14 reklámadó-prezi

MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK

TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014

REKLÁMADÓ

Tusnádiné Ágoston Márta

okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

STALLUM

JOGSZABÁLYI HÁTTÉR

� A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. tv. (Ratv)

+ 2014. évi XXXIV. törvény – módosítás� Hatályos : 2014.08.15-től

� A médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló 2010. évi CLXXXV. tv.

� A gazdasági reklámtevékenység alapvető � A gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló 2008. évi XLVIII. törvény

� Egyéb szakmai tájékoztatók:� 66. Információs füzet, � NAV tájékoztatók� 1494 Kitöltési útmutató 2

2014.10.28.Tusnádi Márta

ADÓALANYOK

1) KÖZZÉTEVŐ – elsődleges adókötelezett� 500mFt /év reklám-bevétel ill. ktg. felett

� Más reklámját közzétevő gazdálkodó(ellenérték fejében)

� Saját reklámját közzétevő gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó(ellenérték fejében) >>>(ellenérték fejében) >>>

2) MEGRENDELŐ – másodlagos adókötelezett � 2,5 mFt /hó reklám kiadás felett

� Mástól reklám szolgáltatást megrendelő gazdálkodó, nyilatkozat hiányában

Kivéve: rendelkezik a Közzétevő „nyilatkozatával”2014.10.28.

3

Tusnádi Márta

1) KÖZZÉTEVŐK

�Mo-i letelepedésű médiatartalom-szolgáltató�Nem Mo-i letelepedésű média szolgáltató� Sajtótermék kiadója� Szabadtéri reklámhordozót hasznosító gazdálkodógazdálkodó

� Internetes reklám közzétevője

>>>

2014.10.28.

4

Tusnádi Márta

REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – I.

Médiaszolgáltatásban való reklám közzététel � �� Adóalany:

� Mo-i letelepedésű médiatartalom-szolgáltató vagy � olyan nem Mo-on letelepedett médiaszolgáltató, amely napi műsorideje legalább felében magyar nyelven médiatartalmat tesz elérhetővé Mo-on. nyelven médiatartalmat tesz elérhetővé Mo-on.

� Médiaszolgáltatás fogalma: [Mttv. 203.§ 40.pont]

� Pl. tv, rádió,fizetett hirdetések, saját hirdetések, szponzoráció

2014.10.28.

5

Tusnádi Márta

REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – II.

Mo-on kiadott vagy Mo-on terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben való reklám közzététel

� �� Adóalany: � Mo-on letelepedett médiatartalom-szolgáltató; és � a sajtótermék más kiadója is lehet.� a sajtótermék más kiadója is lehet.

� Sajtótermék fogalma: [Mttv. 203.§ 60.pont]

� Pl. napilap, magazin, újság, időszaki lapok, áruházak újsága, nagykereskedők újságainternetes újság, hírportál…DE két nyelvű, idegen nyelvű sajtótermék nem!

2014.10.28.

6

Tusnádi Márta

REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – III.Szabadtéri reklámhordozón, bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon való reklám közzététel

� �� Adóalany: � ezeket reklám céljára hasznosító személy

� Szabadtéri reklámhordozó: [Reklámtv. 3.§ o)]

építményen kívül elhelyezett eszközépítményen kívül elhelyezett eszközPl. reklám oszlop, irodaház zászló, fagyis-tábla;szponzoráció (KV. ha nem v. csak szóban hozza nyilvánosságra)

� Nyomtatott anyag: [Ratv. 1.§ 6.]

nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus, reklámposzter, Pl. reklámcélú póló, molinó, reklámtoll, kitűző, karszalag függetlenül annak alapanyagától

2014.10.28.

7

Tusnádi Márta

REKLÁM KÖZZÉTEVŐK – IV.

Interneten, túlnyomórészt magyar nyelven vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalonvaló reklám közzététele

� �� Adóalany: � a reklám közzétevője� a reklám közzétevője

� Pl. a cég saját honlapja, banner, facebook, google, szakmai szervezetek honlapja (saját/idegen reklám)rendezvények honlapjasaját és idegen termék, szolgáltatás reklámozása

2014.10.28.

8

Tusnádi Márta

MI AZ A REKLÁM?� Gazdasági reklám: „olyan közlés, tájékoztatás, illetve megjelenítési mód, amely valamely” termék / szolgáltatás „értékesítésének vagy más módon történő igénybevételének előmozdítására, vagy e céllal összefüggésben a vállalkozás neve, megjelölése, tevékenysége népszerűsítésére vagy áru, árujelző ismertségének növelésére irányul”[Reklámtv. 3.§d)][Reklámtv. 3.§d)]

� Kereskedelmi közlemény: „az olyan médiatartalom, amelynek célja gazd-i tev-etfolytató természetes vagy jogi személy árujának, szolgáltatásának vagy arculatának közvetlen vagy közvetett népszerűsítése. Az ilyen tartalmak fizetés vagy hasonló ellenszolgáltatás ellenében, vagy önreklámozáscéljából kísérik a médiatartalmakat, vagy szerepelnek abban. …” [Mttv. 203.§20.]

2014.10.28.

9

Tusnádi Márta

ADÓALANYOK – ADÓALAPOK

1) KÖZZÉTEVŐ – elsődleges adókötelezett� 500mFt /év reklámbevétel felett

� Más reklámját közzétevő gazdálkodó(ellenérték fejében) >>>

� Saját reklámját közzétevő gazdálkodó >>>� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó(ellenérték fejében) >>>



2014.10.28.

10

Tusnádi Márta

MÁS REKLÁMJÁT KÖZZÉTEVŐK ADÓALAPJA

Adóalap: � Adóköteles tevékenységből (reklám közzétételből) származó nettó árbevétel [Ratv.3.§(1)](Szja tv. szerinti áfa nélküli bevételegyéb esetben a Szv.tv. szerinti nettó árbevételnek megfelelő bevétel)

� + Szv.tv szerinti kapcsolt viszonyban lévő reklámértékesítő ügynökség haszna [Ratv. 4.§ (1)]

Kapcsolt fél fogalma: [Szv.tv. 3.§(1) 8. �1126/2008/EK bizottsági rendelet � IAS 24.9.pont]

2014.10.28.

11

Tusnádi Márta

SAJÁT CÉLÚ REKLÁMOZÓK ADÓALAPJA

� Adó tárgya: a cég saját terméke, áruja, szolgáltatása, tevékenysége, neve vagy egyéb megjelenésePl. média vagy sajtó megjelenések, saját újság, internetes reklám, nyomtatott anyagok (szórólap, reklámtoll, karszalag, póló, de lehet névjegy, levélpapír, boríték, munkaruha, …)lehet névjegy, levélpapír, boríték, munkaruha, …)szponzoráció

� Adóalap: közvetlenül felmerült költség [3.§(2)]

ide tartozik: minden ktg, amely a közzététellel kapcsolatban közvetlenül felmerült, (pl. felosztott bérktg is), le nem vonható áfa; denem tartozik ide: felosztott közvetett ktg.

2014.10.28.

12

Tusnádi Márta

REKLÁMFELÜLETET BÉRBEADÁS ADÓALAPJA

� Adó tárgya: � Az általa bérelt vagy tulajdonolt felületen reklámot tesz közzé ellenérték fejében �adóköteles bevétele lesz

� Csak a felületet adja bérbe egy reklámozó cégnek, és saját maga, ellenérték fejében nem tesz közzé reklámot � nincs adóalaptesz közzé reklámot � nincs adóalap

Pl. szabadtéri reklámhordozón, interneten� Területi hatály nincs� Adóalap: megegyezik a más reklámját vagy saját célú reklám közzétevők adóalapjával

2014.10.28.

13

Tusnádi Márta

KÖZZÉTEVŐK ADÓALAPJA – ÖSSZEGEZVE

� + Adóköteles tevékenységből (reklám közzétételből) származó nettó árbevétel

� + Szv.tv szerinti kapcsolt viszonyban lévő reklámértékesítő ügynökség haszna

� + Saját célú reklám közvetlenül felmerült ktg-e

� – 2014-ben:� – 2014-ben:Tao/Szja elhatárolt veszteség 50%-a, feltévea 2013-ban az AEE ≤ 0

Kapcsolt felek adóalapja:

� Kapcs. felek adóalapját összevontan kell meghatároznide csak a Ratv. alany belf-i/külf-i csoporttagokat

� Adóalap megállapítás összevontan � szétosztás a kapcs. felek között az adóalap arányában

2014.10.28.

14

Tusnádi Márta

ADÓMÉRTÉK – KÖZZÉTEVŐK ESETÉN

Adóalap - SÁVOSAN Adó-mérték

0,5 mrd Ft-ig 0%

0,5 mrd Ft-ot meghaladó rész után 5 mrd Ft-ig 1%

5 mrd Ft-ot meghaladó rész után 10 mrd Ft-ig 10%

2014.10.28.

15

Tusnádi Márta




20 mrd Ft-ot meghaladó rész után … 40%

ADÓBEVALLÁS ÉS ADÓFIZETÉS

Adóelőleg + éves adó + feltöltés bevallási köt.� Nyomtatvány: 1494Éves bevallási határidő: 2015. május 31.

� Nullás bevallás nincs, csak tényleges adóköt.� 2014-es adóelőleg bevallás: 2014.08.21-ig2013 évi adatok alapján időarányosan (augusztus 15. – december 31-ig � 136/365 nap)(augusztus 15. – december 31-ig � 136/365 nap)

Adófizetés:� Előleg - főszabály: július 20. és október 20.2014-ben: augusztus 21-ig, november 20-ig

� Feltöltés: december 20-ig� Elszámolás, éves adó: május 31-ig

Alakulás, új tevékenység: adóköteles tev. megkezdését követő 15. napon belül adóelőleg bevall.+ befiz.!

2014.10.28.

16

Tusnádi Márta

2) MEGRENDELŐ ADÓKÖTELEZETTSÉGE

1) KÖZZÉTEVŐ – elsődleges adókötelezett� 500mFt /év reklámbevétel felett

� Más reklámját közzétevő gazdálkodó(ellenérték fejében)

� Saját reklámját közzétevő gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó� Reklámfelületet bérbeadó gazdálkodó(ellenérték fejében)



2014.10.28.

17

Tusnádi Márta

„NYILATKOZAT”

� Nyilatkozat tételi kötelezettség:

Közzétevő (lánc esetén minden további értékesítő)köteles nyilatkozatot adni Megrendelő részére arról, hogy � az adókötelezettség őt terheli és az adóbevallási, adófizetési kötelezettségének eleget tesz VAGY

� az adóévben, reklám közzététele után adófizetési kötelezettség nem terheli

� Formája:számlán / számviteli bizonylaton / más okiraton

� Minden tényállást le kell fedni (+láncolat)� � „Nyilatkozatháború”

2014.10.28.

18

Tusnádi Márta

MEGRENDELŐ – MÁSODLAGOS ADÓKÖTELEZETT

Nyilatkozat hiányában adókötelessé válik a reklám megrendelése is(!) (KV. magánszemély)

� Adóalap:

a reklám-közzététel összesített ellenértékének 2,5 mFt / hó feletti része (Ellenérték = nettó, azaz áfa nélküli érték !!(Ellenérték = nettó, azaz áfa nélküli érték !!Összesített ellenérték: hatálybalépést követően(2014.08.15) megrendelt reklám-közzétételek)

� Adó: 20%, melyet havonta kell megállapítani!� Adó megállapítása:

a számla kézhezvételének hónapja� Folyamatos nyilvántartás: értékhatár miatt

2014.10.28.

19

Tusnádi Márta

ADÓBEVALLÁS ÉS ADÓFIZETÉS

� Adóbevallás gyakorisága: havi 2014-ben először: szeptember 20-ig

� Nullás bevallás nincs, csak tényleges adóköt.!� Előleg, feltöltés, éves bevallás NINCS� Nyomtatvány: 1494-04� Csak a 2014.08.14 után kötött szerződéseket, � Csak a 2014.08.14 után kötött szerződéseket, megrendeléseket kell figyelembe venni.

� Adófizetés: A bevallással egyidejűleg

2014.10.28.

20

Tusnádi Márta

TÁRSASÁGI ADÓ KÖVETKEZMÉNY

Nyilatkozat hiányában további következmény:� Tao.: nem a vállalkozás érdekében felmerült ktg.

[Tao.tv. 3.sz.mell. A) 16.]

(a 2,5 mFt-os határtól függetlenül!)� adóalap növelő tétel� adóalap növelő tétel

� Folyamatos, módosítható nyilvántartás!

A nyilatkozat � később pótolható, de � nem módosítható és � nem vonható vissza

2014.10.28.

21

Tusnádi Márta

ÁFA – RATV. KAPCSOLAT

Áfa kérdés A Ratv. nem érinti az Áfa tv rendelkezéseit �Főszabály: A reklám-közzétételről szóló számla adótartalmaaz Áfa tv. szabályai szerint helyezhető levonásbaolyan mértékben, amilyen mértékben adóköteles olyan mértékben, amilyen mértékben adóköteles tevékenységet szolgál.

2014.10.28.

22

Tusnádi Márta

1494-ES NYOMTATVÁNY

A bevallás részei:

� 1494 főlap,� 1494-01-es lap: 2014. évre fizetendő adóelőleglevezetése, előleg-kiegészítés elszámolása,

� 1494-02-es lap: A 2014. évre megállapítandó adó, 2014. évre fizetendő adókülönbözet számítása,2014. évre fizetendő adókülönbözet számítása,

� 1494-03-as lap: Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó tájékoztató adatok,

� 1494-04-es lap: A megrendelőt terhelő adó meghatározása, az adó számítása,

� 1494-05-ös lap: Önellenőrzési melléklet.

2014.10.28.

23

Tusnádi Márta

GYAKORLATI MEGVALÓSÍTÁS… ?� Kapcsolt felek a gyakorlatban?� Életbelépés rövid határideje� Adóelőleg (2013.évi adóalap) meghatározása� Saját célú reklám tárgyának sokasága

� Nem biztos hogy csak a marketing ktg. között van� A ktg-ek mely része számít a közzététellel kapcsolatosnak?kapcsolatosnak?

� „Közvetlenül felmerült költség” „önköltség” � Megrendelő bejövő számláinak minősítése� Folyamatos nyilvántartás a nyilatkozatok létezéséről – ügyletenként! – megrendelőnél

� Be nem szerezhető nyilatkozatok � adóteher …

2014.10.28.

24

Tusnádi Márta

1. PÉLDA

Nagyker. cég termékeit reklámozza� Rádiónak fizet hirdetési díjat: 3 mFt/hó (nyilatkozat )

Adóalany: közzétevő � rádió, 500mFt/év felett

� Társasháztól bérel ingatlan felületet: 5 mFt/évCsak felületet bérel, nincs adóalap

� Interneten bérelt tárhely: 3 mFt/évCsak felületet bérel, nincs adóalap

� Internetes reklámhordozó cégnek: 4 mFt/hó (nyilatk. )Másodlagos kötelezettként adóalany � 20% adó

� Szórólap készítés: 150 eFt/hó (nyilatkozat )Másodlagos kötelezettként adóalany � 20% adó

Adó: (4.150e-2.500e)*20% = 330 eFt RA + (4.150e*10%) = 415 eFt TA (pozitív adóalapnál)

2014.10.28.

25

Tusnádi Márta

2. PÉLDA

Terméket gyártó cég

� Nyomdától megrendeli a termék csomagolóanyagát: 720 mFt/évA csomagolás nem gazd-i reklám � nem adóalap

� Nyomdától vesz reklámszatyrokat, saját cége feliratát reklámozza rajta: 550 mFt/évfeliratát reklámozza rajta: 550 mFt/évSaját célú reklámként adózik, sávosan

� Prospektust gyártat nyomdával, mely a saját termékeit tartalmazza, azokat szórólapként postával szétküldi: 600 mFt/évA posta nem közzétevő � adózik, sávosan

Adó: (1.150 mFt-500mFt)*1% = 6,5 mFt

2014.10.28.

26

Tusnádi Márta

3. PÉLDA

Saját tgk. ponyvafelületét hasznosítja a cég

� Saját fuvarozó cégét reklámozza, ponyvafelület nyomtatási ktg-e: 250mFt/évSaját célú reklámként adózik, sávosan

� Más céget reklámoz, bevétel: 400 mFt/évSaját célú reklámként adózik, sávosanSaját célú reklámként adózik, sávosan

� Reklámfelületet ad bérbe olyan cégnek aki a reklámhordozó cégekkel szerződik, bevétel: 500 mFt/évReklámot nem tesz közzé � nem adóalap

Adó: (650mFt-500mFt)*1% = 1,5mFt

2014.10.28.

27

Tusnádi Márta

Köszönöm a figyelmet!

Tusnádi Mártaokleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

[email protected]

2014.10.28.

28

Tusnádi Márta

Economy & Finance

14 reklámadó-prezi