MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK

TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014

TÁRSASÁGI ADÓ

Tusnádiné Ágoston Márta

okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

STALLUM

TÁRSASÁGI ADÓ BEVALLÁS NYOMTATVÁNYOK

� 1329: az adóévet követő ötödik hónap utolsó napja

� 1471: a 2014. évben választott eva, kata, kivaesetén a társasági adókötelezettségrőlhi.: 5. hónap utolsó napja

� 1443TAO: a 2014. évben eva, kata, kiva alanyiság megszűnésével a társ. adóelőleg köt.-rőlhi.:adóalanyiság megszűnése+60 napon belülhi.:adóalanyiság megszűnése+60 napon belül

� 1301: 2013. üzleti év utolsó hónapjának 20. napjahi.: 2013. december 20., feltöltés bevallása,társ.adó előleg, innov.jár. előleg

� 1301: alapítvány, egyesület, egyház stb. nyilatk:„X” hi.: 2014. május 31. (nem február 25.) (új nyomtatvány lesz: 14XX)

2014.10.28.

2

Tusnádi Márta

BEJELENTETT RÉSZESEDÉS

� [Tao tv. 4.§ 5.pont]� Bejelenthetőa más vállalkozásban szerzett részesedés, feltéve� Legalább 10% mértékű (korábban 30%) ésminden további megszerzett részesedés

� Szerzést követő 75 napon belül (korábban 60 nap)bejelenti az adóhatóságnakbejelenti az adóhatóságnakJogvesztő határidő!

Hatályos: 2014.01.01-től

Kapcsolódás:�Tao alap csökkentő tétel: 7.§(1) dz)�Tao alap növelő tétel: 8.§ (1) m)

2014.10.28.

3

Tusnádi Márta

ÉPÍTKEZÉS BEFEJEZÉSÉNEK NAPJA

� Telephely keletkezéséhez (építkezés: 3 hónap)� Építkezés kezdete: építési naplóban a kezdő nap� Építkezés befejezésének napja: [Tao .tv. 4.§ 15.]

� a használatbavételi, fennmaradási engedélyjogerőre emelkedésének a napja,

� alvállalkozó esetében az általa végzett tevékenység befejezésének a napjatevékenység befejezésének a napja

� a használatbavétel tudomásulvételének a napja, (új kiegészítés)

� 312/2012. (XI. 8.) Korm. rendelet: az építtető kérelmére az építésügyi hatóság tudomásulvételi eljárásával vehető használatba – egyes használatbavételi engedélyhez kötött építmények kivételével – az építési engedélyhez kötött építmény, építményrész.

2014.10.28.

4

Tusnádi Márta

INGATLANNAL RENDELKEZŐ TÁRSASÁG

� Fogalma: [Tao.tv. 4.§ 18/a.]� a beszámolójában vagy kapcs.váll-val együttesen (csoport), az egyes beszámolókban kimutatott eszközök mérlegfordulónapi könyv szerintiértékének (együttes) összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 százalék (korábban piaci érték); ÉS(korábban piaci érték); ÉS

� tagja, vagy a csoport valamelyikének tagja azadóév legalább egy napján olyan állambanrendelkezik külföldi illetőséggel, amellyel Mo-nak� nincs kettős adóztatást kizáró egyezménye, vagy� ha van egyezménye, akkor árf.nyer. Mo-n adózik

2014.10.28.

5

Tusnádi Márta

INGATLANNAL RENDELKEZŐ TÁRSASÁG ÉS TAGJAEljárási határidők: (nem változott!)� július 31. - magyar társaság

� valamennyi kapcsolt vállalkozását tájékoztatja az adatokról az ingatlan-arány megállapításához;

� nincs tájékoztatási kötelezettség, ha nem történt részesedés-kivonás a megelőző naptári évben (Tao. tv. 4. § 18/a. pont)

� augusztus 31. - magyar társaság � bejelenti, hogy a Tao. tv. szerinti ingatlannal rendelkező társaságnak minősül, vagy ha e minősége megszűnt; társaságnak minősül, vagy ha e minősége megszűnt;

� bejelentésében nyilatkozik külföldi tagja részesedés-kivonásáról, azaz (� ingatlan értékesítése � telephely (új))� a részesedés elidegenítéséről, � az elidegenítés időpontjáról, � a részesedés névértékéről, � a tag illetőségéről [Art. 17. § (16) bek.]

� november 20. - külföldi tag � az adót megállapítja, befizeti és bevallja; � korlátlan és egyetemleges kötelezettség (Art.4.sz.mell.15-16)

2014.10.28.

6

Tusnádi Márta

BEJELENTETT IMMATERIÁLIS JÓSZÁG

� Érintett adóalap csökkentő tételek:� 7.§ (1) c) Jogdíj bevételre jogosító immat. jószág értékesítés vagy apportba adás nyeresége (ET�LT)(KV. Bejelentett immat.jószág)

� 7.§ (1) e) Bejelentett immat. jószág értékesítése, apportba adása következtében kimutatott nyereségfeltéve:feltéve:� a kivezetést megelőzően legalább 1 éven át az eszközök között volt nyilvántartva és

� és korábban nem élt a 7.§(1) c) csökkentéssel ugyanezen immat.jószágnál(változás: pontosítás)

� 8.§(1) n) Bej. immat. jószág ért. vesztesége … pl.%

2014.10.28.

8

Tusnádi Márta

PÉLDA – BEJELENTETT IMMAT.JÓSZÁG

� Adózó 2013-ban vásárolt egy „okos” szoftvert.� 2013-ban bejelentette (üz.hely. +60 napon belül)� 2014-ben nyereséggel eladta (1 évig tartotta)

� 2014-es adóalap akkor NEM csökkenthető, ha� korábban ugyanez az „okos” szoftvert már az � korábban ugyanez az „okos” szoftvert már az adózó tulajdonában volt,

� pl. 2012-ben eladta, � 2012-ben a 7.§(1) c) pont alapján a nyereséggel csökkentette az adóalapot (ET�LT), és

� 2013-ban visszavásárolta, végül� 2014-ben újra eladta.

2014.10.28.

9

Tusnádi Márta

K+F ADÓALAP KEDVEZMÉNY

� 7.§(1) t) Saját tevékenységben végzett alapkut., alkalmazott kut., kís.fejl. közvetlen ktg. (kv: ig.szolg.)

� 7.§(1) w) Kapcs.váll. saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenység közvetlen költsége, feltéve� maximum az adózó 7.§ (1) t) szerint megállapított, de nem érvényesített összege, és

� a K+F tevékenység közvetlen költsége az adózó � a K+F tevékenység közvetlen költsége az adózó vállalkozási, bevételszerző tevékenységéhez kapcsolódik, és

� nyilatkozat a kapcs.váll.tól (+adatszolgáltatás):�adóévi saját tevékenységi körében végzett K+F közvetlen költségének összegéről +

�az adózó által érvényesíthető összegről, ami max. a kapcs.váll. 7.§(1) t) szerint megállapított összege. pl.%

2014.10.28.

10

Tusnádi Márta

PÉLDA K+F KEDVEZMÉNY MEGOSZTÁSÁRA

„A”, „B” és „C” kapcsolt vállalkozások, és „B” elszámol 100 K+F közvetlen költséget 2014-ben

� „B” választhat: igénybe veszi-e a t) pont szerinti adóalap csökkentést.Ha nem (egy részét) � átadhatja a kapcs.váll-nak

� „B” a 100 K+F ktg-ből átad „A”-nak 20-at, „C”-nek 30-at � „B”-nek marad 50.„C”-nek 30-at � „B”-nek marad 50.

� „A” és „C” eldöntheti: csökkenti-e az adólapot a w)pont szerint. Ha nem kapcsolódik a vállalkozási tevékenységhez, akkor nem érvényesítheti!

� Ha „A” és „C” elfogadja (és nekik nincs t) szerinti K+F ktg-ük), akkor

� „A”: w) alapján csökkent: 20� „C”: w) alapján csökkent: 30� „B”: t) alapján csökkent: 50

2014.10.28.

11

Tusnádi Márta

KKV BERUHÁZÁSI ADÓALAP CSÖKKENTÉS

Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pont, (11), (12)Az adóév utolsó napján KKV-nak minősülő,

csak magánszemély tagokból álló adózó, max. 30 mFt-igcsökkenti az adózás előtti eredményt

� A korábban még használatba nem vett :� ingatlan (kv.: üzemkörön kívüli), � műszaki berend., gépek, járművek,� műszaki berend., gépek, járművek,

üzembe helyezése érdekében elszámolt beruházások;� Az ingatlan (kv. üz.körön kívül) felújítás, bővítés,

rendeltetésváltozás, átalakítás értéke;� A korábban még használatba nem vett :

� szellemi termék bekerülési értéke.� szoftver termékekfelhasználási joga (Új szabály),

2014.10.28.

12

Tusnádi Márta

NEM JELENTŐS ÖSSZEGŰ HIBA

� Tao tv. 8. § (1) p) és (8)

� 8.§(1) p): adóellenőrzés, önellenőrzés során eredmény csökkenési jogcímen elszámolt összeg növeli az adóalapot.

� Önellenőrzés esetén nem kell (lehet) alkalmazni ha

� a hiba nem jelentős, ÉS� a hiba nem jelentős, ÉS

� a feltárás adóévének bevallásában veszi figyelembe, ÉS

� a hiba keletkezésének adóévi adóalapja > hiba összege

� Adóellenőrzésnél mindenképp alkalmazni kell az (1) p) pont szerinti adóalap növelést.

pl.%

2014.10.28.

13

Tusnádi Márta

PÉLDA – NEM JELENTŐS ÖSSZEGŰ HIBA� Számviteli önellenőrzés során a korábbi évek AEE csökkentő különbözet � az adózó javára

� Az adózó 2014-ben feltár egy 2012. évi el nem számolt 50e ktg számlát. |Hiba+hibahatás| � 57eha számvitel szerint ez nem jelentős �

� Az adózó eldöntheti hogy� Az adózó eldöntheti hogy� 2014. évi adóbevallásban veszi figyelembenincs önell. és nincs 8.§(1) p) növelő tétel sem, vagy

� 2012. évi bevallást önell. (pótlékmentes) ÉS 2014. évi adóalapot növeli a 8.§(1) p) alapján.

� A választás lehetősége csak akkor áll fenn ha a hibával számított adóalap > nulla !A példában a 2012. évi adóalap > 57e

2014.10.28.

14

Tusnádi Márta

VESZTESÉG ELHATÁROLÁS

� Általános szabály: Tao. tv. 17. § (1)-(3) bekezdés

� Elhatárolás: a negatív adóalap a 2009. adóévtől elhatárolható adóhatósági engedély nélkül

� Felhasználás: � Felhasználás: �az elhatárolt veszteség csak a felhasználás előtti adóalap 50%-ig számolható el, ÉS

�a keletkezés sorrendjében kell felhasználni.

(Nincs változás)% .

2014.10.28.

15

Tusnádi Márta

VESZTESÉG LEÍRÁS JOGUTÓDNÁL

� Átalakulásnál: [Tao. tv.17.§ (8)]Jogutód csak akkor használhatja fel az áthozott elhatárolt veszteséget ha

�van olyan többségi befolyással rendelkező tagja, aki (vagy kapcs.váll-a) a jogelődben is többségi befolyással bírt; ÉSa jogutód az átalakulást követő 2 adóévben a �a jogutód az átalakulást követő 2 adóévben a jogelőd által folytatott legalább egy tevékenységből bevételt szerez.

� Beolvadás: [Tao. tv.17.§ (7)] új szabály (2013-ra is)A jogutód a jogelődnek a beolvadás adóévében keletkezett elhat.veszteségét 1. alkalommal a beolvadás adóévében használhatja fel.

2014.10.28.

16

Tusnádi Márta

JÖVEDELEM (NYERESÉG) MINIMUM

� A korrigált összes bevétel 2%-a [Tao.tv.6.§]� + tagi kölcsön (magánszemély taggal szemben)napi átlagos állományának az előző adóév záró állományát meghaladó összeg 50%-a.

Mikortól Meddig Napok Kölcsönáll. vált.

Egyenleg

2014.10.28.

17

Tusnádi Márta

áll. vált.

Nyitó - - - 1.000

2014.01.01 2014.06.30 181 nap 1.000

2014.07.01 2014.12.31 183 nap +500 1.500

2014.12.31 2014.12.31 1 nap -800 700

Összesen: 365 nap

Napi átlagos állomány: (181*1000+183*1500+1*700)/365

1.250

Adó évi növekedés: +250

KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK KÖZÖTTI APPORT

� Kapcs.váll. alkalmazott árak módosítása [18.§]� Szokásos piaci ár: független felek összehasonlítható körülmények esetén egymás között érvényesíthetnek

� 6 módszer� Közép- vagy nagyvállalkozások� Közép- vagy nagyvállalkozások� Új szabály: Apport esetén csak akkor szükséges a korrekció és a nyilvántartás, ha� Az apportáló többségi befolyással rendelkezik vagy

� JT, TT emelés során a többségi befolyást szerez

2014.10.28.

18

Tusnádi Márta

KKV BERUHÁZÁSI HITEL KAMATA UTÁNI

ADÓKEDVEZMÉNY

� Pü-i intézménnyel kötött beruházási hitel szerz.� 2000.12.31 és 2013.12.31 között megkötött hitelszerződés esetén a kamat 40%-a

� 2013.12.31 után megkötött hitelszerződés esetén a kamat 60%-a (új szabály)

� Feltételek: (nem változott)� Feltételek: (nem változott)� A hitel szerz. adóévének utolsó napján KKV� Max. 6 mFt/év adókedvezmény� Max. AEE 70%-a adókedvezmény korlát� De minimis� 4 éven belül üzembe kell helyezni� 3 évig nem lehet eladni

2014.10.28.

19

Tusnádi Márta

LÁTVÁNY-CSAPATSPORT TÁMOGATÁSA I.

2013/2014. támogatási időszakra vonatkozóan nyújtott támogatás utáni adókedvezmény feltételei [22/C.§(3)-(3f)]:

� 1) Támogatási igazolás iránti kérelem benyújtásakor az adózónak nem lehet lejárt köztartozása

� 2) Támogatási igazolást kiállítja:� A sportigazgatási szerv (NSI) vagy� A látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége� A látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége

� 3) Kiegészítő támogatás teljesítése (szponzori/tám. szerz.)� Alaptámogatás 10%-ának a 75%-a és ha szükséges még

+alaptámogatás 7%-a, VAGY� Alaptámogatás 19%-ának a 75%-a

� 4) Átutalás: alaptámogatás + kieg.támogatást adóéven belül� 5) SPORTBEJ nyomtatványt az adóhatósághoz beküldeni:

pü.telj.+8 napon belül (jogvesztő hatály) !! %2014.10.28.

20

Tusnádi Márta

LÁTVÁNY-CSAPATSPORT TÁMOGATÁSA II.

Támogatási igazolás tartalma: [22/C.§ (3f)]� Adózó neve, székhelye, adószáma� Köztartozásmentes adózó igazolás� Támogatás összege� Jogcímenként a támogatott szervezet bankszla.száma

Alaptámogatás adókedvezménye: (változás)

� a támogatás adóévében� + 6 adóévben! (a korábbi 3 év helyett)� Hatály: 2014.01.01, de a 2013.11.30-tól nyújtott támogatásokra kell alkalmazni.

% .

2014.10.28.

21

Tusnádi Márta

LÁTVÁNY-CSAPATSPORT TÁMOGATÁSA III.Kiegészítő sportfejlesztési támogatás: [22/C.§(3a)]

Az adózó döntése szerint:� Az alaptámogatásban részesülő sportág országos sportági szakszövetségének nyújtható; VAGY

� A megfelelő sportágban működő sportszervezetnek(sportiskolának) közhasznú alapítványnak nyújtható; VAGYnyújtható; VAGY

� Az alaptámogatásban részesített sportköztestületrészére nyújtható

Utóbbi 2 esetben a szponzori/támogatási szerződésegy eredeti példányát 8 napon belül meg kell küldeni az országos sportági szakszövetség részére. [22/C.§3c)]

2014.10.28.

22

Tusnádi Márta

FILMGYÁRTÓ, ELŐADÓ-MŰVÉSZETI

SZERVEZET TÁMOGATÁSA 2013.

Adókedvezmény érvényesíthető 2013.

� A mozgóképszakmai hatóság (MNHH) által kiadott támogatási igazolás alapján� a filmelőállító részére közvetlenül, vagya Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú � a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt. letéti számlájára befizetés esetén;

� A Nemzeti Kulturális Alap (NKA) Igazgatósága által kiadott támogatási igazolás alapján az előadó-művészeti szervezet támogatása esetén. %

2014.10.28.

23

Tusnádi Márta

FILMGYÁRTÓ, ELŐADÓ-MŰVÉSZETI

SZERVEZET TÁMOGATÁSA 2014. –I.

Változás az adókedvezmény feltételeiben: a filmgyártás támogatásra, valamint az előadó-művészeti szervezet támogatásra:

� bevezetésre kerül a kiegészítő támogatás rendszere,

� meghosszabbodik az adókedvezmény � meghosszabbodik az adókedvezmény igénybevételi időszaka

� (a látvány-csapatsportok támogatási rendszerének mintájára)

� Az átutalt összegről nincs bejel.köt. a NAV felé� Hatály: 2014. 01.01., a 2013.12.31-ét követően nyújtott támogatásokra kell alkalmazni. %

2014.10.28.

24

Tusnádi Márta

FILMGYÁRTÓ, ELŐADÓ-MŰVÉSZETI

SZERVEZET TÁMOGATÁSA 2014. –II.A kiegészítő támogatásra jogosult az adózó döntése szerint:

� filmgyártás támogatása esetén � vagy a Magyar Nemzeti Filmalap Közh.Nonprofit Zrt� vagy a támogatási igazolás kiállításának alapjául szolgáló támogatásban részesülő filmalkotás filmelőállítója; filmelőállítója;

� előadó-művészeti szervezet támogatása esetén � vagy az EMMI, � vagy a támogatási igazolás kiállításának alapjául szolgáló támogatásban részesülő előadó-művészeti szervezet.

2014.10.28.

25

Tusnádi Márta

ADOMÁNY - NEM ADÓALAP NÖVELŐ TÉTEL

� Elismert költség az adóévi adomány jogcímen� Visszafiz. köt. nélkül adott támogatás, juttatás� Térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke� Térítés nélkül nyújtott szolg. bekerülési értéke

� Feltéve hogy� az adózó rendelkezik a támogatott által kiállított � az adózó rendelkezik a támogatott által kiállított igazolással, mely tartalmazza:�Kiállító és adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, adomány összegét, támogatott célt[22.§ és 22/C.§] vagy

�Az adóév eredménye a juttatás nélkül nem lesz negatív

� jogszabályon alapul

[Tao.tv. 3.sz.mell. A) 13, B) 15., 17., 19] %

2014.10.28.

26

Tusnádi Márta

ADOMÁNY – ADÓALAP CSÖKKENTŐ TÉTEL

Tao.tv. 7.§ (1) z)az adományként nyújtott támogatás: pénz, eszköz, szolgáltatás-nyújtás értékéből

� közhasznú szervezet támogatása esetén 20%,� Magyar Kármentő Alap / Nemz.Kult.Alap: 50%,

� tartós adományozási szerz. esetén: további 20%,

DE együttesen legfeljebb az AEE összege.

Adomány-igazolás szükséges � Az adóév eredményea juttatás nélkül nem lesz negatív

2014.10.28.

27

Tusnádi Márta

NEM ELISMERT KÖLTSÉG

� Tao.tv. 3.sz.mell. A) (új szabály)

� 12. kiegészítő támogatás, kieg.sportfejl. támogatás(10%�75%-aPl. alaptámogatás 1.000 � kieg.tám: 75 TAa. növelő � adó: 7,5)

� 15. K+F közvetlen költsége ha nem a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódik

� 16. reklámadóról szóló törvény szerinti nyilatkozattal nem rendelkező tételek

2014.10.28.

28

Tusnádi Márta

ELISMERT KÖLTSÉG

� Tao.tv. 3.sz.mell. B) 21. pont (új szabály)

� Éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén � bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel elszámolt ktg, ráf.

� Feltéve: reprezentáció céljából számolják el.� Feltéve: reprezentáció céljából számolják el.

2014.10.28.

29

Tusnádi Márta

Köszönöm a figyelmet!

Tusnádi Mártaokleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

tusnadi.marta@stallum.hu

2014.10.28.

30

Tusnádi Márta