Vergilendirme Süreci

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VERSAV

VERGİLENDİRME SÜRECİ ÖN TESPİTLER

VERGİ TEKNİĞİ OLARAK DA BİLİNEN “VERGİLENDİRME SÜRECİ”, TÜM VERGİLERİN DOĞDUĞU ANDAN BAŞLAYIP, TAHAKKUK ETTİĞİ ANA KADAR GEÇEN SÜREÇTİR.

VERGİLENDİRME SÜRECİ ÖN TESPİTLER

BU SÜREÇ TÜM VERGİLERİ (GÜMRÜK VERİLERİ HARİÇ) KAPSAR.

VERGİLENDİRMEYE DAİR TÜM HUKUKİ İLİŞKİLER MUTLAKA VERGİLENDİRME SÜRECİNİN BİR YERİNDE GERÇEKLEŞİR.

VERGİLENDİRME SÜRECİ

TÜRKİYE’DE İDARE HUKUKU TEDVİN EDİLMEMİŞ OLMASINA KARŞIN VERGİ HUKUKU SON DERECE KAZUİSTİK ŞEKİLDE TEDVİN EDİLMİŞTİR.

VERGİLENDİRME SÜRECİ HERŞEYDEN ÖNCE İDARİ USULDUR.

BU USUL TANINMADAN VERGİ UYUŞMAZLIĞI YÖNETİLEMEZ

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VERGİLENDİRME SÜRECİNİ BELİRLEYEN TEMEL KANUN 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNUDUR; BU KANUN:

GENEL KANUN

MADDİ VE ÖZEL KANUNLAR GVK-KVK-KDVK-ÖTVK-MTVK VB

VUK

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VUK GİRİŞ VE 5 KİTAPTAN OLUŞUR

GİRİŞ:KANUNUN ŞÜMULÜ

1.KİTAP: VERGİLENDİRME

2.KİTAP: MÜKELEFİN ÖDEVLERİ

3.KİTAP: DEĞERLEME

4.KİTAP: CEZA HÜKÜMLERİ

5.KİTAP: VERGİ DAVALARI

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VERGİLENDİRME SÜRECİ BİRİNCİ KİTAPTA YER ALIR.

ANCAK BİRİNCİ KİTAPTA VERGİLENDİRME SÜRECİ DIŞINDA DA HÜKÜMLER VARDIR.

KALDI Kİ VERGİLENDİRME SÜRECİ, HUKUK BÜTÜNÜ İÇEİRİSNDE PEK ÇOK MEVZUATTA ATIF ALIR .

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VERGİLENDİRME SÜRECİ TARAFLARINI İDARE, YÜKÜMLÜ VE SORUMLUNUN OLUŞTURDUĞU HUKUKİ İLİŞKİ ÜZERİNE KURULUDUR

SORUMLU

YÜKÜMLÜİDARE

VERGİLENDİRME SÜRECİ

TEKNİK BOYUTUYLA ELE ALINDIĞINDA “VERGİYİ DOĞURAN OLAY”LA BAŞLAR VE “TAHAKKUKLA” SONA ERER.

TAHSİL BU SÜREÇ İÇERİSİNDE YER ALMAZ. TAHSİL 6183 SAYILI AATUHK’DA DÜZENLENMİŞTİR.

TAHSİL AŞAMASINA GELMİŞ BİR VERGİ KURAL OLARAK SADECE KAMU ALACAĞI NİTELİĞİNE BÜRÜNÜR

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK

TAHSİL 6183 AATUHK

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK

İDARE-Re’sen-İkmalen-İdarece

BEYAN

VERGİLENDİRME SÜRECİ

VERGİYİ DOĞURAN OLAY (VDO)

MADDE 19 - VERGİ ALACAĞI, VERGİ KANUNLARININ VERGİYİ BAĞLADIKLARI OLAYIN VUKUU VEYA HUKUKİ DURUMUN TEKEMMÜLÜ İLE DOĞAR

VDO HER BİR MADDİ VERGİ KANUNUNDA TANIMLANMIŞTIR.

GELİR VERGİSİ KANUNU : GELİRİN ELDE EDİLMESİ

KDVK: MAL TESLİM VEYA HİZMET İFASI

MTVK: SİCİLE KAYITLI MTV BULUNMASI

VERGİLENDİRME SÜRECİ

TARH

MADDE 20 - VERGİNİN TARHI, VERGİ ALACAĞININ KANUNLARINDA GÖSTERİLEN MATRAH VE NİSPETLER ÜZERİNDEN VERGİ DAİRESİ TARAFINDAN HESAPLANARAK BU ALACAĞI MİKTAR İTİBARİYLE TESBİT EDEN İDARİ MUAMELEDİR.

TARH BİR İDARİ İŞLEMDİR VE İDARİ İŞLEMİN TÜM UNSURLARINI BARINDIRIR

VERGİLENDİRME SÜRECİ

TARH İŞLEMİNİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİNİN EN DEMOKRATİK YOLU “BEYANNAME”DİR.

BEYANNAME VERİLDİĞİ ANDA VERGİ TARH EDER.

BAZI VERGİLERDE ÖZEL TARH USULLERİ BELİRLENMİŞTİR

MTV – DAMGA VERGİSİ VB

VERGİLENDİRME SÜRECİ

İKMALEN TARH (VUK M. 29)

İKMALEN VERGİ TARHI, HER NE ŞEKİLDE OLURSA OLSUN BİR VERGİ TARH EDİLDİKTEN SONRA BU VERGİYE MÜTEALLİK OLARAK MEYDANA ÇIKAN VE DEFTER, KAYIT VE BELGELERE VEYA KANUNİ ÖLÇÜLERE DAYANILARAK MİKTARI TESPİT OLUNAN BİR MATRAH VEYA MATRAH FARKI ÜZERİNDEN ALINACAK VERGİNİN TARH EDİLMESİDİR.

VERGİLENDİRME SÜRECİ

RE’SEN TARH (VUK M. 30)

RESEN VERGİ TARHI, VERGİ MATRAHININ TAMAMEN VEYA KISMEN DEFTER, KAYIT VE BELGELERE VEYA KANUNİ ÖLÇÜLERE DAYANILARAK TESPİTİNE İMKAN BULUNMAYAN HALLERDE TAKDİR KOMİSYONLARI TARAFINDAN TAKDİR EDİLEN VEYA VERGİ İNCELEMESİ YAPMAYA YETKİLİ OLANLARCA DÜZENLENMİŞ VERGİ İNCELEME RAPORLARINDA BELİRTİLEN MATRAH VEYA MATRAH KISMI ÜZERİNDEN VERGİ TARH OLUNMASIDIR.

VERGİLENDİRME SÜRECİTEBLİĞ

TÜM VERGİLER MUTLAKA İLGİLİSİNE TEBLİĞ EDİLMELİDİR ANCAK BU KONUDA TEBLİGAT KANUNU DEĞİL VUK UYGULANIR.

TEBLİĞ MÜKELLEFLERE, BUNLARIN KANUNİ TEMSİLCİLERİNE, UMUMİ VEKİLLERİNE VEYA VERGİ CEZASI KESİLENLERE YAPILIR.

TEBLİĞ, KENDİSİNE TEBLİGAT YAPILACAK KİMSENİN BULUNMAMASI HALİNDE İKAMETGAH ADRESİNDE BULUNANLARDAN VEYA İŞYERLERİNDE MEMUR YA DA MÜSDAHDEMLERİNDEN BİRİNE YAPILIR. (MUHATAP YERİNE BU ŞEKİLDE KENDİSİNE TEBLİĞ YAPILACAK KİMSENİN GÖRÜŞÜNE NAZARAN 18 YAŞINDAN AŞAĞI OLMAMASI VE BARİZ BİR SURETTE EHLİYETSİZ BULUNMAMASI GEREKİR.)

VERGİLENDİRME SÜRECİ

MUHATAP TEBELLÜĞDEN İMTİNA EDERSE TEBLİĞ EDİLECEK EVRAK ÖNÜNE BIRAKILMAK SURETİYLE TEBLİĞ EDİLİR.

İLANEN TEBLİGAT

1.MUHATABIN ADRESİ HİÇ BİLİNMEZSE;

2. MUHATABIN BİLİNEN ADRESİ YANLIŞ VEYA DEĞİŞMİŞ OLUR VE BU YÜZDEN GÖNDERİLMİŞ OLAN MEKTUP GERİ GELİRSE;

3. BAŞKACA SEBEPLERDEN DOLAYI POSTA İLE TEBLİĞ YAPILMASINA İMKAN BULUNMAZSA;

4. YABANCI MEMLEKETLERDE BULUNANLARA TEBLİĞ YAPILMASINA İMKAN BULUNMAZSA.

VERGİLENDİRME SÜRECİ

İLAN TARİHİNDEN BAŞLIYARAK BİR AY İÇİNDE NE VERGİ DAİRESİNE MÜRACAAT YAPMIŞ VE NE DE ADRESİNİ BİLDİRMİŞ OLANLARA BİR AYIN SONUNDA TEBLİĞ YAPILMIŞ SAYILIR.

TEBLİĞ OLUNAN VESİKALAR, ESASA MÜESSİR OLMAYAN ŞEKİL HATALARINDAN DOLAYI HUKUKİ KIYMETLERİNİ KAYBETMEZLER; YALNIZ VERGİ İHBARI İLE İLGİLİ VESİKALARDA MÜKELLEFİN ADININ, VERGİNİN NEVİ VEYA MİKTARININ, VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇMA SÜRESİNİN HİÇ YAZILMAMIŞ OLMASI VEYAHUT BU VESİKALARIN GÖREVLİ BİR MAKAM TARAFINDAN TANZİM EDİLMEMİŞ BULUNMASI VESİKAYI HÜKÜMSÜZ KILAR.

VERGİLENDİRME SÜRECİ

TARH ZAMANAŞIMIVERGİ ALACAĞININ DOĞDUĞU TAKVİM YILINI TAKİP EDEN YILIN BAŞINDAN BAŞLIYARAK BEŞ YIL İÇİNDE TARH VE MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMİYEN VERGİLER ZAMANAŞIMINA UĞRAR.

VERGİ DAİRESİNCE MATRAH TAKDİRİ İÇİN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMASI, ZAMANAŞIMINI DURDURUR. ANCAK İŞLEMEYEN SÜRE HER HÂL VE TAKDİRDE BİR YILDAN FAZLA OLAMAZ.

VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK

TAHSİL

VERGİLENDİRME SÜRECİTAHAKKUK

VERGİNİN TAHAKKUKU, TARH VE TEBLİĞ EDİLEN BİR VERGİNİN ÖDENMESİ GEREKEN BİR SAFHAYA GELMESİDİR

KAMU HUKUKUNUN EN KUVVETLİ KAVRAMLARINDANDIR VE MUACCEL KAMU ALACAĞIDIR.

TAHSİL AŞAMASININ VE ÖDEME EMRİNİN SEBEP UNSURUDUR

VERGİ TAHAKKUKTAN ÖNCE ÖDENEMEZ; TAHAKKUKTAN SONRA ÖDENMESİ ZORUNLUDUR

VERGİLENDİRME SÜRECİ

TAHAKKUKBEYANNAME VERİLİNCE VERGİ TARH, TEBLİĞ VE TAHAKKUK EDER.

ÖDEME HER BİR MADDİ KANUNUNDA GÖSTERİLMİŞTİR.

ÖRN. GVK BEYANNAME 25 MART’A KADAR VERİLİR.

BU TARİHTE VERGİ TARH-TEBLİĞ-TAHAKKUK ETMİŞ OLUR.

ÖDEME MART VE TEMMUZ AYLARI İÇERİSİNDE OLUR

ÖRN KDVK BEYAN İZLEYEN AYIN 24’ÜNE KADAR VERİLİR.

BU ANDA VERGİ TARH-TEBLİĞ-TAHAKKUK ETMİŞ OLUR.

ÖDEME AYNI AYIN 26’SINA KADAR

VERGİLENDİRME SÜRECİÖRNEK 2011 YILI KURUMLAR VERGİSİ

KURUMLAR VERGİSİ BEYAN TARİHİ NİSAN 2012

KURUMLAR VERGİSİ ÖDEME TARİHİ NİSAN 2012

BEYANNAME VERİLMEZSE VEYA MATRAH FARKI VARSA

TARH ZAMANAŞIMI SÜRESİNİN SONU 31.12.2016

OLASI RE’SEN VEYA İKMALEN TARH TARİHİ: TEMMUZ 2013

OLASI TEBLİĞ TARİHİ:1 AĞUSTOS 2013

DAVA AÇILMAZSA TAHAKKUK TARİHİ: 31 AĞUSTOS 2013

TAHSİL SÜRESİNİN SONU: 30 EYLÜL 2013

İDARENİN TALEP EDECEKLERİ: VERGİ ASLI – GECİKME FAİZİ (NİSAN 2012-31 AĞUSTOS 2012 ARASI) – VERGİ ZİYAI (FAİZİ OLMAZ) – FİİLİ ÖDEME TARİHİNE KADAR GECİKME ZAMMI

VERGİLENDİRME SÜRECİ

ÖRNEK 2011 YILI MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ

TARH-TEBLİĞ-TAHAKKUK: 1 OCAK 2011 (KANUN GEREĞİ)

TAHSİL: 31 OCAK 2011 – 31 TEMMUZ 2011

GECİKME FAİZİ VE VERGİ ZİYAI OLMAZ.

GEÇ ÖDEME DURUMUNDA SADECE GECİKME ZAMMI OLUR.

Teşekkürler…

Editör: Mehmet KaynakTasarım ve Düzenleme: Caner Onat

Danışma Hattı

0533 734 46 42

Kaynakça: Muğla Barosu Sunum Çalışması

versav.org