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Cultura tributaria en el Perú
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CONCIENCIA TRIBUTARIA EN
Y PARA EL PERU
Mg. Mileydi Flores Fernandez
Lambayeque - Perú
Curso Virtual de Ciudadanía y Tributación
SOMOS CIUDADANOS DE ÉXITO QUE
BUSCAMOS EL BIEN COMUN
Mileydi Flores Fernández
(A) Dr. Investigación eInnovaciones. Educativas-Univ.Málaga.
Máster en Tecnologías de laInformación Aplicada a la Gestióndel Conocimiento UNED- Madrid
Experto Universitario en InformáticaEducativa UNED – Madrid
Mg. Docencia Universitaria eInvestigación Educativa UNPRG
Seg. Esp. Tecnología e InformáticaEducativa UNPRG
Estudiante de AdministraciónPublica USS
Curso Virtual de Ciudadanía y
Tributación
Aquel que no planea con previsión, encontrara
problemas en la puerta de su casa
Confucio
1. Estado, Sociedad y Tributación
BUSCAMOS CIUDADANO (A)S DE ÉXITO;
BUSCAMOS EL BIEN COMÚN
El Estado - Evolución
El concepto de Estado ha ido evolucionando, así
en las grandes culturas antiguas como la
Egipcia, Maya o Inca, e incluso hasta culturas
más recientes, la dirección del Estado estaba
ligado a Reyes o Incas “descendientes de un
“Dios” quienes para cumplir con el rol del estado
necesitaban impuestos.
Existieron en la historia:
Sociedades primitivas
Sociedades antiguas
Sociedad Medieval
Sociedad Monárquica
Ingresos estatales
En todas la épocas el estado se pagaron
tributos, hoy los llamamos impuestos
Estos reyes, emperadores o incas para cumplir su rol de Estado exigían impuestos a
sus súbditos en nombre de “Dios” y en caso que estos no estuvieran convencidos
hacían el uso de la fuerza.
Ingresos estatales (tributación) basados en:
Los impuestos eran pagados
por las clases
dominadas, mientras que las
clases dominantes
(reyes, sacerdotes, etc.) y
administraban los recursos.
Luego de la revolución
francesa, las ideas de
Igualdad y libertad se
consolidan con la revolución
americana, creando un nuevo
concepto de Estado de
igualdad.
Nueva cosmovisión:
1789
La razón, La igualdad y la
libertad
1775
No hay impuestos sin
representación es
tiranía
• Pacto social expresado en la constitución.
• Ciudadanos iguales en derechos y
obligaciones
• Estado con divisiones de poderes
• Compuesto por Instituciones y personas
que realizan las funciones encargadas
• Esta facultado para usar la fuerza
para cumplir la Ley.
Nuevos escenarios para un Estado
Moderno
• Con la globalización el estado evoluciona, habiéndose desarrollado
organismos supranacionales que buscan el interés común de los
estados que lo conforman, como por ejemplo la unión europea,
comunidad andina de naciones (can), etc.
Política Tributaria
Nuevos roles financieros del estado
Finalidades
Fiscales
Finalidades
extrafiscales
Obtener fondos o ingresos
para solventar las
necesidades públicas
El Estado no se propone
exclusivamente obtener ingresos
para cubrir gastos sino que
además intenta atender el interés
público de una manera extrafiscal.
Las medidas extrafiscales pueden
ser:
• Medidas disuasivas respecto a
determinadas actividades
(incremento de alicuotas)
• Acciones alentadoras para
atraer inversiones (exoneraciones).
Política Fiscal del estado
Objetivos de la política
Fiscal
La política fiscal es una
rama de la política
económica que configura el
presupuesto del Estado, y
sus componentes, el gasto
público y los impuestos como
variables de control para
asegurar y mantener la
estabilidad económica,
amortiguando las
oscilaciones de los ciclos
económicos y contribuyendo
a mantener una economía
creciente, de pleno empleo y
sin inflación alta.[1]
(1) Samuelson, Paul S.; Nordhaus William
D.. Macroeconomía, McGraw-Hill
1. Acelerar el crecimiento
económico.
2. Plena ocupación de todos
los recursos productivos de
la sociedad, tanto
humanos, como materiales
y capitales.
3. Plena estabilidad de los
precios, entendida como
que los índices generales de
precios no sufran
elevaciones o disminuciones
importantes.
Sistema Tributario
¿Como actúa el estado en políticas fiscales?
T: tasas (impuestos), dinero que
pagan los ciudadanos
G: gasto público, dinero que gasta
el Estado para obras, etc.
Eje de ordenadas (vertical): mide
dinero (recibido o gastado)
Eje de abscisas (horizontal):
producto nacional (PNB);
producción
P1: equilibrio fiscal; T=G
Zona en rojo, P2: zona de déficit,
porque el gasto es mayor que los
ingresos
Zona en verde, P3: zona de
superávit, porque se ingresan más
de lo que se gasta, mediante los
impuestos
EL SISTEMA TRIBUTARIO
Fases Acciones Parámetros
Política
Derecho
Administración
¿Qué? ¿Cómo?
¿Quién?
Política Económica
Política Fiscal
Norma tributariaFase anterior
Principios Derecho
Ejecución de la
norma
Fase anterior
Aspectos operativos
Impuestos,
Contribuciones
Tasas
Tributos
Tipos de Impuestos
Por sus características financieras
Impuestos directos o imposición directa es el impuesto que grava directamente
las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Ejemplos: impuesto sobre la
renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones,
Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el
consumo de las personas y afecta de manera indirecta sus ingresos o su
capacidad contributiva, ya que el impuesto recae sobre el valor de venta de
algún producto o servicio. Ejemplos: Imposición al consumo: impuetso al valor
agregado(IVA), Impuesto selectivo al consumo (ISC), impuesto a la venta de
arroz pilado (IVAP)
Estado, Sociedad y Tributación
ESTADO SOCIEDAD
Circulo virtuoso de la Tributación
Paga
impuetosCaja Fiscal
Alta Calidad del gasto público:
gasto corriente /infraestructura
La sociedad cumple con sus
obligaciones tributarias
Tiene los recursos
financieros para
cumplir con su rol
público
Recibe servicios
públicos de
calidad
Evasión
Estado, Sociedad y Tributación
ESTADO SOCIEDAD
Circulo vicioso de la Tributación
Paga
impuetosEvasión
Caja
Fiscal
Baja Calidad del gasto público:
gasto corriente /infraestructura
La sociedad no cumple con sus
obligaciones tributarias
NO tiene los recursos
financieros
necesarios para
cumplir con su rol
público
Recibe servicios
públicos de baja
calidad
… alta economía Informal…
Informalidad por Regiones, 2000-2005
(% de PIB)
Fuente: "Tamaño del Sector Informal y su Potencial de Recaudación en México", Universidad Autónoma de Nuevo León, Facultad de Economía, 2004.
0.0
9.0
18.0
27.0
36.0
45.0
OCDE Asia En Transición América Latina África
Ec
on
om
ía In
form
al (%
PIB
)
Nivel de informalidad, 2002
(magnitud de transacciones en el sector informal como % del PBI)
Fuente: Banco Mundial, Doing Business 2003, IPE
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
Can
ad
a
Au
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a
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Zea
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Sin
gap
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Mala
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er
Sen
egal
Mold
ova
Ru
ssia
n
Zam
bia
Gu
ate
mala
Nig
eria
Per
u
Boli
via
PERUQUINTA ECONOMIA
MAS INFORMAL
DEL MUNDO
...a mas detalle
Empresas
Resto del mundo
FamiliasEstado
Invierten / compran bienes y serv.
Sueldos, intereses, dividendos, alquileres, etc
Impuestos
Salarios, intereses, gasto público, infraestructura
Impuestos
compra bienes y serv.
compra bienes y
serv.Importación
vende bienes y serv.
Exportación
3.2. El modelo circular de la renta
2. El rol del Estado en la Economía
JUSTIFICACIÓN DE LA INTERVENCIÓN DEL
SECTOR PÚBLICO EN LA ECONOMÍA
FALLOS DEL MERCADO
Asignación
de recursos
económicos
y la
distribución
de la renta
Competencia
real de los
mercados de
bienes y
servicios
La existencia
de bienes
públicos
La existencia
de
externalidades
INTERVENCIÓN DEL SECTOR PÚBLICO EN
LA ECONOMÍA
Formas de intervención
Establecimiento
Marco
legal
Detrayendo
recursos
de la
economía
Inyectando
recursos al
resto de la
economía
Tributación en el Perú y América
Latina
IVA en
America
Latina
Fuente : AELE
Elaboración propia
16%
12%
16%
12%
13%
13%
15%
5%
12%
16%
12%
18% 20.48%
13%
19%
10%
22%
21%
10%Suriname
• Es un impuesto indirecto.
• Proporcional
• Tiene características regresivas,
• No acumulativo
• Plurifasico.
¿Cuál es el principal problema del Estado
que le impide lograr el desarrollo del país?
49
25
10 95
47
26
10 95
50
24
118
5
0
20
40
60
80
100
Corrupción de
funcionarios y
autoridades
Falta de eficiencia de
los funcionarios y
autoridades
Falta de recursos
económicos
Falta de interés en
los ciudadanos
Problemas de
coordinación entre las
instituciones
%
Total
Lima
Interior
Base: Total de entrevistados
Tomado de la Encuesta Nacional de Corrupción –
Apoyo S.A. – Proética y CONFIEP
Algunas consideraciones a tener en cuenta
Algunas reflexiones sobre nuestra realidad
Algunas reflexiones sobre nuestra realidad
Muchas Gracias
Dios lo bendiga
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