M1 análisis de costos 1

1Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales

VISIÓN DE NEGOCIOS

“ANÁLISIS DE COSTOS 1”

Visión de NegociosMarketing, Liderazgo y Finanzas Empresariales

1. Conceptos de Costos

2. Clasificación

3. Costos Directos

4. Costos Indirectos

5. Costos Variables

6. Costos Fijos

7. Los Costos y la Productividad

8. Los Costos y el Volumen de

Ventas

9. Los Costos y el Precio

10. Precio Absorbente

11. Precio Óptimo

12. Casos Prácticos

Costo MarginalCosto Marginal

Costo VariableCosto VariableUnitarioUnitario

Costo FijoCosto FijoUnitarioUnitario

Costo MedioCosto Medio

C O N T E N I D O

I.- INTRODUCCIÓN

1. SE DICE QUE UNA EMPRESA ES COMPETITIVA, SI SUS COSTOS SON BAJOS, LO ANTERIOR ES: CIERTO______FALSO_______POR QUÉ?

2. MENCIONA TRES EJEMPLOS DE EMPRESAS TABASQUEÑAS ALTAMENTE COMPETITIVAS A NIVEL NACIONAL

3. QUÉ ES EL COSTO?

4. PARA QUÉ NOS SIRVE CONOCER LOS COSTOS?

5. QUÉ ES COMPETITIVIDAD?

ATENCIÓN VARIEDAD CALIDAD GARANTÍA CRÉDITOTIEMPO DE ENTREGA

MI EMPRESA $10.00 10 7 10 10 7 9 8.83

COMPETIDOR 1 $12.00 9 10 10 10 10 10 9.83

COMPETIDOR 2 $11.50 9 9 10 9 9 10 9.33

COMPETIDOR 3 $8.50 8 8 8 7 7 7 7.50

COMPETIDOR 4 $9.00 10 7 9 9 8 9 8.67

COMPETIDOR 5 $10.00 9 8 9 9 8 8 8.50

ESTUDIO DE COMPETITIVIDAD PRODUCTO - EMPRESA

ATRIBUTOS DE VALOR

PRECIONOMBRE DE LA

EMPRESA ATENCIÓN VARIEDAD CALIDAD GARANTÍA CRÉDITOTIEMPO DE ENTREGA

MI EMPRESA $10.00 10 7 10 10 7 9 8.83

COMPETIDOR 1 $12.00 9 10 10 10 10 10 9.83

COMPETIDOR 2 $11.50 9 9 10 9 9 10 9.33

COMPETIDOR 3 $8.50 8 8 8 7 7 7 7.50

COMPETIDOR 4 $9.00 10 7 9 9 8 9 8.67

COMPETIDOR 5 $10.00 9 8 9 9 8 8 8.50

ESTUDIO DE COMPETITIVIDAD PRODUCTO - EMPRESA

ATRIBUTOS DE VALOR

PRECIONOMBRE DE LA

EMPRESA

PRECIOPRECIO

UTILIDADUTILIDAD

COSTO COSTO VARIABLEVARIABLEUNITARIOUNITARIO

COSTO FIJOCOSTO FIJOUNITARIOUNITARIO

UNITARIO

CONCEPTO

EL COSTO ES UN RECURSO QUE SE SACRIFICA O AL QUE SE RENUNCIA PARA ALCANZAR UN OBJETIVO ESPECÍFICO.

LA DETERMINACIÓN DE COSTOS SIRVE PARA:

1. FIJAR PRECIOS DE VENTA

2. ESTABLECER POLÍTICAS DE COMERCIALIZACIÓN.

3. CONTROLAR Y ESTANDARIZAR LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES (FIJAR OBJETIVOS)

4. ESTABLECER ESTRATEGIAS DE COMPETITIVIDAD

POR LAPOR LAFUNCIÓNFUNCIÓN

POR SU POR SU ACTIVIDADACTIVIDAD

POR EL POR EL TIEMPOTIEMPO

DE CÁLCULODE CÁLCULO

POR SUPOR SUCOMPORTA-COMPORTA-

MIENTOMIENTO

POR EL NIVELPOR EL NIVELDE CONTROLDE CONTROL

POR EL TIEMPOPOR EL TIEMPOEN QUE SE EN QUE SE

CARGACARGA

POR SUPOR SUIMPORTANCIAIMPORTANCIA

POR EL TIPO POR EL TIPO DEDE

SACRIFICIOSACRIFICIO

POR EL POR EL CAMBIOCAMBIO

ORIGINADOORIGINADO

POR LAPOR LAFUNCIÓNFUNCIÓN

AAMATERIAS MATERIAS

PRIMASPRIMAS++

MANO DE OBRA DIRECTAMANO DE OBRA DIRECTA++

OTROS DIRECTOSOTROS DIRECTOS

DE VENTADE VENTAYY

DISTRIBUCIÓNDISTRIBUCIÓN

DE ADMINISTRACIÓNDE ADMINISTRACIÓN

DE PRODUCCIÓNDE PRODUCCIÓN

PUBLICIDADCOMISIONES

SUELDOS VENTASGASOLINA

PEAJEFLETESCONTABILIDAD, RH, SISTEMAS

TELÉFONO, PAPELERÍA, SEGUROSGASTOS DE OFICINA

POR SU POR SU ACTIVIDADACTIVIDAD DIRECTOS.- INDISPENSABLES PARA

ELABORAR EL PRODUCTO

INDIRECTOS.- NO INDISPENSABLES PARA PRODUCIR

MATERIALES, MANO DE OBRA, MAQUINARIA(MANTTO), ENERGÍA.

ADMINISTRACIÓN, GERENCIAS, PUBLICIDADTELÉFONO, GASTOS DE OFICINA

POR EL POR EL TIEMPOTIEMPO

DE CÁLCULODE CÁLCULO

HISTÓRICOS.- EROGADOS EN EL PASADO

PREDETERMINADOS.- SIRVEN PARA CREARESTÁNDARES Y PRESUPUESTOS

POR EL TIEMPOPOR EL TIEMPOEN QUE SE EN QUE SE

CARGACARGA

DEL PERIODO.- TODOS LOS EGRESOS DEDICHO PERIODO, HAYA O NO VENTAS

DEL PRODUCTO.- LOS INHERENTES A LOSPRODUCTOS VENDIDOS DURANTE EL

PERIODO

POR SUPOR SUCOMPORTAMIENTOCOMPORTAMIENTO

POR EL NIVELPOR EL NIVELDE CONTROLDE CONTROL

CONTROLABLES.- LUZ, TELÉFONO, SUELDOS, AGUA, COMBUSTIBLE, ETC.

NO CONTROLABLES.- CUOTAS, IMPUESTOS, MATERIAS PRIMAS, RENTAS

VARIABLESVARIABLESVARIABLESVARIABLES FIJOSFIJOS

VENTAS

+ - IND

POR SUPOR SUIMPORTANCIAIMPORTANCIA

Dependencia

INDISPENSABLES

NECESARIOS

MANTENEDORES

SUNTUARIOS

POR EL TIPO POR EL TIPO DEDE

SACRIFICIOSACRIFICIO

POR EL POR EL CAMBIOCAMBIO

ORIGINADOORIGINADO

NORMALES .- DE LA OPERACIÓN

DE OPORTUNIDAD.- SE INCURRE EN ELLOSCUANDO SE PRESENTA LA OPORTUNIDADDE GENERAR MÁS INGRESOS, APROVECHARCAPACIDAD OCIOSA O DESCUENTOS

DIFERENCIALES

INMUTABLES

INCREMENTALES

DECREMENTALES

III.- COSTOS DIRECTOS

ESTÁN ASOCIADOS DIRECTAMENTE AL PRODUCTO

– SERVICIO

REPRESENTAN EL NIVEL DE EFICIENCIA Y

EFICACIA OPERATIVA

NOS PERMITEN DECIDIR ENTRE “HACER” O

“MANDAR HACER”

INSUMOSINSUMOS PROCESOPROCESO PRODUCTOPRODUCTO

BIENESBIENES

SERVICIOSSERVICIOS

MANO DE OBRA DIR. N° PLAZAS SUELDO TOTAL

ELÉCTRICO 2 $4,500.00 $9,000.00

MECÁNICO 3 $4,500.00 $13,500.00

OBRERO 9 $3,500.00 $31,500.00

AYUDANTE EN GENERAL 6 $2,800.00 $16,800.00

SUPERVISOR 3 $6,000.00 $18,000.00

$88,800.00

PERIODO INV. INI. COMPRAS INV. FIN. COSTO

MES1 $100,000.00 $50,000.00 $20,000.00 $130,000.00

MES2 $20,000.00 $120,000.00 $25,000.00 $115,000.00

MES3 $25,000.00 $100,000.00 $23,000.00 $102,000.00

MES4 $23,000.00 $90,000.00 $10,500.00 $102,500.00

MES5 $10,500.00 $120,000.00 $30,000.00 $100,500.00

MES6 $30,000.00 $120,000.00 $25,500.00 $124,500.00

$112,416.67

MATERIA PRIMA

CONCEPTO ANUAL MENSUAL DIARIO HORA

INSPECCIONES Y PRUEBAS $12,000.00 $1,000.00 $32.88 $2.74

PERIODO INV. INI. COMPRAS INV. FIN. COSTO

MES1 $3,000.00 $6,000.00 $5,000.00 $4,000.00

MES2 $5,000.00 $6,200.00 $5,000.00 $6,200.00

MES3 $1,000.00 $7,000.00 $2,000.00 $6,000.00

MES4 $2,000.00 $6,500.00 $1,500.00 $7,000.00

MES5 $1,500.00 $6,800.00 $2,300.00 $6,000.00

MES6 $2,300.00 $7,000.00 $2,500.00 $6,800.00

$6,000.00

COMBUSTIBLE

MAQUINARIA COSTO VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN

SIERRA MECÁNICA $560,000.00 144 $3,888.89

PRENSA HIDRÁULICA 2 $240,000.00 144 $1,666.67

TALADROS 4 $180,000.00 120 $1,500.00

DOBLADORA $156,000.00 180 $866.67

ACABADO 2 $46,000.00 180 $255.56

$1,182,000.00 $8,177.78

ENERGÍA ELÉCTRICA

$20,000.00 ADMINISTRACIÓN VENTAS PRODUCCIÓN

20% 10% 70%

$4,000.00 $2,000.00 $14,000.00

DEPARTAMENTOS

CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD IMPORTE

ACEITE LUBRICANTE PZA 1 LT $46.00 4 184

LIMPIADOR X PZA 1 LT $67.00 2 134

GRASA BOTE 2 LT $12.00 2 24

REEMPLAZOS MENORES PZA $300.00 2 600

CONCEPTO UNIDAD PRECIO CANTIDAD IMPORTE

REPARACIÓN X PZA $500.00 1 500

REPARACIÓN Y PZA $500.00 1 500

REEMPLAZO X PZA $350.00 1 350

REEMPLAZO Y PZA $350.00 1 350

MANTENIMIENTO PREVENTIVO

MANTENIMIENTO CORRECTIVO

SI LAS VENTAS ANUALES EN ESTA EMPRESA ASCIENDEN A $6,100.000.00….DETERMINAR:

A. EL PORCENTAJE DE COSTO DIRECTO SOBRE LAS VENTAS

B. CUANTO REPRESENTA LA NÓMINA DIRECTA SOBRE LAS VENTAS

C. CUÁL SERÍA EL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA

NOTA: EN EL CÁLCULO DE LA MATERIA PRIMA ESTÁ IMPLÍCITA LA MERMA

12 365 12

MAT. PRIMA $1,349,000.00 $112,416.67 $3,695.89 $307.99

MANO DE OBRA DIR. $1,065,600.00 $88,800.00 $2,919.45 $243.29

MANTENIMIENTO $31,704.00 $2,642.00 $86.86 $7.24

ENERGÍA ELÉCTRICA $168,000.00 $14,000.00 $460.27 $38.36

DEPRECIACIÓN MAQ. $98,133.33 $8,177.78 $268.86 $22.40

CALIDAD $12,000.00 $1,000.00 $32.88 $2.74

COMBUSTIBLE $72,000.00 $6,000.00 $197.26 $16.44

TOTAL DIRECTOS $2,796,437.33 $233,036.44 $7,661.47 $638.46

IV.- COSTOS INDIRECTOS

NO SON INDISPENSABLES PARA EL PRODUCTO

PUEDEN SER NECESARIOS PARA LA ORGANIZACIÓN

REPRESENTAN LA EFICIENCIA DE LA GESTIÓN

DIRECCIÓNGENERAL

DIRECCIÓNDE ÁREA 2

GERENCIADE DEPTO.

ASISTENTE

GERENCIADE DEPTO.

JEFEDE DEPTO.

SUP.DE DEPTO.

OBREROS

IINNDDIIRREECCTTOOSS

DDIIRREECCTTOOSS

MANO DE OBRA INDIRECTA N° PLAZAS SUELDO TOTAL

GERENTE GENERAL 1 $30,000.00 $30,000.00

GERENTE DE PRODUCCIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00

INGENIERO INDUSTRIAL 1 $8,000.00 $8,000.00

ASISTENTE DE PRODUCCIÓN 1 $3,000.00 $3,000.00

GERENTE DE VENTAS 1 $15,000.00 $15,000.00

REPRESENTANTES DE VENTAS 2 $6,000.00 $12,000.00

GERENTE DE ADMINISTRACIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00

JEFE DE RECURSOS HUMANOS 1 $8,000.00 $8,000.00

AUXILIAR DE RECURSOS HUMANOS 1 $4,000.00 $4,000.00

CONTADOR 1 $8,000.00 $8,000.00

AUXILIAR CONTABLE 2 $5,000.00 $10,000.00

JEFE DE COMPRAS 1 $7,000.00 $7,000.00

JEFE DE ALMACÉN 1 $7,000.00 $7,000.00

ALMACENISTA 1 $3,500.00 $3,500.00

JEFE DE INFORMÁTICA 1 $7,000.00 $7,000.00

RECEPCIONISTA 1 $4,000.00 $4,000.00

ASISTENTE DE GERENCIA 1 $5,000.00 $5,000.00

INTENDENTE 2 $2,800.00 $5,600.00

TOTAL 21 $167,100.00

GERENCIA GENERAL N° PLAZAS SUELDO TOTAL

GERENTE GENERAL 1 $30,000.00 $30,000.00

ASISTENTE DE GERENCIA 1 $5,000.00 $5,000.00

TOTAL 2 $35,000.00

VENTAS Y MKT N° PLAZAS SUELDO TOTAL

GERENTE DE VENTAS 1 $15,000.00 $15,000.00

REPRESENTANTES DE VENTAS 2 $6,000.00 $12,000.00

TOTAL 3 $27,000.00

PRODUCCIÓN N° PLAZAS SUELDO TOTAL

GERENTE DE PRODUCCIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00

INGENIERO INDUSTRIAL 1 $8,000.00 $8,000.00

ASISTENTE DE PRODUCCIÓN 1 $3,000.00 $3,000.00

TOTAL 3 $26,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO $300,000.00 60 $5,000.00

EQUIPO DE CÓMPUTO $90,000.00 36 $2,500.00

VEHÍCULOS $600,000.00 48 $12,500.00

$990,000.00 $20,000.00

DEPRECIACIONES

ADMINISTRACIÓN N° PLAZAS SUELDO TOTAL

GERENTE DE ADMINISTRACIÓN 1 $15,000.00 $15,000.00

JEFE DE RECURSOS HUMANOS 1 $8,000.00 $8,000.00

AUXILIAR DE RECURSOS HUMANOS 1 $4,000.00 $4,000.00

CONTADOR 1 $8,000.00 $8,000.00

AUXILIAR CONTABLE 2 $5,000.00 $10,000.00

JEFE DE COMPRAS 1 $7,000.00 $7,000.00

JEFE DE ALMACÉN 1 $7,000.00 $7,000.00

ALMACENISTA 1 $3,500.00 $3,500.00

JEFE DE INFORMÁTICA 1 $7,000.00 $7,000.00

RECEPCIONISTA 1 $4,000.00 $4,000.00

INTENDENTE 2 $2,800.00 $5,600.00

TOTAL 13 $79,100.00

N° PLAZAS TOTAL

GERENCIA GENERAL 2 $35,000.00

VENTAS Y MKT 3 $27,000.00

ADMINISTRACIÓN 13 $79,100.00

PRODUCCIÓN 3 $26,000.00

21 $167,100.00

SUELDOS INDIRECTOS

12 365 12

TELÉFONO $72,000.00 $6,000.00 $197.26 $16.44

ARTÍCULOS DE OFICINA $48,000.00 $4,000.00 $131.51 $10.96

PUBLICIDAD $48,000.00 $4,000.00 $131.51 $10.96

SUELDOS VENTAS Y MKT $324,000.00 $27,000.00 $887.67 $73.97

SUELDOS ADMINISTRACIÓN $949,200.00 $79,100.00 $2,600.55 $216.71

SUELDOS GERENCIA GENERAL $420,000.00 $35,000.00 $1,150.68 $95.89

SUELDOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN $312,000.00 $26,000.00 $854.79 $71.23

ASESORÍAS (FISCAL Y LABORAL) $120,000.00 $10,000.00 $328.77 $27.40

TENENCIAS, LICENCIAS Y PERMISOS $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37

SEGUROS Y FIANZAS $24,000.00 $2,000.00 $65.75 $5.48

VIGILANCIA $21,600.00 $1,800.00 $59.18 $4.93

ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37

CAPACITACIÓN $12,000.00 $1,000.00 $32.88 $2.74

SUSCRIPCIONES Y CUOTAS $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37

DEPRECIACIONES $240,000.00 $20,000.00 $657.53 $54.79

IMSS, SAR, INFONAVIT, 2% $360,936.00 $30,078.00 $988.87 $82.41

MANTENIMIENTO INSTALACIONES $6,000.00 $500.00 $16.44 $1.37

VIÁTICOS $36,000.00 $3,000.00 $98.63 $8.22

TOTALES $3,011,736.00 $250,978.00 $8,251.33 $687.61

VENTAS $6,100,000.00

COSTOS DIRECTOS $2,796,437.33 46%

UTILIDAD BRUTA $3,303,562.67 54%

COSTOS INDIRECTOS $3,011,736.00 49%

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $291,826.67 5%

IMPUESTOS Y PTU $64,201.87

UTILIDAD NETA $227,624.80 4%

ACTIVO FIJO $2,172,000.00 10%

• Ejercicio: Interpretar el estado de resultados y hacer un listado de mejoras al costo

V.- COSTOS VARIABLES

Varían en proporción similar a las ventas

Están ligados a cada unidad de producto

Nos permiten identificar el nivel de eficiencia en el uso de las materias primas

Nos permiten predeterminar (estandarizar)

Nos permiten identificar el punto de equilibrio

Nos permiten realizar proyecciones financieras

INSUMOSINSUMOS PROCESOPROCESO PRODUCTOPRODUCTO

VARIABLESVARIABLES

DISTRIB.DISTRIB. COMISIÓNCOMISIÓN

DIRECTOSDIRECTOSV-D V-I

VARIABLE DIRECTO + VARIABLE INDIRECTO = COSTO VARIABLE TOTAL

POR UNIDAD GLOBAL

PERIODO INV. INIC COMPRAS INV. FIN. COSTO

MES 1 $60,000.00 $80,000.00 $50,000.00 $90,000.00

MES 2 $50,000.00 $80,000.00 $50,000.00 $80,000.00

MES 3 $50,000.00 $80,000.00 $20,000.00 $110,000.00

MES 4 $20,000.00 $100,000.00 $30,000.00 $90,000.00

MES 5 $30,000.00 $90,000.00 $30,000.00 $90,000.00

MES 6 $30,000.00 $100,000.00 $20,000.00 $110,000.00

MES 7 $20,000.00 $120,000.00 $20,000.00 $120,000.00

MES 8 $20,000.00 $130,000.00 $20,000.00 $130,000.00

MES 9 $20,000.00 $140,000.00 $25,000.00 $135,000.00

MES 10 $25,000.00 $180,000.00 $40,000.00 $165,000.00

MES 11 $40,000.00 $200,000.00 $40,000.00 $200,000.00

MES 12 $40,000.00 $200,000.00 $30,000.00 $210,000.00

$1,530,000.00COSTO TOTAL MATERIALES

MATERIAS PRIMAS Y MATERIAL PARA EMPAQUE

12 303 12

ANUAL MENSUAL DIARIO HORA

GASOLINA $96,000.00 8000 $316.83 $26.40

PEAJE $24,000.00 2000 $79.21 $6.60

FACTOR DE DESGASTE $12,000.00 1000 $39.60 $3.30

TOTAL $132,000.00 $11,000.00 $435.64 $36.30

COSTO DE DISTRIBUCIÓN

CONCEPTO

PRECIO $12.00

CANTIDAD VOLUMEN

MES 1 32,609 $391,304.35

MES 2 28,986 $347,826.09

MES 3 39,855 $478,260.87

MES 4 32,609 $391,304.35

MES 5 32,609 $391,304.35

MES 6 39,855 $478,260.87

MES 7 43,478 $521,739.13

MES 8 47,101 $565,217.39

MES 9 48,913 $586,956.52

MES 10 59,783 $717,391.30

MES 11 72,464 $869,565.22

MES 12 76,087 $913,043.48

SUMAS 554,348 $6,652,173.91

VENTASPERIODO COMISIONES

MES 1 $19,565.22

MES 2 $17,391.30

MES 3 $23,913.04

MES 4 $19,565.22

MES 5 $19,565.22

MES 6 $23,913.04

MES 7 $26,086.96

MES 8 $28,260.87

MES 9 $29,347.83

MES 10 $35,869.57

MES 11 $43,478.26

MES 12 $45,652.17

$332,608.70

COMISIÓN

VENTAS

FACTOR 5%

CONCEPTO IMPORTE

MATERIAS PRIMAS Y EMP. $1,530,000.00 76.7% 76.7%

DISTRIBUCIÓN $132,000.00 6.6%

COMISIONES $332,608.70 16.7%

TOTAL $1,994,608.70 100% 100%

23.29%

COSTO VARIABLE GLOBAL ANUAL

SI LAS VENTAS ANUALES EN ESTA EMPRESA ASCIENDEN A $6,652,173.91 DETERMINAR:

A. EL PORCENTAJE DE COSTO VARIABLE SOBRE VENTAS B. CUÁL SERÍA EL PORCENTAJE DE UTILIDAD BRUTA

VARIABLE DIRECTO + VARIABLE INDIRECTO = COSTO VARIABLE TOTAL

POR UNIDAD GLOBAL

P/CVD CV/V PRECIO

353% 28% $12.00

R DESCRIPCIÓN PRESENTACIÓN UNIDAD PRECIO CANTIDAD MERMA IMPORTE

1 LIMÓN SEVILLANO GRANEL KG $12.00 0.0500 3% $0.62

2 CEBOLLA GRANEL KG $8.00 0.0500 3% $0.41

3 AGUA DE GARRAFÓN 19 LTS LTS $14.00 0.0071 0% $0.10

4 SAL BOLSA 1 KG KG $3.00 0.0300 3% $0.09

5 CHILE VERDE GRANEL KG $3.50 0.0600 3% $0.22

6 ENVASE DE VIDRIO 270 ML PZA $0.70 1.0000 0% $0.70

7ETIQUETA CON CÓDIGO DEBARRAS

CAJA CON 1000 PZA $300.00 0.0010 0% $0.30

8 LINER CAJA CON 1000 PZA $100.00 0.0010 2% $0.10

9 TAPA ROSCA BOLSA 500 PZA $100.00 0.0020 2% $0.20

10 CONSERVADOR BOLSA 1 KG GR $30.00 0.0005 0% $0.02

11 CAJA DE CARTÓN 20 UNIDADES PZA $7.00 0.0500 0% $0.35

12 FLEJE ROLLO 200 MTS MTS L $60.00 0.0025 0% $0.15

ETIQUETA DE CAJA CAJA CON 1000 PZA $300.00 0.0001 0% $0.02

13 EMPLAYADO ROLLO 200 MTS MTS L $50.00 0.0001 0% $0.01

6.6% $0.18

16.7% $0.46

COSTO VARIABLE DIRECTO

SUMA COSTO VARIABLE DIRECTO

SALSA DE LIMÓN EN PRESENTACIÓN DE 270 ML.

FACTOR DE DISTRIBUCIÓN

FACTOR DE COMISIONES POR VENTAS

COSTO VARIABLE UNITARIO

EJERCICIO

• SI CADA PRODUCTO TIENE UN PRECIO DE $12.00 Y SU COSTO VARIABLE POR UNIDAD ES DE $3.40;

¿CUÁNTAS UNIDADES SE DEBEN VENDER CONSIDERANDO QUE EL COSTO FIJO TOTAL ANUAL DE LA EMPRESA ES DE $2,825,866.67?

P - CVU

336,337.25

VI.- COSTOS FIJOS

Son independientes de las ventas

Son erogaciones que la empresa debe hacer aunque no haya ventas

Nos permiten identificar el punto de equilibrio

Nos permiten realizar proyecciones financieras

VARIABLESVARIABLESVARIABLESVARIABLES FIJOSFIJOS

VENTAS

+ - IND

SEMISEMI

12 303 12ANUAL MENSUAL DIARIO HORA

RENTA $216,000.00 $18,000.00 $712.87 $59.41ENERGÍA $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50TELÉFONO $36,000.00 $3,000.00 $118.81 $9.90CELULARES $24,000.00 $2,000.00 $79.21 $6.60INTERNET $7,200.00 $600.00 $23.76 $1.98ARTÍCULOS DE OFICINA $18,000.00 $1,500.00 $59.41 $4.95ARTÍCULOS DE LIMPIEZA $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30SEGUROS Y FIANZAS $30,000.00 $2,500.00 $99.01 $8.25MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30MANTENIMIENTO INSTALACIONES $6,000.00 $500.00 $19.80 $1.65 FACTURA ISRDEPRECIACIÓN MAQUINARIA $65,000.00 $5,416.67 $214.52 $17.88 $650,000.00 120DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQ. $16,000.00 $1,333.33 $52.81 $4.40 $80,000.00 60DEPRECIACIÓN EQ. CÓMPUTO $16,666.67 $1,388.89 $55.01 $4.58 $50,000.00 36DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS $75,000.00 $6,250.00 $247.52 $20.63 $300,000.00 48CAPACITACIÓN $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30PUBLICIDAD $36,000.00 $3,000.00 $118.81 $9.90ASESORÍAS (FISCAL Y LABORAL) $84,000.00 $7,000.00 $277.23 $23.10SUELDOS $1,440,000.00 $120,000.00 $4,752.48 $396.04AGUINALDO $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50IMSS, SAR, INFONAVIT , 2% $312,000.00 $26,000.00 $1,029.70 $85.81EVENTOS Y FESTIVIDADES $24,000.00 $2,000.00 $79.21 $6.60SUSCRIPCIONES Y CUOTAS $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30VIÁTICOS $12,000.00 $1,000.00 $39.60 $3.30GASOLINA $24,000.00 $2,000.00 $79.21 $6.60VIGILANCIA $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50PROVISIÓN P. LIQUIDACIONES $96,000.00 $8,000.00 $316.83 $26.40OTROS $60,000.00 $5,000.00 $198.02 $16.50

TOTAL $2,825,866.67 $235,488.89 $9,326.29 $777.19

CONCEPTO

VENTAS $6,652,173.91 $4,036,047.94

COSTO VARIABLE $1,994,608.70 $1,210,181.28

UTILIDAD BRUTA $4,657,565.22 $2,825,866.67

COSTO FIJO $2,825,866.67 $2,825,866.67

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $1,831,698.55 $0.00

VARIABLE SOBRE VENTAS 30% 30%

FIJO SOBRE VENTAS 42% 70%

UTILIDAD SOBRE VENTAS 28% 0%

SUMA 100% 100%

RENDIMIENTO OPERATIVO 38%

PUNTO DE EQUILIBRIO 61%

ESTADO DE RESULTADOS

COEFICIENTE DE VARIACIÓN

VARIABLE SOBRE VENTAS FIJO SOBRE VENTAS UTILIDAD SOBRE VENTAS

VII.- LOS COSTOS FIJOS Y LA PRODUCTIVIDAD

Cualquiera que sea el volumen de ventas, no se puede evitar Cualquiera que sea el volumen de ventas, no se puede evitar incurrir en estos costos, sin embargo, mientras mayor sea el incurrir en estos costos, sin embargo, mientras mayor sea el volumen, la proporción de costos fijos unitarios decrece y a la volumen, la proporción de costos fijos unitarios decrece y a la inversainversa

Productividad al 100%Capacidad Instalada 2,000.00Volumen de producción 2,000.00Costo Fijo Diario 1,000.00Precio de Venta 3.00Costo Variable Unitario 0.50Costo Fijo Unitario 0.50Costo Unitario Total 1.00

Caso 1

Caso 2

En el segundo caso se observa que con una productividad al 75%, el volumen de producción es de 1500 piezas y por tanto, los costos fijos del día se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de 67/100.

En el tercer caso se observa que con una productividad al 50%, el volumen de producción es igual a 1,000 piezas y por tanto, los costos fijos del día se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de $1.00

Caso 3

En el cuarto caso se observa que con una productividad al 25%, el volumen de producción es de 500 piezas y por tanto, los costos fijos del día se dividen entre el total producido, dando un costo fijo unitario de $2.00

Productividad al 25%Capacidad Instalada 2,000.00Volumen de producción 500.00Costo Fijo Diario 1,000.00Precio de Venta 3.00Costo Variable Unitario 0.50Costo Fijo Unitario 2.00Costo Unitario Total 2.50

Caso 4

VIII.- LOS COSTOS Y EL VOLUMEN DE VENTAS

En el primer caso se observa un estado de resultados en punto En el primer caso se observa un estado de resultados en punto de equilibrio con una mezcla financiera equivalente a 40% de equilibrio con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 60% Fijos y 0% de Utilidad. Variables – 60% Fijos y 0% de Utilidad.

Ventas 1,000.00Costo Variable 400.00 40.00%Contribución Marginal 600.00Costo Fijo 600.00 60.00%Utilidad Antes de Impuesto 0.00 0.00%Coeficiente de Variación 0.67

Punto de Equilibrio

En el segundo caso se observa un estado de resultados con una En el segundo caso se observa un estado de resultados con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 40% Fijos y 20% mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 40% Fijos y 20% de Utilidad. Derivado de un incremento en el volumen de ventas de Utilidad. Derivado de un incremento en el volumen de ventas del 50%del 50%

Ventas 1,500.00Costo Variable 600.00 40.00%Contribución Marginal 900.00Costo Fijo 600.00 40.00%Utilidad Antes de Impuesto 300.00 20.00%

Aumento de Ventas del 50%

En el tercer caso se observa un estado de resultados con una En el tercer caso se observa un estado de resultados con una mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 120% Fijos y -mezcla financiera equivalente a 40% Variables – 120% Fijos y -60% de pérdida. Derivado de una disminución en el volumen de 60% de pérdida. Derivado de una disminución en el volumen de ventas del 50%ventas del 50%

Ventas 500.00Costo Variable 200.00 40.00%Contribución Marginal 300.00Costo Fijo 600.00 120.00%Utilidad Antes de Impuesto -300.00 -60.00%

Disminución de Ventas del 50%

IX.- LOS COSTOS Y EL PRECIO

PRECIO =COSTO

VARIABLEUNITARIO

+COSTO

FIJOUNITARIO

FACTORDE

GANANCIAX

X.- PRECIO ABSORVENTE

• CVU = $4.00• CFU = $6.00• FG = 1.5

• PRECIO = $15.00

PRECIO =COSTO

VARIABLEUNITARIO

+COSTO

FIJOUNITARIO

FACTORDE

GANANCIAX

XI.- PRECIO ÓPTIMO

• CVU = $4.00• FG = 3

• PRECIO = $12.00

PRECIO =COSTO

VARIABLEUNITARIO

FACTORDE

GANANCIAX > 1

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