Иржи Нековарж Вице-президент CFE Москва – 15.12.2010

Иржи Нековарж

Вице-президент CFEМосква – 15.12.2010

Основные тренды налоговой политики в европейских странах

СодержаниеI. CFEII. Налоги на потреблениеIII. Налог на добавленную стоимостьIV. Директивы, регулирующие прямые

налогиV. Директива о взаимном сотрудничестве

налоговых администрацийVI. Налог на прибыль юридических лицVII.Основные направления налоговой

политики

15/12/2010 2Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж

Confederation Fiscale Europeenne(Европейская Конфедерация налоговых консультантов) 33 члена из 24 государств Европы,

представляющих более 180 000 налоговых консультантов

Заключения рабочих групп для Европейской комиссии в области налогов и профессии

Обмен информацией о внутригосударственных налоговых предписаниях

Обеспечение качества услуг, предоставляемых налоговыми консультантами

Защита профессиональных интересов налоговых консультантов

Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж15/12/2010 3

Европейский СоюзЕвропейский Союз возник на основании

Римского договора в 1958 году15 государств до 2003 года24 государства с 2004 года27 государств с 2007 годаОсновной принцип Европейского Союза:

Свободное перемещение лиц, товаров, услуг и капитала

15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 4

Акцизные налогиНалог на минеральные маслаНалог на спиртНалог на пивоНалог на вино и промежуточные продуктыНалог на табачные изделия


Минимальные ставки акцизных налогов

Моторное топливо (EUR/1000 л)

Предмет налогообложения Ставка

Бензин 421

Бензин без свинца 359

Дизтопливо 330

Керосин330

Сжиженный пропан-бутан125

Природный газ (EUR/гигаджоуль, удельная теплота сгорания)

2,6

Топливо и электроэнергияПредмет

налогообложения СтавкаДизтопливо 21

Мазут (EUR/1000 кг) 15

Керосин 0

Сжиженный пропан-бутан (EUR/1000 кг) 0

Природный газ (EUR/гигаджоуль, удельная теплота сгорания)

0,3

Уголь и кокс (EUR/гигаджоуль) 0,3

Электроэнергия (EUR/мВтчас) 1


Налог на добавленную стоимость

Директива Совета 2006/112/ЕС

Основная ставка между 15 % и 25 %

Сниженная ставка минимально 5 %


Сравнение ставок НДС в странах ЕС

25 25 25

22 22 21 21 21 21 20 20 20 20 20 20 2019,9719,6 19 19 19 19 19 18 17,516 15 15

0

5

10

15

20

25

30

SE DK HU FI PL BE LV LT IE IT PT AT EE SI CZ BG EU FR DE NL EL SK RO MT UK ES LU CY


Сведения по состоянию на 1.1.2010

Источник:http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm

Экологические налоги

Налог на природный газ и некоторые прочие газы

Налог на твердое топливо

Налог на электроэнергию


Прямые налоги - директивыДиректива Совета об общем налогообложении

материнских и дочерних компаний – 90/435/ЕЭСДиректива Совета об общей системе

налогообложения при слияниях, разделениях, переводах активов и обмене акций, касающейся компаний из разных стран-членов – 90/434/ЕЭС

Директива Совета об общей системе налогообложения процентов и лицензионных сборов между ассоциированными компаниями из разных стран-членов - 2003/49/ЕС

Конвенция потрансфертному ценообразованию и арбитражу между странами ЕС


Директива о взаимопомощи налоговых управлений стран-членов ЕС – 77/799/ECCНаказание международных уклонений от налоговУкрепление сотрудничества налоговых управлений

внутри сообществВыявление фиктивных перемещений прибыли между

группой предприятийВозможность присутствия налогового управления на

территории другой страны-членаПредмет – налог на прибыль и имущество

все налоги, вычисленные из совокупного дохода, совокупного имущества или из части доходов или имущества, включая налог на прибыль от перевода движимого и недвижимого имущества, налог на объем зарплат, выплачиваемых предприятиями, и налог на увеличение стоимости имущества


Предоставление сведений при взаимном сотрудничестве

По запросу

Автоматически

Спонтанно


Гармонизация прямых налогов

Образование налоговой базы и налоговой ставки является суверенным правом отдельных стран-членов

Давление со стороны крупных государств (Франция, Германия) в сторону большей гармонизации этих налогов для ограничения налоговой конкуренции между странами

Консолидированная налоговая база для юридических лиц


Ставки подоходного налога физ. лиц

5654

5250 50 49

47 47 46 45 45 43 42 41 41 4139 37,3

3532

3026

2119

16 15 15

10

0

10

20

30

40

50

60

SE BE NL UK AT FI DE DK FR IT EL ES PT HU SI IE LU EU MT PL CY LV EE SK RO CZ LT BG




Ставки налога на прибыль юр. лиц

35 34 3431 30 30 29 28 27 26 26 26 25 24 23,11

21 21 21 20 19 19 1916 15 15

1310

0

5

10

15

20

25

30

35

40

MT BE FR IT DE ES LU UK PT NL FI SE DK AT EU EE EL HU SI CZ PL SK RO LV LT IE BG




Основные направления налоговой политики

Получить более высокие налогиувеличение ставок НДСограничение повышения косвенных налогов

– конкуренция европейских рынковБольшее число проверок со стороны

налоговых управленийдействие против оффшорных структур


Благодарю за внимание

15/12/2010 Основные тренды налоговой политики в европейских странах – Иржи Нековарж 17

Documents

Иржи Нековарж Вице-президент CFE Москва – 15.12.2010