierului dre)t ra)ort! care "&)reun$ cu docu&entele ane=ate se )re'int$ la contabilitate4

Casierul este )ersoana cu r$s)undere &aterial$ .confor& contractului de r$s)undere &aterial$ 2

Ane=a 8B0 )entru )$strarea +i folosirea tuturor &i-loacelor b$ne+ti +i a 3"rtiilor de #aloare )ri&ite "n

casierie4

18



O)era%iunile "n casierie sunt efectuate de c$tre casier care )oart$ toat$ res)onsabilitatea

&aterial$ )entru dis)onibilul b$nesc4 *n casieria S4A4”Calcar” banii "n nu&erar )ot fi )ri&i%i

din contul bancar +i din #"n'$rile "n nu&erar a )roduselor finite +i a &$rfurilor4

La eliberarea nu&eralului din casierie se "ntoc&e+te dis)o'i%ia de )lat$ . ane=a 870

se&nat$ de c$tre conduc$torul +i contabilul2+ef al "ntre)rinderii4Dease&enea )entru &i+carea nu&erarului este destinat +i !!@e/istrul de e#iden%$ a

docu&entelor de "ncas$ri +i )l$%i!! .ane=a 5604

*n !!@e/istrul de cas$!! se %ine e#iden%a banilor care au fost )ri&i%i "n casierie ! si care au fost

lua%i din casierie 4

E#iden%a o)era%iunilor )ri#ind e=isten%a +i flu=urile &i-loacelor b$ne+ti "n casieria

"ntre)rinderii se %ine "n contul de acti# 2!1 ))Casa4

*n debitul contului 5;8 se reflect$ "ncasarea &i-loacelor b$ne+ti "n casieria "ntre)rinderii! iar "ncredit 2 utili'area &i-loacelor b$ne+ti din casierie4

Soldul contului 5;8 este debitor , re)re'int$ su&a &i-loacelor b$ne+ti "n nu&erar "n casieria

"ntre)rinderii la finele )erioadei de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul 5 QActi#e curenteR din >ilan%ul

contabil4

E#identa o)era%iunilor )ri#ind &i+carea &i-loacelor b$ne+ti "n casierie la Societatea

anali'at$ se %ine "n urnalul Order )e contul 5;8 .ane=a 580 4

Mi-loacele b$ne+ti "ncasate "n casierie la Societatea anali'at$ se reflect$ )rin "ntoc&irea

for&ulelor contabile

84 *ncasare &i-loacelor b$ne+ti "n nu&erar din conturile curente "n #alut$ na%ional$

Debit contul 2%1 ,,Casa’’, subcontul 2%1"1 „Casa 4n valut$ naional$!- 130000,00 lei

Credit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ na ional$’’ ț - 130000,00 lei"

54 *ncasarea &i-loacelor b$ne+ti "n nu&erar de la cu&)$r$tori +i clien%i )entru bunurile #"ndute +i

ser#iciile )restate

Debit contul 2%1 ,,Casa’’ 6 3%22,7( lei

Credit contul 221 „ Creane #e termen scurt a.erente .ectuilor comerciale!- 3%22,7( lei

14 *ncasarea &i-loacelor b$ne+ti de la an/a-a%i )entru bunurile #"ndute

Debit contul 2%1 „Casa!- 3000,00 lei

Credit contul 227 „Creane #e termen scurt ale #ersonalului! 6 3000,00lei

Ie+irea &i-loacelor b$ne+ti din casierie la "ntre)rindere se contabili'ea'$ )rin for&ulele

contabile

84 Eliberarea din casierie a su&elor s)re decontare

Debit contul 227 ,,Creane #e termen scurt ale #ersonalului’’- %(*,00 lei

Credit contul 2%1 ,,Casa’’- %(*,00 lei

15



54lata din casierie a salariilor an/a-a%ilor

Debit contul (31,,Datorii .a$ de #ersonal #rivind retribuirea muncii’’ 6 100+,00 lei

Credit contul 2%1 ,,Casa’’- 100+,00 lei

14Ac3itarea datoriilor fa%$ de an/a%a%ii "ntre)rinderii )ri#ind alte o)era%iuni

Debit contul (32 „ Datorii .a$ de #ersonal #rivind alte o#eraii!- 2000,00 lei

Credi contul 2%1 „Casa! - 2000,00 lei

;4 Ac3itarea din casierie a c3eltuielilor "n sco)uri de binefacere +i s)onsori'are

Debit contul 713 „ Cheltuieli generale şi administrative!, subcontul 713"( „Cheltuieli 4n

sco#uri de bine.acere şi s#onsorizare! 6 (7%0,00 lei

Credi contul 2%1 „Casa! 6 (7%0,00 lei

*ntre)rinderile! indiferent de ti)ul de )ro)rietate +i for&a -uridic$ de

or/ani'are! "n )rocesul acti#it$%ii sunt obli/ate s$ efectue'e decont$ri cu )ersoanele -uridice )rin #ira&ent4 entru )$strarea &i-loacelor b$ne+ti! efectuarea )l$%ilor +i "ncas$rilor

"ntre)rinderile desc3id conturi curente la b$ncile co&erciale! )rin care sunt efectuate o)era%iuni

de decontare4

*n sco)ul desc3iderii unui cont curent a/entul econo&ic )re'int$ ur&$toarele docu&ente

80 Cererea de desc3idere a contului!

50 Co)ia certificatului de "nre/istrare a "ntre)rinderii!

10 Co)ia statutului!

;0 Co)ia certificatului de atribuire a codului fiscal!

?0 Alte docu&ente la cererea b$ncii4

Tran'ac%iile )ri#ind "ncas$rile +i )l$%ile "n conturile curente ale Societ$%ii anali'ate se

efectuia'$ de c$tre banc$ confor& docu&entelor bancare ti)i'ate +i anu&e

Dis)o'i%ia de )lat$!

Dis)o'i%ia de )lat$ tre'orerial$!

Cec de decontare4

Ordin de )lat$ tre'orerial$ este "ntoc&it la ac3itarea datoriilor )ri#ind i&)o'itele! ta=ele

+i alte )l$%i la bu/etul de stat4 Ordin de )lat$ tre'orerial$ con%ine aceia+i infor&a%ie ca +i

dis)o'i%ia de )lat$ doar c$ se &odific$ codul tran'ac%iei 2 868 )entru ordin de )lat$ tre'orerial$ +i

668 )entru ordin de )lat$ si&)l$4

Cecul de decontare este docu&entul )rin care e&itentul cecului d$ ordin b$ncii de a )l$ti o

anu&it$ su&$ de bani la )re'entarea unui cec de c$tre beneficiar +i a co)iei buletinului de

identitate4

*n cec se indic$

denu&irea e&itentului!

11



nu&ele +i )renu&ele &andatarului!

nu&$rul cecului +i data!

su&a solicitat$ "n litere +i "n cifre!

se&n$turile a&belor )ersoane!

#erso cecului cu)rinde su&a du)$ destina%ie! datele din buletinul de identitate

al )ersoanei care )ri&e+te nu&erarul4

*n cec nu trebuie s$ fie /re+eli! "n ca' c$ e=ist$ cecul este anulat4 Cotorul cecului r$&"ne "n

contabilitate4

entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind e=isten%a +i &i+carea &i-loacelor b$ne+ti "n

#alut$ na%ional$! "nre/istrate "n contul curent al Societ$%ii la banc$! este destinat contul de

acti# 2!2 ))Conturi curente în valută naţională4

*n debitul contului 5;5 se reflect$ "ncasarea &i-loacelor b$ne+ti "n conturile curente "n #alut$na%ional$! iar "n credit 2 utili'area &i-loacelor b$ne+ti din conturile curente4

Soldul contului 5;5 este debitor , re)re'int$ su&a &i-loacelor b$ne+ti din conturile curente "n

#alut$ na%ional$ la finele )erioadei de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul 5 QActi#e curenteR din

>ilan%ul contabil4

E#identa o)era%iunilor )ri#ind &i+carea &i-loacelor b$ne+ti "n contul curent "n #alut$

na%ional$ la Societatea anali'at$ se %ine "n urnalul Order )e contul 5;5 .Ane=a 5504

84*ncas$rile &i-loacelor b$ne+ti "n contul curent de la cu&)$r$tori +i clien%i )entru bunurile #"ndute+i ser#iciile )restate se reflect$ )rin "ntoc&irea for&ulei contabile

Debit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$’’- 2(000,00 lei

Credit contul 221 ,,Creane #e termen scurt a.erente .acturilor comerciale’’ -2(000,00 lei

54 *ncasarea &i-loacelor b$ne+ti din casieria "ntre)rinderii

Debit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$’’- (000,00 lei

Credit contul 2%1 „Casa!- (000,00 lei

14 ri&irea creditelor bancare )e ter&en scurt Debit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$’’- 300000,00lei

Credit contul (11 „Credite bancare #e termen scurt!, subcontul (11"1

„ Credite bancare #e termen scurt 4n valut$ naional$!6 300000,00 lei

Ie+irea &i-loacelor b$ne+ti din contul curent se reflect$ "n urnalul2Order la contul 5;5 .Ane=a

550

84 Ac3itarea datoriilor fa%$ de alte "ntre)rindei )i#ind facturile co&erciale din contul curent la banc$

Debit contul (21,,Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale’’- 2(00,00 lei

Credit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$’’- 2(00,00 lei

54 Ac3itarea datoriilor fa%$ de Fondul social din contul curent la banc$

1;



Debit contul (33 „ Datorii #rivind asgur$rile!, subcontul (33"1 ,,Datorii .a$ de <ondul

social’’ 6 2%07%,*7

Credit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$! -2%07%,*7 lei

14Virarea &i-loacelor b$ne+ti din contul curent la banc$ "n casierie

Debit contul 2%1 „Casa!- 30000 ,00 lei

Credit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$’’- 30000,00

;4 Ac3itarea c3eltuielilor /enerale +i ad&inistrati#e din contul curent

Debit contul 713 „Cheltuieli generale şi administrative!,

subcontul 713"/ „Alte cheltuieli generale şi administrative! -3%(,00 lei

Credit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$’’- 3%(,00 lei

?4 Ac3itarea din contul curent a altor c3eltuieli o)era%ionale

Debit contul 71%„ Alte cheltuieli o#eraionale!, subcontul 71%"( ! Cheltuieli #rivinddob4nzile #entru credite şi 4m#rumuturi!- 172*,03

Credit contul 2%2 ,,Conturi curente 4n valut$ naional$’’- 172*,03

*ntre)rinderea )ri&e+te de la banc$ )eriodic! de obicei du)$ fiecare tran'ac%ie bancar$! e=trase de

cont cu ane=area la elea docu&entelor! "n ba'a c$rora au fost "ntoc&ite "nre/istr$rile "n e=trasul de

cont4

E=trasul de cont .ane=a 510 este un docu&ent bancar care )re'int$ titularului de cont descifrarea

&i+c$rilor )e contul curent +i )er&ite #erificarea e/alit$%ii soldului final debitor )e contul contabil

din re/istrul contabil cu soldul final )e contul bancar indicat "n ulti&ul e=tras de cont! iar

docu&entele ane=ate 9 #eridicitatea &i+c$rilor )e contul curent efectuate de c$tre banc$4

Transferurile se fac confor& ordinului de )lat$ din contul curent! se transfer$ la conturile "n

de)enden%$ de destina%ia )l$%ii 4

Ordinul de )lat$ este docu&entul cu care conduc$torul "ntre)rinderii )leac$ la banc$ )entru a

transfera anu&ite )l$%i4

Transferuri b$ne+ti "n e=)edi%ie! decont$ri )e conturi s)eciale la b$nci .acrediti#ul! cecul!

cardul bancar0 la S4A4 ,Calcar” nu e=ist$4

Contabilitatea capitalului propriu

Ca)italul )ro)riu re)re'int$ o totalitate de surse )ro)rii de finan%are a acti#it$%ii econo&ico2

financiare a "ntre)rinderii +i )oate fi deter&inat ca &$ri&ea r$&as$ "n acti#ele "ntre)rinderii

du)$ sc$derea datoriilor4

Ca)ital )ro)riu J Acti#e 2 Datorii

Ca)italul )ro)riu cu)rinde un +ir de ele&ente care )ot fi clasificate du)$ dou$ criterii

1?



80 Sursa de for&are!

50 Influien%a asu)ra totalului bilan%ului contabil4

Du)$ sursa de for&are ca)italul )ro)riu cu)rinde ur&$toarele conturi

188 Ca)italul statutar

185 Ca)ital su)li&entar 181 Ca)ital ne#$rsat

18; Ca)ital retras

158 @e'er#e stabilite de le/isla%ie

155 @e'er#e )re#$'ute de statut

151 Alte re'er#e

118 Corecterea re'ultatelor )erioadelor )recedente

115 rofit nere)arti'at .)ierdere neaco)erit$0 al anilor )receden iț111 rofit net .)ierdere0 al )erioadei de /estiune

11; rofit utili'at al anului de /estiune

1;8 Diferen%e din ree#aluarea acti#elor )e ter&en lun/

1;5 Sub#en%ii

1?8 @e'ultat financiar

Du)$ influen%a asu)ra totalului bilan%ului contabil ca)italul )ro)riu cu)rinde dou$ /ru)e

a0 ele&ente care &a-orea'$ ca)italul )ro)riu

188 !!Ca)italul statutarHH

158 !!@e'er#e stabilite de le/isla%ieHH

155 !!@e'er#e )re#$'ute de statutHH

111 !!rofit net .)ierdere0 al )erioadei de /estiuneHH

1;5 !!Sub#en%iiHH4

b0 ele&ente care di&inuea'$ ca)italul )ro)riu

181 !!Ca)ital ne#$rsatHH

18; !!Ca)ital retrasHH

111 !! rofit net .)ierdere0 al )erioadei de /estiuneHH

1;8 !! Diferen%e din ree#aluarea acti#elor )e ter&en lun/HH4

Ca)italul statutar re)re'int$ #aloarea a)orturilor "ntre)rinderii

.ac%ionarilor! asocia%ilor0 la )atri&oniul acesteia de)use "n contul ac3it$rii ac%ionarilor .cotelor!

)$r%ilor sociale0 )entru asi/urarea acti#it$%ii statutare a "ntre)rinderii4

Modul de for&are a ca)italului statutar +i &$ri&ea &ini&$ a acestuia sunt

re/le&entate de actele le/islati#e ale @e)ublicii Moldo#a! )recu& +i actele de constituire a

"ntre)rinderii4

1:



For&area ca)italului statutar al Societ$%ii anali'ate se reflect$ "n contabilitate du)$

"nre/istrarea de stat a "ntre)rinderii "n ba'a ur&$toarelor docu&ente -ustificati#e

Contractul de constituire 4

Statutul Societ$%ii4

Certificatul de "nre/istrare a "ntre)rinderii4

Dis)o'i%ia de )lat$ ."n ca'ul de)unerii a)orturilor b$ne+ti )rin

#ira&ent04

*n )re'ent s"nt fi=ate ur&atoarele cuantu&uri &ini&e ale ca)italului statutar

entru societ$%ile )e ac%iuni de ti) desc3is 9 56666 lei! iar )entru societa%ile )e ac%iuni de ti)

"nc3is2 86666 lei .art4 ;6 alin4 .50 din Le/ea )ri#ind societ$%ile )e ac%iuni4

*n )rocesul desf$+ur$rii acti#it$%ii "ntre)rinderii )oate a)$rea necesitatea de a &odifica

ca)italul statutar constituit la crearea acesteia4 Modificarea ca)italului statutar se efectuea'$ )rin &a-orarea sau &ic+orarea lui! "n confor&itate cu le/isla%ia "n #i/oare +i statutul

"ntre)rinderii4 Deci'ia )ri#ind &$rirea sau &ic+orarea Ca)italului statutar se ado)t$ de c$tre

adunarea /eneral$ a Ac%ionarilor4

E#iden%a analitic$ a ca)italului statutar se %ine )e )ro)rietari .)artici)an%i! &e&bri! asocia%i!

ac%ionari etc40 ai "ntre)rinderii! fie )ersonae fi'ice sau -uridice 04

La S4A4”Calcar” confor& E=trasului din re/istrul #alorilor &obiliare .ane=a 850! ac%ionari la

S4A4”Calcar” sunt 5 )ersoane -uridice84 >CA )entru industrie si construc%ii “Moldinconban” S4A4

54 Societatea co&ercial$ “SN> +i Co&)ania” S4@4L4 +i 8;6 )ersoane fi'ice4

entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind situa%ia +i &i+carea ca)italului satutar este destinat contul

de )asi# 188 “Ca)ital statutar”4

entru e#iden%a sintetic$ este destiant contul de )asi# 311 Capital statutar! e#iden%a analitic$se %ine )e )ro)rietari ai "ntre)rinderii! fie )ersoane fi'ice sau -uridice4 *nre/istrarea su&ei ca)italului

statutar "n contul 188 se face nu&ai du)$ "nre/istrarea de stat a "ntre)rinderii4

*n creditul contului 188 se reflect$ #aloarea no&inal$ a a)orturilor .ac%iunilor0 de)use de c$tre

fondatori .ac%ionari0 "n ca)italul statutar al "ntre)rinderii! iar "n debit 2 di&inuarea a)orturilor "n

ca)italul statutar4

Soldul contului 188 este creditor iș re)re'int$ &$ri&ea ca)italului statutar la finele )erioadei

de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul 1 QCa)ital )ro)riuR din >ilan%ul contabil4 Soldul contului 188

trebuie s$ cores)und$ &$ri&ii ca)italului statutar fi=at$ "n actele de constituire ale "ntre)rinderii4

1<



For&area ca)italului statutar se reflect$ "n cantabilitate )rin ur&$toarele for&ule

contabile

80 La #aloarea no&inal$ a a)orturilor la ca)italul statutar ac3itate de c$tre fondatori

Debit contul 5;5 !!Conturi curente "n #alut$ na ional$”ț

Credit contul 188 !!Ca)ital statutarHHLa for&area +i &odificarea ca)italului statutar a)ar diferen%e aferente

A)orturilor "n #alut$ str$in$

Valorii de #"n'are a ac%iunilor

Ac3it$rii ca)italului ne#$rsat4

Aceste diferen%e nu afectea'$ &$ri&ea ca)italului statutar dar se "nre/istrea'$ "n ca)italul

su)li&entar "n contul 185 !!Ca)ital su)li&entarHH4 La "ntre)rinderea S4A4”Calcar” soldul ini%ial al

ca)italului su)li&entar este "n #aloare de ;;<:88 lei +i este for&at ca re'ultat a anul$rii ac%iuniloranterior la un )re% ce difer$ de #aloarea no&inal$ .ane=a 12>ilan%ul contabil! rd4;7604 e )arcursul

anului 566< nu s2au "nre/istrat &odific$ri la contul 185 Ca)ital su)li&entar soldul acestuia fiind

acela+i 9Sold Creditor contul 1852 ;;<:88 lei4

Ca)italul ne#$rsat re)re'int$ datoriile fondatorilor nede)use )"n$ la "nre/istrarea de stat a

"ntre)rinderii4 Ca)italul retras re)re'int$ #aloarea ac%iunilor )ro)rii dob"ndite de la ac%ionari4

@e'er#ele re)re'int$ su&ele alocate de fondatori din contul )rofitului net )entru &a-orarea

ca)italului statutar! )entru )lata di#identelor! )entru aco)erirea )ierderilor! de'#oltarea )roduc%iei

etc4

entru /enerali'area infor&a%iei )ri#ind e=isten%a +i &i+carea re'er#elor s"nt destinate conturile de

)asi#

2 158 @e'er#e stabilite de le/isla%ie

2 155 @e'er#e )re#$'ute de statut

2 151 Alte re'er#e

*n creditul conturilor &en%ionate se reflect$ constituirea re'er#elor! iar "n debit 9 utili'area!

decontarea4 Soldul conturilor s)ecificate este creditor +i re)re'int$ soldul re'er#elor res)ecti#e la

finele )erioadei de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul 1 “Ca)italul )ro)riu” din >ilan%ul Contabil 4

E#iden%a analitic$ a re'er#elor se %ine )e ti)urile lor! )e sursele de for&are +i )e direc%ii de utili'ar

@e'ultatul f"nanciar se deter&in$ a)ro=i&ati# la sfir+itul fiec$rui tri&estru iar la

sfir+itul anului se calculea'$ concret care este re'ultatul financiar4

@e'ultatul financiar J Venitul 9 C3eltuieli4

1B



Ca)italul secundar re)re'int$ o )arte a ca)italului )ro)riu +i cu)rinde diferen%ele din

ree#aluarea acti#elor )e ter&en lun/ ale "ntre)rinderii +i sub#en%iile de stat4

Diferen%ele din ree#aluarea acti#elor )e ter&en lun/ a)ar "n ca'urile "n care

"ntre)rinderea reflect$ "n bilan%ul contabil acti#ele )e ter&en lun/ la #aloarea ree#aluat$ ."n

ca'ul c"nd #aloarea de bilan% difer$ de #aloarea de )ia%$04Sub#en%iile re)re'int$ un a-utor de stat acordat "ntre)rinderii sub for&a unor transferuri

de resurse "n sc3i&bul res)ect$rii anu&itor condi%ii referitoare la acti#itatea o)era%ional$ a

acesteia4

La S4A4 !!Calcar” nu e=ist$ sub#en%ii de stat4

Contabilitatea datoriilor

Datoriile re)re'int$ an/a-a&ente de )lat$ ale "ntre)rinderii fa%$ de furni'ori )entru

bunurile )rocurate +i ser#iciile )restate! fa%$ de )ersonalul an/a-at )ri#ind retribuirea &uncii!

fa%$ de stat )ri#ind )lata i&)o'itelor +i ta=elor! fa%$ de alte )ersoane -uridice +i fi'ice4

La S4A4”Calcar” e=ist$ ur&$toarele cate/orii de datorii

84 Du)$ con%inutul econo&ic

Datorii co&erciale!

Datorii calculate! Datorii financiare

54 Du)$ ter&ene de ac3itare

Datorii )e ter&en scurt4

Datorii )e ter&en lun/

54 Du)$ #aluta "n care s"nt e=)ri&ate

Datorii "n #alut$ na%ional$4

Datoriile se constat$ +i )ot fi reflectate "n >ilan%ul Contabil "n ca'ul c"nd se res)ect$ur&$toarele condi%ii

84 E=ist$ )robabilitatea di&inu$rii "n #iitor a acti#elor care sunt )urt$tori de a#anta-e

econo&ice4

54 Su&a la care se constat$ datoriile )oate fi e#aluat$ #eridic4

Datoriile se reflect$ "n contabilitate atunci c"nd au fost "nre/istrate "n docu&entele

contabile! dar nu atunci c"nd se )l$tesc &i-loacele bane+ti sau se trans&it alte acti#e "n

sc3i&b4 Ele se "nre/istrea'$ "n ba'a docu&entelor de li#rare care "nso%esc bunurile intrate dela furni'ori sau ser#iciile )restate de c$tre ace+tia4 entru li#r$rile i&)o'abile cu TVA se

"ntoc&esc facturi fiscale4

17



Datoriile financiare re)re'int$ an/a-a&entele "ntre)rinderii fa%$ de b$nci )entru creditele

)ri&ite4 Creditele bancare +i "&)ru&uturile )ot fi )ri&ite direct sub for&$ de &i-loace b$ne+ti!

"n ur&a "nc3eierii unui contract de credit sau "&)ru&ut4

Datoriile co&erciale cu)rind an/a-a&entele de )lat$ ale "ntre)rinderii fa%$ de furni'ori!

antre)renori +i al%i creditori )entru acti#ele )rocurate! a#ansurile )ri&ite +i ser#iciile de care"ntre)rinderea a beneficiat4

La S4A4 !!Calcar” decont$rile )ri#ind ac3itarea datoriilor fa%$ de furni'ori se efectuea'$

)rin #ira&ent +i "n nu&erar4

E#iden%a analitic$ a datoriilor co&erciale se %ine )e fiecare furni'or! )e ter&ene de

a)ari%ie +i stin/ere a datoriilor "n -urnalul2order )e contul "21 ))&atorii pe teren scurt

privind #acturile coerciale9 4 urnalul dat se co&)letea'$ astfel

84 Se scrie denu&irea or/ani'a%iei +i soldul la "nce)utul lunii54*n creditul contului se duce e#iden%a )rocur$rilor )e fiece cont a)arte

14*n debitul contului se duce e#iden%a cu& ac3it$rii &$rfurilor sau &aterialelor )rocurate4

;4La sf"r+itul lunii se calculea'$ soldul +i totalul )e luna anli'at$4

entru e#iden%a sintetic$ a datoriilor co&erciale este destinat contul de )asi# "21

))&atorii pe teren scurt privind #acturile coerciale.

*n creditul acestui cont se "nre/istrea'$ cre+terea datoriilor co&erciale!iar "n debit ac3itarea

datoriilor4 Soldul este creditor +i re)re'int$ datoriile co&erciale ale "ntre)rinderii la o anu&it$ dat$!

fiind reflectat "n ca)itolul V din bilan%ul contabil4

E#iden%a datoriilor )e ter&en scurt )ri#ind facturile co&erciale se %ine "n urnalul2Order la contul

?58. ane=a 5;04

La ac3itarea datoriilor fa%$ de furni'ori )entru bunurile &ateriale )rocurate se

"ntoc&esc for&ulele contabile

84 @eflectarea ac3it$rii datoriei c$tre S4@4L4” >io=2Co&er%” "n su&$ de ;B:!16 lei! )rin sc3i&bul de

&$rfuri . ser#icii0

Debit contul (21 „Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale!

Credit contul 221 „ Crene #e termen scurt a.erente .ecturilor comerciale!

54 Ac3itarea )e sea&a a#ansurilor )e ter&en scurt acordate anterior

Debit contul (21 „Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale!- **%/(,2/

Credit contul 22% „Avansurilor #e termen scurt acordate!-**%/(,2/

14 Ac3itarea datoriei c$tre furni'orul ,A/ro)iese T(@ (ru)” )rin contu bancar

Debit contul (21 „Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale!-((+/,00 lei

Credit contul 2%2 „ Cont curent 4n valut$ naional$! 6 ((+/,00 lei

A)ari%ia datoriei co&erciale fa%$ de furni'or

;6



84 @eflectarea #alorilor &ateriale intrate de la furni'or , A/ro2@u/on” S@L . f$r$ TVA0

Debit contul 211 „ateriale!- *1+,33 lei

Credit contul (21 „Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale!-*1+,33 lei

54 @eflectarea su&ei TVA aferent$ )rocur$rii efectuate

Debit contul (3%"2 „Datorii #rivind 5A! 6 123,*7 lei

Credit contul (21 „Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale!- 123,*7 lei

14 @eflectarea ser#iciilor )restate de , Ar3itecon” S4A4 .for&ul$ contabil$ co&)us$0

Debit contul +12 „Activit$i auiliare! -+(20,00 lei

Debit contul (3%"2 „Datorii #rivind 5A! 6 170%,00lei

Credit contul (21 „Datorii #e termen scurt #rivind .acturile comerciale!-1022%,00 lei

Datoriile calculate re)re'int$ an/a-a&entele de )lat$ a "ntre)rinderii fa%$ de )ersonal!

or/anele asi/ur$rilor sociale +i &edicale! bu/et +i al%i creditori4 Datoriile )ri#ind decont$rile cu bu/etul re)re'int$ an/a-a&entele "ntre)rinderii fa%$ de bu/et aferente i&)o'itului )e #enit! ta=a

)e #aloarea adau/at$! alte i&)o'ite +i ta=e4 La S4A4 ,Calcar” e=ist$ datorii fa%$ de bu/et )ri#ind

ta=a )e #aloarea adau/at$ "n anul 566< "n su&a de 71B665!66 lei4

E#iden%a analitic$ a datoriilor )e ter&en scurt )ri#ind decont$rile cu bu/etul se %ine )e ti)uri de

i&)o'ite! ta=e! )l$%i +i )e ter&ene de restituire a acestora din bu/et "n -urnalul order la contul ?1;

.Ane=a 5?04 entru e#iden%a sintetic$ este destinat contul de )asi# "3! ))&atorii privind

decontările cu bugetul4

Contul ?1; este un cont de )asi# +i se utili'ea'$ )entru e#iden%a datoriilor fa%$ de bu/et

)ri#ind i&)o'itele! ta=ele +i alte )l$%i4

*n creditul contului ?1; se reflect$ a)ari%ia .&a-orarea0 datoriilor fa%$ de bu/et )ri#ind

i&)o'itele! ta=ele +i alte )l$%i! iar "n debit 2 stin/erea sau trecerea lor "n cont4

Soldul contului ?1; este creditor iș re)re'int$ su&a datoriilor "ntre)rinderii )ri#ind

decont$rile cu bu/etul la finele )erioadei de /estiune +i se reflect$ "n ca)itolul ? QDatorii )e ter&en

scurtR din >ilan%ul Contabil4

*n lanul de conturi )entru contul ?1; s"nt )re#$'ute ur&$toarele subconturi

?1;8 Datorii )ri#ind i&)o'itul )e #enit al )ersoanelor -uridice

?1;5 Datorii )ri#ind ta=a )e #aloarea ad$u/at$

?1;1 Datorii )ri#ind acci'ele! ta=ele

?1;; Datorii )ri#ind i&)o'itul funciar

?1;? Datorii )ri#ind i&)o'itul )e bunurile i&obiliare

?1;: Datorii )ri#ind i&)o'itul )entru utili'area resurselor naturale

?1;< Datorii )ri#ind i&)o'itul )e #enit al )ersoanelor fi'ice

?1;B Datorii )ri#ind alte i&)o'ite +i ta=e

;8



?1;7 Sanc%iuni econo&ice4

For&ule contabile )entru e#iden%a o)era%iunilor aferente obli/a%iilor fiscale .Ane=a 5?0

84 Stin/erea obli/a%iilor fiscale din conturile curente "n #alut$ na%ional$

Debit contul (3% „ Datorii #rivind decont$rile cu bugetul! subcontul (3%"7 „ Datorii #rivind

im#ozitul #e venit al #ersoanelor .izice!- 3/002,3+ lei

Credit contul 2%2 „ Cont curent 4n valut$ naional$! 6 3/002,3+ lei

54 @eflectarea co&)ens$rii reci)roce a crean%elor +i datoriilor )ri#ind decont$rile cu bu/etul aferente

TVA

Debit contul (3% „ Datorii #rivind decont$rile cu bugetul! subcontul (3%"2 „Datorii #rivind

5A! -2%2*1,(%

Credit contul 22( „Creane #e termen scurt #rivind decont$rile cu bugetul! 6 2%2*1,(% lei

14 @e%inerea i&)o'itului )e #enit din su&ele salariilor "ndre)tate s)re )lat$ an/a-a%ilor "ntre)rinderii Debit subcontul (31"1 „Datorii #rivind retribuirea muncii! 6 (/3(*,*7 lei

Credit contul (3% „ Datorii #rivind decont$rile cu bugetul! subcontul (3%"2 „Datorii #rivind

5A! 6 (/3(*,*7 lei

;4 Calcularea datoriilor curente )ri#ind i&)o'itul )e #enit la finele anului

Debit contu 731 „Cheltuieli =economii> #rivind im#ozitul #e venit! - 7**/00,00 lei

Credit contul (3%, subcontul (3%"1 „ Datorii #rivind im#ozitul #e venit al #ersoanelor 'uridice! 6

7**/00,00 lei

I&)o'itul )e #enit din acti#itatea de antre)renoriat se calculea'$ +i se )l$te+te tri&estrial

ree+ind din datele de facto4

La Societatea anali'at$ su&a total$ a i&)o'itului )e #enit se deter&in$ "n &$ri&e de 8?

din #enitul i&)o'abil.

Ta=a )e #aloarea adau/at$ este un i&)o'it /eneral de stat care re)re'int$ o for&$ de

colectare la bu/et a unei )$r%i a #alorii &$rfurilor li#rate! ser#iciilor )restate care s"nt su)use

i&)o'it$rii )e teritoriul @e)ublicii Moldo#a4

Confor& Codului Fiscal TVA se calculea'$ "n &$ri&e de 56 din #aloarea

i&)o'abil$ a &$rfurilor +i ser#iciilor efectuate )e teritoriul @e)ublicii Moldo#a4

Declara%ia )ri#ind TVA se calculea'$ +i se transfer$ lunar! )"n$ la sfir+itul lunii

ur&$toare du)$ luna de /estiune4 De ase&enea se "ntoc&e+te Ane=a la Declara%ia )ri#ind TVA

confor& facturilor de )rocur$ri4

Fondul rutier se )l$te+te o dat$ "n an! atunci c"nd se face re#i'ia te3nic$ a &i-loacelor

de trans)ort4

A/en%ii econo&ici calculea'$ +i ac3it$ ta=e locale care se a)lic$ de c$tre autorit$%ile

ad&inistra%iei )ublice locale4

;5



I&)o'itul funciar se )l$te+te o data "n an! de re/ul$ )"n$ la 8 iulie dac$ dori& s$

beneficie& de scutire "n &$ri&e de 8? 4

Ta=a )entru a&ena-area teritoriului se )l$te+te tri&estrial +i se calculea'$ "n&ul%ind

nu&$rul &ediu scri)tic de salaria%i cu cota ta=ei )entru un salariat4

Datoriile fa%$ de fondatori la Societatea anali'at$ sunt /ru)ate "n datorii )ri#inda)orturile la ca)italul statutar4

E#iden%a analitic$ a datoriilor fa%$ de fondatori se %ine )e fiecare fondator4 entru

e#iden%a sintetic$ este destinat contul de )asi# ?1< !!Datorii fa%$ de fondatori +i al%i

)artici)antiHH4

E#iden%a altor datorii )e ter&en scurt se %ine "n -urnalul 9 order la contul ?17 .ane=a 5:04

Contabilitatea consuurilor) c*eltuielilor şi veniturilor Consu&urile re)re'int$ resursele "ntre")rinderii utili'ate )entru fabricarea )roduselor!

)restarea ser#iciilor! acestea sunt le/ate ne&i-locit de )rocesul de )roduc%ie4

La finele fiec$rei )erioade de /estiune consu&urile se reflect$ "n >ilan%ul contabil ca acti#e +i

nu se iau "n calcul la deter&inarea re'ultatuui financiar al "ntre)rinderii4

,roduc%ia de ba'$” 2 este reflectat$ "n contul B88 +i )entru e#iden%a &i+c$rilor se utili'ea'$

-urnalul 9 order la contul B88. ane=a 154804

, Acti#it$%i au=iliare , 9 sunt reflectate la contul B85! +i )entru e#iden%a &i+c$rilor se utili'ea'$

-urnalul 9 order la contul B85 . ane=a 154504

, Consu&uri indirecte de )roduc%ie”2 sunt reflectate la contul B81! +i )entru e#iden%a

&i+c$rilor se utili'ea'$ -urnalul 9 order la contul B814

C3eltuielile re)re'int$ di&inu$rile de a#anta-e econo&ice care a)ar "n )rocesul desf$+ur$rii

acti#it$%ii econo&ico2financiare a "ntre)rinderii4

*n func%ie de direc%iile efectu$rii!acestea se subdi#i'ea'$ "n trei /ru)e

C3eltuieli ale acti#it$%ii o)era%ionale4

C3eltuieli ale acti#it$%ii neo)era%ionale!

C3eltuieli )ri#ind i&)o'itul )e #enit4

Con%inutul c3eltuielilor! &odul de constatare +i e#aluare sunt deter&inate de )re#ederile

S4N4C4 1 ,Co&)onen%a consu&urilor +i c3eltuielilor "ntre)rinderii”4

E#iden%a c3eltuielilor se %ine "n @a)ort statistic nr4 ?2c Consu&urile +i c3eltuielile

"ntre)rinderii 4

entru contabili'area c3eltuielilor sunt destinate conturile sintetice din clasa% =C*eltuieli=4

Acestea sunt conturi de acti#4 *n debit )e )arcursul )erioadei de /estiune se reflect$ c3eltuielile .cu

total cu&ulati# de la "nce)utul anului0 constatate confor& S4N4C4 14 *n credit se arat$ trecerea

;1



c3eltuielilor acu&ulate la sfr+itul )erioadei de /estiune la re'ultatul financiar4 La sfr+itul fiec$rui

tri&estru rula-ele debitoare ale contului de c3eltuieli se trec "n @a)ortul )ri#ind re'ultatele financiare

+i se scad din #enituri la deter&inarea )rofitului .)ierderii0 )erioadei de /estiune4

Conturile de c3eltuieli se "nc3id la finele anului de /estiune cu contul 1?8 !!@e'ultat financiar

total!! +i la "nce)utul anului ur&$tor nu au sold4Contul <88 Costul #n'$rilor este destinat /enerali'$rii infor&a%iei )ri#ind costul efecti#

.#aloarea de bilan%0 a )roduselor! &$rfurilor reali'ate +i ser#iciilor )restate4

*n lanul de conturi )entru contul <88 s"nt )re#$'ute ur&$toarele subconturi

<888 Costul )roduselor finite #"ndute

<885 Costul &$rfurilor #"ndute

<881 Costul ser#iciilor )restate

<88; Costul lucr$rilor de construc%ie2&onta-<88? Costul ser#iciilor din acti#itatea de arend$ .leasin/04

E#iden%a analitic$ a costului #"n'$rilor se %ine )e ti)urile &$rfurilor .)roduselor0 #"ndute +i

ser#iciilor )restate .Ane=a 5<04

@eflectarea #alorii de bilan% a &$rfurilor #"ndute )e )arcursul lunii dece&brie! 566<

Debit contul 711 ,,Costul v4nz$rilor,, subcontul 711"2 &Costul m$r.urilor v4ndute,,- 11%%3,(0

lei

Credit contul 217 &$r.uri,, - 11%%3,(0 lei

*n decursul anului de /estiune la contul <88 s2a acu&ulat su&a de 11?B8B7B!B1 lei4

Trecerea rula-ului debitor de la sfr+itul )erioadei de /estiune la re'ultatul financiar total

Debit contul 3(1 ?@ezultat .inanciar total?

Credit contul 711 ?Costul v4nz$rilor? 2

Contul <85 C3eltuieli co&erciale 9 re)re'int$ c3eltuielile de #"n'are a )roduselo finite! &$rfurilor

+i ser#iciilor .S4N4C410

E#iden%a c3eltuielilor co&erciale se %ine "n -urnalul 9 order la contul <85 .Ane=a 5B0

84Calcularea salariilor #"n'$torilor! casierilor! 3a&alilor

Debit contul 712?Cheltuieli comerciale,,- %2237,07 lei

Credit contul (31?Datorii .a$ de #ersonal #rivind retribuirea muncii?- %2237,07 lei

54@eflectarea contribu%iilor de asi/ur$ri sociale de stat obli/atorii aferent$ salaria%ilor din sectorul

#"n'$ri

Debit contul 712?Cheltuieli comerciale? 6 10((/,27 lei

Credit contul (33, subcontul (33"1 ?Datorii #rivind <ondul social?- 10(//,27 lei

14@eflectarea contribu%iilor de asi/urare obli/atorie de asisten%$ &edical$

Debit contul 712?Cheltuieli comerciale? 6 10((,/3lei

;;



Credit contul (33, subcontul (33"3 ?Datorii #rivind asigur$rile medicale -10((,/3 lei

;4Decontarea la finele anului de /estiune a c3eltuielilor co&erciale acu&ulatela re'ultatul financiar

total

Debit contul 3(1 &@ezultat .inanciar total!- 22(((/2,2% lei

Credit contul 712?Cheltuieli comerciale?- 22(((/2,2% lei

Contul <81 C3eltuieli /enerale +i ad&inistrati#e se folose+te )entru e#iden%a c3eltuielilor

le/ate de conducerea! or/ani'area +i deser#irea "ntre)rinderii "n ansa&blu4 C3eltuielile se acu&ulea'$

)e conturi analitice )e obiecte de c3eltuial$4

E#iden%a c3eltuielilor /enerale +i ad&inistrati#e se %ine "n -urnalul 9 order la contul <81 .Ane=a

5704

84 Calcularea u'urii &i-loacelor fi=e )ro)rii cu destina%ie /eneral$ /os)od$reasc$

Debit contul 713 ?Cheltuieli generale şi administrative?- 3331,+2 leiCredit contul 2%1 , subcontul 2%1"1 9 8zura cl$dirilor ; - 3331,+2 lei

54 Calcularea salariului )ersonalului ad&inistrati# +i /os)od$resc

Debit contul 713 ?Cheltuieli generale şi administrative?- 1/*(0+,1*

Credit contul (31?Datorii .a$ de #ersonal #rivind retribuirea muncii?- 1/*(0+,1*

ei

14@eflectarea contribu%iilor de asi/ur$ri sociale de stat obli/atorii aferent$ salariilor )ersonalului

ad&inistrati# +i /os)od$resc

Debit contul 713 ?Cheltuieli generale şi administrative?6 %/127,0( lei

Credit contul (33, subcontul (33"1 ?Datorii #rivind <ondul social ? - %/127,0( lei

;4@eflectarea contribu%iilor de asi/urare obli/atorie de asisten%$ &edical$ aferent$ salariilor

)ersonalului ad&inistrati# +i /os)od$resc

Debit contul 713 ?Cheltuieli generale şi administrative?6 %/12,*/ lei

Credit contul (33, subcontul (33"3 ?Datorii #rivind asigur$rile medicale? 6 %/12,*/ lei

Contul <8; Alte c3eltuieli o)era%ionale este destinat )entru e#iden%a c3eltuielilor care a)ar la

desf$+urarea acti#it$%ii de ba'$ a "ntre)rinderii! dar cae nu )ot fi atribuite nici la cele co&erciale! nici

la cele /enerale +i ad&inistrati#e . )ar451! S4N4C410

La "ntre)rinderea anali'at$ "n co&)onen%a altor c3eltuieli o)era%ionale intr$

<8;1 9C3eltuieli sub for&$ de a&en'i! )enalit$%i! des)$/ubiri

<8;? 9 C3eltuieli aferente )l$%ii dob"n'ilor )entru credite +i "&)ru&uturi

<8;< 9 Li)suri +i )ierderi din deteriorarea #alorilor

<8;7 9 Alte c3eltuieli o)era%ionale

;?



C3eltuielile )ri#ind i&)o'itul )e #enit includ su&a total$ a c3eltuielilor )ri#ind i&)o'itul )e

#enit luate "n considerare la calcularea )rofitului .)ierderii0 net al )erioadei de /estiune .)ara/raful ?

din S4N4C4 8504

C3eltuielile efecti#e )ri#ind i&)o'itul )e #enit se deter&in$ la finele anului de /estiune! %in"nd

cont de diferen%ele )er&anente +i te&)orare care a)ar "ntre #enitul contabil +i cel i&)o'abil4entru /enerali'area infor&a%iei des)re c3eltuielile )ri#ind i&)o'itul )e #enit este destinat

contul %31 7C*eltuieli 9econoii< privind ipozitul pe venit.

In debitul contului <18 se reflect$

su&ele i&)o'itului )e #enit )l$tit "n rate )e )arcursul anului de /estiune

datoriile curente +i a&"nate )ri#ind i&)o'itul )e #enit la finele anului de /estiune

anularea .decontarea0 acti#elor a&"nate )ri#ind i&)o'itul )e #enit la finele anului de /estiune

stornarea la finele anului a su&elor i&)o'itului )e #enit )l$tit "n rate4

In creditul contului <18 se reflect$ la finele anului de /estiune

acti#ele a&"nate )ri#ind i&)o'itul )e #enit

anularea .decontarea0 datoriilor a&"nate )ri#ind i&)o'itul )e #enit

decontarea c3eltuielilor acu&ulate )ri#ind i&)o'itul )e #enit la re'ultatul

financiar total4

*n lanul de conturi )entru contul <18 nu s"nt )re#$'ute subconturi4

E#iden%a analitic$ a c3eltuielilor )ri#ind i&)o'itul )e #enit se %ine )e ti)urile lor +i )e alte direc%ii

stabilite "n )olitica de contabilitate a "ntre)rinderii4

Calcularea datoriilor curente )ri#ind i&)o'itul )e #enit la finele anului

Debit contu 731 „Cheltuieli =economii> #rivind im#ozitul #e venit! - 7**/00,00 lei

Credit contul (3%, subcontul (3%"1 „ Datorii #rivind im#ozitul #e venit al #ersoanelor 'uridice! 6

7**/00,00 lei

La finele fiec$rei )erioade de /estiune rula-ul debitor al contului <18 se reflect$ "n @a)ortul

)ri#ind re'ultatele financiare "n rndul 8;6 C3eltuieli .econo&ii0 )ri#ind i&)o'itul )e #enit +i se

scade din re'ultatul financiar la deter&inarea )rofitului net .)ierderii0 al "ntre)rinderii4

Venitul re)re'int$ cre+terea a#anta-elor econo&ice"n decursul )erioadei de /estiune sub for&$ de

aflu= sau &a-oare a acti#elo! sau di&inuare a datoriilor! care conduc la cre+terea ca)italului )ro)riu4

La S4A4 !!Calcar!! constatarea +i e#iden%a #eniturilor are loc confor& )re#ederilor S4N4C4 8B

Venitul4 *n co&)onen%a #enitului se include

I4 Venitul din acti#itatea o)era%ional$ care cu)rinde su&e re'ultate din acti#itatea de ba'$ a

"ntre)rinderii2 #enituri din #n'$ri! inclusi# din

;:



#"n'area )roduselor finie

#"n'area &$rfurilor

)restarea ser#iciilor

entru e#iden%a #enitului sunt destinate conturile clasei a $ =>enituri=. Veniturile se reflect$ "n

contabilitate +i ra)oartele financiare )e ti)uri de acti#it$%i ale "ntre)rinderii4

Conturile de #enituri sunt conturi de )asi#4 *n creditul acestor conturi se reflect$ "n decursul

)erioadei de /estiune! cu total cu&ulati#! de la "nce)utul anului! su&ele #eniturilor! recunoscute

confor& S4N4C4 cores)un'$toare! iar "n debit 2 ra)ortarea #eniturilor acu&ulate la sfr+itul )erioadei

de /estiune "n contul re'ultatelor financiare totale4

Conturile de #enituri se "nc3id la finele anului cu contul 1?8 !!@e'ultat financiar total!! +i la

"nce)utul anului ur&$tor nu au sold4

Contul :88 Venituri din #n'$ri este destinat )entru /enerali'area infor&a%iei des)re #eniturileob%inute din reali'area &$rfurilor! )roduselor! )restarea ser#iciilor! etc4

E#iden%a #eniturilor din #$n'$ri se %ine "n -urnalul 9 order la contul :88. Ane=a 1604

84@eflectarea #alorii de #"n'are .f$r$ TVA0 a )roduselor! &$rfurilor! sr#iciilor! #"ndute altor

"ntre)rinderi +i )ersoane cu ac3itarea ulterioar$

Debit contul 221 9 Creane comerciale ;- 2(1/1,+1 lei

Credit contul *1 9 enituri din v4nz$ri ; - 2(1/11,+1 lei

5 " Decontarea la finele anului de /estiune a #enitului din #"n'$ri acu&ulate la re'ultat financiartotal

Debit contul *11 9 enituri din v4nz$ri ;

Credi contul 3(1 9 @ezultat .inanciar total ;

*n contul 1?8 @e'ultat financiar total se deter&in$ )rofitul .)ierderea0 net al anului de /estiune4

*n acest sco)! se co&)ar$ rula-ele din debitul .c3eltuieli acu&ulate0 +i creditul .#enituri acu&ulate0

acestui cont4 Dac$ su&a total$ a #eniturilor de)$+e+te su&a c3eltuielilor! "ntre)rinderea ob%ine )rofit!

care se reflect$ )rin "nre/istrarea

Debit contul 3(1 &@ezultat .inanciar total!

Credit contul 333 ?)ro.it net =#ierdere> al #erioadei de gestiune ?

Alte #enituri o)era%ionale includ #eniturile care a)ar "n )rocesul desf$+ur$rii acti#it$%ii de ba'$ a

"ntre)rinderii! "ns$ nu se refer$ la #eniturile din #"n'$ri4

entru /enerali'area altor #enituri o)era%ionale este destinat contul :85 Q Alte #enituri

o)era%ionale R! e#iden%a &i+c$rilor "n cadrul acestui cont se duce "n -urnalul 9 order la contul :85

.Ane=a 1804

84 @eflectarea su&ei )re-udiciului &aterial ce ur&ea'$ a fi ac3itate de c$tre an/a-a%ii "ntre)rinderii

"n anul de /estiune curent

;<



Debit contul 227 9 Creane #e termen scurt ale #ersonalului ;- 7371,22 lei

Credit contul *12 9 Alte venituri o#eraionale ; - 7371,22 lei

5 " Decontarea la finele anului de /estiune a altor #enituri o)era%ionale acu&ulate la re'ultat

financiar total

Debit contul *129 Alte venituri din o#eraionale ;- %7%/1,7+ lei

Credi contul 3(1 9 @ezultat .inanciar total ;- %7%/1,7+ lei

entru anul 566<! intre)rinderea S4A4 Q Calcar R a "nre/istrat )rofit net "n su&$ de ??;:868 lei4

Din datele @a)ortului )ri#ind re'ultatele financiare .Ane=a 110! se obser#$ c$ la S4A4 Q Calcar R!

re'ultatul din acti#itatea o)era%ional$ este "n su&$ de ;B5B8:7 lei .cod4rd46B60! )rofitul )erioadei de

/estiune )"n$ la i&)o'itare este e/al cu :181668lei .cod4rd4l1604 Du)$ "nre/istrarea )rofitului net

.)ierderii0 al )erioadei de /estiune "n su&$ de ??;:868 lei .)entru aul 566<0! contul 1?8 @e'ultat

financiar total se "nc3ide +i nu se o/linde+te "n ra)oartele financiare4 Su&a )rofitului net .)ierderii0 al )erioadei de /estiune se "nre/istrea'$ "n rndul 8?6 "n aceia+i denu&ire al @a)ortului )ri#ind

re'ultatele financiare +i se ra)ortea'$ "n >ilan%ul contabil "n rndul ?76 rofitul net .)ierderea0 al

anului de /estiune4

+tructura şi odul de întocire a rapoartelor #inanciare

*ntoc&irea ra)oartelor financiare constituie )rinci)ala eta)$ de finali'are a )rocesului contabil4

@a)oartele financiare constituie un siste& de indicatori interde)enden%i! care caracteri'ea'$

acti#itatea econo&ic$ a "ntre)rinderilor desf$+urat$ "n cursul )erioadei de /estiune4

@a)oartele financiare se "ntoc&esc confor& for&ularilor2ti) a)robate de Ministerul Finan%elor!

se )re'int$ "n ter&enele )re#$'ute de le/isla%ia @e)ublicii Moldo#a +i cu)rind

W >ilan%ul contabil .for&ularul nr4 80

W @a)ortul )ri#ind re'ultatele financiare .for&ularul nr4 50

W @a)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu .for&ularul nr4 10

W @a)ortul )ri#ind flu=ul &i-loacelor b$ne+ti .for&ularul nr4 ;0

W Nota e=)licati#$ +i ane=ele res)ecti#e4

@a)oartele financiare! cu e=ce)%ia @a)ortului )ri#ind flu=ul &i-loacelor b$ne+ti! se "ntoc&e+te

du)$ &etoda s)eciali'$rii e=erci%iilor! )otri#it c$reia "n contabilitate se deter&in$ acti#ele! datoriile +i

ca)italul )ro)riu4 Veniturile +i c3eltuielile se constat$ "n acea )erioad$ de /estiune! "n care s2au

"nre/istrat4

;B



entru "ntoc&irea unor ra)oarte financiare #eridice din )unct de #edere econo&ic! la "ntre)rindere

se desf$+oar$ o acti#itate a&)l$ de )re/$tire! care const$ "n reflectarea o)ortun$! inte/ral$ +i obiecti#$

a datelor incluse "n ra)oartele financiare4 *n aceste sco)uri se deter&in$ succesiunea "nde)linirii

)rocedurii contabile finale! care cu)rinde ur&$toarele eta)e

Anali'a o)era%iunilor econo&ice +i reflectarea acestora "n re/istrele contabile4II4 Co&)letarea C$r%ii Mari +i "ntoc&irea balan%ei de #erificare4

III4 In#entarierea total$ a )atri&oniului +i datoriilor4

IV4 *nc3iderea conturilor la finele )erioadei de /estiune4

V4 *ntoc&irea ra)oartelor financiare4

*n eta)a 8 se #erific$ corectitudinea reflect$rii "n bilan%ul contabil a tuturor o)era%iunilor econo&ice +i

cores)onden%a conturilor confor& datelor din docu&entele )ri&are4 *n continuare su&ele din

conturile cores)ondente se reflect$ "n re/istrele cores)un'$toare ale contabilit$%ii analitice +i sintetice4Totodat$! se #erific$ identitatea datelor din contabilitatea analitic$ cu rula-ele +i soldurile conturilor

sintetice4

>ilan%ul contabil re)re'int$ un ra)ort financiar "n care se reflect$ )atri&oniul +i situa%ia econo&ico2

financiar$ a "ntre)rinderii la un &o&ent dat4

>ilan%ul se "ntoc&e+te la anu&ite ter&ene! care! de re/ul$! coincid cu sfr+itul )erioadei de /estiune4

>ilan%ul contabil se "ntoc&e+te )otri#it unui for&ular unic a)robat de Ministerul Finan%elor al

@e)ublicii Moldo#a4 *n bilan% se co&)ar$ re'ultatele e=erci%iilor N28 +i N .anul de /estiune )recedent

.N280 +i curent .N004 osturile balan%iere sunt /ru)ate du)$ destina%ie4 Nu se ad&it co&)ens$ri

reci)roce "ntre )osturile de acti# +i )asi#4 osturile "nscrise "n bilan% trebuie s$ cores)und$ datelor

"nre/istrate "n contabilitate! )use de acord cu situa%ia real$ de la in#entar4

E#aluarea "n bilan% a ele&entelor )atri&oniale se efectuea'$ "n confor&itate cu )re#ederile

standardelor na%ionale de contabilitate4

Lucr$rile de co&)letare a bilan%ului re)re'int$ )rin con%inutul lor! "n cea &ai &are )arte! o)era%ii

de )relucrare +i trans&itere a datelor din bilan%ul )recedent +i din balan%a conturilor4 rin structura lor!

o)era%iile de )relucrare a datelor )ri#ind e=erci%iul curent constau din selectarea! /ru)area +i

"nsu&area soldurilor din balan%a conturilor4

Confor& Standardelor Na%ionale de Contabilitate! bilan%ul contabil cu)rinde trei ele&ente

)rinci)ale! le/ate ne&i-locit de e#aluarea situa%iei financiare a "ntre)rinderii! +i anu&e

84 acti#e

54 ca)ital )ro)riu

14 datorii

;7



Ec3ilibrul /lobal al acestor ele&ente )atri&oniale )oate fi )re'entat )rin inter&ediul ecua%iilor4 *n

condi%iile c"nd se iau "n #edere cele trei )$r%i co&)onente ale bilan%ului acti#ele! ca)italul )ro)riu +i

datoriile! ecua%ia /eneral$ a acti#elor de#ine

Acti# J Ca)ital )ro)riu G Datorii

*n "ntrea/a lu&e de afaceri! @a)ortul )ri#ind re'ultatele financiare se consider$ ca una dintre cele&ai i&)ortante +i esen%iale )$r%i a ra)oartelor financiare! care )re'int$ un interes )ri&ordial at"t

)entru conducerea "ntre)rinderii! c"t +i )entru al%i utili'atori de infor&a%ii4

@a)ortul )ri#ind re'ultatele financiare /enerali'ea'$ o)era%iunile econo&ice efectuate "ntr2un

inter#al de ti&) concret! nu&it )erioad$ de /estiune4 *n )re'ent @a)ortul )ri#ind re'ultatele

financiare se "ntoc&e+te tri&estrial cu total cu&ulati# de la "nce)utul anului de /estiune4

*n confor&itate cu S4N4C4 ? re'entarea ra)oartelor financiare! @a)ortul )ri#ind re'ultatele

financiare cu)rinde 8? indicatori care reflect$ #eniturile! c3eltuielile +i )rofiturile .)ierderile0 reali'ate"n cursul anului de /estiune +i )erioadei cores)un'$toare anului )recedent4 ri&ii o)t indicatori

co&)onen%i ai ra)ortului no&inali'at caracteri'ea'$ re'ultatele din acti#itatea o)era%ional$ a

"ntre)rinderii! deter&inat$ de statutul acesteia! care re)re'int$ "n fond o acti#itate curent$! ce se

re"nnoie+te continuu4

*n )ostul “Costul #"n'$rilor” .cod4 rd 6560 se arat$ costul )roduselor! &$rfurilor #"ndute! lucr$rilor

e=ecutate !ser#iciilor )restate! reflectat "n debitul contului <88”Costul #"n'$rilor!!4

ostul “rofit brut .)ierdere /lobala0” .cod4 rd4 6160 re)re'int$ diferen%a dintre &$ri&ea

#"n'$rilor nete +i costul #"n'$rilor4

*n )ostul “Alte #enituri o)era%ionale .cod4rd46;60 se "nre/istrea'$ #eniturile constatate

reflectate "n creditul contului :85 cu aceea+i denu&ire4

La co&)letarea @a)ortului )ri#ind re'ultatele financiare este i&)ortant de a subdi#i'a corect

#eniturile acti#it$%ii o)era%ionale "n dou$ /ru)e #enituri din #n'$ri +i alte #enituri o)era%ionale4

*n )ostul “C3eltuieli co&erciale” .cod4rd46?60 se reflect$ c3eltuielile aferente #n'$rii )roduselor

finite! &$rfurilor +i ser#iciilor contabili'ate "n debitul contului <85 ”C3eltuieli co&erciale”4

*n )ostul “C3eltuieli /enerale +i ad&inistrati#e“ .cod4rd46:60 se "nre/istrea'$ c3eltuielile aferente

/estiunii "ntre)rinderii acu&ulate "n debitul contului <81 “C3eltuieli /enerale +i ad&inistrati#e”4

*n )ostul “Alte c3eltuieli o)era%ionale” .cod4rd46<60 din @a)ortul )ri#ind re'ultatele financiare se

reflect$ c3eltuielile "nre/istrate "n debitul contului <8; “Alte c3eltuieli o)era%ionale”4

A)oi "n ra)ort sunt )re'entate re'ultatele financiare aferente acti#it$%ii "ntre)rinderii! care nu

constituie )entru ea o acti#itate de ba'$4 *n s)ecial! se reflect$ re'ultatul din o)era%iunile efectuate "n

do&eniile su)li&entare ale acti#it$%ii de afaceri a "ntre)rinderi! cu& sunt acti#itatea de in#esti%ii +i cea

financiar$4 *n afar$ de aceasta! se)arat se "nre/istrea'$ re'ultatul a)$rut ca ur&are a e#eni&entelor +i

o)era%iunilor e=ce)%ionale4

?6



*n )ostul “@e'ultatul din acti#itatea o)era%ional$ )rofit .)ierdere0” .cod4 rd4 6B60 se reflect$

re'ultatul financiar deter&inat "n &odul ur&$tor la )rofitul brut .)ierderea0 ar$tat "n rndul 616 se

"nsu&ea'$ alte #enituri o)era%ionale .rd46;60 iar din su&a ob%inut$ se scad c3eltuielile co&erciale

.rd4 6?60! c3eltuielile /enerale si ad&inistrati#e .rd46:60 +i alte c3eltuieli o)era%ionale .rd46<604

*n )ostul “@e'ultatul din acti#itatea financiara )rofit .)ierdere0” .cod rd4 8660 se reflect$diferen%a dintre #eniturile +i c3eltuielile aferente o)era%iunilor le/ate de &odific$rile "n &$ri&ea si

structura ca)italului )ro)riu si &i-loacelor "&)ru&utate4

*n )ostul “@e'ultatul din acti#itatea econo&ico2financiar$ )rofit .)ierdere0” .cod rd48860 se

"nre/istrea'$ )rofitul sau )ierderea ob%inut$ de "ntre)rindere "n cursul )erioadei de /estiune din toate

felurile de acti#it$%i4 Acest re'ultat se deter&in$ )rin "nsu&area datelor din rndurile “@e'ultatul din

acti#itatea o)era%ional$ )rofit .)ierdere 0” .cod rd4 6B60 “@e'ultatul din acti#itatea de in#estii )rofit

.)ierdere 0” .cod rd46760! “@e'ultatul din acti#itatea financiar$ )rofit .)ierdere0” .cod rd486604*n )ostul “@e'ultatul e=ce)%ional )rofit .)ierdere0” .cod rd48560 se reflect$ diferen%a dintre #eniturile

si c3eltuielile a)$rute ca re'ultat a e#eni&entelor si o)era%iunilor ne)re#$'ute4

*n s)ecial astfel de e#eni&ente cu)rind

• Cala&it$%i naturale

• erturb$ri )olitice

• Modific$ri ale le/isla%iei @e)ublicii Moldo#a4

*n )ostul “@e'ultatul .)ierderea0 )erioadei de /estiune )"n$ la i&)o'itare” .cod rd4 8160 se reflectare'ultatul financiar ob%inut din toate felurile de acti#it$%i si re'ultatul e=ce)%ional4 Acest indicator!

nu&it )rofit contabil! se deter&in$ )rin "nsu&area datelor din rndurile “@e'ultatul din acti#itatea

econo&ico2financiar$ )rofit .)ierdere0” .cod rd48860 si “@e'ultatul e=ce)%ional )rofit .)ierdere0”

.cod rd4 85604

ostul “rofit net .)ierdere neta0” .cod rd 48?60 re)re'int$ diferen%a dintre “@e'ultatul .)ierderea0

)erioadei de /estiune )"n$ la i&)o'itare” .cod rd4 8160 si “C3eltuieli .econo&ii0 )ri#ind i&)o'itul )e

#enit” .cod rd4 8;604 Datele din acest rnd trebuie sa cores)und$ cu )rofitul net .)ierderea 0 al

)erioadei de /estiune reflectate "n >ilan%ul contabil4

Te3nica de "ntoc&ire a @a)ortul )ri#ind re'ultatele financiare const$ "n co&)letarea fiec$rui

rnd "n ba'a rula-elor aferente conturilor de #enituri +i c3eltuieli din clasele : +i < ale lanului de

conturi contabile4 *n )rocesul co&)let$rii ra)ortului no&inali'at! re'ultatele financiare )o'iti#e

.)rofiturile0 se "nre/istrea'$ cu cifre obi+nuite! f$r$ )arante'e! iar cele ne/ati#e .)ierderile0 2 "n

)arante'e4

@a)ortul )ri#ind flu=ul &i-loacelor b$ne+ti este unul dintre for&ularele )rinci)ale ale ra)oartelor

financiare! "n care se reflect toate &odific$rile inter#enite "n resursele financiare ale "ntre)rinderii!

din )unctul de #edere al "ncas$rii +i )l$%ii &i-loacelor b$ne+ti! "n cursul )erioadei de /estiune

?8



res)ecti#e4 Necesitatea "ntoc&irii @a)ortul )ri#ind flu=ul &i-loacelor b$ne+ti este /enerat$ de

utili'area )rinci)iului s)eciali'$rii e=erci%iului "n ba'a c$ruia se "ntoc&esc alte ra)oarte4 Confor&

acestui )rinci)iu! #eniturile se contabili'ea'$ "n &o&entul efectu$rii o)era%iunilor care conduc la

ob%inerea acestora .li#rarea )roduselor! )restarea ser#iciilor0! indiferent de &o&entul )l$%ii4

C3eltuielile cu)rind #aloarea consu&urilor +i c3eltuielilor efecti#e ale )erioadei! f$r$ a lua "nconsidera%ie fa)tul c"nd au fost ac3itate4 Astfel )rofitul reali'at "n cursul )erioadei deter&inate nu este

le/at direct de flu=ul &i-loacelor b$ne+ti4

Infor&a%ia con%inut$ "n acest ra)ort )er&ite a a)recia ca)acitatea "ntre)rinderii! de a atra/e +i a

utili'a &i-loace b$ne+ti "n cursul unei )erioade deter&inate4

Modul de "ntoc&ire a @a)ortul )ri#ind flu=ul &i-loacelor b$ne+ti este re/le&entat de )re#ederile

S4N4C4 ? re'entarea ra)oartelor financiare +i S4N4C4< @a)ortul )ri#ind flu=ul &i-loacelor b$ne+ti4

Confor& cerin%elor S4N4C4 <! to%i a/en%ii econo&ici din @e)ublica Moldo#a "ntoc&esc @a)ortul )ri#ind flu=ul &i-loacelor b$ne+ti )rin &etode direct$! care )er&ite /enerali'area "n ra)ort a tuturor

"ncas$rilor +i )l$%ilor reale ale &i-loacelor b$ne+ti "n ba'a re/istrelor contabile +i docu&entelor

)ri&are cu total cu&ulati# de la "nce)utul )erioadei de /estiune4

*ncas$rile +i )l$%ile &i-loacelor b$ne+ti se /enerali'ea'$ "n ra)ort )e feluri de acti#it$%i ale

"ntre)rinderii! care se e#iden%ia'$ "n trei ca)itole )rinci)ale cores)un'$toare felurilor de acti#it$%i ale

"ntre)rinderii

W o)era%ional$ .de ba'$0! )entru care este creat$ "ntre)rinderea +i care! "n &a-oritatea ca'urilor!

aduce #enitul de ba'$

W de in#esti%ii! care cu)rinde )rocurarea +i #"n'area acti#elor ne&ateriale! &ateriale +i financiare

)e ter&en lun/

W financiar$! care este &enit$ s$ asi/ure )ri&ele dou$ feluri de acti#itate cu &i-loace necesare4

Se)arat se reflect$ "ncas$rile +i )l$%ile de &i-loace b$ne+ti aferente situa%iilor e=ce)%ionale! )recu& +i

diferen%ele fa#orabile +i nefa#orabile de curs #alutar! re'ultate din &odific$rile "n ratele de sc3i&b al

#alutei str$ine4

@a)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu constituie o )arte co&)onent$ a ra)oartelor financiare

obli/atorii4 E#iden%ierea indicatorilor )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu "ntr2un for&ular se)arat este

le/at de i&)ortan%a acestei infor&a%ii )entru diferi%i utili'atori! "n s)ecial! )entru )ro)rietarii

"ntre)rinderii4

*n confor&itate cu )re#ederile S4N4C4? re'entarea ra)oartelor financiare! ra)ortul )ri#ind flu=ul

ca)italului )ro)riu const$ din ; ca)itole! care cu)rind date )ri#ind &odific$rile )$r%ilor co&)onente

ale ca)italului )ro)riu sub as)ectul /ru)$rii )re#$'ute de ca)itolul III al bilan%ului contabil

a0 ca)ital statutar +i su)li&entar

b0 re'er#e

?5



c0 )rofit nere)arti'at .)ierdere neaco)erit$0

d0 ca)ital secundar4

Te3nica "ntoc&irii @a)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu const$ "n co&)letarea fiec$rui rnd

"n ba'a soldurilor +i rula-elor din conturile clasei a 12a a lanului de conturi contabile4

*n coloana ; La finele anului de /estiune )recedent cu cifre obi+nuite .f$r$ )arante'e0 se reflect$soldurile creditoare ini%iale aferente conturilor indicate! iar cu cifre ne/ati#e ."n )arante'e0 2 soldurile

debitoare ini%iale4

La co&)letarea coloanelor ? +i : ale ra)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu trebuie de %inut cont c$

a)roa)e toate conturile din clasa a 1 sunt conturi de )asi#4 *n coloana ? *ncasat .calculat0 se arat$ cu

cifre obi+nuite rula-ele creditoare eferente conturilor de )asi# din clasa a 1 Ca)ital )ro)riu! iar cu

cifre ne/ati#e 2 rula-ele debitoare aferente conturilor de acti#4

*n coloana : Consu&at .#irat0 se reflect$ cu cifre obi+nuite rula-ele debitoare aferente conturilorde )asi# din clasa 1 Ca)ital )ro)riu! iar cu cifre ne/ati#e 2 rula-ele creditoare aferente conturilor de

acti#4

Coloana < La finele )erioadei de /estiune curente se co&)letea'$ "n ba'a soldurilor finale aferente

conturilor de contabili'are a ca)italului )ro)riu rula-ele creditoare se reflect$ cu cifre obi+nuite .f$r$

)arante'e0! iar cele debitoare 2 cu cifre ne/ati#e ."n )arante'e04

*n ca)itolul 8 al ra)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu este )re'entat$ "n for&$ /eneral$

infor&a%ia referitoare la ca)italul statutar! su)li&entar! ne#$rsat +i retras4 *n )ostul Ca)ital statutar

.cod rd4 6860 se arat$ &$ri&ea #alorii )ri#ind a)orturile )ro)rietarilor "ntre)rinderii la )atri&oniul lui!

contabili'at$ "n contul 188 Ca)ital statutar! care este e/al$ cu ??;6 lei4

*n ca)itolul 5 al ra)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu se )re'int$ datele )ri#ind e=isten%a +i

&i+carea ca)italului de re'er#$ al "ntre)rinderii! care cu)rinde @e'er#e stabilite de le/isla%ie .cod

rd4 6:60! @e'er#e )re#$'ute de statut .cod rd4 6<6 0 +i Alte re'er#e .cod rd4 6B604

*n ca)itolul 1 al ra)ortului e=a&inat se )re'int$ infor&a%ia )ri#ind e=isten%a +i &i+carea )rofitului

nere)arti'at .)ierderii neaco)erite0 al "ntre)rinderii4

*n ca)itolul ; al ra)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu se reflect$ datele referitoare la e=isten%a

+i &i+carea ca)italului secundar al "ntre)rinderii4

ostul Total .cod rd4 8B60 al ra)ortul )ri#ind flu=ul ca)italului )ro)riu se calculea'$ su&a

totalurilor din cele )atru ca)itole co&)onente ale ra)ortului "n cau'$ rd46?6 G rd4676 G rd4 8;6 G

rd48<64

,nc*eiere

?1



ractica de licen%$ a a#ut un rol "nse&nat "n acti#itatea cursului de contabilitate4 La S4A4”Calcar”

)entru )ri&a dat$ a& fost fa%$ "n fa%$ cu e#iden%a contabil$ a "ntre)rinderii +i cu #olu&ul foarte &are

de infor&a%ii ce trebuiesc /enerali'ate la sf"r+itul )erioadei de /estiune "n @a)ortul financiar44

*n re'ultatul anali'ei datelor de la S4A4”Calcar” se )oate sus%ine c$ e#iden%a contabil$ este

%inut$ "n confor&itate cu le/isla%ia "n #i/oare a @e)ublicii Moldo#a ! corect +i ra%ional4 Anali'nd datele "nce)nd cu -urnalele 2 order se )oate sus%ine c$! infor&a%ia )re'entat$ este

#eridic$! i&)ortant$! o)ortun$! autentic$! #eritabil$ +i clar$ etc4

Datorit$ )ersonalului calificat! "ndeosebi a contabilului +ef care asi/ur$ controlul tuturor

o)era%iilor de acti#itate a Societ$%ii )e Ac%iuni! )re'int$ la ti&) infor&a%ia o)erati#$! d$rile de

sea&$ financiare +i duce r$s)undere )entru res)ectarea )rinci)iilor &etodolo/ice de

or/ani'are a e#iden%ei contabile! S4A4”Calcar”acti#ea'$ &ai bine de 8; ani4

entru atra/erea clien%ilor Societatea anali'at$ )reconi'ea'$ s$ efectuie'e ac%iuni de )ublicitate +i s$ ridice calitatea de deser#ire a consu&atorilor4

A& con+tienti'at! influen%a%i fiind de ca'uri concrete! c$ o bun$ cunoa+tere a le/isla%iei fiscale!

)recu& +i a &odului corect de %inere a contabilit$%ii decont$rilor cu bu/etul +i nu nu&ai! are un

i&)act direct asu)ra re'ultatului financiar al "ntre)rinderii4 Astfel "n ca'ul diferitor "nc$lc$ri!

a/entului econo&ic i se )erce) sanc%iuni fiscale! "n &$ri&i stabilite cores)un'$tor )onderii fiec$rei

"nc$lc$ri fiscale! care e#ident influen%ea'$ #enitul contabil a "ntre)rinderii4

Este necesar de con+tienti'at fa)tul c$ ac3itarea bene#ol$! de)lin$ +i "n ter&enii stabili%i a )l$%ilor

obli/atorii la bu/et este nu nu&ai o datorie co&un$ a contribuabililor! ci +i o contribuire la

)ros)erarea societ$%ii4

Contabilitatea este un siste& infor&a%ional care facilitea'$ )rocesul de luare a deci'iilor )rin

cuantificarea! )relucrarea +i trans&iterea c$tre factorii de deci'ie a unor infor&a%ii sub for&a

ra)oartelor financiare referitoare la o)era%iunile unei entit$%i econo&ice4

Documents

93870401 Raport de Practica Contabilitate