View
129
Download
1
Category
Preview:
DESCRIPTION
SZJA 2014
Citation preview
MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK
TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
Tusnádiné Ágoston Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
STALLUM
CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – I.
Kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként
� 1 gyermek: bruttó 1*62.500 Ft� nettó 1*10.000 Ft(Bruttó bér igény: 62,5 eFt)
� 2 gyermek: bruttó 2*62.500 Ft� nettó 2*10.000 Ft(Bruttó bér igény: 125 eFt)
� 3 gyermektől: br. 3*206.250 Ft� nettó 3*33.000 Ft(Bruttó bér igény: 618,75 eFt)(Bruttó bér igény: 618,75 eFt)
Érvényesítés: [29/A.§ (2)-(3)]� Családi pótlékra jogosult, várandós, (…) � Megosztható
� jogosultnak nem minősülő házastárssal (nevelőszülő házastársa)
� jogosultnak nem minősülő élettárssal 2
2014.10.28.Tusnádi Márta
CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – II.
Közös érvényesítés:
Megosztás:
Kik között érvényesít-hető?
jogosultak között lehetséges(KV.: gyermeküket felváltva gondozószülők)
- egy jogosult és- egy jogosultnak nem minősülő élettárs/házastárs között lehetséges
2014.10.28.
3
Tusnádi Márta
szülők) lehetséges
Mely hónapokra?
amikor mindkét mg.szem. jogosultnak minősül
Bármikor, kivéve - jogosultak közös érvényesítése hónapjában- vlki igénybe veszi az egyedül nevelők magasabb családi pótlékát
Feltétel: nyilatkozat nyilatkozat
CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – III.
Nyilatkozat tartalma: [29/B.§]
� Ha a családi adókedvezményre jogosult: � Közös érvényesítés több mg.személlyel vagy� Közös érvényesítés + megosztás mellett dönt � nyilatkozat:
�másik fél (felek) adóazonosító jele�másik fél (felek) adóazonosító jele�hány jogosultsági hónapra érvényesítik közösen?
�hány hónapra alkalmazzák a megosztást?� Az eltartottak/kedvezményezett eltartottak az adóév mely hónapjában minősülnek annak?
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta
PÉLDA CSK KÖZÖS ÉRVÉNYESÍTÉS+MEGOSZTÁS
� Házaspár, 3 gyerekkel � áprilisban elválnak;Gyerekek: édesanyánál;Édesanya: szeptembertől új élettárs
� CSK:� 1-4 hó: anya + apa közös érvényesítés� 5-12 hó: anya + élettárs megosztás� 5-12 hó: anya + élettárs megosztásEnnek feltételei:�Anya nem vette igénybe az egyedülállók emelt összegű családi pótlékát
�Anya a bevallásban ezekről nyilatkozik
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta
CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – IV.
Családi járulékkedvezmény (CSJK) érvényesítése:� Ha évközben a CSJK-t érvényesítette, akkor az év végi szja bevallásban az összes CSAK =
+Max. CSAK keret1 gyermek = 1*10eFt*12hó = 120 eFt (A: 750e)2 gyermek = 2*10eFt*12hó = 240 eFt (A: 1.500e)2 gyermek = 2*10eFt*12hó = 240 eFt (A: 1.500e)3 gyermek = 3*33eFt*12hó = 1.188 eFt (A: 7.425e)
– összes évközben érvényesített CSAK– összes évközben érvényesített CSJK[Szja tv. 29/B.§ (6)]
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta
CSAK ELSZÁMOLÁSA
� Elszámolás:� Munkáltatói adóelszámolásban� Éves bevallásbanVisszaigénylési lehetőség
� Jogosulatlan érvényesítés � visszafizetés:adóbevallás benyújtás határidejéigadóbevallás benyújtás határidejéig� 10eFt feletti jogosulatlan érvényesítés esetén �12% különbözeti bírság (teljes összegre)
� Önadózás!!! Munkáltatói adómegállapítás nem lehetséges
2014.10.28.
7
Tusnádi Márta
PÉLDA: CSALÁDI KEDVEZMÉNY: CSAK + CSJK
� Egyedül álló szülő, 3 gyermekkel, havi br.400 eFt jöv. + 12.hónapban +400eFt. jöv.
� 1-11.hó:bruttó 400 eFt jöv. � 16% szja = 64 eFtMax keret: 99 eFt � CSAK: 64 eFt + CSJK: 35 eFt
� 12. hó: bruttó 800 eFt jöv. � 16% szja = 128 eFtbruttó 800 eFt jöv. � 16% szja = 128 eFtMax keret: 99 eFt � CSAK: 99 eFt + SZJA: 29 eFt
� Éves bevallás:� Br. 13*400 eFt = 5.200 eFt jöv. � 16% szja = 832 eFtMax keret: 1.188 eFt � évközben igénybe vettCSAK: 11 hó*64eFt + 99 eFt = 803 eFtCSJK: 11 hó *35eFt = 385 eFt (1.188–803–385 = 0)
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta
PÉLDA: CSK ÉVKÖZI VÁLTOZÁS
� Egyedül álló szülő, 2 gyermek, havi 100 eFt bér,adóelőleg nyilatkozatban kéri a CSJK-t,júliustól 1 gyermek, nyilatkozatot nem módosítja
� Megillető CSAK alap:
6hó *2gy *62.500Ft + 6hó *1gy *62.500Ft = 1.125.000Ft
Adó: 6hó *2gy *10eFt + 6hó *1gy *10eFt = 180 eFt
Évközben érvényesített CSAK:� Évközben érvényesített CSAK:12hó * 100 eFt = 1.200.000 Ft � 16% adó: 192 eFt
� Jogosulatlan CSAK érvényesítés:1.200.000 – 1.125.000 = 75.000Ft � 16% adó: 12 eFt
� Jogosulatlan CSJK érvényesítése: 12hó *(125.000–100.000)=300.000Ft � 16%: 48 eFt
� Különbözeti bírság: 60e *12% = 7,2 eFt2014.10.28.
9
Tusnádi Márta
CAFETÉRIA
� Béren kívüli juttatások [71.§]X*119% adóalapra: 16% szja + 14% eho � 35,7 %
� Egyes meghatározott juttatások [70.§]X*119% adóalapra: 16% szja + 27% eho � 51,17 %
� Adómentes juttatások [1.sz.mell.]
Visszaváltható utalvány: nem minősül utalványnak!
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta
BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA
Célzott szolgáltatás: [71.§ (3a)]
Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárakba célzott szolgáltatásra befizetett összeg, feltéve
� Bármely munkavállaló számára elérhető pénztári szolgáltatás
� Maximum: � Maximum: pénztártag alkalmazottak * minimálbér /év
� Felettes rész � egyes meghatározott juttatás� Nem számít bele a magánszemély 500 eFt/év maximális keretébe
(Pl. eü-i szűrés)
Hatályos: 2013.05.19-től
2014.10.28.
11
Tusnádi Márta
ADÓMENTES JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA [1.SZ.MELL.]
� Korlátlanul adható sportrendezvényre (sport tv.) szóló belépőjegy, bérlet (csak nézőként) [8.28]
� Üzletpolitikai célú juttatást nem csak kifizető hanem kifizetőnek nem minősülő külföldi személy is adhat adómentesen a magánszemélynek (nyilvánosan meghirdetett kampány) [8.14]Hiteladósok adómentessége: [7.21.]� Hiteladósok adómentessége: [7.21.]
� bank által elengedett követelésre (hitel+kamat)� nem csak lakáshitelre, hanem szabad felhasználású vagy gépjármű vásárlásra felvett kölcsönre is
� nincs kamatkedvezményből származó jövedelem� Csak független felek között alkalmazható(bank alkalmazottra, vez.tisztségviselőre nem!)
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta
ADÓMENTES JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA [1.SZ.MELL.]
Lakáscélú munkáltatói támogatás [2.7.]� Munkáltató adhatja munkavállalónakhitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvettlakáscélú hitel visszafizetésére, törlesztésére;� Már nem kell elkülönített szlát nyitni erre, Bank� Méltányolható lakásigény � korm.rend.
�Hitelszerződés másolata, lakcím kártyák, stb.�Hitelszerződés másolata, lakcím kártyák, stb.� Munkavállaló igazolja a felhasználást a következő év máj.31-ig! (Egyébként 120% jövedelem lesz májusban)
� Lakáscélú munkáltatói támogatás: (nem vált.)Max. 5 éven belül 5 mFt, de max. vételár vagy építési ktg. 30%-a;� Bank vagy MÁK útján; � Méltányolható lakásigény
2014.10.28.
13
Tusnádi Márta
ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – I.
Önkéntes pénztári kedvezmény [44/A.§(1)]
� Különböző típusú önkéntes kölcsönös pénztárakba befizetett tagdíj összegének 20%-a és
� A önkéntes kölcsönös egészségpénztári � tartós (24 hónap) lekötés 10%-a, � prevenciós szolgáltatás értékének 10%-a,� prevenciós szolgáltatás értékének 10%-a,
� De max. 150 eFt /év (az öregségi nyugdíj-korhatártól, és a pénztári befizetéstől függetlenül)
� Önk.kölcs.pénztári nyilatkozat alapján �adóhatóság a magánszemély pénztár egyéni szlájárautalja. (30 napon belül, ha nincs adótartozása)
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta
ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – II.Nyugdíj-biztosítási kedvezmény [44/C.§(1)] új
� Üzleti nyugdíjbiztosítás díjaként a magánszemély befizetésének 20%-a,
� De max. 130 eFt /év� Nyugdíj-biztosítási nyilatkozat alapján � adóhatóság az üzleti biztosítóhoz a magánszemély egyéni szlájárautalja. utalja. � Kv.: már nincs nyugdíj-biztosítási szerződése
� Kiutalás: 30 napon belül, ha nincs adótartozása� Visszafizetés: 20%-kal növelten
� Nyugdíj-bizt. szolgáltatás nélkül megszűnik, vagy� Szerz.mód: már nem minősül nyugdíj-bizt.-nak� Az szja-t a következő hó 12.-ig a biztosító bevall+megfiz.
2014.10.28.
15
Tusnádi Márta
ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – III.� Nyugdíj-biztosítási szerződés köthető:
� Mo-on letelepedett biztosítóval� Más EGT-államban letelepedett biztosítóval, feltéve � évente (!) igazolás:� Biztosító neve, címe, adóazonosító jel� Illetőség � Szerződés típusa: nyugdíj-bizt.szerz.-nek� Szerződés típusa: nyugdíj-bizt.szerz.-nekminősül
� Kötelezettséget vállal � a 20% jóváírására a mg.szem. szláján� adatszolgáltatás teljesítésére
� Visszafizetés esetén a magánszemély vallja be + fizeti meg az szja-t.
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta
ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – IV.
Rendelkezési jog felső határa:
� Ha a magánszemély egyidejűleg rendelkezett� Önk.kölcs.pénztári nyilatkozatban (max. 150eFt) és
� Nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatban (max. 100eFt / 130eFt) és(max. 100eFt / 130eFt) és
� Nyugdíj-biztosítási nyilatkozatban(max. 130 eFt)
�Adóhatóság által átutalt összeg max. 280 eFt /év� Ha önellenőrzés során csökken a kiutalható összeg (teljesítés után) � magánszemély szja fiz. köt.
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta
INGATLANNAL KAPCSOLATOS VÁLTOZÁS
� Nem lakáshoz kapcsolódóvagyoni értékű jog (pl. nyaralón haszonélvezeti jog)� átruházásából,� e jogról ellenérték fejében való lemondásbólszármazó jövedelmet csökkenteni lehetaz idő múlásra tekintettel:
A megszerzés évét követő 6.évtől csökkenthető évente 10-10 %-kal � 15. évben adómentes[Szja 62.§ (4)-(5)]
� Lakás értékesítése változatlanJövedelem (Bev-ktg.) � Megszerzést követő 2. évtől csökkenthető 10%,40%,70%,100% � 5.év adómentes
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta
EGYÉNI VÁLL-T ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK
� A szünetelő e.v. munkáltatói adómegállapítása, egyszerűsített bevallása, adónyilatkozata lehetséges
� Az egyéni vállalkozó adóelőleg megállapítása: családi járulékkedvezmény érvényesítése esetén havonta kell megállapítani + bevallani + befizetni
� A kisvállalkozói adóalap kedvezmény összege megállapításánál figyelembe vehető beruházási megállapításánál figyelembe vehető beruházási költségek (szoftvertermék) zs)
� Kisvállalkozói adókedvezmény: 2013.12.31-ét követően megkötött hitelszerződések alapján a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához igénybe vett hitel kamatának 60%-a.
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta
Köszönöm a figyelmet!
Tusnádi Mártaokleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
tusnadi.marta@stallum.hu
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta
Recommended